T ên nhãn hiệu,quy cách, phẩm chất(vật t ,sản phẩm, hàng hoá)
2.2.5. Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty:
Bên cạnh việc hạch toán hi tiết NVL, Công ty cũng tiến hành kế toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên với hình thức ghi sổ “Chứng từ ghi sổ”. Công ty sử dụng TK1521 để hạch toán tình hình tăng giảm vật liệu trong kỳ.
Tài khoản 1521- Nguyên vật liệu: TK này dùng để ghi chép số liệu hiện có và tình hình tăng giảm NVL chính( đồng và nhựa PVC) trong kỳ của công ty theo giá thực tế.
TK 1521 - Trị giá thực tế NVL nhập kho trong kỳ.
- Trị giá NVL phát hiện thừa khi kiểm kê.
-Trị giá thực tế NVL xuất kho trong kỳ.
-Trị giá NVL phát hiện thiếu hụt khi kiểm kê.
-Trị giá NVL đợc giảm giá, trả lại ng- ời bán.
SDCK:Trị giá thự tế NVL tồn kho cuối kỳ.
*TK331- Phải trả cho ngời bán:Để theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho nhà hàng cung cấp. Tài khoản thờng có số d bên có.
*TK621-Chi phí NVL trực tiếp:Phản ánh giá trị thực tể NVL đợc xuất dùng trực tiếp trong kỳ để phục vụ sản xuất ra sản phẩm cho công ty.
*Ngoài ra công ty sử dụng một số tài khoản khác nh: TK111, TK112, TK113…
2.2.5.2 Kế toán nhập NVL
NVL nhâp kho công ty chủ yếu do mua từ bên ngoài, do thị trờng cung cấp khá lớn, hơn nữa việc vận chuyển cũng khá thuận tiện. Phần lớn NVL mua ngoài đều đợc nhà cung cấp chuyển đện tận kho cho công ty. Thông thờng doanh nhgiệp thanh toán ngay cho nhà cung cấp bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. Xong cũng có trờng hợp DN nợ nhà cung cấp.
Mỗi khi công ty có nhu cầu mua vật t, đơn vị bán sẽ gửi giấy báo giá đến trớc. Căn cứ vào phiếu này công ty chuẩn bị tiền để có thể trả một phần hay toàn bộ tuỳ thuộc vào khả năng của công ty. Do NCVL và hoá đơn luôn đợc nhà cung cấp mang đến cùng một lúc nên công ty không có trờng hợp hàng về mà hoá đơn cha về.
Để theo dõi quan hệ thanh toán với những ngờibán, công ty sở dụng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán – TK331 “Phải trả ngời bán”.Đây là sổ dùng để theo dõi các nghiệp vụ nhập vật liệu và quá trình thanh toán với từng nguòi bán của công ty.
2.2.5.3.Kế toán xuất NVL
NVL tại công ty chủ yếu xuất kho để phục vụ sản xuất theo hợp đòng kinh tế. Vì vậy kế toán vật t phải hạch toán và phản ánh kịp thời để đảm bảo chính xác chi phí vật liệu trong chi phí sản xuất kinh doanh.
Sau khi NVL xuất kho, kế toán vật t nhận đợc phiếu xuất kho của thủ kho. Tiến hành nhập vật liệu vào máy tính căn cứ vào số thực ghi trên phiếu xuất kho và giá xuất vật liệu do máy tính đã tự động tính.
Căn cứ vào chứng từ gốc , phiếu xuất kho, kế toán tiến hành nhạp số liệu vào “phiếu xuất kho” trên máy tính theo các bớc sau:
+ Thao tác phần mềm kế toán “PXK”
Bớc 1: Vào giao diện hàng hoá chọn phiếu xuất kho. Bớc 2: án F2 để tạo phiếu xuất kho.
Bớc 3: Nhập ngày tháng cho phiếu xuất kho, số phiếu, tên ngời nhận Bớc 4: Chọn mã nhập xuất. Xuất cho sản xuất.
Bớc 5: Chọn mã vật t sau đó nhập các chỉ tiêu về số lợng, đơn giá. Bớc 6: Bấm nút chấp nhận
Ngoài các NVL chính là đồng và nhựa PVC, công ty có các NVL phụ nh băng dứa, dầu nhớt ATK, mực in…Đối với NVL phụ này do có giá trị nhỏ nên khi mua về kế toán xuất thẳng cho bộ phận sử dụng không qua kho mà ghi trực tiếp vào bên nợ TK 621 – chi phí bộ phận sử dụng.
Do áp dụng hình thức kế toán máy nên sau khi tổng hợp chứng từ gốc nh: PNK, PXK, kế toán NVL tiến hành nhập số liệu vào máy tính. Phần mềm sẽ tự động in ra sổ theo yêu cầu quản lý của công ty. Sổ chi tiết TK đối ứng 1521 lập chi tiết cho từng nghiệp vụ nhập xuất trong tháng.
Biểu số 2.9
Công ty TNHH Vạn Xuân
Địa chỉ: Lai Xá - Kim Chung- Hoài Đức – Hà Nội
Sổ chi tiết tài khoản
Tài khoản : 1521 – Nguyên vật liệu Từ ngày 1/10/2008 đến ngày 31/10/2008
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh
Mã Ngày Số Nợ Có
Số d đầu kỳ 6.507.906.437,40
PX 01/10 CU066 Xuất đồng cho sản xuất 621 263.580.460,00 PX 01/10 PVC065 Xuất nha cho sản xuất 621 44.304.256,00 PX 05/10 CU067 Xuất đồng cho sản xuất 621 225.794.450,00 PX 08/10 PVC066 Xuất nha cho sản xuất 621 31.398.174,00 PX 10/10 CU068 Xuất đồng cho sản xuất 621 259.018.490,50 PX 13/10 PVC067 Xuất nha cho sản xuất 621 45.106.174,00 PX 15/10 CU098 Xuất đồng cho sản xuất 621 303.255.770,50 PX 15/10 PVC068 Xuất nha cho sản xuất 621 40.788.154,00 PN 16/10 PV020 Giao hạt nhựa 331 345.374.100
PX 20/10 PVC069 Xuất nhựa cho sản xuất 621 46.333.040,00 PN 21/10 CU053 Giao dây đồng vào kho 331 627.202.800,00
PX 21/10 CU070 Xuất đồng cho sản xuất 621 172.120.140,00 PX 24/10 CU071 Xuất đồng cho sản xuất 621 254.353.266,00 PN 24/10 CU054 Giao dây đồng vào kho 331 306.250.000,00
PX 25/10 PVC070 Xuất nha cho sản xuất 621 25.359.800,00 PX 27/10 CU072 Xuất đồng cho sản xuất 621 54.134.307,90 PX 27/10 PVC071 Xuất nhựa cho sản xuất 621 31.562.670,00 PN 30/10 CU055 Giao dây đồng vào kho 331 655.905.600,00
PN 31/10 PVC021 Giao hạt nhựa 331 69.090.000,00
Cộng phát sinh 2.003.822.500 1.797.109.152,90
Số d cuối kỳ 6.714.619.787
Ngày 31 tháng 10 năm 2008
Kế toán ghi sổ Kế toán trởng (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Công ty TNHH Vạn Xuân
Địa chỉ: Lai Xá - Kim Chung – Hoài Đức – Hà Nội