Đơn vị sử dụng hệ thống báo cáo tài chính năm gồm: - Bảng tổng hợp tài khoản
- Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng - Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động
- Báo cáo chi tiết kinh phí cho từng dự án
- Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại kho bạc Nhà nƣớc
- Bảng đối chiếu tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng kinh phí ngân sách tại kho bạc Nhà nƣớc
- Báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh - Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định
- Báo cáo kinh phí chƣa sử dụng đã quyết toán kinh phí năm trƣớc chuyển sang
- Thuyết minh báo cáo tài chính.
3.5 TỔNG QUAN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH TỈNH HẬU GIANG
Tóm tắt báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh trong ba năm từ năm 2011 đến năm 2013 và sáu tháng đầu năm 2014:
40
Bảng 3.1: Tóm tắt báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh trong ba năm từ năm 2011 đến năm 2013
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2012-2011 2013-2012 2011 2012 2013 Số tiền % Số tiền % Thu trong kỳ 10.424 12.048 14.777 1.624 15,6 2.729 22,7 Chi trong kỳ 10.396 11.987 14.530 1.591 15,5 2.543 21,2 Số chênh lệch thu lớn hơn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ này
28 61 247 33 117,9 186 304,9
Nguồn: Bảng báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang, 2011, 2012, 2013
Bảng 3.2: Tóm tắt báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh của sáu tháng đầu năm tính trong trong ba năm
từ năm 2012 đến năm 2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Bảng báo cáo thu chi hoạt động sự nghiệp và hoạt động sản xuất kinh doanh Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang, 2012, 2013, 2014
Nhận xét:
Nhìn chung từ năm 2011 cho đến tháng 6 năm 2014 tình hình thu, chi trong kỳ và chênh lệch thu lớn hơn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ hàng năm đều tăng nhƣng tăng không đều qua các năm. Từ những ngày đầu thành lập, cho đến nay tính đến tháng 6 năm 2014 hơn 10 năm hoạt động đơn vị ngày càng trƣởng thành và khẳng định vị thế của mình với các đơn vị cùng ngành.
Bảng 1: từ năm 2011 đến năm 2013 tình hình thu, chi và chênh lệch thu
lớn hơn chi trong kỳ đều tăng qua các năm.
- Từ năm 2011 đến năm 2012 thu trong kỳ tăng từ 10.424 triệu đồng lên 12.048 triệu đồng (tăng 1.624 triệu đồng) tƣơng đƣơng 15,6%, chi trong kỳ cũng tăng từ 10.396 triệu đồng lên 11.987 triệu đồng (tăng 1.591 triệu đồng)
Chỉ tiêu Sáu tháng đầu năm 2013-2012 2014-2013 2012 2013 2014 Số tiền % Số tiền % Thu trong kỳ 7.681 7.774 8.366 93 1,2 592 7,6 Chi trong kỳ 7.655 7.693 8.167 38 0,5 474 6,2 Số chênh lệch
thu lớn hơn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ này
41
tƣơng đƣơng 15.5%. M t dù chi phí tăng mạnh nhƣng chênh lệch thu lớn hơn chi trong kỳ vẫn là số dƣơng, chênh lệch này là 33 triệu đồng tƣơng đƣơng 17.9%.
- Từ năm 2012 đến năm 2013 tiếp tục tăng: thu trong kỳ tăng từ 12.048 triệu đồng lên 14.777 triệu đồng (tăng 2.729 triệu đồng) tƣơng đƣơng 22.7%. Chi trong kỳ cũng tăng nhanh từ 11.987 triệu đồng năm 2012 lên 14.530 triệu đồng năm 2013 (tăng 2.543 triệu đồng) tƣơng đƣơng 21.2%. Số chênh lệch thu lớn hơn chi chƣa phân phối đến cuối kỳ là một cơ số khá lớn 247 triệu đồng năm 2013 tăng 186 triệu đồng so với năm 2012, tăng tƣơng đƣơng 304,9% so với năm 2012.
Bảng 2: tƣơng tự nhƣ bảng 1, tình hình thu chi và số chênh lệch thu lớn
hơn chi chƣa phân phối trong kỳ cũng tăng.
Đã bƣớc qua thời gian khó khăn của những ngày đầu thành lập, Đài Phát thanh và Truyền hình tỉnh Hậu Giang đang ngày càng đi vào khuôn khổ, đã và đang thu hút đƣợc nhiều sự quan tâm của các cấp, ban ngành và khán thính giả gần xa và đ c biệt sự đầu tƣ cũng nhƣ tài trợ từ các tổ chức đến các cá nhân ngày càng nhiều, đ c biệt tính đến năm 2013 và đầu năm 2014. Năm 2013 thu trong kỳ đạt 14.777 triệu đồng tăng 2.729 triệu đồng so với năm 2012 và chỉ mới sáu tháng đầu năm 2014 mà thu đã đạt 8.366 triệu đồng. Điều này là một bƣớc đáng khích lệ cho quá trình hoạt động hết sức mình của đơn vị.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi
Để đạt đƣợc thành tích nhƣ nêu trên thì đơn vị đã có đƣợc nhiều sự thuận lợi từ các yếu tố bên trong cũng nhƣ bên ngoài đơn vị:
- Kinh tế đất nƣớc phát triển
- Đƣợc sự quan tâm sâu sát của tỉnh Ủy, UBND tỉnh, các cấp, các ban ngành…
- Chính sách hoạt động và điều hành hợp lý của ban lãnh đạo đơn vị. - Nguồn nhân lực trẻ, năng động, nhiệt tình
- Trình độ lao động ngày càng đƣợc nâng cao - Các thiết bị, kỹ thuật cũng ngày càng tiên tiến
- Nhận đƣợc nhiều sự quan tâm cũng nhƣ tài trợ, hợp tác từ các cá nhân, tổ chức trong và ngoài tỉnh.
3.6.2 Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi thì cũng còn không ít những khó khăn cho đơn vị khi thành lập chƣa đƣợc bao lâu.
42
- Bộ máy hoạt động và vận hành còn non trẻ
- Máy móc thiết bị còn hạn chế so với các đơn vị bạn
- Nguồn lao động trẻ do vậy kinh nghiệm làm việc còn hạn chế. - Nguồn kinh phí phụ thuộc nhiều vào nguồn ngân sách nhà nƣớc
3.6.3 Định hƣớng phát triển
- Chấp hành pháp luật về hoạt động và tổ chức của Đài.
- Lên kế hoạch thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ đƣợc cấp trên giao và
chấp hành sự phân công mà Ủy ban nhân dân tỉnh giao phó.
- Sản xuất và phát sóng các chƣơng trình phát thanh, các chƣơng trình truyền hình, nội dung thông tin trên trang thông tin điện tử theo đúng quy định và đảm bảo cung cấp đầy đủ thông tin, nhanh, kịp thời và cần thiết cho ngƣời dân.
- Tổ chức các lớp bồi dƣỡng, nâng cao trình độ cho cán bộ viên chức trong đơn vị, đảm bảo thế mạnh về chuyên môn và nghiệp vụ cần thiết.
- Tổ chức các hoạt động nhƣ quảng cáo, kinh doanh, dịch vụ; tiếp nhận sự tài trợ, ủng hộ của các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nƣớc theo quy định của pháp luật. Đảm bảo nguồn thu ổn định cho đơn
43
CHƢƠNG 4
KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG TẠI ĐÀI PHÁT THANH VÀ TRUYỀN HÌNH
TỈNH HẬU GIANG
4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG THEO LƢƠNG
4.1.1 Các chứng từ và tài khoản sử dụng
4.1.1.1 Chứng từ sử dụng
- Bảng thanh toán tiền lƣơng, Giấy rút dự toán (Mẫu c2-02/NS)
- Bảng thanh toán kinh phí công đoàn, Giấy rút dự toán (Mẫu c2-02/NS đối tƣợng thanh toán là liên đoàn lao động)
- Phiếu chi (Mẫu số C31-BB) - Ủy nhiệm chi (Agribank)
- Bảng thanh toán tiền thƣởng (thêm giờ, lễ tết, phụ cấp độc hại cộng vào lƣơng theo từng quý).
- Bảng kê chứng từ thanh toán (Mẫu số 01) - Phiếu nhuận bút phát thanh, truyền hình - Bảng kê nhuận bút truyền hình
Riêng phụ cấp trang phục trang điểm thanh toán bằng tiền m t (bảng kê số lần xuất hiện của PTV, kế toán lập bảng kê thanh toán, ra phiếu chi TM)
4.1.1.2 Công dụng và cơ sở ghi * Quyết định tuyển dụng (phụ lục 1)
Dựa vào tình hình nhân sự trong Đài thành lập hội đồng tuyển dụng ra quyết định tuyển dụng thông qua Sở nội vụ xem xét hồ sơ dự tuyển về trình độ, kinh nghiệm để tuyển dụng vào đơn vị. Đơn vị tuân thủ đúng các quy định pháp luật về tuyển dụng và hợp đồng lao động.
* Hợp đồng lao động
Hợp đồng lao động của đơn vị đƣợc lập dựa vào Thông tƣ 17/2009/TT- BLĐTB H của Bộ Lao động, Thƣơng binh và ã hội về việc sửa đổi, bổ sung một số điểm của Thông tƣ số 21/2003/TT-BLĐTB H ngày 22 tháng 9 năm 2003 hƣớng dẫn thi hành một số điều của Nghị định số 44/2003/NĐ-CP ngày 09 tháng 5 năm 2003 của Chính phủ về hợp đồng lao động.
44
* Quyết định Nâng bậc lương, ngạch lương cho cán bộ, nhân viên trong đơn vị (phụ lục 2)
Đối với cán bộ công chức, viên chức và ngƣời lao động khi công tác đủ thời hạn thì sẽ đƣợc tăng lƣơng theo quyết định tăng bậc lƣơng ngạch có xác nhận của Giám đốc ho c Phó Giám đốc.
* Bảng thanh toán tiền lương và Thanh toán tiền lương nhân viên hợp đồng (phụ lục 7)
Bảng thanh toán tiền lƣơng:
Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lƣơng, phụ cấp cho ngƣời lao động, đồng thời làm căn cứ để thống kê số lao động tiền lƣơng của đơn vị.
Bảng thanh toán tiền lƣơng đƣợc lập hàng tháng cho toàn đơn vị, cơ sở lập dựa vào quyết định tuyển dụng và quyết định nâng bậc lƣơng ngạch cho nhân viên và bảng báo cáo tiến độ nhân viên của trƣởng các Phòng ban.
Phương pháp ghi:
- Cột A, C, D lần lƣợt là số thứ tự, họ và tên và chức vụ cấp bậc của nhân viên.
- Cột E là mã số ngạch lƣơng.
- Cột 1, 2, 3, 4 lần lƣợt là hệ số lƣơng, hệ số phụ cấp chức vụ, hệ số vƣợt khung, phụ cấp trách nhiệm.
- Cột 5 cộng hệ số.
- Cột 6 thành tiền đƣợc tính bằng cột 5 nhân với lƣơng tối thiểu.
- Cột 7, 8 nghĩ việc không đƣợc hƣởng lƣơng và Bảo hiểm trả thay lƣơng.
- Cột 9 tổng cộng tiền lƣơng và Bảo hiểm xã hội đƣợc hƣởng đƣợc tính bằng cột 6 trừ tổng cột 7 và cột 8.
- Cột 10, 11, 12, 13 các khoản trừ vào lƣơng lần lƣợt là BHYT (1,5%), BH H (8%), BHTN (1), KPCĐ (1) mỗi cột đƣợc tính bằng cột 9 nhân với số % trích vào lƣơng.
- Cột 14 Tổng là tổng các khoản trích theo lƣơng.
- Cột 15 tổng số tiền lƣơng còn đƣợc nhận cột này đƣợc tính cột 9 trừ cho cột 14.
- Cột 16 là cột chú thích.
Riêng phụ cấp trách nhiệm dành cho những ngƣời làm công việc yêu cầu trách nhiệm cao. Hệ số vƣợt khung dành cho những công chức thâm niên cao vƣợt ngƣỡng nâng bậc lƣơng theo quy định sẽ đƣợc cộng thêm hệ số gọi là hệ số vƣợt khung.
45
Tƣơng tự nhƣ Bảng thanh toán tiền lƣơng ta có Thanh toán tiền lƣơng nhân viên hợp đồng
Thanh toán tiền lƣơng nhân viên hợp đồng:
Đây là bảng thanh toán tiền lƣơng nhƣng dành cho nhân viên có hợp đồng lao động ngắn và dài hạn.
Phương pháp ghi:
- Cột A và B lần lƣợc là số thứ từ và họ tên ngƣời lao động - Cột 1 và 2 gồm công việc đang làm và hệ số lƣơng
- Cột 3 là tiền công nhân viên hợp đồng 1 tháng
- Cột 4, 5, 6, 7 lần lƣợc là các khoản trích theo lƣơng gồm BHYT, BH H, BHTN và KPCĐ
- Cột 8 là tổng các khoản trừ
- Cột 9 là cột tổng tiền lƣơng đƣợc lĩnh 1 tháng của ngƣời lao động - Cột 10 là cột ký nhận
* Bảng thanh toán tiền trực lễ tết (phụ lục 8) và Bảng thanh toán tiền làm thêm ngoài giờ (phụ lục 9)
Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lƣơng, phụ cấp thêm cho ngƣời lao động, nó đƣợc lập hàng tháng cho toàn đơn vị, cơ sở lập dựa vào bảng báo cáo tiến độ nhân viên của trƣởng các Phòng ban.
Phƣơng pháp ghi:
Bảng thanh toán tiền trực lễ, tết (Mẫu số C41-SN)
Phương pháp ghi:
- Cột 1, 2 lần lƣợt là số thứ tự và họ và tên nhân viên.
- Cột 3, 4, 5, 6 lần lƣợt là hệ số lƣơng, hệ số phụ cấp chức vụ, hệ số vƣợt khung, hệ số trách nhiệm.
- Cột 7 là cột cộng hệ số. - Cột 8 là tiền lƣơng tháng.
- Cột 9, 10 là cột tiền lƣơng theo ngày, giờ.
- Cột 10, 11, 12 lần lƣợt là số giờ làm thêm ban đêm, ngày thƣờng, thứ bảy; chủ nhật
- Cột 13, 14 lần lƣợt là số giờ làm thêm ngày lễ, tết. - Cột 11, 12 lần lƣợt là số giờ làm thêm ngày lễ, ngày tết.
- Cột 15, 16, 17, 18 lần lƣợt là số tiền làm thêm ban đêm, ngày thƣờng, ngày thứ bảy, chủ nhật, ngày lễ, tết.
- Cột 19 tổng số tiền phải trả cho nhân viên. - Cột 20 là cột ký nhận.
46
Bảng thanh toán tiền làm thêm ngoài giờ (Mẫu số C41-SN)
Phương pháp ghi:
- Cột A, B lần lƣợt là số thứ tự và họ và tên nhân viên.
- Cột C, D lần lƣợt là cấp bậc chức vụ và mã số ngạch lƣơng của từng nhân viên.
- Cột 1, 2, 3, 4 lần lƣợt là hệ số lƣơng, hệ số phụ cấp chức vụ, hệ số vƣợt khung, phụ cấp trách nhiệm.
- Cột 5 là cột tổng hệ số từ cột 1, 2, 3, 4.
- Cột 6, 7 lần lƣợt là mức lƣơng theo ngày (tổng tiền lƣơng trong tháng / 22 ngày) và mức lƣơng theo giờ (tiền lƣơng ngày / 8 giờ).
- Cột 8, 9, 10 lần lƣợt là số giờ làm thêm ban đêm, ngày thƣờng, thứ bảy và chủ nhật.
- Cột 11, 12 lần lƣợt là số giờ làm thêm ngày lễ, ngày tết.
- Cột 13, 14, 15, 16 lần lƣợt là số ngày làm thêm ban đêm, ngày thƣờng, ngày thứ bảy; chủ nhật, ngày lễ; tết.
- Cột 17 tổng số tiền phải trả cho nhân viên. - Cột V là cột ký nhận.
* Danh sách cán bộ công nhân viên được hưởng phụ cấp độc hại (phụ lục 10)
Đây là chứng từ căn cứ để trả tiền lƣơng cho cán bộ và nhân viên trong đơn vị, danh sách đƣợc hƣởng phụ cấp dành cho những ngƣời làm việc trong môi trƣờng độc hại và có nguy cơ độc hại, là phần phụ thêm cho ngƣời lao động. Danh sách đƣợc lập theo quý cho toàn đơn vị.
Mỗi tháng tiền phụ cấp mà mỗi cán bộ và nhân viên đƣợc hƣởng đƣợc tính nhƣ sau:
Phương pháp ghi:
- Cột A, B, C lần lƣợt là số thứ tự, họ và tên và chức vụ của ngƣời lao động.
- Cột D, E, G là số tiền phụ cấp đƣợc hƣởng mỗi tháng trong quý. - Cột H, I là cột tổng số tiền và số tiền đã làm tròn.
- Cột K, M là cột ký nhận và ghi chú nếu có.
Đễ chi trả phần phụ cấp này cho ngƣời lao động thì ngƣời lập phải thông qua kế toán trƣởng và Thủ trƣởng đơn vị ký duyệt.
Số ngày làm việc trong tháng ×Hệ số lương×10% Số ngày làm việc trong tháng
Phụ cấp độc hại =
47
* Bảng thống kê chứng từ kế toán (phụ lục 3)
Dựa vào bảng kê chứng từ kế toán Kho bạc Nhà nƣớc tiến hành chuyển tiền sang Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn chi trả lƣơng trực tiếp qua thẻ ATM cá nhân cho cán bộ, nhân viên Đài.
Thống kê chứng từ kế toán là thống kê lại toàn bộ các nghiệp vụ phát sinh trong tháng từ đó lập nên bảng thống kê đây là chứng từ quan trọng để lập bảng kê chứng từ thanh toán.
Phương pháp ghi:
- Cột 1, 2 lần lƣợt là số thứ tự, số hóa đơn (thƣờng thì cột này để trống). - Cột 3, 4 là số chứng từ và ngày chứng từ.
- Cột 5, 6 mục và tiểu mục (đây là mã số chi do Nhà nƣớc quy định) - Cột 7, 8 là cột nội dung chi và số tiền chi.
* Rút dự toán ngân sách Mã số C2-02/NS (phụ lục 4)
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lƣơng đƣợc duyệt kế toán tiền lƣơng tiến hành lập bảng kê chứng từ thanh toán gửi lên Kho bạc Nhà nƣớc rút dự