Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH một thành viên vận tải biển nam triệu

Khố luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001 : 2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH : KẾ TỐN-KIỂM TOÁN Sinh viên :Nguyễn Thị Loan Giảng viên hƣớng dẫn: Ths Phạm Thị Nga HẢI PHÕNG - 2012 Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN NAM TRIỆU KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN-KIỂM TỐN Sinh viên :Nguyễn Thị Loan Giảng viên hƣớng dẫn:Ths Phạm Thị Nga HẢI PHÕNG - 2012 Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Nguyễn Thị Loan Mã SV:120241 Lớp: QT1203K Ngành: Kế toán- Kiểm toán Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ) - Khái quát lý luận cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp - Mô tả chi tiết thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền đơn vị thực tập - Trên sở ƣu điểm, nhƣợc điểm cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng đƣa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói đơn vị thực tập Các số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các chứng từ, sổ sách kế toán tài liệu khác liên quan đến cơng tác kế tốn vốn tiền đơn vị thực tập - Kỳ lấy số liệu: năm 2011 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng CÁN BỘ HƢỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Ngƣời hƣớng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Ngƣời hƣớng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hƣớng dẫn: Đề tài tốt nghiệp đƣợc giao ngày 02 tháng 04 năm 2012 Yêu cầu phải hoàn thành xong trƣớc ngày 07 tháng 07 năm 2012 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Hải Phòng, ngày tháng năm 2012 HIỆU TRƢỞNG GS.TS.NGƢT Trần Hữu Nghị Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng PHẦN NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: Sinh viên Nguyễn Thị Loan trình làm đề tài tốt nghiệp chấp hành tốt nội quy, quy định môn giáo viên hƣớng dẫn thời gian nhƣ nội dung đƣợc hƣớng dẫn Hơn nữa, sinh viên Loan chăm chịu khó nghiên cứu, tìm hiểu thực tế tài liệu khác nhằm phục vụ cho khóa luận, số liệu phong phú, đa dạng Đánh giá chất lƣợng khóa luận (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): - Chƣơng I: Đã khái quát đƣợc lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp - Chƣơng II: Đã mô tả chi tiết thực trạng kế toán vốn tiền công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu - Chƣơng III: Trên sở ƣu, nhƣợc điểm, tác giả đƣa đƣợc số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu Cho điểm cán hƣớng dẫn (ghi số chữ): Hải Phòng, ngày … tháng … năm 2012 Cán hƣớng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Khố luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1.1 Tổng quan vốn tiền 1.1.1 Khái niệm phân loại vốn tiền 1.1.2 Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán 1.2 Tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền 1.2.1 Luân chuyển chứng từ 1.2.2 Hạch toán tiền mặt quỹ 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 1.2.2.3 Kế toán phải thu, chi tiền Việt Nam 1.2.2.4 Kế toán khoản thu, chi ngoại tệ 11 1.2.2.5 Sơ đồ kế toán tổng quát tiền mặt tiền Việt Nam 15 1.2.2.6 Sơ đồ kế toán tiền mặt ngoại tệ 16 1.2.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 17 1.2.3.1 Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi ngân hàng 17 1.2.3.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán 17 1.2.3.3 Trình tự hạch tốn tiền gửi ngân hàng 18 1.2.3.3.1 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam 19 1.2.3.3.2 Sơ đồ kế toán tiền gửi ngân hàng ngoại tệ 20 1.2.4 Hạch toán tiền chuyển 21 1.2.4.1 Chứng từ sử dụng 21 1.2.4.2 Tài khoản sử dụng 21 1.2.4.3 Sơ đồ kế toán tiền chuyển 22 1.3 Hình thức sổ kế tốn 23 1.3.1 Hình thức nhật ký chung 24 Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Khố luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng 1.3.2 Hình thức nhật ký - sổ 25 1.3.3 Hình thức chứng từ ghi sổ 26 1.3.4 Hình thức nhật ký - chứng từ 27 1.3.5 Hình thức kế tốn máy 28 CHƢƠNG II - THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN NAM TRIỆU 29 2.1 Khái quát chung công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 29 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 29 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty 30 2.1.3 Hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu Công ty 30 2.1.4 Một số kết đạt đƣợc công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 31 2.2.1 Bộ máy tổ chức công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 33 2.2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị 37 2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 37 2.2.2.2 Tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng đơn vị 38 2.2 Thực trạng hạch toán kế toán vốn tiền công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 42 2.2.1 Kế toán tiền mặt 42 2.2.1.1 Đặc điểm tiền mặt Công ty 42 2.2.1.2 Tài khoản, chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng 42 2.2.1.3 Phƣơng pháp hạch toán tiền mặt 43 2.2.2.Kế toán tiền gửi ngân hàng 55 CHƢƠNG III - MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC HẠCH TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN NAM TRIỆU 75 3.1 Đánh giá chung tình hình tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh, tổ chức kế tốn cơng tác kế tốn cơng ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu.75 Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng 3.1.1 Ƣu điểm 76 3.1.2 Hạn chế 78 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 80 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện 80 3.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi hoàn thiện 80 3.2.3 Các kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 81 3.2.3.1 Hoàn thiện hệ thống sổ sách 81 3.2.3.2 Hoàn thiện việc hạn chế chi tiêu tiền mặt, tăng chi tiêu tiền gửi ngân hàng 84 3.2.3.3 Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ 84 3.2.3.4 Hoàn thiện việc đƣa tài khoản ngoại tệ vào hạch toán 86 3.2.3.5 Hoàn thiện việc đƣa phần mềm kế toán máy vào sử dụng 86 3.2.3.6 Hoàn thiện việc tổ chức lập báo cáo tài 87 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Khoá luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng LỜI MỞ ĐẦU ****************** Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nhƣ thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp khơng cịn bị giới hạn nƣớc mà đƣợc mở rộng, tăng cƣờng hợp tác với nhiều nƣớc giới Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hƣởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế tốn cơng cụ để điều hành quản lý hoạt động tính tốn kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhƣng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thơng tin kế tốn thơng tin tính hai mặt tƣợng, trình: vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu đƣợc kết q trình có tính hai mặt: thơng tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch tốn vốn tiền nhằm đƣa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt đƣợc thông tin cần thiết, đƣa định tối ƣu đầu tƣ, chi tiêu tƣơng lai nhƣ Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lƣu chuyển tiền tệ, qua biết đƣợc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nƣớc ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nƣớc, hiệu sử dụng vốn đầu tƣ nói chung vốn tiền nói riêng cịn thấp, chƣa khai thác hết hiệu tiềm sử dụngchúng kinh tế thị trƣờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, côngtác Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 10 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Cơng ty tiến hành quản lý cách chặt chẽ tiền mặt quỹ, thƣờng xuyên kiểm tra tài khoản ngân hàng, công tác hạch tốn vốn tiền đƣợc thơng tin kịp thời, xác nghiệp vụ thu, chi quỹ Vào sổ sách theo trình tự chứng từ sử dụng theo mẫu quy định tài ban hành Đối với tiền gửi ngân hàng, kế toán liên hệ thƣờng xuyên có quan hệ tốt với ngân hàng Tập hợp theo dõi đầy đủ chứng từ đối chiếu với ngân hàng Công ty mở sổ theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền gửi theo ngân hàng, ngân hàng có sổ theo dõi riêng khiến cho việc kiểm tra đối chiếu quản lý dễ dàng, thuận tiện Trên số nhận xét ƣu điểm công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu nói chung phịng kế tốn nói riêng việc tìm đƣờng có tính hiệu cho kinh doanh 3.1.2 Hạn chế: Bên cạnh ƣu điểm cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty tồn nhƣợc điểm sau: - Hạn chế 1: Hiện cơng ty có nhiều đối tác nên có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền mặt nhƣ tiền gửi Ngân hàng Việc tập trung ghi toàn nghiệp vụ vào nhật ký chung sổ chi tiết mà chƣa mở sổ nhật ký đặc biệt nhƣ: Nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền khiến cho sổ nhật ký chung dày đặc, không tiện cho việc theo dõi khoản thu chi kỳ - Hạn chế 2: Cơng ty chƣa tận dụng hết hình thức tốn tiền gửi ngân hàng, thƣờng xuyên toán khoản tiền mặt lớn, chƣa đảm bảo chế độ Việc toán tiền hàng khoản tiền lớn khơng an tồn cho quỹ tiền mặt khơng kinh tế Trong để tồn quỹ tiền mặt nhiều nguy hiểm cho doanh nghiệp cho thủ quỹ Doanh nghiệp nên nộp tiền mặt vào ngân hàng, định mức số tiền định tồn quỹ vừa có lãi suất, vừa an tồn, Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 86 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng tránh tiêu cực Cơng ty trả lƣơng theo phƣơng pháp truyền thống cơng ty có thay đổi sang trả lƣơng qua thẻ ATM thuận tiện giảm áp lực cho thủ quỹ nhiều - Hạn chế 3: Trên thực tế công ty chƣa thƣờng xuyên tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt lập bảng kiểm kê quỹ Việc theo dõi đối chiếu số tiền thực tế có quỹ với sổ quỹ gặp khó khăn Nhƣ dễ xảy tình trạng lạm dụng quỹ Do công ty phải tiến hành việc kiểm kê quỹ hàng tháng, cuối ngày thủ quỹ phải báo cáo cho giám đốc để hạn chế tiêu cực - Hạn chế 4: Vì doanh nghiệp thành lập so với cơng ty vận tải cịn non trẻ, thêm vào lƣợng vốn doanh nghiệp khơng nhiều doanh nghiệp đầu tƣ đƣợc loại tàu nhỏ vận chuyển tuyến nƣớc, có bạn hàng nƣớc ngồi nhƣng ít, doanh nghiệp hầu nhƣ thông qua đại lý trung gian để giao dịch với nƣớc ngồi, khơng có đăng ký sử dụng TK 112.2 - Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ TK 111.2 - tiền mặt quỹ ngoại tệ Điều gây nên khơng khó khăn cho doanh nghiệp - Hạn chế 5: Hiện cơng ty sử dụng máy vi tính để lƣu trữ số liệu sổ sách nhƣng thực phần mềm thông thƣờng nhƣ: word, excel chƣa có phần mềm riêng biệt để phục vụ cơng tác kế tốn nên doanh nghiệp chƣa thực phát huy hết vai trị máy tính cơng tác hạch tốn kế tốn, chƣa tiết kiệm đƣợc lao động nhân viên kế toán thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu chuyển sổ - Hạn chế 6: Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh khoản thu chi tiền kỳ doanh nghiệp theo hoạt động kinh doanh, hoạt Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 87 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng động đầu tƣ hoạt động tài Thơng qua chủ doanh nghiệp dự đốn đƣợc lƣợng tiền mang lại từ hoạt động tƣơng lai Nhà quản lý thấy trƣớc đƣợc khả toán kỳ hoạt động tới Vì quan trọng mà hầu hết doanh nghiệp lập báo cáo lƣu chuyển tiề tệ Nhƣng công ty TNHH MTV Vận tải biển Nam Triệu chƣa sử dụng vai trò báo cáo 3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 3.2.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện Đối với doanh nghiệp kinh tế thị trƣờng u cầu sống cịn khơng ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nâng cao khả cạnh tranh thị trƣờng để tồn phát triển Muốn làm đƣợc điều địi hỏi doanh nghiệp phải có chiến lƣợc phát triển tốt, không ngừng nâng cao hiệu đồng vốn biện pháp tích cực phát triển hoạt động kinh doanh công ty Vốn tiền Công ty nói riêng doanh nghiệp khác kinh tế nói chung chiếm tỷ trọng lớn vốn kinh doanh Để thực tốt việc nâng cao hiệu sử dụng vốn tiền khơng cần phát huy điểm mạnh mà cịn phải hạn chế tồn để việc kinh doanh đạt hiệu cao 3.2.2 Mục đích, yêu cầu, phạm vi hoàn thiện Đối với doanh nghiệp, yếu tố thị trƣờng chế quản lý có ảnh hƣởng lớn tới tổ chức cơng tác kế tốn Do cần phải thấy đƣợc đặc trƣng kinh tế thị trƣờng tác động nhân tố khác tới việc tổ chức công tác kế tốn để tìm biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức kế toán, đáp ứng đƣợc yêu cầu quản lý doanh nghiệp đặt Muốn việc hoàn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung tổ chức kế tốn vốn tiền nói riêng cần phải tuân thủ theo yêu cầu sau: Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 88 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng - Phải tuân thủ chế độ tài chế độ kế tốn hành - Phải phù hợp với đặc điểm kinh doanh Công ty - Phải đáp ứng đƣợc việc cung cấp thơng tin kịp thời xác - Tổ chức cơng tác kế tốn phải đảm bảo ngun tắc tiết kiệm hiệu Với mong muốn đƣợc đóng góp phần cơng sức nhỏ bé vào cơng việc hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền, làm cho kế tốn thực trở thành cơng cụ quản lý kinh tế có hiệu lực, sau thời gian tìm hiểu phần hành kế tốn nói chung sâu vào nghiên cứu tình hình thực tế tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty, em xin mạnh dạn đƣa số biện pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH MTV Vận tải biển Nam Triệu 3.2.3 Các kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 3.2.3.1.Hoàn thiện hệ thống sổ sách: Công ty nên mở thêm sổ nhật ký đặc biệt cụ thể sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền (mở riêng cho thu, chi tiền mặt thu, chi tiền gửi qua ngân hàng cho loại tiền cho loại ngân hàng) để việc quản lý tiền đƣợc chặt chẽ xác hơn, thuận tiện việc kiểm tra lƣợng tiền thu, chi kỳ hay muốn kiểm tra theo dõi vào thời điểm Sau mẫu sổ nhật ký đặc biệt nên dùng: - Sổ nhật ký thu tiền (Mẫu số S03a1 - DN) (biểu số 3.1) - Sổ nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2 - DN) (biểu số 3.2) Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 89 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Sơ đồ 3.1: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung: Chứng từ kế tốn Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi : Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 90 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng Biểu số 3.1: Nhật ký thu tiền Mẫu số: S03a1-DN Công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu Km 90+300 Đƣờng 5mới - Hùng Vƣơng - H Bàng - HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 BTC SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Tháng 05 năm 2011 Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Diễn giải Ngày tháng Ghi có TK Ghi nợ TK 111 131 Tài khoản khác Số Số tiền hiệu 112 Số trang trƣớc chuyển sang: 15/5 PT 15/5 Thu tiền cƣớc V/C 13.640.000 cty TNHH 065 Phúc An Thịnh 15/5 PT 15/5 350.000.000 nhập quỹ 066 Rút tiền mặt Cộng chuyển sang trang sau: - Sổ có trang, đánh số từ 01 đến trang - Ngày mở sổ Ngày tháng năm Ngày ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 91 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng Biểu số 3.2: Nhật ký chi tiền Công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu Mẫu số: S03a2-DN Km 90+300 Đƣờng 5mới - Hùng Vƣơng - H Bàng - HP Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 BTC SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Tháng 05 năm 2011 Chứng từ Ngày tháng Số ghi sổ hiệu Ngày tháng Ghi nợ TK Ghi có TK 111 Diễn giải 141 Tài khoản khác Số Số tiền hiệu Số trang trƣớc chuyển sang: 15/5 PC 15/5 072 Tạm ứng phí đại 14.640.000 lý tàu Navigator Cộng chuyển sang trang sau: - Sổ có trang, đánh số từ 01 đến trang - Ngày mở sổ Ngày tháng năm Ngày ghi sổ Kế toán trƣởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu) Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 92 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng 3.2.3.2 Hồn thiện việc hạn chế chi tiêu tiền mặt, tăng chi tiêu tiền gửi ngân hàng Với xu hƣớng chung đẩy mạnh tốn khơng dùng tiền mặt, khoản tiền lớn doanh nghiệp nên toán qua hệ thống ngân hàng Bởi lẽ hệ thống ngân hàng tăng tồn quốc quốc tế, khơng ngân hàng nhà nƣớc mà hệ thống ngân hàng tƣ nhân ngày nhiều với dịch vụ tiện ích Với cơng nghệ đại tiên tiến, việc chuyển tiền ngân hàng đảm bảo an toàn cho quỹ tiền mặt, an toàn cho đồng tiền trình vận chuyển, hạn chế tiêu cực xảy q trình tốn nhƣ sai sót, gian lận, trộm cắp 3.2.3.3.Hoàn thiện việc kiểm kê quỹ vào cuối tháng định kỳ: Để xác định đƣợc tiền Việt Nam đồng tồn quỹ thực tế số thừa so với sổ quỹ, sở tăng cƣờng quản lý quỹ làm sở quy trách nhiệm vật chất, ghi sổ kế toán chênh lệch, doanh nghiệp cần tiến hành kiểm kê quỹ cho loại tiền quỹ doanh nghiệp Khi tiến hành kiểm kê quỹ phải lập ban kiểm kê thủ quỹ kế tốn tiền mặt thành viên Trƣớc kiểm kê quỹ, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất phiếu thu, chi tính số dƣ tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê Mọi khoản chênh lệch quỹ phải báo cáo giám đốc xem xét, giải Việc kiểm kê quỹ đƣợc tiến hành định kỳ vào cuối tháng, cuối quý, cuối năm cần thiết kiểm kê đột xuất bàn giao quỹ Biên kiểm kê phải ghi rõ số hiệu chứng từ thời điểm kiểm kê Biên kiểm kê quỹ ( biểu số 3.3) gồm hai bản: - lƣu quỹ - lƣu kế toán quỹ tiền mặt kế toán toán Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 93 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng Biểu số 3.3: Bảng kiểm kê quỹ Đơn vi:……… Mẫu số: 08a - TT Bộ phận:……… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Số: Hôm nay, vào ngày tháng năm Chúng gồm: Ông/Bà: Đại diện kế tốn Ơng/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết nhƣ sau: STT Diễn giải Số lƣợng (tờ) Số tiền A B I Số dƣ theo sổ quỹ: x II Số kiểm kê thực tế x Trong đó: - Loại - Loại - Loại - III Chênh lệch (III = I – II) x - Lý do: + Thừa: +Thiếu: - Kết luận sau kiểm kê quỹ: Kế toán trƣởng Thủ quỹ Ngƣời chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 94 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phịng 3.2.3.4 Hồn thiện việc đưa tài khoản ngoại tệ vào hạch toán: Trong năm 2012, kế hoạch công ty tập trung khai thác thêm tàu trọng lƣợng lớn để phục vụ cho thuê vận chuyển nƣớc ngồi Vì thời gian tới phát sinh nhiều nghiệp vụ ngoại tệ, mà Công ty làm việc với đại lý trung gian gặp nhiều khó khăn khơng đạt hiệu cao kinh doanh Do theo em, doanh nghiệp nên đăng ký sử dụng thêm TK 111.2 - tiền mặt quỹ ngoại tệ TK 112.2 - Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ để phục vụ cho việc sản xuất kinh doanh đƣợc thuận lợi 3.2.3.5 Hoàn thiện việc đưa phần mềm kế toán máy vào sử dụng: Một mục tiêu cải cách hệ thống kế toán Nhà nƣớc tạo điều kiện cho việc ứng dụng tin học vào hạch toán kế toán, tin học đã, trở thành công cụ quản lý kinh tế hàng đầu Việc sử dụng phần mềm kế tốn có nhiều ƣu điểm nhƣ: - Tiết kiệm thời gian, giảm bớt khối lƣợng ghi chép tính tốn - Tạo điều kiện cho việc thu thập, xử lý cung cấp thơng tin kế tốn nhanh chóng, kịp thời tình hình tài Cơng ty - Tạo niềm tin vào Báo cáo tài mà Cơng ty cung cấp cho đối tƣợng bên ngồi - Giải phóng kế tốn viên khỏi cơng việc tìm kiếm kiểm tra số liệu việc tính tốn số học đơn giản để họ giành nhiều thời gian cho lao động sáng tạo Cơng ty tự viết phần mềm kế tốn theo tiêu chuẩn quy định thơng tƣ 103/2005/ TT- BTC Bộ tài ký ngày 24/11/2005 việc “ Hƣớng dẫn tiêu chuẩn điều kiện phần mềm kế toán”; mua phần mềm nhà cung ứng phần mềm chuyên nghiệp nhƣ: Phần mềm kế tốn Fast cơng ty cổ phần quản lý doanh nghiệp Fast Phần mềm kế toán Smart Soft công ty cổ phần Smart Soft Phần mềm kế tốn Misa cơng ty cổ phần Misa Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 95 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng Phần mềm SAS- INNOVA công ty cổ phần SIS Việt Nam - Khi công ty sử dụng phần mềm kế tốn trình tự hạch toán thực theo sơ đồ sau: - Hàng ngày vào chứng từ gốc, kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán - Máy tự động chạy số liệu vào tất sổ sách kế tốn có liên quan Đến cuối quý, kế toán lập chứng từ phân bổ kết chuyển - Từ lập nên báo cáo tài 3.2.3.6 Hồn thiện việc tổ chức lập báo cáo tài Báo cáo tài nguồn thơng tin quan trọng cung cấp thơng tin tài sản, nguồn vốn tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Dựa vào BCTC nhà quản lý đƣa đƣợc chiến lƣợc phát triển công ty thời kỳ kinh doanh Hiện hệ thống BCTC cơng ty cịn thiếu báo cáo báo cáo lƣu chuyển tiền tệ Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ báo cáo tài phản ánh việc hình thành sử dụng lƣợng tiền phát sinh kỳ báo cáo doanh nghiệp Thông tin phản ánh bảng cung cấp cho đối tƣợng sử dụng thông tin có sở để đánh giá khả tạo tiền việc sủ dụng khoản tiền tạo hoạt động doanh nghiệp Nó có tác dụng quan trọng việc phân tích, đánh giá, dự báo khả tạo tiền, khả đầu tƣ, khả tốn Vì vậy, theo em Công ty nên tiến hành lập báo cáo lƣu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho ban quản lý Công ty có đƣợc định cách nhanh chóng xác đồng thời giúp nhà đầu tƣ có nhu cầu sử dụng thơng tin có hiểu biết định hoạt động doanh nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 96 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng Đơn vi báo cáo:……… Địa chỉ:……… Mẫu số B03 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phƣơng pháp trực tiếp)(*) Năm Đơn vị tính: Mã Năm Năm Chỉ tiêu TM số trƣớc I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thuê từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác 01 Tiền chi trả cho ngƣời cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 Tiền chi trả co ngƣời lao động 03 Tiền chi trả lãi vay 04 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 21 Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia 27 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ 30 III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu 32 doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc 33 Tiền chi trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lƣu chuyển tiền kỳ (50= 20+30+40) 50 Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ 60 Ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70=50+60+61) 70 Ngƣời lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Giám đốc (Ký, đóng dấu họ tên) 97 Khóa luận tốt nghiệp Đơn vi báo cáo:……… Địa chỉ:……… Trƣờng ĐH DL Hải Phòng Mẫu số B03 - DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng BTC) BÁO CÁO LƢU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phƣơng pháp gián tiếp)(*) Năm Đơn vị tính: Chỉ tiêu I Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Lợi nhuận trƣớc thuế Điều chỉnh cho khoản - Khấu hao TSCĐ - Các khoản dự phòng - Lãi, lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái chƣa thực - Lãi, lỗ từ hoạt động đầu tƣ - Chi phí lãi vay Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh trƣớc thay đổi vốn lƣu động - Tăng, giảm khoản phải thu - Tăng, giảm hàng tồn kho - Tăng, giảm khoản phải trả - Tăng giảm chi phí trả trƣớc - Tiền lãi vay trả - Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp - Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh - Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lƣu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh II Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền thu từ lý, nhƣợng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác Tiền chi đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu đầu tƣ góp vốn vào đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận đƣợc chia Lƣu chuyển tiền từ hoạt động đầu tƣ III Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh nghiệp phát hành Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận đƣợc Tiền chi trả nợ gốc vay Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lƣu chuyển tiền từ hoạt động tài Lƣu chuyển tiền kỳ (50= 20+30+40) Tiền tƣơng đƣơng tiền đầu kỳ Ảnh hƣởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tƣơng đƣơng tiền cuối kỳ (70=50+60+61) Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K Mã số TM Năm Năm trƣớc 01 02 03 04 05 06 08 09 10 11 12 13 14 15 16 20 21 22 23 24 25 26 27 30 31 32 33 34 35 36 40 50 60 61 70 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 98 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty TNHH MTV Vận tải biển Nam Triệu, em đƣợc tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn vốn tiền nói riêng Cơng ty TNHH MTV Vận tải biển Nam Triệu đặc biệt phịng tài kế tốn tạo điều kiện để em nghiên cứu, tiếp cận thực tế, bổ sung kiến thức học trƣờng từ đối chiếu lý luận với thực tiễn Khóa luận " Hồn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền cơng ty TNHH MTV Vận tải biển Nam Triệu đề cập đến vấn để sau:  Về mặt lý luận: Đƣa vấn đề chung vốn tiền tổ chức kế toán vốn tiền doanh nghiệp  Về mặt thực tiễn: Phản ánh đầy đủ tổ chức hạch toán kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH MTV Vận tải biển Nam Triệu với số liệu chứng minh tình hình thực tế năm 2011 Đồng thời khóa luận đƣa số kiến nghị nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn vốn tiền Cơng ty Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập công ty có hạn nên q trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong có đƣợc đóng góp giúp đỡ thầy cô cán phịng kế tốn cơng ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu Em xin chân thành cảm ơn cô Th.S.Phạm Thị Nga cô công ty tận tình giúp đỡ em hồn thành báo cáo tốt nghiệp Sinh viên Nguyễn Thị Loan Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 99 Khóa luận tốt nghiệp Trƣờng ĐH DL Hải Phòng TÀI LIỆU THAM KHẢO 1- Các sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ, báo cáo tài cơng ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 2- Khóa luận tốt nghiệp khóa trƣớc 3- Hệ thống kế toán Việt Nam chế độ kế toán doanh nghiệp đƣợc ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trƣởng Bộ tài 4- Trang ww.webketoan.com.vn Sinh viên: Nguyễn Thị Loan_QT1203K 100 ... trạng hạch toán kế toán vốn tiền công ty TNHH thành viên Vận Tải Biển Nam Triệu Chƣơng 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn vốn tiền công ty TNHH thành viên Vận Tải Biển Nam Triệu. .. Khái quát chung công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu  Tên đầy đủ: Công ty TNHH thành viên vận tải biển Nam Triệu  Tên viết... thức kế tốn máy 28 CHƢƠNG II - THỰC TRẠNG HẠCH TỐN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH MTV VẬN TẢI BIỂN NAM TRIỆU 29 2.1 Khái quát chung công ty TNHH MTV Vận Tải Biển Nam Triệu