Báo cáo đề tài:" Công việc kế toán tại tổng công ty may Nhà Bè " docx

KẾ TOÁN BÁO CÁO THUẾKẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ KẾ TOÁN TSCĐ, XDCB, TÍNH Z KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ KẾ T

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN



BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ

Giảng viên hướng dẫn: TS TRẦN PHƯỚC Nhóm sinh viên thực hiện:

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ 1.1 Thành lập:

- Để phù hợp với đà phát triển kinh tế xã hội và xu hướng hội nhập vào kinh tếthị trường, tháng 03/1992, Bộ Công Nghiệp đã ra quyết định số 225/CNn/TCLĐ ngày24/03/1992 cho phép thành lập Công ty may Nhà Bè, là một đơn vị thành viên củaTổng Công ty Dệt May Việt Nam Kể từ đây công ty chính thức là một doanh nghiệpNhà nước, thực hiện chế độ hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính và chịu trách nhiệm

về kết quả hoạt động kinh doanh

- Bước sang thế kỷ 21, tiếp tục thực hiện chủ trương đổi mới của Đảng, BộCông nghiệp đã có quyết định số 74/2004/QĐ/BCN ngày 6/8/2004 và quyết định số88/2004/QĐ/BCN ngày 8/9/2004 về việc chuyển Công ty may Nhà Bè thành Công ty

cổ phần may Nhà Bè

- Trong năm 2008, căn cứ theo Giấy chứng nhận đăng ký Kinh doanh số

4103003232 do Phòng Đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch và Đầu tư Tp.HCM cấp,sửa đổi lần thứ 3 ngày 16/10/2008, kể từ ngày 01/11/2008, Công ty chính thức chuyểnđổi thành Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè Đây là bước ngoặt lớn, đánh dấu sựphát triển mới của Công ty, với:

 Tên gọi: Tổng Công ty cổ phần may Nhà Bè

 Tên giao dịch quốc tế: Nha Be Garment Corporation Joint – Stock Company

 Tên viết tắt: NHABECO

 Trụ sở chính: 04 đường Bến Nghé, P Tân Thuận Đông, Q.7, Tp.HCM

Hiện nay NBC đang thực hiện hai mảng hoạt động - thị trường chủ yếu Thứ nhất

là thị trường trong nước Thứ hai là thị trường xuất khẩu và gia công quốc tế

 Thị trường trong nước:

 NBC trực tiếp thiết kế, tạo mẫu và sản xuất và phân phối các sản phẩm maymặc, thời trang

 Sản phẩm sẽ đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống cửa hàng, đại lý củaNBC và các siêu thị Các điểm bán hàng NBC đã hiện diện ở hầu khắp các tỉnh

 Các sản phẩm chủ lực mà NBC đang phục vụ khách hàng trong nước gồm có

bộ veston, sơ-mi, jacket, quần và các hàng thời trang khác Mỗi chủng loại đều cónhiều kiểu dáng, chất liệu, màu sắc đa dạng

 Ngoài ra, NBC nhận thiết kế và sản xuất đồng phục cho các đơn vị, công ty,trường học

 Thị trường xuất khẩu và gia công quốc tế:

 NBC thực hiện đơn hàng theo yêu cầu của các khách hàng quốc tế

 NBC và đối tác sẽ thỏa thuận các vấn đề liên quan đến đơn hàng như nguồnnguyên phụ liệu, thời hạn, số lượng, điều kiện sản xuất

 Các sản phẩm của NBC đều được tạo ra từ những dây chuyền sản xuất hiện đại,bởi những người công nhân lành nghề và dưới cơ chế giám sát chất lượng chặt chẽ.Ngoài lĩnh vực mũi nhọn nêu trên, NBC còn hoạt động trong một số lĩnh vực khác:

 Mua bán sản phẩm chế biến từ nông, lâm, hải sản; máy móc thiết bị, phụ tùngkim khí điện máy gia dụng và công nghiệp, điện tử, công nghệ thông tin

 Xây dựng và kinh doanh nhà Môi giới bất động sản

 Dịch vụ kho bãi

1.2 Quy mô Tổng công ty:

Nhà máy NBC đuợc thiết kế xây dựng và lắp đặt thiết bị đạt tiêu chuẩn sản xuấtcông nghiệp hiện đại nhà xưởng khang trang thoáng mát, có trạm y tế, khu nhà ănphục vụ cho chục ngàn công nhân Những thiết bị lắp đặt mới theo dây chuyền hiệnđại, đồng bộ và có tính tự động hóa cao

NBC được đánh giá là một trong những công ty may lớn nhất và uy tín nhất tạiViệt Nam Việc đầu tư và mở rộng sản xuất hiệu quả, năm 1994 từ chổ chỉ có 7 xí

nghiệp thành viên với trên và 2155 công nhân Đến nay công ty có 33 đơn vị và xí

nghiệp thành viên bao gồm 14 xí nghiệp trực thuộc, 11 đơn vị hạch toán độc lập, 8 công ty kinh doanh thương mại và dịch vụ khác.

Tổng số nhà máy trực thuộc: 14

Tổng diện tích sản xuất: 88.000 m2

Jacket: 350.000 chiếc/thángVeston Nam Nữ: 450.000 bộ/thángQuần: 500.000 chiếc/tháng

Tổng số công ty liên doanh: 11

Tổng diện tích sản xuất: 23.300 m2

Knitted: 350.000 chiếc/thángVeston Nam : 20.000 bộ/thángJacket: 65.000 chiếc/thángQuần: 390.000 chiếc/tháng

Tổng số đơn vị hợp tác: 4

Tổng diện tích sản xuất: 13.800 m2

Quần: 270.000 chiếc/tháng

(Danh sách chi tiết các đơn vị xin xem tại Phụ lục 1)

1.3 Tình hình tổ chức:

1.3.1 Cơ cấu chung:

Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu chung

Tổng công ty

 Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan quyền lực quyết định cao nhất Công ty hoạt

động thông qua các cuộc họp Đại hội đồng cổ đông Đại hội đồng cổ đông có quyềnbầu, bổ sung, bãi miễn thành viên hội đồng quản trị và ban kiểm soát

 Hội đồng quản trị: là cơ quan quản trị cao nhất ở Công ty, có trách nhiệm

trước Đại hội đồng cổ đông cùng kỳ, có toàn quyền nhân danh Công ty trừ các vấn đềthuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị có quyền bổ nhiệm,miễn nhiệm, cách chức Tổng giám đốc và các bộ phận quản lý thuộc phạm vi quản lýcủa Hội đồng quản trị

 Ban kiểm soát: là tổ chức thay mặt cổ đông để kiểm soát mọi hoạt động sản

xuất kinh doanh quản trị điều hành Công ty Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đôngbầu ra và chịu trách nhiệm trước cổ đông và pháp luật về những kết quả công việc củaBan giám đốc Công ty

 Tổng giám đốc điều hành: do Hội đồng quản trị bầu ra thông qua Đại hội

đồng cổ đông Chịu trách nhiệm điều hành quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanhhàng ngày của Công ty theo mục tiều, định hướng mà Đại hội đồng, Hội đồn quản trị

đã thông qua

 Phó tổng giám đốc: do Hội đồng quản trị bầu ra, điều hành những cộng việc đã

được Hội đồng quản trị và Tổng giám đốc giao Chịu trách nhiệm trước Hội đồng quảntrị và Tổng giám đốc điều hành về lĩnh vực được phân công

 Các phòng ban: có chức năng giúp việc cho ban lãnh đạo, trực tiếp quản lý các

đơn vị trực thuộc

 Các XN thành viên: đứng đầu là Giám đốc các xí nghiệp Chịu trách nhiệm tổ

chức và đôn đốc các hoạt động theo kế hoạch từ Ban giám đốc

1.3.2 Cơ cấu phòng Kế toán

KẾ TOÁN BÁO CÁO THUẾ

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ

KẾ TOÁN TSCĐ, XDCB, TÍNH Z

KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU

KẾ TOÁN CÔNG CỤ DỤNG CỤ

KẾ TOÁN CÔNG NỢ

KẾ TOÁN

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN CÁC ĐƠN VỊ

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

 Kế toán trưởng : có nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ đạo

trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc vềcác hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty Khi quyếttoán được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích, giải thíchkết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng quyếttoán, nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định

 Phó phòng kế toán: phụ trách kế toán các đơn vị nội bộ.

 Phó phòng: thay thế kế toán trưởng kí duyệt các chứng từ trước khi thanh toán,

kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để tính kết quả kinh doanh, lập báo cáo quyếttoán

 Kế toán TSCĐ, XDCB, tính Z: có nhiệm vụ phản ánh với giám đốc việc mua

sắm trang thiết bị, bảo quản và sử dụng TSCĐ Tính đúng khấu hao, phân bổ khấu haovào các đối tượng chịu chi phí Tính chi phí sửa chữa TSCĐ Hạch toán chính xác chiphí thanh lí, nhượng bán TSCĐ Phản ánh các chi phí XDCB, tổng hợp các chi phí liênquan để tính giá thành sản phẩm

 Kế toán thanh toán: có nhiệm vụ viết phiếu thu, chi theo đúng chứng từ đã

được duyệt, lập các chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản Phản ánh kịp thời, đầy

đủ, chính xác số hiện có và tình hình luân chuyển vốn của công ty

 Kế toán công nợ: Theo dõi các khoản phải trả trong nước Ghi chép, phản ánh

đầy đủ kịp thời, chính xác và rỏ ràng các nghiệp vụ thanh toán theo đối tượng, từngkhoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán (dựa theo Hợp đồng)

 Kế toán công cụ dụng cụ: kế toán có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh các số liệu

thu mua, vận chuyển, xuất nhập và tồn kho công cụ, dụng cụ, phụ tùng, bao bì, nhiênliệu

 Thủ quỹ : quản lí tiền mặt của công ty, thu và chi tiền mặt khi có lệnh Hàng

tháng phải kiểm kê số tiền thu hiện thu và chi đối chiếu với sổ sách các bộ phận có liênquan

 Kế toán tiêu thụ: theo dõi tình hình nhập,xuất thành phẩm, xác định doanh thu

tiêu thụ trong nước, doanh thu hàng xuất khẩu…

 Kế toán báo cáo thuế: tập hợp các khoản thuế trong kỳ (tháng, quý, năm).

Nhân viên kế toán báo cáo thuế kiêm nhiệm phần kế toán nọ khách hàng ngoại: theodõi hợp đồng với các đối tác nước ngoài

 Kế toán tiền lương và các khoản phải thu: theo dõi các khoản phải thu khách

hàng; hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

 Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên liệu, phụ liệu

của công ty

1.4 Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty:

1.4.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: Nhật ký chứng từ

: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ

1.4.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận đề xuất Ban lãnh đạo duyệt muanguyên phụ liệu, công cụ dụng cụ dùng để sản xuất sản phẩm , khi được duyệt sẽ tiến

hành mua Khi nhận hàng về sẽ đưa vào nhập kho (viết phiếu nhập kho) sau đó xuất sử

dụng theo yêu cầu sản xuất, hóa đơn chuyển bộ phận kế toán kiểm tra Nếu là công cụdụng cụ thì sẽ làm phiếu xuất kho ngay phục vụ cho nhu cầu của công ty

Kế toán thanh toán kiểm tra bộ chứng từ thanh toán hợp lệ, sau đó tiến hành lậpphiếu chi chuyển thủ quỹ chi tiền Nếu thanh toán qua ngân hàng thì lập ủy nhiệm chi

Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán sẽ vào bảng kê chi tiết từng tài khoản cho tất

cả các nghiệp vụ phát sinh Cuối tháng kế toán tổng hợp vào sổ cái các tài khoản.Đồng thời vào cuối tháng, từ bảng kê chi tiết sẽ lên bảng tổng hợp chi tiết

Cuối kỳ kế toán sẽ đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái các tàikhoản có liên quan Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tàichính.

Mối quan hệ giữa các bộ phận & phòng ban trong công ty được thể hiện chi tiết

ở Phụ lục 2

1.4.3 Các chính sách khác:

 Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx

 Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (Thực tế số

dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM)

 Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ

 Phương pháp kế toán TSCĐ:

o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua.

o Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng.

o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003.

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

o Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thành sản xuất

o Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: theo giá mua

o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

 Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: dựa

vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng

 Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn).

1.5 Quy trình công nghệ

Quy trình công nghệ là một trong các yếu tố quan trọng để duy trì sản xuất, nó

có tình chất quyết định chất lượng sản phẩm và gía thành Chính vì vậy, ở Công ty dâychuyền sản xuất được bố trí như sau:

XN nhập vải

Giác sơ đồ

Hợp

đồng

Khâu cắt

Bán thành phẩm

Ủi thành

Kiểm phẩm

Giao

kho TP

Khâu may

Sơ đồ 1.4 – Quy trình công nghệQua sơ đồ khép kín trên ta thấy có tất cả 12 khâu

 Hợp đồng: ta có thể xem hợp đồng là khâu xuất phát vì Công ty khi có lý hợp

đồng thì mới tiến hàng sản xuất Sau khi ký kết các hợp đồng, Công ty sẽ huy động,phân bổ nguyên phụ liệu, giao chỉ tiêu cho các xí nghiệp sản xuất để cung cấp đúng sốlượng, chất lượng và chủng loại hàng theo hợp đồng đã ký

 Giác sơ đồ: sau khi lên kế hoạch sản xuất, phân bổ nguồn nhân lực, Công ty sẽ

giao cho phòng kỹ thuật công nghệ thiết kế các kiểu mẫu sản phẩm theo hợp đồng,tính toán mức hao phí nguyên phụ liệu, công cụ lao động và các chi phí khác

 Xí nghiệp nhận vải: khi xí nghiệp nhận được kế hoạch sản xuất, sơ đồ thiết kế

thì kho nguyên phụ liệu sẽ giao nguyên phụ liệu với số lượng và chất liệu đúng theo kếhoạch sản xuất cho xí nghiệp đảm nhiệm sản xuất

 Khâu cắt: sau khi nhận được vải, XN sẽ giao cho tổ cắt số vải được giao theo

mẫu thiết kế được gửi xuống và vải được cắt sẽ được chuyển sang các khâu tiếp theo

 Bán TP: là những sản phẩm đã qua khâu cắt và sẽ được tiếp tực chuyển qua

khâu may

 Khâu may: đay là khâu hoàn thiện bán TP bao gồm: ráp, mổ túi, đơm khuy…

 Kiểm phẩm: ở công đoạn này, bộ phận KCS của Công ty sẽ kiểm tra các sản

phẩm đã qua khâu may nếu sản phẩm nào bị lỗi sẽ loại ra

 Thành phẩm: TP được xem là những sản phẩm gần như hoàn hảo.

 Ủi TP: các TP đã qua khâu kiểm tra sẽ được chuyển qua tổ ủi ủi lại bằng hơi

nhiệt để sản phẩm thẳng hơn

 Kiểm ủi: khâu này sẽ phát hiện ra các sản phẩm ủi chưa đúng kỹ thuật và cho ủi

lại, sa đó sẽ được chuyển qua khâu đóng gói

 Đóng gói: sản phẩm hoàn thành được đóng vào các hộp nhỏ có lót carton và

được đóng vào hộp lớn đem nhập kho TP

 Giao kho TP: đây là khâu cuối cùng của quy trình SX sản phẩm.

Mỗi khâu đều đóng vai trò quan trọng riêng vì sản phẩm tao ra được kết tinh tùcác khâu trên Do vậy, XN không được xem nhẹ bất kỳ khâu nào để từ đó nâng cao tối

đa tỷ lệ TP và giảm tối thiểu tỷ lệ phế phẩm

CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ 2.1 Kế toán tiền mặt:

2.1.1 Chứng từ sử dụng:

 Chứng từ gốc:

o Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng

o Giấy đề nghị tạm ứng

o Bảng thanh toán tiền lương

o Biên lai thu tiền

 Chứng từ dùng để ghi số:

o Phiếu thu

o Phiếu chi

2.1.2 Tài khoản sử dụng:

111 Tiền mặt tại quỹ

1112 Tiền mặt- ngoại tệ

1113 Tiền mặt - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

2.1.3 Sổ kế toán:

 Sổ quỹ tiền mặt hay Báo cáo quỹ tiền mặt

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:

 Thủ tục chi tiền:

Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giám đốc

ký duyệt Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toánthanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kếtoán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đếncho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chinày

Sơ đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt

 Thủ tuc thu tiền:

Dựa vào Hóa đơn bán hàng Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lậpPhiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ sốtiền Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên

và khách hàng sẽ giữ 1 liên

Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặtHằng ngày, căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹ tiềnmặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báoquỹ Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân

và xử lý Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáoquỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đóchuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng

kê chi tiết Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký

 Ngày 05/10/2008, thu tạm ứng của Ngô Thị Nga theo chứng từ số 0004/05 sốtiền: 820.000

 Ủy Nhiệm Thu

 Ủy Nhiêm Chi

 Séc

2.2.2 Tài khoản sử dụng:

112 Tiền gửi Ngân hàng

1121 Tiền gửi Ngân hàng- Tiền Việt Nam

112111 NH Ngoại Thương TP.HCM

112121 NH Công Thương TP.HCM

112131 NH TECHCOMBANK TP.HCM

112141 NH đầu tư phát triển

112151 NH Hong Kong Bank

112161 Ngân hàng VIB

112171 Tiền gửi NH TMVP Phương Nam CN Lý Thái

Tổ

112181 Tiền gửi NH TMCP Á Châu

112191 Tài khoản TGNH Far East

1122 Tiền gửi NH ngoại tệ

112211 Tiền gửi NH Ngoại Thương TP.HCM

112212 Tiền giữ hộ NH Ngoại Thương

112213 Ngoại Thương EUR

112221 Tiền gửi NH Công Thương TP HCM

112222 Tiền giữ hộ NH Công Thương

112231 NH ANZ

112241 NH Đầu tư phát triển

112251 NH Hong Kong Bank

112252 Giữ hộ NH Hong Kong Bank

112253 Hong Kong và Thượng Hải EUR

112261 Tiền gửi NH VIB

112262 Tiền giữ hộ NH VIB

112271 Tiền gửi NH TMCP Phương Nam CN Lý Thái Tổ

112281 Tiền gửi NH TMCP Á Châu

112283 Á Châu EUR

112291 Tài khoản TGNH Far East

2.2.3 Sổ kế toán:

 Sổ chi tiết TGNH

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi Ngân hàng:

Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bảnthanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy NhiệmChi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt Sau đó kếtoán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiềncho người bán, sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho công ty Căn cứ vàoGiấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112

Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH

Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kếtoán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếuvới các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán củacông ty, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phảithông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời

Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH

2.2.5 Ví dụ minh họa:

1.Ngày 10/11/2008, Nhận được Giấy Báo Có của Ngân hàng về khoản tiền màkhách hàng Đỗ Văn Dương gửi trả, số tiền 62.512,49 USD Tỷ giá thực tế (TGTT)17.481, tỷ giá ghi sổ (TGGS): 17.471

Nợ TK 1122: 62.512,49*17.481= 1.092.780.838

Có TK 131: 62.512,49*17.471= 1.092.155.713

2 Ngày 24/11/2008, thu tiền của khách hàng nước ngoài bằng chuyển khoảntheo chứng từ số 00001/11, số tiền 1.545.777.546

 Biên lai thu tiền

 Phiếu Chuyển Tiền

2.3.2 Tài khoản sử dụng:

Số hiệu Tên Tài khoản

113 Tiền đang chuyển

1131 Tiền đang chuyển- Tiền VN

1132 Tiền đang chuyển- Ngoại tệ

2.3.3 Ví dụ minh họa:

1 Ngày 15/10/2008, thu tiền hoàn trả do chứng từ không khớp của công tyVIKOGLOWIN, chưa nhận được Giấy Báo Có của Ngân hàng theo chứng từ số0001/10, số tiền 44.549.459

2.4 Kế toán các khoản phải thu và ứng trước:

2.4.1 Kế toán các khoản nợ phải thu:

Nợ phải thu là một bộ phận quan trọng trong tài sản của doanh nghiệp Nợ phảithu liên quan đến các đối tượng bên trong và bên ngoài doanh nghiệp trong đó có các

cơ quan chức năng ủa Nhà nước (chủ yếu là cơ quan Thuế)

2.4.1.1 Kế toán phải thu khách hàng:

1311 Phải thu khách trong nước

1312 Phải thu của khách nước ngoài

2.4.1.1.3 Sổ kế toán:

 Sổ theo dõi chi tiết phải thu khách hàng

2.4.1.1.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng

Đầu tiên kế toán Doanh thu, Thành Phẩm chuyển bộ chứng từ cho kế toán phảithu Kế toán phải thu sẽ kiểm tra lại giá trên hợp đồng với Invoice xem đã khớp chưa

để đòi tiền khách hàng Tiếp theo, kế toán Phải thu sẽ lập Bảng kê chi tiết theo dõitừng khách hàng căn cứ vào thời hạn thanh toán trên Hợp đồng Khi Ngân hàng gửiGiấy Báo Có về, kế toán Phải thu sẽ biết được hóa đơn nào đã được thanh toán và cuốimỗi quý sẽ lập Bảng đối chiếu công nợ Khi quyết toán, kế toán Phải thu sẽ lên chữ Tcho TK 131

Sơ đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thuTrường hợp khách hàng đến hạn chưa thanh toán, Kế toán Phải thu sẽ lập DebitNote ( Giấy Báo Nợ) gửi sang cho khách hàng.

2.4.1.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:

2.4.1.2.1 Chứng từ sử dụng:

 Hóa đơn Giá trị gia tăng

 Tờ khai Thuế Giá trị gia tăng

2.4.1.2.2 Tài khoản sử dụng:

133 Thuế GTGT được khấu trừ (GTGT)

1331 GTGT - Hàng hóa dịch vụ được khấu trừ

Định kỳ hàng quý, công ty lập một bộ hồ sơ xin hoàn thuế gồm:

 Tất cả Bảng kê đầu vào, đầu ra trong Quý

 Bảng chênh lệch giữa số lúc kê khai so với số lúc quyết toán

 Bảng kê chứng minh xuất khẩu

 Tờ đề nghị

 Hạn ngạch xuất khẩu

 Bảng liệt kê các Hóa đơn (của Quý) với số Hóa đơn liên tục ( kể cả Hóa đơn hủy)

 Bảng báo cáo sử dụng Hóa đơn

5 ngày sau khi nộp, nếu hồ sơ có thiếu sót thì Cục thuế sẽ thông báo đề nghị doanhnghiệp bổ sung Sau khi bổ sung đầy đủ hồ sơ, Cục Thuế tiến hành kiểm tra và hoànthuế cho doanh nghiệp

Khi tiến hành khấu trừ thuế GTGT vào số thuế GTGT phải nộp, Kế toán sẽ ghi:

Nợ TK 3331

Có TK 1331 Khi được Nhà nước hoàn thuế cho số thuế GTGT đầu vào không khấu trừ hết, kếtoán sẽ ghi

Nợ TK 111, 112

Có TK 1331

2.4.2 Kế toán các khoản ứng trước:

2.4.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên:

2.4.2.1.1 Chứng từ sử dụng:

 Chứng từ gốc:

o Hóa đơn mua hàng

o Biên lai thu tiền

 Chứng từ dùng để ghi sổ:

o Phiếu Tạm Ứng (Tờ trình xin tạm ứng)

o Bảng thanh toán tiền tạm ứng

o Phiếu Thu, Phiếu Chi

2.4.2.1.2 Quy trình kế toán tạm ứng:

Khi cán bộ hay công nhân viên của bộ phận nào đó có nhu cầu xin tạm ứng sẽlập một Tờ trình xin tạm ứng rồi đưa Tổng Giám Đốc duyệt Sau khi có chữ ký củaTổng Giám Đốc, Tờ trình sẽ được chuyển xuống phòng kế toán và Kế toán tạm ứng sẽkiểm tra chữ ký trên Tờ trình, nếu hợp lệ, Kế toán tạm ứng lưu bản gốc và foto mộtbản chuyển sang Kế toán tiền mặt để lập Phiếu Chi Sau đó Phiếu Chi được chuyểncho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyểnđến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền Sau đó Phiếu Chi được lưu tại Kế toántiền mặt

Khi kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập Bảng thanhtoán tiền tạm ứng kèm theo chứng từ gốc gồm Hóa đơn, Biên lai thu tiền, cho kế toántạm ứng Nếu số tiền thực chi lớn hơn số tạm ứng, công ty sẽ làm Phiếu chi xuất quỹ

để hoàn trả cho người tạm ứng Trường hợp khoản tạm ứng sử dụng không hết phảinộp lại quỹ hoặc tính trừ lương của người nhận tạm ứng

Cuối tháng, Kế toán tạm ứng lập Bảng cân đối phát sinh công nợ để theo dõicác khoản tạm ứng này

Sơ đồ 2.6 – Kế toán tạm ứng

2.4.2.1.3 Ví dụ minh họa:

Ngày 01/10/2008, chi tạm ứng cho Ngô Thị Nga để thanh toán tiền muaNguyên vật liệu cho Trung tâm Thiết kế thời trang và Cung ứng theo chứng từ số0002/05 số tiền: 5.000.000

Nợ TK 141: 5.000.000

Có TK 1111: 5.000.000Ngày 05/10/2008, thu tạm ứng của Ngô Thị Nga theo chứng từ số 0004/05 sốtiền: 820.000

Nợ TK 1111: 820.000

Có TK 141: 820.000

2.4.2.2 Kế toán chi phí trả trước dài hạn:

Chi phí trả trước dài hạn bao gồm khoản trả trước tiền thuê đất, lợi thế thươngmại, sửa chữa lớn tài sản cố định và chi phí phân bổ công cụ dụng cụ

Tiền thuê đất thể hiện số tiền thuê đất đã được trả trước Tiền thuê đất trả trướcđược phân bổ vào Kết quả hoạt động kinh doanh theo phương pháp đường thẳng tươngứng với thời gian thuê

Lợi thế thương mại được phản ánh ban đầu khi xác định giá trị doanh nghiệp vàđược phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 8 năm

Chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định và công cụ dụng cụ được phản ánh ban đầutheo nguyên giá và được phân bổ theo phương pháp đường thẳng với thời gian 2 năm

2.5 Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ:

2.5.1 Kế toán nguyên vật liệu:

 Commercial invoice (Hóa đơn thương mại)

 Tờ khai hải quan

 Chứng từ khác (nếu có)

 Chứng từ bên trong công ty:

o Hóa dơn

o Phiếu nhập kho

o Phiếu xuất kho

o Lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất vật tư theo hạn mức

o Lệnh cấp phát kiêm xuất vật tư thuê ngoài chế biến

o Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.5.1.2 Tài khoản sử dụng:

152 Nguyên liệu, vật liệu

Các tài khoản liên

quan

2.5.1.4.1 Sơ đồ hạch toán chi tiết ở kho:

ra số tồn kho của từng nguyên phụ liệu, trên từng thẻ kho (trên máy vitính).

o Cuối kỳ, thống kê kho và kế toán kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho đểnhận xét, đánh giá

o Cuối tháng, kế toán nguyên phụ liệu tính số phát sinh nhập – xuất để tính

số tồn kho theo từng mã nguyên phụ liệu và đối chiếu với số trên thẻkho Nếu có sai sót sẽ tiến hành điều chỉnh

o Cuối quý trên bảng báo cáo nhập – xuất – tồn thể hiện giá trị nguyên phụliệu phát sinh nhập, đưa vào sử dụng trong kỳ, tồn cuối kỳ

 Đối với phần xuất dùng trong tháng, kế toán căn cứ vào bảng tổngcộng trên bảng phân bổ nguyên vật liệu và công cụ, dụng cụ Sau

2.5.1.4.2 Sơ đồ hạch toán chi tiết nguyên phụ liệu:

Chứng từ nhập Thẻ kho

Sổ chi tiết NPL Chứng từ xuất

Việc xuất kho NPL theo từng mã hàng dựa trên định mức tiêu hao NPL dophòng Kế hoạch Thị trường lập phiếu lệnh cấp phát kiêm phiếu xuất kho vật tư Đượclập làm 3 liên đưa xuống kho vật tư Sau đó tổng hợp số lượng vào thẻ kho rồi chuyển

kế toán 1 liên, 1 liên để nơi phát hành phiếu, bên nhận hàng giữ 1 liên Dựa vào chứng

từ xuất kho, kế toán kho vào sổ chi tiết TK 152 theo từng mã hàng

Sơ đồ 2.7 – Quy trình nguyên phụ liệu

TK 621 NVL xuất sản xuất

TK 627 NVL xuất cho may mẫu

TK 157 NVL xuất cho gửi bán

TK 152801 NVL xuất đưa ngoài gia công

2.5.2.3 Miêu tả quy trình kế toán công cụ, dụng cụ:

Khi bộ phận có nhu cầu mua công cụ, dụng cụ, bộ phận đó sẽ làm Tờ trình xinmua đưa cho Giám Đốc ký duyệt Sau khi công cụ, dụng cụ được mua về được nhậpvào kho công cụ, dụng cụ Căn cứ vào Hóa Đơn bán hàng , kế toán kho sẽ lập PhiếuNhập Kho gồm 3 liên: 1 liên lưu tại kho, 2 liên chuyển lên phòng kế toán Dựa vào bộchứng từ gồm Hóa đơn bán hàng, Tờ trình xin mua, Phiếu Nhập Kho, kế toán công cụ,dụng cụ sẽ Lập tờ trình xin thanh toán đưa TGĐ ký Khi có chữ ký của TGĐ, kế toántiền mặt sẽ lập Phiếu Chi

Sơ đồ 2.8 – Quy trình kế toán CCDC

Các tài sản đang trong quá trình xây dựng phục vụ mục đích sản xuất, cho thuê,quản trị hoặc cho bất kỳ mục đích nào khác được ghi nhận theo giá gốc Việc tínhkhấu hao của các tài sản này được áp dụng giống như với các tài sản khác, bắt đầu từkhi tài sản ở vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

211101 TSCĐ hữu hình- Nhà cửa vật kiến trúc

211201 TSCĐ hữu hình- Máy móc thiết bị

211301 TSCĐ hữu hình- Phương tiện vận tải, truyền dẫn

211401 TSCĐ hữu hình- Thiết bị, dụng cụ quản lý

211501 TSCĐ hữu hình- Cây, súc vật làm việc

211801 TSCĐ hữu hình- khác

212 TSCĐ đi thuê tài chính

213 TSCĐ vô hình

213101 TSCĐ vô hình- Quyền sử dụng đất có thời hạn

213201 TSCĐ vô hình- Nhãn hiệu hàng hóa

213301 TSCĐ vô hình- Quyền phát hành

213401 TSCĐ vô hình- Phần mềm máy tính

213501 TSCĐ vô hình- Giấy phép và giấy phép nhượng quyền

213601 TSCĐ vô hình- Bản quyền, bằng sáng chế

213701 TSCĐ vô hình- Công thức pha chế, kiểu mẫu, thiết kế

213801 TSCĐ vô hình- TSCĐ vô hình đang triển khai

214 Hao mòn TSCĐ

214101 Hao mòn TSCĐ hữu hình

214102 Hao mòn TSCĐ đi thuê

214103 Hao mòn TSCĐ vô hình

2.6.4.1 Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm:

Trước tiên, Bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ sẽ lập Tờ trình xin mua TSCĐ vànộp cho Tổng Giám Đốc duyệt Sau khi được sự chấp nhận của Tổng Giám Đốc, Bộphận đó sẽ giao nhân viên mua TSCĐ về và nộp bộ chứng từ gồm: Phiếu Nhập, Hóađơn, Hợp đồng kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Tờ trình xin thanh toán… cho Phòng kếtoán Kế toán TSCĐ sẽ kiểm tra tính hợp lệ của bộ chứng từ, sau đó sẽ lưu bộ gốc vàphoto 1 bộ chuyển sang cho kế toán thanh toán Kế toán TSCĐ nhập liệu vào máy tính

rồi hàng quý lập Bảng Kê và Danh sách theo dõi TSCĐ (có tính khấu hao)

Sơ đồ 2.9 – Quy trình kế toán TSCĐ (1)

2.6.4.2 Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển:

Trường hợp các đơn vị (Xí Nghiệp trực thuộc) cần sử dụng TSCĐ thì đơn vị đó

sẽ lập Tờ trình đưa Tổng Giám Đốc ký duyệt Sau khi có chữ ký của TGĐ trên Tờtrình, bộ phận Quản Lý TSCĐ (P Cơ Điện) căn cứ vào đó sẽ lập Lệnh Điều Động (2bản) Bộ phận quản lý giữ 1 bản, đơn vị giữ 1 bản Đơn vị cầm Lệnh Điều Độngchuyển xuống cho bộ phận viết phiếu để lập Phiếu Xuất Kho (3 liên) và phải có đầy đủchữ ký của Tổng Giám Đốc, Kế Toán Trưởng Sau đó 1 liên của Phiếu Xuất Kho đượclưu ở Phòng Kế Toán và kế toán TSCĐ sẽ đối chiếu TSCĐ đó về Nguyên giá, thời hạn

sử dụng, khấu hao đã trích cho đơn vị nhận TSCĐ 1 liên Bộ phận lập phiếu giữ, vàliên còn lại đơn vị giữ

2.6.4.3 Quy trình TSCĐ giảm do thanh lý:

Nếu một TSCĐ sau thời gian sử dụng lâu dài, bị hư hỏng hoặc trong trạng tháikhông sử dụng được nữa thì Bộ phận quản lý lập Tờ trình xin thanh lý TSCĐ rồi đưacho TGĐ duyệt Sau đó Tờ trình được chuyển xuống phòng Kế Toán và Kế toánTSCĐ sẽ xem lại Nguyên giá, Khấu hao đã trích rồi báo lại giá trị còn lại cho Hộiđồng giá Hội đồng giá họp và mời khách hàng muốn mua lại TSCĐ để họ tham giađấu giá Sau khi Hội đồng giá quyết định bán TSCĐ ở mức giá phù hợp, Hội đồng giá

sẽ gửi thông báo trúng thầu cho khách hàng và yêu cầu Phòng kế toán lập Bộ hồ sơthanh lý Căn cứ vào bộ hồ sơ đó, bộ phận quản lý bán TSCĐ và lấy Hóa Đơn Kế toánTSCĐ sẽ ghi giảm TSCĐ

Sơ đồ 2.10 – Quy trình kế toán TSCĐ (2)

2.7 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:

2.7.1 Nguyên tắc phân phối:

 Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngàycông thời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH,BHYT cho người lao động

 Thu nhập thực tế sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và đượctính theo hệ số lương công việc

 Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khốilượng công việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ

 Lương sản phẩm sẽ được phân phối theo kết quả sản xuất kinh doanh và đượctính theo hệ số trượt Hệ số trượt được xác định từ kết quả sản xuất kinh doanh hàngtháng của mỗi đơn vị

2.7.2 Hình thức trả lương: Có 3 hình thức trả lương

 Lương sản phẩm (đối với công nhân trực tiếp sản xuất)

Lương sản phẩm = Đơn giá x Sản lượng x Hệ số trượt

 Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ)

Lương thời gian = Ngày công x Mức lương công việc x Hệ số trượt

 Lương tạm tuyển (đối với nhân viên thử việc và công nhân đào tạo)

o Nhân viên có trình độ Đại học: 1.800.000 đồng / tháng

o Nhân viên có trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.500.000 đồng / tháng

o Công nhân đào tạo tuỳ theo nhu cầu tuyển dụng và mức độ phức tạp củacông việc Ngoài lương sản phẩm làm được trong thời gian đào tạo (nếu có),người lao động sẽ được hưởng thêm phụ cấp đào tạo Phụ cấp đào tạo sẽ trảtheo quy chế tuyển dụng lao động

2.7.3 Cơ sở tính toán:

- Doanh thu nhập kho hàng tháng

- Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản – thực hiện theo thang bảng lương Nhànước quy định)

- Hệ số lương công việc đối với nhân viên và cán bộ quản lý được Tổng Giám Đốcduyệt hệ số cho từng phòng Đối với công nhân theo đơn giá của từng công đoạn trongquy trình sản xuất

- Định mức thời gian (định mức chuẩn của công ty)

- Hệ số phân loại thưởng trong lương hàng tháng theo quy chế thi đua

2.7.5 Phụ cấp lương & các khoản có tính chất lương:

 Phụ cấp trách nhiệm: đối với người lao động giữ chức vụ từ chuyền trưởng, tổ

trưởng trở lên, thủ phụ kho, thủ quỹ, phụ trách kế toán các khu, trưởng phó phòng,Giám đốc & Phó giám đốc xí nghiệp, Quản đốc, Ban Tổng Giám đốc… Mức phụ cấpđược hưởng là 8% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc Việc chi trảphụ cấp trách nhiệm được trích từ quỹ lương của đơn vị

 Phụ cấp kiêm nhiệm: tuỳ theo năng lực và sự phân công của lãnh đạo, nếu

người lao động có khả năng kiêm nhiệm thêm công việc khác ngoài việc chính mà tổchức giao thì sẽ được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm Khoản phụ cấp này do Tổng giámđốc duyệt tùy theo mức độ công việc kiêm nhiệm

 Phụ cấp độc hại hoặc độc nóng: những công nhân trực tiếp làm việc trong

những môi trường như: công nhân hàn xì, công nhân nồi hơi, công nhân nấu ăn,…Mức phụ cấp được hưởng là 10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc côngviệc

 Tiền lương dự trữ: những công nhân được điều động sang bổ trợ các công đoạn

khác thì được bổ sung tiền lương Tiền lương được bổ sung phải đảm bảo cao hơn tiềnlương lúc ban đầu

 Các khoản lương bị trừ (Cán bộ quản lý có quyết định của Tổng giám đốc):

o Doanh thu kế hoạch không đạt

o Không đủ chuẩn ATLĐ / Bị lập biên bản ATLĐ

o Giao hàng sau 21 giờ

o Lập chậm / sai báo cáo

 Tiền thưởng & phân phối tiền thưởng: dựa vào mức độ hoàn thành công việc

của từng cá nhân, mức độ hoàn thành kế hoạch sản xuất trong năm của Công ty màphân phối tiền thưởng phù hợp

2.7.6 Các khoản trích theo lương:

Ngoài các khoản tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, công ty và CNV cònphải thực hiện nghĩa vụ về bảo hiểm xã hội (BHXH ), bảo hiểm y tế ( BHYT ) … theoquy định của Nhà nước, cụ thể như sau :

Quỹ bảo hiểm xã hội: Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo quyđịnh là 15% trên tiền lương phải trả cho CNV Công ty được tính vào chi phí sản xuấtkinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 5% Nhằm chi trả, trợ cấp choCNV tạo điều kiện làm việc tốt nhất

Quỹ bảo hiểm y tế: Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 2% trênlương phải trả cho CNV và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho CNV là 1%

Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ

lệ 2% trên tiền lương của CNV và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh KPCĐđược dùng để chi cho các hoạt động của tổ chức công đoàn như hoạt động văn hóa, thểthao…

2.7.7 Chứng từ sử dụng:

 Báo cáo chấm công tháng

 Danh sách đăng ký tự nguyện làm thêm giờ

 Báo cáo chấm công ngoài giờ

 Bảng thanh toán lương tháng

 Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ

 Bảng thanh toán BHXH,…

2.7.7 Tài khoản sử dụng:

334 Phải trả người lao động