Doanh nghiệp phải trình bày trong thuyết minh báo cáo tài chính một cách tổng hợp về cả việc mua và thanh lý các công ty con hoặc các đơn vị kinh doanh khác trong kỳ những thông tin sau:
Tổng giá trị mua hoặc thanh lý;
Phần giá trị mua hoặc thanh lý được thanh toán bằng tiền và các khoản tương đương tiền;
Số tiền và các khoản tương đương tiền thực có trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý;
Phần giá trị tài sản và công nợ không phải là tiền và các khoản tương đương tiền trong công ty con hoặc đơn vị kinh doanh khác được mua hoặc thanh lý trong kỳ. Giá trị tài sản này phải được tổng hợp theo từng loại tài sản.
CHƯƠNG 3
NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 3.1. Tổ chức bộ máy kế toán:
Với mô hình kế toán tập trung, bộ máy kế toán quy mô với gần 20 người (kể cả Kế toán trưởng), phòng kế toán tài chính có thể đảm bảo được lượng công việc khổng lồ phát sinh hàng ngày.
Mỗi người phụ trách một công việc cụ thể, việc tính toán và hạch toán vào các bảng kê, sổ, thẻ chi tiết đều được tiến hành chính xác, thận trọng và kịp thời; đảm bảo giảm thiểu sai sót trong hạch toán và đảm bảo yêu cầu kiểm tra, giám sát giữa các thành viên với nhau cũng như của trưởng phòng với nhân viên.
3.2. Hình thức kế toán:
Tổng công ty áp dụng hình thức Nhật ký chứng từ kết hợp với hệ thống mạng máy tính, sử dụng các phần mềm hỗ trợ (Microsoft Excel, CADS) để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Hệ thống tài khoản chi tiết theo từng khách hàng hoặc công tác thực hiện giúp quản lý được hiệu quả hơn.
Công tác bảo mật thông tin cũng được hết sức chú trọng mỗi nhân viên trong phòng đều có một tài khoản quản lý riêng với mật mã và chịu trách nhiệm trực tiếp với dữ liệu do mình xử lý.
Bên cạnh đó đội ngũ nhân viên dày dạn kinh nghiệm và năng động, nên công tác kế toán của doanh nghiệp nhạy bén và chuyên nghiệp. Các nhân viên kế toán có một không gian làm việc rộng rãi và thoải mái, điều này mang lại tâm lý thoải mái giúp tăng hiệu quả công việc.Không khí trong phòng làm việc khá sôi động và vui vẻ.
Việc tổ chức công tác lưu trữ chứng từ được thực hiện khá khoa học và bài bản, các chứng từ cùng loại được lưu trữ trong cùng một file hồ sơ và do kế toán của từng bộ phận đảm nhiệm. Chính vì thế mà việc kiểm kê, kiểm tra, cũng như phục vụ cho công tác kiểm toán, thanh tra thuế luôn tạo điều kiên để hoàn thành với thời gian nhanh và hiệu quả cao.
Kế toán luôn theo dõi và cập nhật những thay đổi trong chính sách tài chính, trong chế độ kế toán để điều chỉnh cho phù hợp với điều kiện công tác kế toán tại công ty.
3.3. Một số kiến nghị:
Nâng cấp hệ thống mạng nội bộ của công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời các yêu cầu từ phía đối táchoặc các yêu cầu của cấp trên.
Nâng cấp cơ sở vật chất (máy vi tính, máy photocopy…) và nâng cấp bộ phần mềm Office lên phiên bản 2007 hoặc chuyển sang sử dụng các phần mềm nguồn mở (như OpenOffice.org) để tiết kiệm chi phí và cập nhật công nghệ cũng như tính bảo mật.
Cải thiện các biểu mẫu kế toán thực hiện trên Excel, kết hợp sử dụng các Macro để giảm tải các công việc thủ công của kế toán viên.
Đối với số hàng tồn kho không có sự luân chuyển trong năm có thể phân loại về chất lượng, giá trị sử dụng để thanh lý nhanh chóng đối với số hàng tồn kho kém phẩm chất, mất phẩm chất hoặc không còn sử dụng cho hoạt động sản xuất để tránh bị tồn đọng vốn, trong khi Công ty vẫn phải đi vay vốn.
Hiện công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, tạo nên khối lượng công việc rất lớn cho kế toán. Trong tương lai có thể áp dụng các phương pháp tính giá thành khác hoặc ứng dụng các phần mềm chuyên nghiệp (như SAP) để giúp giảm khối lượng công việc cho nhân viên kế toán và tính giá thành hiệu quả hơn.
Lời cảm ơn
Nhận xét của Tổng công ty may Nhà Bè Nhận xét của Giáo viên hướng dẫn Nhận xét của Giáo viên phản biện
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN
MAY NHÀ BÈ...1
1.1. Thành lập:...1
1.1.1. Lịch sử hình thành:...1
1.1.3. Lĩnh vực hoạt động:...2
1.2. Quy mô Tổng công ty:...3
1.3. Tình hình tổ chức:...4
1.3.1. Cơ cấu chung:...4
...4
1.3.2. Cơ cấu phòng Kế toán...5
1.4. Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty:...8
1.4.1. Hình thức kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: Nhật ký chứng từ...8
1.4.2. Quy trình luân chuyển chứng từ...8
1.4.3. Các chính sách khác:...9
1.5. Quy trình công nghệ...9
CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ...12
2.1. Kế toán tiền mặt:...12
2.1.1. Chứng từ sử dụng:...12
2.1.2. Tài khoản sử dụng:...12
2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:...12
2.1.5. Ví dụ minh họa:...14
2.2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng:...15
2.2.1. Chứng từ sử dụng:...15
2.2.2. Tài khoản sử dụng:...15
2.2.5. Ví dụ minh họa:...17
2.3. Kế toán tiền đang chuyển:...18
2.3.1. Chứng từ sử dụng:...18
2.3.2. Tài khoản sử dụng:...18
2.3.3. Ví dụ minh họa:...18
2.4. Kế toán các khoản phải thu và ứng trước:...18
2.4.1. Kế toán các khoản nợ phải thu:...18
2.4.1.1. Kế toán phải thu khách hàng:...19
2.4.1.2. Kế toán thuế GTGT được khấu trừ:...20
2.4.2. Kế toán các khoản ứng trước:...21
2.4.2.1. Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên:...21
2.4.2.2. Kế toán chi phí trả trước dài hạn:...24
2.5. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ:...24
2.5.1. Kế toán nguyên vật liệu:...24
2.5.1.1. Chứng từ sử dụng:...24 2.5.1.2. Tài khoản sử dụng:...24 2.5.1.3. Sổ kế toán:...25 2.5.1.4. Sơ đồ hạch toán:...25 2.5.1.5. Sơ đồ hạch toán chữ T:...27 2.5.2. Kế toán công cụ, dụng cụ:...28 2.5.2.1. Chứng từ sử dụng:...28 2.5.2.2. Tài khoản sử dụng:...28
2.5.2.3. Miêu tả quy trình kế toán công cụ, dụng cụ:...28
2.6. Kế toán Tài sản cố định:...29
2.6.1. Chứng từ sử dụng:...30
2.6.2. Tài khoản sử dụng:...30
2.6.3. Sổ kế toán:...31
2.6.4. Tóm tắt quy trình kế toán Tài sản cố định:...31
2.6.4.1. Quy trình TSCĐ tăng do mua sắm:...31
2.6.4.2. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển:...33
2.7. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:...35
2.7.1. Nguyên tắc phân phối:...35
2.7.3. Cơ sở tính toán:...35
2.7.4. Cách tính:...36
2.7.5. Phụ cấp lương & các khoản có tính chất lương:...36
2.7.6. Các khoản trích theo lương:...37
2.7.7. Chứng từ sử dụng:...37
2.7.7. Tài khoản sử dụng:...37
2.7.8. Sơ đồ chi tiết:...38
2.8. Kế toán các khoản nợ phải trả:...39
2.8.1. Chứng từ sử dụng:...39
2.8.2. Tài khoản sử dụng:...39
2.8.3. Sổ kế toán:...39
2.8.4. Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả:...40
2.9. Kế toán nguồn vốn chủ sở hữu:...40
2.9.1. Chênh lệch tỷ giá hối đoái:...41
2.9.2. Các quỹ của doanh nghiệp:...41
2.10. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:...41
2.10.1. Đối tượng tập hợp chi phí:...41
2.10.2. Tổ chức luân chuyển chứng từ, sổ sách trong quá trình tập hợp chi phí nguyên vật liệu:...42
2.10.2.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:...42
2.10.2.2. Tài khoản sử dụng:...42
2.10.2.3. Hạch toán thực tế:...42
2.10.3. Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:...42
2.10.3.1. Chứng từ, sổ sách sử dụng:...42
2.10.3.2. Tài khoản sử dụng:...43
2.10.3.3. Quy trình kế toán chi phí nhân công trực tiếp:...43
2.10.3.4. Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:...44
2.10.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:...45
2.10.4.3. Hạch toán thực tế chi phí sản xuất chung:...46
2.10.5. Tính giá thành:...47
2.10.5.1. Tài khoản sử dụng:...47
2.10.5.2. Tính giá thành:...48
2.10.5.3. Mô tả quy trình hạch toán sổ chi tiết TK 154...50
2.11. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:...51
2.11.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:...51
2.11.2. Tài khoản sử dụng:...51
2.11.3. Hạch toán doanh thu:...51
2.11.3.1. Xuất hàng trong nước:...51
2.11.3.2. Xuất hàng Xuất khẩu:...52
2.11.3.3. Hàng gửi đi bán:...52
2.11.4. Sơ đồ chữ T:...52
2.12. Kế toán hoạt động tài chính và hoạt động khác:...54
2.12.1. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:...54
2.12.1.1. Chứng từ sử dụng:...54
2.12.1.2. Sơ đồ chữ T kế toán doanh thu tài chính:...54
2.12.2. Kế toán chi phí hoạt động tài chính:...55
2.12.2.1. Chứng từ & sổ sách sử dụng:...55
2.12.2.2. Sơ đồ chữ T kế toán chi phí tài chính:...55
2.12.3. Kế toán thu nhập khác – chi phí khác:...55
2.12.3.1. Kế toán thu nhập khác (TK 711)...55
2.12.3.2. Kế toán chi phí khác (TK 811):...56
2.12.4. Kế toán các khoản đầu tư khác:...56
2.13. Kế toán xác định kết quả kinh doanh:...56
2.13.1. Chứng từ sử dụng:...56
2.13.2. Doanh thu thuần:...57
2.13.3. Giá vốn hàng bán:...57
2.13.4. Chi phí bán hàng:...57
2.13.5. Chi phí quản lý doanh nghiệp:...59
2.14.1. Chứng từ sử dụng:...61
2.14.2. Tài khoản sử dụng:...61
2.15. Lập báo cáo tài chính:...61
2.15.1. Bảng cân đối kế toán:...62
2.15.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:...62
2.15.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:...62
2.15.4. Thuyết minh báo cáo tài chính:...63
CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ...69 3.1. Tổ chức bộ máy kế toán:...69 3.2. Hình thức kế toán:...69 3.3. Một số kiến nghị:...70 Phụ lục 1 Phụ lục 2
Phụ lục 3 … Phụ lục 11 (xem quyển Phụ lục kèm theo) Tài liệu tham khảo
Sơ đồ 1.1 – Cơ cấu chung Tổng công ty...4
Sơ đồ 1.3 – Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ...8
Sơ đồ 1.4 – Quy trình công nghệ...10
Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt...14
Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH...16
Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH...17
Sơ đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu...20
Sơ đồ 2.6 – Kế toán tạm ứng...23
Sơ đồ 2.7 – Quy trình nguyên phụ liệu...27
Sơ đồ 2.8 – Quy trình kế toán CCDC...29
Sơ đồ 2.9 – Quy trình kế toán TSCĐ (1)...32
Sơ đồ 2.10 – Quy trình kế toán TSCĐ (2)...34
1. Hệ thống văn bản chế độ kế toán hiện hành, NXB Thống kê
2. Viện Kế toán & quản trị doanh nghiệp (2008), Giáo trình Kế toán tài chính, Lưu hành nội bộ
3. TS. Bùi Văn Dương (2007), Kế toán tài chính, NXB. Thống kê Hà Nội
4. TS. Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài chính doanh nghiệp tập I, NXB. Thống kê
5. TS. Trần Phước (2007), Giáo trình Kế toán Tài chính doanh nghiệp tập II, NXB. Thống kê
6. TS. Trần Phước (2008), Hệ thống thông tin kế toán phần 3 (phân tích, thiết kế và tổ chức hệ thống thông tin kế toán), Lưu hành nội bộ
7. Nguyễn Thế Hưng (2008), Hệ thống thông tin kế toán, NXB Thống kê 8. Nguyễn Minh Thảo (2008), Báo cáo tốt nghiệp, ĐH Hoa Sen
9. Nguyễn Thị Thụy Khuê (2009), Báo cáo thực tập, Cao đẳng Nguyễn Tất Thành 10. Nguyễn Thị Minh Hiền (2006), Báo cáo thực tập, Đại học Kinh tế Tp. HCM
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI
TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN MAY NHÀ BÈ
Giảng viên hướng dẫn: TS. TRẦN PHƯỚC Nhóm sinh viên thực hiện:
Mã số SV Họ và tên Lớp
05032311 Nguyễn Đăng Hải ĐHKT1
05112201 Tôn Thất Hoàng ĐHKT1
05086891 Mai Thị Lệ Huyền ĐHKT1
05082191 Nguyễn Thị Hồng Mỹ ĐHKT1
05101861 Nguyễn Hoàng Ninh ĐHKT1
TP. HỒ CHÍ MINH THÁNG 06 - 2009