- Các nhà quản trị MB quán triệt vai trò hết sức quan trọng của công tác phân tích BCTC tại MB. Đó là công cụ giúp nhà quản trị nắm được toàn bộ hoạt động kinh doanh của ngân hàng, những mặt mạnh, mặt yếu, những tồn tại và nguyên nhân của tồn tại trong quá trình hoạt động. Vói một báo cáo phân tích đầy đủ và sâu sắc, là cơ sở để nhà quản trị ra các quyết định kinh doanh một cách kịp thời và đúng hướng.
- MB cần nâng cao chất lượng nội dung đánh giá về tình hình kinh tế vĩ mô, môi trường kinh doanh, vì đây là một nội dung quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả phân tích BCTC.
- MB chấn chỉnh, nâng cao chất lượng của công tác kế toán, kiểm toán nội bộ nhằm đảm bảo tính xác thực và độ tin cậy cần thiết của các thông tin, các chỉ tiêu tài chính
- MB cần đầu tư vào việc chuẩn hóa hệ thống báo cáo quản trị theo hưóng chuyên nghiệp và hiên đại, tốt nhất là có sự tư vấn về market và chỉ tiêu từ các công ty có uy tín, từ đó giúp các thông tin tài chính đến vói người đọc một cách hiệu quả và sinh động.
- Tập trung đẩy mạnh triển khai hoàn thiện hệ thống tài chính kế toán
143
GL (Oracle) để hoàn thiên hê thống báo cáo quản trị và báo cáo nội bộ. Vói việc triển khai phần mềm GL mói, các thông tin tài chính kế toán sẽ được lưu trữ đa chiều, cho phép nhà phân tích chiết xuất thông tin một cách tập trung và đã qua xử lý. Đặc biệt, một số chỉ tiêu phân tích mà nhà phân tích hiện tại
đang gặp khó khăn trong việc lấy thông tin tính toán ở phần mềm cũ thì sang phần mềm GL có thể lấy được thông tin một cách chi tiết và dễ dàng, ví dụ như phân tích hoạt động kinh doanh theo Khối, theo dòng sản phẩm...
Kết luận chương 3
Công tác phân tích BCTC của MB mặc dù đã đạt được những kết quả nhất định, tuy nhiên vẫn còn một sô tồn tại cần khắc phục và cải thiện. Do đó, việc hoàn thiện công tác phân tích BCTC tại NH TMCP Quân đội luôn là vấn đề mà các nhà quản trị MB quan tâm, nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của mình. Hoàn thiện về mô hình tổ chức, về quy trình phân tích, các chỉ tiêu và phương pháp phân tíchũ là những giải pháp tổng thể mà luận văn đưa ra nhằm nâng cao chất lượng công tác phân tích BCTC tại MB. Đồng thòi, luận văn cũng đã đưa ra một số kiến nghị đối vói các tổ chức có liên quan trên các khía cạnh như tổ chức, công nghệ, đào tạoũ nhằm tạo điều kiện cho các NHTM nói chung và MB nói riêng xây dựng được bản báo cáo phân tích đạt kết quả tốt nhất.
144 KẾT LUẬN
Cùng vói những khó khăn của nền kinh tế và cuộc khủng hoảng tài chính trên phạm vi toàn cầu, hoạt động kinh doanh của các NHTM Việt Nam nói chung và NHQĐ nói riêng trong đang chịu nhiều ảnh hưởng hê lụy. Thời kỳ khó khăn vừa qua cũng là một trải nghiệm để từ đó chúng ta càng thấy rõ hơn vai trò của phân tích BCTC cũng như tầm quan trọng của việc hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính đối vói các nhà quản trị ngân hàng. Phân tích BCTC đã một phần giúp nhà quản trị MB hiểu rõ về “sức khỏe” tài chính của mình, những điểm mạnh cần phát huy, những điểm yếu cần khắc phục, những cơ hội cần nắm bắt, và tiếp tục điều hành hoạt động kinh doanh ngân hàng an toàn và hiệu quả. Trong giai đoạn mói, vói những khó khăn và thách thức mói, công tác phân tích BCTC cần được hoàn thiện và nâng cao chất lượng nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của nhà quản trị.
Trên cơ sở những lý luận chung về phân tích BCTC tại NHTM, luận văn đi sâu phân tích thực trạng công tác phân tích BCTC, đánh giá những mặt đạt được, những mặt còn hạn chế cần khắc phục và nguyên nhân tồn tại. Từ đó, tác giả mạnh dạn đưa ra những giải pháp cụ thể để nâng cao chất lượng phân tích BCTC trên cơ sở nghiên cứu thực tiễn và khả năng vận dụng tại MB cũng như dựa trên cơ sở những định hướng và mục tiêu trong giai đoạn sắp tói. Ngoài ra, vói những giải pháp ngoài đối tượng phân tích, tác giả đã đề xuất và kiến nghị Ngân hàng Nhà nưóc, các NHTM và bản thân MB để đảm bảo cho công tác phân tích BCTC tại MB đạt được chất lượng tốt nhất.
Đề tài được viết trên cơ sở kết hợp những lý thuyết về công tác phân tích BCTC của NHTM và kinh nghiệm thực tiến về phân tích BCTC của tác giả. Do những hạn chế về mặt kiến thức và thực tiễn, nên đề tài nghiên cứu không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế, rất mong sự đóng góp ý kiến của thầy, cô, đồng nghiệp và các bạn đọc. Qua đây, tôi xin chân thành cảm ơn Thầy Nguyễn Tuấn Phương đã tận tình hướng dẫn giúp tôi hoàn thành luận văn này.
145
PHỤ LỤC
Phụ lục 1
Phân loại chứng khoán theo Hướng dẫn 2601/NHNN-TCKT ngày 14/4/2009 V/v Hướng dẫn rà soát phân loại và cơ sở trích lập dự phòng giảm
CHỨNGKHOÁNKINHDOANH
(HẠCHTOÁNTRÊN TK 14)
- LÀCHỨNGKHOÁNNỢ, CHỨNGKHOÁNVỐNHOẶCCHỨNGKHOÁNKHÁC;
- TCTD MUAVỚICHIẾNLƯỢCKINHDOANH, MUAĐỂBÁNTRONGTHỜIGIANKHÔNG QUÁ 1 NĂMNHẰMHƯỞNGCHÊNHLỆCHGIÁ;
- TCTD KHÔNGCỐMỤCĐÍCHKIỂMSOÁTDOANHNGHIỆP.
CHỨNG KHOÁN SẴN SÀNG ĐỂ BÁN
(HẠCHTOÁNTRÊN TK 15)
- LÀCHỨNGKHOÁNNỢ, CHỨNGKHOÁNVỐNHOẶCCHỨNGKHOÁNKHÁC;
- CỐSỐLƯỢNGĐẦUTƯVÀOMỘTDOANHNGHIỆPDƯỚI 20% QUYỀNBIỂUQUYẾT;
- TCTD ĐẦUTƯVỚIMỤCTIÊUDÀIHẠNVÀCỐTHỂBÁNKHICỐLỢI;
- TCTD MUAKHÔNGCỐMỤCĐÍCHKIỂMSOÁT(2)DOANHNGHIỆP;
- TCTD KHÔNGLÀCỔĐÔNGSÁNGLẬPVÀKHÔNGLÀĐỐITÁCCHIẾNLƯỢC;
- CÁCLOẠICHỨNGKHOÁNĐƯỢCCHỈĐỊNHVÀONHÓMSẴNSÀNGĐỂ BÁN (TCTD (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
KHÔNGPHÂNLOẠIVÀOCHỨNGKHOÁNKINHDOANHVÀCHỨNGKHOÁNGIỮĐẾN NGÀYĐÁOHẠN);
- ĐƯỢCTỰDO MUA BÁN TRÊN THỊTRƯỜNG (CÀTRÊN THỊTRƯỜNG CHÍNHTHỨC VÀPHI CHÍNHTHỨC - OTC).
Chứng khoán giữ đến NGÀYĐÁO HẠN
(HẠCHTOÁNTRÊN TK 16)
- LÀCHỨNGKHOÁNNỢ;
- TCTD MUAHẲNVỚIMỤCĐÍCHĐẦUTƯĐỂHƯỞNGLÃISUẤT;
- TCTD CHẮCCHẮNVỀKHẢNĂNGGIỮĐẾNNGÀYĐÁOHẠNCỦACHỨNGKHOÁN.
Các KHOẢN ĐẦU TƯ DÀI HẠN KHÁC
(HẠCHTOÁNTRÊN TK 344, 348)
- BAO GỒM CHỨNG KHOÁN VỐN, CÁC KHOẢN GÓP VỐNĐẦU TƯ DÀI HẠN KHÁC
(NGOÀICÁCKHOẢNGÓP VỐN, ĐẦUTƯVÀOCÔNGTYLIÊNDOANH, LIÊNKẾTVÀ CÔNGTYCON)',
- TCTD đầu tư với mục đích hưởng lợi trong các trường hợp sau: (i) TCTD là cổ đông sáng lập; hoặc (ii) TCTD là đối tác chiến lược; hoặc (iii) Có khả năng chi phối nhất định vào quá trình lập, quyết định các chính
Không bị địr,
giá lại lãi su, Đến 1 tháng Tài sản
Tiền mặt, vàng bạc, đá quý 868.771 Ễ-
Tiền gửi tại NHNN - 746.006
Tiền gửi tại và cho vay các TCTD khác 2.065 27.133.236
Chứng khoán kinh doanh (*) 1.821.189
Cho vay và ứng trước khách hàng (*) 478.706 24.996.284
Chứng khoán đầu tư (*) 822.996 342.770
Góp vốn, đầu tư dài hạn (*) 1.660.938 -
Tài sản cố định 1.223.527 Bất động sản đầu tư 130.764 Tài sản Có khác (*) 2.763.089 1.801.982 Tống tài sản 7.950.856 56.841.467 Nợ phải trả Các khoản nợ Chính Phủ, NHNN 1 / 8.768.803
Tiền gửi và vay các TCTD khác V - 9.684.967
Tiền gửi của khách hàng - 48.804.183
Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay - -
Phát hành giấy tờ có giá - 606.595
Các khoản nợ khác (*) 2.093.670 235.120
Tống nợ phải trả 2.093.670 68.099.668 Mửc chênh nhạy cảm với lãi suất nội bảng 5.857.186 (11.258.201)
L ãi suất được định giá lại trong vòng
sách tài chính và hoạt động của doanh nghiệp thông qua văn bản thỏa thuận cử nhân sự tham gia Hội đồng quản trị/Ban điều hành; (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Thời hạn nắm giữ, thu hồi hoặc thanh toán trên 1 năm.
Ghi chú:
(1>
Để được phân loại vào các nhóm theo Bảng trên , chứng khoán phcá thỏa mãn đồng thời các tiên chí đã được liệt kê.
(2>
Thuật ngữ ‘‘kiểm soát” được hiểu theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, cụ thể kiểm soát ỈCI quvền chi phối các chính sách tài chính và hoạt động của doanh nghiệp nhằm thu được lợi ích kinh tế từ các hoạt động của doanh nghiệp đó.
147
TÀI LIỆU THAM KHẢO ♦♦♦ Tiếng Việt
2. PGS.TS Nguyễn Năng Phúc, Giáo trình phân tích Báo cáo tài chính
3. TS Nguyễn Thị Thanh Hương, NGƯr Vũ Thiện Thập, Giáo trình Ke toán ngân hàng
4. Bộ tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam - 2007
5. TS Nguyễn Văn Tiến, Giáo trình Đánh giá và phòng ngừa rin ro trong kinh doanh ngân hàng
6. Ngân hàng TMCP Quân đội, Báo cáo thường niên năm 2008, 2009,
2010
7. Ngân hàng TMCP Quân đội, Bán cáo bạch niem yết năm 2011
8. Ngân hàng TMCP Quân đội, http: www.militarybank. com.vn/
9. Ngân hàng Nhà nước Việt Nam, http://www.sbv.sov.vn, các văn bán quy đinh có liên quan
10. http://www.webketoan.com/
♦♦♦ Tiếng Anh
2. Credit Suisse, Anm/al Report 2010
148
Rủi ro lãi suất:
(*): Các khoản mục này chưa bao gồm dự phòng rủi ro.
Phụ lục 2
Từ 1 ■ -3 Từ 3 - 6 Từ 6-12
thái g tháng tháng Từ 1 -5 năn, Trẽn 5 năn Tông
868.771 - - - - 746.006 5.600.781 647.269 198.900 70.000 - 33.652.251 - - - - 1.821.189 12.100.591 10.621.014 101.499 498.493 - 48.796.587 1.070.000 1.338.500 2.357.020 7.545.376 2.225.000 15.701.662 - - - - - 1.660.938 - - - - 1.223.527 - - - - - 130.764 1.512.557 125.064 - - - 6.202.692 20.283.929 12.731.847 2.657.419 8.113.869 2.225.000 110.804.387 _ _ _ _ 8.768.803 3.953.956 2.502.770 774.959 - 16.916.652 17.599.197 5.767.597 2.584.576 1.596.275 2.000.044 99.741.027 2.684.732 6.964.250 72.843 6.517.594 224.956 11.063.360 11.995 245.186 1.542.558 281.379 (10.462) 9.509 TÀISẢN TIỀNMẶT, VÀNGBẠC, ĐÁQUÝ
TIỀNGỬITẠI NHNN
TIỀNGỬITẠIVÀCHOVAYCÁC TCTD KHÁC
CHỨNGKHOÁNKINHDOANH (*) - (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHOVAYVÀỨNGTRƯỚCKHÁCHHÀNG (*) 478.705
CHỨNGKHOÁNĐẦUTƯ (*) -
GÓPVỐN, ĐẦUTƯDÀIHẠN (*) -
TÀISẢNCỐĐỊNH - BẤTĐỘNGSẢNĐẦUTƯ TÀISẢN CÓKHÁC (*) 177.146 TỔNGTÀISẢN 655.851 149 12.820.438 2.340.343 1.711.302 64.528 44 65.740.838 24.794 92.214 - - 117.008 434.477 831.722 6.101 1.531.747 2.000.000 5.410.642 390.326 67.968 - - - 2.787.084 Rủi ro tiền tệ Tài sản
Tiền mặt, vàng bạc, đá quý Tiền gửi tại NHNN
Tiền gửi tại và cho vay các TCTD khác Chứng khoán kinh doanh Cho vay và ứng trước khách hàng Chứng khoán đầu tư Góp vốn, đầu tư dài hạn Tài sản cố định
Các tài sản Có khác Tổng tài sản Nợ phải
trả
Các khoản nợ Chính phủ và NHNN Tiền gửi và vay của các TCTD khác Tiền gửi của khách hàng
Vốn tài trợ, ủy thác đầu tư, cho vay Phát hành giấy tờ có giá
Các khoản nợ khác
Tổng nợ phải trả
Trạng thái tiền tệ nội bảng Trạng thái tiền tệ ngoại bảng Trạng thái tiền tệ nội, ngoại bảng
USD được quy đỗi
127.998 6.933 7.872.122 9.386.129 204.750 110.828 17.708.760 2.927.465 15.022.951 (180.377) 17.770.039 (618.008) 556.729 (61.279) 150 Phụ lục 3 Đơn vị: triệu đồng
Các ngoại tệ khác EUR được quy đỗi được
quy đỗiTổng 34.263 1.925 164.186 242.386 249.319 304.869 14.528 8.191.519 221.211 216.377 9.823.717 204.750 1.282 1.282 971.753 (192.709) 889.872 1.532.096 283.789 19.524.645 135.107 11.129 3.073.701 1.395.456 25.064 16.443.471 76.804 19.593.976 (618.961) 549.630 (10.462) 2.410 (69.331)
Rủi ro thanh khoản
NỢPHẢITRẢ
CÁCKHOẢNNỢ CHÍNH PHỦ, NHNN
TIỀNGỬIVÀVAYCÁC TCTD KHÁC -
TIỀNGỬICỦAKHÁCHHÀNG
VỐNTÀITRỢ, ỦYTHÁCĐẦUTƯ, CHOVAY —="
PHÁTHÀNHGIẤYTỜCÓGIÁ 1
___
D
CÁCKHOẢNNỢKHÁC (*) -
TÔNGNỢPHẢITRẢ -
MỨCCHÊNHNHẠYCẢMVỚILÃISUÂTNỘIBẢNG 655.851
Từ 1 - 3 Từ 3 - 12 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Đên 1 tháng tháni tháng Từ 1 - 5 năm Trên 5 năm Tổng
868.771 868.771 746.006 - - - - 746.006 27.135.300 5 .600.782 846.169 70.000 - 33.652.251 1.821.189 - - - - 1.821.189 4.439.606 14.854.640 16.732.562 10.087.723 2.203.351 48.796.587 342.770 870.000 1.730.770 10.533.122 2.225.000 15.701.662 - - 227.215 1.433.723 1.660.938 - - 604.611 618.916 1.223.527 -^¿íătỄẾ - - 2.415 128.349 130.764 2.722.831 2.732.606 512.189 36.275 21.645 6.202.692 38.076.473 24.058.028 19.821.690 21.561.361 6.630.984 110.804.387 8.768.803 8.768.803 11.403.358 3.024.203 2.489.091 - - 16.916.652 24.768.091 16.697.227 12.626.156 11.649.320 44 65.740.838 - 1.090 115.918 - 117.008 6.595 34.478 1.837.823 1.531.746 2.000.000 5.410.642 205.318 1 .163.315 701.418 189.749 527.284 2.787.084 45.152.165 20.919.223 17.655.578 13.486.733 2.527.328 99.741.027 (7.075.692) 3.138.805 2.166.112 8.074.628 4.103.656 11.063.360 Phụ lục 4 Đơn vị: triệu đồng Trong hạn
151