GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI cổ PHẦN QUÂN ĐỘI

21 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BỘ TÀI CHÍNH TÀI CHÍNH LỜI HỌC CAMVIỆN ĐOAN TRẦN TRUNG HIÊU Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI cổ PHẦN QUÂN ĐỘI TÁC GIẢ LUẬN VĂN Chuyên ngành : Kế toán Mã số: 60.34.30 TRUNG LUẬN VĂN THẠCTRẦN SỸ KINH TÊ HIÊU STT Từ viết tắt Diễn giải BC TNCP Báo cáo Thu nhập chi phí BC LCTT Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BSVĐL Bổ sung vốn điều lệ CĐKT Cân đối kế toán CNTT Công nghệ thông tin DPTC Dự phòng tài DTBB Dự trữ bắt buộc Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Tuấn Phương GTCG Giấy tờ có ' giá 10 LNTT Lợi nhuận trưóc thuê 11 LNST Lợi nhuận sau thuế 12 MB Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội 13 NH Ngân hàng 14 NHNN Ngân hàng Nhà nưóc 15 NHTM Ngân hàng thương mại 16 QĐ Quyết định 17 TCKT Tài kê toán 18 TCTD Tổ chức tín dụng 19 TMCP Thương mại cổ phần 20 TMCP Thương mại cổ phần 21 TSCĐ Tài sản cô định 22 VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam 23 VCSH V ốn chủ sở hữu 24 VTC V ốn tư có MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN TÁC GIẢ LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU v Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VẺ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI 1.1 Báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Nguyên tắc lập báo cáo tài NHTM 10 1.1.3 Các báo cáo tài NHTM .12 1.1.3.1 Bảng cân đôi kế toán: 12 1.1.3.2 Báo cáo thu nhập chi phí 14 1.1.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 16 1.1.3.4 Thuyết minh báo cáo tài .17 1.2 Phân tích BCTC NHTM 19 1.2.1 Khái niệm phân tích BCTC NHTM 19 1.2.2 Phương pháp phân tích BCTC NHTM 20 1.2.2.1 Phương pháp so sánh 21 1.2.2.2 Phương pháp loại trừ 22 1.2.2.3 Mô hình Dupont 22 1.2.3 Điểm khác biệt phân tích BCTC doanh nghiệp NHTM 23 1.2.4 Chất lượng phân tích báo cáo tài 25 I.2.4.I Quan điểm chất lượng phân tích tài 25 1.2.4.2 Các tiêu đánh giá chất lượng phân tích tài 25 1.2.5 Những nhân tô ảnh hưởng đến chất lượng phân tích BCTC NHTM 26 1.2.5.1 Nhân tô bên 27 1.2.5.2 Nhân tô bên 28 1.3 Nội dung phân tích báo cáo tài NHTM 29 1.3.1 Phân tích khái quát tài sản, nguồn vốn 29 1.3.2 Phân tích vốn tự có 29 1.3.3 Phân tích hoạt động huy động vốn 31 1.3.4 Phân tích tình hình sử dụng vốn .32 13.4.1 Phân tích dự trữ NHTM .32 1.3.4.2 Phân tích hoạt động tin dụng 33 1.3.4.3 Phân tích hoạt động đầu tư 35 1.3.4.4 Phân tích hoạt động liên ngân hàng, kinh doanh ngoại tệ 37 1.3.4.5 Phân tích hoạt động dịch vụ khác 37 1.3.4.6 Phân tích mối quan hệ nguồn vốn tài sản có 38 65 b Nội dung 11 10 12 13 978 Theo chuẩn mực kế toán VN VAS 21 VAS 22, bảng CĐKT cần thể tối thiểu thông tin sau: phản kiến- hành thức ánh tính lý luân khoản phân tích giảm báo dần tài NHTM ngưòi nhân ủy thác Báo cáo tài lậpcáo theo nguyên tắc:ra hoạt động liênhợp tục,lý 101 sở hiên để phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếuđịnh TCTD” Báodồn cáotích, tài39 1.3.5 2.3.1.3 Phân Tham tích mưu tình cho hình nhà thu quản nhập, trị MB chi phí,chính khả việc đưa sinh lờiquyết LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA NGÂN 2.3.2 Những tồn nguyên nhân 102 1.3.6 Phân tích biến động cácvàdòng tiền qua báo cáo lưu chuyển tiền tệhợp 42 nhấtđể quán, trọng yếu tâp hợp, bù trừ, so sánh (VAS 21) dùng cung cấp tình hình tình hình kinh doanh Bảng Việc tuân cân đối thủ kế'thông toán nguyên NHTM tắc lập cho BCTC biết sẽchính, giúp thông cho tinthực BCTC tổng NHTM trọng yếuluồng trình như: Thứ hai, nghiên đềtin tài giúp tài sâu phân tích trạng công tác phân tích Tính cấp thiết củacứu đề tài nghiên cứu: HÀNG THƯƠNG MẠI 2.3.2.1 Tồn 102 1.3.7 tích rủi rođáp 43 tiền củaPhân mộttại TCTD, ứng yêu cầu quản lý lãnh đạo TCTD, quan quản lý nhà tổng bày tàitại sản, cách tổng hiệu dư nợ,vàtổng khoa động, hơn, đảm bảo tính tiền hữu gửi dụng tạidoanh TCTD đáng khác, tin cậykhoản đầu -một Ngoài nguyên tắc huy cơhọc khicác lậpkhoản BCTC nghiệp, việc trìnhthông bày BCTC MB thòi gian vừa qua 23.2.2 Nguyên nhãn 104 1.3.7.1 Rủi roBáo khoản 43 1.1 cáo tài Cùng vói phát triển hội nhập quốc tế kinh tế Việt Nam, thòi nưóc nhu cầu hữu củalợi ngưòi sửmột dụng việc đưathời định tế tư, tin tài nguồn vốn chủ sở hữu, trình phân nhuận tích NHTM điểm định Trên BCTC cácích NHTM cần đảm bảo nguyên tắcmột riêng theo VAS 22.kinh Trong Chương 3: MỘT GIẢI PHÁP XUẤT NHẰM 1.3.7.2 Rủi ro cùng, lãiSỐ suất 44 Cuối nghiên cứu VÀ đề ĐẺ tài giúp cóNÂNG thể đềCAO xuấtCHÁT số giải pháp nhằm gian hoạt động tài tiền tệ nóiCỦA chung CỔ lĩnh vực ngân hàng nói có 1.1.1 Khái niệm LƯỢNG PHẨN TÍCH BÁO CÁO TÀI NHTM PHẦN QUÂN sởqua, sô liệu có từ bảng CĐKT, ngưòi đọc cóbày thể phân tíchbáo tổng quátđãtình Chuẩn mực Kế toán 22 CHÍNH (VAS 22) —bản Trình bổ sung cáo tàiriêng quy 1.1.3 Các báo cáo tàisố NHTM 1.3.7.3 Rủi rođịnh: tỷlượng giá 49 nâng cao chất phân tích báo cáo tài MB Đội 108 thay đổivà đáng kể.điểm Sự xuất củatổng mộttrình loạt ngân hàng TMCP (NH TMCP) hìnhhướng hoạt động báocủa cáo NHTM, quy mô, cáctrình mảng hoạt động hay ngân hàng tổthòi chức tài chính, hướng dẫn bày thông cần thiết Báo tài báo cáo hợp tình hình hoạt tin động doanh Rủi rocáo thị trường 50 3.11.3.7.4 Định hoạt động kinh doanh ngân hàng TMCP Quân đội 108 + Các khoản mục tài sản nợ trả tối phải đối Theo chuẩn mực kế toán quốc tế,phải BCTC củathiểu NHTM tổbày chức tàiBảng chínhcân tương nưóc nưóc đưa đến cho thị trường ngân hàng Việt Nam tính cạnh tranh ngày Đối tượng phạm vi nghiên cứu Luận văn 3.1.1 Định hướng hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011 -2015 108 1.4 Kinh nghiệm phân tích Báo cáo tài NHTM thê giới mức độDù rủi hoạt ro trình hoạt độngbáo kinh doanh nghiệp “Báo cáo tàiquá hệ thống cáo lập theo chuẩn mực chế độ kế toán động kế toán NHTM tự bao gồm loại báo cáolĩnh sau:vực nào, báo cáo tài chứng từ cần thiết Nâng cao lực tài 112 cao Đối mặt vói khó khăn đó,tài buộclines) 51 cácchủ NHyếu TMCP phải chủ động phân tích 1.4.1 Phân tích ngành kinh doanh (Business phản ánh cácnghề thông tintài kinh tế, doanh nghiệp Theo đó, Đối tượng nghiên cứu đề tàitrả hữu báo cáo tàicác vàcủa công táclàphân tích báo cáo hoạt hành động kinh doanh Báo cáo cung cấpnhất thông tin quan trọng cho đối + Phân loại tài sản nợ phải ích ngân hàng phân loại chúng 3.1.2 Định hướng chung liên quan đến kê toán tài 112 Bảng cân đối kế toán 1.4.2 Các tiêu tài (Key performance indicator KPI) .52 điểm mạnh, điểm yếu,thông hội, thức để theo kịp vói sựtàithay đổi môi trường BCTC chứa đựng tinthách tổng hợp vềchính tình hình sản, nguồn vốnđánh chủ giá sở tài MB tượng khác Đối vói nhà quản trị, báo cáo tài sở để phân tích, theo chấttích hiệu sắpphân xếp tính khoản tương ứng vói kỳ đáo hạn chúng 3.1.3 Định hướng tích cáo tài 113 1.4.3 Phân quảtheo theoBáo môchính hình Dupont Trong đó, phân tích Báo cáo tài công cụquả quản lý thiếu đối vói bất53 -công Báo cáo thu nhập, chi phí kết kinh doanh hữu nợ tình hình tài chính, kết kinh doanh kỳ doanh mặt hoạt động đưa sách thích hợp cho thòi kì Đối vói nhà đầu tư, 3.21.4.3 Một sô giải pháp nâng cao lượng phân tích MB 114 Hệ sô RAROC (risk adjusted return on capital) .54 vinhằm nghiên cứu đề tài phâncủa tíchngân báoBCTC cáo tài MB năm 2008, +Phạm Phân biệt dưchất tiềnlà gửi hàng ngân hàng khác kì nhà quản trị niệm ngân hàngsố nghiệp” Khái “báo cáo tài chính” quy định nhiều văn pháp lý khác nhau, 3.2.1 Hoàn thiện tổđổi chức công tác phân tích BCTC 114 cổ đông, thông tin báo cáo tài sở để lựa chọn đưa định đầu 1.4.4 Giá Báo trị cáo kinh thay tê bổ sung vốn EVA chủ (Economic sở hữu value Added) 54 2009, Trong đó, đề tàitiền tậptệtrung chủ gửi yếu vào khách hệ thống cáclàchỉ tiêutin thiết phương đơn vị 2010 khác thị trường vói PHÂN tiền hàng thông thựcpháp cho Chương 2: THựC TRẠNG CÔNG TÁC TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 3.2.2 Hoàn thiện quy trình phân tích BCTC 115 nhiên báo cáo đội tài thống gồmsẽhoạt báo cáo bảntriển Ngân hàng TMCP Quân (MB) trải quacáo 17 năm động vàcơ phát tư đắn Đối vói khách hàng thông báo tàibao giúp khách hàng đánh phân tích báo cáosự tài thực tạitin Hội sởcác MB Báo cáo lưu chuyển tiền tệ biết mối liên hệ, độc lập ngân hàng vói ngân hàng khác vói thị trường TẠI NGÂN HANG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 56 3.2.3 Hoàn thiện hệ thống thông tin phục vụthành công tác phân tích BCTC 118 bảng cân kếđãtoán, báo cáo chi phí, báo cáo chuyển tiền tệ,nhà thuyết minh Đếnvềnay, MB gặt hái nhiều công lưu có lớnnưóc, thị giá chấtđối lượng dịch vụ uythu tín nhập doanh nghiệp Đối vóimột vị cơthê quan báo 2.1 Khái thiện hoạt động kinh doanh Ngân hàng TMCP Quân đội tiền tệquát 3.2.4 tiêu phương pháp phân tích .119 Phương pháp nghiên cứu -Hoàn Thuyết minh báo cáo tàicáo báo cáochính tài trường tài Phân tích báo tài từ lâu công cáo tài cung cấp thông tin quan trọng việc quản lý việc điều thường hành vĩ kỳ môcủa cácMB, vấn56 2.1.1 Lịch sửtích hình thành phát triển: 3.2.4.1 Phân khái quát tình hình tàicác sảnnguồn + Ngân hàng phải trình bày nghĩa vụvốn .119 trả vói nợ TCTD tiềm ẩndovàthống cam kết Theo chê độ báo cáo tài hành đối đốc NHNN Bộ thể rõcủa tầm quan trọng hoạch định chiến nhà Luận văn sửNgân phương pháp nghiên tổng hợp, phân tích, bình đề kinh têhiện phát sinh Đặc biệt, BCTC NHTM cung cấpsách, tin lược tình hình lưu Trên giới, chuẩn mực việc kếcủa toán quốc tếcứu (IAS 1,thông IAS 30) quy định Cơđã cấu tổ chức hàng 61 3.2.4.2 Phân tích vốn tựdụng có 120 huy ngangquy bảng cân bao đối gồm: kế toán như: khoản bảo lãnh, thư tín dụng, cam kết bảo tài định, BCTC 2.1.3 quản Một MB sô Phân động tích báo kinh cáo doanh tài chủ yếu giúp cho nhà trị có nhìn sâuthêm sắc62 luận, trị ratích sửcông dụng biểu đồ, đồ thị, bảng biểu minh hoạ, làm phong phú tiền tệ, hoạt động tín dụng đối vói kinh tế, quản loại ro hoạt động ngân thông tin phải bô BCTC doanh nghiệp nóirủi chung Tổ chức tín dụng 3.2.4.3 Phân hoạt động huy động vốn 121 lãnh khác 2.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài Ngân TMCP Quân vềtừ lượng hoạt động dịch vụ, cụthực thể hóa thành sô “biết nói”, đưa 3.2.4.4 Phân tích tinh hình sử dụng vốn 125 cho nội -chất dung Bảng cân đề đối tài kế toán hàng, NHNN kiểm soát thi sách tiềnđược tệ hiệu vàtừởkịp thòi nói riêng Theo chuẩn mực kế toán ởvàViệt Nam, báo cáohàng tài quyquả định số đội 63 + Ngân hàng phải phân tích khoản mục tài sản nợ phải trả theo nhóm có 3.2.4.5 tích tình hình thu nhập, chiquả phí, khả sinh lờitrên 132 2.2.1 chiến lược kịp hiệu nhiên, tình hình mói, vói bất Vói tầmPhân quan trọng trên, việc trình bàyTuy thông tin báo cáo tài NHTM văn Luật kế toán số ngày 17/6/2003, Chuẩn mực kế số ổn 01 Công tác tổthòi, chức phân tích MB vàtrong văn bản, quy định cótoán liên BáoLuận cáo thu nhập, chi03/2003/QH11 phí kếtBCTC kinh doanh Kết cấu- văn 3.2.4 Ó Phân tích rủi ro 138 kỳ phù hợp thòi lạichẽ tínhvàtừkhoa ngàyliệt khóa sổ lập tổ BCTC đến ngày đáo quan địnhhạn môi trường kinh doanh, cạnh chức tín trọng vàdựa quy định mộtgian cách chặt (VAS 01) - 64 Chuẩn mực định tranh hướngkhốc dẫn học nguyên tắc yêutài cầuchính kế toán 3.2.4.7 áp dụng kinh nghiệm phân tích BCTC NHTM MB 141 2.2.1.1 Công tác tổ chức phàn tích BCTC 64 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Ngoài lòi nói đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn gồm hạn theo điều khoản hợp số đồng Đây tích thông tincáo để tài đánh giá khả sinh lòi dụng, việc kiểm liệu, báo cần chúnghiệp, trọng đẩy bản,thì yếuNguyên tố vàsoát ghi nhận cácphân yếu tài tố báoNHTM cáo tài củađược doanh Chuẩn 1.1.2 tắc lập báo cáo 3.32.2.1.2 Đềchương: xuất 142 Hệ thống vãn bản,hàng quy định có liên quan 66 mức ro mà ngân phải đối mặt mạnhđộ mói 21) phục vụ xác, kịp nhu cầucủa thông tin mực tài Việt nhà -rủi Thuyết minh báo cáo tài mực kế toán số 21 (VAS Trình bày báo cáothòi tàinguồn chuẩn kế toán 3.3.1 Đối với hàng nước quan 2.2.2 Phân tíchNgân kháichính quát Nhà mô,vàcơcơ cấu tài quản sảntuân vàlý .142 vốn .67 Báo cáo tài củaquy NHTM vừa phải thủ theo nguyên tắc lập BCTC + Ngân hàng phải trình bày sựvà tập trung tài sản, nợ phải trả theo quản trị Chương 1:somục Lý luận chung vê Phân tíchnay Báo cáo tàivề hàng Như vậy, vói thông lệ quốc tế,nguyên NHTM Việt Nam lập 3.3.2 Đối với Ngân hàng TMCP Quân đội 143 Nam, quy định đích, yêu cầu tắc chung lập vàngân trình bày báokhu cáovực tài 2.2.3 Phân tích vốn tự có .71 doanh nghiệp (VAS 21), vừa phải tuân thủ theo VAS 22 trình bày bổ sung BCTC KÉT LUẬN 145 địa nhóm khách hàng, nhóm ngành kinh tê tập trung khác rủidoanh ro 74 báolý, cáotừng thay đổihoạt vốn chủ sởcấp hữu, nhiên VASnhững 21, đoạn 66chính, yêu cầucủa 2.3.4 Phân tích động huy động vốn Vói nghĩa thực thiết việctheo phân báo cáo tài trình Chương 2: trạng tác phân tích tích Báo cáo tàithủ củasau Ngân NHTM Việcý lập Thực trình bày báocông cáo tài NHTM phải tuân yêu cầu sau:hàng PHỤ LỤC 146 2.3.5 Phân tích hoạt động tínđộng dụng 77 nghiệp trình bày biến nguồn vốn chủ sở hữu thuyết minh BCTC + Quy định liên quan đến sách trích lập dự phòng rủi ro tổn thất, dự phòng TÀI LlỆu THAM KHẢO .148 ngân hàng thươngkêmại đặc thù kinh doanh riêng biệt cầu tìm hiểuCác thực tê tài toánvói MB, hoạt điđộng đến định lựa chọn đềvà tài:yêu “Giải TMCP Quân độivề Báo tài phải vốn trìnhhuy bàyđộng mộtvàcách thực hợp lý tình hình tài chính, 2.3.6 - Sự câncáo nguồn cho trung vay 84 rủi ro soát chung chẽ việc bù đắp vay không thubáo hồi, tài sảnchính đảm 1.1.3.1 Bảng cân kếkhoản toán: kiểm chặt từ đối phía Nhà lập cáo tài có văn pháp nâng cao chất lượng phân tíchnưóc Báonên cáoviệc tàithểchính Ngân hàngbảo thương mạibản cổ tình hình Giải kết kinh doanh vàvàchất tiền tích NHTM 21)chính của85 2.3.7 Phân tích hoạt động liên ngân hàng đầuluồng tư Chương 3: pháp nâng cao lượng phân Báo(VAS cáo tài quy riêng: + Quy định bàyvăn hoạtthạc động nhân tế ủy thác ngân hàng phầnđịnh Quân đội” làmvề đềtrình tàithu luận sỹ kinh a.Khái niệm: 2.3.8 Phân tích tình hình Ngân hàng TMCP Quân đội nhập chi phí 92 khoản nợ tiềm tàng xảy tổn thấtlàsẽ liên quan đến nhiêm 2.3.9 Phân tích rủi ro Quyết định số 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 Thống đốcsản NHNN Bảng cân đốinếu kế toánra NHTM báo cáo tổng hợptrách thể giá trị tài nợ Việt phải99 Mục đích nghiên cứu Luận văn 2.3.10 tiêu phân nội khác MBđối 99 Nam vềMột việcsô ban hành Chếtích độ báo cáo tài định tổ chức tínbảo dụng, có trả NHTM thời điểm Bảngvới CĐKT đảm tínhtrong cân đối kế Thứ nhất,vềnghiên cứu đề tài tích nàyBCTC giúp thống hóa làm rõ 2.3 Nhận xét chung chất lượng phân tạihê MB 100 quy “báoTÀI cáoSẢN tài TCTD làVỐN, báo theothuộc chuẩn kế toánđịnh TỔNG = TỔNG NGUỒN cáo khoảnlập mục tài sảnmực (hoặc 2.3.1 Những kết đạt 100 toán Việt Nam chếbức độ tranh kế nguồn vốn) xếptoán theo 2.3.1.1 Cung cấp toàn thứ cảnhtựvề tình hình kinh doanh MB thời kỳ định 100 23.1.2 Đưa đánh giá, phân tích bình luận tình hình hoạt động kinh doanh dựa hẻ thống tiêu phân tích .101 14 + Chứng tiền gửi + Kỳ phiếu, trái phiếu chứng nhân nợ; + Các khoản vay khác Quyết định 16/2007/QĐ-NHNN ngày 18/4/2007 ban hành Chế độ BCTC đối vói tổ chức tín dụng quy định mẫu Bảng cân đối kế toán số B02/TCTD quy định chi tiết sô khoản mục sau: - Khoản mục tài sản: + Về chứng khoán đầu tư: QĐ 16 phân chia loại chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán chứng khoán đầu tư giữ đến ngày đáo hạn + Về góp vốn đầu tư: QĐ 16 chi tiết đầu tư vào công ty con, vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết đầu tư dài hạn khác +- Khoản Các công tàisản pháimặt, sinh tài sản tài khác (dư Nợ) mụccụtài + Tiền +vàng Dự bạc, phòng ro,+dự phòng đárủi quý; Tiền gửi giảm giá, dự phòng khác + Tài sản cô định: QĐ 16 chi tiết tài sản cô định hữu hình, tài sản cô định thuê tài NHNN tài sản cố định vô hình (giống vói mẫu B01-DN theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC) + Tín phiếu Kho bạc chứng có giá khác dùng tái chiết khấu vói NHNN - Khoản mục nguồn vốn: + Trái phiếu Chính phủ chứng khoán khác nắm giữ vói mục đích Các công cụ tài phái sinh tài sản tài khác (dư Có) thương +mại + cho nợhàng tiềm khác, ẩn cho camvay kết ngoại + Dự Tiềnphòng gửi cáccông ngân ứngbảng trưóc cho TCTD tổ thông tin tự bảng CĐKT giúp nhà phân tích đánh giá khái quát tình hình chức tàiCác tương khác tài sản nguồn vốn NHTM, mảng hoạt động kinh doanh quy mô + Tiền gửi khác thị trường tiền tệ vốn tự có NHTM Tuy nhiên, để có nhìn sâu sắc toàn diện tình hình + Cho vay ứng trưóc cho khách hàng hoạt động kinh doanh NHTM bảng CĐKT chưa đủ nhà phân tích phải sử + Chứng khoán tư dụng thông tin đầu BCTC khác 1.1.3.2 Báo cáo + Góp vốn đầu tư thu nhập chi phí a mục Kháinợniệm: Khoản phải trả: + Tiền cácchi ngân vàBCTC tổ phản chức ánh tương tự lược khác;các khoản Báo cáogửi thucủa nhập phíhàng tóm + Tiền gửi từ thị trường tiền tệ + Tiền gửi khách hàng 21 20 19 16 15 17 18 phương nói cách pháp khác chênh lệch lãiquản suất giá khoản tổng vay chovềkỳ vay a ngân Khái niệm doanh thu, chi phí vàsau: kết kinh doanh NHTM thời định (tháng, phiếu Ngoài hàng, ra, tín QĐ phiếu 16/2007/QĐ-NHNN kho bạc, chứng quytrị tiền định gửi) mẫu số B05/TCTD mô trình bày Phân tích BCTC giúp nhà trị đánh giá quan quy hoạt động thuyết quý, năm) minh Trên BCTC, BCTNCP, quy khoản định bổ thu sung nhâp, thông chicấu tin phí rủi ronhập nhóm tàivốn , theo rủi rochất lãi (thu NH,1.2.2.1 sinh lời, cơpháp cấu cho vay đầu tư, huy động so sánh vóisuất, Phương so sánh -b.khả Lãi/lỗ từ hoạt động dịch chênh lệch thu từgiải hoạt động dịch vụ Thuyết minh BCTC NHTM vụ báo cáo nhằm thuyết minh vàchính: trình lòi, Nội dung rủi rolãi, tiền tệ, rủi ro khoản, rủi ro khác nhập chi phí lãi; thu nhập lãi, chinhân phí lãi ) riêng rẽ khoản tổ chức tài khác Từ đó,dịch cópháp nhìn đắn vị trình trí củabày ngân hàng chi phí hoạt vụ số liệu số chỉđộng tiêu kinh tếtài chưa thể BCTC khác So sánh phương nhằm nghiên cứu sựvề động vàchính xác định mức độ Báo cáo LCTT cung cấp thông tinchính liên quan đến babiến hoạt động tạo sử thu nhập, chi phí ngân hàng Báo cáo thu nhập chi phí có cột số liệu (kỳ này, thị trường ngân hàng, mạnh điểm yếu khả cạnh tranh thị trường Vói ý nghĩa cung cấp thông tin chi tiết cho BCTC khác, trình bày thông tin Thuyết minh BCTC cụ thể hóa, chi tiết hóa khoản mục trọng yếu bảng biến tiêu phân tích phương phápđầu sử tư dụng phổ biếncủa phân Chi phí dựđộng phòng rủi ro kinh tínĐây dụng: khoản chi phí trưng độngtích tín dụng- động tiền làcủa hoạt sản xuất doanh, hoạt động vàđặc hoạt động tàihoạt chính: kỳ trưóc) giúp người đọc so sánh số liệu vói kỳ kinh doanh trưóc, từ có sáchtích tàigiúp chính, thông tin rủichưa ro kiểm bảnđược thuyết minh BCTC cơan đểbiến nhà phân CĐKT, TNCP, chochi ngưòi đọc BCTC hiểu chất lýsởtoàn Phân BCTC giúp quản trị soát giói hạn theo quy BCTC dụng, khoản phínhà thực phát sinh luồng tiền tríchđộng lập - NHTM Dòng tiền từ hoạt động kinhtêdoanh: dòng tiền vào trực tiếp liên quan đến thể giá hiệu kinh quan tích đưa luận cụdoanh thểđiều vàtrực xác thực hơn, thực phân vềquy rủi ro hoạt đánh khoản mục, từphòng đánh giá xác thấu đáo mặt hoạttích động NHTM định củaĐể NHNN, từđó có chỉnh hợp lý để không vi phạm định pháp nhằm dựlập lai cóvà khoản thu từ khách phương pháp so sánh, phải định so thu thực nhập từ hoạt động tương kinh doanh Đây lànợ chỉkhông sô cănxác bảnhồi vềđược mức độgốc tạođể hàng tiềnsánh mặt động kinh doanh NHTM luật NHNN b Nội dung Bản thuyết minh BCTC cần đưa thông tin sau: Tùy thuộc mục đích so sánh, gốcthông socủa sánh có hàng, thể theocổgốc thòi giantích năm, Trên động sở thu thập tin BClà TNCP, nhà không đánh giá từ hoạt thông thường ngân trả tức vàphân đầu tư(giữa mà cầnđược huy 1.2 Phân tích BCTC NHTM Phân tích BCTC nhà quản trị đánh giá khách quan hiệu hoạt động Theo chuẩn mực VAS 22sở BC TNCP NHTM phải trình tối thiểu các theo không (giữa ngành nghề, khu vực địa lý,bày ngân kết kinh doanh theo mảng hoạt động NHTM, mảng kinh doanh mang lại -tháng ), Đưa thông tingiúp vềgian dùng để lập BCTC sách kế toán cụdòng thể động đến nguồn tài đặc biệt khác từ bên Chênh lệch 1.2.1 Khái niệm phân tích BCTC NHTM kinh doanh NHTM ởphí khu vực địa lý,lưu ngành nghề khác khoản mục thu nhập, chi phí sau đây: hàng ) Kỳ phân chọn kỳ kếkiện hoạch, kỳ lợi nhuận cao nhất, chi hoạt động có lýchuyển hay không Tuy nhiên, BC TNCP chọn ápđược dụng đối vói giao dịch quan trọng tiền vào vàtích dòng tiền gọi làhợp từ hoạt động sảnkinh xuấtdoanh kinh Phân tích BCTC trình xem xét, giá, so sánh, đối sô liệu tài trưóc Giá trịnhập để cókhoản thể làthu số tuyệt đối, số tương đối số chiếu bình quân Phương cung- cấp thông tinso vềsánh nhuận kỳ chưa phản ánh hiệu kinh doanh doanh Phân tích BCTC giúp nhà quản trịđánh tính toán, ưóc lượng mức độvề ảnh Thu lãi vàlợi nhập tương tự; Chi phí lãi chi phí tương tự; Trình bày thông tincho theo quy định chuẩn mực kế toán mà chưa kỳ vóigiói cácvà kỳ kinh doanh qua NHTM Đối tượng nghiên cứu pháp sánh cókinh thể thực theo hai hình thức: sánh theo chiều ngang so NHTM Vì hiệu hoạt động kinh doanh xem xét lợi nhuận đạt hưởng Việt Nam đối vói NHTM, thể qua biến động trình bày BCTC khác - so Dòng tiền từtế hoạt động tư: tiền raNHTM vàsovào liên quan đến việc mua Lãi chia từthế góp vốnđầu mua cổdòng phần; phân tích BCTC thông tin trình bày BCTC gồm cácmô thông tin sánh theo chiều dọc Trong đó,đổi so sánh theo chiều ngang nhằm so bao sánh sựtrong biến động mối liênlý hệtrưóc vóitài thông tincủa BCTC khác thông tin quy tài sản, số sựsản thay kinh tế.đầu Điều thể sựtính phụ thuộc hay chủ dài hạn khoản tưcác khác không khoản - tài Cung cấp thông tin bổ sung chưa BCTC khác, lại Thu phí hoạt động dịch vụ; Phí chi phítrình hoa bày hồng cấu tài sản, nguồn vốn, thu nhập chi phí, rủi ro hoạt động kinh doanh tiêu tài theo số tuyệt đối tương đối, so sánh theo chiều dọc nhằm so mức độ rủi ro NHTM độngchỉ NHTM đối mặt vói vấn đề kinh tê phát sinh tương đương tiền trình Đây chỉtrung số chi phíhợp cholýcác nguồn lực nhằm tạo thu nhập cần thiết cho việc bày Lãi lỗ từ kinh doanh thực chứng khoán kinh doanh; Lãi lỗ từ ngân hàng Những thông tintrên BCTC hợp có, đầygiữa đủ cho tác gọi phân tích sánh cấucác cácdòng khoản mục tài sản tàilýsản tỷgiúp trọng chỉvào tiêu thulànhập 1.1.3.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tiền tương lai.nợ, Chênh dòng tiền racông lưu Vói ý dung nghĩa quan trọng trên, phân tíchlệch BCTC trở thành công việc thường b.Nội kinh doanh chứng khoán đầu tư; Lãi lỗ hoạt động kinh doanh ngoại hối BCTC ý nghĩa thiết thực giúp ngưòi sử dụng thông tin BCTC đưa chi phí có báo cáo lãi lỗ chuyển từ lượng hoạt động kỳ NHTM Chất phânđầu tíchtư.BCTC ảnh hưởng lớn đến việc đánh giá a Khái niệm: Theo chuẩn mực VAS 21 VAS 22, thuyết minh BCTC thường trình Thu nhập từ hoạt động khác định đắn vàtiêu kịptài thòi Các chỉtiền so sánh vói phải đảm liên điều kiệnquản quản trị.động Một phân tích có chất lượng sẽánh giúp chohình nhà - định Dòng hoạt bao gồmnhau dòng tiền bảo vào quan đến Báo cáonhà lưutừ chuyển tiền tệtài chính: báo cáo tàiBCTC tổng hợp, phản việc thành bày theo thứ tự sau cần trì quán nhằm giúp cho ngưòi sử dụng hiểu Thông qua việc phân tích BCTC ngưòi sử dụng đánh giá tiềm năng, hiệu đảm bảo thống nội dung kinh tế, phương pháp tính, đơn vị tính Ngoài cần Tổn thấtvụ khoản cho vaycũng chủ ứng trưóc trị đưa kế phát hoạch nhưkỳ chiến lược đầuNHTM tư đúngBC đắn chủ kịp và ngược nghiệp tiền tệ vói thể doanh nghiệp (từ sởNHTM hữu chủ sử dụng lượng tiền sinh báo cáo LCTT củathời, BCTC so sánh vói BCTC NHTM khác: kinh doanh nhưtích ro tài tương laitựcủa NHTM Do đó, phân đảm bảochất điều kiện khác cùngrủiđiều kiện doanh tương nhau, ngành nghề lại lượng phân BCTC tốtkinh có sailà lầm hậu nợ)dựa tài trợ cho hàng vàkhông cácBáo hoạt động ngân hàng số chủ yếu trình bày chuẩn mực VAS 24 cáo lưucủa chuyển tiền định tệ.Đây Theo đó, BCgây LCTT Chi phí quản lý ngân Tuyên bố việc tuân thủ chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam tích BCTC mối quan tâm nhiều đối tượng sử dụng thông tin khác Hội kinh doanh Phảiđộng đảmkinh bảo điều tiêu tài mói so sánh xấu đến hoạt doanh củakiện ngân dựtinđoán cầu vềdụng tiền tương củađổi cấpcơvốn cung cấptrong thông giúpyêu ngưòi sử đánh hàng giá cáclai thay trongngưòi tài sảncung thuần, cấucho tài Chi phí hoạt động khác đồng quản trị, Ban giám đốc, nhà đầu tư, khách hàng, nhà quản lý cấp trên, được- vói Giải trình sách kế toán áp dụng NHTM: nguyêntừtắc vàđộng phương NH.năng Số chênh tiền raBCTC vàotiền, gọi lưu chuyển hoạt tài 1.2.2 Phương pháp phân tích NHTM chính, khả chuyểnlệch đổidòng tài sản thành khả thanhthuần toán khả Như vậy, theo VAS 22, loại thu nhập, chi phí chủ yếu phát sinh từ hoạt động người lao động Mỗi đối tượng có nhu cầu loại thông tin khác nhau, có pháp khấu hao TSCĐ, nguyên tắc phương pháp tính giá chứng khoán Phương phápra so dụng trình so sánh sô nội như: sotăng sánhkhả số NH việc tạo cácsánh luồng tiềnsửtrong hoạt động BCdung LCTT làm Phương pháp phân tích BCTC NHTM bao gồm hệ thống công cụ biện pháp củahướng NHTMtập trình bàytích theo cạnh tiêu riêng biệt, ngoại trừ khoản lãi lỗ từ xu trung phân khía khác “bức tranh tài chính” NHTM thực vói sốthông kế hoạch đểsung đánhhình giá xem mức độ hoàn thành kế hoạch đềBCTC ra; so sánh số kỳ - tế Cácgiá tinquan bổ cho khoản mục trình theo thứ tự đánh tình hoạttheo động kinh doanh NHTM khả so sánh nhằm tiếp cận, nghiên cứu kiện, tượng, cácbày mối quan hệ bên bên Báo cáokhách LCTT lập phương pháp trực tiếp gián tiếp Phương lý chứng khoán kinh doanh, đầu tư hoạt động kinh doanh ngoại hối trình bày Đối vói nhà quản trị ngân hàng, việc thường xuyên tiến hành phân tích BCTC giúp vói sốNHTM củabày cácvì kỳ doanh trưóc, từ đánh giá tốc độ tăng trưởng haytingiảm trình khoản mục hàng dọc vàhưởng báo cáo tàisử chính: Thông chipháp tiết nókinh loại trừ ảnh việc dụng kế ngoài, luồng dịch chuyển biến đổi tình hoạt động tài từ NHTM, pháp trực tiếp vào khoản thực thu vàhình thực chi tiền mặt cácphương hoạt động kinh sở nhà quàn trị ngân hàng nắm rõ thực trạng hoạt động tài chính, xác định đầy đủ hoạt động tài NHTM; so sánhkhoản đầu số thực tế khoán, NHTMchi vóitiết số trungvay bình nhóm TSCĐ, chi tiết chứng khách toán khác cho giao tiêu tổng hợp, tiêu chidịch tiết,định luồng tiêu cótư chất đặckinh thù doanh nhằm cho đánh giásở toàn doanh Phương pháp gián tiếp xác tiền từtính hoạt động lấy đắn nguyên nhân mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tình hình tài ngân Theodoanh QĐ 16, BC khác TNCPđểđược trình bày theoNHTM mẫu B03/TCTD, sở tuân thủ ngành, nghiệp đánh giá vị trí thị trường hàng diên trạng hoạt tài NHTM NHTM phản ánhđộng LCTT bao gồm phi quỹ,tiền tiềntệ,gửidựkhông kì tổng thực lợiTiền nhuận trưóc thuế vàBC điều chỉnh ảnh hưởng củatiền giaomặt dịch thu, dự hàng có 22 để toán ổn định tăng cường chuẩn Từ mựcđó, VAS giải BTC,pháp tronghữu hiệu có tính đến tiêu như:tình hình tài Phương so sánh làđến mộthoạt phương pháp rấtkếtquan trọng Nó sử Các thông tinliên khác khoản nợ tiềm tàng, cam vàkì thông tin hạn khoản tương đương tiền khoản đầu ngắn hạn hạn không quátài chi, -và thucác nhập chipháp phí quan động đầu tư vàtưtài Có nhiều phương pháp phân tích BCTC NHTM, có(có số NHTM.- Phân tích BCTC có tầm quan trọng đặc biệt công tác quản lý hoạt động kinh Thu nhập lãi biến thuầnnhất chênh lệch thu nhập lãi phân chi phí lãi hay NHTM dụng rộng rãi phổ hoạt động tích khác; thông tài (thulượng nhâp tiền cán xác nhân nghĩacóvụ vói tháng), Các có khả Việt chuyển đổitin dễphi dàng thành định viên, không nhiều NHTM BC LCTT doanh ngân hàng, thể hiệnNam cáclập khía cạnh sau:theo mẫu số B04/TCTD (theo phương pháp Trong phân tích tìnhđổi hình hoạttiền động NSNNŨ) rủi chuyển (kỳtài NHTM, sử dụng đa dạng giánrotiếp trực tiếp)thành QĐ 16/2007/QĐ-NHNN linh hoạt 1.1.3.4 Thuyết minh báo cáo tài 26 28 29 25 22 23 24 27 34 36 38 39 32 33 37 30 31 35 khái khoán quát bịNhư 1.3.5 thành giá Phân 2hạn nhân tích tố tình chính: hình thu nhập, chi phí, khả sinh lời doanh 1.2.2.2 nghiệp Phương pháp loại trừ nhà thông quản hàng Bên trị hóa cạnh vậy, nên chất kỳ các phân nghiêp lượng doanh tích báo vụ BCTC nghiệp kinh cáo phân doanh thông tích có chính, thường BCTC ảnh hoạt hưởng mà không thực động không hiên phụ nhỏ doanh thuộc số Nếu chức vào phân NHTM yếu tích tố chủ nhập trình này, người mà ta xây dựng nguồn chuỗi thông tin tỷ quan lê códụng” trọng mối quan cung nhân cấp với nhà cung Nhờ ro Vốn tự có đầu cấp tư 2trưởng tối toàn đa “trứng 100% vào giá trị vốn giỏ cấp tín Không nhằm mục đích lợi dự trữ bắt buộc theo quy định NHNN, thời đáp ứng yêu cầu NHTM, tránh tảng ++ hình tăng Giói hoạt thành động tín tín dụng tổng dụng cổ đối tài đông vói sản nghiệp khách đóng để hướng vụ góp hàng Vốn theo tới bên tự QĐ phát có tài 457 đặc sản triển :kinh Tổng biệt có bền Theo có dư vững ýnợ nghĩa Luật cho tổ vay chức hoạt tín tổ tháng quan gắn liền chức với nhà lần, phân nhà trung nghiêp quản tích gian mà vụ trị tín thường ngoại dụng, chịu bảng xuyên trung tác khác động gian báo bảo nhiều cáo lãnh, toán, yếu tình mở chức tố hình thư khách tín NH tạo dụng quan tiền có khác Các kế Vói hoạch Điều hoạt cấp phân thông tích tin mối liên liên quan kết đến phân tích tài tiêu mà người ta thống phát tiêu hiên trung bình nhân ngành, tố ảnh nhuận, đầu tư có mục đích dài hạn thực hiên chiến lược phát triển dài hạn toán Trên bình thường số điểm đột khác xuất biệt kỳ, phân tích quy BCTC mô NHTM tài sản dự doanh trữ dụng động động chức tín 1997, kinh dụng doanh hoạt đối động vói NHTM tín dụng khách vói bao hàng gồm không lý cho vay, sau: bảo vượt lãnh, chiết 15% khấu, vốn tự cho có thuê tổ tài chức tín 1.3.4.4 Phân tích hoạt động liên ngân hàng, kinh doanh ngoại tệ Mục tiêu lợi nhuận mục tiêu hướng đến cuối doanh nghiệp 1.2.5.1 Nhân tố bên Loại trừ phương pháp nhằm xác định mức độ ảnh hưởng nhân Một số tiêu phân tích vốn tự có: kinh quan động chức doanh trọng này, phù nhà NHTM hợp quản cam Nếu trở trị kết phân thành có mà tích NHTM tìm hiểu gian năm đưa luân điều chuyển lần, viêc chỉnh thực vốn phân hợp cho lý tích để BCTC phát kinh nghĩa huy tế, vụ giảm giúp khách tính ảnh cho thông hưởng tin đến tiêu sách phân nhà tích nước theo trung mà trình việc tự thiếu logic chặt vài chẽ thông tin ảnh hưởng nghiệp không NHTM vói lớn làm giảm đặc khả điểm kinh sinh doanh lời riêng ngân biệt, hàng xây dựng hệ thống Trong dụng; tổng cấu mức tài cho sản vay NHTM, bảo lãnh hoạt động tổ chức tín dụng tín dụng chiếm đối tỷ vói trọng lớn khách hàng không NHTM doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ, hiệu kinh doanh đo tố đến tiêu phân tích thực cách xác định ảnh hưởng nhân -NHTM Huy Vốn động tự có, vốn mà cụ thể NHTM vốn pháp định hoạt động điều huy kiện động để thành tiền gửi lập không kì hạn, doanh tiền Hoạt động liên ngân hàng bao gồm hoạt động cho vay, gửi tiền NHTM Nhân tố bên làđược nhân tố nội thuộc NHTM, bao gồm hệ thống - Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu = Vốn tự có / tổng tài sản “có” rủi ro kịp hưởng hàng thòi kinh tích tế cực tương mang hoạt động tính lai Trong chất yếu đánh cách tố trường ngoại nhịp giá hợp vi hoạt nhàng khách động hạn chế hàng kinh thông doanh không suốt tác nhiều Vói thực chức không chức tốttrang cam kết gian tham theo yếu tín lón đến chất lượng phân tích đơn vị BCTC riêng Do đó, tiêu phân tích NHTM bên cạnh số tiêu tổng hoạt động vượt đem 25% lại nhiều vốn tự lợi có nhuận TCTD Tuy nhiên, làđộng hoạt động hàm chứa nhiều lường thông qua lợi mà ngân hàng kiếm tích BCTC dựa vào mô hình Dupont có ýchứng nghĩa lón đối vói quản trị Hoạt động đầu tư NHTM bao gồm đầu tư vào chứng khoán (chứng khoán kinh Phân tích tình hình trữ NHTM bao gồm: tố phải loại trừ ảnh hưởng nhân tốBCTC khác gửi tiết kiệm, tiền gửi có kìdự hạn tổ chức, phát hành tiền gửi, kỳ phiếu, trái nghiệp nào, đặc biệt đối vói NHTM khác (bên tài sản có), vay, nhận gửi tiền từnhuận NHTM khác (bên tài sản nợ) thông tin BCTC, nhà phân tích BCTC, tiêu phân tích BCTC, phương pháp Theo Quyết định 457 , NHTM phải trì tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu 8% mưu, tố hợp dụng, cảnh làm kinh cầu báo nối tế NHTM ngưòi dư ngưòi thừa đứng vốn rađược người chịu trách cần vốn, nhiệm hoạt thực động cam kết NHTM Do hợp, tiêu khác khác biệt so vói doanh nghiệp rủi rođồng bao gồm rủi ro tín dụng Rủi ro tín dụng làquả khách hàng khả Phân tích tình hình thu nhập chi phí cógọi ýkhoán nghĩa quan hoạt NHTM Điều giúp cho việc đánh giá hiệu kinh doanh cách sâu sắc toàn *Có Độ xác tiêu nhân tô động doanh, chứng khoán đầu tư sẵn sàng để bán, chứng đầu tư giữ đến ngày đáo hạn); phiếu (nếu ++ Giói hạn cho cho phép vay chứng khoán theo Quyết định làtác huy Số động 03/2008/QĐtrên thị trường NHNN ngày Đây Trưóc thị trường liên ngân chưa phát triển, NHTM íttrong phát triển phân- tích BCTC, định kỳ phân tích ba cách xác định mức độ ảnh hưởng nhân tốtrọng đến tiêu tài chính: Dự trữ bắt buộc: số tiền mà NHNN yêu cầu NHTM phải trì Đối vói NHTM, vốn tự cóNHNN) , làhàng cơvà sở để NH mở thêm chi nhánh hay phòng giao Tỷ lệ vốn tự có/vốn điều lệ: tỷ lệ theo tiêu chuẩn quốc tế tối thiểu 1.5 lần đó, huy mặc động dù vốn từ hoạt kinh động tế chưa sử phát dụng sinh nguồn dòng vốn tiền huy thực động tế vay tiềm khách ẩn nhiều hàng toán nợ gốc lãi, nguyên nhân dẫn đến rủi ro tín dụng xuất phát từ nhiều nhân động kinh doanh NHTM Thông qua đó, NHTM đánh giá hoạt động kinh doanh -tưĐồng 1.3 Bên cạnh Nội dung nhân phân tôđịnh; tích trên, báo chất cáo lượng tài phân tích NHTM BCTC phụ thuộc vào yếu diên thời, đánh giá đầy đủ khách quan đến nhân tô ảnh hưởng đến hiệu đầu mua sắm tài sản cố đầu tư góp vốn mua cổ phần (đầu tư vào công ty con, 1/2/2008 nguồn vốn kinh Thống doanh đốc NHNN NHTM việc cho Ngoài vay, chiết khấu NHTM giấy tờ huy cócủa giá động để vốn đầu từ tư nghiệp vụ Ngày này, vói hỗ trợ khoa học công nghệ, NH liên hệ vói lượng phân tích tài đơn vị phụ thuộc lón vào độ xác phương pháp sô chênh lệch, phương pháp thay thê liên hoàn phương pháp liên hệ cân tài khoản tiền gửi NHNN theo quy định NHNN nhằm dịch Theo quy định trang bình chi nhánh NHTM cóthông 20 tỷ vốn tự 1.2.4 Chất lượng phân tích báo cáo tài - Chất Hệ thống thông tin BCTC: đối tượng phân tích BCTC tin trình Có thể thấy ý lighĩa tiêu thông qua phân tích sau: rủi Do ro đó, tương BCTC lai Khi NHTM khách hàng xuất không thực khoản cam mục kết Tiền rủi ro gửi hoàn toàn TCTD thuộc tố: kinh tế, cán tín dụng, khách hàng Do đó, việc phân tích hoạt động tín mang lại lợi nhuận nhiều nhất, hoạt động chưa hiệu quả, đồng thòi kiểm soát chặt kinh doanh NHTM Từ giúp nhà quản trị ngân hàng đưa hệ thống công ty tố liên khác doanh, liên phối kết, hợp đầu tư dài hạn khác) phận, phòng ban; hệ thống sách MB 1.3.1 Phân tích khái quát tài sản, nguồn vốn TCTD kinh doanh khác, chứng gọi khoán: thị trường Điều hay quy thị định: trường “Các liên khoản ngân cho hàng vay, Các chiết NHTM khấu huy giấy động tờ có vốn giá qua đường nên cácThông giao dịch thực vàtài thông tin cập nhậtquan, liên cua truyền tiêu khả toán, cấu chính, khả sinh lòi đối thực hiệntính mục tiêu sách tiền tệtức quốc gia có Tức NHTM muốn lập thêm chi nhánh mói trung bình vốn tự có bày BCTC tinthành BCTC phải đảm bảo tính trung thực, khách khác, NHTM tiền gửi Việc từ phân dân cư tích (bên Nguồn hoạt động vốn), ngoại tiền bảng gửi hết TCTD sức cần khác, thiết cho để vay đánh khách giá hàng dụng rủi ro tín dụng NHTM cần thiết, thể qua nội dung sau: I.2.4.I Quan điểm chất lượng phân tích tài Vốn tự có = vốn điều lệ + quỹ vốn khác chẽ chi phí kỳ biện pháp tỉtrong mỉ xác thực nhằm tăng cường kiểm soát hoạt động có biện pháp nâng liên để đầu ngân tư hàng kinh chủ doanh yếu nhằm chứng mục khoán đích thuộc mở rộng nhóm tài quan sản “Có” hệ đại có lývà hệ số rủi toán ro cho sách tài chính, sách tín dụng, sách quản lý rủi ro, kế 250%; hoạch tục ngày, đó, thị trường liên ngân hàng hoạt động sôi động mang tính cạnh tô tác động quan điểm lãnh đạo phân tích tái chính, công tác tổ Hoạt động đầu tư có chia làm tỷ nhóm: đầu tư vào chứng khoán an toàn Phân tích khái quát tài sản vàtheo nguồn vốn NHTM giúp nhà phân tích có đầu chi nhánh tối thiểu 20 đồng hợp đầy đủ thìvềthể việc phân tích BCTC mói có ý nghĩa việc đánh giá - nhân Phương pháp sô chênh lệch phương pháp thay thê liên hoàn sử dụng để Tỷ lệlý dựvà trữ bắt buộc tính công thức sau: quy (bên mô Tài sản), mức thu độ nhập rủi ro từ mà lãi, NHTM chi phí có từ thể lãi (Báo gặp phải cáo thu nhập chi phí) cao kinh doanh NHTM kỳ vay Tổng -hiệu liên dư Phân ngân nợ cho tích hàng vay, quy mô chiết đáp (số ứng khấu tuyệt nhu giấy đối cầu tờ tỷ có trọng giá khoản để dư đầu nợ Tuy tư nhiên tổng kinh tài điều doanh sản có), kiện tốc thị độ trường khoán tăng tài làđể sở để đánh giá hiệu hoạt động mức độ rủi ro;chứng báo cáo V ốn điều Các quỹ Các quỹ tranh Một NHTM thừa vốn thông qua thị trường liên ngân hàng để gửi Phân tích thu nhập, chi phí, khả sinh lòi NHTM bao gồm nội dung chức khả hoạt sinh động phân thấp tích tài trái chính, phiếu ngưòi Chính thực phủ, tín phiếu, phân trái phiếu tài công Nói ty ; đầu tư vào có nhìn tổng quan hoạt động NH Để đánh giá khái quát tài sản nguồn vốn, nhà Chất lượng phân tích mục tiêu mà nhà phân tích tài muốn hướng đến xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố đến tích phân tích, nhân đưa định nhà quản trị -năng Vốn tựlòi có tiêu thể lực tài củatiêu NHTM, thể tính chủ Vốn tự có lệ vốn khác vốn khác 1.3.4.6 Thứ ba, Phân nguồn tích vốn mối hoạt quan động hệ nguồn NHTM vốn vàkhó tài vốn sản huy có động, chiếm khoảng cho không phép, vượt hoạt động 20% (hai mưoi thị trường phần liên trăm) ngân vốn hàng điều lệ làgặp tổ kênh chức đầu tín tư dụng” hấp dẫn mang trưởng cơnăng cấu tín dụng (phân loại theo kì hạn, theo ngành nghề, theo loại tiền, tiền quản cho trị vay khác qua đêm vói lãi suất cao Hoặc khăn vấn đề khoản, sau: Điểm khác biệt phân tích BCTC doanh nghiệp NHTM nghĩa làkhoán yếu tố xác quan tâm hàng đầu, bỏi phân tích tài dựa chứng có khả cóphương khả sinh lòi cao hàm chứa nhiều rủi ro mạo hiểm phân tích thường sử dụng pháp so sánh: so sánh biến động tài sản nguồn Phân tích tài bao gồm đối tượng quan tâm từ vĩ môhiện vi mô, thông Tiền1.2.3 DTBB tố quan hệ vói tiêu phân tích phải dạng tích số động và=có độc lập kinh Số doanh tiền gửi huy NHTM động Nhà phân tích BCTC: Chất lượng phân tích BCTC thuộc rấtdưới lớn vào nhà phân -+nhiều -=được phụ + biểu 90% tổng tài sản có NHTM, vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lệ nhỏ, khoảng 10% Trong lại nguồn lợi nhuận cao cho NHTM theo loại hình kinh tế, theo khu vực địa lý ) thông qua thị trường liên ngân hàng, NHTM vay “nóng” trực tiếp từ ngân Trong hoạt động NHTM, nguồn vốn sử dụng vốn có mối quan hệ chặt chẽ + Trích lập dự phòng rủi ro: Theo QĐ 493, dự phòng rủi ro khoản tiền số cổ phiếu toán công ty; đầu chọn tư nhằm ratrưởng thực tiêu cần chiến thiết lược phục phát vụ cho triển dài hạn tiêu phát đầu triển, tư vốn, sotính sánh cấu biến động cấu theo thòi gian Nội dung phân tích 1.2.5.2 Nhân tô bên -Vốn Phân tích quy mô, tăng thu nhập, chi phí kỳ; tỷmục trọng lợi nhuận từ Hoạt động phân tích BCTC NHTM giống vói phân tích tin vô đa dạng, nhiều phương pháp phân tích, nội dung phân để cập đến kỳ trì DTBB thương số, kết tích số thương số điều Vốn bình quân ngày kỳ xác X Tỷ DTBB định DTBB tích Có thểlà ví von cóhợp “kịch bản” hay tức làlàlệ BCTC đảm bảo vềnhiều mặt - Vốn tự có tiêuđiều thường đề cập nhiều tỷtích lệnhau an toàn vốn doanh nghiệp thông thường chủ yếu dựa vào tự cócác để sảntài xuất kinh doanh hàng khác cách nhanh chóng Như vậy, kiện bình thường, hoạt động liên vói Do cân đối phân tích mối quan hệ nguồn sử dụng tríchnhau lập Vói để tầm dự phòng quan trọng cho huy tổn động thất có vốn thể nên xảy công ravốn tác khách phân hàng tích huy TCTD động không lệ lệ Vốn điều lệ Vốn điều lệvốn dựa số mà nhà phân tích đưa rađiều định vào công ty con, mua sắm tài sản cố định -Nhân Phân tích chất lượng tín dụng (hay rủi ro tín dụng) qua tiêu: BCTC bao gồm: hoạt động tín dụng, dịch vụ, kinh doanh ngoại hối tổng lợi nhuận; tỷ trọng BCTC doanh trình phân tích, giá vềvốn tài chính, dựa vấn đề Do để phân tích tài có chất lượng phân tích trưóc hết phải tố bên bao gồm nhân tố hệ thống văn quy định pháp Khi sử dụng hai phương pháp trưóc hết phải xác định sô lượng thông tin lànghiệp, tốt, nhà phân tích víđánh “ngưòi đạo diễn” để biến hoạt động ngân hàng (Tỷ lệ anlúc toàn vốn tối thiểu, tỷ việc lệ đầu tưtiêu vào tài sản cố định, Vốn tự có NHTM chiếm tỷ trọng nhỏ so vói tổng nguồn vốn, nhiên có ý nghĩa ngân hàng thực chức vốn có thiết lập quan hệ vay gửi NH khác để vốn toán kinh doanh đối vói nhà quản trị Mối quan hệ thể qua thực-là nghĩa vụ theo cam kết Dự phòng rủi ro tính theo dưcần nợ gốc hạch toán NHTM đánh giá, nhìn nhận nhiều khía cạnh góc nhìn khác Do giải pháp phù hợp cần sai sót nhỏ dẫn đến sai phạm lón chi phí hoạt động tổng lợi nhuận + Phân tích nợ hạn: việc phân loại nợ thực theo Quyết định số BCTC Tuy nhiên đặc thù hoạt động kinh doanh nên tin Khi phân tích hoạt động đầu tư NHTM, nhà phân tích ýthông tiêu Phân tích biến động tổng tài sản, cấu tài sản, tỷ trọng khoản quan cách đồng ởvốn tất đơn vị, phân tích tài không đơn luật, NHNN có liên quan; chất lượng báo cáo tài NHTM khác, phân tích Số gửi huy động bình quân Tổng số dư tién gửi kỳ tiêutiền nhân tốtâm ảnh hưởng, mối quan hệ tiêu nhân tố vói tiêu phân tích, thông tin đơn thành báo cáo phân tích tài thiết thực cho nhà hay khoản đầu tư góp liên doanh khác, hay tỷ lệ cho vay tối đa đốimục vói vô quan trọng Vốn tự có NHTM ví chống đỡ sụt giảm giá trị tài mở rộng quan hệ đại lý, giúp cho việc toán khách hàng nhanh chóng vào phân chilàcũng tiêu phí hoạt sau: động TCTD Dự phòng rủi ro bao gồm dự phòng cụ thểnghiệp (là khoản tiền đó, tích huy động vốn bao gồm nội dung như: cho kết luận tài Bên cạnh đó, chất lượng phân tích có tốt nhân tố 493/2005/QĐ/NHNN ngày 22 tháng 4chính năm 2005 phân loại nợ, trích lập sử dụng dự BCTC tiêu phân tích BCTC có khác biệt so vói doanh sau: tổng tài sản Đánh giá tương quan khoản mục tài sản có sinh lòi việc khái quát tình hình tài đơn vị, vói việc tính toán đơn vậy, tiêu thể quy mô khoản mục quỹ vốn khác so vói vốn điều -Như Phân tích lãi suất huy động bình quân, lãi suất cho vay bình quân tài chuyên gia lĩnh vực ngân hàng quản trị Để đạt hiệu phân tích tốt, nhà phân tích trưóc hết phải ngưòi xếp sựkỳ ảnh hưởng tiêu nhân tố đến tiêu phân tích theo trình tự nhân tố chủ yếu khách hàng ) ngày xác định DTBB Tổng số ngày kỳ sản có thể khả chống đỡnợ rủi rokhi NHTM, sở để NHTM mở thuận tiện Trong sôcụtrường hợp đặc biệt, thịtỷ trường thuận lợi hay khó khăn trích lập sở phân loại thể nhóm theo lệdoanh cụ thể nhóm nợ) dự tác động xác định xác nào, ởnguồn nhân tố xem xét mức độ ảnh Thứ Sự cân nguồn vốn huy cho vay: phòng để xử lý rủi ro tín dụng hoạt động ngân hàng TCTD Như vậy, bên cạnh +tài Phân tích quy mô, tốc độ tăng trưởng vốn huy động, cơmà cấu nguồn vốn sản dự trữ, tiêu thể quan điểm kinh NH việc cân lệ Việc tăng vốn tự có không phụ thuộc vào vốn điều lệ mà NHTM cần đảm bảo vài tiêu mang tính dập khuôn máy móc, theo mẫu quy định sẵn phải tìm nhất, đối tượng kinh doanh NHTM tiền tệ Đây loại hàng am Tỷ hiểu lệ đầu tư chuẩn mực tổng tài chế sản độ kế toán, ngưòi hiểu rõ số liệu BCTC, xếp nhân tố thứ yếu xếp sau trưóc, Hệ thống văn quy định pháp luật, NHNN: chuẩn mực, quy định, Vốn tự có đóng vai trò đệm an toàn để chống đỡ giảm giá trị rộng hoạt động kinh doanh Do đó, việc tính toán tiêu phân tích liên Lãi suất huy động Chi trả lãi huy động kỳ NHTM cóloại thể(là tậnkhoản dụngtiền kênh đầu tư đểphòng tăng lợi nhuận giải vấn đềphân khó phòng chung trích lập để dựchính cho rủi rotrong chưa xác định) Việc hưởng đến công việc phân tích tài để từ cótrường thể nâng cao chất lượng việc phân nợ theo định lượng (căn vào thời gian hạn), NHTM huy động, tỷ trọng loại theo thị trường huy động (thị cấp 1, thị trường cấp 2); đối an toàn khoản mục tiêu lợi tăng trưởng quỹ thông qua việc trích lại tỷnhuận lệ tương đối lợi nhuận sau thuế cho tòi, nghiên cứu mói sau kết hợp tiêu đặt mối quan hệ hóa đặc biệt có tính xãNH, hội hóa tính nhạy cảm cao Giá cảtin tệ phản ánh + Nguồn vốn huy động (sau trừ dự trữ bắt buộc, tồn quỹ tiền mặt) #khả cho vayhữu có khả phân tích vàcố tổng hợp, nhạy bén khách quan việc đánh giá Nếu dự trữ thực têtiêu nhỏ DTBB, NHTM vi phạm quy định DTBB hướng dẫn liên quan đến vấn đề thông cần công bố BCTC, Tỷ lệ đầu tư vào tài sản định phải đảm bảo quy định NHNN không Phương pháp liên hệ cân đối: tài sản có giảm giá trị đẩy NH đến tình trạng chi quan đến vốn tự có NHTM trọng phức tạp NHTM tính toán tiêu khăn khoản Do đó, phân tích hoạt động liên ngân hàng cần tập trung phân tích phân tích dự phòng rủi ro thực thông qua tiêu tích vào tiêu định tính (theo hệ thống xếp hạng tín dụng nội xây dựng bình quân Huy động vốn hình thức huy động (tiền gửi, tiền vay, phát hành giấy tờ có giá); theo kìlãi hạn, cấu loại vàođể quỹ Các quỹ đảm bảo cho NHTM chịu đựng ởkết mức độ rủi so sánh.Các sô tính toán mang tính định lượng cần phải hợp vói việc thông qua lãi suất Do đó, NHTM sử dụng kênh lãi suất nhằm thu hút vốn từ khách -cứ Phân tích biến động nguồn vốn bao gồm cấu huy động, tỷ trọng khoản tiêu tình hình hoạt động NH NHNN Nếu dự trữ thực tế lón DTBB, NHTM không hưởng số tiền dư mẫu biểu BCTC, tiêu cần kiểm soát, giói hạn toàn hoạt động + Tỷ lệ tín dụng khách hàng/tiền gửi khách hàng: thể khả cho vay 50% vốn tự có cấp trả phá sản Phương pháp dựa sở cân lượng hai mặt yếukinh tố, an toàn vốn (capital adequacy ratio) doanh nghiệp không sửan dụng tiêu quy mô, tỷ trọng hoạt động liên ngân hàng so vói tổng tài sản để biết xem NHTM có ++ Quy mô, tốc độ tăng trưởng quỹ dự phòng rủi ro, tình hình trích lập sử dụng NHTM) Theo đó, NHTM thực phân loại nợ thành nhóm: Nhóm (nợ đủ tiền ro mà không ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh Do trích từ * Tính kịp thời thông tin phân tích khoa học, logic để đưa định tài phù hợp vói hoạt động hàng hoạt động cho vay đối vói khách hàng Ngân hàng kinh doanh mục tổng nguồn vốn Trong đó, nhà phân tích quan tâm đến tỷ lệ vốn tự có thừa, đồng đồng nghĩa vói việc NHTM chưa sử dụng có hiệu nguồn vốn, gây lãng doanh Đây sở để NHTM lập trình bày BCTC, đồng thòi đánh giá Các tiêu phân tích BCTC: Chỉ tiêu phân tích tài tiêu nhằm đo vốn huy động Tỷ lệ đạt khoàng 75% tương đối tốt, tùy bình quân kỳ Tỷ lệ đầu tư góp vốn mua cổ phần dàicó hạn NHTM không vượt 40% vốn đóThứ mối quan hệđịnh giữasố tiêu nhân tố tiêu phân tích biểu dạng Theo Quyết 457/2005/QĐ-NHNN ngày 19 tháng 4tình năm 2005 Thống dành nhiều vốn vào kênh sinh lòi không Đồng thòi phân tích hình thị trường để tư, hoạt động kinh doanh NHTM nhiều rủi ro đặc thù xuất quỹnhuận dự phòng rủi ro2BCTC để bù đắp khoản nợ3việc khả toán tiêu chuẩn), nhóm (Nợ cần ý), nhóm (Nợ tiêu chuẩn), nhóm 4tức (Nợ nghi ngờ), lợi sau thuế nên việc đảm bảo tỷyếu lệ sẽdưói làm cho tỷtiêu lệ chia cổ cho cổ đông kinhdoanh đơn vị tiền tệ,vào NHTM sô khoản mục liên quan đến hàng + Tỷ lệ biến động nguồn tiền gửi =của Độ lệch chuẩn nguồn tiền so vói tổng nguồn vốn NHTM Vốn tự có NHTM thể sức mạnh tài phí làm giảm lợi nhuận ngân hàng Do đó, kiểm soát hạn mức tồn quỹ Tính kịp thời thông tin tô thiếu phục vụ cho phân tích tài việc tuân thủ quy định Nhà nưóc có liên quan lường hiệu hoạt động NHTM Chỉ tiêu tài thường gắn kết thông tin thuộc tình hình huy động vốn cho vay thòi kỳ điều lệ quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ tổng số hiệu số (khác vói phương pháp số chênh lệch phương pháp thay liên đốc Ngân hàng Nhà nưóc, vốn tự có NHTM bao gồm: biết hiệu sử dụng vốn NHTM mức độ khó khăn khoản ngành kinh doanh khác rủi ro tín dụng, rủi ro lãi suất, rủi ro tỷ giá, rủi ro Lãi suất cho vay Thu lãi cho vay kỳ nhóm 5NHNN (Nợ có khả vốn) hàngtại năm NHTM giảm đi.toàn” Do đó, NHTM cần nghiên cứu kỹ để tỷNHTM lệvốn chia cổ hóa dịch ++ vụcủa Tỷ đơn lệ dự phòng rủi hàng ro/Dư tồn nợ kho, cho dự vay phòng bình giảm quân giá hàng tồn kho, giá hàng gửi/Sô dư tiền gửi quân kỳ Tỷ lệ phản ánh độ ổn định nguồn NH, “tấm đệm an có rủi rochất xảy vàmức làvà sở để mở gửi luôn NHTM thực thường xuyên chặt chẽ doanh nghiệp hay nói cách khách làm cho lượng phân tích tài tốt vói nhau, làbình sở để nhà phân tích so sánh, bình luận đánh giá mặt hoạt Báo cáo tài NHTM khác: thông tin BCTC ngân hàng + Tỷ lệ tín dụng dài hạn/vốn huy động dài hạn đạt 100%, nhằm đảm bảo hoàn NH biểu dạng tích số thương số) Do đó, xác định mức độ ảnh hưởng 1.2.4.2 Các tiêu đánh giá chất lượng phân tích tài Phân tích tỷ trọng đầu tư theo phân loại nhóm để đánh giá mục tiêu khoản, rủi ro hoạt động Rủi ro NHTM có tính mắt xích lan truyền nhanh, Vốn tự cóphù cấphợp hay gọi thị vốntrường tự có bảnvẫn baogiữ gồm vốn điều lệ,nhất quỹđịnh dự trữ tức đảm bảo vói tình hình lại tỷ lệ để Khi phân tích nợ hạn, nhà phân tích cần ý đến phân tích tỷ trọng nhóm bán, chi phí bán hàng Khái niệm giá vốn hàng bán khó xác định NHTM hoạt rộng hoạt động kinh doanh bình quân Du nợtin bình quân vốn huy động kỳ phân tích Thông tin mang tính động cao, thông cóchênh giá trịkỳ hôm đến động kinh doanh NHTM Do đó, tiêu tài trưóc hết phải có ý Tỷ lệ (Thu nhập lãi ròng-Dự phòng rủi ro tín dụng)/Tổng tài sản có: thể -++ Dự trữ đảm bảo khả toán sở để nhà phân tích so sánh, đánh giá hoạt kinh doanh cân đối đầu vào đầu hạn chế ro có xảy nhân tô đến phân tích cần xác định mức nhân tố theo đuổi nhà quản trị (an toàn hay lợi nhuận), từ đólệch đánh giá mức độngân rủi NHTM bị phá sản cótiêu thể ảnh hưởng đển cảthể hệ thống ngân hàng gây tác động xấu bổ sung vốn điều lệ, quỹ đầu tưrủi phát triển nghiệp vụ, lợiđộng nhuận không chia Thặng Kinh doanh ngoại tệ nghiệp vụ NHTM Kinh doanh ngoại tệ tăng quỹ Bên cạnh tiêu tài đềthông cập đến phần công tácthiết phân tích tài nợ vói tổng dư nợ, sosản sánh nợ hạn theo ngành nghề cho vay, thành phần kinh tếphân cho động ngân hàng khó tách bạch khoản chi phí quản lýtrên, chung, chi phí bán hàng, chi hôm sau lại bị lạc hậu đểsử tạo nên báo cóBCTC chất lượng cần cho nghĩa phản ánh nội dung kinh tế hoạt động phân tích, đồng thòi phải thể mứcso độ sinh lòi tài có từ lãi điều chỉnh theo rủi rođể tín dụng - hai Đánh giá kết cấu tài sản, nguồn vốn quacáo tiêu làm thưóc đo, phân tích hàng so vói ngân hàng khác Thông tin NHTM rõ 1.3.4 Phân tích tình hình dụng vốn Đây kỳ tiêu phản ánh khả toán NHTM phát sinh nghĩa Nguồn vốn để mua sắm tài sản cố định góp vốn đầu tư dài hạnđi từtrọng vốn tự có ro hiệu đầu tư NHTM đến -các nềnChênh kinh tế Do đó, việc phân tích rủi ro củangoại NHTM chiếm vịtrừ trí quan lệch dương lãi suất cho vay bình quân trừ (-) lãi suất huy động bình dư cổ phần tính vào vốn theo quy định pháp luật, phần dùng để NHTM bao gồm giao dịch mua bán tệ giao (spot), giao dịch kì hạn có1.3.3 chất lượng, kể đến số yêu tố sau: vay Ngoài ra, nhà phân tích đánh giá chất lượng tín dụng qua tiêu: phí nhân công cho sản phẩm, số NHTM tính toán tiêu tương tự Phân tích hoạt động huy động vốn tích tài thông tin kế toán kế toán cần phải cập nhật cao độ đến chi mối quan hệ nhân chỉcàng tiêu nhân tố nhấn để xácmạnh địnhtính cụ tỷ thể tính cân đối nguồn vốnphân sử dụng vốn Trong đó, lệđược cho 1.3.4.3 Phân tích hoạt động đầu tư ràng, xác hiệu BCTC cao vụ toán Để đánh giá khả toán NHTM, nhà phân tích toán Phương pháp loại trừ giúp ngưòi phân tích giá mức độ ảnh hưởng quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ, xét tỷđánh lệ: phân tích BCTC NHTM, doanh nghiệp, phần phân tích tương đối đơn quân thể hiệu sinh lòi đồng vốn huy động đem cho vay.mua, mua cổ phiếu quỹ Vốn tự có cấp 1tích dùng làm để xác định giói hạn đầu (Forward), giao dịch hoán đổi (Swap), giao dịch quyền chọn (Options) giao dịch tương lai 1.3.4.1 Phân tích dự trữ NHTM Phân tích dự phòng giảm giá chứng khoán: dự phòng giảm giá chứng khoán lãi suất đầu vào, đầu động bình quân đểhoạt so 2sánh đánh giá giá cạnh tranh vói ngân tiết, theo để đảm bảo kịp thời Tính kịp thời thông tin làm tăng chất ++ Tỷ lệngày nợ hạn (nợ từ nhóm đếnhiện nhóm 5)năng tổng dư nợ *Hoạt Cung cấp đầy đủ thông tin nguyên nhân gốc đưa đến kết động huy vốn động chủ yếu bên khoản mục nguồn vốnngoài vay vốn huy động, tỷtính lệ thể khả sử dụng vốn NHTM tài sản có động bao gồm tiền mặt quỹ, tiền gửi NHNN (trừ số dư tiền DTBB), Sau tín dụng, đầu tư hoạt động chiếm tỷ trọng lón thứ hai tài sản có Tuy nhân tố Bản đến phân tiêu tích phân BCTC tích Trên chuyên sở giúp gia: nhà quản trị sở xác tham định chiếu nguyên nhà phân nhân giản phần phân tích trọng yếu Ví dụ phân tích khoản, tưMột tài sản cô định NHTM (Futures) Hiện NHTM VN chủ yếu thực hoạt động giao ngay, kì hạn, quyền khoản dự phòng trích lập chứng khoán nắm giữ có sụt giảm giá số tiêu thể khả sinh lòi NHTM: Dự trữ NHTM bao gồm tiền mặt quỹ tiền gửi NHNN Đây tài sản có + Số dư tài sản cố định < 50% Vốn tự có cấp hàng khác lượng phân tích thể nhóm chỗ: số liệu đê phân tích đểgiấy phân tích tập hợp qua Phân tích tài cần đến yếu tốcủa thông tin, chất lượng phân tích có tốtnăng hay bảng CĐKT, chiếm khoảng 90% nguồn vốn ngân hàng Huy động vốn điều kiện đồng vốn huy động ++ Tỷ lệ nơ xấu (nơ từ đến nhóm 5) Phương pháp phân tích BCTC: phương pháp phân tích cách thức mà nhà phân tính đến tiền gửi không kì hạn TCTD khác, tờ có giá có khả làliên nghiệp vụ NHTM, đầu tư kênh lợi nhuận thứ hai mà việc dẫn đến tích chênh biến lệch động kỳ hạn chỉcủa tiêu, tài từ sản đưa công nợ điều chỉnh quan phù trọng hợp vói NHTM, tích quan đến tiêu trung bình ngành, kỹ thuật phân tích, số liệu chọn hoán đổi Nghiệp vụ Futures gần chưa có ngân hàng thực Phân tích trị so vói thị trường tính giá thị trường thòi điểm trích lập không sinh lòi (tiền mặt) sinh lòi ítsung, vàvà NHTM phải trìđối tỷ lệvànhất - phân Vốn cấp 2độ gọi vốn có bổ bao gồm quỹ dự phòng tài chính, 50% giá + Khả sinh lời tài PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích Báo cáo tài Để phân loại vào nhóm theo Bảng , chứng khoán phcá thỏa mãn đồng TS Nguyễn Thị Thanh Hương, NGƯr Vũ Thiện Thập, Giáo trình Ke toán ngân thời tiên chí liệt kê hàng (2> Phụ lục Thuật ngữ ‘‘kiểm soát” Rủi ro lãi suất:hiểu theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, cụ thể kiểm Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - 2007 soát ỈCI quvền chi phối sách tài hoạt động doanh nghiệp nhằm thu TS Nguyễn Văn Tiến, Giáo trình Đánh giá phòng ngừa rin ro kinh lợi ích kinh tế từ hoạt động doanh nghiệp Đơn vị: triệu đồng doanh ngân hàng Không bị địr, Ngân hàng TMCP Quân đội, Báo cáo thường niên năm 2008, 2009, 2010 giá lại lãi su, Đến tháng Tài sản Ngân hàng TMCP Quân đội, Bán cáo Ễ- bạch niem yết năm 2011 Tiền mặt, vàng bạc, đá quý 868.771 Tiền gửi NHNN 746.006 Ngân hàng TMCP Quân đội,27.133.236 http: www.militarybank com.vn/ Tiền gửi cho vay TCTD khác 2.065 Chứng khoán kinh doanh (*) 1.821.189 Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, http://www.sbv.sov.vn, văn Cho vay ứng trước khách hàng (*) 478.706 24.996.284 có liên quan 822.996 Chứng khoán đầu tư (*) 342.770 Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) 1.660.938 10 http://www.webketoan.com/ Tài sản cố định 1.223.527 Bất động sản đầu tư 130.764 Tài sản Có khác (*) 2.763.089 1.801.982 ♦♦♦ Tống tài sản Nợ phải trả Tiếng Anh 7.950.856 56.841.467 Credit Suisse, Anm/al Report 2010 1/ V- 8.768.803 9.684.967 - 48.804.183 - - - 606.595 2.093.670 235.120 Các khoản nợ Chính Phủ, NHNN Tiền gửi vay TCTD khác Tiền gửi khách hàng Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Phát hành giấy tờ có giá Các khoản nợ khác (*) Tống nợ phải trả 2.093.670 68.099.668 Mửc chênh nhạy cảm với lãi suất nội bảng 5.857.186 (11.258.201) L ãi suất định giá lại vòng (*): Các khoản mục chưa bao gồm dự phòng rủi ro 147148 bán quy đinh Từ ■ -3 thái g Từ - tháng Rủi ro tiền tệ Từ 6-12 tháng Từ -5 năn, Trẽn năn Tông Rủi ro khoản 868.771 USD quy đỗi - 5.600.781 647.269 - 12.100.591 10.621.014 1.070.000 1.338.500 - - - 1.512.557 20.283.929 746.006 Tài sản Phụ lục 127.998 198.900 Tiền mặt, 70.000 vàng bạc, đá quý Tiền gửi33.652.251 Đơn vị: triệu đồng 6.933 1.821.189 NHNN 7.872.122 101.499 Tiền gửi 498.493 48.796.587 cho vay TCTD khác Các ngoại tệ khác EUR được Quáquy hạnđỗi khoán kinh doanh Cho vay ứng 2.357.020 Chứng 7.545.376 2.225.000 15.701.662 9.386.129 quy đỗiTổng trước khách hàng Chứng khoán đầu1.660.938 tư 204.750 - - - - - 125.064 12.731.847 - - Góp vốn, đầu -tư dài hạn Tài -sản cố 1.223.527 định 34.263 Các tài sản Có- khác Tổng tài- sản Nợ phải 130.764 trả 1.925 242.386 14.528 164.186 249.319 8.191.519 110.828 6.202.692 304.869 Các khoản nợ Chính phủ NHNN 2.657.419 Tiền gửi 8.113.869 2.225.000 vay TCTD khác110.804.387 221.211 216.377 Tiền gửi khách hàng Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Phát hành giấy tờ có giá 1.282 Các khoản nợ khác - 971.753 Tổng nợ phải trả Trạng thái tiền tệ nội bảng 1.532.096 Trạng thái tiền tệ ngoại bảng 17.708.760 9.823.717 204.750 (192.709) 2.927.465 1.282 15.022.951 889.872 283.789 19.524.645 11.129 25.064 17.770.039 3.073.701 (618.008) 16.443.471 556.729 65.740.838 (180.377) Trạng thái tiền tệ nội, ngoại bảng 12.820.438 434.477 390.326 _ _ _ 3.953.956 2.502.770 774.959 17.599.197 5.767.597 2.584.576 1.596.275 2.684.732 6.964.250 72.843 6.517.594 11.995 1.542.558 149 (10.462) 135.107 1.395.456 2.340.343 1.711.302 64.528 24.794 92.214 831.722 6.101 1.531.747 8.768.803 _ 67.968 - 16.916.652 (10.462) 2.000.044 99.741.027 224.956 245.186 117.008 5.410.642 76.804 2.787.084 (61.279) 19.593.976 (618.961) 549.630 (69.331) 11.063.360 150 281.379 9.509 TÀI SẢN TIỀN MẶT, VÀNG BẠC, ĐÁ QUÝ TIỀN GỬI TẠI NHNN TIỀN GỬI TẠI VÀ CHO VAY CÁC TCTD KHÁC CHỨNG KHOÁN KINH DOANH (*) CHO VAY VÀ ỨNG TRƯỚC KHÁCH HÀNG (*) CHỨNG KHOÁN ĐẦU TƯ (*) GÓP VỐN, ĐẦU TƯ DÀI HẠN (*) TÀI SẢN CỐ ĐỊNH BẤT ĐỘNG SẢN ĐẦU TƯ TÀI SẢN CÓ KHÁC (*) TỔNG TÀI SẢN 2.410 44 2.000.000 - - 478.705 - 177.146 655.851 NỢ PHẢI TRẢ CÁC KHOẢN NỢ CHÍNH PHỦ, NHNN TIỀN GỬI VÀ VAY CÁC TCTD KHÁC TIỀN GỬI CỦA KHÁCH HÀNG VỐN TÀI TRỢ, ỦY THÁC ĐẦU TƯ, CHO VAY PHÁT HÀNH GIẤY TỜ CÓ GIÁ CÁC KHOẢN NỢ KHÁC (*) - —=" D - TÔNG NỢ PHẢI TRẢ MỨC CHÊNH NHẠY CẢM VỚI LÃI SUÂT NỘI BẢNG Từ 1-3 tháni Đên1tháng 868.771 746.006 27.135.300 1.821.189 4.439.606 342.770 tháng Từ1-5năm - 846.169 - 14.854.640 870.000 - 2.732.606 24.058.028 Tổng 868.771 Phụ lục - 70.000 16.732.562 1.730.770 - Trên5năm - - - -^¿íătỄẾ 2.722.831 38.076.473 655.851 Từ3-12 - 600.782 - - 512.189 19.821.690 - 10.087.723 10.533.122 227.215 604.611 2.415 36.275 21.561.361 - Trong 2.203.351 hạn 2.225.000 1.433.723 618.916 128.349 21.645 6.630.984 746.006 Đơn vị: triệu đồng 33.652.251 1.821.189 48.796.587 15.701.662 1.660.938 1.223.527 130.764 6.202.692 110.804.387 8.768.803 8.768.803 11.403.358 24.768.091 3.024.203 16.697.227 189.749 2.000.000 527.284 20.919.223 2.489.091 12.626.156 1.090 1.837.823 701.418 17.655.578 6.595 205.318 45.152.165 (7.075.692) 34.478 163.315 13.486.733 2.527.328 3.138.805 2.166.112 8.074.628 4.103.656 - - 11.649.320 115.918 1.531.746 - 44 - 16.916.652 65.740.838 117.008 5.410.642 2.787.084 99.741.027 11.063.360 151 152 [...]... trường2:tàiTHỰC chính ngân hàng, đổbên hộicủa đầuMB tư qua có được, các NHTM Nam Chương TRẠNG CÔNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG phải chịu ảnh hưởng ngày càng sâu rộng từ thị trường tài chính thê giói Trưóc tình hình THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN QUÂN ĐỘI 120,000.00 đó, đòi hỏi công tác phân tích BCTC của NHTM ngày càng được nâng cao1 09,623.00 nhằm phục vụ 2.1 Khái quát về hoạt động kinh doanh của Ngân. .. TRỰC THUỘC/P.TÀI TOÁN VÀ DỊCH VỤ KHÁCH HÀNG CHÍNH-KẾ TOÁN tích cho Giám đốctích tài khái chính, sauvềđóquy Giám tài chính nhiệm cáo cho - Phân quát mô,đốc cơ cấu tài sảncóvàtrách nguồn vốn gửi báo Tổng giám đốc - Phân tích vốn tự có Hiện tại phân tích BCTC bao gồm báo cáo quý và báo cáo năm Bản báo cáo (Nguồn: Mô hình chức Khối giai đoạn 2008-2012) - Phân tích hoạt động huytổ động vốn phân tích quý phải... trưóc ngày 20TCKT của tháng đầu tiên của quý tiếp theo, đối vói báoMục cáo phân tích năm thì trưóc ngày của có tháng tiên“ năm 2.1 Nhiêm vụ của Phòng Tài3 0 chính quyđầu định: Phânsau tích các chỉ tiêu tài chính MBsốđểliêu phục vụvụcho quản điều đổng thời Kế tham mưu cho ban lãnh V của nguồn phục công tác trị phân tíchhành BCTC: Phòng toán đạo/giám đốc tài chính về hoạt động tài chính của MB” Chứngkhoánđầutư... hoạt động kinh doanh của Ngân hàng TMCP Quân đội tốt nhất nhu cầu tin của nhà quản trị Việc nâng cao chất lượng phân tích BCTC phụ 100thông , 000.0 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển: thuộc vào nhiều yếu tô như thông tin trên BCTC, phương pháp phân tích BCTC, chỉ tiêu Ngân0 hàng TMCP Quân đội được thành lập vào năm 1994, theo Quyết định số phân tích Do đó, nhà phân tích cần có sự kết hợp nhuần... 16/2007/QĐcông tác phân tích BCTC sẽ được trình bày chi tiết ở các mục dưới đây NHNN ngày 18/4/2007 của Thống đốc NHNN về Ban hành Chế độ báo cáo tài chính đối 2.2.2 Phân tích khái quyxây mô,dựng cơ cấu sản và vốntài chính riêng để vói các TCTD Ngoài ra,quát MB về cũng h tài thống cácnguồn báo cáo phục chotích nhuvề cầu của mình Để vụ phân tàiquản sản, lý nguồn vốn, nhà phân tích MB sử dụng phương pháp so sánh... chungMô báohình cáo tổ phân tíchKhối BCTC ở MB thường nhất ở các nội dung sau: (Nguồn: chức TCKT giai đoạn thống 2008-2012) -Nhiệm Trình tình kinhlàtênhiệm trong nưóc quốc tê có ảnhtích hưởng trực tiếp vụ bày phân tíchhình BCTC vụ củavàBộ phận phân tài chính trựcđến kinh doanh ngân Tài hàng nói chung MB nóinhiệm riêng gửi báo cáo phân thuộc Phònghoạt Tài ộng chínhCHI HộiNHÁNH/PHÒNG sở Phòng chính Hội... vụ ngân hàng điện tử: bao gồm các dịch vụ ngân hàng thực hiện qua Internet, điện thoại di động, máy ATM, máy POS Khách hàng có thể truy vấn thông tin về các sản phẩm dịch vụ MB, lãi suất tiền gửi, tỷ giá ngoại tệ, số dư tài khoản, thanh toán hóa đơn mà không cần phải đến trực tiếp ngân hàng 2.2 Thực trạng công tác phân tích báo cáo tài chính tại Ngân hàng TMCP Quân đội TỔNGGIÁMĐỐC - Tiền gửi(*) - Tài. .. khẳng định vị trí 40.1 0 và tên tuổi của mình trong lĩnh vực tài chính ngân hàng Là một trong những ngân hàng cổ phần hàng 69,008.00 0 đầu, MB luôn được NHNN xếp hạng A và liên tục đạt các giải thưởng lón trong và ngoài nưóc như Thương hiệu mạnh Việt Nam, thương hiệu Việt uy tín chất 44,346.( Ï0 lượng, Top 100 thương hiệu mạnh Việt Nam, Giải thưởng Sao vàng đất Việt, Giải thưởng 29,623 58 I Á thanh \... Kinh phân tích Báo chính của Khi NHTM chủ sở hữuáp cao, donghiệm đó của vốn chủ sở cáo hữu tài cũng rất cao tínhtrên theo thế EVA thì lãi thực Trạng=thái dư thừa, hoặc dư thiếu của đồng đô la Mỹ cuối ngày của các Tổ chức Thue giới ROA AU — ER chỉ đối tiêuthấ tài chính căn bản (Key performance indicator - KPI) của 1.4.2 ngân hàng làCác tương tín dụng được vượt tổ chức tín dụng Ngoài cáckhông chỉ tiêu phân. .. dụng(“TCTD”)khác Phân tích tài chính tập hợp sô liệu, tính toán các chỉ tiêu có liên quan và lập báo cáo phân tích gửi chi tiết của phòng Tài chính Hội sở chưa được ban hành bằng văn bản đồng thời vói mô ban lãnh theo đúng thòi hạn.468,338 12 1,071,275 73.2 ChứngkhoánkinhPhân doanh 618,513 150,175 1,689,788 rođạo hìnhtích tổ rủi chức Khối Tài chính kê toán Tuy nhiên, trên thực tê Phòng Tài %chính Hội sở ... vay mua nh chung c, t d ỏn,MB chokim vay ng tin bỏnrochng khoỏn, nng huy vnvo caongõn v nhng nh ómc giỳp ttcao ri khỏchcao hng s rỳt tin t gi cú lói sut v soỏt uy tớn hn.thanh Tinkhon thmvay nh... by chi phớ sn 1.3.6 ngcng cỏc cao, dũngchng tin qua bỏoqu cỏos lu chuyn tin ng li nhun sauPhõn thu.tớch Ch bin tiờu ny t hiu dng ti sn tt,tờ.ú l nhõn t gúp phn nõng cao hiu qu s dng tin t hot ng... NHTM uthu t ng chi phớ thỡ Tng to raTSC bao BQ nhiờu ng li nhun Ch tiờu ny cng cao hiu qu s dng cng tt, gúp phn nõng cao T l:dũng LNST/LNTT: th hin hiu qu qun tr chi phớ thu T trng tin thu mc li