3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Để hoạt động kế toán trong công ty đạt hiệu quả thì việc tổ chức bộ máy kế toán là rất quan trọng, bộ máy kế toán hoàn thiện sẽ giúp đơn vị hoạt động thuận lợi và phát triển. Đơn vị tổ chức bộ máy kế toán tập trung khá hoàn chỉnh dƣới sự quản lý của Phụ trách kế toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán:
Nguồn: Phòng Tổ chức và Hành chính Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang, 2014
Hình 3.2 Sơ đồ Tổ chức kế toán Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang
3.4.2 Chức năng của từng kế toán Ngƣời phụ trách kế toán Ngƣời phụ trách kế toán
- Tổ chức công việc kế toán của đơn vị; điều tra, giám sát việc dùng nguồn tài sản, nguồn tài chính, nguồn nhân lực trong đơn vị.
- Tổ chức công việc phù hợp với yêu cầu của luật pháp hiện hành, dựa trên cơ cấu, đ c trƣng hoạt động của đơn vị.
PHỤ TRÁCH KẾ TOÁN KẾ TOÁN THU (NGUỒN KHÁC) KẾ TOÁN TÀI SẢN, XDCB KẾ TOÁN NHUẬN BÚT THŨ QUỸ KẾ TOÁN NGUỒN NGÂN SÁCH KẾ TOÁN CHI (NGUỒN KHÁC)
35
- Phụ trách việc lập và trình duyệt kế hoạch công việc, các mẫu tài liệu, giấy tờ thuộc bộ phận kế toán để áp dụng cho việc thể hiện các hoạt động Đài; bảo đảm tiến độ công việc của bộ phận kế toán trong đơn vị;
- Cung cấp kịp thời và đầy đủ các thông báo kế toán về hoạt động, các khoản thu chi của đơn vị cho lãnh đạo, đƣa ra các ý kiến đóng góp của mình để giúp lãnh đạo tìm kiếm đƣợc phƣơng án giải quyết vấn đề một cách hiệu quả nhất;
- Tổ chức việc kiểm kê tài sản, dòng tiền cũng nhƣ các nguồn tài sản khác có liên quan đến hoạt động ho c quyền lợi của đơn vị;
- Đảm bảo tính hợp pháp, tính kịp thời và tính chính xác trong việc lập sổ sách tài liệu kế toán, tính toán giá thành sản phẩm, mức lƣơng, các bút toán tính thuế, bảo hiểm, công nợ với chủ đầu tƣ, khách hàng, ngân hàng cũng nhƣ các đối tác buôn bán khác;
- Kiểm soát quy trình lập tài liệu sổ sách, các bút toán thanh toán, các quy trình kiểm kê tài sản, điều tra các báo cáo nguồn tài chính, bảng cân đối kế toán cũng nhƣ các tài liệu khác có liên quan của đơn vị;
- Tham gia vào việc phân tích hoạt động của đơn vị dựa trên các số liệu nguồn tài chính kế toán nhằm mục đích xác định đƣợc nguồn dự trữ nguồn tài chính nội bộ, giảm thiểu các chi phí trong quá trình hoạt động của đơn vị;
- Đƣa ra dự báo nguồn tài chính ho c cách giải quyết vấn đề trong việc hỗ trợ ban lãnh đạo doanh nghiệp phòng ngừa rủi ro hoạt động ho c các sai phạm nguồn tài chính, vi phạm pháp luật của nhà nƣớc. Tham gia vào việc lập tài liệu giải quyết các vấn đề liên quan đến việc mất mát, thất thoát tài sản của đơn vị;
- Đƣa ra các kiến nghị, các giải pháp trong việc thu hút nguồn nguồn tài chính cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính ổn định của ngân sách. Thực hiện các giao dịch với ngân hàng trong việc vay tín dụng;
- Đảm bảo việc tuân thủ các nguyên tắc nguồn tài chính kế toán, nguyên tắc quỹ cũng nhƣ các nguyên tắc khác;
- Tạo điều kiện giúp đỡ, động viên, khuyến khích các nhân viên dƣới quyền trong công việc chuyên ngành. Lãnh đạo, quản lý nhân viên trong bộ phận.
Kế toán tài sản, XDCB:
- Phản ánh số lƣợng, giá trị hiện có và tình hình biến động vật tƣ, công cụ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa tại đơn vị;
- Phản ánh số lƣợng, nguyên giá và giá trị hao mòn tài sản cố định, công tác đầu tƣ xây dựng cơ bản và sữa chữa tài sản cố định tại đơn vị;
36
- Kiểm tra các chứng từ có liên quan về xây dựng cơ bản, theo dõi chi tiết thu chi của từng dự án và quyết toán các gói thầu, hạn mục, công trình.
Kế toán nguồn ngân sách:
- Phản ánh việc tiếp nhận, quản lý sử dụng các nguồn kinh phí ngân sách cấp, nguồn kinh phí thu tại đơn vị, nguồn kinh phí viện trợ, tài trợ và thanh quyết toán các nguồn kinh phí, phản ánh số hiện có và tình hình biến động nguồn kinh phí hình thành tài sản cố định.
- Phản ánh các khoản nợ phải trả theo từng đối tƣợng thanh toán trong và ngoài đơn vị, các khoản trích nộp theo lƣơng, các khoản phải trả cán bộ viên chức và các khoản phải trả, phải nộp khác.
Kế toán các khoản thu (nguồn khác)
- Phản ánh các khoản thu sự nghiệp và các khoản thu dịch vụ, tài trợ phát sinh tại đơn vị.
- Phản ánh các khoản thu về hoạt động sản xuất dịch vụ, thu thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ, thu lãi tiền gửi…
- Phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu theo từng đối tƣợng thanh toán trong và ngoài đơn vị.
Kế toán chi (nguồn khác)
- Phản ánh các khoản chi thƣờng xuyên, chi sản xuất dịch vụ và chi phí của các hoạt động khác trên cơ sở đó xác định kết quả của hoạt động sản xuất dịch vụ và các hoạt động khác.
- Phản ánh các khoản chi không thƣờng xuyên nhƣ: chi thực hiện các đề tài nghiên cứu khoa học cấp Nhà nƣớc, cấp bộ, ngành, chi nhiệm vụ đ c hàng của Nhà nƣớc…, giảm biên chế…
- Đăng ký kê khai nộp thuế theo luật định.
- Phản ánh tình hình trích lập và sử dụng các quỹ tại đơn vị: quỹ dự phòng ổn định thu nhập, quỹ khen thƣởng, quỹ phúc lợi, quỹ phát triển hoạt động sự nghiệp.
Kế toán nhuận bút
- Tổng hợp nhuận bút phát sinh hàng ngày, hàng tháng trong đơn vị.
- Phân loại tác phẩm về nội dung và thể loại của tác phẩm phát sinh trong tháng.
- Tính thù lao nhuận bút cho tất cả các nhân viên có thành phẩm trong tháng theo quyết định về chế độ nhuận bút do Chính phủ ban hành.
37
Thủ quỹ
Thực hiện thu, chi tiền m t, ngân phiếu thanh toán. Kiểm tra, kiểm soát các loại chứng từ trƣớc khi thu, chi: chữ ký, chứng minh thƣ nhân dân, số tiền…
Đối chiếu bảng kê thu, chi tiền khớp đúng với chứng từ và thực tế, đối chiếu quỹ hàng ngày với kế toán, thực hiện việc kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trƣớc khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ. Chịu trách nhiệm lƣu trữ chứng từ thu chi tiền lƣu trữ chứng từ đầy đủ kịp thời theo quy định.
Quản lý toàn bộ tiền m t trong két sắt. Quản lý chìa khóa két sắt an toàn, không cho bất kỳ ngƣời nào không có trách nhiệm giữ hay xem chìa khóa két sắt
Phân loại đúng loại tiền, sắp xếp khoa học giúp cho việc dễ dàng nhận biết, xuất nhập tiền dễ dàng
Thực hiện các công việc khác do trƣởng phòng giao cho. Hỗ trợ kiểm kê tài sản khi có yêu cầu.
3.4.3 Hệ thống tài khoản, chứng từ sổ sách sử dụng
Đơn vị đang áp dụng hình thức kế toán “Nhật ký sổ cái” trên phần mền kế toán MISA MIMOSA.NET2012, hình thức kế toán tập trung, báo cáo tài chính hợp nhất trên cơ sở dồn tích theo chế độ và chuẩn mực kế toán hành chính đơn vị sự nghiệp Việt Nam theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30 tháng 03 năm 2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính cũng nhƣ các nghị định hƣớng dẫn thi hành luật kế toán trong lỉnh vực hành chính sự nghiệp.
Hầu hết các chứng từ đều đƣợc đƣa đến phòng kế toán, ở đây các chứng từ đƣợc tổng hợp; ghi sổ; thực hiện kế toán chi tiết, tổng hợp sau đó lên báo cáo tài chính và lƣu trữ chứng từ theo quy định. Trong quá trình đó nếu có sai xót sẽ đƣợc phát hiện và đƣợc sữa chữa kịp thời dƣới sự quản lý ch t chẽ của phụ trách kế toán và phần mềm kế toán trên máy vi tính.
Hình thức này gồm các loại sổ nhƣ sau: - Nhật ký sổ cái
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết Trình tự kế toán:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán ho c bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết
38 kế sẵn trên phầm mềm kế toán.
Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin đƣợc nhập vào máy theo từng chứng từ và tự động nhập vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
- Cuối tháng (ho c vào bất kỳ thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Cuối kỳ kế toán sổ kế toán đƣợc in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính đƣợc thể hiện trên sơ đồ sau:
TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN
THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH
Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Nguồn: Bộ Tài chính
Hình 3.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH
39
3.4.4 Chế độ kế toán áp dụng
Kỳ kế toán và đơn vị tiền tệ sử dụng:
Kỳ kế toán năm của đơn vị bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ kế toán sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).
Chuẩn mực và chế độ kế toán áp dụng tại đơn vị:
- Đơn vị áp dụng chế độ kế toán và hệ thống tài khoản kế toán đơn vị hành chính sự nghiệp ban hành theo Quyết định 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/03/2006 của Bộ trƣởng Bộ tài chính và Thông tƣ hƣớng dẫn sửa đổi, bổ sung chế độ kế toán hành chính sự nghiệp ban hành kèm theo Quyết định số 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài chính.
- Đơn vị áp dụng chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam và các văn bản hƣớng dẫn chuẩn mực do Nhà nƣớc ban hành. Các bài báo cáo tài chính đƣợc lập và trình bài theo đúng mọi chuẩn mực và Thông tƣ hƣớng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
3.4.5 Tổ chức sử dụng báo cáo tài chính
Đơn vị sử dụng hệ thống báo cáo tài chính năm gồm: - Bảng tổng hợp tài khoản
- Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng - Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động
- Báo cáo chi tiết kinh phí cho từng dự án
- Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại kho bạc Nhà nƣớc
- Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phí ngân sách tại kho bạc Nhà nƣớc
- Báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định
- Báo cáo kinh phí chƣa sử dụng đã quyết toán kinh phí năm trƣớc chuyển sang
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
3.5 TỔNG QUAN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG
Tóm tắt báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh trong ba năm từ năm 2011 đến năm 2013 và sáu tháng đầu năm 2014:
40
Bảng 3.1: Tóm tắt báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh trong ba năm từ năm 2011 đến năm 2013
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2012-2011 2013-2012 2011 2012 2013 Số tiền % Số tiền % Thu trong kỳ 10.424 12.048 14.777 1.624 15,6 2.729 22,7 Chi trong kỳ 10.396 11.987 14.530 1.591 15,5 2.543 21,2 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ này
28 61 247 33 117,9 186 304,9
Nguồn: Bảng báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang, 2011, 2012, 2013
Bảng 3.2: Tóm tắt báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh của sáu tháng đầu năm tính trong trong ba năm
từ năm 2012 đến năm 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Bảng báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang, 2012, 2013, 2014
Nhận xét:
Nhìn chung từ năm 2011 cho đến tháng 6 năm 2014 tình hình thu, chi trong kỳ và chênh lệch thu lớn hơn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ hàng năm đều tăng nhƣng tăng không đều qua các năm. Từ những ngày đầu thành lập, cho đến nay tính đến tháng 6 năm 2014 hơn 10 năm hoạt động đơn vị ngày càng trƣởng thành và khẳng định vị thế của mình với các đơn vị cùng ngành.
Bảng 1: từ năm 2011 đến năm 2013 tình hình thu, chi và chênh lệch thu
lớn hơn chi trong kỳ đều tăng qua các năm.
- Từ năm 2011 đến năm 2012 thu trong kỳ tăng từ 10.424 triệu đồng lên 12.048 triệu đồng (tăng 1.624 triệu đồng) tƣơng đƣơng 15,6%, chi trong kỳ cũng tăng từ 10.396 triệu đồng lên 11.987 triệu đồng (tăng 1.591 triệu đồng)
Chỉ tiêu Sáu tháng đầu năm 2013-2012 2014-2013 2012 2013 2014 Số tiền % Số tiền % Thu trong kỳ 7.681 7.774 8.366 93 1,2 592 7,6 Chi trong kỳ 7.655 7.693 8.167 38 0,5 474 6,2 Số chênh lệch
thu lớn hơn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ này
41
tƣơng đƣơng 15.5%. M t dù chi phí tăng mạnh nhƣng chênh lệch thu lớn hơn chi trong kỳ vẫn là số dƣơng, chênh lệch này là 33 triệu đồng tƣơng đƣơng 17.9%.
- Từ năm 2012 đến năm 2013 tiếp tục tăng: thu trong kỳ tăng từ 12.048 triệu đồng lên 14.777 triệu đồng (tăng 2.729 triệu đồng) tƣơng đƣơng 22.7%. Chi trong kỳ cũng tăng nhanh từ 11.987 triệu đồng năm 2012 lên 14.530 triệu đồng năm 2013 (tăng 2.543 triệu đồng) tƣơng đƣơng 21.2%. Số chênh lệch thu lớn hơn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ là một cơ số khá lớn 247 triệu đồng năm 2013 tăng 186 triệu đồng so với năm 2012, tăng tƣơng đƣơng 304,9% so với năm 2012.
Bảng 2: tƣơng tự nhƣ bảng 1, tình hình thu chi và số chênh lệch thu lớn
hơn chi chƣa phân phối trong kỳ cũng tăng.
Đã bƣớc qua thời gian khó khăn của những ngày đầu thành lập, Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang đang ngày càng đi vào khuôn khổ, đã và đang thu hút đƣợc nhiều sự quan tâm của các cấp, ban ngành và khán thính giả gần xa và đ c biệt sự đầu tƣ cũng nhƣ tài trợ từ các tổ chức đến các cá nhân ngày càng nhiều, đ c biệt tính đến năm 2013 và đầu năm 2014. Năm 2013 thu trong kỳ đạt 14.777 triệu đồng tăng 2.729 triệu đồng so với năm 2012 và chỉ mới sáu tháng đầu năm 2014 mà thu đã đạt 8.366 triệu đồng. Điều này là một bƣớc đáng khích lệ cho quá trình hoạt động hết sức mình của đơn vị.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi
Để đạt đƣợc thành tích nhƣ nêu trên thì đơn vị đã có đƣợc nhiều sự thuận