8. Kết cấu đề tăi
2.2.1 Câc chính sâch kế toân âp dụng tại công ty
Công ty TNHH Midas Vina đê sử dụng hệ thống chứng từ kế toân theo quyết định số 15/2006QĐ-BTC ban hănh ngăy 20/03/2006 của Bộ Tăi Chính
Niín độ kế toân bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hằng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toân lă Việt Nam đồng. Thuế giâ trị gia tăng theo phương phâp khấu trừ
Phương phâp khấu hao tăi sản cố định:
- Khấu hao tăi sản cố định theo phương phâp đường thẳng.
- Thời gian khấu hao âp dụng theo thời gian quy định tại thông tư số 203/2009/BTC ngăy 20/10/2009.
Phương phâp tính giâ xuất kho theo phương phâp nhập trước xuất trước. Hạch toân hăng tồn kho theo phương phâp kí khai thường xuyín.
Nguyín tắc ghi nhận doanh thu:
- Công ty đê chuyển giao phần lớn rủi ro vă lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hăng hóa cho người mua.
- Công ty không còn nắm giữ quyền quản lý hăng hóa như người sở hữu hăng hóa hoặc quyền kiểm soât hăng hóa
- Doanh nghiệp đê thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế giao dịch bân hăng.
2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toân âp dụng tại công ty
- Công ty TNHH Midas Vina âp dụng chế độ chứng từ kế toân theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngăy 20/03/2006 của Bộ Tăi Chính. Ngoăi việc sử dụng chứng từ bắt buộc đúng mẫu qui định của nhă nước thì công ty còn sử dụng những chứng từ hướng dẫn được thiết kế nhằm phục vụ cho công tâc quản lý vă sẽ dễ dăng kiểm soât câc hoạt động phât sinh tại đơn vị kinh doanh
- Đối với chỉ tiíu hăng hóa: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, biín bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu bâo vật tư còn lại cuối kỳ, phiếu bâo hủy hăng hóa hỏng hoặc hết hạn sử dụng, bảng kí mua hăng.
- Đối với chỉ tiíu tiền lương: bảng chấm công, giấy xin đổi ca hoặc tăng ca, bảng tính lương hăng thâng, bảng kí trích nộp câc khoản theo lương.
- Đối với chỉ tiíu tiền tệ: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toân, ủy nhiệm chi.
- Đối với chỉ tiíu tăi sản cố định: giấy đề nghị cấp tăi sản cố định, biín bản băn giao tăi sản cố định, biín bản thanh lý tăi sản cố định.
Chứng từ của công ty luđn chuyển theo trình tự: Bƣớc 1: Lập hay tiếp nhận chứng từ kế toân
Tất cả những chứng từ của câc phòng ban hay bộ phận khâc lập hoặc chứng từ từ công ty khâch hăng có liín quan đến nguồn thu hoặc chi thì đều được tập trung ở phòng kế toân.
Bƣớc 2: Tiến hănh kiểm tra những chứng từ đê nhận
Nhđn viín kế toân sẽ kiểm tra chứng từ nếu chứng từ hợp lệ chuyển cho kế toân trưởng ký vă trình lín giâm đốc duyệt, nếu chứng từ không hợp lệ sẽ trả về cho bộ phận xử lý lại. Chứng từ kế toân trước khi ghi sổ được kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý, hợp phâp vă tính chính xâc của nội dung sự việc phât sinh, số liệu chứng từ.
Bƣớc 3: Phđn loại, sắp xếp chứng từ kế toân, định khoản vă ghi sổ kế toân. Sau khi kiểm tra những chứng từ có đầy đủ thông tin vă số liệu chính xâc thì chứng từ đê thuộc về trâch nhiệm của kế toân. Tiếp đến lă tiến hănh nhập câc số liệu trín chứng từ văo phần mềm kế toân.
Cuối cùng thì kế toân sắp xếp câc chứng từ gốc theo trình tự thời gian phât sinh trong từng niín độ kế toân văo file hồ sơ lưu trữ một câch có hệ thống vă ghi chú những nội dung cần thiết.
Ƣu nhƣợc điểm của hệ thống chứng từ kế toân tại công ty.
Ưu điểm:
Hệ thống chứng từ được luđn chuyển theo quy trình nín việc quản lý rất chặt chẽ đảm bảo câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh đều được theo dõi vă kịp thời ghi sổ.
Tất cả câc chứng từ trong ngăy ở tất cả câc phòng ban trong công ty đều được chuyển về phòng kế toân.Kiểm tra chứng từ qua từng giai đoạn nín kịp thời phât hiện khi sai sót.
Nhược điểm:Câc chứng từ kế toân tại công ty chỉ tập trung phục vụ cho công tâc kế toân tăi chính.
2.2.3 Hình thức tổ chức sổ sâch kế toân tại công ty.
Hệ thống sổ sâch kế toân công ty âp dụng lă hình thức kế toân nhật ký chung cùng với sự trợ giúp của phần mềm mây tính (phần mềm SMART)
Hệ thống sổ sâch tại công ty thực hiện theo quyết định 15/2006/QĐ – BTC ngăy 20/03/2006 của Bộ Tăi Chính. Dựa văo đặc điểm kinh doanh vă yíu cầu quản lý, hình thức kế toân mă công ty đang sử dụng lă hình thức kế toân nhật ký chung.
Ghi chú:
Ghi hằng ngăy Ghi cuối thâng
Đối chiếu số liệu cuối thâng
(Nguồn: Phòng kế toân)
Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung
Chứng từ kế toân
Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ thẻ kế toân chi tiết
SỔ CÂI Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cđn đối số phât sinh
Giải thích sơ đồ:
(a) Hằng ngăy căn cứ văo câc chứng từ đê kiểm tra được dùng lăm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phât sinh văo sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ văo số liệu đê ghi văo sổ nhật ký chung để ghi văo sổ câi theo câc tăi khoản kế toân phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toân chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, câc nghiệp vụ phât sinh được ghi văo câc sổ, thẻ kế toân chi tiết có liín quan.
Trường hợp mă đơn vị có mở sổ nhật ký chung đặc biệt hằng ngăy, căn cứ văo câc chứng từ được dùng lăm căn cứ ghi sổ, ghi chĩp nghiệp vụ phât sinh văo sổ nhật ký đặc biệt liín quan. Định kỳ 3,5,10… ngăy hoặc cuối thâng, tùy khối lượng nghiệp vụ phât sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi văo câc tăi khoản phù hợp trín sổ câi, sau khi đê loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời văo nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có).
(b)Cuối thâng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trín sổ câi, lập bảng cđn đối số phât sinh. Sau khi đê kiểm tra đối chiếu khớp, đúng với số liệu ghi trín sổ câi vă bảng tổng hợp chi tiết ( được lập từ sổ, thẻ kế toân chi tiết) được dùng lập bâo câo tăi chính. Về nguyín tắc, tổng số phât sinh Nợ vă tổng số phât sinh Có trín sổ nhật ký chung hoặc sổ nhật ký chung đặc biệt sau khi đê loại trừ số trùng lặp trín câc sổ nhật ký đặc biệt cùng kỳ.
Ghi chú:
Nhập liệu hằng ngăy In sổ, bâo câo cuối thâng Đối chiếu, kiểm tra
Nguồn: Phòng kế toân)
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toân kế toân theo hình thức nhật ký chung với sự trợ giúpcủa mây vi tính PHẦN MỀM MÂY TÍNH SỔ KẾ TOÂN Sổ tổng hợp Sổ chi tiết BÂO CÂO TĂI CHÍNH CHỨNG TỪ KẾ TOÂN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
Giải thích sơ đồ:
Hằng ngăy, kế toân căn cứ văo chứng từ gốc đê kiểm tra, kế toân từng bộ phận sẽ tiến hănh nhập số liệu văo mây vi tính vă định khoản câc nghiệp vụ kinh tế phât sinh, cuối thâng kế toân phụ trâch từng mảng sẽ in ra câc sổ câi, sổ chi tiết tăi khoản, sổ nhật ký chung, xử lý số liệu sau đó in ra bảng cđn đối tăi khoản.
Cuối thâng, căn cứ văo câc sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết, đối chiếu với sổ câi để ra bâo câo tăi chính
Ưu điểm:Hệ thống sổ sâch công ty thực hiện theo quyết định 15/2006QĐ- BTC ngăy 20/03/2006 cùng với sự trợ giúp của mây tính thì toăn bộ nghiệp vụ kinh tế phât sinh đều được tập hợp trín sổ nhật ký chung một câch rõ răng, dễ phât hiện sai sót mă tiết kiệm được thời gian.Phản ânh vă cung cấp đầy đủ câc thông tin kinh tế, tăi chính để lập bâo câo tăi chính.
Nhược điểm:Hiện tại thì sổ sâch kế toân của công ty chỉ tập trung văo phục vụ cho công tâc của kế toân tăi chính mă chưa thiết kế những sổ chi tiết phđn loại chi phí để phục vụ cho công tâc kế toân quản trị.
2.2.4 Bâo câo tăi chính âp dụng tại công ty
Hệ thống bâo câo tăi chính của công ty hiện nay âp dụng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hănh ngăy 20/03/2006 vă tuđn thủ theo câc yíu cầu quy định tại chuẩn mực số 21 “Trình băy bâo câo tăi chính” bao gồm những bâo câo sau:
+ Bảng cđn đối kế toân
+ Bâo câo kết quả hoạt động kinh doanh + Bâo câo lưu chuyển tiền tệ
+ Thuyết minh bâo câo tăi chính
Ngoăi ra công còn sử dụng bâo câo phục vụ cho công tâc quản lý nội bộ như :
+ Bâo câo nguồn tiền: bâo câo năy được bộ phận kế toân lập hằng ngăy để tiện cho việc theo dõi tình hình thu chi của công ty, đảm bảo đủ nguồn vốn để công việc kinh doanh không bị đình trệ.
+ Bâo câotình hình thực hiện kế hoạch: bâo câo năy được lập tại dđy chuyền sản xuất để bâo câo trực tiếp cho người quản lý sản xuất theo ngăy, hăng thâng quản lý sẽ tiến hănh lập bâo câo tình hình sản xuất theo kế hoạch trình lín ban giâm đốc.
Nhận xĩt: Nhữngbâo câo tăi chính của công ty thực hiện đúng theo câc qui định của nhă nước về biểu mẫu, cũng như nội dung vă phương phâp tính toân vă câch trình băy bâo câo.
2.2.5 Tổ chức bộ mây kế toân
(Nguổn: Phòng kế toân)
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức bộ mây kế toân tại công ty
Kế toân trƣởng
Giúp người đại điện theo phâp luật của công ty giâm sât tăi chính cho mọi hoạt động của công ty.
Lă người trực tiếp điều hănh, chỉ đạo toăn bộ công tâc kế toân tăi chính, chịu trâch nhiệm toăn bộ những vấn đề liín quan đến công tâc kế toân, đồng thời cũng lă người phât hiện vă ngăn ngừa câc hănh vi vi phạm phâp luật về tăi chính.
Phải hoăn tất tất cả câc hồ sơ, sổ sâch giấy tờ cần thiết cho cơ quan thuế đúng thời hạn.
Kiểm tra tất cả hoạt động từ khđu đầu tiín đến khđu cuối cùng kế toân vă cũng dựa trín cơ sở đó để phđn tích hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tham gia tổ chức sắp xếp đội ngũ kế toân, cũng như đề xuất khen thưởng hay kỷ luật nhđn viín trong bộ phận.
Thủ quỹ Kế toân trưởng Thủ quỹ Kế toân tổng hợp Kế toân nguyín vật liệu Kế toân bân hăng
Lă người trâch nhiệm thu chi vă bảo quản tiền mặt tại công ty, ghi chĩp vă bâo câo quỹ hằng ngăy đồng thời phải phản ânh đầy đủ nghiệp vụ thu chi .
Hỗ trợ kế toân phải thu khâch hăng trong việc đôn đốc thu hồi công nợ, lưu trữ, bảo quản những tăi liệu về kế toân.
Kế toân tổng hợp
Nhận bâo câo từ câc bộ phận sau đó tổng hợp, lập câc chứng từ có liín quan. Chịu trâch nhiệm tổng hợp toăn bộ chi phí sản xuất, theo dõi vă tính khấu hao tăi sản cố định hăng thâng.
Thực hiện công tâc lập bảng, biểu định kỳ, thanh toân vă lập bâo câo thuế hăng thâng. Định kỳ đối chiếu việc theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngđn hăng với thủ quỹ.
Ngoăi ra kế toân tổng hợp còn phải cập nhật thường xuyín những thay đổi trong chế độ kế toân hiện hănh vă hướng dẫn cho toăn bộ nhđn viín kế toân trong công ty.
Kế toân nguyín vật liệu
Lă người chịu trâch nhiệm về câc vấn đề liín quan đến nguyín vật liệu cho toăn bộ công ty về giâ bân, khối lượng nhă cung ứng hay định mức nguyín vật liệu.
Theo dõi tình hình nhập xuất tồn của câc loại vật tư, nguyín vật liệu
Ƣu điểm vă nhƣợc điểm của bộ mây kế toân tại công ty.
Ưu điểm: Bộ mây kế toân khâ đơn giản, gọn nhẹ nhưng trâch nhiệm giữa câc nhđn sự phòng kế toân được phđn chia cụ thểgiúp công ty tiết kiệm được chi phí. Nhđn sự phòng kế toân có trình độ chuyín môn, nghiệp vụ về kế toân có kinh nghiệm, có tinh thần trâch nhiệm cao vă chăm chỉ trong công việc.
Nhược điểm: Số lượng nhđn viín trong phòng kế toân ít, hiện nay kế toân tổng hợp vă kế toân nguyín liệu phải lăm tất cả công việc liín quan đến tăi chính kế toân của toăn thể công ty, khối lượng công việc quâ nhiều dẫn đến chậm trễ trong công việc. Khi một nhđn viín nghỉ phĩp thì khối lượng công của nhđn viín còn lại căng tăng thím.
2.2.6 Tình hình thực hiện tổ chức công tâc kiểm tra công tâc kế toân tại công ty.
- Việc tổ chức công tâc kế toân được kiểm tra định kỳ hăng năm vă khi có yíu cầu kiểm tra của cơ quan cấp trín thì tiến hănh kiểm tra bất thường. Việc tổ chức kiểm tra công tâc kế toân được thực hiện bởi giâm đốc vă kế toân trưởng.
- Nội dung công tâc kiểm tra bao gồm:
+ Kiểm tra việc vận dụng câc chế độ, thể lệ chung của kế toân xem có phù hợp vă hợp lý với tình hình, đặc điểm của công ty thông qua việc kiểm tra vận hănh hệ thống tăi khoản kế toân vă vận dụng hình thức kế toân nhật ký chung đê hợp lý vă đúng quy định chưa.
+ Kiểm tra hệ thống chứng từ kế toân về tính hợp phâp, hợp lệ của nội dung nghiệp vụ kinh tế, tăi chính. Đối chiếu giữa số liệu tổng hợp vă sổ chi tiết.
+ Kiểm tra ghi chĩp, nhập liệu văo phần mềm kế toân: kiểm tra việc văo sổ, cập nhật số liệu phải đúng với chứng từ kế toân rõ răng vă rănh mạch.
+ Kiểm tra sự hiện hữu của tăi sản: tiến hănh kiểm kí tăi sản, đối chiếu giữa số liệu thực tế vă số liệu trín sổ sâch xem có khớp nhau không.
Nhận xĩt: Việc tổ chức kiểm tra công tâc kế toân tại công ty được tổ chức vă thực hiện thường xuyín giúp ngăn ngừa vă giải quyết kịp thời những sai sót lăm cho chất lượng bộ mây kế toân cải thiện vă tạo điều kiện vững chắc để nđng cao chất lượng của công tâc kế toân.
2.2.7 Tổ chức trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho công tâc kế toân tại công ty. toân tại công ty.
Phòng kế toân nằm ở khu văn phòng độc lập với câc phòng ban khâc, diện tích rộng rêi, trang bị đầy đủ câc tiện nghị phục vụ cho công tâc kế toân như mây in, mây photocopy, mây scan, mây fax, điện thoại.
Mỗi nhđn viín được trang bị một mây vi tính cố định có nối mạng với cùng hệ thống của mây tính chủ tại công ty nhằm giúp cho việc trao đổi cung cấp thông tin giữa câc phòng ban, câc nhđn viín được thực hiện nhanh chóng vă thuận lợi.
Công ty sử dụng phần mềm Smart lă phần mềm phù hợp với đặc điểm của công ty, được cập nhật câc sửa đổi, bổ sung theo câc qui định mới nhất của Bộ Tăi Chính. Câc phđn hệ của Smart được tổ chức rất thuận tiện cho việc triển khai không
chỉ giới hạn trong phòng kế toân mă còn mở rộng cho câc phòng ban khâc như phòng bân hăng, phòng sản xuất...
Nhận xĩt: Nhìn chung việc trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho công tâc kế toân tại công ty khâ hiện đại giúp việc xử lý số liệu của kế toân nhanh chóng, chính xâc, tiết kiệm được nhiều thời gian vă công sức lăm nđng cao hiệu quả lăm việc của bộ mây cũng như hoạt động sản xuất kinh doanh của toăn thể công ty.
2.3 Những nội dung của kế toân quản trị thực hiện tại công ty TNHH Midas Vina.
2.3.1 Lập dự toân ngđn sâch
Hiện nay, công ty TNHH Midas Vina chưa có lập dự toân ngđn sâch mă chỉ mới dựa văo những đơn hăng khi khâch hăng đê ký kết hợp đồng với công ty để lập