- Số tiền gửi cũn thừa, trả lại khỏch hàng
Chứng khoỏn sẵn sàng để bỏn • Những chứng khoỏn ngõn hàng mua vào vớ
• Những chứng khoỏn ngõn hàng mua vào với
mụcđớchđầu tưvà sẵn sàngđểbỏn
• Cú thểlà chứng khoỏn nợhoặc chứng khoỏn vốn
• Điều kiệnđối với CK vốn:
– Sốlượng CK NH đầu tưvào DN dưới 20% quyền biểu quyết
–Được niờm yết trờn TTCK
– NH đầu tưvới mục tiờu dài hạn nhưng cú thểbỏn khi cú lợi, khụng cú mụcđớch kiểm soỏt doanh nghiệp
253Chứng khoỏn đầu tư được nắm Chứng khoỏn đầu tư được nắm giữ đến khi đến hạn • NH cú chủ ý và cú khả năng nắm giữ đến hết hạn • Là chứng khoỏn nợ
• Khụng bỏn trước thờiđiểmđến hạn
254Nguyờn tắc kế toỏn Nguyờn tắc kế toỏn
Giỏ trịghi sổkếtoỏn
• Đối với chứng khoỏn vốn và CK nợkinh doanh Giỏ gốc = giỏ mua + cỏc chi phớ liờn quan • Đối với cỏc loại chứng khoỏn nợcũn lại
Giỏ gốc = giỏ mua + cỏc chi phớ liờn quan
Giỏ gốc – (MG + lói dồn tớch trước khi mua) < 0: Chiết khấu
Giỏ gốc – (MG + lói dồn tớch trước khi mua) > 0: phụtrội
• Giỏ trịCK: định kỳphõn bổ đều vào thu nhập lói kinh doanh CK
• Giỏ trịphụ trội: định kỳ phõn bổ đều vào chi phớ kinh doanh CK
• Lói dồn tớch trước khi mua: hạch toỏn giảm giỏ trịkhoản đầu tư
• Lói sau mua: thu nhập lói • Lập dựphũng
TÀI KHOẢN SỬDỤNG
Tài khoản 14: Chứng khoỏn kinh doanh
– Tài khoản 141: Chứng khoỏn Nợ
– Tài khoản 142: Chứng khoỏn vốn
– Tài khoản 148: Chứng khoỏn kinh doanh khỏc
– Tài khoản 149: Dựphũng giảm giỏ chứng khoỏn
257• Nội dung hạch toỏn tài khoản 141, 142, 148 • Nội dung hạch toỏn tài khoản 141, 142, 148
Bờn Nợghi:Giỏ trịchứng khoỏn TCTD mua vào
Bờn Cú ghi:
– Giỏ trịchứng khoỏn TCTD bỏn ra – Giỏ trịchứng khoỏnđược thanh toỏn
SốdưNợ:Phản giỏ trịchứng khoỏn TCTD đang quản lý
Hạch toỏn chi tiết:
–Mởtheo nhúm kỳhạnđối với chứng khoỏn Nợ
–Mởtheo từng loại chứng khoỏnđối với chứng khoỏn Vốn
258• Nội dung hạch toỏn tài khoản 149 • Nội dung hạch toỏn tài khoản 149
Bờn Cú ghi:Trớch lập dựphũng giảm giỏ chứng khoỏn
Bờn Nợghi:Hoàn nhập dựphũng giảm giỏ
Số dưCú:Phản ỏnh giỏ trịdựphũng giảm giỏ chứng khoỏn
Hạch toỏn chi tiết: Mở1 tài khoản chi tiết
• Tài khoản 15: Chứng khoỏnđầu tưsẵn sàng
đểbỏn
Bờn Nợghi:Giỏ trịchứng khoỏn mua vào
Bờn Cú ghi:
– Giỏ trịchứng khoỏn bỏn ra
– Giỏ trịchứng khoỏnđược tổchức phỏt hành thanh toỏn
SốdưNợ: Giỏ trịchứng khoỏnđang nắm giữ
Hạch toỏn chi tiết:
– Mởtài khoản chi tiết theo Mệnh giỏ, giỏ trịchiết khấu và giỏ trịphụtrội của chứng khoỏnđầu tư đối với chứng khoỏn nợ
– Mởtài khoản chi tiết theo từng loại chứng khoỏnđối với chứng khoỏn vốn
• Tài khoản 16: Chứng khoỏnđầu tưgiữ đến ngàyđỏo hạn
• Tài khoản này dựngđểphản ỏnh giỏ trịhiện cú và tỡnh hỡnh biếnđộng của cỏc loại chứng khoỏn nợcủa Chớnh phủhay tổchức trong nước, nước ngoài phỏt hành mà TCTD đangđầu tư. Chứng khoỏn Nợhạch toỏn trờn tài khoản này là cỏc chứng khoỏn Nợnắm giữvới mụcđớch
đầu tưchođến ngàyđỏo hạn
• Tài khoản này hạch toỏn tương tựtài khoản 15 (Tài khoản 159, 169 hạch toỏn giống TK 149)
261Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng
• Chứng từtiền mặt: phiếu thu, phiếu chi… • Chứng từchuyển khoản: UNC, PCK, Lệnh
thanh toỏn…
• Chứng từkhỏc: Cổ phiếu, trỏi phiếu, hợp đồng mua Ck, bảng kờ CK, bảng kờ lói…
262HẠCH TOÁN HẠCH TOÁN
• Chứng khoỏn kinh doanh • Khi NH mua CK Nợ TK 141, 142, 148 Cú TK thớch hợp • Khi NH nhận lói Nợ TK 1011, TTV… Cú TK 7030 • Khi NH bỏn CK
Khi bỏn chứng khoỏn lói
Nợ TK 1011, TTV… Cú TK 141, 142, 148 Cú TK 7410 Khi bỏn chứng khoỏn lỗ Nợ TK 1011, TTV… Nợ TK 1490 Nợ TK 8410 Cú TK 141, 142, 148 HẠCH TOÁN
• Chứng khoỏnđầu tưsẵn sàngđểbỏn • Khi NH mua CK nợ
Nợ TK 15 Nợ TK 3922
Nợ TK Phụtrội / Cú TK chiết khấu Cú TK 1011, 4211, TTV
265
Chứng khoỏn đầu tư sẵn sàng để
bỏn
• Mua CK nhận lói đầu kỳ Nợ TK 1011, 4211, TTV
Cú TK 4880
• Nếu NH hạch toỏn lói phải thu Nợ TK 3922
Cú TK 7030
266
Chứng khoỏn đầu tư sẵn sàng để
bỏn
• Nếu nhận lói đầu kỳ: thực hiện phõn bổ Nợ TK 4880
Cú TK 7030 • Nếu NH nhận lói trong kỳ
Nợ TK 1011, 4211, TTV Cú TK 3922, 7030
Chứng khoỏn đầu tư sẵn sàng để
bỏn
• Khi bỏn Chứng khoỏn nợ, nếu lói Nợ TK 1011, 4211, TTV Cú TK 3922 Cú TK 15 Cú TK 7410 Chứng khoỏn đầu tư sẵn sàng để bỏn
• Khi bỏn Chứng khoỏn nợ, nếu lỗ Nợ TK 1011, 4211, TTV Nợ TK 8410
Cú TK 3922 Cú TK 15
Chứng khoỏn vốn hạch toỏn tương tựCK kinh doanh
269
Chứng khoỏn đầu tư giữ đến hạn
• Khi NH mua chứng khoỏn và quỏ trỡnh nắm giữhạch toỏn giống chứng khoỏn nợ thuộc nhúm chứng khoỏn đầu tưsẵn sàng đểbỏn.
• Khi đến hạn thanh toỏn: Nợ TK 1011, 4211, TTV Cú TK 16 Cú TK 3923, 7030 270 • Trớch lập dựphũng giảm giỏ CK: Nợ TK 8823 Cú TK 159, 169 • Hoàn nhập dựphũng: Nợ TK 159, 169 Cú TK 8823 Khi NH sửdụng dựphũng: Nợ TK 159, 169 Cú TK 15, 16 KẾ TOÁN VỀ KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI NHTM
NỘI DUNG CÁC KHOẢN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ CỦA NGÂN HÀNG