công tác thanh tra thuế tại cục thuế tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM ––––––––––––––––––––– NGÔ THỊ QUYÊN CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC NINH CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60.34.01.02 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS LÊ HỮU ẢNH HÀ NỘI, 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, công trình nghiên cứu Khoa học riêng không trùng lặp với công trình nghiên cứu Khoa học tác giả khác Các liệu kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Bộ, ngành chủ quản, sở đào tạo Hội đồng đánh giá Khoa học Học viện Nông nghiệp Việt Nam công trình kết nghiên cứu TÁC GIẢ LUẬN VĂN Ngô Thị Quyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page i LỜI CẢM ƠN Được hướng dẫn nhiệt tình PGS.TS Lê Hữu Ảnh với ý kiến đóng góp quý báu thầy, cô Bộ môn Tài chính, Học viện Nông nghiệp Việt Nam, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành sâu sắc tới giúp đỡ quý báu Để hoàn thành Luận văn xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, cán phòng tra thuế, phòng ban liên quan Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Cục thống kê tỉnh Bắc Ninh, ban, ngành với doanh nghiệp giúp suốt trình thực Luận văn Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Tôi xin chân thành cảm ơn./ Bắc Ninh, tháng 10 năm 2014 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Ngô Thị Quyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục bảng vii Danh mục hình ix MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 2.1 Cơ sở lý luận công tác tra thuế người nộp thuế 2.1.1 Khái niệm, mục đích, nguyên tắc, vai trò, đặc điểm, yếu tố ảnh công tác tra thuế 2.1.2 Nội dung công tác tra thuế 16 2.2 Cơ sở thực tiễn công tác tra thuế 25 2.2.1 Kinh nghiệm thực tiễn công tác tra thuế số nước 2.2.2 giới 25 Kinh nghiệm thực tiễn công tác tra thuế Việt Nam 27 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page iii 2.2.3 Một số học kinh nghiệm công tác tra thuế Cục thuế Bắc Ninh 29 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31 3.1 Đặc điểm tỉnh Bắc Ninh 31 3.1.1 Đặc điểm vị trí địa lý kinh tế 31 3.1.2 Đặc điểm dân số, nguồn nhân lực 32 3.1.3 Đặc điểm văn hóa - xã hội 33 3.1.4 Tình hình phát triển kinh tế, xã hội tỉnh Bắc Ninh 34 3.2 Đặc điểm tổ chức Cục thuế tỉnh Bắc Ninh máy tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 36 3.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 36 3.2.2 Đặc điểm nhân văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 40 3.2.3 Tình hình hoạt động kết thực dự toán thu ngân sách nhà nước Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 41 3.3 Phương pháp nghiên cứu 43 3.3.1 Khung phân tích 43 3.3.2 Phương pháp thu thập liệu 44 3.3.3 Phương pháp xử lý phân tích số liệu 46 3.3.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 47 4.1 Thực trạng hoạt động khối doanh nghiệp nguồn nhân lực tra thuế Cục thuế Bắc Ninh 4.1.1 47 Khái quát tình hình hoạt động khối doanh nghiệp tỉnh Bắc Ninh 4.1.2 47 Nguồn nhân lực thực công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 4.2 49 Đánh giá thực trạng theo nội dung công tác tra thuế Cục thuế Bắc Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 49 Page iv 4.2.1 Thực trạng thực phương thức quy trình tra 49 4.2.2 Thực trạng công tác lập kế hoạch tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 54 4.3 Đánh giá công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 71 4.3.1 Những hạn chế công tác tra Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 71 4.3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế Cục thuế Bắc Ninh 4.3.3 73 Giải pháp nhằm hoàn thiện công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 79 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 95 5.1 Kết luận 95 5.2 Kiến nghị 96 5.2.1 Đối với nhà nước 96 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế 97 5.2.3 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHIẾU ĐIỀU TRA Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 99 100 Page v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Diễn giải CCN Cụm công nghiệp CP Cổ phần CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNN Đầu tư nước GTGT Giá trị gia tăng KCN Khu công nghiệp NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page vi DANH MỤC BẢNG STT Tên bảng Trang 3.1 Chức phòng thuộc Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 38 3.2 Cơ cấu tổ chức cán văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm 2011 - 2013 40 3.3 Số lượng doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 42 3.4 Kết thu NSNN ngành thuế tỉnh Bắc Ninh năm 2011-2013 42 3.5 Doanh nghiệp điều tra theo khu công nghiệp, cụm công nghiệp, làng nghề 45 4.1 Số lượng DN hoạt động SXKD tỉnh Bắc Ninh năm 2011- 2013 47 4.2 Kết thực theo phương thức tra 2011-2013 50 4.3 Tình hình thực quy trình tra 52 4.4 Kết lập kế hoạch tra Cục thuế Bắc Ninh năm 20112013 4.5 56 Kết tra theo kế hoạch tra đột xuất 20112013 58 4.6 Số doanh nghiệp tra có phát vi phạm 2011-2013 60 4.7 Kết thực truy thu thuế qua công tác tra thuế năm 2011- 2013 61 4.8 Số thuế truy thu bình quân DN qua tra thuế 62 4.9 Sai phạm doanh thu tính thuế qua tra thuế 2011-2013 63 4.10 Sai phạm chi phí hợp lý trừ qua tra thuế 20112013 65 4.11 Sai phạm ưu đãi thuế TNDN qua tra thuế 2011-2013 67 4.12 Sai phạm thuế GTGT đầu vào khấu trừ qua tra thuế 2011-2013 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 69 Page vii 4.13 Sai phạm thuế GTGT đầu qua tra thuế 2011-2013 4.14 Kết điều tra hiểu biết DN Luật quản lý thuế quy 70 trình tra thuế 4.15 75 Ý kiến DN công tác tra thuế công tác kế toán DN có coi quan trọng 4.16 76 Ý kiến DN hoạt động tra thuế quan thuế tác động đến DN 4.17 77 Ý kiến DN tính công công tác tra thuế quan thuế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế 78 Page viii DANH MỤC HÌNH STT Tên hình 2.1 Phương thức tra thuế 17 2.2 Các bước tổ chức tra thuế theo quy trình 18 3.1 Bản đồ tỉnh Bắc Ninh 32 3.2 Cơ cấu tổ chức ngành thuế Bắc Ninh 36 3.3 Sơ đồ cấu tổ chức văn phòng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 37 3.4 Khung phân tích công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 43 Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Trang Page ix định xử lý, cần phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan tổ chức cưỡng chế thuế thực định xử lý cần thiết đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh Hiện số thuế truy thu, phạt sau tra nợ đọng tương đối lớn, số nợ năm 2011 1.529 triệu, chiếm 3% số thuế truy thu, phạt năm 2012 1.235 triệu, chiếm 5,2% số thuế truy thu, phạt, năm 2013 1.585 triệu đồng chiểm % số truy thu, phạt Trước hết cần đặt mục tiêu giảm số nợ mức thấp, cụ thể 2%, giải pháp sau: Cán phải sát công tác đôn đốc áp dụng nghiêm chỉnh biện pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế, DN cố tình chây ỳ thực tính phạt áp dụng biện pháp cưỡng chế, DN khó khăn tài yêu cầu DN cam kết lộ trình nộp Cục thuế đồng ý, DN không thực áp dụng biện pháp cưỡng chế Cần tập trung đôn đốc thường xuyên, gắn số thuế nợ đọng với phân loại lao động cán Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra (tổ chức thu nợ thuế, cưỡng chế thu nợ thuế ) Ngân hàng, Công an, Kiểm soát, Toà án… 4.3.3.2.2 Giải pháp nâng cao chất lượng cán tra thuế: Một là, Kết công tác tra thuế phụ thuộc nhiều vào trình độ cán làm công tác tra thuế Đó nắm vững quy định pháp luật, không pháp luật thuế mà nắm vững luật liên quan vận dụng pháp luật vào thực tế, xử lý vấn đề phát sinh thẩm quyền Ngoài ra, cán tra thuế thiết phải có kỹ sử dụng công nghệ tin học, biết khai thác thông tin có trình độ ngoại ngữ định để phục vụ tra muốn vậy, quan thuế cần phải: - Xây dựng tiêu chuẩn cho nhóm công chức thực chức quản lý ngành, đặc biệt trọng chức tra thuế Phân Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 88 cấp cán công chức theo lực hiệu công việc Đây nội dung quan trọng công tác quản lý phát triển nguồn nhân lực máy ngành thuế giai đoạn Đó điều kiện để quan thuế có tổ chức máy đại, hiệu Rà soát, đánh giá lực cán toàn Cục thuế, phân loại cán ngành theo trình độ, độ tuổi, lực Xác định số lượng cán bố trí vào chức năng, phận quản lý theo cấu Lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại cán phù hợp với yêu cầu phát triển Xác định số cán không đủ điều kiện, tiêu chuẩn tiếp tục sử dụng máy Xây dựng phương án xử lý, xếp cho việc số cán - Xây dựng chương trình đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực cán tra Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán DN, kỹ tin học Tạo điều kiện để cán tra tham gia lớp ngoại ngữ - Tăng cường tuyển dụng lựa chọn công chức có đủ lực trình độ, phẩm chất đạo đức tham gia chương trình đào tạo tra thuế chuyên sâu nước tiên tiến khu vực Mời chuyên gia nước tổ chức khoá bồi dưỡng chuyên môn, trao đổi kinh nghiệm tra thuế cho công chức thuế - Xây dựng đội ngũ cán tra thuế giỏi thông qua việc phát hiện, bồi dưỡng, qui hoạch đề bạt cách minh bạch, công bằng, nhằm nâng cao lực điều hành quan thuế - Thường xuyên tổ chức buổi phổ biến sách mới, thảo luận, trao đổi kinh nghiệm trình làm việc phòng tra, kiểm tra thuế Định kỳ tổ chức sát hạch kiến thức vào kết sát hạch để đánh giá, xếp loại công chức, buộc cán tra phải trọng tự bồi dưỡng kiến thức chuyên môn - Xây dựng Sổ tay tra thuế cho cán tra quy trình, Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 89 phần việc cần thực vấn đề cần xử lý tra sở NNT Phân công phòng tra, phòng kiểm tra, phòng tuyên truyền hỗ trợ luân phiên viết chuyên đề phục vụ tra thuế như: chuyên đề xử lý hoá đơn bất hợp pháp, chuyên đề tra DN FDI, chuyên đề chống chuyển giá, chuyên đề thuế TNCN nhằm nâng cao lực cán tra, phục vụ trực tiếp cho công tác tra thuế Hai là, Tăng cường số lượng cán tra thuế Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh cán làm công tác tra thuế mỏng có 21 cán Để đáp ứng nhu cầu tra thuế, đặc biệt tra thuế DN FDI chiếm đến 28,8% khối DN văn phòng Cục quản lý, thiết phải tăng cường số lượng cán thực tra thông qua: - Xây dựng kế hoạch tuyển dụng cán có trình độ, có phẩm chất đạo đức tốt, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng, - Thực luân chuyển cán thuế, bố trí, xếp cán làm công tác tra Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu cần tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch - Đào tạo nghiệp vụ tra cho cán tra cán kiểm tra thuế để huy động cán kiểm tra sang phục vụ công tác tra - Hiện nay, có phòng tra có chức tra thuế trụ sở người nộp thuế Mỗi đoàn tra gồm đến cán phòng tra Trước mắt, để khắc phục tình trạng thiếu cán thực tra thuế, kết hợp phòng tra kiểm tra Các đoàn tra thành lập từ đến cán tra kết hợp với cán kiểm tra phân công theo dõi DN cần tra Như vừa tăng cường lực lượng tra, vừa nâng cao hiệu tra cán kiểm tra người trực dõi xử lý vấn đề phát sinh liên quan đến DN, người có hiểu biết định đặc điểm tình hình Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 90 sản xuất kinh doanh DN Ba là, đảm bảo chế độ làm việc thoả đáng cho đội ngũ tra: Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thoả đáng cho đội ngũ cán tra Hiện nay, tiền lương cán thuế nói chung cán tra thuế nói riêng thấp, gây khó khăn cho việc trì sồng hàng ngày cán Chế độ phụ cấp có tiền công tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán công chức cống hiến cho công việc Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm cho cán tra 4.3.3.2.3 Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra thuế - Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có: Đến thời điểm nay, Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh áp dụng số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: BCTC (quản lý báo cáo tài chính) TTR, TPR (phần mềm quản lý, hỗ trợ tra thuế) QLT (TINC, QTT, QHS, QLCV…) Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, không tận dụng nguồn liệu có Ví dụ: + Quyết định tra thuế sở NNT ban hành cập nhật vào QLCV, muốn theo dõi trình tra TTR phải nhập lại định + Các liệu báo cáo tài DN quét mã vạch từ chương trình hỗ trợ kê khai HTKK muốn có liệu ứng dụng BCTC cán phải nhập lại thông tin Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thông, kết nối thông tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 91 thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót trình nhập liệu thủ công Đặc biệt, cần bổ sung chức kết nối chương trình QLCV QLT định tra Theo quy định Luật quản lý thuế, NNT có quyền điều chỉnh hồ sơ khai thuế vào thời điểm trước quan thuế ban hành định tra, kiểm tra thuế Vì vậy, việc liên thông thông tin thời điểm công bố định tra thuế sang chương trình QLT làm sở khoá không cho phép điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế NNT vô quan trọng - Cần nhanh chóng xây dựng tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra - Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hoá đơn DN bỏ trốn để hỗ trợ cho công tác tra thuế - Nâng cấp sở liệu NNT, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT Thường xuyên cập nhật thông tin NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT Bổ sung trường liệu NNT hệ thống quản lý NNT như: thời hạn hoạt động, thông tin bên góp vốn, số người lao động hàng năm, mức độ ưu đãi, miễn giảm thuế, số lần tra thuế, thời kỳ tra thuế, số lần bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế 4.3.3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Một tiêu thức để đánh giá hệ thống thuế tốt tính hiệu hệ thống, với biểu rõ nét tính tự giác tuân thủ, tự nguyên cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT Để đạt điều này, việc xử ly nghiêm hành vi vi phạm, cần có tuyên truyền, hỗ trợ hiệu quan thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần tăng cường để nâng cao nhận thức giải đáp vướng mắc NNT Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 92 việc thực nghĩa vụ thuế mình, tránh việc vi phạm pháp luật thuế sai sót không cố ý gây Ngành thuế cần thay đổi quan điểm quản lý, coi NNT khách hàng để phục vụ Việc đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT có tác dụng giúp NNT hiểu loại thuế cần phải nộp, cách tính số thuế phải nộp, thời hạn kê khai, nộp thuế tự động chấp hành nghĩa vụ thuế Nhờ đó, CQT tiết kiệm thời gian nhân lực để tra trường hợp cố tình kê khai sai, khai thiếu Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế giúp NNT tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt qui định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế - nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi NNT Đồng thời, thông qua thông tin, dịch vụ hỗ trợ quan thuế cung cấp, NNT tiết kiệm thời gian, chi phí cho việc tìm hiểu, nghiên cứu sách thuế, hiểu đúng, đầy đủ qui định pháp luật thuế, từ giảm dần sai phạm không cố ý Chính tự giác chấp hành nghĩa vụ thuế NNT làm giảm chi phí quản lí quan thuế, tiết kiệm chi phí cho Nhà nước giảm thiểu tình trạng thất thu thuế - Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức buổi toạ đàm, đối thoại với DN để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh NNT vấn đề liên quan Đặc biệt cần trọng buổi hội nghị với người đại diện DN để giải đáp thắc mắc, tiếp thu ý kiến góp ý nguyện vọng đề xuất DN Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình Giao lưu trực tuyến với NNT Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế - Nghiên cứu kinh nghiệm quốc tế chuẩn mực công tác Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 93 tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra, đánh giá chất lượng phục vụ quan thuế đối tượng ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm Bên cạnh công tác tuyên truyền, cần đầy mạnh công tác tư vấn thuế, tư vấn thuế tốt giúp cho NNT kê khai, nộp thuế chuyên nghiệp hơn, tuân thủ pháp luật tốt hơn, tình trạng vi phạm pháp luật thuế, nợ thuế, gian lận thuế trốn thuế NNT giảm bớt Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 94 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận Nội dung chủ yếu công tác tra thuế Cục thuế Bắc Ninh có ý nghĩa quan trọng công tác Quản lý thuế Thanh tra thuế bước chuyển đổi từ chế tra tràn lan, chưa khoa học sang chế tra theo kỹ thuật quản lý rủi ro, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc xây dựng kế hoạch tra, tin học hoá phương pháp tra, đồng thời xếp tổ chức lại máy tra thuế, tăng cường đào tạo kiến thức pháp luật thuế, kế toán, nghiệp vụ tra, tin học, ngoại ngữ cho làm công tác tra thuế việc cấp thiết ngành thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Thực trạng công tác tra thuế DN Cục thuế tỉnh Bắc Ninh năm qua cho thấy công tác tra thuế ngày quan tâm hơn, chất lượng tra thuế ngày nâng cao, số thuế truy thu, số tiền phạt hàng năm tăng lên, góp phần tăng thu cho NSNN Bên cạnh mặt đạt được, công tác tra thuế mặt hạn chế, tồn định như: - Công tác lập kế hoạch tra mang tính chất cảm tính, chưa phân tích chuyên sâu; số trường hợp triển khai chồng chéo, không thẩm quyền, thiếu thông tin, chưa có phối hợp chặt chẽ xây dưng kế hoạch tra; cán khảo không lượng hóa hết khối lượng công việc cần phải thực hiện, không dự báo công việc phát sinh mới, phân tích hồ sơ khai thuế trước tra chưa hiệu dẫn đến việc tra trụ sở doanh nghiệp chưa trọng tâm trọng điểm - Tiến hành tra bố trí lực lượng số đoàn chưa tương xứng, bất cập, nghiệp vụ không đồng đều, cán đào tạo chuyên sâu lĩnh vực, việc quản lý điều hành số đoàn chưa bán sát đề cương Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 95 kế hoạch dẫn đến bỏ sót số sai phạm kéo dài thời gian tra - Xử lý sau tra chưa tốt, công tác theo dõi đôn đốc kết tra, kết luận tra, định xử lý vi phạm tra chưa thực nghiêm túc để tỷ lệ nợ đọng số thuế truy thu, tiền phạt mức cao - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ Cục thuế DN chưa sáng tạo, chưa tập trung cao độ địa bàn am hiểu Luật thuế hạn chế Giải pháp để hoàn thiện công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh thời gian tới cần thực số giải pháp như: hoàn thiện công tác xây dựng kế hoạch tra hàng năm theo nguyên tắc áp dụng quản lý rủi ro, đảm bảo tính công khai, minh bạch bình đẳng loại hình DN; hoàn thiện công tác phân tích hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế; hoàn thiện phương pháp tra thuế trình tự thủ tục công tác tra theo quy định, kết luận tra, định truy thu mang tính khả thi cao; tăng cường công tác xử lý sau tra thuế, công tác đôn đốc xử lý nợ; tăng cường cán tra thuế số lượng chất lượng; hoàn thiện hệ thống thông tin sở liêu người nộp thuế 5.2 Kiến nghị Từ kết nghiên cứu đề tài công tác tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh từ năm 2011- 2013, tác giả đề xuất số kiến nghị sau: 5.2.1 Đối với nhà nước Thứ nhất, hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế Đề nghị hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế cách đồng bộ, tránh chồng chéo bất cập, tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu công tác tra thuế; hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế theo hướng đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, công phù hợp với thông lệ quốc tế Thứ hai, bổ sung thẩm quyền khởi tố, điều tra cho ngành thuế Hiện nay, quyền điều tra thuế giao cho quan tố tụng hình Tuy nhiên, thực tế quan thuế phát đối tượng trốn Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 96 thuế nhiều tỷ lệ xử lý lại thấp, đồng thời để nâng cao tính chất răn đe mức cao DN, đề nghị Nhà nước tăng thẩm quyền cho quan thuế có quyền tiến hành điều tra vụ án tội phạm thuế khởi tố vụ án có đủ chứng phạm tội 5.2.2 Đối với Tổng cục thuế Thứ nhất, công tác đào tạo bồi dưỡng cán Đề nghị Tổng cục thuế tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng, tập huấn cho cán bộ, cán làm công tác tra thuế, hoạt động đào tạo phải gắn lý thuyết thực tiễn Ngoài việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ, cần tổ chức lớp học cách giao tiếp ứng xử, phương pháp làm việc với DN, phong cách làm việc cán thuế, đạo đức, tác phong, ý thức chấp hành kỷ cương kỷ luật cán thuế Đối với số cán thuế không đào tạo chuyên ngành hàng năm có kế hoạch bồi dưỡng để cán học tập trau dồi thêm kinh nghiệm, kiến thức chuyên môn nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ Thứ hai, hoàn thiện qui trình tra thuế Hoàn thiện qui trình tra thuế loại hình doanh nghiệp Luật Quản lý thuế quy định quy trình tra thuế chung loại hình doanh nghiệp, nhiên đặc thù doanh nghiệp khác nên việc xác định số thuế phải nộp, để xác định, vấn đề quản lý hoá đơn, chứng từ, vấn đề miễn, giảm doanh nghiệp có khác Nên thực tra thuế loại hình cần có quy trình riêng Xây dựng quy trình tra doanh nghiệp đặc thù: tra máy tính, tra doanh nghiệp có dấu hiệu chuyển giá, tra doanh nghiệp có quy mô hoạt động lớn Hoạt động chuyển giá hoạt động phức tạp, điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu, rộng, liên quan tới nhiều chủ thể kinh doanh khác không phạm vi quốc gia mà phạm vi quốc tế Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 97 Thứ ba, đẩy mạnh phát triển hệ thống công nghệ thông tin Đề nghị xây dựng phần mềm quản lý, sử dụng hóa đơn liên thông toàn quốc, để dễ dàng tra cứu tất thông tin phát hành, sử dụng số hóa đơn toàn doanh nghiệp hoạt động, có đầy đủ thông tin hóa đơn bất hợp pháp Đề nghị xây dựng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, hoàn thiện phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế 5.2.3 Đối với UBND tỉnh Bắc Ninh Đề nghị UBND tỉnh Bắc Ninh đạo Sở, Ban, Ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với Cục thuế công tác tra thuế, quan Công An, Viện Kiểm sát, Quản lý thị trưởng nhằm chống thất thu thuế, chống mua, bán hoá đơn bất hợp pháp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2000) Những vấn đề lý luận thuế kinh tế, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Vũ Duy Hào (2002) Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2007) Thông tư số 85/2007/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2010) Thông tư 153/2010/TT-BTC hóa đơn bán hóa hàng hóa cung ứng dịch vụ, Hà Nội Bộ Tài (2011) Thông tư 28/2011/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Bộ Tài (2013) Thông tư 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Cục Thống kê tỉnh Bắc Ninh (2012) Niên giám thống kê tỉnh Bắc Ninh năm 2012, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2011) Tổng kết công tác tra thuế năm 2011, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2012, Bắc Ninh Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2012) Tổng kết công tác tra thuế năm 2012, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2013, Bắc Ninh 10 Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh (2013) Tổng kết công tác tra thuế năm 2013, phương hướng giải pháp thu NSNN năm 2014, Bắc Ninh 11 Lê Xuân Khải (2012) Các giải pháp nâng cao lực hoạt động tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Cục Thuế tỉnh Hải Dương, Luận văn thạc sỹ Đại học Nông nghiêp Hà Nội 12 Kim Lân (2010) Ngành thuế Bắc Ninh phục vụ đắc lực nghiệp phát triển kinh tế xã hội địa bàn tỉnh, Báo Bắc Ninh (Số 50) 13 Quốc hội (2010) Luật tra số 56/2010/QH12, Hà Nội 14 Quốc hội (2006) Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Hà Nội 15 Thanh tra Chính phủ (2009) nghiệp vụ công tác tra, NXB giao thông vận tải, Hà Nội 16 Thủ tướng (2011) Quyết định số 732/QĐ-TTg chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2010, Hà Nội 17 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định 502/QĐ-TCT việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội 18 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định 502/QĐ-TCT việc quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 99 19 Tổng cục Thuế (2009) Quyết định số 460/QĐ-TCT Ban hành quy trình tra thuế, Hà Nội 20 Tổng cục Thuế (2012) Tổng kết công tác tra, kiểm tra ngành thuế 2012, nhiệm vụ, giải pháp năm 2013, Hà Nội 21 Tổng cục Thuế (2013) Tổng kết công tác tra, kiểm tra ngành thuế 2013, nhiệm vụ, giải pháp năm 2014, Hà Nội 22 UBND tỉnh Bắc Ninh (2013) Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Ninh năm 2012, Bắc Ninh 23 Phan Văn Vịnh (2013) Hoàn thiện công tác kiểm tra, tra thuế Cục thuế tỉnh Hưng Yên, Luận văn thạc sỹ Đại học Nông nghiêp Hà Nội Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 100 PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP CÁC THÔNG TIN CƠ BẢN CỦA DOANH NGHIỆP (DN) 1.1 Thông tin chung - Tên DN: - Địa chỉ: - Năm thành lập: - Lĩnh vực sản xuất kinh doanh: - Vốn điều lệ: …………………………………………………………… 1.2 Thông tin chủ DN - Họ tên: Tuổi: - Giới tính: Trình độ văn hoá: ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ 2.1 Doanh nghiệp hiểu biết Luật quản lý thuế quy trình tra thuế nào? Hiểu biết tường tận Biết hạn chế Không hiểu 2.2 Những điểm ông (bà) biết: - Công tác lập kế hoạch tra - Công tác tổ chức tra trụ sở người nộp thuế - Công tác điều chỉnh, bổ sung nội dung tra thuế - Lập biên tra thuế - Kết luận tra thuế - Quyết định xử lý truy thu thuế 2.3 Theo ông (bà) công tác tra quan thuế tác động đến doanh nghiệp nào? - Doanh nghiệp có ý thức việc chấp hành Luật quản lý thuế, kê khai thuế, đồng thời hạn chế việc cố tình trốn thuế doanh nghiệp Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 101 - Doanh nghiệp tìm cách để lách thuế - Không có tác động nhiều - Ý kiến khác: ………………………………………………………………… 2.4 Xin ông (bà) cho biết ngành thuế công tác tra thuế đảm bảo công chưa? Công Chưa công Nếu chưa công bằng, xin nói rõ lý do: 2.5 Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công chưa? 1/Rất công 2/Công 3/Chưa công 2.6 Xin ông/bà cho biết ngành thuế quản lý thuế đảm bảo công khai minh bạch chưa? 1/Rất công khai 3/Tạm 2/Công khai 2.7 Theo ông (bà) Kỹ giao tiếp ứng xử đoàn tra trụ sở doanh nghiệp nào? Tốt Chưa tốt 2.8 Theo ông (bà) qua công tác tra công tác kế toán DN có quan trọng không: Quang trọng bình thường không quan trọng 2.9.Các ý kiến khác (nếu có) Ghi chú: Ông/ bà đánh dấu (X) vào ô lựa chọn với câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/bà! Ngày tháng năm2014 Phỏng vấn viên (Ký ghi rõ hộ tên) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Người phòng vấn (Ký ghi rõ hộ tên) Page 102 [...]... - Nghiên cứu thực trạng công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Đánh giá kết quả thanh tra thuế doanh nghiệp tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp hoàn thiện công tác thanh tra thuế và ứng dụng thực tế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 1.3.2.2 Phạm vi về không gian Đề tài được thực hiện tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh và người nộp thuế do Cục thuế tỉnh Bắc Ninh quản lý 1.3.2.3 Phạm... công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, từ đó đề xuất một số giải pháp hoàn thiện thanh tra thuế theo hướng hiện đại, vừa đảm bảo hiệu lực, vừa nâng cao hiệu quả của công tác thanh tra thuế nói riêng và quá trình quản lý thuế nói chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống cơ sở lý luận và thực tiễn về công tác thanh tra thuế - Phân tích thực trạng công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc. .. đó là hiệu quả công tác thanh tra người nộp thuế 2.1.1.5 Đặc điểm của thanh tra thuế Thanh tra thuế có phạm vi rộng vì đối tượng thanh tra thuế là người nộp thuế bao gồm mọi tổ chức và cá nhân trong xã hội thuộc phạm vi điều chỉnh của các luật thuế Thanh tra thuế là công tác khó khăn, phức tạp vì nó tác động trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế Để che giấu các hành vi trốn thuế nhằm đảm... tra có trách nhiệm giao trực tiếp quyết định thanh tra cho người nộp thuế hoặc gửi bằng thư bảo đảm có hồi báo cho cơ quan thuế biết người nộp thuế nhận quyết định thanh tra Bước 2 Công bố quyết định thanh tra thuế Thời hạn công bố quyết định thanh tra chậm nhất là 15 ngày làm việc, kể từ ngày Thủ trưởng cơ quan thuế ký Quyết định thanh tra thuế Bước 3 Phân công công việc và lập nhật ký thanh tra thuế. .. tích thực trạng công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là các vấn đề lý thuyết và thực tiễn của công tác thanh tra thuế tại Cục thuế tỉnh Bắc Ninh Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học... đều có tác động hai mặt, cả tích cực và hạn chế Chính vì vậy, cơ quan thuế phải có các biện pháp, giải pháp hạn chế các ảnh hưởng tiêu cực, phát huy tác dụng tích cực để nâng cao hiệu quả, chất lượng của công tác thanh tra thuế 2.1.2 Nội dung công tác thanh tra thuế 2.1.2.1 Phương thức và quy trình thanh tra thuế Theo Luật quản lý thuế và theo quy trình thanh tra thuế thì phương thức thanh tra thuế bao... thuế bao gồm thanh theo kế hoạch và thanh tra đột xuất không theo kế hoạch tại trụ sở doanh nghiệp (Hình 2.1) Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 16 Thanh tra thuế Thanh tra theo kế hoạch Thanh tra đột xuất Hình 2.1 Phương thức thanh tra thuế Thanh tra người nộp thuế là nội dung cơ bản nhất của công tác thanh tra thuế Theo quy định của pháp luật, người nộp thuế phải... công tác thanh tra thuế và hướng dẫn cán bộ thuế tiến hành thanh tra đảm bảo các nguyên tắc của thanh tra thuế, Tổng cục Thuế đã ban hành quy trình thanh tra thuế Hiện nay, công tác thanh tra thuế được tổ chức tiến hành quy trình thanh tra ban hành theo quyết định số 460/QĐ-TCT ngày 05/05/2009 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình thanh tra (Hình 2.2) Học viện Nông nghiệp Việt Nam... còn những hạn chế, nội dung và quy trình thanh tra trực tiếp cũng còn nhiều bất cập không đáp ứng được những yêu cầu nhiệm vụ của công tác thanh tra thuế trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế Xuất phát từ tình hình chung, với thời gian làm việc thực tế của bản thân tại Cục thuế Bắc Ninh tiến hành nghiên cứu đề tài Công tác thanh tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh được chọn làm đề tài cho luận văn... quan thuế cấp trên * Các bước tổ chức thực hiện thanh tra thuế Bước 1 Chuẩn bị thanh tra - Căn cứ vào kế hoạch thanh tra đã được duyệt, lãnh đạo bộ phận thanh tra dự kiến thành lập đoàn thanh tra và giao số lượng đơn vị cần thanh tra cho từng đoàn thanh tra theo kế hoạch thanh tra đã được duyệt - Chậm nhất là 03 ngày làm việc, kể từ ngày thủ trưởng cơ quan thuế ký quyết định thanh tra, trưởng đoàn thanh