Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 76 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
76
Dung lượng
3,07 MB
Nội dung
Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng LỜI NĨI ĐẦU Kế tốn có vai trị đặc biệt quan trọng hoạt động tài Nhà nước nói chung hoạt động tài Doanh nghiệp nói riêng Với phát triển kinh tế có đóng góp khơng nhỏ doanh nghiệp nước Doanh nghiệp muốn kinh doanh có hiệu trước hết phải tổ chức cơng tác quản lý tốt, để tình hình hoạt động kinh doanh diễn thường xuyên linh hoạt phải nắm bắt chế độ, hạch toán cách nghiêm ngặt, đặc biệt nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới hạch toán vốn tiền Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH 1.TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh, nhận thức tầm quan trọng vốn tiền em xin chọn đề tài: “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thơng Quảng Ninh” Ngồi Lời nói đầu & Kết luận, khóa luận em gồm chương: Chƣơng I : Những vấn đề lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp Chƣơng II : Thực trạng công tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh Chƣơng III : Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH 1TV Quản lý X.D Giao thông Quảng Ninh Trong thời gian thực khóa luận em nhận giúp đỡ nhiệt tình ThS Nguyễn Thị Mai Linh cán phịng kế tốn Cơng ty Do thời gian thực tập có hạn, việc thu thập tài liệu, tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty cịn chưa sâu kiến thức thực tế cịn hạn chế nên khóa luận em khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận góp ý thầy để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng CHƢƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP: 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán vốn tiền: Vốn tiền doanh nghiệp phận tài sản lưu động, thể hình thái tiền tệ, bao gồm: Tiền mặt quỹ, tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Cơng ty tài tiền chuyển Vốn tiền có tính lưu hoạt cao loại tài sản doanh nghiệp, dùng để đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm chi phí Trong trình SXKD, vốn tiền tài sản linh hoạt nhất, luân chuyển liên quan đến hầu hết giai đoạn SXKD chủ yếu doanh nghiệp như: toán tiền mua hàng cho người bán trả khoản nợ phải trả… kết trình bán hàng hay thu hồi khoản nợ phải thu Như vậy, qua luân chuyển vốn tiền người ta kiểm tra, đánh giá chất lượng hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Mặt khác, số có vốn tiền cịn phản ánh khả tốn tức thời doanh nghiệp Để thực tốt việc quản lý Vốn tiền kế toán cần thực tốt số nhiệm vụ sau: - Phản ánh xác, kịp thời khoản thu chi tình hình cịn lại loại vốn tiền Thực kiểm tra đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát ngăn ngừa tượng tham ô lợi dụng tiền mặt kinh doanh Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng - Tổ chức thực đầy đủ, thống quy định chứng từ, thủ tục hạch toán vốn tiền nhằm thực chức kiểm soát phát kịp thời trường hợp chi tiêu lãng phí - So sánh, đối chiếu kịp thời, thường xuyên sổ quỹ tiền mặt với sổ kiểm kê thực tế nhằm kiểm tra, phát kịp thời trường hợp sai lệch để kiến nghị biện pháp xử lý 1.1.2 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền: - Để quản lý hạch tốn xác tiền mặt doanh nghiệp tập trung bảo đảm quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực - Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm quỹ, khơng nhờ người làm thay mình, khơng kiêm nhiệm cơng tác kế tốn, khơng làm cơng tác tiếp liệu, mua, bán vật tư, hàng hóa - Tất khoản thu, chi phải có chứng từ thu, chi hợp lệ, chứng từ phải có chữ ký giám đốc doanh nghiệp kế toán trưởng - Trước phát hành Séc để toán, phải kiểm tra số lượng, giá trị khoản chi, tránh việc phát hành Séc số dư - Tách chức duyệt chi khỏi chức ký Séc 1.1.3 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: - Phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam Trường hợp doanh nghiệp liên doanh sử dụng đơn vị ngoại tệ để ghi sổ phải đồng ý văn Bộ Tài - Trường hợp kế tốn Vốn tiền liên quan đến ngoại tệ: Theo Chuẩn mực kế toán số 10 - Ảnh hưởng việc thay đổi tỷ giá hối đối (Ban hành cơng bố theo Quyết định số 165/2002/QĐ-BTC ngày 21 tháng 12 năm 2002 Bộ trưởng Bộ Tài chính): Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phòng Một giao dịch ngoại tệ giao dịch xác định ngoại tệ yêu cầu toán ngoại tệ, bao gồm giao dịch phát sinh DN: + Mua bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ mà giá xác định ngoại tệ; + Vay cho vay khoản tiền mà số phải trả phải thu xác định ngoại tệ; + Trở thành đối tác (một bên) hợp đồng ngoại hối chưa thực hiện; + Mua lý tài sản; phát sinh toán khoản nợ xác định ngoại tệ; + Dùng loại tiền tệ để mua, bán đổi lấy loại tiền tệ khác Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch coi tỷ giá giao Doanh nghiệp sử dụng tỷ giá xấp xỉ với tỷ giá hối đoái thực tế ngày giao dịch Ví dụ tỷ giá trung bình tuần tháng sử dụng cho tất giao dịch phát sinh loại ngoại tệ tuần, tháng Nếu tỷ giá hối đối giao động mạnh doanh nghiệp khơng sử dụng tỷ giá trung bình cho việc kế tốn tuần tháng kế tốn Chênh lệch tỷ giá hối đối phát sinh tốn khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ việc báo cáo khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ doanh nghiệp theo tỷ giá hối đoái khác với tỷ giá hối đoái ghi nhận ban đầu, báo cáo báo cáo tài trước, xử lý sau: + Trong giai đoạn đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp thành lập, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ để thực đầu tư xây dựng chênh lệch tỷ Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng giá hối đối phát sinh đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài phản ánh luỹ kế, riêng biệt Bảng Cân đối kế toán Khi TSCĐ hoàn thành đầu tư xây dựng đưa vào sử dụng chênh lệch tỷ giá hối đối phát sinh giai đoạn đầu tư xây dựng phân bổ dần vào thu nhập chi phí sản xuất, kinh doanh thời gian tối đa năm + Trong giai đoạn sản xuất, kinh doanh, kể việc đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định doanh nghiệp hoạt động, chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài ghi nhận thu nhập, chi phí năm tài chính, ngoại trừ chênh lệch tỷ giá hối đoái quy định đoạn 12c, 14, 16 (của Chuẩn mực 10) + Đối với doanh nghiệp sử dụng cơng cụ tài để dự phịng rủi ro hối đối khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ hạch tốn theo tỷ giá thực tế thời điểm phát sinh Doanh nghiệp không đánh giá lại khoản vay, nợ phải trả có gốc ngoại tệ sử dụng cơng cụ tài để dự phịng rủi ro hối đối Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh ghi nhận có thay đổi tỷ giá hối đối ngày giao dịch ngày toán khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ Khi giao dịch phát sinh toán kỳ kế toán, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái hạch tốn kỳ Nếu giao dịch toán kỳ kế toán sau, chênh lệch tỷ giá hối đối tính theo thay đổi tỷ giá hối đoái kỳ kỳ giao dịch tốn - Đối với vàng, bạc, kim khí, đá q phản ánh nhóm tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý cần theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách, phẩm chất, giá trị thứ, loại Giá trị tính theo giá thực tế (Giá hóa đơn giá tốn) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí q, đá q áp dụng phương pháp tính giá hàng tồn kho: Lifo, Fifo, Bình qn gia quyền, Giá thực tế đích danh Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng 1.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ: 1.2.1.Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ: - Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm - Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, Lifo, Fifo, Giá thực tế đích danh (như loại hàng hóa đặc biệt) Ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại Tài khoản 007 “Ngoại tệ loại” (Tài khoản ngồi bảng cân đối kế tốn) - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch toán loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.2.2 Chứng từ sử dụng: - Phiếu thu, phiếu chi - Biên lai thu tiền - Giấy đề nghị toán - Biên kiểm kê quỹ - Các chứng từ có liên quan… 1.2.3 Tài khoản sử dụng: TK 111-“Tiền mặt”: dùng để phản ánh số tiền mặt có tình hình thu, chi tiền mặt * Kết cấu: - Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý nhập quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) - Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý, kim khí quý xuất quỹ + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ) Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng - Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí q, đá q cịn tồn quỹ tiền mặt Tài khoản 111 – Tiền mặt có tài khoản cấp 2: - TK 1111 – Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - TK 1112 – Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - TK 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ 1.2.4 Phƣơng pháp hạch toán: Phương pháp hạch toán tiền mặt quỹ phản ánh theo sơ đồ 1.1, 1.2, 1.3 Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Sơ đồ 1.1 Kế tốn tiền mặt (VNĐ) 112(1121) 111(1111) Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 112(1121) Gửi TM vào NH 131,136,138 141,144,244 Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký quỹ, ký cược TM 141,144,244 121,128,221 Thu hồi khoản ký cược, ký quỹ TM Đầu tư ngắn hạn, dài hạn TM 121,128,221 152,153,156 Thu hồi khoản đầu tư Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, TSCĐ TM 311,341 133 Vay ngắn hạn, dài hạn Thuế GTGT khấu trừ 411,441 627,641,642 Nhận vốn góp, vốn cấp TM Chi phí phát sinh TM 511,512,515,711 Doanh thu hoạt động SXKD hoạt động khác TM 311,331,315 Thanh toán nợ TM 3331 Thuế GTGT phải nộp Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Khóa luận tốt nghiệp Trường ĐHDL Hải Phịng Sơ đồ 1.2: Kế toán tiền mặt (ngoại tệ) 131,136,138 111(1112) Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá ghi sổ nhận nợ Thanh toán nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế bình quân liên NH 515 Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ xuất dùng 635 Lãi 311,331,336,338 Tỷ giá ghi sổ nhận nợ 515 Lỗ 635 Lãi Lỗ 511,515,711 152,153,156,133 Doanh thu BH & CCDV, DT tài chính, thu nhập khác ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH thời điểm phát sinh NV) Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ xuất dùng Tỷ giá thực tế thời điểm PS nghiệp vụ 515 635 Lãi Lỗ 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư NT cuối năm Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư NT cuối năm Tất nghiệp vụ phải đồng thời ghi đơn TK 007 “ Ngoại tệ loại” 007 Thu nợ ngoại tệ Doanh thu, DT tài chính, TN khác NT Sinh viên: Phạm Thùy Linh – Lớp: QTL401K Thanh toán nợ ngoại tệ Mua vật tư, hàng hóa, cơng cụ, NT 10 ... LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP: 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nhiệm vụ hạch toán vốn tiền: Vốn. .. pháp xử lý 1.1.2 Những yêu cầu để quản lý nội vốn tiền: - Để quản lý hạch tốn xác tiền mặt doanh nghiệp tập trung bảo đảm quỹ, nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền. .. bán đổi lấy loại tiền tệ khác Một giao dịch ngoại tệ phải hạch toán ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ kế toán việc áp dụng tỷ giá hối đoái đơn vị tiền tệ kế toán ngoại tệ ngày giao dịch Tỷ giá