Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán khoản phải thu khách hàng tại doanh nghiệp tư nhân Dũng Hoà Đà Nẵng

Việc tổ chức hạch toán các khoản phải thu và phải trả tạo điều kiện quay vòng vốnnhanh, giúp doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm nguồn vốn của doanhnghiệp đồng thời có bi

Việc tổ chức hạch toán các khoản phải thu và phải trả tạo điều kiện quay vòng vốnnhanh, giúp doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm nguồn vốn của doanhnghiệp đồng thời có biện pháp kịp thời những rủi ro không may xảy ra với doanh nghiệp.Tạo điều kiện cho hoạt động sản xuất kinh doanh đạt hiệu quả,quyết định đến sự tồn tại vàphát triển của doanh nghiệp.

Với việc chuyển biến của đất nước theo hướng công nghiệp hóa - hiện đại hóa đã tạo

ra sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp và sự tồn tại Nợ - Có trong kinh doanh làđiều tất yếu, nhưng doanh nghiệp phải biết sử dụng đồng vốn của mình như thế nào đểphát huy thế mạnh cho doanh nghiệp Xét trên khả năng thanh toán và tình hình công nợcủa doanh nghiệp sẽ phản ánh rõ nét về chất lượng công tác quản lý tài chính nói chung,công tác hoạt động và sử dụng vốn lưu động nói riêng

Nhận thức được tầm quan trọng của công tác hạch toán,cùng với sự mong muốn tìmhiểu vấn đề này, em chọn đề tài: “Kế toán khoản phải thu khách hàng” tại Doanh nghiệp

tư nhân Dũng Hòa Đà Nẵng để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho mình Nội dung đềtài gồm 3 chương chính:

CHƯƠNG 1 : Những vấn đề lý luận chung khoản phải thu khách hàng trong doanh

nghiệp

CHƯƠNG 2 : Thực trạng về công tác kế toán phải thu khách hàng tại doanh nghiệp tư

em rất mong nhận được sự đóng góp,chỉ bảo của thầy cô và các anh, chị phòng kế toán để

đề tài được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn cô Lê Thị Thanh Huyền là giáo viên đã trực tiếp hướng

dẫn cho em trong suốt quá trình thực hiện để tài này Đồng thời em xin chân thành cảm

ơn các cô, chú, anh, chị trong Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa Đặc biệt các anh, chịtrong phòng kế toán đã tạo diều kiện thuận lợi giúp em hoàn thành tốt đề tài này

Đà Nẵng, ngày tháng năm 2014

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Hoài

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHẢI THU

KHÁCH HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP

1.1.TỔNG QUÁT VỀ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

1.1.1.Khái niệm về khoản phải thu khách hàng

1.1.1.1.Khái niệm phải thu khách hàng

 Khoản phải thu khách hàng là giá trị của tất cả hàng hóa và dịch vụ mà khách hàngcòn nợ doanh nghiệp Khoản phải thu tồn tại một cách tất yếu trong doanh nghiệp, thườngphát sinh nhiều nhất, chiếm tỉ trọng cao nhất và cũng chứa đựng nhiều rủi ro nhất nên mọidoanh nghiệp đều muốn hạn chế độ lớn của khoản phải thu.Tuy nhiên, khoản phải thu củadoanh nghiệp chịu ảnh hưởng của nhiều yếu tố như: thời gian, tốc độ thu hồi nợ cũ và tạo

ra nợ mới cũng như sự tác động kinh tế nằm ngoài tầm kiểm soát của doanh nghiệp

 Để hạch toán khoản thu khách hàng kế toán sử dụng “TK 131- Phải thu của kháchhàng” Tài khoản này phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản

nợ của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm hàng hóa, cung cấp lao vụ dịch vụ

- Tài khoản này theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, trong đó kế toán phân rakhách hàng trả đúng hạn và khách hàng có vấn đề về tài chính để có căn cứ xác định mức

dự phòng và qua đó có biện pháp xử lý kịp thời

1.1.2.Ý nghĩa khoản phải thu khách hàng

Là một phần tài sản của công ty bị các tổ chức, cá nhân khác chiếm dụng và doanhnghiệp có trách nhiệm phải thu hồi Trong kinh doanh khả năng tài chính của khách hàngmua chịu ảnh hưởng lớn đến mức độ thu hồi nợ nên công ty có trách nhiệm tìm hiểu, xemxét kỹ đến mức độ khả năng thanh toán của khách hàng trước khi bán chịu, kế toán mở sổchi tiết theo dõi từng khách hàng và từng bộ phận trong những lần thanh toán

1.1.3.Nhiệm vụ hạch toán các khoản phải thu khách hàng

Kế toán theo dõi, ghi chép phản ánh kịp thời đầy đủ, chính xác các khoản phải thu,phải trả trong công ty và tình hình thanh toán các khoản nợ đó nhằm giám sát tình hìnhquản lý và sử dụng tài sản trong công ty, từ cơ sở đó phát hiện và ngăn ngừa kịp thời tìnhtrạng chiếm dụng vốn, cung cấp kịp thời những thông tin về tình hình các khoản phải thu,phải trả cho nhà lãnh đạo, nhà quản lý của công ty làm căn cứ cho việc đề ra những quyếtđịnh trong kinh doanh, quản lý tài sản của công ty

1.2.PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG

1.2.1.Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng

1.2.1.1.Nguyên tắc hạch toán phải thu khách hàng

Phải thu khách hàng cần được theo dõi chặt chẽ chi tiết từng đối tượng phải thu,từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu dài hạn, phải thu ngắn hạn và ghi chéptheo từng lần thanh toán Đối với khách hàng quan hệ giao dịch thường xuyên hoặc có số

dư nợ lớn thì đầu kỳ hoặc cuối tháng doanh nghiệp tiến hành kiểm tra đối chiếu từngkhoản nợ đã phát sinh, đã thu hồi và số còn nợ Trường hợp khách hàng thanh toán nợbằng hàng hoặc bù trừ giữa nợ phải thu phải trả thì cần có đủ chứng từ hợp pháp hợp lệ

Không phản ánh vào tài khoản phải thu khách hàng các nghiệp vụ bán hàng hóa,bất động sản đầu tư, tài sản cố định, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay

Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo thỏa thuận giữadoanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hóa đã giao, dịch vụ cung cấp khôngđúng theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thù người mua có thể yêu cầu doanh nghiệpgiảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao

Phản ánh chính xác, kịp thời các khoản phải thu phát sinh trong đơn vị, theo dõichi tiết cho từng khách hàng Thường xuyên đối chiếu với khách nợ và những người cóliên quan về các khoản nợ phải thu, nếu có chênh lệch xử lý kịp thời Kiểm tra đôn đốcviệc thu hồi nợ để hạn chế việc phát sinh công nợ dây dưu khó đòi, lập dự phòng cáckhoản nợ khó đòi

1.2.1.2.Chứng từ sổ sách sử dụng trong hạch toán phải thu khách hàng

- Hoá đơn giá trị gia tăng

Công dụng: hoá đơn giá trị gia tăng là loại hoá đơn sử dụng cho các tổ chức, cá nhân tính thuế theo phương pháp khấu trừ, bán hàng hoá, dịch vụ với số lượng lớn Hoá đơn dongười bán lập khi bán hàng hoá hay cung ứng lao vụ, dịch vụ thu tiền Hoá đơn là căn cứ

để người bán ghi vào sổ doanh thu và các sổ kế toán có liên quan và là chứng từ cho người mua vận chuyển hàng hoá trên đường, lập phiếu nhập kho, thanh toán tiền mua hàng

- Phiếu thu:

Công dụng: Phiếu thu dùng để phản ánh các nghiệp vụ kế toán thu tiền vào quỹ

- Uỷ nhiệm thu

1.2.1.3.Tài khoản sử dụng trong kế toán phải thu khách hàng

TK 131: “ Phải thu khách hàng”

Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh, theo dõi các khoản nợ phải thu kháchhàng về số tiền bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ mà doanh nghiệp đã thực hiện và tìnhhình thanh toán các khoản phải thu Kết cấu và nội dung:

1.2.1.4.Phương pháp hạch toán kế toán phải thu khách hàng

SD: số tiền khách hàng ứng trước

hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu

- Sơ đồ 1.1 Phương pháp hạch toán phải thu khách hàng

giá, hàng bán bị trả lại

TK333TK711

Thu nhập khác chưa thu tiền

hoặc thanh toán tiền

Chiết khấu thanh toánDoanh thu bán hàng,

cung cấp dịch vụ

TK413

Chênh lệch tỷ giá tăng

Chênh lệch tỷ giá giảm

TK152, 153, 156Khách hàng thanh toán

bàng hàng

TK331

Bù trừ nợ

TK133Thuế

CHƯƠNG 2:

THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI

DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DŨNG HÒA 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN DŨNG HÒA

Tên công ty: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa

Vốn đầu tư : 15.400.000.000 đồng

Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng- Liên Chiểu -Đà Nẵng

Điện thoại: (0511)3845126

Giám đốc công ty: Nguyễn Trí Dũng

Ngành nghề hoạt động chính : Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa là đơn vị thuộc ngành vận tải ra đời trong cơ chế thị trường với chức năng là một Doanh Nghiệp tư nhân với ngành nghề chính là vận tải hàng hóa bằng đường bộ, nhằm đáp ứng nhu cầu vận tải hàng hóa của thị trường thuộc địa bàn

Đà Nẵng và thị trường các vùng lân cận

Từ khi thành lập cho đến nay, trong quá trình hoạt động doanh nghiệp đã xây dựng kếhoạch kinh doanh nhằm mang lại hiệu quả kinh tế cao, đã từng bước sắp xếp được tổchức, đổi mới cơ chế quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh theo hướng phát triển của nềnkinh tế thị trường luôn đáp ứng đủ nhu cầu cho xây dựng, đảm bảo hoàn thành nghĩa vụcho Nhà nước và tạo công ăn việc làm cho lao động, chấp hành đầy đủ các chính sáchhiện hành

2.1.1.2.Chức năng và nhiệm vụ của doanh nghiệp

 Chức năng:

- Vận tải hàng hóa bằng đường bộ ( chi tiết Dịch vụ vận tải hàng hóa )

- Ngành nghề kinh doanh phụ : Buôn bán vật liệu , thiết bị lắp đặt khác trongdoanh nghiệp , buôn bán vật liệu xây dựng , xây dựng công nghiệp và cơ sở hạtầng , sữa chữa cơ giới , kinh doanh vận tải khách theo hợp đồng

 Nhiệm vụ:

- Kinh doanh đúng ngành nghề đăng ký, chịu trách nhiệm trước trước pháp luật vềmọi hoạt động

- Bảo tồn và phát triển nguồn vốn được giao

- Thực hiên các nhiệm vụ và nghĩa vụ của Nhà nước giao

- Bảo vệ tài sản, môi trường, giữ gìn an ninh trật tự chính trị an toàn xã hội khuvực doanh nghiệp

-Tuân thủ pháp luật và chế độ hạch toán, báo cáo theo quy định của nhà nước

-Nghiên cứu và ứng dụng các thành tựu khoa học để không ngừng nâng cao nănglực quản lý,chất lượng hàng hóa

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị

Tổ chức bộ máy của doanh nghiệp dưới sự chỉ đạo trực tiếp của chủ doanh nghiệp Bộmáy của doanh nghiệp được chia thành nhiều bộ phận và mỗi bộ phận giữ một chức vụ

và trách nhiệm khác nhau nhưng đề có chung mục đích là phải quản lý chặt chẽ, chính xác

và đem lại hiệu quả trong quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp

2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của doanh nghiệp

Sơ đồ 2.1a

Ghi chú: : Quan hệ trực tuyến

: Quan hệ chức năng

CHỦ DOANH NGHIỆP

PHÓ GIÁM ĐỐC GIÁM ĐỐC

Tổ xe

Tổ điều hành vận tải

Tổ

kế hoạch

BỘ PHẬNKẾ TOÁN TÀI VỤ

BỘ PHẬN KINH DOANH VẬN TẢI

Kho vật tư

Kho hàng hóa

Tổ

sữa

chữa

Tổ thi công

BỘ PHẬN KỶ

THUẬT

2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận trong công ty.

Chủ doanh nghiệp :

Là người đứng đầu doanh nghiệp, có quyền quyết định và bổ nhiệm chức vụ của cácthành viên trong ban lãnh đạo doanh nghiệp , có quyền kiểm tra mọi hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp bất cứ lúc nào

và điều hành

 Bộ phận kinh doanh vận tải

Là bộ phận đảm nhận việc tiêu thụ hàng hóa, tìm kiếm thị trường và tìm kiếm các đốitác kinh doanh Bộ phận này rất quan trọng đòi hỏi nhân viên trong bộ phận phải có kỹnăng về kinh doanh và Marketting, bộ phận này chịu giám sát chặt chẽ của giám đốc vàtrưởng phòng bộ phận

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại doanh nghiệp

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

Để phù hợp với yêu cầu quản lý bộ máy kế toán của doanh nghiệp, bộ máy kế toán được

tổ chức theo hình thức tập trung Do đó toàn bộ công tác doanh nghiệp đều tập trung vềphòng kế toán trung tâm

Sơ đồ bộ máy kế toán:

sơ đồ 2.1b

- Bộ máy kế toán của doanh nghiệp gồm:

Một kế toán trưởng, một kế toán tổng hợp, một kế toán thanh toán, một kế toán kho hànghóa và một thủ quỹ

- Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán:

Kế toán trưởng: Có trách nhiệm phụ trách công tác kế toán chung, tổ chức

khoa học và hợp lý công tác kế toán ở doanh nghiệp, tạo điều kiện đảm bảo cung cấpthông tin chính xác và kịp thời cho quản lý, phục vụ cho lãnh đạo trong sản xuất kinhdoanh, đảm bảo cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ hạch toán doanh nghiệp.Kiểm tra báo cáo kế toán, ngoài ra còn tham gia xây dựng định mức giá cả tiêu thụ,giá thành và ký kết hợp đồng

Kế toán tổng hợp: Theo dõi tình hình biến động Tài sản cố định, lập khấu

hao tài sản cố định, tập hợp chi phí để tính giá thành sản phẩm, theo dõi tình hình nhập xuất - tồn kho vật liệu, hàng hóa, thành phẩm, tổng hợp số liệu trên sổ sách, sổ đăng kýchứng từ ghi sổ, lên bảng cân đối kế toán và lập báo cáo tài chính

Kế toán thanh toán: Theo dõi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ hay kế

toán thanh toán có nhiệm vụ thanh toán với ngân hàng, với khách hàng Ngoài ra kếtoán thanh toán có nhiệm vụ tính lương, thưởng và trợ cấp Bảo hiểm xã hội trả chongười lao động

Kế toán hàng hóa: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn hàng hóa, tham gia

cùng hoạt động nghiệm thu của doanh nghiệp Phản ánh đầy đủ tình hình tiêu thụ hànghóa, cuối tháng gửi cho phòng kế toán tổng hợp

Thủ quỹ: Theo dõi thu chi, bảo quản tiền mặt, rút tiền gửi ngân hàng, phát

lương, ghi sổ và báo cáo quỹ hàng ngày

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN KHO HÀNG HÓA

THỦ QUỸ

2.1.3.2 Hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp.

Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa là một doanh nghiệp ngoài quốc doanh, địa bàn hoạtđộng tương đối rộng, để phù hợp với quy trình sản xuất, thuận lợi cho việc phản ánh cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh, dễ dàng kiểm tra đối chiếu Doanh nghiệp áp dụng hình thứcchứng từ ghi sổ để thuận tiện cho việc tổ chức công tác hạch toán kế toán Kỳ hạch toáncủa doanh nghiệp là năm dương lịch

Hệ thống sổ sách bao gồm:

- Sổ quỹ tiền mặt, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng

- Sổ chi tiết vật tư

- Các chứng từ ghi sổ

- Sổ cái

- Bảng tổng hợp chi tiết

- Bảng cân đối phát sinh

- Các báo cáo kế toán

Trình tự ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ tại Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa:

Sơ đồ 2.1c

Đối chiếu số liệu Ghi cuối tháng

SỔ QUỸ

TIỀN MẶT

SỔ ĐKCTGS

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH

SỔ CÁI

CHỨNG TỪ GHI SỔ

CHỨNG TỪ GỐC

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

SỔ CHI TIẾT

2.2 Thực trạng về công tác kế toán phải thu khách hàng tại doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa

2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng

2.2.1.1 Kế toán chi tiết

2.2.1.1.1 Chứng từ sử dụng:

- Hóa đơn giá trị gia tăng (GTGT).

- Phiếu thu

- Uỷ nhiệm thu

2.2.1.1.2 Sổ kế toán chi tiết:

- Bảng đối chiếu công nợ

Sơ đồ trình tự ghi sổ:

Hóa đơn GTGT

Phiếu thu

Giấy báo Có

- Sổ chi tiết thanh toán với người mua được mở chi tiết cho từng khách hàng

- Bảng tổng hợp chi tiết: được lập cho mỗi quý dựa vào số liệu tổng hợp trên từng

sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết thể hiện tất cả các khách hàng mua hàng tại doanh

nghiệp Trên sổ phản ánh đầy đủ số dư đầu kỳ, số phát sinh, số dư cuối kỳ nhằm giúp cho

kế toán theo dõi một cách tổng quát các khoản phải thu khách hàng của doanh nghiệp

- Bảng đối chiếu công nợ: được lập để cuối quý tổng hợp số tiền mua hàng trong

quý đã thu hồi được bao nhiêu và số còn chưa thanh toán là bao nhiêu để đối chiếu với

khách hàng và yêu cầu khách hàng thanh toán

- Chứng từ ghi sổ:

Sau đây là một vài trường hợp phát sinh nghiệp vụ bán hàng tại doanh nghiệp tư

nhân Dũng Hòa Qúy IV/2013:

Sổ chi tiết thanh toán TK 131

Bảng đối chiếu công nợBảng tổng hợp chi tiếtChứng từ ghi sổ

Sổ cái(TK 131)

 Khi bán chịu:

Xuất kho hàng hóa Kế toán lập hóa đơn bán hàng Khách hàngHóa đơn GTGT gồm 3 liên:

Liên 1: Lưu tại cùi hóa đơn

Liên 2: Giao cho khách hàng

Liên 3: Lưu để thanh toán nội bộ

HÓA ĐƠN( GTGT) Mẫu số : 01GTKT3/001

Liên 1: lưu Ký hiệu: DH/13P

Số: 0000212Ngày 01 tháng 10 năm 2013

Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa

Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng –Q.Liên Chiểu – TP.Đà Nẵng

Số tài khoản:

Điện thoại : (0511) 3845126

MST: 0400445331

Họ và tên người mua hàng: Công ty cổ phần COSEVCO 19

Địa chỉ: QL 14B xã Hòa Khương –Hòa Vang-TP.Đà Nẵng

Tổng cộng tiền thanh toán 40.454.400

Số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi triệu bốn trăm năm tư nghìn bốn trăm đồng y

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Người viết hóa đơn (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

- Trường hợp khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán lập Phiếu thu

Ngày 20 tháng 10 năm 2013 kế toán lập phiếu thu về việc Công ty cổ phần

coseveco 19 thanh toán tiền còn nợ doanh nghiệp bằng tiền mặt :

Đơn chỉ: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa

Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng – Đà Nẵng

PHIẾU THU

Ngày 20 tháng 10 năm 2013

Quyển số: 03Số:15/12Nợ: TK 111Có: TK 131

Họ và tên người nộp tiền: Lê Anh Nam

Địa chỉ: Công ty cổ phần COSEVCO 19

Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng

( Viết bằng chữ) Bốn mươi triệu bốn trăm năm tư nghìn bốn trăm đồng y

+ Tỷ giá ngoại tệ( Vàng, bạc, đá quý)

+ Số tiền quy đổi

Mẫu số: 01 – TT(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

HÓA ĐƠN( GTGT) Mẫu số : 01GTKT3/001

Liên 1: lưu Ký hiệu: DH/13P

Số: 0000156Ngày 03 tháng 10 năm 2013

Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp tư nhân Dũng Hòa

Địa chỉ: 836 Nguyễn Lương Bằng –Q.Liên Chiểu – TP.Đà Nẵng

Số tài khoản:

Điện thoại : (0511) 3845126

MST: 0400445331

Họ và tên người mua hàng: Công ty cổ phần Xi Măng VICEM Hải Vân

Địa chỉ: 65 Nguyễn Văn Cừ - P.Hòa Hiệp Bắc – Q.Liên Chiểu – TP.Đà Nẵng

Ninh – Quảng Ninh –

Quảng Bình về kho cty

Tổng cộng tiền thanh toán: 82.346.350

Số tiền viết bằng chữ: Tám mươi hai triệu ba trăm bốn mươi sáu ngàn ba trăm năm mươiđồng y

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Người viết hóa đơn (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

 Khi khách hàng thanh toán