BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO

LỜI CẢM ƠN ˜&™ Với những kiến thức quý báo em đã được học tại trường cùng với thời gian tiếp cận thực tế, nay em đã hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp. Em xin trân trọng gửi lời cảm ơn sâu sắc đến quý thầy cô trường cao đẳng TÀI CHÍNH HẢI QUAN nói chung, và thầy cô khoa KẾ TOÁN nói riêng, đã hết lòng truyền đạt kiến thức cơ sở và kiến thức chuyên môn về kế toán nhằm cung cấp cho em những bài học hữu ích và kinh nghiệm quý báo. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn cô ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong suốt thời gian học vừa qua. Bên cạnh đó em cũng gửi lời biết ơn sâu sắc đến toàn thể nhân viên công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO, các anh chị phòng kế toán nói chung và cô HUỲNH THỊ NGỌC NGA - kế toán trưởng công ty nói riêng đã nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho em tiếp cận thực tiễn để bổ sung vốn kiến thức ở trường, cung cấp tài liệu có liên quan đến đề tài mà em nghiên cứu, giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp. Cuối cùng em xin kính chúc tất cả quý thầy cô đang công tác tại trường cao đẳng TÀI CHÍNH HẢI QUAN cùng toàn thể cán bộ công nhân viên của công ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO, dồi dào sức khoẻ và thành công trong công việc. Em xin chân thành cảm ơn. TPHCM,ngày 29 tháng 04 năm 2008 Sinh viên thực hiện NGUYỄN THỊ NGỌC THANH LỜI MỞ ĐẦU –«— Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân Sách Nhà Nước.Chính vì vậy, thuế tác động mạnh mẽ đến việc phân phối nguồn lực tài chính trong xã hội. Thuế là công cụ phân phối có phạm vi rộng lớn, bao trùm hầu hết mọi lĩnh vực, đối tượng nộp thuế rộng. Do vậy thuế đảm bảo nguồn thu lớn, ổn định và thường xuyên cho NSNN. Chính vì tầm quan trọng của thuế đối với Nhà nước và nhận thấy đây cũng là một chủ đề hay nên em đã chọn đề tài này. LỜI NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP & Mỹ Tho,ngày…tháng…năm 2008 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN š › TP.HCM,ngày…tháng….năm 2008 M M Ụ Ụ C C L L Ụ Ụ C C ØLời cảm ơn ØLời mỡ đầu ØLời nhận xét của đơn vị thực tập ØLời nhận xét của GVHD PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO I/ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Trang 1 1.Quá trình hình thành Trang 1 2.Quá trình phát triển Trang 1 3.Thuận lợi và khó khăn Trang 2 4.Quy mô sản xuất Trang 2 5.Phương hướng phát triển Trang 2 II/ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 1. Sơ dồ bộ máy tổ chức Trang 3 2.Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban Trang 4 III/ CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 1.Cơ cấu tổ chức và chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán Trang 5 2.Sơ đồ bộ máy kế toán Trang 6 IV/ HÌNH THỨC TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN 1.Hình thức sổ kế toán Trang 6 2.Trình tự ghi sổ kế toán Trang 7 3.Hệ thông tài khoản kế toán Trang 7 4.Hệ thống chứng từ kế toán Trang 8 PHẦN II: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ PHẢI NỘP NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC. A-TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN THUẾ TRONG NỀN KINH TẾ * NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ THUẾ 1.Khái niệm Trang 10 2. Đặc điểm Trang 10 3.Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường Trang 10 4.Nguyên tắc hạch toán Trang 10 4.1.Nguyên tắc Trang 10 4.2.Phương pháp hạch toán Trang 10 5.Trình tự ghi sổ kế toán Trang 11 B-PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG(GTGT)- THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP(TNDN). I/ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG(GTGT) 1.Nội dung cơ bản của thuế GTGT Trang 11 1.1.Khái niệm thuế GTGT Trang 12 1.2.Quá trình hình thành thuế GTGT Trang 12 1.3.Mục tiêu áp dụng thuế GTGT Trang 12 1.4. Ưu điểm của thuế GTGT Trang 12 2. Đối tượng áp dụng thuế GTGT Trang 12 2.1. Đối tượng chịu thuế GTGT Trang 12 2.2. Đối tượng không chịu thuế GTGT Trang 13 2.3. Đối tượng nộp thuế GTGT Trang 14 3.Phương pháp tính thuế GTGT Trang 14 3.1.Giá tính thuế Trang 14 3.2.Mức thuế suất Trang 16 3.3.Phương pháp tính thuế GTGT Trang 16 4.Kế toán thuế GTGT đầu ra Trang 17 4.1.Hoá đơn, chứng từ sử dụng Trang 17 4.2.Trình tự ghi sổ Trang 17 4.3.Tài khoản sử dụng Trang 18 4.4.Sơ đồ hạch toán tổng hợp Trang 19 4.5. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế Trang 19 phát sinh 5.Kế toán thuế GTGT đầu vào Trang 21 5.1.Hoá đơn,chứng từ sử dụng Trang 21 5.2.Trình tự ghi sổ Trang 21 5.3.Tài khoản sử dụng Trang 22 5.4.Sơ đồ hạch toán tổng hợp Trang 23 5.5. Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế Trang 23 phát sinh 6. Đăng kí kê khai nộp thuế GTGT Trang 25 6.1. Đăng kí nộp thuế GTGT Trang 25 6.2.Kê khai nộp thuế GTGT Trang 25 7.Hoàn thuế GTGT Trang 25 7.1. Đối tượng và trường hợp hoàn thuế GTGT Trang 25 7.2.Hồ sơ hoàn thuế Trang 26 7.3.Thời hạn giải quyết hoàn thuế Trang 26 II/ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP(TNDN). 1.Nội dung cơ bản của thuế TNDN Trang 26 1.1.Khái niệm thuế TNDN Trang 26 1.2.Phạm vi áp dụng Trang 26 2. Đối tượng áp dụng thuế TNDN Trang 26 2.1. Đối tượng chịu thuế TNDN Trang 26 2.2. Đối tượng nộp thuế TNDN Trang 26 3.Căn cứ tính thuế TNDN Trang 27 3.1.Thu nhập chịu thuế Trang 27 3.2.Thuế suất thuế TNDN Trang 27 3.3.Phương pháp tính thuế TNDN Trang 28 4.Tài khoản sử dụng Trang 28 4.1.Kết cấu tài khoản Trang 28 4.2.Chứng từ sử dụng Trang 28 5.Hạch toán thuế TNDN Trang 28 6.Kê khai thuế TNDN Trang 29 III/ THUẾ MÔN BÀI 1.Khái niệm Trang 27 2.Mức nộp thuế môn bài Trang 28 3.Nộp thuế môn bài Trang 29 PHẦN III: KẾ TOÁN THUẾ GTGT-THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO. I/KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.Hình thức tính thuế GTGT tại công ty Trang 30 2.Chứng từ sử dụng Trang 30 3.Kế toán thuế GTGT đầu ra Trang 30 3.1. Đối tượng chịu thuế Trang 30 3.2. Đối tượng nộp thuế Trang 30 3.3.Chưng từ sử dụng Trang 30 3.4.Tài khoản sử dụng Trang 31 3.5.Phương pháp hạch toán Trang 31 3.6.Sơ đồ hạch toán Trang 31 3.7.Hình thức ghi sổ Trang 32 3.8.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty Trang 32 4.Kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trang 38 4.1. Đối tượng đựơc khấu trừ Trang 38 4.2. Đối tượng nộp thuế Trang 38 4.3.Chứng từ sử dụng Trang 38 4.4.Tài khoản sử dụng Trang 38 4.5.Phương pháp hạch toán Trang 38 4.6.Sơ đồ hạch toán Trang 39 4.7.Hình thức ghi sổ Trang 39 4.8.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty Trang 39 5. Đăng ký kê khai nộp thuế Trang 42 6.Hoàn thuế GTGT Trang 44 6.1. Đối tượng và trường hợp được hoàn thuế Trang 44 6.2.Hồ sơ hoàn thuế Trang 44 6.3.Trình tự hoàn thuế Trang 44 6.4. Định khoản nghiệp vụ Trang 44 II/ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 1.Nội dung cơ bản của thuế TNDN Trang 45 1.1. Đối tượng chịu thuế Trang 45 1.2. Đối tượng nộp thuế Trang 45 1.3.Căn cứ tính thuế TNDN Trang 45 2.Tài khoản sử dụng và chứng từ sử dụng Trang 45 3.Sơ đồ hạch toán Trang 46 4.Hình thức ghi sổ Trang 46 5.Các nghiệp vụ phát sinh tại công ty Trang 46 III/ THUẾ MÔN BÀI 1.Tài khoản sử dụng Trang 46 2.Phương pháp hạch toán Trang 46 3.Quy trình hạch toán Trang 46 PHÀN IV: NHẬN XẾT VÀ KIẾN NGHỊ I/ NHẬN XÉT 1.Tổ chức công tác kế toán Trang 47 2.Nội dung công tác kế toán Trang 47 II/ KIẾN NGHỊ 1. Đối với chính sách thuế Trang 47 2. Đối với công ty Trang 47 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG SVTH:NGYỄN THỊ NGỌC THANH TRANG 1 PHẦN I: GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO Tên cơ sở kinh doanh: CTY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO • Tên giao dịch:CTY TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNGTICCO • Địa chỉ: Lô 1-6 khu công nghiệp Mỹ Tho - Tiền Giang • Loại hình công ty:TNHH MỘT THÀNH VIÊN • Điện thoai:(073)251 018 • Fax: (073)853 661 • Email:TICCO@yahoo.com • MST:1200656249 • Tài khoản ngân hàng:71010000 103199 • Tại:Ngân Hàng Đầu Tư&Phát Triển Tiền Giang • Giấy phép kinh doanh số:530400013 • Ngày:07/03/2007 tại Sở Kế hoạch Đầu Tư TG • Quyết định thành lập số:94/QĐ.TICCO • Giám đốc:TRẦN HOÀNG HUÂN • Lĩnh vực kinh doanh:Thi công công trình thuỷ lợi, Sản xuất ,kinh doanh Bê Tông tươi I/ QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN 1.Quá trình hình thành: -Tiền thân là Xí Nghiệp Bê Tông trực thuộc Công Ty CP Đầu Tư&Xây Dựng Tiền Giang -Ngày 23/01/2007 Công Ty CP Đầu Tư & Xây Dưng TG quyết định thành lập Công Ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO. -Ngày 01 /06/2007 Công Ty TNHH MỘT THÀNH VIÊN BÊ TÔNG TICCO chính thức đi vào hoạt động là một công ty con có tư cách pháp nhân ,hạch toán độc lập và chịu trách nhiệm hữu hạn về vốn kinh doanh theo quy định của pháp luật. -Vốn điều lệ: Công Ty CP Đầu Tư & Xây Dựng TG giao vốn 10.000.000.000 đồng làm vốn điều lệ 2.Quá trình phát triển: Là một doanh nghiệp TNHH trong những ngày đầu thành lập, gặp không ít khó khăn,nhưng được sự định hướng đúng đắn của BLĐ công ty , được sự ủng hộ của ban nghành các cấp, công ty đã từng bước đi lên,luôn mỡ rộng quy mô sản xuất, hạ giá thành ,tăng sức cạnh tranh,chất lượng ISO09001:2000 và các tiêu chuẩn chất lượng khác. 3.Thuận lợi và khó khăn 3.1.Thuận lợi: BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG SVTH:NGYỄN THỊ NGỌC THANH TRANG 2 -Tình hình kinh tế chính trị ,xã hội nhìn chung diễn biến tốt.Trung ương và Tỉnh ngày càng quan tâm nhiều hơn đến các doanh nghiệp bằng những chính sách ưu đãi và đãi ngộ. -Công ty ngay từ đầu đã có những công trình chuyển tiếp nên không bị thiếu việc. -Thời tiết mùa khô thuận lợi cho các công trình xây lắp và thi công cơ giới đường bộ -Đội ngủ công nhân lành nghề, tích cực làm việc,bộ phận kỹ thuật có chuyên môn cao. -Do yêu cầu thị trường ngày càng phát triển, tạo ra môi trường đầu tư phát triển kinh doanh Bêtông thương phẩm, Bê tông đúc sẳn. 3.2.Khó khăn: -Giá cả nguyên vật liệu trên thị trường có nhiều biến động ảnh hưởng đến giá thành và doanh thu của công ty. -Các phương tiện sản xuất, công cụ dụng cụ một phần đã bị xuống cấp. 4.Quy mô sản xuất: §Tổng doanh thu năm 2007: §Lợi nhuận sau thuế năm2007: 5.Phương hướng phát triển: §Doanh thu năm 2008: §Lợi nhuận sau thuế năm 2008: II/CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY 1.Sơ đồ bộ máy tổ chức : [...]... thơng báo thuế của cơ quan thuế về số thuế TNDN phải nộp sẽ ghi: Nợ TK 421 Có TK 3334 -Khi tiến hành nộp thuế TNDN cho Nhà nước, sẽ ghi: Nợ TK 3334 Có TK 111,112 -Khi báo cáo quyết tốn thuế được duyệt, xác định số thuế TNDN thực tế phải nộp sẽ phản ánh: + Nếu số thuế phải nộp lớn hơn số thuế đã nộp trong năm thì số thuế TNDN phải nộp thêm sẽ ghi: Nợ TK 421 Có TK 3334 + Khi nộp cho Ngân sách Nhà nước. .. Nhà nước + Kế tốn phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phí, lệ phí, phải nộp, đã nộp + Nếu phải nộp thuế bằng ngoại tệ, phải quy đổi ra tiền đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định để ghi sổ kế tốn 4.2.Phương pháp hạch tốn: a/ Chứng từ sử dụng: wCác bảng tính các khoản thuế phải nộp Nhà nước wCác thơng báo của cơ quan thuế và số thuế phải nộp wCác chứng từ nộp thuế: phiếu chi, giấy báo nợ của Ngân. .. 25/01 năm sau b/ Nộp thuế TNDN: - Doanh nghiệp phải nộp số thuế TNDN hàng q vào Ngân sách Nhà nước theo thơng báo nộp thuế của cơ quan thuế Thời hạn nộp thuế hàng q được ghi trong thơng báo, chậm nhất khơng q ngày cuối tháng III/ THUẾ MƠN BÀI 1.Khái niệm: SVTH: NGUYỄN THỊ NGỌC THANH TRANG 27 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG 2.Mức nộp thuế mơn bài: ò Các tổ chức kinh doanh nộp thuế mơn bài theo... TNDN Nợ 3334 -Thuế TNDN Có SPS: Số thuế TNDN đã nộp SDĐK: Số thuế TNDN chưa nộp đầu kỳ SPS: Số thuế TNDN phải nộp SDCK: Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ SVTH: NGUYỄN THỊ NGỌC THANH TRANG 26 BÁO CÁO THỰC TẬP GVHD: ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG 4.2.Chứng từ sử dụng: -Bảng kê khai tổng hợp nghĩa vụ nộp Ngân sách Nhà nước -Tờ khai tự quyết tốn thuế TNDN -Giấy báo nợ, giấy báo có của Ngân hàng 5.Hạch tốn thuế TNDN:... vào người mua phải chịu thuế ©Người bán là người nộp thuế VAT cho Nhà nước ©Còn lưu thơng thì còn nộp thuế ©Nếu bán hồ vốn khơng có GTGT thì khơng nộp thuế ©Nếu bán lỗ vốn thì Nhà nước hồn thuế ©Khắc phục được tình trạng thuế chồng lên thuế của phương pháp nộp thuế cũ( thuế doanh thu + thuế lợi tức) 2 Đối tượng áp dụng thuế GTGT: 2.1 Đối tượng chịu thuế: Theo quy định tại điều 2,luật thuế GTGT và điều... Số thuế nộp vào Ngân sách Nhà nước: Nợ TK 333(33311) Có TK 111,112 -Trường hợp được giảm thuế GTGT: + Nếu số thuế GTGT giảm trừ vào số thuế GTGT phải nộp: Nợ TK 333(3331) Có TK 721 + Nếu số thuế GTGT được giảm, được Ngân sách Nhà nước hồn lại tiền: Nợ TK 111,112 Có TK 721 b/ DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: SVTH: NGUYỄN THỊ NGỌC THANH TRANG 19 GVHD: ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG BÁO CÁO THỰC TẬP... kinh tế trong nước -Thuế góp phần đảm bảo sự cơng bằng và bình đẳng trong xã hội, giữa các thành phần kinh tế với Nhà nước 4.Ngun tắc hạch tốn: 4.1.Ngun tắc: Doanh nghiệp phải tính và xác định số thuế, phí, lệ phí phải nộp cho Nhà nước theo đúng quy định Đồng thời phải kê khai đầy đủ, chính xác số thuế, phí ,lệ phí phải nộp cho Nhà nước + Thực hiện nghiêm chỉnh , đầy đủ, kịp thời các khoản thuế, phí,... HẰNG BÁO CÁO THỰC TẬP Ghi hàng ngày Ghi cuối kỳ Kiểm tra, đối chiếu 4.3.Tài khoản sử dụng: -Sử dụng tài khoản 3331- Thuế GTGT phải nộp Nội dung kết cấu tài khoản 3331 theo chế độ hiện hành, tài khoản này được dùng để phản ánh thuế GTGT phải nộp và tình hình thanh tốn thuế GTGT phải nộp Nợ 3331 -Thuế GTGT phải nộp SPS: -Thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ trong kỳ -Số thuế GTGT của hàng bị trả lại -Khấu trừ thuế. .. thuế GTGT đã nộp Có SDĐK :Thuế GTGT phải nộp ở thời điểm đầu kỳ SPS: - Số thuế GTGT đầu ra phải nộp SDCK: Số thuế GTGT còn phải nộp -Tài khoản 3331 có 2 tài khoản cấp 3: +Tài khoản 33311: thuế GTGT đầu ra +Tài khoản 33312: thuế GTGT hàng nhập khẩu 4.4.Sơ đồ hạch tốn tổng hợp: SVTH: NGUYỄN THỊ NGỌC THANH TRANG 17 GVHD: ĐÀO THỊ NGUYỆT HẰNG BÁO CÁO THỰC TẬP 111,112 3331 Nộp thuế bằng tiền 511,711,721 Thuế. .. hoạt động khác 131 152,153,211 Thu nợ khách hàng nộp thuế Thuế nhập khẩu và thuế trước bạ 311 111 Vay ngân hàng nộp thuế Số thuế GTGT đầu ra phải nộp( DN nộp theo phương pháp khấu trừ) 642,811,831 Số thuế GTGT phải nộp trên GTGT(DN nộp theo phương pháp trực tiếp) 4.5 Định khoản một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh: a /Nộp thuế theo phương pháp khấu trừ: - Doanh nghiệp bán hàng hố, dịch vụ phản ánh doanh thu