giải pháp tăng cường quản lý hóa đơn tự in của cục thuế tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN VĂN VINH GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ HÓA ĐƠN TỰ IN CỦA CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH : QUẢN LÝ KINH TẾ MÃ SỐ : 60.34.04.10 GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN: PGS.TS NGUYỄN HỮU NGOAN HÀ NỘI - 2014 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: Số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng công bố công trình khác Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thông tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Tác giả luận văn Nguyễn Văn Vinh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn thạc sĩ quản lý kinh tế mình, nỗ lực cố gắng thân, nhận giúp đỡ nhiệt tình nhiều cá nhân tập thể Nhân dịp này, xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giúp đỡ, bảo tận tình thầy, cô giáo Khoa kinh tế nông nghiệp- Học viện nông nghiệp Việt nam; đặc biệt quan tâm, dẫn tận tình thầy giáo PGS TS Nguyễn Hữu Ngoan trực tiếp hướng dẫn suốt trình thực luận văn Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới phòng, Chi cục, Cục thuế Bắc Ninh tạo điều kiện giúp đỡ trình nghiên cứu thu thập tài liệu phục vụ cho luận văn Qua xin bày tỏ lòng biết ơn gia đình bạn bè giúp đỡ, động viên suốt trình học tập nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Văn Vinh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH ix DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC HỘP ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ ix DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Phần I MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Câu hỏi nghiên cứu: 1.3.1 Hóa đơn tự in có vai trò quản lý thuế? Tại phải tăng cường quản lý hóa đơn tự in? 1.3.2 Tình hình quản lý hóa đơn tự in địa bàn tỉnh Bắc Ninh có ưu, nhược điểm gì? 1.3.3 Những yếu tố ảnh hưởng đến tình hình quản lý hóa đơn tự in địa bàn tỉnh Bắc Ninh? 1.3.4 Giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý hóa đơn tự in địa bàn tỉnh Bắc Ninh thời gian tới? 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu Phần II TỔNG QUAN TÀI LIỆU NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số vấn đề chung 2.1.2 Hóa đơn bán hàng công tác quản lý thuế 2.1.3 Ý nghĩa, cần thiết việt sử dụng hóa đơn tự in 13 2.1.4 Quy định chung công tác quản lý, sử dụng hoá đơn 17 2.1.5 Vai trò công tác quản lý hóa đơn tự in 27 2.1.6 Yêu cầu công tác quản lý hóa đơn tự in 28 2.1.7 Ưu điểm nhược điểm hóa đơn tự in, phần mềm hóa đơn tự in 28 2.2 Cơ sở thực tiễn 31 2.2.1 Kinh nghiệm quản lý hóa đơn tự in thành phố Hà Nội 31 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý hóa đơn số doanh nghiệp tỉnh, thành phố khác 35 2.3 Tổng quan công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài công bố 37 Phần III ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .41 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 41 3.1.1 Sơ lược tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 41 3.1.2 Tình hình doanh nghiệp địa bàn thuộc Cục thuế Bắc Ninh quản lý 44 3.1.3 Công tác quản lý thu thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 49 3.2 Phương pháp nghiên cứu 51 3.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 51 3.2.2 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 53 3.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 54 Phần IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 56 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iv 4.1 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp sử dụng hóa đơn Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 56 4.1.1 Thực trạng quản lý thuế sử dụng hóa đơn doanh nghiệp 56 4.1.2 Thực trạng công tác quản lý, sử dụng hóa đơn theo hình thức cấp bán 58 4.1.3 Thực trạng công tác quản lý, sử dụng hóa đơn tự in Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 72 4.2 Tổ chức quản lý hóa đơn tự in doanh nghiệp phát hành cục thuế tỉnh Bắc Ninh quản lý theo Nghị định 51/2010/NĐ-CP 83 4.2.1 Nội dung quản lý hóa đơn tự in theo nghị định 51/2010/NĐ-CP 83 4.2.2 Quản lý hóa đơn tự in tổ chức cá nhân phát hành 79 4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý hóa đơn tự in Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 94 4.3.1 Các nhân tố ảnh hưởng 94 4.3.2 Những vấn đề bất cập, nảy sinh thực quản lý hóa đơn tự in cục thuế Bắc Ninh 95 4.4 Giải pháp quản lý hóa đơn tự in Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 97 4.4.1 Định hướng quản lý thu thuế Cục thuế Bắc Ninh 97 4.4.2 Quan điểm đề xuất giải pháp quản lý hóa đơn tự in 99 4.4.3 Giải pháp quản lý hóa đơn tự in Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 100 Phần V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 109 5.1 Kết luận 109 5.2 Kiến nghị 110 5.2.1 Kiến nghị Nhà nước Ngành thuế 110 5.2.2 Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 110 5.2.3 Đối với doanh nghiệp 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 112 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page v PHỤ LỤC 114 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Doanh nghiệp hoạt động tỉnh Bắc Ninh phân theo huyện, thành phố qua năm 44 Bảng 3.2 Doanh nghiệp hoạt động tỉnh Bắc Ninh phân theo loại hình doanh nghiệp qua năm 46 Bảng 3.3 Kết nộp ngân sách nhà nước doanh nghiệp giai đoạn 2011 – 2013 48 Bảng 3.4 Tình hình thực dự toán thu NSNN từ năm 2011 – 2013 ( không bao gồm khoản thu từ đất) 49 Bảng 3.5 Số phiếu điều tra nhóm đối tượng 53 Bảng 4.1 Doanh nghiệp bỏ trốn nợ tiền thuế 57 Bảng 4.2 Tình hình nhập xuất bán hóa đơn Cục thuế Bắc Ninh 60 Bảng 4.3 Tình hình sử dụng hoá đơn đơn vị kinh doanh địa bàn tỉnh Bắc Ninh 62 Bảng 4.4 Số vụ vi phạm xử lý hóa đơn cấp bán doanh nghiệp cục thuế tỉnh Bắc Ninh qua năm chưa có NĐ 51 65 Bảng 4.5 Ưu điểm, nhược điểm hình thức hóa đơn cấp bán theo nghị định số 89/NĐ-CP theo đánh giá cán Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 71 Bảng 4.6 Danh sách sở in địa bàn thành phố Bắc Ninh tính đến 15/11/2013 77 Bảng 4.7 Phương thức sử dụng hóa đơn doanh nghiệp cục thuế Bắc Ninh quản lý đến hết ngày 31/12/2013 78 Bảng 4.8 Tình hình sử dụng hóa đơn tự in 79 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vii Bảng 4.9 Tình hình xử lý tổn thất hoá đơn tự in Cục thuế Bắc Ninh 80 Bảng 4.10 Nội dung quản lý hóa đơn cấp bán hóa đơn tự in Cục thuế Bắc Ninh Quy trình quản lý hóa đơn 83 Bảng 4.11 Tình hình triển khai hình thức hóa đơn tự in theo nghị định số 51/2010/NĐ-CP đến 21/12/2013 Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 85 Bảng 4.12 Quá trình triển khai hình thức hóa đơn tự in Doanh nghiệp điều tra 86 Bảng 4.13 Tình hình quản lý hóa đơn tự in doanh nghiệp cục thuế Bắc Ninh quản lý năm 2013 88 Bảng 4.14 Kết xác minh hóa đơn tự in tích lũy năm 2013 cục thuế tỉnh Bắc Ninh 91 Bảng 4.15 Kết đánh giá cán Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Tiêu chí đánh giá 93 Bảng 4.16 Kết đánh giá Doanh nghiệp chế độ hóa đơn tự in 93 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page viii DANH MỤC HÌNH Hình 2.1 Quy trình quản lý hóa đơn tự in 20 Hình 2.2 Khởi tạo mẫu hóa đơn phần mềm quản lý hóa đơn tự in 21 Hình 2.3 Một mẫu thông báo phát hành hóa đơn tự in 23 Hình 2.4 In hóa đơn tự in từ máy in phần mềm quản lý hóa đơn tự in 24 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 4.1 Quy trình tiếp nhận phản hồi phát hành, sử dụng hóa đơn tự in cục thuế tỉnh Bắc Ninh 74 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 4.1 Số phiếu gửi xác minh trả lời cục thuế tỉnh Bắc ninh giai đoạn 2011-2013 81 Biểu đồ 4.2 Số hóa đơn gửi xác minh trả lời Cục thuế tỉnh Bắc ninh giai đoạn 2011-2013 81 Biểu đồ 4.3 Tình hình nhận phiếu xác minh hóa đơn địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2011-2013 82 Biểu đồ 4.4 Tình hình nhận xác minh hóa đơn địa bàn tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2011-2013 83 DANH MỤC HỘP Hộp 4.1 Ý kiến doanh nghiệp quy trình phát hành sử dụng hóa đơn tự in 75 Hộp 4.2 Ý kiến cán thuế cục thuế Bắc Ninh quản lý phát hành sử dụng hóa đơn tự in 92 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ix phạm có liên quan đến hóa đơn c Tăng cường công tác tra, kiêm quan thuế việc quản lý, sử dụng hóa đơn Để thực chống thât thu thuế có hiệu phải tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thếu, cống tác tra nhằm rhats nhanh, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu NSNN; đồng thời tổng kết hành vi vi phạm nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm thuế, đề biện pháp phòng ngừa Để công tác tra, kiểm tra thuế đạt kêt tốt cần tực số vấn đề sau: Thứ nhất, thực phân loại đối tượng nộp thuế để tra, kiểm tra Do đối tượng nộp thuế địa bàn nhiều ngày phát triển rộng, quan thuế khả tra, kiểm tra tất đối tượng nộp thuế Mặt khác, hành vi vi phạm thuế dù diễn phạm vi rộng, tất đối tượng nộp thuế vi phạm, mức độ vi phạm đối tượng khác Do đó, để công tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm, trọng điểm vào đối tượng có nghi vấn vi phạm Trước hết vi phạm nghiêm trọng Cần thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro tập trung tra, kiêm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao Với phân loại vừa đảm bảo công tác tra đạt hiệu cao,vừa động viên khuyến khích đối tượng nộp thuế thực tốt sách thuế Thứ hai, để làm tốt công tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực công tác rà soát, sàng lọc đối tương nộp thuế sở phân tích thông tin đối tượng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp sở phân tích cá thông tin đối tượng nộp thuế để xây dựng tiêu chí phân loại sác, phù hợp, xây dựng kế hoạch tra, kiểm Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 103 tra nhằm vào đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt đối tượng nộp thuế cần thiết lập hệ thống thông tin đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt đối tượng nộp thuế cần thiết lập hệ thống thông tin đối tượng nộp thuế nhiều tốt, cụ thể hệ thống thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thông tin từ phận, ngành có liên quan hệ thông tin quan đăng ký kinh doanh, thông tin tình hình xuất nhập hàng hóa quan hải quan, thông tin tình hình toán tài khoản doanh nghiệp Thứ ba, triển khai kỹ tra thuế để phát hành vi gian lận mức độ tinh vi phức tạp Xuất phát từ tình hình thực tế, gian lận thuế nói chung, gian lận thuế TNDN nói riêng ngày phức tạp Các hành vi gian lận ngày tinh vi, có cấu kết nhiều địa phương nhiều lĩnh vực, với nhiều thành phần thực công tác tra kiểm tra đối tượng nộp thuế khó phát có nghi vấn phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác tra công tác điều tra thuế Khi thực công tác điều tra thuế sử lý triệt để vi phạm đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế Thứ tư, xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác tra điều tra thuế Để công tác tra điều tra hiệu phát nhanh, kết luận xác đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc, doanh nghiệp thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh đối tượng nộp thuế, tài liệu liên quan để phân tích đánh giá so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ công tác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 104 tra, kiểm tra hiệu việc thiết lập hệ thống thông tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp đánh giá rủi ro trình bày công nghệ thông tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với phần mềm doanh nghiệp sở thông tin thu nhập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm Thứ năm, xây dựng lực lượng cán tra thuế chất lượng số lượng Hàng năm với lực lượng có, cục thuế Bắc Ninh tra, kiểm tra 3% số doanh nghiệp quản lý Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường cán cho công tác tra, kiểm tra yếu tố quan trọng Trong giai đoạn nay, vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt trình độ nghiệp vụ chuyên môn sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt, phát nhanh, kịp thời vi phạm sử lý nghiêm minh vi phạm d Đẩy mạnh hoạt động cảnh báo, ngăn ngừa từ xa khả gây thất thu thuế qua việc vi phạm hóa đơn tự in Hoạt động cảnh báo, ngăn ngừa từ xa khả gây thất thu thuế hoạt động chống thất thu thuế hiệu quả, việc cảnh báo ngăn ngừa từ xa hành vi vi phạm tránh cho doanh nghiệp rơi vào tình trạng đường cùng: Đối tượng nộp thuế chủ động tránh hành vi vi phạm nộp thuế cảnh báo thiệt hại xảy để có biện pháp phòng ngừa thích hợp hoạt động dự báo có tác dụng giúp quan thuế chủ động phòng chống phát nhanh hành vi vi phạm thuế Phát vi phạm để thực xử lý biện pháp phòng ngừa hữu Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 105 hiệu phần lớn vi phạm bị phát đối tượng không giám thực Rà xoát bổ sung chế tài sử lý vi phạm pháp luật thuế kịp thời đảm bảo vi phạm xuất có chế tài xử lý e Tăng cường công tác phối kết hợp quan thuế với quan liên ngành Sự phối hợp quản lý quyền sở có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý hóa đơn quan thuế Trước theo quy định thông tư 120 quản lý, xử dụng hóa đơn hồ sơ xin mua hóa đơn lần đầu doanh nghiệp bao gồm sơ đồ trụ sở kinh doanh, hợp đồng thuê nhà mà có xác nhận quyền địa phương: Thông tư 99 sửa đổi không quy định mẫu biên xác minh theo quy định yêu cầu xác nhận người làm chứng Tuy nhiên, chưa có quy chế phối hợp quan thuế quyền địa phương Một số đơn vị sở ngại trách nhiệm chưa quan thuế sâu sát địa bàn Vì cần có quy chế phối hợp quản lý thuế mà nhấn mạnh vấn đề xác minh địa kinh doanh doanh nghiệp: Về phối hợp điều tra quan công an để điều tra đến tận gốc hành vi vi phạm, phát đối tượng phạm pháp để tránh trường hợp tái vi phạm nhiều lần mà không sử lý kịp thời 4.4.3.2 Giải pháp người nộp thuế, doanh nghiệp địa bàn a Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Hiện công tác quảy lý hóa đơn phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường hợp tác tuyên truyền giúp người nộp thuế quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng gian lận, chốn thuế Cục thuế Bắc Ninh cần tăng cường phối hợp với quan thông tin đại chúng đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhận thực tốt nghĩa vụ thuế Đồng thời, từ diễn đàn phê Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 106 phán mạnh mẽ, tượng vi phạm luật thuế, công khai tên doanh nghiệp có hành vi vi phạm mua bán, sử dụng hóa chất bất hợp pháp b Cần có chế tài xử lý vi phạm triệt để vụ việc vi phạm cho phát hành hóa đơn tự in có điều kiện Răn đe nghiêm khắc việc làm cần thiết doanh nghiệp đối tượng cố tình lợi dụng sơ hở quy định để làm trái pháp luật Trên sở tin học hóa liên kết ban ngành, người nộp thuế bị quản lý hệ thống mạng điện tử Bên cạnh việc trao quyền chủ động cho doanh nghiệp theo tinh thần nghị định 51, việc thắt chặt đầu vào hóa đơn với số quy định chặt chẽ cam kết việc sử dụng thường xuyên phải thông báo tình hình sử dụng hóa đơn thường kỳ doanh nghiệp Doanh nghiệp cần nâng cao ý thức tự giác chấp hành quy định pháp luật thuế quy định phát hành sử dụng hóa đơn tự in Việc gặp khó khăn tài thời kỳ khủng hoảng, doanh nghiệp nên đề xuất với ủy ban nhân dân hiệp hội có uy tín để thương lượng phần nợ thuế khoản đóng góp chậm theo quy định c Tin học hóa phần mềm quản lý hóa đơn tự in Đây việc làm thiết yếu giúp doanh nghiệp giảm thiểu công việc cho quản lý hóa đơn tự in Tin học hóa giúp doanh nghiệp dễ dàng theo dõi lượng hóa đơn in dễ dàng báo cáo tài d Giữ mối liên hệ chặt chẽ với quan thuế quan có liên quan để đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp Việc giả mạo hóa đơn doanh nghiệp tội phạm công nghệ cao vấn đề đau đầu với doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp thường xuyên liên hệ với quan chức có kiểm tra, kiểm soát tình hình công ty, doanh nghiệp sử dụng phần mềm hóa đơn tự in có thương hiệu, uy tín Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 107 bảo hộ biện pháp ngăn ngừa hóa đơn giả mạo gây thiệt hại cho công ty Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 108 Phần V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Đề tài nghiên cứu góp phần hệ thống hóa sở lý luận hóa đơn bán hàng hóa đơn tự in Theo đó, hoá đơn tự in hoá đơn tổ chức, cá nhân kinh doanh tự in thiết bị tin học, máy tính tiền, loại máy khác bán hàng hoá, cung cấp dịch vụ Quản lý hóa đơn tự in việc quản lý hoạt động thông báo phát hành, sử dụng, báo hủy mất, cháy hỏng điều chuyển hóa đơn doanh nghiệp Hóa đơn tự in có vai trò quan trọng việc thực bán hàng, kê khai nộp thuế Sau 10 năm thực Luật thuế GTGT TNDN với quy định chặt chẽ hóa đơn tự in, nỗ lực cán bộ, công chức ngành thuế Bắc Ninh lĩnh vực quản lý, sử dụng hóa đơn tự in quản lý hóa đơn tự in Cục thuế Tỉnh Bắc Ninh vấn đề nan giải cho quan thuế nói riêng quan chức liên quan Thậm chí, xuất loại tội phạm xã hội, tội phạm mua, bán hóa đơn trái phép Công tác quản lý hóa đơn tự in ngành thuế Bắc Ninh vài năm gần phải đối diện với thách thức vô to lớn Hiện tượng sử dụng hóa đơn để trốn thuế, lừa đảo chiếm đoạt tiền thuế Nhà nước diễn phổ biến phạm vi nước gây nhiều thiệt hại nghiêm trọng cho ngân sách nhà nước nói riêng kinh tế nói chung Hành vi vi phạm việc quản lý, sử dụng hóa đơn doanh nghiệp diễn nhiều hình thức cộm thành trang thành lập doanh nghiệp để mua, bán hóa đơn Để khắc phục vấn đề tồn quản lý hóa đơn tự in, đề tài đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu công Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 109 tác quản hóa đơn tự in thuế Cục thuế Bắc Ninh Cụ thể là: cục thuế tỉnh Bắc Ninh cần cải tiến máy quản lý hóa đơn tự in, áp dụng công nghệ thông tin quản lý, tăng cường công tác tra/kiểm tra, đẩy mạnh hoạt động cảnh báo ngăn ngừa từ xa việc vi phạm hóa đơn gây thất thu thuế, tăng cường phối hợp liên ngành tăng cường tuyên truyền nghị định với doanh nghiệp Các doanh nghiệp cần trọng nâng cao ý thức quy định quản lý hóa đơn tự in, áp dụng công nghệ thông tin tin học hóa, giữ mối liên hệ thường xuyên quan chức để giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp 5.2 Kiến nghị 5.2.1 Kiến nghị Nhà nước Ngành thuế - Hoàn thiện hành lang pháp lý, xác định đối tượng đặt in tự in hóa đơn phù hợp: không nên qui định cứng nhắc doanh nghiệp phải tự đặt in tự in hóa đơn.Đối với doanh nghiệp sử dụng số lượng hóa đơn mức định lựa chọn tự đặt in/tự in hóa đơn mua hóa đơn quan thuế - Bên cạnh việc yêu cầu người nộp thuế thông báo phát hành hóa đơn công khai mẫu hóa đơn, cần có qui định cụ thể phương thức thời hạn quan thuế công khai thông tin để người nộp thuế dế dàng tiếp cận họ cần - Tiếp tục đẩy mạnh cải cách hành chính, giảm bớt thủ tục rườm rà có văn trả lời kịp thời thắc mắc doanh nghiệp - Trên sở phần mềm tài liệu hướng dẫn sử dụng, Tổng cục Thuế đánh giá khả đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ, quản lý sản phẩm., phối hợp với nhà cung cấp để hỗ trợ tuyên truyền, quảng bá sản phẩm tới doanh nghiệp nhằm đáp ứng kịp thời nhu cầu cấp bách hoá đơn tự in 5.2.2 Đối với Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Tăng cường tổ chức thực chuyên đề kiểm tra hóa đơn nhằm kịp thời phát chấn chỉnh sai sót Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 110 - Cần phối hợp chặt chẽ với chi cục quản lý kiểm tra, tra hóa đơn bán hàng hóa đơn tự in - Đẩy mạnh công tác kiểm tra hóa đơn tự in doanh nghiệp truyên truyền doanh nghiệp áp dụng hình thức hóa đơn tự in theo nghị định 51 5.2.3 Đối với doanh nghiệp - Nâng cao tính tự giác, tự chịu trách nhiệm việc thực sách thuế nói chung sách quản lý sử dụng hóa đơn nói riêng - Chủ động tìm hiểu quy định hóa đơn tự in Nghiêm chỉnh chấp hành quy định hóa đơn tự in, tránh vi phạm pháp luật Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội (2006) Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ban hành ngày 07/11/2002 quy định in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn Chính phủ (2002) Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Chính phủ (2008) Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ban hành ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn hàng hóa, cung ứng dịch vụ Chính phủ (2010) Quyết định số 106/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Vụ Văn phòng thuộc Tổng cục Thuế Bộ tài (2010) Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế Bộ tài (2010) Quyết định số 504/QĐ/TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế Bộ tài (2010) Quyết định số 2423/QĐ-TCT ngày 23/11/2010 việc ban hành Quy trình quản lý hóa đơn Tổng Cục thuế (2010) 10 Thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 hướng dẫn thi hành Nghị định số 89/2002/NĐ-CP ngày 07/11/2002 quy định in, phát hành, quản lý sử dụng hóa đơn.Bộ tài (2002) 11 Thông tư số 99/2003/TT-BTC ngày 23/10/2003 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung thông tư số 120/2002/TT-BTC ngày 30/12/2002 quy định in, phát hành, sử dụng, quản lý hóa đơn Bộ tài (2003) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 112 12 Thông tư số 153/2010/TT-BTC ban hành ngày 28/09/2010 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ tài (2010) 13 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ban hành ngày 15/5/2013 hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 quy định hóa đơn hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ tài (2010) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 113 PHỤ LỤC Phiếu điều tra CÁN BỘ THUẾ Phần I Thông tin chung Họ tên…………………………………………………Tuổi……………… Nữ - Giới tính: Nam Nơi nay:………………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ………………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chuyên môn nghiệp vụ: Trung cấp Cao đẳng Đại học Trên đại học - Hình thức đào tạo: Chính quy Tại chức - Hiện có làm việc chuyên môn đào tạo? Có Không Số năm làm việc Cục thuế……………………… Số năm giữ chức vụ tại……………… 10 Là cán quản lý hóa đơn tự in Có Không Phần II Hoạt động quản lý hóa đơn tự in Xin Ông/bà cho biết nội dung hoạt động quản lý hóa đơn tự in (Đã triển khai/đã phát sinh: X – Chưa triển khai/chưa phát sinh: 0) Nội dung quản lý hóa đơn tự in Đã Đã triển phát khai sinh I Quản lý hóa đơn tự in doanh nghiệp phát hành Qlý thông báo phát hành hóa đơn tự in doanh nghiệp Qlý báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tự in doanh nghiệp Qlý thông báo hủy hóa đơn tự in Qlý báo cáo hóa đơn mất, cháy, hỏng Điều chuyển HĐ DN chuyển địa điểm sang quan thuế khác II Theo dõi DN bỏ trốn khỏi địa kinh doanh mang theo hóa đơn III Xác minh nguồn gốc HĐ, phối hợp tra, kiểm tra hóa đơn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 114 Ông bà cho biết nội dung quy trình quản lý hóa đơn tự in theo nghị định 89 nghị đinh 51? Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình triển khai hoạt động quản lý hóa đơn tự in địa bàn nay? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Để nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý hóa đơn tự in thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2014 Phỏng vấn viên Người vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 115 Phiếu điều tra DOANH NGHIỆP SỬ DỤNG HÓA ĐƠN TỰ IN Phần I Thông tin chung Tên công ty………………………………………………… Địa nay:………………………………………………………………… Quy mô công ty: ………………………………………………………… Loại hình công ty: Nhà nước Tư nhân Liên doanh Có sử dụng quản lý hóa đơn tự in Có Không Phần II Hoạt động quản lý hóa đơn tự in Xin Ông/bà cho biết nội dung hỗ trợ quản lý hóa đơn tự in STT Dạng hỗ trợ Đã nhận Tham gia tập huấn, nghe phổ biến văn hướng dẫn thực nghị định 51/2010/NĐ-CP Được nhận văn liên quan đến thực nghị định 51/2010/NĐ-CP hóa đơn tự in Được biết thông tin công khai biểu mẫu quy định nộp hồ sơ cục thuế Nhận giải đáp thắc mắc hóa đơn tự in cục thuế Ông bà cho biết nội dung quy trình quản lý hóa đơn tự in theo nghị định 89 nghị đinh 51? Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 116 Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn trình triển khai hoạt động quản lý hóa đơn tự in công ty? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………… Để nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý hóa đơn tự in thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? ……………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2014 Phỏng vấn viên Người vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 117 [...]... nghiên cứu: 1.3.1 Hóa đơn tự in có vai trò gì trong quản lý thuế? Tại sao phải tăng cường quản lý hóa đơn tự in? 1.3.2.Tình hình quản lý hóa đơn tự in trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh có những ưu, nhược điểm gì? 1.3.3 Những yếu tố nào ảnh hưởng đến tình hình quản lý hóa đơn tự in trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh? 1.3.4 Giải pháp nào nhằm nâng cao hiệu quả quản lý hóa đơn tự in trên địa bàn tỉnh Bắc Ninh trong thời... sở lý luận và thực tiễn quản lý hóa đơn tự in trong hệ thống quản lý thuế - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý hóa đơn tự in, các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý hóa đơn tự in tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 3 - Đề xuất giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý về in, phát hành, sử dụng hóa đơn tự in tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh. .. chọn và nghiên cứu đề tài Giải pháp tăng cường quản lý hoá đơn tự in của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng quản lý hóa đơn tự in của các đối tượng nộp thuế tại cục thuế tỉnh Bắc Ninh, đề xuất các giải pháp tăng cường quản lý hóa đơn tự in góp phần thực hiện một cách hiệu quả công tác quản lý thuế trên địa bàn tỉnh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể... quy định chung về quản lý hóa đơn tự in Theo các văn bản hướng dẫn thực hiện nghị định 51/2010/NĐ-CP, hoạt động quản lý hóa đơn tự in của cục thuế Bắc Ninh chủ yếu tập trung vào ba nhóm hoạt động quản lý dưới đây: Thứ nhất, Quản lý hóa đơn tự in do doanh nghiệp phát hành: 1 Quản lý thông báo phát hành hóa đơn tự in của doanh nghiệp 2 Quản lý báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tự in của doanh nghiệp Học... dụng hóa đơn không hợp pháp để lách thuế, trốn thuế nên công tác quản lý hóa đơn nói chung, quản lý hóa đơn tự in nói riêng ở các cơ quan thuế nói chung, Cục thuế tỉnh Bắc Ninh nói riêng đang là vấn đề cấp bách, nhằm đưa ra những biện pháp khả thi để chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước Thực tế thời gian qua cho thấy, quản lý hóa đơn nói chung và quan lý hóa đơn tự in nói riêng ở Cục thuế tỉnh Bắc Ninh. .. cứu của đề tài là lý luận và thực tiễn về công tác quản lý hóa đơn bán hàng nói chung, quản lý hóa đơn tự in nói riêng của cơ quan thuế - Đối tượng khảo sát của đề tài là các đơn vị phát hành và sử dụng hóa đơn tự in, cơ quản quản lý hóa đơn 1.4.2 Phạm vi nghiên cứu - Phạm vi về nội dung: Quản lý hóa đơn tự in đối với các đơn vị phát hành và sử dụng hóa đơn tự in - Phạm vi không gian: Nghiên cứu tại Cục. .. sử dụng hóa đơn tự in Tăng cường quản lý hoá đơn để quản lý doanh thu, quản lý thu thuế hạn chế việc gian lận thuế qua hóa đơn 2.1.3.2 Sự cần thiết của công tác quản lý, sử dụng hoá đơn tự in Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 14 Về phía Nhà nước Trong công tác quản lý thuế, chúng ta không những phải thực sự hoàn thiện hơn nữa chính sách thuế và bộ máy ngành thuế, ... sỹ Khoa học Kinh tế Page 8 3 Quản lý thông báo hủy hóa đơn tự in 4 Quản lý báo cáo hóa đơn mất, cháy, hỏng 5 Điều chuyển Hóa đơn khi Doanh nghiệp chuyển địa điểm sang cơ quan thuế khác Thứ hai, Theo dõi DN bỏ trốn khỏi địa chỉ kinh doanh mang theo hóa đơn Thứ ba, Xác minh nguồn gốc Hóa đơn, phối hợp thanh tra, kiểm tra hóa đơn Các quy định cụ thể đối với các bộ phận quản lý hóa đơn tự in, gồm: - Quy... tạo nhiều hình thức hóa đơn khác nhau (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện tử) - Tổ chức, hộ, cá nhân khi tạo hoá đơn không được tạo trùng số hoá đơn trong cùng ký hiệu - Chất lượng giấy và mực viết hoặc in trên hóa đơn phải đảm bảo thời gian lưu trữ theo quy định của pháp luật về kế toán 2.1.4.3 Quy định về tạo hóa đơn tự in a Đối tượng được tạo hóa đơn tự in Theo điều 6 của Thông tư 64/2013/TT-BTC... hoá đơn tự in lần đầu trở về trước” b Đặc thù của hóa đơn tự in so với các loại hóa đơn khác - Việc đánh số thứ tự trên hóa đơn được thực hiện tự động, mỗi liên hóa đơn chỉ được in ra một lần, nếu in ra lần thứ 2 trở đi phải thể hiện bản sao (copy) 2.1.4.4 Quy định về phát hành hoá đơn tự in của tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh Các doanh nghiệp đang sử dụng hóa đơn đặt in và đang có nhu cầu sử dụng hóa