Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH một thành viên Bê tông TICCO potx

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ TIỀN GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆPKHOA CƠ BẢN – MAY CÔNG NGHIỆP - Tiền gửi tại các ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung là tiền gửi ngân h

Trang 1

Luận văn

Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH một thành

viên Bê tông TICCO

Trang 2

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ TIỀN GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆPKHOA CƠ BẢN – MAY CÔNG NGHIỆP

LỜI MỞ ĐẦU

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên để một doanh nghiệp hình thành, tồntại và phát triển, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp thực hiện quá trình sản xuấtkinh doanh của mình

Trong điều kiện hiện nay, phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bịgiới hạn ở trong nước mà còn được mở rộng ra nhiều nước trên thới giới Do đó,quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền là rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lýchúng có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mặt khác, kế toán là công cụ để tiến hành quản lý các hoạt đông tính toán kinh

tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ralàm nhiều khâu, nhiều phần ngành nhưng giữa chúng có mối quan hệ gắn bó tạothành một hệ thống quản lý thật sự có hiệu quả cao Thông tin kế toán là nhữngthông tin có tín hai mặt của mổi hiện tượng, mỗi quá trình: vốn và nguồn, tăng vàgiảm,… Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính thong tin và kiểmtra Do đó, tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ

và chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về nguồn thu và sự chitiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt được nhữngthong tion cần thiết để đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chi tiêu trongtương lai

Thực tế trong thời gian qua cho thấy: ở các doanh nghiệp, đặt biệt là các doanhnghiệp trong nước hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằng tiền nóiriêng là rất thấp, chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng để phục

vụ kinh doanh

Xuất phát từ vấn đề trên và thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài “Kếtoán vốn bằng tiền tại công ty TNHH một thành viên Bê tông TICCO” để nghiêncứu và báo cáo

Vì thời gian có hạn, việc chuẩn bị biên soạn có phần hạn chế rất mong sự giúp đỡcủa quí thầy cô

Trang 3

UBND TỈNH TIỀN GIANG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

TIỀN GIANG NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

ngày tháng năm

CƠ QUAN THỰC TẬP

Trang 4

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ TIỀN GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KHOA CƠ BẢN – MAY CÔNG NGHIỆP

UBND TỈNH TIỀN GIANG CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ Độc lập – Tự do – Hạnh phúc

TIỀN GIANG NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

ngày tháng năm

GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Trang 5

CHƯƠNG I: CÁC VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CÁC KHOẢN VỐN BẰNG TIỀN

I KHÁI NIỆM VỐN BẰNG TIỀN, CÁC LOẠI TIỀN VÀ VAI TRÒ CỦA CHÚNG:

1 Khái niệm:

được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ, bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngânhàng, kho bạc hoặc các công ty tài chính và tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt(thanh khoản) cao nhất trong các loại tài sản của DN, được dùng để đáp ứng nhucầu thanh toán của DN, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

2 Phân loại:

 Theo hình thức tồn tại, vốn bằng tiền được phân chia thành:

- Tiền Việt Nam: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc và đồng xu doNgân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiệngiao dịch chính thức với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

- Ngoại tệ: là loại tiền phù hiệu Đây là loại giấy bạc không phải do Ngân hàngNhà nước Việt Nam phát hành nhưng được phép lưu hành trên thị trườngViệt Nam như: đồng Đô la Mỹ( USD), đồng tiền chung Châu Âu( EURO), đồngyên Nhật(JPY)

- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: là loại tiền thực chất, tuy nhiên loại tiền nàykhông có khả năng thanh khoản cao Nó được sử dụng chủ yếu vì mục đích cất trữ.Mục tiêu đảm bảo một lượng dự trữ an toàn trong nền kinh tế hơn là vì mục đíchthanh toán trong kinh doanh

 Theo trạng thái tồn tại, vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm cáckhoản sau:

- Vốn bằng tiền được bảo quản tại quỹ của doanh nghiệp gọi là tiền mặt

Trang 6

- Tiền gửi tại các ngân hàng, cá tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung

là tiền gửi ngân hàng

- Tiền đang chuyển: là tiền trong quá trình trao đổi mua bán với khác hàng và nhà cung cấp

3 Vai trò:

- Tất cả các hoạt động sản xuất kinh doanh dù với bất kỳ quy mô nào cũng cần phải có một lượng vốn nhất định, nó là điều kiện tiền đề cho sự ra đời và phát triển của các doanh nghiêp

- Về mặt pháp lý: mỗi doanh nghiệp khi muốn thành lập thì điều kiện đầutiên doanh nghiệp đó phải có một lượng vốn nhất định, lượng vốn đó tối thiểu phảibằng lượng vốn pháp định ( lượng vốn tối thiểu mà pháp luật quy định cho từngloại hình doanh nghiệp ) khi đó địa vị pháp lý của doanh nghiệp mới được xác lập.Ngược lại, việc thành lập doanh nghiệp không thể thực hiện được Trường hợptrong quá trình hoạt động kinh doanh, vốn của doanh nghiệp không đạt điều kiện

mà pháp luật quy định, doanh nghiệp sẽ bị tuyên bố chấm dứt hoạt động như phásản, giải thể, sát nhập…Như vậy, vốn có thể được xem là một trong những cơ sởquan trọng nhất để đảm bảo sự tồn tại tư cách pháp nhân của một doanh nghiệptrước pháp luật

- Về kinh tế: trong hoạt động sản xuất kinh doanh, vốn là một trong những yếu

tố quyết định sự tồn tại và phát triển của từng doanh nghiệp Vốn không những đảmbảo khả năng mua sắm máy móc thiết bị, dây truyền công nghệ để phục vụ cho quátrình sản xuất mà mà còn đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn rathường xuyên, liên tục

- Vốn là yếu tố quan trọng quyết định đến năng lực sản xuất kinh doanh củadoanh nghiệp và xác lập vị thế của doanh nghiệp trên thương trường Điều nàycàng thể hiện rõ trong nền kinh tế thị trường hiện nay với sự cạnh tranh ngày càngngay gắt, các doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến máy móc thiết bị, đầu tư hiệnđại hoá công nghệ … Tất cả những yếu tố này muốn đạt được thì đòi hỏi doanhnghiệp phải có một lượng vốn đủ lớn

Trang 7

- Vốn cũng là yếu tố quyết định đến việc mở rộng phạm vi hoạt động củadoanh nghiệp Để có thể tiến hành tái sản suất mở rộng thì sau một chu kỳ kinhdoanh, vốn của doanh nghiệp phải sinh lời tức là hoạt động kinh doanh phải có lãiđảm bảo vốn của doanh nghiệp tiếp tục mở rộng thị trường tiêu thụ, nâng cao uy tíncủa doanh nghiệp trên thương trường.

II NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN:

- Phản ánh chính xác, kịp thời những khoản thu, chi và tình hình tăng giảm, thừathiếu của từng loại vốn bằng tiền

- Kiểm tra thường xuyên tình hình thực hiện chế đố sử dụng và quản lý vốn bằngtiền, kỉ luật thanh toán, kỉ luật tín dụng Phát hiện và ngăn ngừa các hiệm tượngtham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đốichiếu số liệu của thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống nhất

III QUI ĐỊNH CỦA VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC LOẠI TIỀN:

- Kế toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam đồng

- Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt thì kế toán phải ghi hàng ngày (cập nhật hàng ngày) và tính ra số dư cuối mỗi ngày

- Các nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ thì kế toán ghi trên tài khoản phải quy đổi ratiền Việt Nam (theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng công bố)

- Nghiệp vụ liên quan đến vàng bạc, đá quý, kim khí quý, theo dõi cả số lượng, chấtlượng, giá trị

IV THỦ TỤC QUẢN LÝ VÀ KẾ TOÁN CHI TIẾT TỪNG LOẠI TIỀN TRONG VỐN BẰNG TIỀN:

1 Kế toán tiền mặt:

a Chứng từ sử dụng:

Trang 8

- Tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp lệ:

- Phiếu thu được lập thành 3 liên và sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc ký duyệt thì mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ + Liên 1: Lưu ở phòng kế toán đề làm căn cứ ghi sổ.

+ Liên 2: Giao cho người nộp.

+ Liên 3: Giao cho thủ quỹ làm căn cứ ghi sổ.

Trang 9

Họ tên người nộp tiền:

Thủ trưởng Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nộp tiền Ngươi lập phiếu

Công ty TNHH MTV Bê tông TICCO

rõ ràng, sạch sẽ, không tẩy xoá.

- Phiếu chi được lập thành 2 liên và chỉ sau khi đã có đủ chữ ký của người lập phiếu, giám đốc, kế toán trưởng thì thủ quỹ mới xuất quỹ.

+ Liên 1: Lưu nơi lập phiếu.

+ Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyền cho kế toán cùng với chứng từ gốc có liên quan để ghi vào sổ kế toán.

Trang 10

Họ tên người nhận tiền:

Thủ trưởng Kế toán trưởng Thủ quỹ Người nhận tiền Lập phiếu

Công ty TNHH MTV Bê tông TICCO

PHIẾU CHI

Số:

Mẫu số: 02 – TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Quyển số:

Nợ:

Có:

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ TIỀN GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

KHOA CƠ BẢN – MAY CÔNG NGHIỆP

MẪU PHIẾU CHI:

Trang 11

Công ty TNHH MTV Bê tông TICCO CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

Người nhận (Ký & ghi rõ họ tên)

Trang 12

TRƯỜNG CAO ĐẲNG NGHỀ TIỀN GIANG BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

KHOA CƠ BẢN – MAY CÔNG NGHIỆP

UỶ NHIỆM CHI Ngày/ Date:

Payment order

Số tiền/ Amuont: 6.360.000

Bằng chữ/ in words: Sáu triệu ba trăm sáu mươi ngàn đồng

Nội dung/Remarks: Thanh toán tiền mua đay sợi

Phí trong Charge included Phí NH phí ngoài Charges charge excluded

_ Đơn vị/ Người yêu cầu:Cty TNHH MTV Bê tông TIICO

Applicant

_Số CMT/ID/PP:……….

_Ngày cấp/Date:…./…/……Nơi cấp/place………

_SốTK/A/C No: 7101.0000.103199

_Tại NH/At bank: ĐT & PT –TG

_ Đơn vị/ Người thụ hưởng: DNTN Phúc Sơn Beneficiaey

_Số CMT/ID/pp:……….

_Ngày cấp/Date:…./…/……Nơi cấp/place…………

_SốTK/A/C No: 102010000661185 _Tại NH/At bank :NH Công Thương VN_CN Thủ Đức

Phần dành cho ngân hàng

Kế toán trưởng Chủ tài khoản

Chief Accountant Account holder

Ngân hàng gửi/Sending bank(BIDV) Giao dịch viên Kiểm sóat viên

NH nhận/Receivng bank Giao dịch viên Kiểm soát viên

Received by Verified by

-

Ngày 11 tháng 11 năm 2009 Số tiền: 6.360.000 đ Đơn vị mở séc: Cty TNHH MTV Bê tông TICCO

Tài khoản: 7101.000010.3199 – Tại NH : ĐT& PT-TG

Thanh toán với: DNTN Phúc Sơn

TK số:10201000661185

Tại ngân hàng: NH Công thương VN_ chi nhánh Thủ Đức

Nội dung thanh toán: Thanh toán tiền mua đay sợi cho DNTN Phúc Sơn

Người đề nghị mở séc Trưởng bộ phận Kế toán trưởng Giám đốc

Trang 13

Đơn vị: …

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN LAI THU TIỀN

Quyển số:………

Số:………

Họ và tên người nộp tiền:………

Địa chỉ:………

Lí do nộp:………

Số tiền:………(Viết bằng chữ):………

………

Ngoài ra, bảng kê chi tiền được sử dụng để liệt kê các khoản tiền đã chi, làm căn

cứ quyết toán các khoản tiền đã chi và ghi sổ kế toán Bảng kê chi tiền phải ghi rõ tổng số tiền bằng chữ và số chứng từ gốc đính kèm Bảng kê chi tiền phải được kế toán trưởng, người duyệt chi tiền và người lập bảng kê cùng kí, được lập thành 2 liên (đặt giấy than viết 1 lần):

+ Một liên lưu ở thủ quỹ

+ Một liên lưu ở kế toán quỹ

Đơn vị: …

Địa chỉ: …

Mẫu số 09-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

Trang 14

ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG KÊ CHI TIỀN

Ngày…tháng…năm…

Họ và tên người chi:………

Bộ phận (địa chỉ):………

Chi cho công việc:………

Số tiền bằng chữ:………

(kèm theo………chứng từ gốc)

Người lập bảng kê Kế toán trưởng Người duyệt

(kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên)

- Kế toán tiền mặt sau khi nhận được phiếu thu, phiếu chi kèm theo chứng từ gốc

do thủ quỹ chuyển đến phải kiểm tra chứng từ và cách ghi chép trên các chứng từ tiến hành định khoản Sau đó mới ghi vào “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” theo trình tự phát sinh của các khoản thu, chi ( nhập, xuất) tiền mặt, tính ra số tồn quỹ vào cuối ngày “Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt” dùng cho kế toán tiền mặt được

mở theo mẫu số S07a- DN tương tự sổ quỹ tiền mặt, chỉ khác là có thêm cột F “tài khoản đối ứng” để kế toán định khoản nghiệp vụ phát sinh liên quan đến bên Nợ, bên Có TK 111- Tiền mặt

b Sổ chi tiết:

- Kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để hạch toán Nội dung kết cấu TK

111 như sau:

- Bên nợ TK 111:

+ Số dư đầu kì: phản ánh số hiện còn tại quỹ

+ Phát sinh trong kì: Thu tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý nhập quỹ, số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê, chênh lệch tỉ giá ngoại

tệ tăng khi điều chỉnh

Trang 15

+ Phát sinh trong kì: Các loại tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý,

đá quý xuất quỹ, số tiền mặt thiếu tại quỹ, chênh lệch tỷ giá giảm khi điều chỉnh

- Dư cuối kì: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí

quý, đá quý còn tồn ở quỹ tiền mặt

SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT

Tài khoản :

Loại quỹ:

Trang 16

Năm

Đơn vị tính

Ngày tháng ghi sổ Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn giải TKđối ứng Số phát sinh Số tồn Ghi chú Thu Chi Nợ Có A B C D E F 1 2 3 G - Số tồn đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ - Cộng số phát sinh trong kỳ x x x - Số tồn cuối kỳ x x x x - Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang

- Ngày mở sổ

Ngày tháng năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng

Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị :

Địa chỉ :

Mẫu số S06 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Trang 17

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch:

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi:

Số tiền

Ghichú

Số

hiệu

Ngày,tháng

Thu(gửivào)

Chi(rútra)

Cònlại

- Số dư đầu kỳ

- Số phát sinh trong kỳ

- Cộng số phát sinh trong kỳ

- Số dư cuối kỳ

- Sổ này có trang,đánh từ trang 01 đến trang

- Ngày mở sổ:

Ngày tháng năm

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

c Thủ tục quản lí điều hành:

- Đối với các doanh nghiệp, kế toán tiền gửi ngân hàng là một phần hành rất quantrọng Ngay khi nhận được giấy báo của ngân hàng, kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo và sổ sách kế toán của công ty Các chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng là: giấy báo nợ, giấy báo có, hay các bảng sao kê Dựavào các chứng từ trên, kế toán tiến hành vào sổ tiền gửi ngân hàng để theo dõi khoản tiền của doanh nghiệp

d Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết:

 Được thực hiện theo sơ đồ sau:

Trang 18

- Hàng ngày hoặc định kì căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để lên sổ quỹ

tiền mặt (kiêm báo cáo quỹ), kế toán tiền mặt làm nhiệm vụ:

+ Kiểm tra sổ quỹ về cách ghi và số dư

+ Phân loại chứng từ có TK111, nợ TK liên quan để ghi vào nhật kí chứng từ số 1.Đối ứng nợ TK111, có các TK liên quan ghi vào bảng kế số 1

+ Cuối tháng khóa sổ nhật kí chứng từ số 1 và bảng kế số 1 để đối chiều với cácNKCT và các bảng kê liên quan

- Chi phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt.Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp vào ngay ngân hàng (không qua quỹ tiềnmặt) thì ghi vào bên Nợ TK 113

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanhnghiệp được quản lý và hạnh toán như các loại tài sản bằng tiền của doanh nghiệp

- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có đủ chữ

ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định củachứng từ kế toán

- Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi chéphàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiềnmặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm

- Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủquỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt và

Trang 19

sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xácđịnh nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.

- Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ áp dụngcho các DN không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý, đá quý ở các DN cóvàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thì việc nhập xuất được hạch toánnhư các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanh toán chi trả được hạnh toán nhưngoại tệ

- Biến động tiền gửi ngân hàng: Đối với các doanh nghiệp, kế toán tiền gửi ngânhàng là một phần hành rất quan trọng Ngay khi nhận được giấy báo của ngân hàng,

kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo và sổ sách kếtoán của công ty Các chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng là: giấy báo nợ, giấybáo có, hay các bảng sao kê Dựa vào các chứng từ trên, kế toán tiến hành vào sổtiền gửi ngân hàng để theo dõi khoản tiền của doanh nghiệp

V KẾ TOÁN CÁC KHOẢN BẰNG TIỀN:

- Kế toán tiền mặt tại quỹ sử dụng tài khoản 111 Tài khoản này có 3 tài khoản cấp2:

+ TK 1111: “Tiền Việt Nam”

+ TK 1112: “Ngoại tệ”

+ TK 1113: “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”

Kết cấu tài khoản 111_ “Tiền mặt” bao gồm:

Trang 20

+ TK 1123: “Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”

Kết cấu tài khoản 112_ “Tiền gửi ngân hàng” bao gồm:

Số tiền hiện còn lại tại ngân hàng

- Kế toán tiền đang chuyển sử dụng tài khoản 113 Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2 gồm:

+ TK 1131 “ Tiền Việt Nam”

+ TK 1132 “Ngoại tệ”

Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh TK 111:

* Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 1111 Tiền mặt tại quỹ

Có TK 112 Tiền gửi ngân hàng

* Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ

Có TK 3331 Thuế GTGT phải nộp

Có TK 511 Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Có TK 512 Doanh thu nội bộ

* Thu hồi các khoản nợ phải thu nhập quỹ tiền mặt

Có TK 131 Phải thu của khách hàng

Có TK 136 Phải thu nội bộ

Có TK 138 Phải thu khác

Có TK 141 Tạm ứng

* Nhượng bán, thanh lý TSCĐ, doanh thu từ hoạt động tài chính…

Trang 21

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711 Thu nhập khác

* Thu hồi các khoản đầu tư:

Có TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác

Có TK 144 Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Có TK 244 Ký cược, ký quỹ dài hạn

* Khi kiểm kê phát hiện thừa tiền mặt tại quỹ, chưa rõ nguyên nhân

Có TK 3381 Tài sản thừa chờ sử lý

* Xuất quỹ tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng

Nợ TK 112 Tiền gửi ngân hàng

Có TK 1111 Tiền mặt tại quỹ

* Mua vật tư hàng hóa bằng tiền mặt

* Các khoản chi phí khác bằng tiền mặt

Nợ TK 142 Chi phí trả trước

Nợ TK 241 Xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641 Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Trang 22

…

*Xuất quỹ tiền mặt thanh toán các khoản nợ

Nợ TK 311 Vay ngắn hạn

Nợ TK 331 Phải trả cho người bán

Nợ TK 333 Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước

Nợ TK 334 Phải trả người lao động

Nợ TK 336 Phải trả nội bộ

* Kiểm kê phát hiện tiền thiếu chưa rõ nguyên nhân

Nợ TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý

*Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ trong giai đoạn sản xuất kinh doanh ( kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp sản xuấtkinh doanh vừa có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản)

- Khi mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ

Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái:

Nợ các TK 151,152, 153, 157, 211, 213, 241, 627, 641, 642, 133,…

(Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)

Có TK 1111 Ngoại tệ( tỷ giá ghi sổ kế toán)

Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 “Ngoại tệ các loại”

Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái:

Nợ các TK 151,152, 153, 157, 211, 213, 241, 627, 641, 642, 133,…

Nợ TK 635 Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112 Ngoại tệ ( tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Khi thanh toán các khoản nợ phải trả:

Nợ các TK 311, 315, 336, 341, 342…(Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Trang 23

Có TK 1112 (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

hoặc Có TK 515 (nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái)

- Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ

Nợ TK 1112 (tỷ giá giao dịch thực tế)

Có các TK 511, 515, 711 (tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng)

Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007

- Khi thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 1112 (tỷ giá ngày giao dịch)

Nợ TK 635 (nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 136, 138,… (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ là tiền mặt của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động)

- Khi mua hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ nếu phát chênh lệch tỷ giá:

Nợ các TK 151, 152, 211, 213, 241,… (tỷ giá ngày giao dịch)

hoặc Có TK 4132(nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112 (tỷ giá ghi sổ kế toán)

*Cuối năm, đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, doanh nghiệp phải hạch toán chi tiết tài khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giálại các khoản mục tiền tệ này của hoạt đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) (TK 4132) và giai đoạn sản xuất kinh doanh (TK 4131)

+ Nếu phát sinh lãi giá hối đoái, ghi:

Trang 24

* Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ

Có TK 511 Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ

Có TK 512 Doanh thu nội bộ

* Gửi tiền vào ngân hàng

* Thu hồi các khoản nợ phải thu bằng chuyển khoản

Có TK 131 Phải thu của khách hàng

Có TK 136 Phải thu nội bộ

Có TK 141 Tạm ứng

…

* Nhượng bán, thanh lý TSCĐ, doanh thu từ hoạt động tài chính…

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Có TK 711 Thu nhập khác

* Thu hồi các khoản đầu tư:

Có TK 121 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 128 Đầu tư ngắn hạn khác

Có TK 144 Thế chấp, ký cược, ký quỹ ngắn hạn

Có TK 244 Ký cược, ký quỹ dài hạn

* Khi kiểm kê phát hiện thừa tiền gửi ngân hàng, chưa rõ nguyên nhân

Trang 25

Có TK 3381 Tài sản thừa chờ sử lý

* Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

* Mua vật tư hàng hóa bằng tiền gửi ngân hàng

* Các khoản chi phí khác bằng tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 142 Chi phí trả trước

Nợ TK 241 Xây dựng cơ bản dở dang

Nợ TK 627 Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 641 Chi phí bán hàng

Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

…

*Xuất tiền gửi ngân hàng thanh toán các khoản nợ

Nợ TK 311 Vay ngắn hạn

Nợ TK 315 Vay dài hạn đến hạn trả

Nợ TK 331 Phải trả cho người bán

Nợ TK 333 Thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước

Nợ TK 334 Phải trả người lao động

Nợ TK 336 Phải trả nội bộ

Nợ TK 338 Phải trả, hải nộp khác

…

Trang 26

* Kiểm kê phát hiện tiền thiếu chưa rõ nguyên nhân

Nợ TK 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý

*Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ trong giai đoạn sản xuất kinh

doanh ( kể cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản của doanh nghiệp sản xuất kinh doanh vừa có hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản)

- Khi mua hàng hóa, dịch vụ thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ.Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái:

Nợ các TK 151,152, 153, 157, 211, 213, 241, 627, 641, 642, 133,…

Có TK 515 Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)

Có TK 1122 Ngoại tệ( tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái

Nợ các TK 151,152, 153, 157, 211, 213, 241, 627, 641, 642, 133,…

Nợ TK 635 Chi phí tài chính (lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1122 Ngoại tệ ( tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Khi thanh toán các khoản nợ phải trả:

Nợ các TK 311, 315, 336, 341, 342… (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Nợ TK 635 (Nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1122 (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ

Nợ TK 1122 (tỷ giá giao dịch thực tế)

Có các TK 511,515,711 (tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng)

Trang 27

- Khi thu các khoản nợ phải thu bằng ngoại tệ:

Nợ TK 1122 (tỷ giá ngày giao dịch)

Có các TK 131, 136, 138,… (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

* Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lien quan đến ngoại tệ là tiền mặt của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động)

- Khi mua hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ nếu phát chênh lệch tỷ giá:

Nợ các TK 151, 152, 211, 213, 241,… (tỷ giá ngày giao dịch)

hoặc Có TK 4132(nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái)

Có TK 1122 (tỷ giá ghi sổ kế toán)

* Cuối năm, đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ, doanh nghiệp phải hạch toán chi tiết tài khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giálại các khoản mục tiền tệ này của hoạt đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) (TK 4132) và giai đoạn sản xuất kinh doanh (TK 4131)

+ Nếu phát sinh lãi giá hối đoái, ghi:

*Bán hàng thu tiền mặt trong đó thuế GTGT

Trang 28

TK 111 Tiền mặt

Trang 29

112

222,217

414,415,431

311,315,341,331,333,334,…

Thu hồi các khoản đầu tư

Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ

Mua chứng khoán

- Người mua, đơn vị trực thuộc trả tiền

- Hoàn tạm ứng

Góp vốn liên doanh, đầu tư bất động sản

Trả nợ vay, trả tiền người bán, trả lương, trả khác

Nhượng bán, thanh lý TSCĐ

Các chi phí khác bằng tiền mặt

-Nhận vốn KD do ngân sách cấp trên cấp, nhận vốn góp liên doanh

- Nhận tiền cấp dưới nộp lên để lập các quỹ quản lý cấp trên

Chi các quỹ

511,512

TK 112 Tiền gửi ngân hàng

111

152.153,156,211,213,…

333 (3331)

Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, dịch vụRút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ

Trang 30

111

222

217

311,315,341,331,333,334,…

Thu hồi các khoản đầu tư

Gửi tiền vào ngân hàng

Mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn

- Người mua, đơn vị trực thuộc trả tiền

- Hoàn tạm ứng

Góp vốn liên doanh

Trả nợ vay, trả tiền người bán, trả lương, trả khác

Nhượng bán, thanh lý TSCĐ, tiền được bồi thường

Các chi phí khác bằng tiền mặt

-Nhận vốn KD do ngân sách cấp trên cấp, nhận vốn góp liên doanh, vốn góp cổ phần

Đầu từ bất động sản

TK 112

TK 131,136,138 TK 113 Tiền đang chuyển

Thu được nợ chuyển thẳng vào ngân hàng chưa nhận được GBCNhận giấy báo Nợ của ngân hàng

Trang 31

TK 431 TK 431Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm( tỷ giá tăng)Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm( tỷ giá giảm)

Trang 32

CHƯƠNG II: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH BÊ TÔNG TICCO

I Đặc điểm chung của doanh nghiệp:

1 Sơ lược về công ty:

Tên cơ sở kinh doanh : CTY TNHH MTV BÊTÔNG TICCO

Loại hình công ty : TNHH MTV

 Địa chỉ : Lô 1, 2, 3, 4, 5, 6 - KCN Mỹ Tho - TG

Tài khoản ngân hàng : 71010000103199

Tại ngân hàng : Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Tiền Giang

Giấy phép kinh doanh số : 5304000013 ngày 07/3/2007 đăng ký thay đổi lần

1 ngày 23/5/2007, đăng ký thay đổi lần 2 ngày 29/12/2008 do sở Kế Hoạch và Đầu

Tư TG cấp

Tổng vốn đầu tư :94.047.270.000 VND

Lĩnh vực kinh doanh : sản xuất công nghiệp

Ngành nghề kinh doanh :- SX mua bán bê tông tươi

- SX mua bán bê tông đúc sẵn -Khai thác, mua bán vật liệu xây dựng, cát lắp -Khai thác vận tải

-Thi công hệ thống thoát nước

Định dạng
Số trang	65
Dung lượng	121,12 KB