- Số tiền gửi cũn thừa, trả lại khỏch hàng
NỘI DUNG CÁC KHOẢN THU NHẬP V ÀCHI PHÍCỦA NGÂN HÀNG
• Cỏc khoản thu nhập của Ngõn hàng
• Thu từhoạtđộng kinh doanh:
– Thu nhập từhoạtđộng tớn dụng: Lói tiền gửi, lói cho vay, lói từ đầu tưchứng khoỏn, lói cho thuờ tài chớnh…
– Thu nhập phớtừhoạtđộng dịch vụ:dịch vụthanh toỏn, nghiệp vụbảo lónh, dịch vụngõn quỹ, nghiệp vụuỷ
thỏc vàđại lý, dịch vụtưvấn, kinh doanh vàdịch vụ
bảo hiểm, phớnghiệp vụchiết khấu, cungứng dịch vụ
bảo quản tài sản vàcho thuờ tủkột…
– Thu nhập từhoạtđộng kinh doanh ngoại hối vàvàng
273• Thu nhập khỏc • Thu nhập khỏc
– Thu từnhượng bỏn, thanh lý TSCĐ
– Thu vềcỏc khoản vốnđóđược xửlý bằng dự
phũng rủi ro – Thu kinh phớ quản lýđối với cỏc cụng ty thành viờnđộc lập – Thu tiền phạt do KH vi phạm hợpđồng – Cỏc khoản thu khỏc… 274 • Cỏc khoản chi phớcủa Ngõn hàng
• Chi phớhoạtđộng kinh doanh
– Chi phớhoạtđộng tớn dụng: trảlói tiền gửi, lói tiền vay, lói phỏt hành giấy tờcúgiỏ, lói tiền thuờ tài chớnh… – Chi phớhoạtđộng dịch vụ: dịch vụthanh toỏn, cước
phớbưuđiện vềmạng viễn thụng, chi vềngõn quỹ, nghiệp vụuỷthỏc vàđại lý, dịch vụtưvấn, hoa hồng mụi giới…
– Chi phớhoạtđộng kinh doanh ngoại hối
– Chi nộp thuếvàcỏc khoản phớ, lệphớ – Chi phớcho nhõn viờn
– Chi cho hoạtđộng quản lý vàcụng vụ – Chi vềtài sản
– Chi phớdựphũng, bảo toàn vàbảo hiểm tiền gửi của khỏch hàng
– Chi phớhoạtđộng kinh doanh khỏc
• Chi phớ khỏc
– Chi nhượng bỏn, thanh lý TSCĐ
– Chi cho việc thu hồi cỏc khoản nợ đó xoỏ – Chi phớ thu hồi nợquỏ hạn khúđũi
– Chi tiền phạt do vi phạm hợpđồng kinh tế
– Chi cỏc khoảnđó hạch toỏn vào doanh thu nhưng thực tếkhụng thuđược
– Chi phớ khỏc…
KẾT QUẢKINH DOANH NGÂN HÀNG Được xỏc định vào cuối niờnđộkếtoỏn Kqkd = Tổng thu nhập –Tổng chi phớ
Kqkd > 0: Lợi nhuận Kqkd < 0: Lỗ
277Phõn phối lợi nhuận Phõn phối lợi nhuận
• Được thực hiện sau khi BCTC của NH đó được kiểm toỏn
• Thực hiện sau khi NHTM bựđắp lỗnăm trước theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp
• Cỏc khoản thu từchờnh lệch tỷgiỏ khụng được phõn phối lợi nhuận
278
Nguyờn tắc ghi nhận doanh thu
• Doanh thu từhoạtđộng tớn dụng, tiền gửi: toàn bộsốlói phải thu trong kỳ
• Doanh thu từhoạtđộngđầu tưchứng khoỏn: toàn bộtiền lói phải thu trong kỳkểtừthờiđiểm
đầu tư
• Doanh thu từkinh doanh chứng khoỏn: phần chờnh lệch dương giữa giỏ bỏn và giỏ trị đầu tư
ban đầu
• Doanh thu từthanh lý, nhượng bỏn tài sản: toàn bộsốtiền thuđược
• Cỏc khoản doanh thuđầu kỳliờn quanđến nhiều niờnđộkếtoỏn phảiđược phõn bổ.