Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH Dây và Cáp Điện Vạn Xuân

Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Lời mở đầu Đã qua 20 năm kể từ ngày đất nớc ta bớc vào đổi mới, đạt đợc thành tựu nhiều lĩnh vực nh: Kinh tế, trị, văn hoá, xã hội Kể từ đại hội Đảng khoá VI diễn vào tháng 12 năm 1985 thông qua nghị chuyển đổi kinh tế đất nớc từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang chế thị trờng định hớng XHCN Đây bớc ngoặt trình phát triển đất nớc, kể từ kinh tế nớc ta đứng trớc khó khăn thách thức, thách thức vô to lớn tién trình hội nhập vào kinh té giới Đồng thời mở nhiều hội cho doanh nghiệp vơn lên cạnh tranh với nớc khu vực giới Đặc biệt ngày 7/11/2007 Việt Nam đợc đại hội đồng cổ đông tổ chức thơng mại(WTO) thức kết nạp thành viên thứ 150 Chính doanh nghiệp muốn đứng vững thị trờng phải chấp nhận cạnh tranh tìm cho phơng án kinh doanh đạt hiệu kinh tế tốt Để đạt đợc điều này, doanh nghiệp phải khong ngừng đổi sáng tạo thực quản lý cách đồng từ đầu đến cuối trình sản xuất kinh doanh Hạch toán kế toán cônh cụ đắc lực, thiếu đợc nhằm quản lý việc sử dụng tài sản, vạt t, tiền vốn cách chủ động, sáng tạo có hiệu Trong doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu ba yếu tố thiếu đợc trình sản xuất Nó đối tợng lao động, sở vật chất cấu thành nên thể thức sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Nó tác động lớn đến hiệu trình sản xuất kinh doanh Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc tiến hành đặn, liên tục phải thờng xuyên đảm bảo nguyên vật liệu đủ số lợng, kịp thời thời gian, quy cách, phẩm chất Đây yếu tố khách quan, điều kiện chung sản xuất hàng hoá Với ý nghĩa đó, hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất, đặc biệt tổ chức quản lý hạch toán nguyên vật liệu luôn vấn đề cấp bách, thúc nhà quản lý không ngừng nghiên cứu hoàn thiện nhằm quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách có hiệu tối đa Công ty TNHH Dây Cáp Điện Vạn Xuân hoạt động chủ yếu nguồn vố tự có Trong năm qua sản phẩm Dây Cáp Điện công ty Với nhãn hiệu AUGUST STAR, VAXUCO quen thuộc với ngời tiêu dùng Hà Nội tỉnh lân cận Thông qua nhiều công trình xây dựng, sản phẩm Lu Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế dây Cáp Điện công ty đáp ứng đợc nhu cầu ngời tiêu dùng khẳng định đợc tồn phát triển chế thi trờng Để đạt đợc điều công ty tìm biện pháp hoàn thiện máy quản lý, máy kế toán, cải tiến máy móc thiết bị, quy trình công nghệ, nâng cao trình độ tay nghề cho ngời lao động Đồng thời ý thức sâu sắc đợc vai trò quan trọng nguyên vật liệu trính sản xuất, công ty đến công tác kế toán nguyên vật liệu coi phận quản lý thiếu toàn công tác quản lý Công ty đa nhiều giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công tác thu mua, dự trữ, sử dụng nguyên vật liệu Tuy nhiên nhiều vớng mắc tồn cần đợc giải Xuất phát từ lý sau trình thực tập công ty TNHH Dây Cáp Điện Vạn Xuân, em lựa chọn đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Dây Cáp Điện Vạn Xuân Với mong muốn phần hiểu đợc thực trạng công tác kế toán nói chung công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng công ty Ngoài lời mở đầu, kết luận danh mục bảng biểu sơ đồ, nội dung chuyên đề gồm chơng: - Chơng 1: Cơ sở lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất - Chơng 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Dây Cáp Điện Vạn Xuân - Chơng 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Dây Cáp Điện Vạn Xuân Với đối tợng nghiên cứu thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu công ty Vạn Xuân qua số liệu năm 2008 chuyên đề sâu vào tìm hiểu hoàn thiện công tác kế toán NVL sở so sánh với thực tiễn lý luận chung kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất, từ rút đợc số giải pháp, kiến nghị nhằm góp phần không ngừng hoàn thiện nâng cao công tác kế toán NVL công ty TNHH Day Cáp Điện Vạn Xuân Lu Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Lu Thị Hoài Thu Khoa : Kinh Tế Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Chơng Cơ sở lý luận công tác kế toán nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất 1.1 Sự cần thiết tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất: * Khái niệm: NVL tài sản lu động thuộc nhóm hàng tồn kho Nguyên vật liệu tham gia vào trình sản xuất cách trực tiếp tạo sản phẩm Nguyên vật liệu đợc sử dụng trình sản xuất đa dạng phong phú chủng loại, quy cách nhãn hiệu chất lợng Nguyên vật liệu đối tợng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm * Đặc điểm NVL: Trong trình sản xuất, vật liệu không ngừng chuyển hoá, biến đổi mặt vật giá trị Về mặt vật tham gia vào chu kỳ sản xuất tham gia vào trình sản xuất vật liệu tiêu dùng toàn không giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Giá trị vật liệu đợc chuyển dịch toàn lần vào giá trị sản phẩm tạo Về mặt kỹ thuật, vật liệu tài sản vật chất tồn dới nhiều trạng thái khác nhau, phức tạp mặt đặc tính lý hoá nên dễ bị tác động thời tiết, khí hậu môi trờng xung quanh 1.1.2 Phân loại đánh giá nguyên vật liệu doanh nghiệp sản xuất: 1.1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu: Phân loại nguyên vật liệu công việc xếp loại tài sản khác vào nhóm khác theo tiêu thức định ( theo công dụng, theo nguồn hình thành, theo quyền sở hữu) thành nhóm để thuận lợi cho việc quản lý, hạch toán sử dụng Vật liệu doanh nghiệp sản xuất tồn nhiều hình thức, loại khác công dụng, tính chất lý hoá Không thể có biện pháp chung đợc đặt để quản lý chung cho loại NVL mà phải phụ thuộc vào loại NVL loại hình doanh nghiệp để đề biện pháp cho phù hợp Do để quản lý chặt chẽ tổ chức hạch toán chi tiết cho loại NVL càn phải tiến hành phân loại chúng theo tiêu thức phù hợp Thông thờng việc phân loại NVL đợc tiến hành theo tiêu thức sau: a- Căn vào vai trò tác dụng nguyên vật liệu trình sản xuất NVL đợc chia thành: Lu Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế NVL chính: Là NVL mà sau trình gia công, chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm, chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm NVL phụ: Là vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất đợc sử dụng kết hợp với NVL để làm thay đổi màu sắc, hình dáng chất lợng dùng để bảo quản phục vụ hoạt động t liệu lao động hay phục vụ cho lao động công nhân viên chức ( hồ keo, hơng liệu, thuốc chống rỉ, giẻ lau) Nhiên liệu: Là thứ vật liệu dùng để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất, kinh doanh nh: than, củi, xăng dầu, khí đốt Phụ tùng thay thế: Là chi tiết, phụ tùng dùng để sửa chữa, thay cho máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải Vật liệu thiết bị xây dựng bản: Bao gồm vật liệu thiết bị( cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho xây dựng Vật liệu khác: Bao gồm loại vật liệu lại thứ kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật liệu loại trình sản xuất phế liệu thu hồi từ lý TSCĐ Cách phân loại giúp việc tổ chức kế toán chi tiết NVL theo nhóm, loại, giúp xác định đợc định mức tiêu hao, định mức dự trữ cho loại, nhóm NVL Bên cạnh doanh nghiệp có thẻ mở sổ danh điểm NVL Sổ đợc xây dựng sở số lợng loại vật liệu đặc tính vật liệu Danh điểm phải đợc xây dựng sử dụng thống giã phận quản lý liên quan doanh nghiệp, nhằm thống việc quản lý NVL Sổ danh điểmt giúp cho công tác kế toán NVL đợc dễ dàng thuận tiện, đặc biêt sử dụng kế toán máy Sau mã hoá, ký hiệu hoá tên NVL, sổ danh điểm sở để thống tên gọi, tránh nhầm lẫn, đồng thời để thống đơn vị tính, giá hạch toán phục vụ hạch toán chi tiết vật liệu b- Căn vào mục đích, công dụng NVL chia NVL thành: NVL dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm NVL dùng cho quản lý phân xởng, dùng cho phận bán hàng, phận quản lý doanh nghiệp Theo cách phân loại biết đợc NVL chia kỳ cho lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp, sở cung cấp số liệu cho việc tính giá thành sản phẩm c- Căn vào nguồn gốc hình thành NVL, NVL đợc chia thành: Lu Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế NVL nhập từ bên ngoài: mua ngoài, nhận vố góp liên doanh, nhận biếu tặng, nhận từ cấp NVL tự gia công, chế biến NVL thuê gia công, chế biến Cách phân loại giúp xác định giá trị thực tế NVL nguồn nhập xe, có phù hợp hay không để có kế hoạch thu mua, cung ứng nh cho phù hợp với tiến độ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.1.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu: Tính giá NVL công tác quan trọng việc tổ chức hạch toán NVL Tính giá NVL việc xác định giá trị NVL thời điểm định Tính giá NVL phải tuân thủ nguyên tắc sau: - Nguyên tắc giá thực tế ( Giá gốc): ( Theo chuẩn mực 02- hàng tồn kho) NVL phải đợc tính theo giá thực tế Giá thực tế hay đợc gọi trị giá vốn vật liệu, toàn chi phí doanh nghiệp bỏ để có đợc số NVL đó( bao gồm: giá mua, chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản trình thu mua, loại thuế không đợc hoàn lại trừ khoản chiết khấu giảm giá( có) - Nguyên tắc thận trọng: Thực nguyên tắc thận trọng cách trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán ghi sổ theo giá thực tế phản ánh dự phòng giảm giá hàng tồn kho Do báo cáo tài trình bày thông qua hai tiêu: + Trị giá vốn thực tế vật t, hàng hoá + Dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Nguyên tắc quán: Các phơng pháp kế toán sử dụng đánh giá NVL phải đảm bảo tính quán tức kế toán áp dụng phơng pháp phải áp dụng phơng pháp quán suốt vniên độ kế toán Doanh nghiệp thay đổi phơng pháp chọn, nhng phải đảm bỏ phơng pháp thay cho phép trình bày thông tin kế toán cách trung thực, hợp lý hơn, đồng thời phải giải thích đợc thay đổi Đối với doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ giá trị thực tế NVL không bao gồm thuế GTGT Còn doanh nghiệp áp dụng thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp giá trị thực tế NVL giá toán số NVL mua vào Giá thực tế: loại giá đợc xác định sở chứng từ hợp lệ chứng minh cho khoản chi hợp pháp doanh nghiệp trình thu mua hay chế tạo vật liệu Đây giá thực tế ( Giá gốc) NVL Tuỳ theo nguồn hình thành, giá thực tế vật liệu nhập kho đợc tính nh sau: Lu Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế a- Giá thực tế NVL nhập kho: NVL nhập kho doanh nghiệp đa dạng chủng loại Chúng đợc nhập từ nhiều nguồn khác nên giá trị thực tế chúng khác Để thuận tiện cho quản lý giá thực tế, tuỳ theo nguồn nhập mà ngời ta quy ớc cách tính khác - Đối với NVL mua ngoài: + Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ thuế GTGT: - Đối với phế liệu thu hồi: + Giá thực tế giá ớc tính NVL thu hồi đợc (nếu giá trị nhỏ) + Giá thực tế giá bán NVL thu hồi theo giá thi trờng (nếu giá trị lớn) - Đối với NVL vốn góp liên doanh đơn vị khác: Trị giá vốn thực tế NVL nhận góp vốn liên doanh giá hội đồng liên doanh đánh giá bên tham gia góp vốn thừa nhận b- Giá thực tế NVL xuất kho: Theo cách dánh giá này, nhập NVL kế toán ghi theo trị giá mua thực tế lần nhập, số tiền chi phí trình mua hàng đợc hạch toán riêng để cuối tháng phân bổ cho hàng xuất kho nhằm xác định trị giá vốn hàng xuất kho Việc lựa chọn phơng pháp tính giá thực tế NVL xuất kho phải vào đặc điểm doanh nghiệp số lợng danh điểm, số lần nhập xuất NVL, trình độ nhân viên kế toán, thủ kho, điều kiện kho doanh nghiệp Tuy nhiên việc lựa chọn phơng pháp tính NVL xuất kho phải tuân thủ theo nguyên tắc quán, tức phải ổn định phơng pháp tính giá NVL xuất kho vòng niên độ kế toán * Phơng pháp giá thực tế đích danh (tính trực tiếp): Khi xuất kho lô tính theo trị giá thực tế NVL nhập kho đích danh lô Phơng pháp thích hợp với doanh nghiệp có điều kiện bảo quản riêng lô NVL nhập kho có loại NVL hay NVL có tính tách biệt nhận diện đợc Ưu điểm: Công tác tính giá NVL đợc thực kịp thời thông qua việc tín giá NVL xuất kho, kế toán theo dõi đợc thời hạn bảo quản lô NVL Nhợc điểm: Lu Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Hệ thống kho doanh nghiệp phải có khả bảo quản riêng lô NVL nhập kho * Phơng pháp nhập trớc, xuất trớc (FIFO): Theo phơng pháp này, NVL đợc tính giá thực tế xuất kho sở giả định lô NVL nhập vào kho trớc đợc xuất dụng trớc, NVL xuất kho thuộc lần nhập tính theo giá thực tế lần nhập Ưu điểm: Cho phép kế toán tính giá NVL xuất kho kịp thời Nhợc điểm: - Kế toán phải tính giá theo danh điểm NVL hạch toán chi tiết NVL tồn kho theo loại giá nên tốn nhiều công sức - Chi phí kinh doanh doanh nghiệp không phản ứng kịp thời với giá thị trờng cuae NVL - Chỉ phù hợp với doanh nghiệp có danh điểm NVL, số lần nhập kho doanh nghiệp không nhiều * Phơng pháp nhập sau, xuất trớc (LIFO): Theo phơng pháp này, NVL đợc tính giá thực tế xuất kho sở giả định lô NVL nhạp kho sau đợc xuất dùng trớc, việc tính giá xuất NVL đợc làm ngợc lại với phơng pháp nhập trớc xuất trớc Về u nhợc điểm phơng pháp giống nh phơng pháp nhập trớc xuất trớc nhng giúp cho chi phí kinh doanh doanh nghiệp phản ứng kịp thời với giá thi trờng * Phơng pháp giá đơn vị bình quân: Theo phơng pháp này, giá gốc NVL xuất dùng kỳ đợc tính theo giá đơn vị bình quân (bình quân kỳ dự trữ, bình quân sau lần nhập) Giá thực tế NVL xuất khop = Giá đơn vị bình quân x Lợng NVL xuất kho - Giá đơn vị bình quân kỳ dự trữ: Căn vào trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ, kế toán xác định giá đơn vị bình quân Giá đơn vị bình quân = Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + trị giá thực tế NVL nhập kỳ Số lợng NVL tồn đầu kỳ + Số lợng NVL nhập kỳ Ưu điểm: Giảm nhẹ công việc hạch toán chi tiết NVL so với phơng pháp FIFO LIFO, không phụ thuộc vào số lần nhập, xuất danh điểm NVL Nhợc điểm: Dồn công việc tính giá xuất kho đến cuối kỳ hạch toán nên ảnh hởng đến tiến độ khâu kế toán khác độ xác không cao Lu Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế * Giá đơn vị bình quân sau lần nhập: Sau lần nhập kế toán phải xác định lại giá binhd quân danh điểm NVL vào lợng NVL xuất kho để tính trị giá thực tế NVL xuất kho Giá đơn vị bình quân = Trị giá thực tế NVL tồn kho sau lần nhập Số lợng NVL tồn kho sau lần nhập Ưu điểm: Cho phép kế toán tính giá NVL xuất kho kịp thời Nhợc điểm: Khối lợng tính toán nhiều phải tiến hành tính giá theo danh điểm NVL Phơng pháp áp dụng cho doanh nghiệp có danh điểm NVL số lần nhập loại không nhiều 1.1.3 Vai trò yêu cầu quản lý NVL trình sản xuất: 1.1.3.1 Vai trò NVL trình sản xuất Nguyên vật liệu chiếm vị trí vô quan trọng việc sản xuất sản phẩm có chất lợng tốt, đảm bảo số lợng yêu cầu thiết kế kỹ thuật Nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn tổng số chi phí để sản xuất sản phẩm Chính việc cung cấp NVL có đâùy đủ hay không, có đảm bảo chất lợng yêu cầu kỹ thuật hay không? sử dụng tiết kiệm hay lãng phí, coa ảnh hởng tới tình hình sản xuất doanh nghệp 1.1.3.2 Yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp sản xuất Nguyên vật liệu sản phẩm cần dự trữ thờng xuyên biến động, nên doanh nghiệp phải thờng xuyên tiến hành mua NVL để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm hay nhu cầu khác Xuất phát từ vai trò, đặc điểm NVL trình sản xuất kinh doanh đặt yêu cầu quản lý với NVL phải quản lý chặt chẽ khâu từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ - khâu thu mua, yêu cầu kế toán phải quản lý chặt chẽ khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí mua nh kế hoạch mua theo tiến đọ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất Đồng thời để tránh nhầm lẫn công tác quản lý, doanh nghiệp phải tổ chức phân loại vật liệu theo tiêu thức quản lý doanh nghiệp, xếp xây dựng hệ thống danh điểm đánh số danh điểm cho NVL đảm bảo rõ ràng tính thống phận kế toán, vật t kế hoạch Mặt khác, việc tổ chức tốt kho tàng bến bãi đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, trang bị đầy đủ phơng tiện cân đo, bố trí nhân viên có đủ phẩm chất đạo đức, trình độ chuyên môn để quản lý NVL tồn kho thực nghiệp vụ nhập, xuất kho thực chế độ bảo quản loại NVL, tránh h hỏng, mát Lu Thị Hoài Thu Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý nguyên vật liệu Ơ khâu sử dụng, đòi hỏi doanh nghiệp thực sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao giá thành sản phẩm, tăng thu nhập, tích luỹ cho doanh nghiệp Vì kế toán cần phải tổ chức ghi chép, quản lý nguyên vật liệu xuất dùng theo đối tợng trình sản xuất kinh doanh Để đảm bảo trình sản xuất, kinh doanh đợc bình thờng, không bị gián đoạn công việc mua, cung ứng nguyên vật liệu không đáp ứng kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ NVL hợp lý Do vậy, doanh nghiệp phải xây dựng định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho danh điểm NVL, tránh việc dự trữ nhiều hay loại NVL Định mức tồn kho NVL sở để xây dựng kế hoạch thu mua NVL kế hoạch tài doanh nghiệp Tóm lại quản lý chặt chẽ NVL từ khâu thu mua khâu bảo quản, sử dụng dự trữ nội dung quan trọng công tác quản lý tài sản đơn vị 1.1.4 Nhiệm vụ kế toán NVL: Để trình sản xuất kinh doanh đợc tiến hành bình thờng, doanh nghiệp phải có kế hoạch mua dự trữ loại vật t hợp lí Đối với doanh nghiệp sản xuất cần phải đảm bảo việc cung cấp vật t kịp thời số lợng chất lợng Để cung cấp đầy đủ, kịp thời xác thông tin cho công tác quản lý NVL doanh nghiệp, kế toán NVL phải thực đợc nhiệm vụ chủ yếu sau: - Ghi chép, tính toán, phản ánh xác, trung thực, kịp thời số lợng, chất lợng giá thành thực tế NVL nhập kho - Tập hợp phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời số lợng giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL - Phân bổ hợp lí giá trị NVL sử dụng vào đối tợng tập hợp chi phí sản xuất- kinh doanh - Tính toán phản ánh xác số lợng giá tri NVL tồn kho, phát kịp thời NVL thiếu, thừa, ứ đọng, phẩm chất để doanh nghiệp có biện pháp sử lí kịp thời, hạn chế đến mức tối đa thiệt hại xảy 1.2 Một số vấn đề chung vè công tác kế toán NVL doanh nghệp sản xuất: 1.2.1 Thủ tục nhập xuất kho NVL chứng từ kế toán sử dụng: Lu Thị Hoài Thu 10 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Bên cạnh việc hạch toán hi tiết NVL, Công ty tiến hành kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên với hình thức ghi sổ Chứng từ ghi sổ Công ty sử dụng TK1521 để hạch toán tình hình tăng giảm vật liệu kỳ Tài khoản 1521- Nguyên vật liệu: TK dùng để ghi chép số liệu có tình hình tăng giảm NVL chính( đồng nhựa PVC) kỳ công ty theo giá thực tế TK 1521 - Trị giá thực tế NVL nhập kho -Trị giá thực tế NVL xuất kho kỳ kỳ - Trị giá NVL phát thừa kiểm -Trị giá NVL phát thiếu hụt kê kiểm kê -Trị giá NVL đợc giảm giá, trả lại ngời bán SDCK:Trị giá thự tế NVL tồn kho cuối kỳ *TK331- Phải trả cho ngời bán:Để theo dõi tình hình toán khoản nợ phải trả cho nhà hàng cung cấp Tài khoản thờng có số d bên có *TK621-Chi phí NVL trực tiếp:Phản ánh giá trị thực tể NVL đợc xuất dùng trực tiếp kỳ để phục vụ sản xuất sản phẩm cho công ty *Ngoài công ty sử dụng số tài khoản khác nh: TK111, TK112, TK113 2.2.5.2 Kế toán nhập NVL NVL nhâp kho công ty chủ yếu mua từ bên ngoài, thị trờng cung cấp lớn, việc vận chuyển thuận tiện Phần lớn NVL mua đợc nhà cung cấp chuyển đện tận kho cho công ty Thông thờng doanh nhgiệp toán cho nhà cung cấp tiền mặt chuyển khoản Xong có trờng hợp DN nợ nhà cung cấp Mỗi công ty có nhu cầu mua vật t, đơn vị bán gửi giấy báo giá đến trớc Căn vào phiếu công ty chuẩn bị tiền để trả phần hay toàn tuỳ thuộc vào khả công ty Do NCVL hoá đơn đợc nhà cung cấp mang đến lúc nên công ty trờng hợp hàng mà hoá đơn cha Để theo dõi quan hệ toán với ngờibán, công ty sở dụng sổ chi tiết toán với ngời bán TK331 Phải trả ngời bán.Đây sổ dùng để theo dõi nghiệp vụ nhập vật liệu trình toán với nguòi bán công ty Lu Thị Hoài Thu 51 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế 2.2.5.3.Kế toán xuất NVL NVL công ty chủ yếu xuất kho để phục vụ sản xuất theo hợp đòng kinh tế Vì kế toán vật t phải hạch toán phản ánh kịp thời để đảm bảo xác chi phí vật liệu chi phí sản xuất kinh doanh Sau NVL xuất kho, kế toán vật t nhận đợc phiếu xuất kho thủ kho Tiến hành nhập vật liệu vào máy tính vào số thực ghi phiếu xuất kho giá xuất vật liệu máy tính tự động tính Căn vào chứng từ gốc , phiếu xuất kho, kế toán tiến hành nhạp số liệu vào phiếu xuất kho máy tính theo bớc sau: + Thao tác phần mềm kế toán PXK Bớc 1: Vào giao diện hàng hoá chọn phiếu xuất kho Bớc 2: án F2 để tạo phiếu xuất kho Bớc 3: Nhập ngày tháng cho phiếu xuất kho, số phiếu, tên ngời nhận Bớc 4: Chọn mã nhập xuất Xuất cho sản xuất Bớc 5: Chọn mã vật t sau nhập tiêu số lợng, đơn giá Bớc 6: Bấm nút chấp nhận Ngoài NVL đồng nhựa PVC, công ty có NVL phụ nh băng dứa, dầu nhớt ATK, mực inĐối với NVL phụ có giá trị nhỏ nên mua kế toán xuất thẳng cho phận sử dụng không qua kho mà ghi trực tiếp vào bên nợ TK 621 chi phí phận sử dụng Do áp dụng hình thức kế toán máy nên sau tổng hợp chứng từ gốc nh: PNK, PXK, kế toán NVL tiến hành nhập số liệu vào máy tính Phần mềm tự động in sổ theo yêu cầu quản lý công ty Sổ chi tiết TK đối ứng 1521 lập chi tiết cho nghiệp vụ nhập xuất tháng Lu Thị Hoài Thu 52 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Biểu số 2.9 Công ty TNHH Vạn Xuân Địa chỉ: Lai Xá - Kim Chung- Hoài Đức Hà Nội Sổ chi tiết tài khoản Tài khoản : 1521 Nguyên vật liệu Từ ngày 1/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Chứng từ Diễn giải Mã Ngày Số PX PX PX PX PX PX PX PX PN PX PN PX PX PN PX PX PX PN PN 01/10 01/10 05/10 08/10 10/10 13/10 15/10 15/10 16/10 20/10 21/10 21/10 24/10 24/10 25/10 27/10 27/10 30/10 31/10 CU066 PVC065 CU067 PVC066 CU068 PVC067 CU098 PVC068 PV020 PVC069 CU053 CU070 CU071 CU054 PVC070 CU072 PVC071 CU055 PVC021 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Số d đầu kỳ Xuất đồng cho sản xuất Xuất nha cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Xuất nha cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Xuất nha cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Xuất nha cho sản xuất Giao hạt nhựa Xuất nhựa cho sản xuất Giao dây đồng vào kho Xuất đồng cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Giao dây đồng vào kho Xuất nha cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Xuất nhựa cho sản xuất Giao dây đồng vào kho Giao hạt nhựa Cộng phát sinh Số d cuối kỳ TK đối Phát sinh ứng Nợ 6.507.906.437,40 621 621 621 621 621 621 621 621 331 345.374.100 621 331 627.202.800,00 621 621 331 306.250.000,00 621 621 621 331 655.905.600,00 331 69.090.000,00 2.003.822.500 6.714.619.787 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Lu Thị Hoài Thu 53 Có 263.580.460,00 44.304.256,00 225.794.450,00 31.398.174,00 259.018.490,50 45.106.174,00 303.255.770,50 40.788.154,00 46.333.040,00 172.120.140,00 254.353.266,00 25.359.800,00 54.134.307,90 31.562.670,00 1.797.109.152,90 Kế toán trởng (ký, họ tên) Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Công ty TNHH Vạn Xuân Địa chỉ: Lai Xá - Kim Chung Hoài Đức Hà Nội Sổ tài khoản đối ứng Tài khoản: 1521- Nguyên vật liệu Từ ngày 1/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Chứng từ Diễn giải Mã Ngày Số PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX PX 01/10 01/10 05/10 08/10 10/10 13/10 15/10 15/10 20/10 21/10 24/10 25/10 27/10 27/10 CU066 PVC065 CU067 PVC066 CU068 PVC067 CU098 PVC068 PVC069 CU070 CU071 PVC070 CU072 PVC071 Số d đầu kỳ Xuất đồng cho sản xuất Xuất nha cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Xuất nha cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Xuất nha cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Xuất nha cho sản xuất Xuất nhựa cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Xuất nha cho sản xuất Xuất đồng cho sản xuất Xuất nhựa cho sản xuất Cộng phát sinh TK đối Phát sinh ứng Nợ Có 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 621 Ngày 21 tháng 10 năm 2008 Kế toán ghi sổ ( Ký, họ tên) 263.580.460,00 44.304.256,00 225.794.450,00 31.398.174,00 259.018.490,50 45.106.174,00 303.255.770,50 40.788.154,00 46.333.040,00 172.120.140,00 254.353.266,00 25.359.800,00 54.134.307,90 31.562.670,00 1.797.109.152,90 Kế toán trởng (Ký, họ tên) Biểu số 2.10 Công ty TNHH Vạn Xuân Địa chỉ: Lai Xá - Kim Chung Hoài Đức Hà Nội Sổ tài khoản đối ứng Tài khoản 1521- Nguyên vật liệu Từ ngày 01/10/2008 đến ngày 31/10/2008 Chứng từ Diễn giải Mã Ngày Số PN PN PN 16/10 21/10 24/10 PV020 CU053 CU054 Lu Thị Hoài Thu Giao hạt nhựa Giao dây đồng vào kho Giao dây đồng vào kho 54 TK đối Phát sinh ứng Nợ 331 331 331 Có 345.374.100 627.202.800,00 306.250.000,00 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp PN PN 30/10 31/10 CU055 PVC021 Khoa : Kinh Tế Giao dây đồng vào kho Giao hạt nhựa Cộng phát sinh 331 331 655.905.600,00 69.090.000,00 2.003.822.500 2.2.6 Công tác kiểm kê nguyên vật liệu Do nghiệp vụ nhập xuất công ty diễn liên tục tơng đối nhiều, chi phí NVL chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm Vì để góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất phục vụ cho công tác quản lí tốt nên công ty tiến hành kiểm kê NVL vào cuối tháng để dối chiếu số tồn sổ sách thực tế Công ty lập Biên kiểm kê vật t, công cụ, sản phẩm, hàng hoá - Khi lập Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, công cụ, hàng hoá công ty vào số lợng tồn kho để đối chiếu số liệu thực tế kiểm kê đợc với số liệu tồn kho để phát đợc số chênh lệch Biểu số 2.11 Công ty TNHH Vạn Xuân Mẫu 05 - VT Phòng kế hoạch Vật t Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hoá Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Thời điểm kiểm kê:15h ngày 31 tháng 10 năm 2008 Ban kiểm kê gồm: Ông (bà): Trần Thuý Hằng Kế toán nguyên vật liệu Ông (bà): Phùng Vân Anh Thủ kho Đã kiểm kê loại NVL dới đây; TT Tên, nhãn hiệu, quy ĐVT Số liệu Số liệu thực Chênh Ghi cách, phẩm chất( vật t, kho tế kiểm kê lệch sản phẩm, hàng hoá) A B C D kg 60.119,90 60.119.90 Dây đồng trần 2.6 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Tôi xin cam đoan số liệu đúng, sai sót xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Kế toán trởng Kế toán NVL Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lu Thị Hoài Thu 55 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Sau kiểm kê xong bên đại diện phải ký nhận xác định số thực tế kho thc trạng tình hình thừa thiếu NVL Trong thực tế công ty sau lần kiểm kê số lợng tồn kho khớp với số liệu sổ sách Công ty không tiến hành lập dự phòng giảm giá cho NVL tồn kho Chơng hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Dây Cáp Điện Vạn Xuân 3.1 Nhận xét chung công tác kế toán NVL công ty TNHH Dây Cáp Điện Vạn Xuân 3.1.1 Ưu điểm thành tựu đạt đợc: Về công tác quản lý: Công ty Vạn Xuân đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập Công ty chủ động nghiên cứu bớc tìm mô hình quản lí hạch toán cách khoa học hợp lý, phù hợp với đặc điểm cấu tổ chức quản lý công ty kinh tế thị trờng Công ty quan tâm đến việc tuyển dụng, đào tạo cán công nhân để nâng cao tay nghề đồng thời đổi hệ thống máy móc chuyên dùng đại tích luỹ kinh nghiệm trình sản xuất, chất lợng sản phẩm không ngừng nâng cao, tạo chữ tín với khách hàng, có chỗ đứng vững thị trờng, bảo đảm công ăn việc làm cho ngời lao động thực tốt nghĩa vụ nhà nớc Có thể nói công ty TNHH Vạn Xuân có đầy đủ khả sản xuất sản phẩm theo lĩnh vực kinh doanh địa bàn nớc Về công tác kế toán nói chung: - Về máy kế toán: Bộ máy kế toán công ty tổ chức tơng đối chặt chẽ phù hợp với nhiệm vụ đặc điểm công ty Hiện nay, phòng kế toán có ngời ngời chịu trách nhiệm phần kế toán Với đội ngũ cán có lực nhiệt tình công việc lại đợc bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ khả ngời đóng góp phần tích cực vào công tác kế toan hạch toán kế toán quản lí kinh tế tài công ty nói chung kế toán vật liệu nói riêng - Về hệ thống chứng từ kế toán: Nhìn chung, hệ thống chứng từ công ty đợc tổ chức hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo quy chế tài ban Lu Thị Hoài Thu 56 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế hành Công ty quan tâm thực tơng đối tốt công tác kế toán từ việc kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ chứng từ tới việc phản ánh ghi chép vào sổ kế toán chi tiết tổng hợp - Về hình thức kế toán: Hiện nay,Công ty áp hình thức Chứng từ ghi sổ việc lực chọn hình thức khoa học Toàn công việc ghi chép vào sổ phần lớn đợc thực máy vi tính nên giảm nhẹ đáng kể khối lợng công việc kế toán viên nhiều mà đảm bảo đợc tính xác kịp thời số liệu, phải nhắc đến kế toán nguyên vật liệu - Về phơng pháp kế toán công ty : Phơng pháp kế toán đợc sở dụng Công ty phơng pháp kê khai thờng xuyên Phơng pháp tơng đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh yêu cầu quản lý công ty, cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý * Về công quản lý nguyên vật liệu: - Về công tác quản lý: Trong công tác quản lý nguyên vật liệu, cách phân công, phân nhiệm khâu, từ thu mua đến sử dụng có phòng ban, cán chuyên trách đảm nhận, gắn trách nhiệm ngời với công việc nên công việc đợc tiến hành nhanh chóng đem lại hiệu cao nhng nguyên vật liệu đợc quản lý chặt chẽ, khoa học khâu mua NVL: Công ty giao nhiệm vụ cụ thể cho phòng kế hoạchvật t phải đảm bảo mua đúng, đủ khối lợng chất lợng nguyên vật liệu thông qua hoá đơn chứng từ mua Hiện công ty tìm đợc hợp đồng, địa điểm mua với giá hợp lý góp phần giảm bớt chi phí NVL giá thành sản phẩm Công ty xây dựng thực tốt kế hoạch thu mua NVL, nhờ mà khối lợng vật t sử dụng lớn mà công ty cung cấp đầy đủ nhu cầu cho sản xuất, không gây gián đoạn, ngừng trệ khâu sử dụng: Vật liệu mua đợc sử dụng mục đích sản xuất phục vụ quản lí Mọi nhu cầu sử dụng NVL công ty đợc phòng kế hoạch vật t kiểm tra sở nhiệm vụ sản xuất đợc giao số nghiệp vụ phát sinh trình sản xuất Nguyên vật liệu công ty không nhiều chủng loại, quy cách mẫu mã nhng thờng mua với khối lợng lớn nghiệp vụ nhập, xuất diễn thờng xuyên nên công ty phải tiến hành cân đo kiểm tra chất lợng đầu vào Việc cân đo giúp bảo đảm chất lợng sản phẩm - Về công tác kế toán: Hiện công ty thực kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song, phơng pháp thuận tiện cho việc thực công tác ké toán máy Đồng thời tạo điều kiện cho việc Lu Thị Hoài Thu 57 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn kho NVL Mặt khác việc sử dụng phơng pháp phù hợp với trình độ, lực nhân viên kế toán công ty Tóm lại, công tác quản lý công tác kế toán NVL công ty TNHH Vạn Xuân nhìn chung chặt chẽ theo chế độ quy định Có đợc điều công ty có đội ngũ lãnh đạo có lực cao, nhiều kinh nghiệm nhân viên ké toán yêu nghề có tinh thần trách nhiệm, làm việc khoa học góp phần vào công tác quản lý, hach toán kế toán công ty Tuy nhiên khối lợng làm việc phát sinh tơng đối nhiều mà số lợng nhân viên kế toán lại có hạn, lai trình tiếp với chế độ kế toán nên không tránh khỏi khó khăn, vớng mắc Do bên cạnh kết đáng khích lệ nói công tác kế toán NVL công ty số điểm cha hợp ký cần hoàn thiện 3.1.2 Những điểm cha hợp lý cần hoàn thiện: * Về công tác quản lý vật t: - Việc lập kế hoạch thu mua vật t: Đối với NVL việc lập kế hoạch thu mua tốt, nhiên số vật t khác nh mực in hay dầu nhớt Công ty không lên kế hoạch mua mà đến có nhu cầu sử dụng mua Việc gây khó khăn cho sản xuất thiếu vật t phận sản xuất yêu cầu, sau phòng kế hoạch vật t giám đốc kiểm tra duyệt ký giao cho cán mua vật t mua Nh để co đợc vật t cho sản xuất phải chờ thời gian định, điều gây gián đoạn cho sản xuất - Việc sử dụng vật t: Phòng kê hoạch vật t xây dựng định mức tiêu hao vật t cho đơn vị sản phẩm chi tiết Đối với hợp đồng kinh tế có giá trị nhỏ, NVL xuất đợc phòng kế toán vật t dựa định mức NVL lên kế hoạch sản xuất xuất lần Song có hợp đồng lớn việc xuất vật t lần làm h hỏng mát vật t trình sản xuất không đợc bảo quản cẩn thận gây lãng phí vật t - Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Công ty không tiến hành trích lập dự phòng giảm giá NVL Khiến cho công ty không theo dõi đợc sụt giảm giá trị NVL kho so với giá trị * Về công tác hạch toán NVL: - Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ song công ty không sử dụng Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Trên thực tế công ty sử dụng chứng từ gốc nh: Hoá đơn GTGT, PXK, PNK để nhập liệu vào máy, máy tự động kết chuyển lên sổ chi tiết sổ tổng hợp liên quan Lu Thị Hoài Thu 58 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Tai công ty sổ TK đối ứng không phản ánh đợc toàn tình hình nhập, xuất tồn kho NVL mà theo dõi đợc nhập xuất thông qua TK đối ứng với TK 152 Vì đến cuối tháng, muốn đối chiếu số liệu tổng hợp chi tiết kế toán phải đối chiếu số liệu sổ chi tiết TK 1521 sổ TK 331 621 NVL công ty có hai loại lad đồng nhựa PVC nhng doanh nghiẹp hạch toán tài khoản 1521 mà không theo dõi riêng Điều làm cho công ty kho theo dõi tình hình sử dụng loại NVL 3.2 Sự cần thiết phải hoàn thịên công tác kế toán NVL công tyTNHH Vạn Xuân: Hiện nay, kinh tế quốc dân nói chung doanh nghiệp sản xuất nói riêng, quy mô hoạt động không ngừng đổi phát triển Cho đến nay, với sách mở cửa, doanh nghiệp sản xuất góp phần quan trọng thúc đẩy kinh tế hàng hoá đà ổn định lên Bên cạnh đó, để tồn đứng vững moi trờng cạnh tranh gay gắt đó, doanh nghiệp sản xuất phải không ngừng phấn đấu nhằm đáp ứng nhu cầu ngời tiêu dùng với sản phẩm chất lợng cao giá thành hạ Là doanh nghiệp sản xuất, công ty TNHH Vạn Xuân không nằm quy luật - Công ty cần phải không ngừng mở rộng sản xuất, mở rộng thi trờng tiêu thụ đồng thời phải tổ chức máy quản lí tốt để hoạt động đợc diễn trôi chảy đạt hiệu tốt - Trong trình sản xuất công tác kế toán nói chung nh kế toán NVL nói riêng doanh nghiệp sản xuất đóng vai trò quan trọng công cụ đắc lực giúp cho nhà quản lý nắm bắt đợc xác tình hình kinh doanh công ty Thông qua số liệu kế toán cung cấp để nhà quản lý đa phơng hớng mở rộng sản xuất kinh doanh thích hợp Do việc hoàn thiện công tác kế toán NVL nhiệm vụ cung cấp cần thiết công ty Hạch toán NVL đợc thực cách nghiêm túc đảm bảo đợc cho việc cung cấp vật liệu kịp thời đồng cho nhu cầu sản xuất kiểm tra ngăn ngừa tợng hao hụt, mát, lãng phí vật liệu trình sản xuất Nhờ công ty giảm bớt chi phí, tiết kiệm vốn, hạ giá thành sản phẩm, nâng cao lợi nhuận công ty Tuy nhiên việc hoàn thành việc hoàn thiện phải phù hợp với quy mô đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty nh phù hợp với trình độ kế toán viên công ty Lu Thị Hoài Thu 59 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty TNHH Vạn Xuân: - Trong thời gian tìm hiểu thực tế công ty, em nhận thấy công ty cố gắng vận dụng đứng đắn chế độ chuẩn mực kế toán phù hợp với tình hình cụ thể công ty Song để kế toán nói chung kế toán NVL nói riêng góp phần tích cực nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh thời gian tới công ty cần hoàn thiện na công tác kế toán NVL theo hớng hợp lý khoa học Qua thời gian thực tế công ty dựa tiếp thu trình học tập, nghiên cứu trờng dới góc độ nhân iên thực tập em xin đa vài ý kiến trao đổi nhàm hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty 3.3.1 Về công tác quản lý vật t: 3.3.1.1 Hoàn thiện việc lập kế hoạch thu mua NVL phụ Đối với NVL phụ không mua theo hợp đồng, kế hoạch thu mua hàng tháng thủ kho phận sử dụng vật t làm báo cáo tình hình sử dụng vật t tháng gửi cho phòng kế hoạch vật t Phòng ban vào tình hình thực tế sử dụng vật t tháng trớc thực tế nhu cầu sản xuất để xem xét lập kế hoạch thu mua, phục vụ kịp thời cho nhu cầu sản xuất 3.3.1.2 Sử dụng Phiếu xuất vật t theo hạn mức Để tiết kiệm sử dụng đắn NVL cho loại sản phẩm biết đợc số NVL biết đợc số NVL cần sử dụng nhằm đảm bảo cho trình sản xuất liên tục, công ty nên sử dụng Phiếu xuất vật t theo hạn mức với mục đích theo dõi NVL xuất kho trờng hợp xuất lần theo định mức nhng xuất kho nhiều lần tháng cho phận sử dụng vật t theo định mức - Hạn mức đợc duyệt theo hợp đồng: Là số lợng vật t đợc duyệt sở khối lợng sản phẩm sản xuất theo hợp đồng định mức tiêu hao vật t cho đơn vị sản phẩm - Số lợng thực xuất tháng: Do thủ kho ghi vào hạn mục đợc duyệt theo yêu cầu sử dụng lần số lợng thực xuất lần Bộ phận phụ trách quản lý vật t vào tiêu kế hoạch sản xuất tháng định mức sử dụng vật t cho đơn vị sản phẩm để xác định hạn mức đợc duyệt tháng cho phận Phiếu đợc lập thành liên giao liên cho phận sử dụng Khi lĩnh lần đầu, phận sử dụng mang liên đến kho, ngời nhận vật t giữ liên, liên giao cho thủ kho Lu Thị Hoài Thu 60 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Biểu số 3.1 Công ty TNHH Vạn Xuân Phiếu xuất vật t theo hạn mức Nợ TK 621 Có TK 1521 Ngày 01 tháng 11 năm 2008 Bộ phận sử dụng: Tổ kéo dây Lý sản xuất: Xuất để sản xuất 5000m dây cho công ty ACB Xuất kho: Kho NVL TT Tên, nhãn hiệu, ĐV quy cách vật t T A B Dây đồng 2.6mm Ngời nhận VT ký Phụ trách phận SD (ký, họ tên) D kg Hạn mức đợc Số lợng xuất 20/11 duyệt theo hợp 5/11 đồng 25.300 7.300 4.325 Phụ trách vật t (ký, họ tên) Cộng 25.300 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Thủ kho (ký, họ tên) 3.3.1.3 Hoàn thiện công tác đánh giá lập dự phòng giảm giá NVL cuối kỳ Do giá thị trờng biến động, NVL phẩm chất, h hỏng Nếu không thu hồi vốn kịp thời làm ảnh hởng tới kế haọch sản xuất Để tránh rủi ro xảy ra, công ty nên đánh giá giá trị thực tế NVL tồn kho tiến hành trích lập quỹ dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cụ thể nh sau: - Mức lập dự phòng cần phải lập: Số dự phòng cần phải lập dự số lợng mõi loại NVL tồn kho theo kiểm kê thực tế giá niên độ - TK sử dụng: TK 159 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: TK đợc dùng để phản ánh việc lập dự phòng xử lý khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho - Phơng pháp hạch toán: + Vào niên độ kế toán sau- năm N+1 vào tình hình hàng tồn kho, tình hình giá thi trờng giá gốc để xác định mức trích dự phòng năm Nừu số dự phòng lớn số trích lập tiến hành hoàn nhập dự phòng Nợ TK 632 Có TK 159 Số dự phòng bổ sung Lu Thị Hoài Thu 61 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế + Nếu số dự phòng nhỏ số trích lập tiến hành hoàn nhập dự phòng: Nợ TK 159 Số chênh lệch nhỏ Có TK 711 3.3.2 Hoàn thiện công tác hạch toán NVL 3.3.2.1 Tổ chức mã hoá NVL Để công tác quản lý NVL đợc chặt chẽ thống nhất, việc đối chiếu kiểm tra đợc thuận tiện việc tìm kiếm thông tin NVL dễ dàng Công ty nên mã hoá NVL theo ký hiệu riêng phải đợc sử dụng thống toàn công ty Điều góp phần giảm bớt công viẹc quản lý kế toán, tránh nhầm lẫn công việc phân loại NVL Ta phân loại nh sau: - TK 1521- NVL : + TK 1521.1 Đồng + TK 1521.2 Nhựa PVC 3.3.2.2.Lập Chứng từ gi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Công ty nên thiết lập hệ thống Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ để tiện theo dõi trình xuất NVL diễn liên tục với tần suất lớn Định kỳ kế toán NVL tổng hợp chứng từ ghi sổ để vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ theo dõi mạet thời gian, dùng để đăng ký số tiền Chứng từ ghi sổ, dễ dàng kiểm tra đối chiếu số liệu ghi sổ Khi nhập liệu vào phần mềm kế toán, kế toán viên khai báo bút toán liên quan đến TK 152 Sau máy tính tự động kết chuyển lên Chứng từ ghi sổ tự động kết chuyển lên Sổ TK 152 Đối với phần thuế GTGT đợc khấu trừ mua NVL, đợc ghi vào chứng từ ghi sổ riêng Tuy công ty áp dụng hình thức kế toán máy nhng theo quy định chế độ sổ hình thức kế roán phải đầy đủ sổ kế toán chi tiết nh sổ kế toán tổng hợp Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ có kết cấu: Biểu số 3.2: Công ty TNHH Vạn xuân Chứng từ ghi sổ Số: 06 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Ngày Số Nợ Có 16/10 PVC020 Giao hạt nhựa vào 1521.1 331 nhập kho 21/10 CU053 Giao dây đồng vào 1521.1 331 kho 24/10 CU054 Giao dây đồng vào 1521.1 331 kho Lu Thị Hoài Thu 62 Số tiền 345.374.100 627.202.800 306.250.000 Chuyên đề tốt nghiệp Ghi Trờng ĐH Công Nghiệp 30/10 31/10 Khoa : Kinh Tế CU055 Giao dây đồng vào 1521.1 kho PVC021 Giao nhựa vào kho 1521.1 Cộng 331 655.905.600 331 69.090.000 2.003.822.500 Kem theo 04 chứng từ gốc Ngời lập (ký) Kế toán trởng (ký) Biểu số 3.3: Công ty TNHH Vạn Xuân Chứng từ ghi sổ Số: 09 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Chứng từ Ngày Số 21/10 CU070 24/10 CU071 25/10 PVC070 27/10 CU072 27/10 PVC071 Trích yếu Xuất đồng cho sx Xuất đồng cho sx Xuất nhựa cho sx Xuất đồng cho sx Xuất nhựa cho sx Cộng Kèm theo 06 chứng từ gốc Ngời lập (ký) Số hiệu tài khoản Nợ Có 621 1521.1 621 1521.1 621 1521.2 621 1521.1 621 1521.2 Số tiền 172.120.140,00 254.353.266,00 25.359.800,00 54.134.307,90 31.562.670,00 Kế toán trởng (ký) Biểu số 3.4: Công ty TNHH Vạn Xuân Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2008 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngàytháng 06 31/10 09 31/10 Ngời lập biểu (ky,họ tên) Số tiền Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngàytháng 2.003.822.500 537.530.183,90 Kế toán trởng (ký,họ tên) Số tiền Giám Đốc (ký, họ tên) Biểu số 3.5 Công ty TNHH Vạn Xuân Sổ tài khoản Lu Thị Hoài Thu 63 Chuyên đề tốt nghiệp Ghi Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Tài khoản 152 nguyên vật liệu Từ ngày 1/10/2007 đến ngày 31/10/2007 Chứng từ ghi sổ Ngàytháng Số hiệu Diễn giải Số d đầu kỳ 10/10 20/10 31/10 31/10 02 05 06 09 Số PS tháng Xuất NVL cho sx Xuất NVL cho sx Nhập mua NVL Xuất NVL cho sx Cộng số PS Số d cuói kỳ TK đối Số phát sinh Nợ Có ứng 6.507.906.437,4 621 621 331 621 2.003.822.500 2.003.822.500 6.714.619.787 824.095.830,5 435.483.138,5 537.530.138,9 1.797.109.152,9 Ngày 31 tháng 10 năm 2008 Kế toán trởng (ký, họ tên) Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Trên đay vài ý kiến trao đổi nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty TNHH Vạn Xuân Nếu công ty phát huy đợc u điểm vốn có có biện pháp hạn chế, khắc phục điểm cha hợp lý nói công tác kế toán vật t góp phần hoàn thiện máy ké toán công ty, góp phần nâng cao hiệu quản lí, bắt kịp xu phát triển khả cạnh tranh thị trờng Lời kế luận Công tác kế toán nói chung kế toán vật liệu nói riêng có tác dụng lớn trình quản lí sản xuất kinh doanh Kế toán NVL xác yếu tố để tính đúng, tính đủ giá thành sản phẩm mà để quản lí chặt chẽ phận tài sản lu động doanh nghiệp Công ty Vạn Xuân nhận rõ vai trò NVL sản xuất kinh doanh đa quản li hạch toán NVL vào nề nếp Tuy nhiên để kế toán vật liệu thực trở thành công cụ quản li kinh tế Công ty cần kiện toàn tổ chức công tác kế toán cách khoa học xác hơn, đảm bảo chế độ kế toán ban hành Sau thời gian thực tập Công ty kết hợp với lí luận học giúp em nhận thức đợc vai trò kế toán NVL quản lí NVL nói riêng quản lí sản xuất nói chung Lu Thị Hoài Thu 64 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Vì thời gian nghiên cứu hiểu biết có hạn, chuyên đề nghiên cứu số vấn đề chủ yếu công tác tổ chức quản lí kế toán vật liệu công ty Từ nêu lên đợc u điểm công ty đồng thời nêu lên số tồn việc quản lia kế toán vật liệu số ý kiến nhàm hoàn thiệ công tác kế toán NVL công ty Do từ lý thuyết đến thực tế khoảng cách định nên nội dung chuyên đề không tránh khỏi mặt hạn chế, thiếu sót Em mong đợc cảm thông nh ý kiến đóng góp ban lãnh đạo công ty, anh, chị phòng tài vụ Cô giáo Nguyễn Thị Sức bảo em thời gian qua để chuyên đề đợc hoàn thiện nh đem lại kinh nghiệm quý báu cho em sau công tác sau Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cô giáo Nguyễn Thị Sức giúp đỡ nhiệt tình ban Giám Đốc, cán phòng kế toán công ty TNHH Dây Cáp Điện Vạn Xuân giúp em hoàn thành chuyên đề Học sinh Lu Thị Hoài Thu Lu Thị Hoài Thu 65 Chuyên đề tốt nghiệp [...]... dụng vật t cho Công ty * Phòng kỹ thuật: Gồm 02 ngời Có nhiệm vụ kiểm tra, sửa chữa, bảo trì máy móc thiết bị cho Công ty Bộ phận sản xuất: Gồm 4 tổ Tổ kéo dây, tổ bọc dây, tổ cơ khí có nhiệm vụ sản xuất và hoàn thiện cho ra sản phẩm, chịu trách nhiệm trong khâu sản xuất 2.1.5 Đặc điểm bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Dây và Cáp Điện Vạn Xuân: 2.1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: Công ty Dây và Cáp. .. giữa các bộ phận kế toán có liên quan, song cuối cùng chứng từ kế toán phải đợc chuyển về bộ phận máy tính hoặc nhân viên kế toán của từng phần tiến hành nhập số liệu 1.2.2 Phơng pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu: Tổ chức tốt kế toán chi tiét NVL có ý nghĩa quan trọng đối với công tác bảo quản vật liệu và công tác kiểm tra tình hình cung cấp sử dụng vật liệu Kế toán chi tiết vật liệu vừa đợc thực... kinh doanh và hoạt động sản xuất kinh doanh trong những năm gần đây 2.1.2.1 Đặc điểm ngành nghề kinh doanh: Công ty TNHH Dây và Cáp Điện Vạn Xuân chuyên sản xuất dây và cáp điện dân dụng và công nghiệp, phục vụ nhu cầu về dây dẫn điện từ các hộ cá nhân tới các công trình xây dựng tầm cỡ quốc gia Sản phẩmc dây và cáp điện của công ty với nhãn hiệu AUGUST STAR, VAXUCO đợc sản xuất theo quy trình công nghệ... về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty TNHH Dây và Cáp Điện Vạn Xuân: 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Dây và Cáp Điện Vạn Xuân Công ty TNHH Vạn Xuân thuộc quyền quản lý của UBND TP Hà Nội đựơc thành lập theo Quyết định số 03002000080 từ ngày 15/01/2001 Tên viết tắt là: VAXUCO Trụ sở chính đặt tại: Xã Kim Chung - Hoài Đức - Hà Nội Điện thoại: 0433662484 Fax: 043.3660366... Phần mềm kế toán không hiển thi đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhng phải in đợc đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định Các loại sổ của hình thức kế toán trên máy vi tính Phần mêm kế toán đợc thiết kế theo hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán nào đó nhng không hoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay 1.3.5.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên... toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết - Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra Lu Thị Hoài Thu 27 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Chơng 2 Thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty TNHH Dây và Cáp Điện Vạn Xuân 2.1 Những vấn đề chung về... công trình xây dựng, sản phẩm của Công ty đợc ngời tiêu dùng đánh giá cao về mặt chất lợng, đáp ứng nhu cầu của ngời tiêu dùng và khẳng định đợc sự tồn tại và phát triển của mình trong cơ chế thị trờng Công ty đã đấu thầu và thắng thầu nhiều công trình có giá trị lớn Đặc biệt, là công trình do Công ty cung cấp Dây và Cáp Điện đều đợc đánh giá cao về chất lợng Công ty đã vinh dự đợc Bộ khoa học và Công. .. Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế 1.3.5 Hình thức kế toán trên máy vi tính: 1.3.5.1 Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính: Đặc trng cơ bản của hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán đợc thực hiện theo một chơng trình phần mềmkế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán đợc thiết kế theo nguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy... chủ yếu của công ty là dây và cáp điện: - Dây điện bao gồm các loại: loại 1x0,5; loại 2x1,0; loại 2x 2,5 - Cáp bao gồm các loại: loại x 2,5; loại 3x 4,0 + 1x 2,5 Do mang đặc thù riêng của ngành sản xuất dây điện nên hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty dây và cáp điện Vạn Xuân khác với những doanh nghiệp thơng mại hay doanh nghiệp sản xuất dịch vụ khác Quá trình sản xuất của công ty mang tính... xuất Dây và Cáp Điện dân dụng và công nghiệp Công ty Dây và Cáp Điện Vạn Xuân là Công ty TNHH 2 thành viên với 100% vốn t nhân Tổng số cán bộ nhân viên là 79 ngời Đợc thành lập từ năm 1994 với tên gọi đầu tiên là Cơ sở Thăng Long Trải qua 12 năm phấn đấu và trởng thành từ môi trờng là một cơ sở sản xuất nhỏ, phát triển thành Công ty với số vốn đầu t gần 8 tỷ đồng có mặt bằng sản xuất rộng 4838 m và có ... 10.669.567.501 172,89 826.984.170 439.822.592 289.940.006 5.081.574.555 0,4 192,39 146,48 353 79,76 20 102 .681 .573 247,96 Doanh thu Công ty năm 2007 đạt 16,80 triệu đồng, tăng so với năm 2006 10,669 triệu... Thu 44 Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp Khoa : Kinh Tế Điện thoại: .Mã số: 24 0029 168 Họ tên ngời mua hàng: Đơn vị: Công ty TNHH Vạn Xuân Địa chỉ:Lai Xá -... Thu 48 Số lợng Nhập Xuất Tồn Chuyên đề tốt nghiệp Trờng ĐH Công Nghiệp A 10 B C D CU066 CU067 CU 068 CU069 01/10 05/10 10/10 15/10 CU053 21/10 CU070 21/10 CU054 24/10 CU071 24/10 CU072 30/10 CU055