- Số tiền gửi cũn thừa, trả lại khỏch hàng
Nguyờn tắc ghi nhận chi phớ • Là chi phớ phỏt sinh trong kỳ
• Là chi phớ phỏt sinh trong kỳ
• Khụngđược hạch toỏn cỏc khoản sau vào chi phớ:
– Cỏc khoản tiền phạt vềvi phạm phỏp luật do cỏ nhõn gõy ra khụng mang danh NH
– Cỏc khoản chi khụng liờn quanđến hoạtđộng kinh doanh của NH, cỏc khoản chi khụng cú chứng từhợp lệ
– Cỏc khoản chi do cỏc nguồn kinh phớ khỏcđài thọ
– Cỏc khoản chi khụng hợp lý khỏc PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN TÀI KHOẢN SỬ DỤNG: Loại 7: Thu nhập –Tài khoản 70: Thu nhập từhoạtđộng tớn dụng –Tài khoản 71: Thu nhập từhoạtđộng dịch vụ
–Tài khoản 72: Thu nhập từhoạtđộng kinh doanh ngoại hối
–Tài khoản 74: Thu nhập từhoạtđộng kinh doanh khỏc
281
• Nội dung hạch toỏn
Bờn Cúghi:Cỏc khoản thu vềhoạtđộng kinh doanh trong năm
Bờn Nợ ghi:
–Chuyển tiờu sốdưCúvào tài khoản lợi nhuận năm nay khi quyết toỏn
–Điều chỉnh hạch toỏn sai sút trong năm (nếu cú)
SốdưCú:Phảnỏnh thu về hoạt động kinh doanh trong năm của TCTD
Hạch toỏn chi tiết: Mở 1 tài khoản chi tiết
282
• Loại 8: Chi phớ
– Tài khoản 80: Chi phớhoạtđộng tớn dụng
– Tài khoản 81: Chi phớhoạtđộng dịch vụ
– Tài khoản 82: Chi phớhoạtđộng kinh doanh ngoại hối
– Tài khoản 83: Chi nộp thuếvàcỏc khoản phớ, lệphớ – Tài khoản 84: Chi phớhoạtđộng kinh doanh khỏc
– Tài khoản 85: Chi phớcho nhõn viờn
– Tài khoản 86: Chi cho hoạtđộng quản lý vàcụng vụ – Tài khoản 87: Chi vềtài sản
– Tài khoản 88: Chi phớdựphũng, bảo toàn vàbảo hiểm tiền gửi của khỏch hàng
– Tài khoản 89: Chi phớkhỏc
• Nội dung hạch toỏn
Bờn Nợ ghi: Cỏc khoản chi về hoạt động kinh doanh trong năm
Bờn Cúghi:
–Sốtiền thu giảm cỏc khoản chi trong năm
–Chuyển sốdưNợcuối năm vào tài khoản Lợi nhuận năm nay khi quyết toỏn
SốdưNợ:Phản ỏnh cỏc khoản chi vềhoạt động kinh doanh trong năm
Hạch toỏn chi tiết: Mở 1 TK chi tiết hoặc Tổng Giỏmđốc, Giỏmđốc cỏc TCTD cúthể
• Tài khoản 69: Lợi nhuận chưa phõn phối
Bờn Cúghi: Sốdưcuối kỳcủa cỏc tài khoản thu nhập chuyển sang
Bờn Nợghi:
– Sốdưcuối kỳcủa cỏc tài khoản chi phớchuyển sang
– Trớch lập cỏc quỹ
– Chia lợi nhuận cho cỏc bờn tham gia liờn doanh, cho cỏc cổ đụng SốdưCú: Phảnỏnh sốlợi nhuận chưa phõn phối hoặc chưa sửdụng SốdưNợ: Phảnỏnh sốlỗhoạtđộng kinh doanh chưa xửlý Hạch toỏn chi tiết: Mở1 TK chi tiết
285
• Tài khoản 691: Lợi nhuận năm nay
–Tài khoản này dựngđểphảnỏnh kết quảkinh doanh, tỡnh hỡnh phõn phối kết quảvàsốlợi nhuận chưa phõn phối thuộc năm nay của TCTD
–Đầu năm sau, sốdưcuối năm của TK 691
được chuyển thành sốdư đầu năm mới của TK 692 (khụng phải lập phiếu)
• Tài khoản 692: Lợi nhuận năm trước –Tài khoản này dựngđểphảnỏnh kết quảhoạt
động kinh doanh vàsốlợi nhuận chưa phõn phối thuộc năm trước cuảTCTD 286 • Hạch toỏn thu nhập: Nợ TK thớch hợp CúTK thu nhập (71-79) CúTK 4531 (nếu cú)
• Nếu sai sút hạch toỏn thoỏi thu: Nợ TK thu nhập CúTK thớch hợp • Hạch toỏn chi phớ Nợ TK chi phớ(81-89) Nợ TK 3532 (nếu cú) CúTK thớch hợp
• Nếu khoản chi phớtươngđối lớn: Nợ TK 388: Chi phớ chờphõn bổ
CúTK thớch hợp Hàng kỳphõn bổ:
Nợ TK chi phớ(81-89)
• Hạch toỏn Kết quả kinh doanh:
–Kết chuyển tài khoản thu nhập vàchi phớvào TK 691 –Kết chuyển thu nhập: Nợ TK thu nhập CúTK 6910 –Kết chuyển chi phớ Nợ TK 6910 CúTK chi phớ
289