kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại đài phát thanh và truyền hình tỉnh hậu giang

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BỘ MÔN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHÂU THỊ HỒNG CẨM KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 Tháng năm 2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH BỘ MÔN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHÂU THỊ HỒNG CẨM MSSV: 4117098 KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN TỔNG HỢP Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN HỒ HỮU PHƢƠNG CHI Tháng năm 2014 LỜI CẢM TẠ Trong suốt trình học tập hoàn thành luận văn này, em nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ quý báu quý thầy cô, anh chị Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc, em xin đƣợc bày tỏ lời cảm ơn chân thành tới: Bộ môn Kế toán – Kiểm toán khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trƣờng Đại Học Cần Thơ tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ em trình học tập hoàn thành luận văn Cô Hồ Hữu Phƣơng Chi thuộc môn Kế Toán – Kiểm Toán Trong suốt thời gian thực luận văn, dù bận rộn nhƣng cô dành nhiều thời gian tâm huyết việc hƣớng dẫn em Cô hết lòng giúp đỡ, dạy bảo, động viên, định hƣớng, góp ý sửa chữa chỗ sai giúp em không bị sai lệch hƣớng kiến thức Ban lãnh đạo Đài Phát Thanh Truyền Hình tỉnh Hậu Giang tiếp nhận em vào thực tập, tạo điều kiện thuận lợi cho em đƣợc tìm hiểu hoạt động Đơn vị thu thập thông tin cần thiết để hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin gữi lời cảm ơn đến chị Ngọc Dung – Phụ trách kế toán, chị Diệu chị Thu Thủy- Phòng Kế toán Đài Phát Thanh Truyền Hình tỉnh Hậu Giang tận tình hƣớng dẫn, động viên, giúp đỡ, bảo cung cấp cho em thông tin cần thiết, hữu ích cho luận văn Các cô chú, anh chị Đài Phát Thanh Truyền Hình tỉnh Hậu Giang hợp tác nhiệt tình giúp đỡ, động viên, chia kinh nghiệm quý báu, giúp em hoàn thiện thiếu sót luận văn Dù cố gắng đầu tƣ nhƣng thời gian trình độ có hạn nên chắn luận văn nhiều thiếu sót hạn chế định Kính mong nhận đƣợc góp ý thầy cô bạn để viết đƣợc hoàn thiện Cuối lời, em xin kính chúc thầy, cô dồi sức khỏe, g t hái đƣợc nhiều thành công công việc giảng dạy in kính chúc sức khỏe toàn thể cô anh chị Đài Phát Truyền hình tỉnh Hậu Giang Kính chúc Quý đơn vị hoạt động ngày hiệu phát triển vững mạnh! Em xin chân thành cám ơn! Cần Thơ, Ngày … tháng … năm 2014 Ngƣời thực Châu Thị Hồng Cẩm i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn đƣợc hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chƣa đƣợc dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, Ngày… tháng … năm 2014 Ngƣời thực Châu Thị Hồng Cẩm ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP Ngày tháng năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang Chƣơng 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đ t vấn đề nghên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Chƣơng 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Đ c điểm đơn vị hành nghiệp kế toán đơn vị hành nghiệp 2.1.2 Lao động 2.1.3 Những vấn đề chung tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 2.1.4 Quỹ nhuận bút phụ cấp hành 2.1.5 Kế toán tiền lƣơng 10 2.1.6 Tiền lƣơng, cách tính lƣơng khoản phụ cấp 11 2.1.7 Hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 19 2.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 24 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu 24 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu 24 Chƣơng 3:TỔNG QUAN VỀ ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG 26 iv 3.1 Lịch hình thành phát triển 26 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 26 3.1.2 Thành tích đạt đƣợc 27 3.2 Cơ cấu tổ chức 27 3.2.1 Sơ đồ cấu tổ chức đơn vị 27 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Phòng 28 3.3 Nhiệm vụ quyền hạn 32 3.4 Tổ chức công tác kế toán 34 3.4.1 Tổ chức máy kế toán 34 3.4.2 Chức kế toán 34 3.4.3 Hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng 37 3.4.4 Chế độ kế toán áp dụng 39 3.4.5 Tổ chức sử dụng báo cáo tài 39 3.5 Tổng quan hoạt động kinh doanh đơn vị 39 3.6 Thuận lợi khó khăn 41 3.6.1 Thuận lợi 41 3.6.2 Khó khăn 41 3.6.3 Định hƣớng phát triển 42 Chƣơng 4: KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 43 4.1 Thực trạng kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 43 4.1.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 43 4.1.2 Trình tự hạch toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 49 4.2 Tình hình chung lao động tiền lƣơng 66 4.2.1 Tình hình nhân đơn vị 66 v 4.2.2 Các sách nhân đơn vị 68 Chƣơng 5: CÁC NHẬN ÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG 70 5.1 Nhận xét 70 5.1.1 Về tình hình hoạt động 70 5.1.2 Về công tác kế toán 70 5.2 Công tác kế toán tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 71 5.2.1 Ƣu điểm 71 5.2.2 Nhƣợc điểm 72 5.3 Giải pháp 72 Chƣơng 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 74 6.1 Kết luận 74 6.2 Kiến nghị 75 TÀI LIỆU THAM KHẢO 76 PHỤ LỤC 78 vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1 Các khoản trích theo lƣơng Bảng 2.2 Bảng hệ số khung nhuận bút Bảng 3.1 Tóm tắt báo cáo thu chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh ba năm từ năm 2011 đến năm 2013 40 Bảng 3.2 Tóm tắt báo cáo thu chi hoạt động nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh tính sáu tháng đầu năm từ năm 2012 đến năm 2014 40 Bảng 4.1 Trình độ nhân Đài Phát Truyền hình tỉnh Hậu Giang từ năm 2011 đến tháng năm 2014 66 Bảng 4.2 Số lƣợng lao động theo giới tính Đài Phát Truyền hình tỉnh Hậu Giang từ năm 2011 đến tháng năm 2014 67 Bảng 4.3 Số lƣợng lao động theo hợp đồng lao động Đài Phát Truyền hình tỉnh Hậu Giang từ năm 2011 đến tháng năm 2014 68 vii DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức hoạt động Đài Phát Truyền hình tỉnh Hậu Giang 28 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức máy kế toán Đài Phát Truyền hình Hậu Giang 34 Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán 38 Hình 4.1: Quy trình toán lƣơng theo ngạch bậc 49 Hình 4.2: Quy trình toán sản phẩm nhuận bút 50 viii Phụ lục 4: Giấy rút dự toán ngân sách Mẫu số: C2-02/NS (TT số 08/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài chính) Không ghi vào khu vực GIẤY RÖT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Thực chi  Tạm ứng  Ứng trƣớc đủ ĐK toán  Ứng trƣớc không đủ ĐK toán  Số: 86 Chuyển khoản  Tiền m t  Đơn vị rút dự toán: ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG Mã ĐVQHNS: 1050007 Tài khoản: 8113.2.1050007 Tại KBNN: Hậu Giang Mã cấp NS: Tên CTMT, DA: Mã CTMT, DA: Năm NS:2014 Số CKC, HĐTH: Chia Mã nguồn NSNN Tổng số tiền Mã NDKT Mã chƣơng Mã ngành KT (1) (2) (3) (4) (5) (6)=(7)+(8) Chuyển khoản 2% kinh phí công đoàn tháng 6/2014 6303 440 252 13 6.601.290 đ Nội dung toán Tổng cộng Nộp thuế Thanh toán cho đơn vị hƣởng (7) (8) 6.601.290 đ 6.601.290 đ 6.601.290 đ Tổng số tiền ghi chữ: Sáu triệu sáu trăm lẽ ngàn hai trăm chín mƣơi đồng Trong đó: PHẦN KBNN GHI NỘP THUẾ Tên đơn vị (ngƣời nộp thuế):… Mã số thuế: ………………… Mã NDKT: ………Mã Chƣơng: ……………………… Cơ quan quản lý thu: ………………………………Mã CQ thu: ………………………… KBNN hạch toán khoản thu: …………… ……………………………………… Số tiền nộp thuế (ghi chữ): ………………………………………………………… … Nộp thuế: Nợ TK: Có TK: Nợ TK Có TK: Mã CQ thu: THANH TÓAN CHO ĐƠN VỊ THỤ HƢỞNG Mã ĐBHC: Đơn vị nhận tiền: LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG TỈNH HẬU GIANG Trả đơn vị thụ hƣởng: Địa chỉ: Số 07, Võ Văn Kiệt, Phƣờng 5, Tp Vị Thanh, Hậu Giang Nợ TK: Mã ĐVQHNS: 9037318 : 9037318 Mã CTMT, DA HTCT : 00000 Có TK: Tài khoản: 3751.0.9037318.00000 Tại KBNN (NH): Kho Bạc Nhà nƣớc Hậu Giang Nợ TK Ho c ngƣời nhận tiền: Có TK: Số CMND: Cấp ngày: Nơi cấp: ……….………… Mã ĐBHC: (Tổng số tiền ghi chữ): Sáu triệu sáu trăm lẽ ngàn hai trăm chín mƣơi đồng Bộ phận kiểm soát KBNN Ngày … tháng … năm … Kiểm soát Phụ trách Ngƣời nhận tiền (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày 04 tháng Năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị KBNN A ghi sổ toán ngày…./.…/… KBNN B, NH B ghi sổ ngày …./.…/… Thủ quỹ Kế toán Kế toán Kế toán trƣởng 81 Giám đốc Kế toán trƣởng Giám đốc Mẫu số: C2-02/NS (TT số 08/TT-BTC ngày 10/01/2013 Bộ Tài chính) Không ghi vào khu vực GIẤY RÖT DỰ TOÁN NGÂN SÁCH Thực chi  Tạm ứng  Ứng trƣớc đủ ĐK toán  Ứng trƣớc không đủ ĐK toán  Số: 86 Chuyển khoản  Tiền m t  Đơn vị rút dự toán: ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG Mã ĐVQHNS: 1050007 Tài khoản: 8113.2.1050007 Tại KBNN: Hậu Giang Mã cấp NS: Tên CTMT, DA: Mã CTMT, DA: Năm NS:2014 Số CKC, HĐTH: Chia Mã NDKT Mã chƣơng Mã ngành KT (1) (2) (3) (4) Chuyển khoản 2% kinh phí công đoàn tháng 6/2014 6303 440 Nội dung toán 252 Mã nguồn NSNN Tổng số tiền Nộp thuế Thanh toán cho đơn vị hƣởng (5) (6)=(7)+(8) (7) (8) 13 30.004.328 đ 30.004.328 đ 603.750 đ 603.750 đ 8.252.266 đ 8.252.266 đ 953.925đ 953.925 đ 42.093 đ 42.093 đ 61.160.974 đ 61.160.974 đ 11.467.683 đ 11.467.683 đ 3.542.033 đ 3.542.033 đ 116.027.052 đ 116.027.052 đ Tổng cộng Tổng số tiền ghi chữ: Một trăm mƣời sáu triệu không trăm hai mƣơi bảy ngàn không trăm năm mƣơi hai đồng Trong đó: NỘP THUẾ Tên đơn vị (ngƣời nộp thuế):… Mã số thuế: ………………… Mã NDKT: ………Mã Chƣơng: …………………… Cơ quan quản lý thu: ………………………………Mã CQ thu: …………………….……….… KBNN hạch toán khoản thu:…………………………………………………… Số tiền nộp thuế (ghi chữ):……………………………………………………………… … PHẦN KBNN GHI Nộp thuế: Nợ TK: Có TK: Nợ TK Có TK: Mã CQ thu: Mã ĐBHC: Trả đơn vị thụ hƣởng: Nợ TK: Có TK: Nợ TK Có TK: Mã ĐBHC: THANH TÓAN CHO ĐƠN VỊ THỤ HƢỞNG Đơn vị nhận tiền: LIÊN ĐOÀN LAO ĐỘNG TỈNH HẬU GIANG Địa chỉ: Số 07, VÕ Văn Kiệt, Phƣờng 5, Tp Vị Thanh, Hậu Giang Mã ĐVQHNS: 9037318 : 9037318 Mã CTMT, DA HTCT : 00000 Tài khoản: 3751.0.9037318.00000 Tại KBNN (NH): Kho Bạc Nhà nƣớc Hậu Giang Ho c ngƣời nhận tiền: Số CMND: Cấp ngày: Nơi cấp: ………… ……… (Tổng số tiền ghi chữ): Một trăm mƣời sáu triệu không trăm hai mƣơi bảy ngàn không trăm năm mƣơi hai đồng Bộ phận kiểm soát KBNN Ngày … tháng … năm … Kiểm soát Phụ trách Ngƣời nhận tiền (Ký ghi rõ họ tên) Kế toán trƣởng KBNN A ghi sổ toán ngày…./.…/… Thủ quỹ Kế toán Kế toán trƣởng 82 Giám đốc Đơn vị sử dụng ngân sách Ngày 04 tháng Năm 2014 Thủ trƣởng đơn vị KBNN B, NH B ghi sổ ngày …./.…/… Kế toán Kế toán trƣởng Giám đốc Phụ lục 5: Danh sách chi trả cá nhân Ủy nhiệm chi Đơn vị : Đài PT TH tỉnh Hậu Giang Địa : 01 Võ Văn Kiệt, P5, TP Vị Thanh, HG Điện thoại : 07113.582.727 Tài khoản đơn vị : 7000201006434 CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc DANH SÁCH CHI TRẢ CÁ NHÂN Lƣơng tháng năm 2014 Đơn vị tính: Đồng STT HỌ VÀ TÊN Lê Ngọc Mai Nguyễn Thành Đông SỐ TÀI KHOẢN LƢƠNG 7000215031145 KHOẢN TRỪ SỐ TIỀN 4.712.074 440.393 4.271.681 7000205152330 3.426.071 309.465 3.117.207 Lê Ngô Đình Thuấn 7000205129040 2.937.400 309.465 2.627.935 Nguyễn Văn Vũ 7000215058578 2.302.850 236.066 2.066.784 … Trần Tiến Quân 7000205094495 2.181.818 190.000 1.991.818 … … … Tổng cộng 394.080.852 … 394.080.852 (Số tiền chữ: Ba trăm chín mươi bốn triệu không trăm tám mươi ngàn tám trăm năm mươi hai đồng) Hậu Giang, ngày 04 tháng năm 2014 Ngƣời lập Kế toán trƣởng 83 Thủ trƣởng đơn vị GHI CHÚ ỦY NHIỆM CHI Liên 1: Số: No Payment Order Ngân hàng Original Bank Số bút toán: Sep No …/…/2014 Ngày: CHI NHÁNH Loại tiền: Mẫu số DP005 kèm theo Quyết định 1371/QĐ-NHNo-TCKT ngày 16/11/2011 Date ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG Đơn vị trả tiền: Dành cho ngân hàng (For bank use only) Applicant 7000201003340 Số tài khoản: Tài khoản ghi nợ: 0711.3.582.727 Điện thoại: Account No VND Currency Debit account Tel NHNo&PTNT Chi Nhánh Hậu Giang Tại ngân hàng: At bank Đơn vị thụ hưởng: Tài khoản ghi có: Beneficiary CMT/Hộ chiếu: Ngày cấp: ID/Passport No Date of issue Nơi cấp: Điện thoại: Place of issue Tel Credit account Số tiền số: - Số tài khoản: Account No Amount in figures NHNo&PTNT Chi Nhánh Hậu Giang Tại ngân hàng: đ At bank Số tiền chữ: Amount in words Không đồng Nội dung: Details Cty Uỷ Nhiệm Đơn vị trả tiền (Applicant) Ngân hàng A (Bank of Applicant) Ngân hàng B (Bank of Beneficiary) Ghi sổ ngày (Settled date) / /20 Ghi sổ ngày (Settled date) Kế toán trưởng Chủ tài khoản Giao dịch viên Kiểm soát Giao dịch viên Chief accountant Account holder Teller Supervisor Teller 84 / /20 Kiểm soát Supervisor Phụ lục 7: Bảng toán tiền lƣơng Thanh toán tiền lƣơng hợp đồng Đơn vị: ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG Bộ phận: … Mã Đơn vị SDNS: … Mẫu số C02a-HD Số Nợ Có BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG Tháng … năm Đơn vị tính: Đồng ST T Họ tên A C Cấp bậc chức vụ Mã số ngạch lƣơng D E Lƣơng hệ số Hệ số lƣơn g Hệ số phụ cấp chức vụ Hệ số vƣợt khung Phụ cấp trách nhiệ m Cộng hệ số Thành tiền Nghĩ việc không đƣợc hƣởng lƣơng BH XH trả thay lƣơ ng Tổng cộng tiền lƣơng BHXH đƣợc hƣởng Các khoản trừ vào lƣơng BHYT (1,5%) BHXH (8%) BHTN (1%) KPCĐ (1%) Cộng 9=6-(7+8) 10 11 12 13 14 Tổng (Số tiền chữ: …………………………………………………………………) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 85 Hậu Giang, ngày … tháng … năm Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) Tổng số tiền lƣơng đƣợc nhận Chú thích 15 16 CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH HẬU GIANG ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc THANH TOÁN TIỀN LƢƠNG NHÂN VIÊN HỢP ĐỒNG Tháng … năm Đơn vị tính: Đồng STT Họ tên A B Công việc làm Hệ số lƣơng Tiền công nhân viên hợp đồng tháng Các khoản trừ lƣơng BHYT (1,5%) BHXH (8%) BHTN (1%) KPCĐ (1%) Tổng khoản trừ Ký nhận Tổng số tiền lƣơng đƣợc lĩnh tháng (Số tiền chữ: …………………………………………………………………………) Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) 86 Hậu Giang, ngày … tháng … năm Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) 10 Phụ lục 8: Bảng toán tiền trực lễ, tết UBND TỈNH HẬU GIANG ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH Mẫu số C41-SN TT 121/2002/TT-BTC CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc BẢNG THANH TOÁN TIỀN TRỰC TẾT NGUYÊN ĐÁN NĂM (Từ ngày / đến ngày / / ) Đơn vị tính: Đồng STT Họ tên Hệ số lƣơng Hệ số phụ cấp chức vụ Hệ số phụ cấp trách nhiệm Hệ số phụ cấp thâm niên vƣợt khun g Cộng hệ số Tiền lƣơng tháng Mức lƣơng Số làm thêm Số tiền làm thêm Ngày Giờ Ban đêm Ngày thƣờng Thứ bảy, chủ nhật Ngày lễ, tết Ban đêm Ngày thƣờ ng Ngày thứ bảy, chủ nhật Ngày lễ tết 10 11 12 13 14 15 16 17 18 Tổng cộng tiền Ký nhận 19 20 (Số tiền chữ: …………………………………………………………………………………………………………………) Hậu Giang, ngày…tháng năm Ngƣời lập Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị 87 Phụ lục 9: Bảng toán tiền làm thêm UBND TỈNH HẬU GIANG ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH Mẫu số C41-SN TT 121/2002/TT-BTC CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc BẢNG THANH TOÁN TIỀN LÀM THÊM NGOÀI GIỜ Qúy … năm … Đơn vị tính: Đồng STT Họ tên Hệ số lƣơng Hệ số phụ cấp chức vụ Hệ số phụ cấp trách nhiệm Cộng hệ số Tiền lƣơng tháng Mức lƣơng Số làm thêm Số tiền làm thêm Ngày Giờ Ban đêm Ngày thƣờng Thứ bảy, chủ nhật Ngày lễ, tết Ban đêm Ngà y thƣờ ng Ngày thứ bảy, chủ nhật Ngày lễ tết 10 11 12 13 14 15 16 17 Tổng cộng tiền Ký nhận 18 19 (Số tiền chữ: ………………………………………………………………………………………………………) Hậu Giang, ngày…tháng…năm … Ngƣời lập Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị 88 Phụ lục 10: Danh sách cán bộ, công nhân viên chức hƣởng phụ cấp độc hại CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc UBND TỈNH HẬU GIANG ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH Hậu Giang, ngày…tháng…năm… DANH SÁCH CBCNVC HƢỞNG PHỤ CẤP ĐỘC HẠI QUÝ …/… Đơn vị tính: Đồng STT Họ tên Chức vụ Tháng 04/2014 Tháng 05/2014 Tháng 06/2014 Tổng cộng TC làm tròn số Ký nhận Ghi Tổng cộng (Số tiền chữ:……………………………………………………………………….) Ngƣời lập Kế toán trƣởng 89 ĐÀI PT VÀ TH TỈNH HẬU GIANG Thủ trƣởng đơn vị Phụ lục 11: Sổ chi tiết hoạt động ĐVCQ: Ủy ban nhân dân Tỉnh Hậu Giang Đơn vị: Đài Phát Tuyền hình Tỉnh Hậu Giang SỔ CHI TIẾT HOẠT ĐỘNG Tháng năm 2014 Nguồn kinh phí: Kinh phí tự chủ Chƣơng: 440 Loại: 250 Khoản: 252 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Ngày tháng B C Diễn giải Tiểu mục Ghi nợ TK661 Ghi có TK661 D E 1 Mục: 6000 Số dƣ đầu kỳ 1.480.424.900 03/06/2014 12 03/06/2014 Lƣơng ngạch bậc theo qũy lƣơng đƣợc duyệt 6001 25.751.173 03/06/2014 13 03/06/2014 Hạch toán chi phí bảo từ 6001 chuyển khoản toán bảo hiểm số CKKB-085 ngày 03/06/2014 30.004.328 Cộng tiểu Mục: 6001 285.755.501 03/06/2014 12 03/06/2014 Lƣơng hợp đồng dài hạn 6003 5.146.250 03/06/2014 13 03/06/2014 Hạch toán chi phí bảo hiểm từ 6003 chuyển khoản toán bảo hiểm số CKKB-85 ngày 03/06/2014 603.750 Cộng tiểu Mục: 6003 5.750.000 Phát sinh Mục: 6000 291.505.501 Cộng lũy kế Mục: 6000 1.771.930.401 Số dƣ cuối kỳ Mục: 6000 1.771.930.401 Mục 6050 Số dƣ đầu kỳ 338.635.050 03/06/2014 12 03/06/2014 Tiền công trả cho lao động thƣờng 6051 xuyên theo hợp đồng 80.012.434 03/06/2014 13 03/06/2014 Hạch toán chi phí bảo hiểm từ 6051 chuyển khoản toán bảo hiểm số CKKB-85 ngày 03/06/2014 8.252.266 Cộng tiểu Mục: 6051 88.264.700 90 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải Tiểu mục Ngày tháng Ghi nợ tài TK661 Phát sinh Mục: 6050 88.264.700 Cộng lũy kế Mục: 6050 426.899.750 Số dƣ cuối kỳ Mục: 6050 426.899.750 Mục 6100 Số dƣ đầu kỳ 329.122.650 03/06/2014 12 03/06/2014 Phụ cấp chức vụ 03/06/2014 13 03/06/2014 Hạch toán chi phí bảo hiểm từ chuyển khoản toán bảo hiểm số CKKB-85 ngày 03/06/2014 8.131.075 853.925 Cộng tiểu Mục: 6101 03/06/2014 12 03/06/2014 9.085.000 Phụ cấp trách nhiệm theo nghề, 6113 theo công việc Cộng tiểu Mục 6113 03/06/2014 12 03/06/2014 230.000 230.000 Phụ cấp trực 6114 Cộng tiểu mục 6114 52.709.678 52.709.678 03/06/2014 12 03/06/2014 Phụ cấp thâm niên vƣợt khung 6117 358.797 03/06/2014 13 03/06/2014 Hạch toán chi phí bảo hiểm từ 6117 chuyển khoản toán bảo hiểm số CKKB-85 ngày 03/06/2014 42.093 Cộng tiểu Mục 6117 400.890 Phát sinh Mục: 6100 62.425.568 Cộng lũy kế Mục: 6100 391.548.218 Số dƣ cuối kỳ Mục: 6100 391.548.218 Phát sinh nhóm:I 442.195.769 Phát sinh loại:250 Khoản: 252 442.195.768 Số dƣ cuối kỳ loại: 250 Khoản 252 2.590.378.369 Tổng cộng phát sinh: 442.195.769 Lũy kế từ đầu năm: 2.590.378.369 Số dƣ cuối kỳ: 2.590.378.369 - Sổ có hai trang đánh số từ tranh đến trang - Ngày mở sổ: Ngày 30 tháng 06 năm 2014 Ngƣời lập Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) 91 Ghi có TK661 Phụ lục 12: Phiếu nhuận bút truyền hình UBND TỈNH HẬU GIANG ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc PHIẾU NHUẬN BÖT TRUYỀN HÌNH Tên chƣơng trình: Quốc phòng toàn dân kỳ 08/2014 Thời lƣợng: Ngày tháng sử dụng: 17/05/2014 STT CHỨC DANH Chỉ đạo thực Biên kịch Biên tập Đạo diễn Quay phim Lời bình uất Đọc lời bình Dựng hình TỔNG CỘNG NGƢỜI THỰC HIỆN Trần Anh Toàn Khánh Khuôn Chánh Văn Linh Đ ng Nguyễn Văn Linh Hoàng Oanh Thúy Hằng Quỳnh Anh Lập bảng THÀNH TIỀN Duyệt chƣơng trình Nguyễn Văn Linh 92 Phụ lục 13: Bảng kê toán thù lao nhuận bút UBND TỈNH HẬU GIANG ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập – Tự Do – Hạnh Phúc BẢNG KÊ THANH TOÁN THÙ LAO NHUẬN BÖT Họ tên: Lê Thị Kim Thâu Chức danh: ………………………………………………………………… Thời gian thực hiện: 01/05 đến 31/5/2014 Đơn vị tính: Đồng Ngày 17/05/2014 Stt Sản phẩm PTTH Thành tiền (Đvt: đồng) Tin nƣớc nƣớc Tổng cộng: 870.000đ Trừ định mức(10 tin, 2ph/ chuẩn) Thực lĩnh 870.000 Kế toán 93 870.000 Duyệt Phụ cấp Phụ lục 14: Phiếu chi Mẫu số: C31-BB Đơn vị: PHIẾU CHI Số: Bộ phận: Ngày 02 tháng năm 2014 Mã đơn vị SDNS: Quyển số: (Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 Bộ trƣởng Bộ Tài chính) Nợ : Có : Họ, tên ngƣời nhận tiền: Lê Thị Kim Thâu Địa chỉ: Đài Phát Truyền hình tỉnh Hậu Giang Lý chi: Chi nhuận bút tháng 5/2014 Số tiền: 8700.000đ (Viết chữ): Tám trăm bảy mƣơi ngàn đồng Kèm theo: chứng từ kế toán Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết chữ): Tám trăm bảy mƣơi ngàn đồng Ngày 02 tháng năm 2014 Thủ quỹ Ngƣời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: (Nếu gửi phải đóng dấu) 94 Phụ lục 14: Giấy báo làm thêm 95 [...]... thực trạng công tác kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang từ đó đề ra giải pháp giúp cho đơn vị tổ chức và quản lý tiền lƣơng và nhân viên một cách hiệu quả hơn trong tƣơng lai 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích tình hình kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng tại đơn vị - Nhận xét ƣu, khuyết điểm về công tác kế toán tiền lƣơng trong... trong đó các tài khoản về tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng gồm: a Tài khoản 334” Phải trả công chức, viên chức” * Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 334 Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công chức, viên chức trong đơn vị sự nghiệp về tiền lƣơng và các khoản phải trả khác Kết cấu và nội dung ghi chép của tài khoản 334 nhƣ sau: Bên Nợ: - Tiền lƣơng, tiền công và các khoản. .. tài Đề tài tập trung nghiên cứu công tác Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang thông qua các chứng từ phát sinh trong đơn vị 2 CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Đặc điểm của đơn vị hành chính sự nghiệp và kế toán trong đơn vị hành chính sự nghiệp - Đ c điểm của các đơn vị hành chính sự nghiệp là những... hội: phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm xã hội theo quy định - Tài khoản 3322 - Bảo hiểm y tế: phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm y tế theo quy định - Tài khoản 3323 - Kinh phí công đoàn: phản ánh tình hình trích và thanh toán kinh phí công đoàn theo quy định - Tài khoản 3324 - Bảo hiểm thất nghiệp: phản ánh tình hình trích và thanh toán bảo hiểm thất nghiệp theo quy định * Phương... một đơn vị hành chính sự nghiệp Do đó vị trí và vai trò của công việc kế toán tiền lƣơng là rất cần thiết trong đơn vị sự nghiệp đ c biệt là một đơn vị sử dụng cả hai nguồn thu từ sự nghiệp và từ hoạt động dịch vụ Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó em đã chọn đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang làm đề tài luận văn tốt nghiệp của mình... để phản ánh tình hình thanh toán với công chức, viên chức trong đơn vị về các khoản thanh toán tiền lƣơng, phụ cấp và các khoản khác - Tài khoản 3348 - Phải trả các đối tƣợng khác: tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với các đối tƣợng khác nhƣ: học bổng, sinh hoạt phí, tiền trợ cấp thanh toán đối với các đối tƣợng hƣởng chính sách chế độ * Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp... đƣa vào tài khoản chi phí TK 631- chi phí sản xuất kinh doanh, và nhuận bút đƣợc đơn vị trả trực tiếp cho cán bộ và nhân viên trong đơn vị bằng tiền m t 2.1.5 Kế toán tiền lƣơng * Kế toán tiền lƣơng Kế toán tiền lƣơng là nhằm phản ánh các khoản tiền lƣơng, tiền công, tiền thƣởng, cùng các khoản phải trả khác cho ngƣời lao động (gồm ngƣời lao động thuộc biên chế và nhân viên hợp đồng) và tình hình thanh. .. giờ - Bảng thanh toán tiền lƣơng - Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm 19 - Bảng thanh toán học bổng (sinh hoạt phí) - Bảng thanh toán tiền thƣởng - Bảng thanh toán phụ cấp - Giấy đi đƣờng - Bảng thanh toán tiền làm thêm giờ - Hợp đồng giao khoán công việc, sản phẩm - Bảng thanh toán hợp đồng thuê ngoài - Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán - Bảng kê trích nộp theo lƣơng - Bảng kê thanh toán công tác... - Bảng kê thanh toán công tác phí 2.1.7.2 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán Tài khoản kế toán là phƣơng pháp kế toán dùng để hệ thống hóa và phân loại các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế và trình tự thời gian Tài khoản kế toán đƣợc mở cho từng nội dung kinh tế phát sinh Đơn vị sử dụng Bảng hệ thống Tài khoản kế toán theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03... hình thanh toán các khoản này của đơn vị đối với ngƣời lao động trong kỳ kế toán Kế toán tiền lƣơng là việc hạch toán tiền lƣơng dựa vào các yếu tố nhƣ: phiếu làm việc thêm giờ, hợp đồng lao động…, để lập bảng tính, thanh toán lƣơng và bảo hiểm xã hội cho ngƣời lao động * Nhiệm vụ kế toán tiền lƣơng - Nắm chắc tình hình biên chế cán bộ công chức, viên chức và nhân viên hợp đồng của đơn vị trên các m t ... MÔN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHÂU THỊ HỒNG CẨM MSSV: 4117098 KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN... TRÁCH KẾ TOÁN KẾ TOÁN THU (NGUỒN KHÁC) KẾ TOÁN CHI (NGUỒN KHÁC) KẾ TOÁN TÀI SẢN, XDCB KẾ TOÁN NHUẬN BÚT KẾ TOÁN NGUỒN NGÂN SÁCH THŨ QUỸ Nguồn: Phòng Tổ chức Hành Đài Phát Truyền hình tỉnh Hậu Giang, ... trung nghiên cứu công tác Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Đài Phát Truyền hình tỉnh Hậu Giang thông qua chứng từ phát sinh đơn vị CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1