THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY

http://kilobooks.com -1- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN OBO OKS CO M BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ******* TẠ THN THÙY MAI THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY Chun ngành: Kế tốn - Kiểm tốn Mã số: 60.34.30 KI L LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THẾ LỘC THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH - NĂM 2008 http://kilobooks.com -2- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN OBO OKS CO M MỤC LỤC Trang KI L LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Khái qt chung Kiểm sốt nội ……………………………………01 1.1.1 Lịch sử hình thành ……………………………………………… ……01 1.1.2 Khái niệm kiểm sốt nội ………………………… …….….… …07 1.1.3 Các nhân tố cấu thành hệ thống kiểm sốt nội ………… …….…10 1.1.3.1 Mơi trường kiểm sốt………………………………………….….……10 1.1.3.1.1 Tính trực giá trị đạo đức……………………… ………10 1.1.3.1.2 Năng lực đội ngũ nhân viên……………………………… ……11 1.1.3.1.3 Hội đồng Quản trị Ủy ban Kiểm tốn……………….……………12 1.1.3.1.4 Triết lý quản lý phong cách điều hành……………………… …13 1.1.3.1.5 Cơ cấu tổ chức ………………………………………………………14 1.1.3.1.6 Phân chia quyền hạn trách nhiệm …………………… …………14 1.1.3.1.7 Chính sách nhân ……………………………………………….…15 1.1.3.1.8 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ …… …….………15 1.1.3.2 Đánh giá rủi ro …………………………………………… ….………16 1.1.3.2.1 Phân loại rủi ro………………………………………………………17 1.1.3.2.2 Đánh giá rủi ro…………………………………………….…………18 1.1.3.2.3 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ………… ………20 1.1.3.3 Hoạt động kiểm sốt …………………………………………….… …21 1.1.3.3.1 Phân loại kiểm sốt theo mục đích quản trị rủi ro …….…….………21 1.1.3.3.2 Phân loại kiểm sốt theo tính chất sử dụng …………………………22 1.1.3.3.3 Hoạt động kiểm sốt ……………………………………… ………23 1.1.3.3.4 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ …………….… …25 1.1.3.3 Thơng tin truyền thơng …………………………………….………25 1.1.3.4.1 Thơng tin ……………………………………………………………25 1.1.3.4.2 Truyền thơng …………………………………………… …………27 1.1.3.4.3 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ ………….….……28 1.1.3.5 Giám sát ……………………………………………………… ………29 1.1.3.5.1 Giám sát thường xun …………………………… ………………29 1.1.3.5.2 Đánh giá định kì ……………………………………….……………29 1.1.3.5.3 Báo cáo phát ……………………………………………… …30 1.1.3.5.4 Lưu ý áp dụng cho doanh nghiệp vừa nhỏ ……… …………31 1.2 Hạn chế vốn có hệ thống kiểm sốt nội ………………………31 1.3 Khái niệm doanh nghiệp vừa nhỏ ……………….……… … ……32 1.3.1 Trên giới ……………………………………… ……………….… …32 1.3.2 Ở Việt Nam ………………………………………….……………… …36 CHƯƠNG THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY 2.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát thực trạng …….… …39 http://kilobooks.com -3- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN OBO OKS CO M 2.1.1 Mục đích khảo sát ……………………………………………….… ……39 2.1.2 Đối tượng khảo sát ………………………………………………… ……40 2.1.3 Phương pháp khảo sát …………………………………………… ……40 2.2 Đặc điểm thực trạng hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp mẫu khảo sát ………………………………………… ………………… ……41 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt …………………………… ….… …………41 2.2.2 Đánh giá rủi ro …………………………………………… ….……53 2.2.3 Hoạt động kiểm sốt ………………………………………….… ………56 2.2.4 Thơng tin truyền thơng …………………………………………………61 2.2.5 Giám sát ………………………………………………………… ………64 2.3 Tổng hợp đánh giá chung thực trạng áp dụng kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ …………………………………………………67 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ Ở TỈNH LÂM ĐỒNG HIỆN NAY KI L 3.1 Cơ sở tảng giải pháp ………………………… …………….…72 3.1.2 Vai trò doanh nghiệp vừa nhỏ kinh tế tại…….…72 3.1.3 Ảnh hưởng quy định pháp luật Việt Nam đến hoạt động doanh nghiệp ………………………………………………………………………………… …74 3.2 Giải pháp quy định vĩ mơ …………………………………….….…75 3.2.2 Xây dựng hệ thống lý luận kiểm sốt nội Việt Nam ……………………………………………………………… ……….….…75 3.2.3 Thể chế hố quy định luật pháp ……………… …………….….76 3.3 Giải pháp phía doanh nghiệp ……………………………… …… …76 3.3.1 Giải pháp nâng cao tính hiệu mơi trường kiểm sốt …….…… …76 3.3.2 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động đánh giá rủi ro ….…….…77 3.3.3 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm sốt ……….…….…78 3.3.4 Giải pháp nâng cao tính hiệu thơng tin truyền thơng …….……80 3.3.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát …………………81 3.4 Lợi ích đạt từ giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội 3.4.1 Lợi ích cho doanh nghiệp ………………………………….…………….…81 3.4.2 Lợi ích cho xã hội ………………………………………….………….……82 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC http://kilobooks.com -4- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN OBO OKS CO M LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hướng hội nhập, tồn cầu hố nay, doanh nghiệp phải nhanh chóng thay đổi để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế quốc gia, hồ nhập vào giới Để tồn phát triển, nhà quản lý doanh nghiệp cần thiết phải quan tâm đến hiệu hoạt động doanh nghiệp Trên giới, khái niệm kiểm sốt nội xuất lâu chuNn hố từ có báo cáo COSO năm 1992 Ở Việt Nam, khái niệm kiểm sốt nội trở nên quen thuộc nhà quản lý doanh nghiệp Hệ thống kiểm sốt nội áp dụng vào doanh nghiệp theo xu hướng ngày có hiệu để doanh nghiệp kiểm sốt hoạt động tồn vững mạnh mơi trường kinh doanh cạnh tranh Sự cần thiết Luận văn Hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ quản lý hữu hiệu để kiểm sốt điều hành hoạt động kinh doanh nhằm đảm bảo đạt mục tiêu đề với hiệu cao Hiện nay, ảnh hưởng cơng nghệ thơng tin hệ thống thơng KI L tin kế tốn ngày nhiều Điều mang đến nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp việc minh bạch hố thơng tin thách thức cho doanh nghiệp việc kiểm sốt bảo vệ thơng tin Hệ thống kiểm sốt nội cần phải thay đổi, theo chiều hướng chịu ảnh hưởng việc xử lý liệu điện tử http://kilobooks.com -5- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Do đó, việc hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội giúp ích cho doanh nghiệp bảo vệ trước rủi ro kiểm sốt hoạt động, nắm thời OBO OKS CO M phát triển u cầu cần thiết nhà quản lý doanh nghiệp Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu, phân tích đánh giá hệ thống kiểm sốt nội 15 doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng Thơng qua kết nghiên cứu, từ lý thuyết COSO đến thực tế để đề giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội Nội dung nghiên cứu Từ mục tiêu nghiên cứu trên, nội dung nghiên cứu tập trung vào vấn đề sau: - Tìm hiểu đánh giá thành phần cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội 15 doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng - Xác định ngun nhân ảnh hưởng đến tính hữu hiệu nhân tố hệ thống kiềm sốt nội - Đề giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ Tỉnh Lâm Đồng KI L Phạm vi nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vào nhân tố cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng: Mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Phương pháp nghiên cứu http://kilobooks.com -6- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Luận văn nghiên cứu dựa phương pháp luận khoa học để hệ thống hố sở lý luận thực tiễn Từ đưa giải pháp để nâng cao tính OBO OKS CO M hiệu hệ thống kiểm sốt nội Bố cục luận văn Lời mở đầu Chương 1: Tổng quan kiểm sốt nội Chương 2: Thực trạng hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng Chương 3: Giải pháp để nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ địa bàn Tỉnh Lâm Đồng Kết luận Phụ lục KI L Tài liệu tham khảo http://kilobooks.com -7- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN CHƯƠNG OBO OKS CO M TỔNG QUAN VỀ KIỂM SỐT NỘI BỘ 1.1 Khái qt chung Kiểm sốt nội 1.1.1 Lịch sử hình thành Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chuỗi quy trình nghiệp vụ đan xen cách có hệ thống, khâu quy trình nghiệp vụ cần chức kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt ln giữ vị trí quan trọng q trình quản lý điều hành kinh doanh Thơng qua việc kiểm sốt hữu hiệu, nhà quản lý đánh giá điều chỉnh việc thực nhằm đảm bảo đạt mục tiêu đề với hiệu suất cao Cơng cụ chủ yếu để thực chức kiểm sốt nhà quản lý doanh nghiệp hệ thống kiểm sốt nội (Internal Control System) * Giai đoạn tiền COSO (Từ năm 1992 trở trước): Năm 1929, Cơng bố Cục Dự trữ Liên bang Hoa Kỳ (Federal Reserve Bulletin) - tiền thân chuNn mực kiểm tốn Hoa Kỳ - lần đưa khái niệm kiểm sốt nội thức cơng nhận vai trò hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Khái niệm kiểm sốt nội lúc KI L sử dụng tài liệu kiểm tốn hiểu đơn giản biện pháp giúp cho việc: - Bảo vệ tiền khơng bị nhân viên gian lận - Bảo vệ tài sản khơng bị thất - Ghi chép kế tốn xác - Tn thủ sách nhà quản lý nâng cao hiệu hoạt động doanh nghiệp http://kilobooks.com -8- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Vào thập niên năm 1940, tổ chức kế tốn cơng kiểm tốn nội Hoa Kỳ xuất nhiều báo cáo, hướng dẫn tiêu OBO OKS CO M chuNn tìm hiểu kiểm sốt nội kiểm tốn Giữa thập niên năm 1970, kiểm sốt nội quan tâm đặc biệt lĩnh vực thiết kế hệ thống kế tốn kiểm tốn, chủ yếu hướng vào cách thức cải tiến hệ thống kiểm sốt nội vận dụng kiểm tốn Năm 1977, sau vụ bê bối Watergate với khoản tốn bất hợp pháp cho phủ nước ngồi, Quốc hội Mỹ thơng qua Điều Luật Hành vi Hối lộ nước ngồi Trong đó, kiểm sốt nội quan tâm đề cập đến để kiểm sốt hoạt động thế, khái niệm kiểm sốt nội lần xuất văn pháp luật Từ năm 1980 - 1988, với kiện nghiêm trọng sụp đổ hàng loạt cơng ty cổ phần có niêm yết Hoa Kì ngân hàng Continental Illinois National Bank & Trust Co năm 1984; Cơng ty Dầu khí Texaco Inc năm 1987; Tập đồn Tài Financial Corp of America, năm 1988… nhà lập pháp buộc phải quan tâm nhiều đến kiểm sốt nội ban hành nhiều quy định hướng dẫn như: - Ủy ban quốc gia phòng chống gian lận báo cáo tài (Treadway Commission) – 1985, đưa hàng loạt quy tắc đạo đức, kiểm sốt KI L làm rõ chức kiểm sốt nội - Ủy ban chuNn mực kiểm tốn Mỹ (ASB: Auditing Standard Board) ban hành điều chỉnh chuNn mực kiểm tốn kiểm sốt nội vào năm 1988 - Ủy ban chứng khốn Mỹ (SEC: Securities and Exchange Commission) ban hành ngun tắc báo cáo trách nhiệm đánh giá hiệu kiểm sốt nội năm 1988 http://kilobooks.com -9- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Năm 1991, Tổ chức nghiên cứu kiểm tốn nội (IIARF: The Institude of Internal Auditors Research Foundation) đưa hướng dẫn kiểm sốt OBO OKS CO M kiểm tốn hệ thống thơng tin Những quy định hướng chung đến mục tiêu phát triển vai trò kiểm sốt nội tổ chức, theo nhiều phương diện có tồn số điểm khơng đồng nhất, dẫn đến u cầu phải hình thành hệ thống lý luận có tính chuNn mực kiểm sốt nội * Giai đoạn Báo cáo COSO (năm 1992): Các cơng ty Hoa Kỳ phát triển nhanh mạnh vào thời giờ, kèm theo lớn mạnh nhanh quy mơ gian lận, gây thiệt hại lớn cho kinh tế Nhiều Ủy ban đời để khảo sát tìm cách khắc phục, ngăn chặn gian lận, hỗ trợ phát triển kinh tế Như có đề cập, Ủy ban quốc gia phòng chống gian lận báo cáo tài Treadway Commission (National Commission on Financial Reporting) thành lập vào năm 1985 với mục tiêu hoạt động xác định yếu tố gian lận báo cáo tài đưa đề xuất để giảm thiểu phạm vi ảnh hưởng gian lận đến kết xuất thơng tin Một vấn đề lớn quan tâm hội đồng kiểm sốt nội với ưu tiên quan tâm dành cho mơi trường kiểm sốt, quy tắc đạo đức, Ủy ban kiểm tốn chức kiểm tốn nội KI L Ủy ban COSO (Committed Of Sponsoring Organization) Ủy ban gồm nhiều tổ chức nghề nghiệp nhằm hỗ trợ cho Ủy ban Treadway như: Hiệp hội kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA), Hội Kế tốn Hoa Kỳ (AAA), Hiệp hội nhà quản trị tài (FEI), Hiệp hội kiểm tốn viên nội (IIA) Hiệp hội kế tốn viên quản trị (IMA) COSO đưa khn mẫu lý thuyết chuNn cho kiểm sốt nội Đây hệ thống lý luận đầy đủ kiểm sốt nội thời điểm http://kilobooks.com - 10 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Báo cáo COSO năm 1992 gồm có phần: - Phần 1: Tóm tắt dành cho nhà quản lý OBO OKS CO M Phần cung cấp nhìn tổng qt KSNB mức độ cao dành riêng cho nhà quản lý, giám đốc điều hành, ban giám đốc, nghị sĩ quan quản lý Nhà nước - Phần 2: Khn khổ chung kiểm sốt nội Đây phần Báo cáo COSO, có định nghĩa kiểm sốt nội bộ, mơ tả phận cấu thành kiểm sốt nội bộ, đưa tiêu chí cụ thể để đánh giá hệ thống kiểm sốt nội - Phần 3: Báo cáo cho bên ngồi Đây tài liệu bổ sung, cung cấp hướng dẫn cho cho tổ chức cách thức báo cáo cho đối tượng bên ngồi hệ thống kiểm sốt nội cho mục tiêu báo cáo thơng tin tài - Phần 4: Các cơng cụ đánh giá kiểm sốt nội Phần đưa cơng cụ hướng dẫn, gợi ý thiết thực cho việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội Tóm lại, Báo cáo COSO tài liệu giới nghiên cứu định nghĩa kiểm sốt nội cách đầy đủ có hệ thống Đặc điểm tầm nhìn rộng, mang tính quản trị, đề cập vấn đề liên quan báo cáo tài chính, lĩnh vực hoạt động tính tn thủ Báo cáo COSO tạo lập sở lý KI L thuyết kiểm sốt nội * Giai đoạn hậu COSO (Từ năm 1992 đến nay): Nền tảng lý luận chuNn kiểm sốt nội mà báo cáo COSO tạo dựng sở lý luận hồn thiện Nhờ mà có hàng loạt nghiên cứu mở rộng phát triển nhiều lĩnh vực như: o COBIT _ 1996 (Control Objective For Information and Related Technology) ISACA ban hành COBIT hệ thống kiểm sốt nội phát http://kilobooks.com - 85 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Xây dựng mục tiêu hoạt động cụ thể phổ biến rộng rãi doanh nghiệp OBO OKS CO M Kết khảo sát cho thấy trao đổi mục tiêu tài chính, kinh doanh mục tiêu hoạt động khác thực hiện, chủ yếu định chiều từ cấp lãnh đạo cao chấp nhận thực thi tồn doanh nghiệp Mục tiêu nên xây dựng từ họp ý kiến đóng góp nhiều cấp quản lý Đồng thời, doanh nghiệp cần thiết phải nêu mục tiêu tổng thể chi tiết cụ thể cho phận để nhân viên lấy làm sở tham chiếu triển khai cơng việc - Sử dụng nhiều phương pháp khác để nhận dạng phân tích rủi ro doanh nghiệp Rủi ro doanh nghiệp tác động đến doanh nghiệp nhiều phạm vi nhiều mức độ khác nên để nhận dạng rủi ro, nhà quản lý doanh nghiệp sử dụng nhiều phương pháp khác phân tích liệu q khứ, đánh giá rủi ro với liệu tại, dự báo tương lai Các nhà quản lý nên ln ln thu thập thơng tin từ nhân viên doanh nghiệp từ bên ngồi thơng qua việc tiếp xúc trực tiếp với họ, để đánh giá phân tích định lượng tác hại rủi ro hữu tiềm Nn Điều nghĩa họ nhận thức rõ ràng tác hại rủi ro giới hạn rủi ro mức tối thiểu mà doanh nghiệp chấp nhận KI L 3.4.5 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm sốt Hoạt động kiểm sốt hoạt động giúp kiểm sốt rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tế, chúng tơi xin đề xuất số giải pháp giúp doanh nghiệp nâng cao tính hiệu hoạt động kiểm sốt sau: - Phân định quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ rõ ràng, đầy đủ http://kilobooks.com - 86 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Doanh nghiệp cần ý phân chia quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ đầy đủ, tách biệt chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ OBO OKS CO M tài sản, để nhân viên kiểm sốt lẫn Nếu có sai phạm phát nhanh chóng, ngăn ngừa tốt gian lận sai sót Doanh nghiệp phải ban hành văn quy định rõ ràng có quyền uỷ qun phê duyệt tồn hay loại vấn đề - Kiểm sốt chặt chẽ hệ thống chứng từ sổ sách Doanh nghiệp cần thiết phải lưu giữ chứng từ dạng văn bản; tạo điều kiện phân định rõ ràng phần thực cơng việc với phần giám sát thời điểm nào, kể việc xác định cá nhân có trách nhiệm sai phạm xảy Đánh số liên tục chứng từ, quy định cụ thể thời gian lập chứng từ, ln chuyển chứng từ phận có trách nhiệm liên quan, lưu trữ liệu để đề phòng rủi ro - Kiểm sốt xâm nhập mặt vật lý, bảo vệ phần cứng phần mềm Doanh nghiệp thực thủ tục kiểm sốt thơng qua biện pháp chủ yếu sau: + Hạn chế tiếp cận tài sản + Mã hố liệu + Kiểm kê tài sản định kì - Kiểm sốt truy cập hệ thống KI L Doanh nghiệp giới hạn quyền truy cập hệ thống người sử dụng Mỗi người truy cập vào phần liệu, hệ thống liên quan đến chức nhiệm vụ mà họ cấp quyền sử dụng Cụ thể sau: + Sử dụng mật khNu thay đổi mật khNu thời gian định + Phân quyền truy cập: Xem, Thêm, Sửa, Xố theo chức riêng biệt cá nhân http://kilobooks.com - 87 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Báo cáo dấu vết kiểm tốn pháp thực như: OBO OKS CO M Doanh nghiệp tạo dấu vết kiểm tốn thơng qua biện + Hạn chế việc chỉnh sửa số liệu trực tiếp, số liệu chuyển sổ hay số liệu nhạy cảm… + Tự động ghi nhận báo cáo tổng kết việc thành viên truy nhập hệ thống, chỉnh sửa, thêm, xố liệu tập tin riêng bảo mật tối đa Chỉ có người quản lý cấp cao trực tiếp quyền xem in báo cáo dấu vết kiểm tốn từ nội dung liệu tập tin 3.4.6 Giải pháp nâng cao tính hiệu thơng tin truyền thơng Thơng tin truyền thơng điều kiện khơng thể thiếu để kiểm sốt doanh nghiệp Ở doanh nghiệp vừa nhỏ, nhân tố cần thiết quan tâm Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tế, chúng tơi xin đề xuất số giải pháp giúp doanh nghiệp nâng cao tính hiệu thơng tin truyền thơng sau: - Tổ chức kênh thơng tin hữu hiệu Hệ thống truyền thơng doanh nghiệp phải đảm bảo cho nhân viên cấp độ hiểu nắm rõ nội quy, chuNn mực tổ chức, đảm bảo thơng tin cung cấp kịp thời, xác đến cấp có thNm KI L quyền theo quy định Các kênh truyền thơng doanh nghiệp vừa nhỏ thường thực thơng qua gặp gỡ hội họp nhà quản lý cấp cao nhân viên, khách hàng, nhà cung cấp - Thực bảo vệ an tồn thơng tin Doanh nghiệp cần bảo vệ thơng tin qua việc lắp đặt hệ thống bảo vệ số liệu, phòng ngừa truy cập, tiếp cận người khơng có http://kilobooks.com - 88 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN thNm quyền xây dựng chương trình, kế hoạch phòng chống cố thơng tin doanh nghiệp OBO OKS CO M 3.4.7 Giải pháp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát Giám sát q trình theo dõi đánh giá chất lượng kiếm sốt nội để đảm bảo ln triển khai, điều chỉnh cải thiện liên tục Trên sở nghiên cứu vấn đề lý luận thực tế, chúng tơi xin đề xuất số giải pháp giúp doanh nghiệp nâng cao tính hiệu hoạt động giám sát sau: - Thực giám sát thường xun, tiếp nhận thơng tin phản hồi từ bên ngồi doanh nghiệp Doanh nghiệp ln ln phải quan tâm đến việc tiếp nhận ý kiến phản hồi, góp ý khách hàng, nhà cung cấp… điều chỉnh lúc, để giữ uy tín doanh nghiệp Các nhà quản lý cấp cao trực tiếp kiểm tra phân xưởng sản xuất, dây chuyền cơng nghệ, nhà kho, so sánh số liệu tồn kho kiểm kê với số liệu sổ sách, để đánh giá kiểm sốt vấn đề doanh nghiệp - Thực giám sát định kỳ hoạt động Doanh nghiệp có quy mơ vừa nên xây dựng hệ thống kiểm tốn nội bộ, định kì, mời kiểm tốn độc lập làm việc Như thế, trường hợp gian lận, nghi ngờ gian lận, vi phạm nội quy, quy định doanh nghiệp KI L quy định luật pháp hành phát kịp thời để xử lý thơng qua việc báo cáo trực tiếp cho cấp phụ trách cao cho ban lãnh đạo doanh nghiệp 3.5 Lợi ích đạt từ giải pháp nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội 3.5.1 Lợi ích cho doanh nghiệp http://kilobooks.com - 89 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Các điểm hạn chế hệ thống kiểm sốt nội gây tổn thất ngăn cản doanh nghiệp đạt mục tiêu đề hoạt động Các giải OBO OKS CO M pháp nêu nhằm bổ sung điểm hạn chế, khiếm khuyết nâng cao tính hiệu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam thơng qua việc nâng cao hiệu nhân tố cấu thành Trong mơi trường kinh tế phát triển nhanh Việt Nam Đối với hầu hết doanh nghiệp, để đáp ứng xu hướng tăng trưởng nhanh, đồng thời để triển khai kế hoạch kinh doanh chiến lược, doanh nghiệp vừa nhỏ cần thiết phải đầu tư nguồn lực nhiều nhằm xây dựng quản lý quy trình hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu Một doanh nghiệp hoạt động mơi trường phát triển liên tục rủi ro mà doanh nghiệp gặp phải khơng ngừng thay đổi Vì vậy, hệ thống kiểm sốt nội hữu hiệu phần thiết yếu cơng tác quản lý doanh nghiệp cách có hiệu Hệ thống giúp nhà quản lý doanh nghiệp đạt mục tiêu kinh doanh ngăn chặn hoạt động bất hợp lệ, gian lận sai sót 3.5.2 Lợi ích cho xã hội Các giải pháp nhằm nâng cao tính hiệu nhân tố cấu thành nên hệ thống kiểm sốt nội nhằm giúp hồn thiện hệ thống KI L doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam Khi doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam có hệ thống kiểm sốt nội thực hữu hiệu rủi ro hoạt động giảm hẳn doanh nghiệp tồn với vị tốt Với xu hướng hợp tác hóa ngày doanh nghiệp vừa nhỏ mạnh, giúp hỗ trợ doanh nghiệp lớn gói thầu kinh doanh giúp cho q trình phân cơng lao động xã hội tốt http://kilobooks.com - 90 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN Hệ thống kiểm sốt nội chủ yếu thực người Khi hệ thống vững mạnh, nghĩa giảm thiểu gian lận sai sót mức thấp OBO OKS CO M Theo thói quen làm việc, đạo đức người xã hội thay đổi theo hướng tốt như: cNn trọng, trung thực, có trách nhiệm hơn… Ngồi ra, với hai giải pháp quy định vĩ mơ, lý luận kiểm sốt nội rõ ràng hơn, dễ vận dụng hành lang pháp lý ổn định, rõ ràng bình đẳng giúp ích nhiều cho mơi trường kinh tế hội nhập quốc KI L tế phát triển nhanh tồn xã hội http://kilobooks.com - 91 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN KẾT LUẬN OBO OKS CO M Hiện nay, xu kinh tế đất nước ngày phát triển thay đổi nhanh, doanh nghiệp vừa nhỏ cần phải chủ động, tích cực tự hồn thiện để khẳng định tồn phát triển Điều doanh nghiệp vừa nhỏ Qua chương Luận văn, với tồn nội dung nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ từ hệ thống lý luận đại hồn thiện kiểm sốt nội bộ, luận văn đạt kết nghiên cứu định Mục đích cuối luận văn khảo sát thực trạng kiểm sốt nội số doanh nghiệp điển hình địa bàn Tỉnh Lâm Đồng đề xuất kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp Mong giải pháp đề xuất luận văn đóng góp định việc nâng cao chất lượng hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp vừa nhỏ tương lai Do khả có hạn, sai sót luận văn khó tránh khỏi Em kính mong có bảo đóng góp Thầy Cơ để hồn thiện KI L nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn http://kilobooks.com - 92 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN TÀI LIỆU THAM KHẢO KI L OBO OKS CO M Tiếng Anh Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Including Executive Summary, September 1992 Committee Of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, Internal control – Intergrated Framework, Evaluation Tools, September 1992 Internal control for Small bussiness of CPA, Australia, 2008 Tiếng Việt Bộ tài chính, Hệ thống văn pháp luật hành có liên quan đến kế tốn, kiểm tốn, kiểm sốt nội thuế Bộ tài chính, 2000, Kiểm tốn nội đại”, Nhà xuất tài Nguyễn Hữu Thơng, 2002, Biện pháp nhằm phát triển doanh nghiệp vừa nhỏ TP.HCM từ đến 2010 Phan Trung Kiên, 2006, Kiểm tốn – Lý thuyết thực hành, Nhà xuất tài Trường Đại học kinh tế TP HCM, Khoa Kế tốn - Kiểm tốn, 2007 Hệ thống thơng tin kế tốn, Nhà xuất thống kê Trường Đại học kinh tế TP HCM, 2007, Kiểm tốn, Nhà xuất Lao động xã hội 10 Vũ Hữu Đức, Nguyễn Phan Quang, Diệp Quốc Huy, 1999, Kiểm tốn nội - Khái niệm Quy trình, Nhà xuất thống kê 11 Tạp chí Phát triển kinh tế, Tạp chí kinh tế phát triển, Tạp chí kế tốn, Thời báo Kinh tế Sài Gòn 12 Các trang web: www.webketoan.com, www.kiemtoan.com.vn, www.coso.org, www.tapchiketoan, www.tuoitre.com.vn, www.thanhnien.com.vn http://kilobooks.com - 93 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN PHỤ LỤC 01: DANH SÁCH CÁC DOANH NGHIỆP PHỎNG VẤN Tên doanh nghiệp Địa Cơng ty Cổ phần Tằm Sắn Cơng ty TNHH Thiết kế – Xây dựng Phúc Đạt Cty Cổ phần Chè Bảo Lộc Chi nhánh Cơng ty chè Lâm Đồng Cơng ty SCAVI 35 Đinh Tiên Hồng, Bảo Lộc, Lâm Đồng 452G Trần Phú, P2, Đà Lạt, Lâm Đồng 1209 Trần Phú, Lộc Tiến, Bảo Lộc, Lâm Đồng Lộc sơn, Bảo Lộc, Lâm Đồng Lơ 3A, Khu Cơng nghiệp Lộc Sơn, Bảo Lâm, Lâm Đồng Cơng ty TNHH dịch 231 Chu Văn An, P1, vụ vận tải nơng Bảo Lộc, Lâm Đồng nghiệp Thịnh H Nơng trường chè 19 - Dambri, Bảo Lộc, Lâm Đồng Bảo hiểm xã hội Bảo Kim Đồng, P2, Bảo Lộc Lộc, Lâm Đồng Cơng ty TNHH Lộc An, Bảo Lâm, thương mại dịch vụ Lâm Đồng Phú Châu 62 Lý Thường Kiệt, Xí nghiệp mỏ Bauxit 10 P1, Bảo Lộc, Lâm Bảo Lộc Đồng Thơn 1, xã Đambri, 11 Cơng ty Dreamvina Bảo Lộc, Lâm Đồng 12 13 14 15 Cơng ty TNHH xây dựng cơng nghiệp Bảo Lộc Xí nghiệp xây dựng cơng trình giao thơng Động Lực Xí nghiệp Xây dựng Đạ Tẻh Xí nghiệp gạch ngói Tuynen KI L Tên người vấn Chức vụ Đồn Ngọc Hùng Giám Đốc OBO OKS CO M STT Trần Thị Anh Thy Huỳnh Thị Thuần Trần Văn Hùng Nguyễn Thanh Sự Kế tốn trưởng Giám Đốc Kế tốn trưởng Kế tốn trưởng Phan Đức Thuận Kế tốn trưởng Nguyễn Minh Tn Giám Đốc Kế tốn trưởng Bùi Thị Thanh Lê Ngọc Tiếp Kế tốn trưởng Bùi Xn Hiền Phó Giám đốc Hồng Anh Quốc Kế tốn trưởng 290A Trần Phú, Bảo Lộc, Lâm Đồng Nguyễn Thị Trinh Kế tốn trưởng Trần Phú, Lộc Sơn, Bảo Lộc, Lâm Đồng Nguyễn Thị Kim Tuyến Kế tốn trưởng 91 Quang Trung, Đạ Tẻh, Lâm Đồng Thạnh Mỹ, Đơn Dương, Lâm Đồng Đỗ Đình Khâm Nguyễn Hữu Thịnh Phó Giám đốc Kế tốn trưởng http://kilobooks.com - 94 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN OBO OKS CO M Xin chân thành cảm ơn đóng góp q báu Anh/Chị vào bảng trả lời câu hỏi Kết trả lời anh chị tài liệu quan trọng cho cơng tác nghiên cứu chúng tơi Mọi thơng tin riêng Q Cơng ty/Doanh nghiệp bảo mật tuyệt đối BẢNG CÂU HỎI ĐIỀU TRA Quy mơ mẫu: 15 doanh nghiệp vừa nhỏ Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần doanh nghiệp tư nhân Địa bàn điều tra: Tỉnh Lâm Đồng Loại câu hỏi điều tra: Câu hỏi đóng Bảng câu hỏi: I Thơng tin chung: Tên doanh nghiệp: Địa chỉ: Loại hình doanh nghiệp: Thời gian thành lập (Số năm tồn tại): Số lượng nhân viên doanh nghiệp: TRẢ LỜI CÂU HỎI KI L II Mơi trường kiểm sốt Mục tiêu: nhằm để thu kiến thức đầy đủ mơi trường kiểm sốt, để hiểu đánh giá thái độ, nhận thức hành động Ban Quản trị Hội đồng Quản trị thơng qua nhân tố hình thành nên mơi trường kiểm sốt A_ Sự trực giá trị đạo đức Doanh nghiệp có tạo dựng mơi trường văn hóa doanh nghiệp nhằm nâng cao trực phNm chất đạo đức nhân viên khơng? Doanh nghiệp có quy định đạo đức nghề nghiệp thơng lệ kinh doanh chấp nhận, bao gồm quy định xử lý trường hợp mâu thuẫn lợi ích chuNn mực đạo đức khơng? Doanh nghiệp có việc truyền đạt hướng dẫn cụ thể hóa u cầu đạo đức, phân biệt hành vi vi phạm, hành vi khuyến khích, cho phép khơng? Có tồn áp lực thuế áp lực khác khiến doanh nghiệp phải hành xử trái luật khơng? B_ Sự ủy thác nhiệm vụ theo lực 10 Quyền hạn trách nhiệm có phân chia rõ ràng cho phận văn khơng? 11 Trách nhiệm quyền hạn phòng ban có bị trùng lắp khơng? 12 Khi phân cơng cơng việc, doanh nghiệp có phân tích kiến thức kỹ nhân viên để giao việc khơng? 13 Doanh nghiệp có tổ chức khóa học đào tạo nhân lực, bao gồm hệ thống thơng tin nhân khơng? 14 Các nhân viên kế tốn có phải có lý lịch, kiến thức chun mơn kinh nghiệm phù hợp với nhiệm vụ họ hay khơng? KHƠNG BIẾT CĨ KHƠNG 14 12 4 10 12 13 2 11 14 1 KHƠNG TRẢ LỜI http://kilobooks.com - 95 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 15 13 KI L OBO OKS CO M 15 Các nhân viên kế tốn có chun mơn phù hợp việc chọn lựa áp dụng ngun tắc kế tốn hay khơng? C_Hội đồng Quản trị 16 Ban lãnh đạo có đánh giá cao vai trò kiểm sốt nội khơng? 17 Có họp định kỳ HĐQT để thiết lập sách, xác định mục tiêu xem xét, đánh giá lại hoạt động doanh nghiệp khơng? 18 Biên họp có soạn thảo, ký xác nhận thời gian hay khơng? 19 HĐQT có thơng báo hay thơng qua tất cơng văn, chứng từ gửi hay nhận khơng? 20 HĐQT có cung cấp thơng tin đầy đủ kịp thời để giám sát mục tiêu chiến lược quản lý; kết hoạt động tình hình tài doanh nghiệp , điều khoản hợp đồng quan trọng khơng? 21 Có việc giám sát nhằm xác định mức khuyến khích vật chất cho nhân viên điều hành cấp cao trưởng ban kiểm tốn nội bộ, xác định việc bổ nhiệm kết thúc nhiệm kỳ cho cá nhân khơng? D_ Triết lý quản lý phong cách điều hành: 22 Những nhà quản lý nhân viên khác doanh nghiệp có bàn bạc ngân quỹ mục tiêu tài kinh doanh khơng? 23 Doanh nghiệp có sẵn sàng điều chỉnh báo cáo tài phát sai sót khơng? 24 Doanh nghiệp có chấp nhận mức độ rủi ro kinh doanh mạo hiểm khơng? 25 Trong doanh nghiệp có thường xảy biến động nhân vị trí quản lý cấp cao khơng? 26 Các nhà quản lý doanh nghiệp có thái độ hành động đắn việc áp dụng ngun tắc kế tốn, khai báo thơng tin báo cáo tài chính, chống gian lận giả mạo chứng từ sổ sách khơng? E_ Cơ cấu tổ chức 27 Doanh nghiệp thiết lập cấu tổ chức tập quyền phải khơng? 28 Doanh nghiệp có sơ đồ cấu tổ chức với phân định trách nhiệm quyền hạn nhân viên khơng? 29 Cơ cấu tổ chức có phù hợp với quy mơ doanh nghiệp độ phức tạp cơng việc khơng? 30 Cơ cấu tổ chức phân định chức quyền hạn có bị chồng chéo? 31 Có quy định rõ ràng quyền hạn trách nhiệm thiết lập để đảm bảo làm theo quy định luật pháp nhà nuớc hay khơng? 32 Có văn quy định sách thủ tục để cụ thể hóa hoạt động phận doanh nghiệp khơng? 33 Mọi quan hệ báo cáo doanh nghiệp có rõ ràng khơng? (Các nhân viên có biết phải báo cáo vấn đề gì, cho ai, khơng?) 34 Nhà quản lý có đánh giá định kì thay đổi cấu tổ chức theo thay đổi điều kiện kinh doanh khơng? F_ Phân chia quyền hạn trách nhiệm 35 Có phân chia rõ ràng quyền hạn trách nhiệm để chức điều hành giải cơng việc thực mục tiêu doanh 11 10 10 2 15 14 15 10 10 3 12 14 10 12 13 1 http://kilobooks.com - 96 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN nghiệp khơng? 12 13 1 11 11 12 13 14 8 KI L OBO OKS CO M 36 Nhân viên doanh nghiệp có tự kiểm tra giám sát lẫn chức thực khác khơng? 37 Quyền hạn trách nhiệm tài có giao cho nhân viên quản lý cụ thể khơng? 38 Các nhân viên doanh nghiệp có hiểu rõ quan trọng phân chia trách nhiệm ảnh hưởng đến kiểm sốt nội khơng? 39 Có bảng mơ tả cơng việc cho nhân viên, cụ thể hóa nhiệm vụ, bao gồm thủ tục kiểm sốt có liên quan đến trách nhiệm? G_ Chính sách nhân 40 Khi tuyển dụng nhân viên mới, doanh nghiệp có sách, thủ tục để phát triển đội ngũ nhân viên trung thực có khả chun mơn nhằm đáp ứng cho hệ thống kiểm sốt nội hiệu khơng? 41 Các nhân viên có hiểu hành động sai lệch so với sách thủ tục quy định phải chịu biện pháp điều chỉnh (như nhắc nhở, cảnh cáo, phạt, sa thải… tùy theo mức độ vi phạm) khơng? 42 Doanh nghiệp có thường xun tổ chức huấn luyện, đào tạo nâng cao trình độ nhân viên khơng? 43 Doanh nghhiệp có xây dựng quy chế khen thưởng kỷ luật rõ ràng khơng? 44 Có cam kết bảo mật thơng tin nhân viên trực tiếp chịu trách nhiệm khơng? 45 Khối lượng cơng việc nhân viên kế tốn có đảm bảo để chuNn bị sổ sách kế tốn đáng tin cậy khơng? 46 Có nhân viên sẵn sàng thay cho vị trí quan trọng khơng? 47 Khi nhân viên nghỉ phép, có ủy quyền văn để ln chuyển nhiệm vụ khơng? 48 Doanh nghiệp có quy định rõ ràng sách nhân có liên quan đến sử dụng thiết bị máy tính phần mềm khơng? 49 Doanh nghiệp có nhân viên chun quản lý mạng máy tính bảo vệ phần cứng khơng? 50 Nhân viên hệ thống thơng tin có hiểu kết cơng việc họ góp phần quan trọng thực thủ tục kiểm sốt nội khơng? 51 Doanh nghiệp có sách liên quan đến quyền sở hữu, phát triển phần mềm liệu nội khơng? III Đánh giá rủi ro: Mục tiêu: Nhằm đạt hiểu biết đầy đủ q trình nhận biết, phân tích quản lý rủi ro liên quan đến hệ thống kế tốn thiết lập báo cáo tài 52 Doanh nghiệp có thường xun nhận dạng phân tích rủi ro hoạt động kinh doanh khơng? 53 Ban quản lý doanh nghiệp có đánh giá ảnh hưởng kiện sau đến việc thiết lập báo cáo tài khơng: a Sự thay đổi mơi trường hoạt động doanh nghiệp ? b Nhân mới? c Thay đổi ứng dụng hệ thống thơng tin ? d Sự tăng trưởng nhanh? e Các phòng ban hoạt động khác? 15 15 10 14 10 11 1 11 http://kilobooks.com - 97 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 8 10 KI L OBO OKS CO M f Tái cấu trúc lại tổ chức doanh nghiệp tinh giản biên chế, thay đổi cách giám sát, quản lý phân chia lại quyền hạn? 54 Doanh nghiệp có chấp nhận rủi ro ảnh hưởng đến báo cáo tài chi phí khơng? 55 Việc bảo quản hệ thống khơng hư hỏng mát liệu có thực tốt khơng? 56 Doanh nghiệp có hành động thay đổi kịp thời nhân tố tác động từ bên ngồi doanh nghiệp khơng? IV Hoạt động kiểm sốt: Mục tiêu: Nhằm thu thập thơng tin sách, thủ tục kiểm sốt hoạt động để cung cấp đảm bảo hợp lý mục tiêu thực A_ Hệ thống kế tốn 57 Doanh nghiệp có sử dụng hệ thống máy tính để lập báo cáo tài khơng? 58 Có kiêm nhiệm chức năng: xét duyệt, thực hiện, ghi chép bảo vệ tài sản khơng? 59 Có chứng từ phản ánh đầy đủ cho tất hoạt động nghiệp vụ xảy khơng? 60 Có đánh số thứ tự trước chứng từ khơng? 61 Có quy định trình tự ln chuyển chứng từ khơng? 62 Có xác định trách nhiệm cá nhân tham gia hoạt động chứng từ khơng? (kí tên – trách nhiệm) 63 Có hạn chế xâm nhập truy cập vào tài sản liệu, thơng tin khơng? 64 Có kiểm tra đối chiếu nguồn độc lập nghiệp vụ khơng? (Số liệu thực tế ghi chép sổ sách, phần mềm ) 65 Chứng từ kế tốn có ghi chép trung thực xác từ phát sinh nghiệp vụ phê duyệt nguời có trách nhiệm khơng? 66 Tất liệu (đã duyệt hợp lệ) có xử lý xác khơng? 67 Các báo cáo kết xuất có đảm bảo mục tiêu đầy đủ, xác, hợp lệ khơng? B_ Hệ thống máy tính 68 Hệ thống có buộc khai báo User, password trước đăng nhập sử dụng khơng? 69 Có phân loại đối tượng sử dụng hệ thống khơng? 70 Hệ thống có theo dõi q trình sử dụng User thơng qua nhật kí tự động khơng? 71 Có hạn chế đối tượng bên ngồi tiếp cận trực tiếp với hệ thống xử lý khơng? (thơng qua bảo vệ ngồi, khóa địa điểm, crack mã …) 72 Có phân quyền Xem, Thêm, Sửa, Xóa User theo chức quản lý thực riêng khơng? 73 Hệ thống có sử dụng liệu mặc định liệu tự động khơng? 74 Hệ thống có báo lỗi khơng khi: a Nhập liệu bị trùng lắp? b Kiểu liệu khơng theo quy định phần mềm? c Trình tự nhập liệu thời gian bị đảo lộn? d Bất thường? 75 Hệ thống có tự tổng kết thơng báo với người sử dụng về: 1 15 13 15 15 12 14 11 14 1 15 15 15 12 2 12 12 1 10 4 9 3 10 10 3 11 2 2 http://kilobooks.com - 98 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 7 12 12 KI L OBO OKS CO M a Danh sách nghiệp vụ sai sót? b Thời gian, nội dung thực Bổ sung, Sửa, Xóa liệu? 76 Doanh nghiệp có hệ thống ngăn chặn virus tự động khơng? 77 Doanh nghiệp có kiểm sốt tốt thiết bị lưu trữ lưu dự phòng liệu khơng? V Thơng tin truyền thơng: Mục tiêu: nhằm có hiểu biết đầy đủ việc truyền đạt thơng tin giúp thực vai trò trách nhiệm cá nhân quy trình thiết lập báo cáo tài nhằm đạt mục tiêu chung doanh nghiệp A_ Tổng qt: 78 Nhân viên doanh nghiệp có báo cáo cố xảy cho ban quản lý khơng? 79 Các nhân viên có khuyến khích báo cáo điều nghi ngờ khơng hợp lý cho ban quản trị khơng? B_ Hệ thống kế tốn B.1_ Phân chia quyền hạn 80 Có phải hệ thống kế tốn, chức ghi nhận, vào sổ tách rời khỏi chức quản lý tài sản tiền mặt, chứng khốn, hàng tồn kho? 81 Những nhân viên chịu trách nhiệm việc ghi nhận, vào sổ, tổng hợp khơng liên quan đến chức tốn, kinh doanh giám sát kế tốn? B.2 _Thủ tục kiểm sốt 82 Có phải tất nghiệp vụ số dư tài khoản quan trọng thể báo cáo năm báo cáo cơng khai khác khơng? 83 Doanh nghiệp có trì kế tốn thủ cơng (sổ sách viết tay) khơng? 84 Doanh nghiệp có quy định cụ thể sách kế tốn áp dụng tất nghiệp vụ số dư tài khoản quan trọng khơng? 85 Các quy trình kế tốn có xác định cụ thể dựa tài liệu gốc khơng? 86 Khi nghiệp vụ cần phải chỉnh sửa có chứng từ riêng khơng? 87 Những sổ sách kế tốn viết tay có phân cơng quản lý cho nhân viên phù hợp khơng? 88 Các hồ sơ kế tốn có lưu trữ sở hành khơng? 89 Có sơ đồ kế tốn hồn thiện mơ tả xác khoản mục tài sản khơng? 90 Hệ thống sổ kép: gồm sổ tổng hợp sổ chi tiết có sử dụng khơng? Nếu có, chúng có cân đối hàng tháng khơng? 91 Các sổ sách cập nhật hàng ngày có cụ thể hóa tài khoản mà chúng phản ánh khơng? 92 Các thủ tục kế tốn, sơ đồ kế tốn … có cung cấp thơng tin về: a Các khoản thu nhập, chi phí số dư cân đối tính riêng biệt theo hợp đồng khơng? b Các phương thức để phân loại thu chi theo nguồn/dự án? c Các phương thức để phân loại nguồn kinh phí chi cho dự án hoạt động khơng? 93 Các nhân viên có điều chỉnh hồ sơ kế tốn cá nhân đối chiếu thấy khác biệt với họ hàng tháng khơng? 1 15 14 11 10 14 10 12 14 13 15 12 1 15 14 6 7 2 11 http://kilobooks.com - 99 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 14 13 KI L OBO OKS CO M VI Giám sát Mục tiêu: Nhằm đạt hiểu biết hoạt động giám sát ảnh hưởng đến hiệu kiểm sốt nội doanh nghiệp 94 Ban quản lý doanh nghiệp có thường xun kiểm tra hoạt động phận kết cơng việc cá nhân có trách nhiệm khơng? 95 Ban lãnh đạo trưởng phận có thường xun tổ chức họp giao ban khơng? (cố định vào ngày đầu tuần cuối tuần) 96 Ban lãnh đạo có kiểm tra lại chứng từ thu - chi cho phù hợp với quy định pháp luật khơng? 97 Kết làm việc nhân viên doanh nghiệp có cung cấp chứng đáng tin cậy cho hệ thống kiểm sốt nội khơng? 98 Ban lãnh đạo có tham gia vào việc thiết lập, chấp thuận điều hành thủ tục hệ thống kế tốn khơng? 99 Khi tự nhận thấy báo cáo kiểm tốn viên yếu kiểm sốt nội bộ, ban lãnh đạo có hành động kịp thời khơng? 100 Doanh nghiệp có so sánh định kỳ số liệu ghi sổ sách với số liệu thực tế khơng? 101 Các nghiệp vụ phát sinh khác thường trước ghi nhận vào sổ sách có xét duyệt cụ thể khơng? 102 Việc cơng khai báo cáo tài thơng tin doanh nghiệp có xét duyệt ban quản lý doanh nghiệp khơng? 103 HĐQT có thường xun kịp thời nhận báo cáo tài biên thống kê hữu ích khơng? 104 Ban quản lý doanh nghiệp có thường xun định kỳ đánh giá chất lượng hiệu cơng việc nhân viên khơng? 105 Các nhân viên giám sát viên có xem phận q trình nhận xét, đánh giá, đề xuất giải pháp khuyến điểm hay cơng việc chưa thực so với kế hoạch khơng? 106 Doanh nghiệp có phận kiểm tốn nội khơng? a Có phải kiểm tốn viên nội làm việc độc lập khơng? b Phạm vi cơng việc kiểm tốn viên nội có hợp lý tồn diện khơng? c Các kiểm tốn viên nội có làm việc theo chương trình thiết lập sẵn khơng? d Có phải tất cơng việc kiểm tốn viên thực dựa vào báo cáo kiểm tốn khơng? e Các kiểm tốn viên nội có báo cáo kết kiểm tốn cho chức vụ quản lý cao khơng? f Các kiểm tốn viên nội có báo cáo tiếp cận trực tiếp ủy ban kiểm tốn khơng? g Có nhân viên điều hành kiểm tốn nội lựa chọn để báo cáo trực tiếp với HĐQT khơng? 107 Cơ quan quản lý nhà nước có thường xun giám sát hoạt động doanh nghiệp khơng? 108 Các tổ chức khác có thường xun xem xét lại kiểm tra tình hình hoạt động doanh nghiệp khơng? Vd: chủ nợ, quan chuyển nhượng… 15 15 14 13 14 13 13 1 14 13 11 1 14 14 14 14 1 15 14 14 14 14 1 [...]... trong mọi doanh nghiệp, khơng phân biệt quy mơ Hệ thống thơng tin trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ báo cáo về các thơng tin bên ngồi doanh nghiệp, các hoạt động, các điều kiện, nhưng hệ thống này có KI L hiệu quả hay khơng còn phụ thuộc nhiều vào khả năng nhận thức và kiểm sốt của các nhà quản lý cấp cao Hệ thống truyền thơng nội bộ ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ giữa nhà quản lý cấp cao và các nhân... chế kiểm tra, kiểm tốn nội bộ của các tổ chức tín dụng Việt Nam Nhìn chung, ở Việt Nam, lý luận về kiểm sốt nội bộ còn sơ sài và chưa được coi trọng kiểm sốt nội bộ chủ yếu vẫn chỉ được xem là cơng cụ quan trọng hỗ trợ kiểm tốn viên độc lập thực hiện kiểm tốn Chức năng kiểm sốt KI L nội bộ chưa thực sự tách rời hồn tồn khỏi kiểm tốn nội bộ và kiểm sốt nội bộ chưa được xem là cơng cụ hữu hiệu giúp ích... nên sự hữu hiệu của Hội đồng quản trị và của Ủy ban kiểm tốn có ảnh hưởng quan trọng đến mơi trường kiểm sốt Các nhân tố để xem xét và đánh giá sự hữu hiệu của Hội đồng quản trị và của Ủy ban kiểm tốn là: mức độ độc lập, kinh nghiệm, uy tín, mối quan hệ với bộ phận kiểm tốn KI L nội bộ và kiểm tốn độc lập Khi đánh giá cần xét đến các tiêu chí sau: - Tồn tại độc lập đối với Ban giám đốc - Các cuộc họp... các doanh nghiệp vừa và nhỏ Các doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể áp dụng các nhân tố của mơi trường kiểm sốt khác nhiều so với các doanh nghiệp lớn Ví dụ như: Một doanh nghiệp vừa và nhỏ có thể khơng cần ban hành các quy tắc đạo đức bằng văn bản nhưng điều đó khơng có nghĩa là doanh nghiệp khơng cần đến http://kilobooks.com - 22 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN mơi trường làm việc chính trực và đầy đủ các. .. nó đe dọa đến mục tiêu của doanh nghiệp và mức trọng yếu của nó tùy thuộc vào mức độ nó có thể tác động xấu đến các mục tiêu của tổ chức 1.1.3.2.3 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ Ở các doanh nghiệp vừa và nhỏ, quy trình đánh giá rủi ro được thiết lập KI L đơn giản hơn so với các doanh nghiệp lớn Tuy nhiên, theo khuyến cáo thì cho dù quy mơ của doanh nghiệp lớn hay nhỏ thì thành tố này cũng... động của doanh nghiệp chứ khơng phải là một sự bổ sung cho các hoạt động của doanh nghiệp hoặc là một gánh nặng bị áp đặt bởi các cơ quan quản lý hay thủ tục hành chính Kiểm sốt nội bộ phải là một bộ phận giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu của mình Kiểm sốt nội bộ bị chi phối bởi con người trong doanh nghiệp (bao gồm ban giám đốc, nhà quản lý và các nhân viên) Con người đặt ra mục tiêu và đưa cơ chế kiểm. .. ta để ơng ta kiểm tra lại những tờ séc đã thanh tốn Kiểm sốt hệ thống thơng tin máy tính ln ln là một vấn đề nan giải đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ bởi vì các hoạt động kiểm sốt thơng thường khơng có hiệu lực một cách chính thức 1.1.3.4 Thơng tin và truyền thơng Thơng tin và truyền thơng có nghĩa là các kế hoạch, mơi trường kiểm sốt, rủi ro, các hoạt động kiểm sốt và các việc thực hiện chúng phải... xuất kinh doanh, làm cho doanh nghiệp có khả năng đáp ứng những nhu cầu ngày càng phát triển của thị trường 1.2.3.4.3 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ Hệ thống thơng tin trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ cũng có vai trò quan trọng khơng thua kém gì trong các doanh nghiệp có quy mơ lớn Với kỹ thuật thơng tin và tin học hố như ngày nay thì các thơng tin nội bộ có thể được xử lý hữu hiệu trong... của nhà quản lý được thực hiện Các chính sách và thủ tục này thúc đNy các hoạt động cần thiết để giảm thiểu những rủi ro của doanh nghiệp và tạo điều kiện cho các mục tiêu đề ra được thực thi nghiêm túc, hiệu quả trong tồn doanh nghiệp 1.1.3.3.1 Phân loại kiểm sốt theo mục đích quản trị rủi ro 1.1.3.3.1.1 Kiểm sốt nghiệp vụ Là các chính sách, biện pháp thực hiện kiểm sốt ảnh hưởng đến từng KI L nghiệp. .. và thực tế http://kilobooks.com - 31 - THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN 1.1.3.3.3.5 Lưu ý áp dụng cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ Lý thuyết cơ bản của hoạt động kiểm sốt trong các doanh nghiệp vừa OBO OKS CO M và nhỏ khơng có gì khác biệt lắm so với các doanh nghiệp lớn, nhưng thủ tục vận hành thì khác hẳn Hơn nữa, có một số thủ tục kiểm sốt thì khơng phù hợp với quy mơ nhỏ Trong các doanh nghiệp vừa và ... chứng khốn Mỹ (SEC: Securities and Exchange Commission) ban hành ngun tắc báo cáo trách nhiệm đánh giá hiệu kiểm sốt nội năm 1988 http:/ /kilobooks. com -9- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN - Năm 1991,... LÂM ĐỒNG HIỆN NAY 2.1 Mục đích, đối tượng phương pháp khảo sát thực trạng …….… …39 http:/ /kilobooks. com -3- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN OBO OKS CO M 2.1.1 Mục đích khảo sát ……………………………………………….…... 3.4.2 Lợi ích cho xã hội ………………………………………….………….……82 KẾT LUẬN TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC http:/ /kilobooks. com -4- THƯ VIỆN ĐIỆN TỬ TRỰC TUYẾN OBO OKS CO M LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hướng hội nhập, tồn cầu