Kiểm soát tiền trong tổng công ty may nhà bè
Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền ĐẠI HỌC MỞ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN -***** ĐỀ TÀI KIỂM SOÁT TIỀN TRONG TỔNG CÔNG TY MAY NHÀ BÈ GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân Môn : Kiểm soát nội Lớp : KK91 Nhóm Tp Hồ Chí Minh,ngày 16 tháng 04 năm 2012 GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -1- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền LỜI MỞ ĐẦU M ột giải pháp quan trọng quản lý xây dựng cho hệ thống KSNB có hiệu Với vai trò quan trọng đảm bảo cho hoạt động tài kế toán đơn vị rõ ràng, xác, hệ thống KSNB giúp cho đơn vị kiểm soát hoạt động kinh tế mà biện pháp ngăn chặn rủi ro kinh doanh nhằm thực hiểu mục tiêu đặt đơn vị Vốn tiền khoản mục quan trọng tài sản lưu động, trình bày cách chi tiết bảng Cân đối kế toán Vốn tiền có liên quan đến nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác Vốn tiền đối tượng sai sót, tham ô, lợi dụng, mát Vì Kiểm soát nội Vốn tiền nhằm tăng cường công tác quản lý, cung cấp thông tin xác thực trạng nguồn thu chi tiêu doanh nghiệp, từ nâng cao hiệu sử dụng Vốn tiền điều cần thiết Với mục tiêu tìm hiểu hoàn thiện Hệ thống kiểm soát nội Vốn tiền công ty, nhóm chúng em xin trình bày thực trạng kiểm soát nội vốn tiền Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè Dù cố gắng để hoàn thiện nhóm em tránh sai sót, mong cô góp ý nhận xét để tiểu luận chúng em hoàn thiện Bài tiểu luận gồm nội dung sau: Lời mở đầu Phần I: Cơ sở lý luận Kiểm soát nội vốn tiền doanh nghiệp I - Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội II - Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền Phần II: Thực trạng kiểm soát nội vốn tiền Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè I - Giới thiệu tổng quan Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè II - Công tác kiểm soát vốn tiền Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -2- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Phần III: Một số kiến nghị nhằm góp phần hoàn thiện kiểm soát nội vốn tiền Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè I - Nhận xét công tác kiểm soát nội vốn tiền II - Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm soát nội vốn tiền GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -3- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP *** I - Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội bộ: Khái niệm kiểm soát nội bộ: Theo COSO, “Kiểm soát nội trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu sau đây: (1) Sự hữu hiệu hiệu hoạt động (2) Sự tin cậy báo cáo tài (3) Sự tuân thủ pháp luật quy định.” Mục tiêu: Có thể chia mục tiêu kiểm soát đơn vị cần thiết lập thành ba nhóm: Nhóm mục tiêu hoạt động: nhấn mạnh đến hữu hiệu hiệu việc sử dụng nguồn lực Nhóm mục tiêu báo cáo tài chính: nhấn mạnh đến tính trung thực đáng tin cậy báo cáo tài mà tổ chức cung cấp Nhóm mục tiêu tuân thủ: nhấn mạnh đến việc tuân thủ pháp luật quy định Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ: Hệ thống kiểm soát nội bao gồm phận có mối liên hệ chặt chẽ với nhau, là: Môi trường kiểm soát: tảng ý thức, văn hóa tổ chức tác động đến ý thức kiểm soát toàn thành viên tổ chức Đánh giá rủi ro: phải nhận thức đối phó với rủi ro mà tổ chức gặp phải GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -4- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Hoạt động kiểm soát: sách thủ tục kiểm soát để đảm bảo cho thị nhà quản lý thực nhằm đạt mục tiêu Thông tin truyền thông: thông tin cần thiết phải nhận dạng, thu thập trao đổi tổ chức hình thức thời gian thích hợp, cho giúp thành viên tổ chức thực nhiệm vụ Giám sát: trình đánh giá chất lượng hệ thống kiểm soát nội theo thời gian II-Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền: 1.Các thủ tục kiểm soát chung tiền Sử dụng nhân viên có lực trung thực Phân chia trách nhiệm đầy đủ Kiểm soát trinh xử lý thông tin Phân tích rà soát Bảo vệ tài sản Những thủ tục kiểm soát cụ thể tiền mặt Những thủ tục kiểm soát cụ thể thu tiền mặt Những thủ tục kiểm soát cụ thể chi tiền mặt Những thủ tục kiểm soát cụ thể tồn quỹ 3.Những thủ tục kiểm soát cụ thể TGNH GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -5- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Những thủ tục kiểm soát cụ thể thu TGNH Những thủ tục kiểm soát cụ thể chi TGNH Những thủ tục kiểm soát cụ thể số dư GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -6- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền PHẦN II: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ *** I-Giới thiệu tổng quan Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè 1.1 Thành lập: 1.1.1 Lịch sử hình thành: - Khởi đầu NBC hai xí nghiệp may Ledgine Jean Symi thuộc Khu chế xuất Sài Gòn vốn hoạt động từ trước năm 1975 - Tháng 6/1980, nhu cầu quản lý, Bộ Công Nghiệp định sát nhập hai xí nghiệp để thành lập xí nghiệp may xuất Nhà Bè trực thuộc Liên Hiệp SX-XNK May theo định số 225CNN/TCQL ngày 03/06/1980 Bộ Công Nghiệp - Để phù hợp với đà phát triển kinh tế xã hội xu hướng hội nhập vào kinh tế thị trường, tháng 03/1992, Bộ Công Nghiệp định số 225/CNn/TCLĐ ngày 24/03/1992 cho phép thành lập Công ty may Nhà Bè, đơn vị thành viên Tổng Công ty Dệt May Việt Nam Kể từ công ty thức doanh nghiệp Nhà nước, thực chế độ hạch toán độc lập, tự chủ tài chịu trách nhiệm kết hoạt động kinh doanh - Bước sang kỷ 21, tiếp tục thực chủ trương đổi Đảng, Bộ Công nghiệp có định số 74/2004/QĐ/BCN ngày 6/8/2004 định số 88/2004/QĐ/BCN ngày 8/9/2004 việc chuyển Công ty may Nhà Bè thành Công ty cổ phần may Nhà Bè - Trong năm 2008, theo Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh số 4103003232 Phòng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch Đầu tư Tp.HCM cấp, sửa đổi lần thứ ngày 16/10/2008, kể từ ngày 01/11/2008, Công ty thức chuyển đổi thành Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè Đây bước ngoặt lớn, đánh dấu phát triển Công ty, với: Tên gọi: Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -7- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Tên giao dịch quốc tế: Nha Be Garment Corporation Joint – Stock Company Tên viết tắt: NHABECO Trụ sở chính: 04 đường Bến Nghé, P Tân Thuận Đông, Q.7, Tp.HCM Điện thọai: (84.8) 38720077 Fax: (84.8) 38725107 Mã số thuế: 0300398889 Website: http://www.nhabe.com.vn E-mail: info@nhabe.com.vn 1.1.2 Vốn điều lệ: 140.000.000.000 (Một trăm bốn mươi tỷ đồng) 1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: Hiện NBC thực hai mảng hoạt động - thị trường chủ yếu Thứ thị trường nước Thứ hai thị trường xuất gia công quốc tế Thị trường nước: NBC trực tiếp thiết kế, tạo mẫu sản xuất phân phối sản phẩm may mặc, thời trang Sản phẩm đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng, đại lý NBC siêu thị Các điểm bán hàng NBC diện hầu khắp tỉnh Các sản phẩm chủ lực mà NBC phục vụ khách hàng nước gồm có veston, sơ-mi, jacket, quần hàng thời trang khác Mỗi chủng loại có nhiều kiểu dáng, chất liệu, màu sắc đa dạng Ngoài ra, NBC nhận thiết kế sản xuất đồng phục cho đơn vị, công ty, trường học Thị trường xuất gia công quốc tế: NBC thực đơn hàng theo yêu cầu khách hàng quốc tế NBC đối tác thỏa thuận vấn đề liên quan đến đơn hàng nguồn nguyên phụ liệu, thời hạn, số lượng, điều kiện sản xuất Các sản phẩm NBC tạo từ dây chuyền sản xuất đại, người công nhân lành nghề chế giám sát chất lượng chặt chẽ GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -8- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Ngoài lĩnh vực mũi nhọn nêu trên, NBC hoạt động số lĩnh vực khác: Mua bán sản phẩm chế biến từ nông, lâm, hải sản; máy móc thiết bị, phụ tùng kim khí điện máy gia dụng công nghiệp, điện tử, công nghệ thông tin Xây dựng kinh doanh nhà Môi giới bất động sản Dịch vụ kho bãi 1.2 Quy mô Tổng công ty: Nhà máy NBC đuợc thiết kế xây dựng lắp đặt thiết bị đạt tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp đại nhà xưởng khang trang thoáng mát, có trạm y tế, khu nhà ăn phục vụ cho chục ngàn công nhân Những thiết bị lắp đặt theo dây chuyền đại, đồng có tính tự động hóa cao NBC đánh giá công ty may lớn uy tín Việt Nam Việc đầu tư mở rộng sản xuất hiệu quả, năm 1994 từ chổ có xí nghiệp thành viên với 2155 công nhân Đến công ty có 33 đơn vị xí nghiệp thành viên bao gồm 14 xí nghiệp trực thuộc, 11 đơn vị hạch toán độc lập, công ty kinh doanh thương mại dịch vụ khác II-Công tác kiểm soát vốn tiền Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè 1.Môi trường kiểm soát 1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức: Công ty may Nhà Bé với tiêu chí mang tới cho người tiêu dùng: ” đam mê, thành công, lịch, mạnh mẽ, trẻ trung, thời trang, lịch, động” Tầm nhìn: NBC mang xu thời trang đến với người Việt Nam giới vai trò nhà cung cấp sản phẩm thời trang công nghiệp hàng đầu Sứ mệnh: NBC cung cấp cho khách hàng người tiêu dùng sản phẩm thời trang đáng tin cậy dịch vụ chuyên nghiệp, tạo nên tự tin đồng hành thương hiệu NBC Giá trị cốt lõi: NBC hành động dựa giá trị sau: GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -9- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền • Khách hàng trọng tâm Khách hàng trọng tâm việc hoạch định sách chiến lược • Trách nhiệm xã hội Với trách nhiệm doanh nghiệp chủ lực, NBC hoạt động không mục đích kinh doanh mà bên cạnh cam kết đóng góp cách tích cực vào việc nâng cao chất lượng sống góp phần phát triển xã hội • Sáng tạo Chất lượng Những yếu tố trung tâm sáng tạo kỹ tạo mẫu mã phù hợp, lựa chọn chất liệu, cải tiến thiết bị quy trình Luôn xây dựng nhằm đạt tiêu chuẩn chất lượng phù hợp với thị trường người tiêu dùng • Linh động Hiệu Hệ thống quản trị sản xuất mang tính linh động cao nhằm đáp ứng nhu cầu thời trang khách hàng • Lợi nhuận Tối đa hóa lợi nhuận sở sử dụng hợp lý nguồn lực cách hiệu trách nhiệm 1.2 Cam kết lực: Tổng công ty may Nhà bè nỗ lực không ngừng để phát triển thương hiệu nước Đứng trước áp lực tổng công ty trì lực sản xuất sau nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng: Năng lực sản xuất tại: 4,2 triệu USD CM/ tháng bao gồm loại sản phẩm sau: Mỹ 40%EU 35%Nhật 20%Các nước khác 5% 200.000 Veston cao cấp nam 300.000 Veston cao cấp nữ 500.000 sản phẩm sơ-mi nam nữ 600.000 quần nam nữ 700.000 sản phẩm thời trang loại GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -10- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Sơ đồ Kế toán chi tiền mặt GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -26- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Mô tả quy trình chi tiền mặt: • Bộ phận có nhu cầu toán lập Giấy đề nghị sau trình Tổng giám đốc ký duyệt • Căn vào Giấy đề nghị đồng ý Tổng giám đốc • kế toán toán kiểm tra tính hợp lệ chứng từ lập Phiếu Chi chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt • Khi Phiếu Chi ký duyệt chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền • Sau kế toán toán lưu Phiếu Chi Thủ tục kiểm soát nghiệp vụ chi tiền mặt Để thuận tiện kinh doanh, khoản chi nhỏ chi tiền mua văn phòng phẩm, chi tiền tạm ứng công tác, chi tiền gửi xe, thực bằngtiền mặt Khi phát sinh nghiệp vụ chi tiền, kế toán tiền mặt kiểm tra tính pháp lý lệnh chi tiền tiến hành viết liên phiếu chi Sau phiếu chi duyệt, liên kế toán tiền mặt lưu giữ để vào sổ chi tiết tiền mặt Có TK 111 sau vào Nhật ký chung vào sổ Cái; liên giao cho người nhận tiền; kế toán công nợ kế toán TK đối ứng giữ liên để ghi vào sổ theo dõi công nợ hay cácTK liên quan Bên cạnh thủ quỹ chi tiền ký xác nhận vào phiếu chi vào sổ quỹ Thủ tục kiểm soát nội chu trình thu tiền mặt Lưu đồ thể chu trình thu tiền mặt: GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -27- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Sơ đồ Kế toán thu tiền mặt Mô tả quy trình thu tiền mặt: • Dựa vào Hóa đơn bán hàng • Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lập Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ kiểm tra • Sau chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số tiền • Phiếu Thu trình kế toán trưởng ký lưu kế toán tiền mặt liên khách hàng giữ liên Thủ tuc kiểm soát trình thu tiền mặt: GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -28- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền • Công ty tổ chức hệ thống thu tiền tập trung văn phòng, nhân viên thủ quỹ đảm nhận nhân viên khác kế toán tiền mặt phụ trách việc lập chứng từ (phiếu thu) liên quan đồng thời quản lý nghiệp vụ thu tiền trực tiếp từ khách hàng • Từ phiếu thu thủ quỹ vào sổ quỹ, kế toán tiền mặt vào sổ kếtoán chi tiết tiền mặt Nợ TK 111 vào sổ Nhật ký chung • Chứng từ đánh số thứ tự trước, biện pháp hữu hiệu để ngăn ngừa hành vi gian lận xảy • Khi bắt đầu phát sinh nghiệp vụ thu tiền mặt, kế toán tiền mặt vàotính hợp lý, hợp lệ chứng từ mà người nộp tiền đem đến (nếu người nộp tiềnlà nhân viên công ty) khách hàng mua công ty kế toán cứvào hoá đơn giá trị gia tăng để lập phiếu thu • Phiếu thu lập liên, liên có chữ ký xác nhận kế toán trưởng (hoặc kế toán phó), kế toán tiền mặt thủquỹ • Liên kế toán tiền mặt cất giữ làm ghi sổ kế toán chi tiết quỹ tiềnmặt, nhật ký chung, cuối tháng vào sổ nhật ký chung ghi vào sổ Cái đồng thời đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết • Liên giao cho khách hàng hay người phụtrách nộp tiền từ cửa hàng công ty • Còn lại liên kế toán công nợ hay kế toáncác TK đối ứng giữ để mở sổ theo dõi công nợ cho đối tượng liên quan • Đồngthời phiếu thu duyệt, thủ quỹ nhận tiền ký xác nhận vào phiếu thu vào sổ quỹ • Hằng ngày vào Phiếu Thu, Phiếu Chi lập ngày Báo Đồng thời Cáo quỹ tiền mặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ kế toán báo quỹ • Nếu có chênh lệch, kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân xử lý • Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo quỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt Kế toán kiểm tra lại GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -29- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền ký vào báo cáo quỹ, sau chuyển cho kế toán trưởng tổng giám đốc ký Căn vào hàng quý lập bảng kê chi tiết • Báo cáo quỹ chuyển lại cho thủ quỹ ký Thủ tục kiểm soát tiền tồn quỹ: Mọi hoạt động thu, chi tiền tập trung văn phòng công ty, cuối ngày tính tổng số tiền thu (chi) từ hoạt động kinh doanh ngày Kế toán trưởng quy định lượng tiền mặt tồn quỹ định mức 150 triệu đồng Cuối ngày,sau tổng hợp số tiền thu được, thủ quỹ có trách nhiệm lấy toàn số tiền dôi racủa 150 triệu đồng định mức tồn quỹ gửi vào ngân hàng, ngân hàng lập “Giấybáo Có” giao cho thủ quỹ đem công ty làm để vào sổ quỹ đồng thời báocáo với kế toán vốn tiền kế toán trưởng Kế toán tiền mặt kế toán ngânhàng vào “Giấy báo Có” để phản ánh vào sổ sách liên quan Trongthực tế mức tồn quỹ quy định mức cố định 150 triệu đồng vào thời điểm cuối ngày mà dao động thấp 150 triệu đồnglà hoạt động kinh doanh công ty diễn liên tục Cứ quý lần, công ty tiến hành kiểm kê quỹ với có mặt kế toán trưởng, thủ quỹ, kế toán tiềnmặt Biên kiểm kê quỹ lập với đầy đủ chữ ký người tham gia Hàng tháng, kế toán ngân hàng tiến hành đối chiếu số tiền sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng công ty có khớp với số dư sổ phụ ngân hàng Nếukiểm tra lại mà chúng không nhau, kế toán công nợ mở sổ chi tiết kếtchuyển khoản chêch lệch vào tài khoản phải thu, phải trả khác Thủ tục kiểm soát đối với nghiệp vụ chi tiền gửi ngân hàng: Lưu đồ thể hiện KSNB đối với nghiệp vụ chi tiền gửi ngân hàng GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -30- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH Mô tả trình chi TGNH • • • • Căn vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản lý hợp đồng có đầy đủ chữ ký cấp trên, Sau kế toán TGNH lập Ủy Nhiệm Chi gồm liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc Kế toán trưởng duyệt Sau kế toán TGNH gửi Ủy Nhiệm Chi cho Ngân hàng để Ngân hàng toán tiền cho người bán, sau Ngân hàng gửi Giấy Báo Nợ cho công ty Căn vào Giấy Báo Nợ, kế toán hạch toán vào sổ chi tiết TK 112 Thủ tục kiểm soát chu trình chi tiền gửi ngân hàng • Khi phát sinh nghiệp vụ chi tiền qua ngân hàng, chứng từ liên quan cần xemxét, phê duyệt để lập lệnh chi tiền thường phiếu nhập kho, hoá đơn GTGT mua sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ điện, nước GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -31- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền • Sau kế toán ngân hàng lập liên uỷ nhiệm chi gửi đến ngân hàng nhờ toán hộ • Hai liên giao cho ngân hàng thanhtoán, liên giao cho ngân hàng, liên làm viết “Giấy báoNợ” báo công ty, hai liên lại giao cho ngân hàng trung gian, liênlưu ngân hàng liên giao cho ngân hàng chủ nợ • Ngân hàng trung gian làngân hàng thay mặt cho ngân hàng công ty uỷ nhiệm, chi trả cho ngân hàng chủ nợhoặc liên quan đến chủ nợ, chủ nợ uỷ quyền thu Trường hợp ngân hàng trung gian ngân hàng có tài khoản công ty bên chủ nợ uỷ nhiệm chi cầnlập liên uỷ nhiệm chi • Khi toán tiền xong, ngân hàng chuyển “Giấy báoNợ” công ty, kế toán ngân hàng dựa vào để vào sổ chi tiết ghi Có TK 112, rồighi vào Nhật ký chung, cuối tháng vào sổ Cái, đồng thời kế toán công nợ phản ảnh vàosổ chi tiết công nợ, ghi giảm nợ phải trả cho đối tượng liên quan Thủ tục kiểm soát trình thu tiền gửi ngân hàng: Lưu đồ thể chu trình thu tiền gửi ngân hàng GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -32- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Sơ đồ Kế toán thu TGNH Mô tả trình thu TGNH • Khi khách hàng toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng gửi Giấy Báo Có, kế toán hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112 • Khi nhận chứng từ Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo • Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán công ty, số liệu chứng từ gốc với chứng từ Ngân hàng kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để đối chiếu giải kịp thời Thủ tục kiểm soát trình thu TGNH • Hoạt động thu tiền qua ngân hàng thường diễn công ty với khách hàng GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -33- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền • Các đơn vị chuyển tiền nộp vào tài khoản công ty ngân hàng sau ngân hàng lập “Giấy báo Có” chuyển đến công ty, kế toán ngân hàng kiểm tra, đối chiếu hợp lý, hợp lệ chứng từ vào sổ chi tiết TGNH ghi Nợ TK112, đồng thời ghi vào sổ Nhật ký chung làm cuối tháng ghi vào sổ Cái • Đồng thời, kế toán công nợ vào sổ chi tiết công nợ để ghi giảm nợ cho đối tượng liên quan Thủ tục kiểm soát số dư • Định kỳ công ty đối chiếu sổ sách kế toán với sổ phụ ngân hàng • Bất kỳ chênh lệch phải điều tra tìm hiểu rõ nguyên nhân • Đối với trường hợp không rõ nguyên nhân phải báo cáo cho kế toán trưởng giám đốc tài cính để tìm biện pháp xử lý • Công ty tổ chức cất giữ séc nơi an toàn lưu trữ danh sách séc sử dụng cập nhật séc vừa sử dụng Báo cáo tài chính: • Bảng cân đối kế toán: - Bảng cân đối kế toán phản ánh tổng quát toàn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định - Số liệu Bảng cân đối kế toán cho biết toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản, nguồn vốn cấu nguồn vốn hình thành tài sản - Dựa vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết bảng cân đối kế toán kỳ trước để lập Bảng cân đối kế toán • Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh tổng quát tình hình kết kinh doanh kỳ kế toán doanh nghiệp chi tiết theo hoạt động kinh doanh hoạt động khác - Căn vào sổ kế toán tài khoản (từ loại đến loại 9) báo cáo kỳ trước để lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh • Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: - Doanh nghiệp trình bày luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, hoạt động đầu tư hoạt động tài theo cách thức phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp - Việc phân loại báo cáo luồng tiền theo hoạt động cung cấp thông tin cho người sử dụng đánh giá ảnh hưởng hoạt động tình hình tài lượng tiền khoản tương đương tiền tạo kỳ doanh nghiệp Thông tin dùng để đánh giá mối quan hệ hoạt động nêu - Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -34- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền - Cơ sở lập bảo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính, sổ kế toán tài khoản liên quan… Luồng tiền từ hoạt động kinh doanh: • Các tiêu luồng tiền xác định sở lấy tổng lợi nhuận trước thuế điều chỉnh cho khoản: • Các khoản doanh thu, chi phí tiền khấu hao TSCĐ, dự phòng • Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực hiện; • Tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; • Các thay đổi kỳ hàng tồn kho, khoản phải thu khoản phải trả từ hoạt động kinh doanh (trừ thuế thu nhập khoản phải nộp khác sau thuế thu nhập doanh nghiệp); • Lãi lỗ từ hoạt động đầu tư Luồng tiền từ hoạt động đầu tư tài • Các luồng tiền phát sinh từ giao dịch ngoại tệ phải quy đổi đồng tiền ghi sổ kế toán theo tỷ giá hối đoái thời điểm phát sinh giao dịch • Chênh lệch tỷ giá hối đoái chưa thực phát sinh từ thay đổi tỷ giá quy đổi ngoại tệ đơn vị tiền tệ kế toán luồng tiền • Các luồng tiền liên quan đến tiền lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận thu được phân loại luồng tiền từ hoạt động đầu tư Các luồng tiền liên quan đến cổ tức lợi nhuận trả phân loại luồng tiền từ hoạt động tài • Thuyết minh báo cáo tài chính: Doanh nghiệp phải trình bày thuyết minh báo cáo tài cách tổng hợp việc mua lý công ty đơn vị kinh doanh khác kỳ thông tin sau: Tổng giá trị mua lý; Phần giá trị mua lý toán tiền khoản tương đương tiền; Số tiền khoản tương đương tiền thực có công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý; Phần giá trị tài sản công nợ tiền khoản tương đương tiền công ty đơn vị kinh doanh khác mua lý kỳ Giá trị tài sản phải tổng hợp theo loại tài sản Thông tin truyền thông Doanh nghiệp thiết lập kênh thông tin truyền thông để người thông báo sai phạm nhân viên công ty như: hộp thư, đường dây nóng,… GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -35- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Nhân viên kinh doanh cung cấp thông tin phận thiết kế, sản xuất tiếp thị nhu cầu thị hiếu mà khách hàng đến mua trao đổi Các thông tin sản phẩm đăng lên trang chủ với thiết kế đẹp bắt mắt Thông tin đối thủ cạnh tranh cung cấp cho phận tiếp thị, thiết kế bán hàng Nhân viê n quản lý nợ phải thu thông báo khách hàng chậm trả nợ cho phận phê chuẩn tin dụng Sự giám sát 5.1 Giám sát thường xuyên: Đây hoạt động thực hàng ngày đơn vị, bao gồm việc kiểm tra sổ sách công việc ghi chép, đối chiếu số tiền tồn lại quĩ ngày hôm trước với số tiền thực thu, thực chi ngày hôm nay, điều thực ngày sau làm việc Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty góp phần tăng cường giám sát lẫn nhân viên công ty, phân công, phân nhiệm nội bô Một nhân viên ghi chép hay tính toán sai nghiệp vụ nhân viên lại phát nhờ giấy tờ có ý nghĩa khác 5.2 Giám sát định kì: Công việc giám sát thực thông qua hệ thông kiểm toán nội tai đơn vị ban lãnh đạo cho nhân viên xuống kiểm tra chứng từ, hóa đơn, sổ sách từ phát sớm sai phạm Ngoài việc giám sát định thông qua việc đánh giá hoạt động máy kiểm soat nội tai đơn vị Đồng thời, công ty tổ chức kiểm kê quý lần nhằm sớm phát sai phạm ngăn chặn kịp thời GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -36- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền PHẦN III: MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỐN BẰNG TIỀN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ *** I-Nhận xét công tác kiểm soát nội vốn tiền Với mô hình kế toán tập trung, máy kế toán quy mô với gần 20 người (kể Kế toán trưởng), phòng kế toán tài đảm bảo lượng công việc khổng lồ phát sinh hàng ngày Mỗi người phụ trách công việc cụ thể, việc tính toán hạch toán vào bảng kê, sổ, thẻ chi tiết tiến hành xác, thận trọng kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót hạch toán đảm bảo yêu cầu kiểm tra, giám sát thành viên với trưởng phòng với nhân viên Tiền khoản tương đương tiền: ta nhận thấy nguyên tắc bất kiêm nhiệm đảm bảo, khoản tiền mặt thu gửi vào ngân hàng, cósự đối chiếu thường xuyên kế toán tiền gửi ngân hàng hàng tháng, quý Các ngiệp vụ phát sinh ghi sổ kì, ghi chép dựa chứng từ đồng thời, ta nhậnthấy tiền mặt kiểm kê thường xuyên Hệ thống KSNB với khoản mục tiền tương đương tiền tốt, RRKS kiểm soát Trong trình kiểm soát tài khoản vốn tiền ta nhận thấy được: • Các chi phí hợp lý hợp lệ • Có đầy đủ hóa đơn chứng từ • Có hợp lý, hợp lệ hóa đơn, chứng từ • Quá trình ghi chép, định khoản có với chuẩn mực kế toán hành Công tác bảo mật thông tin trọng nhân viên phòng có tài khoản quản lý riêng với mật mã chịu trách nhiệm trực tiếp với liệu xử lý Bên cạnh đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm động, nên công tác kế toán doanh nghiệp nhạy bén chuyên nghiệp Các nhân viên kế toán có không gian làm việc rộng rãi thoải mái, điều mang lại tâm lý thoải mái giúp tăng hiệu công việc.Không khí phòng làm việc sôi động vui vẻ GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -37- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ thực khoa học bản, chứng từ loại lưu trữ file hồ sơ kế toán phận đảm nhiệm Chính mà việc kiểm kê, kiểm tra, phục vụ cho công tác kiểm toán, tra thuế tạo điều kiên để hoàn thành với thời gian nhanh hiệu cao Kế toán theo dõi cập nhật thay đổi sách tài chính, chế độ kế toán để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện công tác kế toán công ty II-Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kiểm soát nội vốn tiền Nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối tác yêu cầu cấp Nâng cấp sở vật chất (máy vi tính, máy photocopy…) nâng cấp phần mềm Office lên phiên 2007 chuyển sang sử dụng phần mềm nguồn mở (như OpenOffice.org) để tiết kiệm chi phí cập nhật công nghệ tính bảo mật Cải thiện biểu mẫu kế toán thực Excel, kết hợp sử dụng Macro để giảm tải công việc thủ công kế toán viên Đối với số hàng tồn kho luân chuyển năm phân loại chất lượng, giá trị sử dụng để lý nhanh chóng số hàng tồn kho phẩm chất, phẩm chất không sử dụng cho hoạt động sản xuất để tránh bị tồn đọng vốn, Công ty phải vay vốn Hiện công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, tạo nên khối lượng công việc lớn cho kế toán Trong tương lai áp dụng phương pháp tính giá thành khác ứng dụng phần mềm chuyên nghiệp (như SAP) để giúp giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán tính giá thành hiệu Tăng cường trình truyền thông, thông tin giám sát sau: Uỷ quyền tiếp cận tài liệu công ty + Rủi ro GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -38- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Dữ liệu kế toán tài liệu công ty (hồ sơ khách hàng, đăng ký tài sản, hồ sơ nhân viên,…) bị sửa đổi, chụp, sử dụng theo cách bất lợi bị thẩm quyền phá huỷ + Giải pháp Các phần mềm cụ thể nên thiết kế theo cách mà người sử dụng cụ thể trao quyền sử dụng phần tất phần mềm, tiếp cận phần toàn hồ sơ liệu Công ty nên có sách rõ ràng văn điều sách nên Cán Quản lý IT người khác có thẩm quyền lưu giữ thực Sổ ghi người sử dụng máy tính phần mềm cần kích hoạt Những người sử dụng thường xuyên không phép có khả xoá sửa đổi sổ ghi (nghĩa họ quyền cán quản lý IT) Định kỳ công ty nên tiến hành kiểm tra độc lập sổ ghi để xác định người sử dụng không phép Bảo vệ sở liệu tài liệu công ty + Rủi ro Các tệp tin liệu, tài liệu công ty phần mềm độc quyền công ty bị hư hỏng cháy, hỏng phần cứng, hành động phá hoại hay ăn cắp + Giải pháp Các tệp tin ghi cần thường xuyên lập dự phòng, tốt hàng ngày định không mức hàng tuần Trong điều kiện lý tưởng nên có tệp tin dự phòng nhiều nữa, tệp tin cất giữ an toàn văn phòng tệp tin cất giữ an toàn văn phòng Quy trình lập dự phòng phải kiểm tra định kỳ nên có kế hoạch chi tiết cho việc phục hồi trường hợp tệp tin liệu bị hỏng tệp tin dự phòng bị hỏng Các liệu quan trọng nên cất giữ máy chủ trung tâm, hệ thống lưu giữ mạng, không nên lưu giữ máy tính riêng lẻ Điều quan trọng đĩa cứng riêng lẻ dễ bị hỏng hóc, dẫn đến toàn liệu đĩa cứng Máy chủ hệ thống lưu giữ mạng nên sử dụng RAID hệ thống khác để đĩa cứng bị hỏng, liệu không bị Máy chủ tệp tin trung tâm, hệ thống lưu giữ liên quan đến mạng, đĩa dự phòng nên để nơi an toàn, có khóa số người hạn chế tiếp cận GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -39- Kiểm soát nội chu trình kiểm soát tiền Bảo vệ hệ thống máy tính + Rủi ro Phần cứng, phần mềm tệp tin liệu bị hỏng việc sử dụng trái phép tin tặc, cài đặt phần mềm không đăng ký, virus phá hoại + Giải pháp Công ty nên cài đặt phần mềm diệt virus, chẳng hạn Norton Anti-Virus, tất máy tính thực quy định định kỳ chạy cập nhật phần mềm Phần mềm diệt virus nên thiết kế để quét tất tệp tin công ty nhận qua email mở Công ty nên có quy định không chạy phần mềm chưa cài đặt, quyền phần mềm tự chạy mà không phê chuẩn văn cán quản lý IT cấp quản lý phù hợp Trong đó, người sử dụng bình thường mà dùng máy chạy môi trường Windows nên Nếu công ty có hệ thống mạng máy tính mà kết nối với internet công phải bắt buộc phải có tường lửa mạng công ty với internet Nếu máy tính đơn lẻ kết nối trực tiếp với internet, máy tính nên có tường lửa cho phần mềm, chẳng hạn Norton Firewall, cài đặt máy cần thiết kế xác GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -40- [...]... phải nằm trong mức giới hạn và phải được quy định rõ ràng, cụ thể Phân tích và rà soát • Công ty xây dựng kế hoạch chi tiêu trong ngắn hạn và dài hạn • Định kỳ công ty sẽ tiến hành kiểm quỹ đột xuất Bảo vệ tài sản của công ty Nhằm hạn chế sự thất thoát tiền mặt trong công ty thì công ty tăng cường biện pháp bảo mật và cất dữ, có biện pháp phòng cháy và chữa cháy, hạn chế cất dữ số tiền mặt, kiểm kê... tắc này, trong cơ quan, doanh nghiệp, kế toán không được kiêm thủ quỹ và ngược lại • Có sự tách biệt giữa nhân viên quản lý theo dõi chấm công nhân viên may với người tinh lương và trả lương Kiểm soát quá trình xử lý thông tin Kiểm soát chung • Kiểm soát đối tượng sử dụng GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -19- Kiểm soát nội bộ chu trình kiểm soát tiền Bên trong công ty: có sự... SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -11- Kiểm soát nội bộ chu trình kiểm soát tiền Sơ đồ Cơ cấu chung Tổng công ty GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -12- Kiểm soát nội bộ chu trình kiểm soát tiền 1.4 Triết lý quản lý và phong cách điều hành Mỗi DN đều có chiến lược sử dụng nguồn nhân lực khác nhau để hướng tới xây dựng một DN mạnh và bền vững Riêng với TCty CP may Nhà Bè, triết lý 3P đang được... của mình Bên ngoài công ty: thiết lập mật khẩu và tường lửa hay các biện pháp nhằm không cho người bên ngoài xam nhập vào thông tin của công ty • Kiểm soát dữ liệu Dự liệu được nhập sớm và đầy đủ Sao lưu lại Kiểm soát ứng dụng • Kiểm soát dữ liệu Kiểm soát tính hợp lệ, hợp pháp của các chứng từ Kiểm kitra sự phê duyệt trên các chứng từ • Kiểm soát quá trình nhập liệu Kiểm tra sự chính xác... bằng tiền 3.1 Các thủ tục kiểm soát chung với tiền Sử dụng nhân viên có năng lực và trung thực oCông ty luôn ý thức trong việc đào tạo nhân viên có năng lực trong việc quản lý các khâu từ mua nguyên liệu, khâu may, phân phối và ghi chép nhằm hạn chế những sai phạm oCông ty luôn đề cao tinh thần trách nhiệm và tính trung thực của mỗi nhân viên trong toàn công ty Phân chia trách nhiệm đầy đủ Công ty. .. KK91 -16- Kiểm soát nội bộ chu trình kiểm soát tiền Để đánh giá rủi ro cho khoản mục vốn bằng tiền, tại công ty may Nhà Bè cũng tiến hành xác định mục tiêu ở mức độ toàn đơn vị và cho từng bộ phận nhằm hướng đến thỏa mãn những mục tiêu bắt buộc theo báo cáo COSO gồm: mục tiêu hữu hiệu và hiêu quả trong hoạt động, mục tiêu báo cáo tài chính,… • Mục tiêu hiện hữu: Tất cả số dư tiền gửi, tiền mặt, tiền đang... mục tiêu cụ thể ở cả nghiệp vụ thu và chi tiền tại Công ty may Nhà Bè như sau: Mục tiêu chung Tất cả số dư vốn bằng tiền là có thực tại ngày lập bảng cân đối kế toán GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -17- Kiểm soát nội bộ chu trình kiểm soát tiền Tát cả các số dư vốn bằng tiền được ghi chép và phản ánh đầy đủ Tất cả số dư tiền gửi, tiền đang chuyển được cộng dồn và ghi chép... thanh lý được thanh toán bằng tiền và các khoản tương đương tiền; Số tiền và các khoản tương đương tiền thực có trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý; Phần giá trị tài sản và công nợ không phải là tiền và các khoản tương đương tiền trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý trong kỳ Giá trị tài sản này phải được tổng hợp theo từng loại tài sản... Các thủ tục kiểm soát cụ thể với tiền mặt Thủ tục kiểm soát đối với nghiệp vụ chi tiền mặt: Lưu đồ thể hiện KSNB đối với nghiệp vụ chi tiền mặt: GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -25- Kiểm soát nội bộ chu trình kiểm soát tiền Sơ đồ Kế toán chi tiền mặt GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -26- Kiểm soát nội bộ chu trình kiểm soát tiền Mô tả... Thủ tục kiểm soát đối với nghiệp vụ chi tiền mặt Để thuận tiện trong kinh doanh, các khoản chi nhỏ như chi tiền mua văn phòng phẩm, chi tiền tạm ứng đi công tác, chi tiền gửi xe, được thực hiện bằngtiền mặt Khi phát sinh nghiệp vụ chi tiền, kế toán tiền mặt sẽ kiểm tra tính pháp lý của lệnh chi tiền mới tiến hành viết 3 liên phiếu chi Sau khi phiếu chi đã được duyệt, liên 1 do kế toán tiền mặt ... tổng quan Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè II - Công tác kiểm soát vốn tiền Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè GVHD: PGS-TS Trần Thị Giang Tân SVTH: Nhóm SV lớp KK91 -2- Kiểm soát nội chu trình kiểm. .. độc lập, công ty kinh doanh thương mại dịch vụ khác II -Công tác kiểm soát vốn tiền Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè 1.Môi trường kiểm soát 1.1 Tính trung thực giá trị đạo đức: Công ty may Nhà Bé... luận Kiểm soát nội vốn tiền doanh nghiệp I - Khái quát chung hệ thống kiểm soát nội II - Kiểm soát nội khoản mục vốn tiền Phần II: Thực trạng kiểm soát nội vốn tiền Tổng công ty cổ phần may Nhà Bè