TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG

Khái niệm kế tốn ngân hàng • Luật kế tốn TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN NGÂN HÀNG Kế tốn ngân hàng: Ngun tắc KTNH • Đối tượng KTNH • • • • • • – Tài sản – Nguồn vốn Ngun tắc giá gốc: Ngun tắc sở dồn tích: Ngun tắc phù hợp: Ngun tắc trọng yếu: Ngun tắc qn: Ngun tắc thận trọng: Tài khoản – Hệ thống TK KTNH • Tài khoản kế tốn dùng để làm gì? Phân loại TK KTNH • Theo nội dung kinh tế (đối tượng kế tốn) • Theo mức độ tổng hợp hay chi tiết • Mỗi TK KTNH phương tiện để lưu trữ cho loại ………… cụ thể, phản ánh tình hình hoạt động khoản mục thuộc phương trình kế tốn: ………, …………, …………… khoản mục thu nhập, chi phí • Theo quan hệ với báo cáo tài (tính chất hạch tốn) Hệ thống TK KTNH • Là danh mục ………… sử dụng để phản ánh tồn …………., ………… vận động chúng q trình hoạt động kinh doanh ngân hàng • Trong danh mục này, tài khoản có tên gọi, số hiệu riêng phù hợp với nội dung mà phản ánh • Các tài khoản xếp theo trật tự định để đáp ứng u cầu hạch tốn, tổng hợp thơng tin • u cầu hệ thống TK KTNH – Phải phản ánh cách rõ ràng, tồn diện đầy đủ loại …………, ………… , phù hợp với tiêu BCTC – Phải sử dụng …………… – Phải thuận tiện cho việc ……… , ………… thu nhập thơng tin Tài khoản tổng hợp: Kết cấu TK KTNH • • • • • • • • • •Mã tài khoản (code) sổ : Loại 1: Vốn khả dụng khoản đầu tư Loại 2: Hoạt động tín dụng Loại 3: Tài sản cố định tài sản có khác Loại 4: Các khoản phải trả Loại 5: Hoạt động tốn Loại 6: Nguồn vốn chủ sở hữu Loại 7: Thu nhập Loại 8: Chi phí Loại 9: Các tài khoản ngồi bảng •Mã tài khoản sổ thể dạng ……………………………… dùng chung cho tất loại tiền tệ 10 Tài khoản chi tiết: Chi tiết hố tài khoản tổng hợp Một tài khoản chi tiết thường có cấu trúc sau: 11 ¾Về hình thức, số tài khoản chi tiết mã tài khoản sổ hoàn toàn ……………… với ¾Số tài khoản chi tiết ………………………… thay đổi Kế toán đồ (mã tài khoản sổ cái) 12 Chứng từ KTNH Phân loại chứng từ KTNH • Chứng từ KTNH giấy tờ vật mang tin phản ánh ………………… , hồn thành, làm ghi sổ kế tốn • Chứng từ kế tốn NH có ảnh hưởng định đến tính trung thực, xác phù hợp ………………., cơng cụ quan trọng bảo vệ tài sản khách hàng ngân hàng • Căn vào trình tự lập chứng từ • Căn vào địa điểm lập chứng từ • Căn vào nội dung nghiệp vụ kinh tế • Căn vào hình thái chứng từ 13 14 NGHIỆP VỤ SỔ CÁI Tổ chức cơng việc KTNH SỔ SÁCH KẾ TỐN NGÂN HÀNG TÍN DỤNG TIỀN GỬI TÀI TRỢ THƯƠN G MẠI Kế tốn giao dịch Cơng việc ………………… CÁC NGHIỆP VỤ KHÁC NGÂN QUỸ SỔ CÁI Kết ĐẦU TƯ KDOANH NGOẠI HỐI Kế tốn tổng hợp ……………… …………………… ………………… THANH TỐN HỒ SƠ KHÁCH HÀNG 15 16 Nội dung • • • • KẾ TỐN NGHIỆP VỤ TIỀN MẶT Ngun tắc kế tốn Tài khoản sử dụng Chứng từ kế tốn Phương pháp hạch tốn 17 Ngun tắc kế tốn 18 Tài khoản sử dụng • Tài khoản 1011: Tiền mặt đơn vị Bên Nợ ghi: Số tiền mặt thu vào quỹ nghiệp vụ Bên Có ghi: Số tiền mặt chi từ quỹ nghiệp vụ Số dư Nợ: Phản ảnh số tiền mặt có quỹ nghiệp vụ TCTD Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết: • Ngân hàng phản ánh vào tài khoản tiền mặt số tiền thực tế phát sinh nghiệp vụ thu – chi tiền mặt • Phần chênh lệch phải hạch tốn xử lý kịp thời • Phải có chứng từ thu – chi phải có đầy đủ chữ ký theo quy định • Kiểm đếm tiền đầy đủ – Tiền mặt kiểm đếm – Tiền mặt thu theo túi niêm phong 19 20 Tài khoản 1019: Tiền mặt vận chuyển • Bên Nợ ghi: - Số tiền xuất quỹ để vận chuyển đến đơn vị nhận tiền • Bên Có ghi: - Số tiền vận chuyển đến đơn vị nhận (căn vào Biên giao nhận tiền giấy báo đơn vị nhận tiền) • Số dư Nợ: - Phản ảnh số tiền mặt thuộc quỹ nghiệp vụ đơn vị vận chuyển đường • Hạch tốn chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị nhận tiền vận chuyển đến Tài khoản 1014: Tiền mặt máy ATM • Bên Nợ ghi: – Số tiền mặt tiếp quỹ cho máy ATM – Các khoản thu tiền mặt trực tiếp máy ATM • Bên Có ghi: – Số tiền mặt từ máy ATM nộp quỹ tiền mặt đơn vị – Các khoản chi tiền mặt máy ATM Số dư Nợ: Số tiền mặt tồn máy ATM • Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết cho máy ATM 21 • Tài khoản 3614:Tham ơ, thiếu tiền, tài sản chờ xử lý • Bên Nợ ghi: - Số tiền Tổ chức tín dụng phải thu • Bên Có ghi: - Số tiền Tổ chức tín dụng thu - Số tiền xử lý chuyển vào tài khoản thích hợp khác • Số dư Nợ: - Số tiền thiếu quỹ chưa xử lý • Hạch tốn chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân liên quan 23 22 • Tài khoản 3615: Các khoản phải bồi thường cán bộ, nhân viên TCTD • Bên Nợ ghi: - CBCNV phải bồi thường • Bên Có ghi: - CBCNV nộp tiền bồi thường • Số dư Nợ: - Số tiền CBCNV chưa bồi thường • Hạch tốn chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân có liên quan 24 • Tài khoản 4610:Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý • Bên Có ghi: - Số tiền thừa quỹ • Bên Nợ ghi: - Số tiền thừa quỹ xử lý • Số dư Có: - Phản ảnh số tiền thừa quỹ chưa xử lý • Hạch tốn chi tiết: - Mở tài khoản chi tiết theo đơn vị, cá nhân có quan hệ tốn • Các tài khoản khác: tiền gửi, tiết kiệm, cho vay, tốn… 25 Chứng từ kế tốn • • • • • • • 26 Phương pháp hạch tốn Giấy nộp tiền mặt Giấy rút tiền mặt Phiếu thu tiền mặt Phiếu chi tiền mặt Séc tiền mặt Bảng kê tiền mặt Giấy nộp tiền kiêm lệnh chuyển tiền… • Kế tốn thu tiền mặt • Tiền mặt kiểm đếm • Căn vào tiền mặt thực tế kiểm đếm Nợ TK 1011… Có TK 4211, 4231, 4232… 27 28 Ví dụ • Tiền mặt túi niêm phong Căn vào VND biên bàn giao Nợ TK 1011 (chưa kiểm) Có TK 4599 • Khách hàng A nộp 100tr VND vào TKTGKKH • Căn vào giấy nộp tiền, kế tốn ghi: Sau kiểm đếm Nợ 1011 (đã kiểm) Có 1011 (chưa kiểm) Đồng thời: Nợ TK 4599 Có TK 4211, 4231, 4232… 29 30 Ví dụ • Khách hàng nộp túi niêm phong tỷ VND vào TKTG • Nếu kiểm lại thấy có 3,1 tỷ VND Nếu kiểm đủ tỷ VND Đồng thời ghi Đồng thời ghi 31 32 • Nếu kiểm lại thấy có 2,9 tỷ VND • Kế tốn chi tiền mặt • Chi tiền mặt quầy • Căn vào số tiền thực tế chi Nợ TK 4211, 2111… Có TK 1011 Đồng thời ghi 33 34 Ví dụ • Chi tiền mặt đơn vị nhận • Căn vào số tiền thực tế xuất quỹ Nợ TK 1019 Có TK 1011 • Sau phận giao dịch mang chứng từ Nợ TK thích hợp Có TK 1019 • KH rút tiền mặt từ TKTGKKH 400tr VND 35 36 Ví dụ • NH xuất tỷ VND nộp Hội sở • Kế tốn thừa quỹ tiền mặt • Khi kiểm quỹ phát thừa tiền => Lập biên thừa quỹ hạch tốn Nợ TK 1011 Có TK 4610 Khi người nộp đem chứng từ về: 37 38 Ví dụ • • • • Cuối ngày ngân hàng kiểm quỹ: Số dư nợ 1011: 10 tỷ VND Số kiểm quỹ thực tế: 10,01 tỷ VND Hạch tốn: • Kế tốn thiếu quỹ tiền mặt • Khi kiểm quỹ phát thiếu tiền =>Lập biên thiếu quỹ hạch tốn Nợ TK 3614 Có TK 1011 39 40 10 KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THANH TỐN QUỐC TẾ • • • • TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 4282: Tiền gửi để mở LC ngoại tệ Tài khoản 9123: Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nước ngồi nhờ thu Tài khoản 9124: Chứng từ có giá trị ngoại tệ nước ngồi gửi đến đợi tốn Tài khoản 925: Cam kết nghiệp vụ 237 LC PHƯƠNG PHÁP HẠCH TỐN Phương thức chuyển tiền • Chuyển tiền đi: Nợ TK 4221… Có TK 1331 • Chuyển tiền đến: Nợ TK 1331 Có TK 4221, 4550 238 Phương thức nhờ thu • Hàng xuất Khi nhận BCT Nợ TK 4211… Có TK 7110 Có TK 4531 Nhập TK 9123 Khi thu tiền từ nước ngồi Nợ TK 1331 Có TK 4221 Xuất TK 9123 • Nếu NH làm đại lý chuyển tiền kiều hối • Khi KH đến nhận tiền Nợ TK 3590 Có TK 1031, 4221… • Định kỳ, NH gửi chứng từ đến NHNNg: Nhập TK 9123 • Khi NH nhận tiền tốn từ NHNNg: Xuất 9123 Nợ TK 1331 Có TK 3590 239 240 60 • Hàng nhập Khi nhận BCT từ NH nước ngồi: Nhập TK 9124 Phương thức Tín dụng chứng từ • Tại NH phục vụ KH nhập Ký quỹ LC Nợ TK 4221 Có TK 4282 Khi nhà NK tốn: Nợ TK 4221 Có TK 1331 Xuất TK 9124 Nhập TK 9251 241 Khi nhận Bộ chứng từ NH XK chuyển đến Nhập 9124 Nếu BCT phù hợp Nợ TK 4282 Nợ TK 4221, 2422 Có TK 1331, 4141 Xuất TK 9251, 9124 242 • Tại NH phục vụ KH xuất Khi nhận L/C: thu phí thơng báo L/C Khi nhận BCT nhà XK nộp vào Nhập TK 9123 Nếu Chiết khấu cho KH: Nợ TK 2221 Có TK 4221 243 244 61 Chuyển đổi thu nhập, chi phí ngoại tệ Khi nhận tiền từ NH NK chuyển đến • NH thu phí dịch vụ ngoại tệ • Nếu thu VND Nợ TK 4211, 1011 Có TK 7110 Có TK 4531 Nợ TK 1331, 4141 Có TK 4221 Xuất TK 9123 Nếu NH NK từ chối Bộ chứng từ Xuất TK 9123 thơng báo cho nhà XK 245 246 • NH trả chi phí ngoại tệ • Thanh tốn chi phí cho KH ngoại tệ Nợ TK 4711 Có TK 1031, 4221 Chuyển đổi VND Nợ TK 8110 Có TK 4712 • Nếu thu ngoại tệ Nợ TK 4221 Có TK 4711 Chuyển đổi VND Nợ TK 4712 Có TK 7110 Có TK 4531 247 248 62 Các hình thức đầu tư, kinh doanh chứng khốn KẾ TỐN NGHIỆP VỤ ĐẦU TƯ, KINH DOANH CHỨNG KHỐN • Chứng khốn kinh doanh • Chứng khốn sẵn sàng để bán • Chứng khốn đầu tư nắm giữ đến đến hạn 249 Chứng khốn kinh doanh 250 Chứng khốn sẵn sàng để bán • Những chứng khốn ngân hàng quản lý danh mục tài sản để kinh doanh • Dự định bán thời gian ngắn nhằm mục đích thu lợi từ chênh lệch giá mua giá bán chứng khốn • Có thể chứng khốn nợ chứng khốn vốn 251 • Những chứng khốn ngân hàng mua vào với mục đích đầu tư sẵn sàng để bán • Có thể chứng khốn nợ chứng khốn vốn • Điều kiện CK vốn: – Số lượng CK NH đầu tư vào DN 20% quyền biểu – Được niêm yết TTCK – NH đầu tư với mục tiêu dài hạn bán có lợi, khơng có mục đích kiểm sốt doanh nghiệp 252 63 Chứng khốn đầu tư nắm giữ đến đến hạn Ngun tắc kế tốn • NH có chủ ý có khả nắm giữ đến hết hạn • Là chứng khốn nợ • Khơng bán trước thời điểm đến hạn Giá trị ghi sổ kế tốn • Đối với chứng khốn vốn CK nợ kinh doanh Giá gốc = giá mua + chi phí liên quan • Đối với loại chứng khốn nợ lại Giá gốc = giá mua + chi phí liên quan Giá gốc – (MG + lãi dồn tích trước mua) < 0: Chiết khấu Giá gốc – (MG + lãi dồn tích trước mua) > 0: phụ trội 253 • Giá trị CK: định kỳ phân bổ vào thu nhập lãi kinh doanh CK • Giá trị phụ trội: định kỳ phân bổ vào chi phí kinh doanh CK • Lãi dồn tích trước mua: hạch tốn giảm giá trị khoản đầu tư • Lãi sau mua: thu nhập lãi • Lập dự phòng 254 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG Tài khoản 14: Chứng khốn kinh doanh – Tài khoản 141: Chứng khốn Nợ – Tài khoản 142: Chứng khốn vốn – Tài khoản 148: Chứng khốn kinh doanh khác – Tài khoản 149: Dự phòng giảm giá chứng khốn 255 256 64 • Nội dung hạch tốn tài khoản 141, 142, 148 Bên Nợ ghi: Giá trị chứng khốn TCTD mua vào Bên Có ghi: – Giá trị chứng khốn TCTD bán – Giá trị chứng khốn tốn Số dư Nợ: Phản giá trị chứng khốn TCTD quản lý Hạch tốn chi tiết: – Mở theo nhóm kỳ hạn chứng khốn Nợ – Mở theo loại chứng khốn chứng khốn Vốn 257 • Tài khoản 15: Chứng khốn đầu tư sẵn sàng để bán Bên Nợ ghi: Giá trị chứng khốn mua vào Bên Có ghi: – Giá trị chứng khốn bán – Giá trị chứng khốn tổ chức phát hành tốn Số dư Nợ: Giá trị chứng khốn nắm giữ Hạch tốn chi tiết: – Mở tài khoản chi tiết theo Mệnh giá, giá trị chiết khấu giá trị phụ trội chứng khốn đầu tư chứng khốn nợ – Mở tài khoản chi tiết theo loại chứng khốn chứng khốn vốn 259 • Nội dung hạch tốn tài khoản 149 Bên Có ghi: Trích lập dự phòng giảm giá chứng khốn Bên Nợ ghi: Hồn nhập dự phòng giảm giá Số dư Có: Phản ánh giá trị dự phòng giảm giá chứng khốn Hạch tốn chi tiết: Mở tài khoản chi tiết 258 • Tài khoản 16: Chứng khốn đầu tư giữ đến ngày đáo hạn • Tài khoản dùng để phản ánh giá trị có tình hình biến động loại chứng khốn nợ Chính phủ hay tổ chức nước, nước ngồi phát hành mà TCTD đầu tư Chứng khốn Nợ hạch tốn tài khoản chứng khốn Nợ nắm giữ với mục đích đầu tư ngày đáo hạn • Tài khoản hạch tốn tương tự tài khoản 15 (Tài khoản 159, 169 hạch tốn giống TK 149) 260 65 Chứng từ sử dụng HẠCH TỐN • Chứng từ tiền mặt: phiếu thu, phiếu chi… • Chứng từ chuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh tốn… • Chứng từ khác: Cổ phiếu, trái phiếu, hợp đồng mua Ck, bảng kê CK, bảng kê lãi… • Chứng khốn kinh doanh • Khi NH mua CK Nợ TK 141, 142, 148 Có TK thích hợp • Khi NH nhận lãi Nợ TK 1011, TTV… Có TK 7030 261 • Khi NH bán CK Khi bán chứng khốn lãi Nợ TK 1011, TTV… Có TK 141, 142, 148 Có TK 7410 Khi bán chứng khốn lỗ Nợ TK 1011, TTV… Nợ TK 1490 Nợ TK 8410 Có TK 141, 142, 148 262 HẠCH TỐN • Chứng khốn đầu tư sẵn sàng để bán • Khi NH mua CK nợ Nợ TK 15 Nợ TK 3922 Nợ TK Phụ trội / Có TK chiết khấu Có TK 1011, 4211, TTV 263 264 66 Chứng khốn đầu tư sẵn sàng để bán • Mua CK nhận lãi đầu kỳ Nợ TK 1011, 4211, TTV Có TK 4880 • Nếu NH hạch tốn lãi phải thu Nợ TK 3922 Có TK 7030 Chứng khốn đầu tư sẵn sàng để bán • Nếu nhận lãi đầu kỳ: thực phân bổ Nợ TK 4880 Có TK 7030 • Nếu NH nhận lãi kỳ Nợ TK 1011, 4211, TTV Có TK 3922, 7030 265 Chứng khốn đầu tư sẵn sàng để bán • Khi bán Chứng khốn nợ, lãi Nợ TK 1011, 4211, TTV Có TK 3922 Có TK 15 Có TK 7410 266 Chứng khốn đầu tư sẵn sàng để bán • Khi bán Chứng khốn nợ, lỗ Nợ TK 1011, 4211, TTV Nợ TK 8410 Có TK 3922 Có TK 15 Chứng khốn vốn hạch tốn tương tự CK kinh doanh 267 268 67 Chứng khốn đầu tư giữ đến hạn • Khi NH mua chứng khốn q trình nắm giữ hạch tốn giống chứng khốn nợ thuộc nhóm chứng khốn đầu tư sẵn sàng để bán • Khi đến hạn tốn: Nợ TK 1011, 4211, TTV Có TK 16 Có TK 3923, 7030 • Trích lập dự phòng giảm giá CK: Nợ TK 8823 Có TK 159, 169 • Hồn nhập dự phòng: Nợ TK 159, 169 Có TK 8823 Khi NH sử dụng dự phòng: Nợ TK 159, 169 Có TK 15, 16 269 270 NỘI DUNG CÁC KHOẢN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG • Các khoản thu nhập Ngân hàng • Thu từ hoạt động kinh doanh: KẾ TỐN VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHTM 271 – Thu nhập từ hoạt động tín dụng: Lãi tiền gửi, lãi cho vay, lãi từ đầu tư chứng khốn, lãi cho th tài chính… – Thu nhập phí từ hoạt động dịch vụ:dịch vụ tốn, nghiệp vụ bảo lãnh, dịch vụ ngân quỹ, nghiệp vụ uỷ thác đại lý, dịch vụ tư vấn, kinh doanh dịch vụ bảo hiểm, phí nghiệp vụ chiết khấu, cung ứng dịch vụ bảo quản tài sản cho th tủ két… – Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối vàng – Thu từ chênh lệch tỷ giá – Thu từ hoạt động mua bán nợ – Thu nhập góp vốn, mua cổ phần 272 – Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác 68 • Các khoản chi phí Ngân hàng • Chi phí hoạt động kinh doanh • Thu nhập khác – Thu từ nhượng bán, lý TSCĐ – Thu khoản vốn xử lý dự phòng rủi ro – Thu kinh phí quản lý cơng ty thành viên độc lập – Thu tiền phạt KH vi phạm hợp đồng – Các khoản thu khác… – Chi phí hoạt động tín dụng: trả lãi tiền gửi, lãi tiền vay, lãi phát hành giấy tờ có giá, lãi tiền th tài chính… – Chi phí hoạt động dịch vụ: dịch vụ tốn, cước phí bưu điện mạng viễn thơng, chi ngân quỹ, nghiệp vụ uỷ thác đại lý, dịch vụ tư vấn, hoa hồng mơi giới… – Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối – Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí – Chi phí cho nhân viên – Chi cho hoạt động quản lý cơng vụ – Chi tài sản – Chi phí dự phòng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng – Chi phí hoạt động kinh doanh khác 273 274 KẾT QUẢ KINH DOANH NGÂN HÀNG Được xác định vào cuối niên độ kế tốn • Chi phí khác – Chi nhượng bán, lý TSCĐ – Chi cho việc thu hồi khoản nợ xố – Chi phí thu hồi nợ q hạn khó đòi – Chi tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế – Chi khoản hạch tốn vào doanh thu thực tế khơng thu – Chi phí khác… Kqkd = Tổng thu nhập – Tổng chi phí Kqkd > 0: Lợi nhuận Kqkd < 0: Lỗ 275 276 69 Phân phối lợi nhuận Ngun tắc ghi nhận doanh thu • Được thực sau BCTC NH kiểm tốn • Thực sau NHTM bù đắp lỗ năm trước theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp • Các khoản thu từ chênh lệch tỷ giá khơng phân phối lợi nhuận • Doanh thu từ hoạt động tín dụng, tiền gửi: tồn số lãi phải thu kỳ • Doanh thu từ hoạt động đầu tư chứng khốn: tồn tiền lãi phải thu kỳ kể từ thời điểm đầu tư • Doanh thu từ kinh doanh chứng khốn: phần chênh lệch dương giá bán giá trị đầu tư ban đầu • Doanh thu từ lý, nhượng bán tài sản: tồn số tiền thu • Các khoản doanh thu đầu kỳ liên quan đến nhiều niên độ kế tốn phải phân bổ 277 Ngun tắc ghi nhận chi phí 278 PHƯƠNG PHÁP KẾ TỐN TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: Loại 7: Thu nhập • Là chi phí phát sinh kỳ • Khơng hạch tốn khoản sau vào chi phí: – Các khoản tiền phạt vi phạm pháp luật cá nhân gây khơng mang danh NH – Các khoản chi khơng liên quan đến hoạt động kinh doanh NH, khoản chi khơng có chứng từ hợp lệ – Các khoản chi nguồn kinh phí khác đài thọ – Các khoản chi khơng hợp lý khác 279 – Tài khoản 70: Thu nhập từ hoạt động tín dụng – Tài khoản 71: Thu nhập từ hoạt động dịch vụ – Tài khoản 72: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh ngoại hối – Tài khoản 74: Thu nhập từ hoạt động kinh doanh khác – Tài khoản 78: Thu lãi góp vốn, mua cổ phần – Tài khoản 79: Thu nhập khác 280 70 • Loại 8: Chi phí • Nội dung hạch tốn Bên Có ghi: Các khoản thu hoạt động kinh doanh năm Bên Nợ ghi: – Chuyển tiêu số dư Có vào tài khoản lợi nhuận năm tốn – Điều chỉnh hạch tốn sai sót năm (nếu có) Số dư Có: Phản ánh thu hoạt động kinh doanh năm TCTD Hạch tốn chi tiết: Mở tài khoản chi tiết 281 • Nội dung hạch tốn Bên Nợ ghi: Các khoản chi hoạt động kinh doanh năm Bên Có ghi: – Số tiền thu giảm khoản chi năm – Chuyển số dư Nợ cuối năm vào tài khoản Lợi nhuận năm tốn Số dư Nợ: Phản ánh khoản chi hoạt động kinh doanh năm Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết Tổng Giám đốc, Giám đốc TCTD quy định mở TK chi tiết theo u cầu 283 quản lý đơn vị Tài khoản 80: Chi phí hoạt động tín dụng Tài khoản 81: Chi phí hoạt động dịch vụ Tài khoản 82: Chi phí hoạt động kinh doanh ngoại hối Tài khoản 83: Chi nộp thuế khoản phí, lệ phí Tài khoản 84: Chi phí hoạt động kinh doanh khác Tài khoản 85: Chi phí cho nhân viên Tài khoản 86: Chi cho hoạt động quản lý cơng vụ Tài khoản 87: Chi tài sản Tài khoản 88: Chi phí dự phòng, bảo tồn bảo hiểm tiền gửi khách hàng – Tài khoản 89: Chi phí khác – – – – – – – – – 282 • Tài khoản 69: Lợi nhuận chưa phân phối Bên Có ghi: Số dư cuối kỳ tài khoản thu nhập chuyển sang Bên Nợ ghi: – Số dư cuối kỳ tài khoản chi phí chuyển sang – Trích lập quỹ – Chia lợi nhuận cho bên tham gia liên doanh, cho cổ đơng Số dư Có: Phản ánh số lợi nhuận chưa phân phối chưa sử dụng Số dư Nợ: Phản ánh số lỗ hoạt động kinh doanh chưa xử lý Hạch tốn chi tiết: Mở TK chi tiết 284 71 • Tài khoản 691: Lợi nhuận năm – Tài khoản dùng để phản ánh kết kinh doanh, tình hình phân phối kết số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm TCTD – Đầu năm sau, số dư cuối năm TK 691 chuyển thành số dư đầu năm TK 692 (khơng phải lập phiếu) • Tài khoản 692: Lợi nhuận năm trước – Tài khoản dùng để phản ánh kết hoạt động kinh doanh số lợi nhuận chưa phân phối thuộc năm trước cuả TCTD • Hạch tốn thu nhập: Nợ TK thích hợp Có TK thu nhập (71-79) Có TK 4531 (nếu có) • Nếu sai sót hạch tốn thối thu: Nợ TK thu nhập Có TK thích hợp 285 • Hạch tốn chi phí Nợ TK chi phí (81-89) Nợ TK 3532 (nếu có) Có TK thích hợp • Nếu khoản chi phí tương đối lớn: Nợ TK 388: Chi phí chờ phân bổ Có TK thích hợp Hàng kỳ phân bổ: Nợ TK chi phí (81-89) Có TK 388 286 • Hạch tốn Kết kinh doanh: – Kết chuyển tài khoản thu nhập chi phí vào TK 691 – Kết chuyển thu nhập: Nợ TK thu nhập Có TK 6910 – Kết chuyển chi phí Nợ TK 6910 Có TK chi phí 287 288 72 Chi phí 6910 Kết chuyển Thu nhập • Chi nhánh chuyển lãi Hội sở NH Nợ TK 6920 Có TK 5191 • Chi nhánh chuyển lỗ Hội sở NH Nợ TK 5191 Có TK 6920 Kết chuyển 289 Tại Hội sở 290 • Kế tốn phân phối lợi nhuận TK 3531: Tạm ứng nộp NSNN TK 3539: Các khoản chờ NSNN tốn TK 4534: Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 61: Quỹ TCTD TK 62: Quỹ khen thưởng, phúc lợi • Hội sở nhận lãi từ chi nhánh Nợ TK 5191 Có TK 6920 • Hội sở nhận lỗ từ chi nhánh Nợ TK 6920 Có TK 5191 Nếu TK 6920 dư có: NH lãi Nếu TK 6920 dư nợ: NH lỗ 291 292 73 • Nộp thuế TNDN: Khi tạm nộp theo thơng báo Nợ TK 3531 Có TK thích hợp Khi báo cáo tốn duyệt Nợ TK 692 Có TK 4534 Tất tốn số TTN tạm nộp: Nợ TK 4534 Có TK 3531 • Nếu số cần nộp > số tạm nộp: Nợ TK 4534 Có TK thích hợp • Nếu số cần nộp < số tạm nộp: Nợ TK 3539 Có TK 4534 293 294 Trích lập quỹ • Trích lập quỹ chia lợi tức Nợ TK 692 Có TK 61, 62 • • • • 295 Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ Quỹ dự phòng tài Quỹ đầu tư phát triển nghiệp vụ Quỹ khen thưởng phúc lợi 296 74 [...]... hỡnh cho vay v thu n Bo v ti sn ca ngõn hng 89 90 Cn c vo hỡnh thỏi giỏ tr ca tớn dng II T CHC K TON CHO VAY Cho vay bng tin Cho vay bng ti sn PHN LOI CHO VAY Cn c vo mc ớch s dng vn Cn c vo mi quan h gia cỏc ch th Tớn dng cho sn xut kinh doanh Tớn dng tiờu dựng Tớn dng trc tip Tớn dng giỏn tip Cn c vo thi hn cho vay Cn c vo phng phỏp cp phỏt tin vay Tớn dng ngn hn Tớn dng trung di hn... lch: N TK 3870 Cú TK 1011, 4211, 5012 119 N TK 1011, N TK 8090 (hoc Cú TK 7090) Cú TK 3870 ng thi ghi Xut TK 9950 120 30 X lý tin thu t khai thỏc hoc bỏn TSB X lý ti sn xit n Thanh toỏn chi phớ liờn quan N TK 4591 Cú TK 1011, 4211, 5012 Thu n N TK 4591 Cú TK n xu Cú TK 7020 ng thi xut TK 9410 NH thanh toỏn cho KH phn chờnh lch nu cú N TK 4591 Cú TK 1011, 4211 Khi NH c quyn x lý TSB Xut TK 9940