phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty cổ phần xuất nhập khẩu thịnh phú an giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  -VƯƠNG THỊ HẠNH DUYÊN PHÂN TÍCH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỊNH PHÚ AN GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 THÁNG NĂM 2011 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH  -VƯƠNG THỊ HẠNH DUYÊN MSSV: 4115386 PHÂN TÍCH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỊNH PHÚ AN GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN-KIỂM TOÁN Mã số ngành: 52340302 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TRẦN KHÁNH DUNG THÁNG NĂM 2014 LỜI CẢM TẠ Trước hết em xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô giảng viên khoa Kinh tế QTKD trường Đại học Cần Thơ hướng dẫn tận tình trang bị cho em kiến thức suốt thời gian học tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn giảng viên Trần Khánh Dung – người trực tiếp hướng dẫn, nhiệt tình giúp đỡ em trình thực luận văn tốt nghiệp Đồng thời, em xin cảm ơn ban lãnh đạo, kế toán trưởng anh, chị nhân viên công ty cổ phần xuất nhập Thịnh Phú An Giang nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp thông tin tạo điều kiện cho em tìm hiểu thực tế kiến thức chuyên môn để em hoàn thành đề tài luận văn tốt nghiệp Mặc dù có nhiều cố gắng kiến thức có hạn nên tránh khỏi sai sót trình thực đề tài Vì em mong nhận góp ý quý Thầy, Cô giảng viên khoa Kinh tế - QTKD Đại học Cần Thơ ban lãnh đạo, anh chị nhân viên công ty cổ phần xuất nhập Thịnh Phú An Giang để đề tài hoàn chỉnh Một lần em xin gửi đến quý Thầy, Cô, ban quản lý anh chị nhân viên công ty lời cảm ơn chân thành lời chúc sức khoẻ, thành công hạnh phúc Cần Thơ, ngày 14 tháng 12 năm 2014 Người thực Vương Thị Hạnh Duyên i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn cấp khác Cần Thơ, ngày 14 tháng 12 năm 2014 Người thực Vương Thị Hạnh Duyên ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… iii MỤC LỤC Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Thời gian 1.3.2 Không gian 1.3.3 Đối tượng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội 2.2 CÁC BỘ PHẬN CẤU THÀNH HỆ THỐNG KSNB 2.2.1 Môi trường kiểm soát 2.2.2 Đánh giá rủi ro 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 2.2.4 Thông tin truyền thông 11 2.2.5 Giám sát 12 2.3 CÁC LOẠI KIỂM SOÁT 12 2.3.1 Phân loại theo mục tiêu 12 2.3.2 Phân loại theo phạm vi kiểm soát 13 2.4 HẠN CHẾ TIỀM TÀNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 13 2.4 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 14 2.4.1 Phương pháp thu thập số liệu 14 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 15 3.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty 15 3.1.2 Lịch sử hình thành 15 3.2 LĨNH VỰC KINH DOANH 16 iv 3.2.1 Ngành nghề kinh doanh: 16 3.2.2 Sản phẩm kinh doanh 16 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC 17 3.3.1 Tổ chức quản lý công ty 17 3.3.2 Tổ chức máy kế toán 18 3.5 SƠ LƯỢC VỀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 21 CHƯƠNG PHÂN TÍCH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỊNH PHÚ AN GIANG 29 4.1 THỰC TRẠNG HTKSNB CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỊNH PHÚ AN GIANG 29 4.1.1 Thực trạng chung HTKSNB 29 4.1.2 Đánh giá thực trạng HTKSB 35 4.1.3 Nhận xét thực trạng HTKSNB công ty 40 4.2 CÁC THỦ TỤC KIỂM SOÁT ÁP DỤNG TRONG CHU TRÌNH NGHIỆP VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỊNH PHÚ AN GIANG 44 4.2.1 Chu trình mua hàng – toán 44 4.2.2 Chu trình sản xuất 51 4.2.3 Chu trình bán hàng – thu tiền 56 4.3 NGUYÊN NHÂN CỦA NHỮNG YẾU TỐ CHI PHỐI ĐẾN CHẤT LƯỢNG, HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 62 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG HIỆU QUẢ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỊNH PHÚ AN GIANG65 5.1 NHẬN XÉT 65 5.1.1 Nhận xét chung HTKSNB 65 5.1.2 Nhận xét HTKSNB chu trình nghiệp vụ 65 5.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG VÀ HIỆU QUẢ CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 67 5.2.1 Gỉai pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát 67 5.2.2 Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát 68 5.2.3 Giải pháp hoàn thiện hệ thống thông tin 69 5.3.4 Giải pháp phụ trợ từ đối tượng liên quan 70 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 72 6.1 KẾT LUẬN 72 6.2 KIẾN NGHỊ 72 v 6.2.1 Đối với quan ban ngành 72 6.2.2 Đối với doanh nghiệp, khách hàng liên quan 73 TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 PHỤ LỤC NỘI QUY CÔNG TY 75 PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ CHỨNG TỪ CÔNG TY SỬ DỤNG THEO MẪU CHUNG BAN HÀNH THEO QUYẾT ĐỊNH SỐ 15/2006/QĐBTC ……………………………………………………………………………………….……82 PHỤ LỤC CHỨNG TỪ SỬ DỤNG THEO QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC 86 PHỤ LỤC HỢP ĐỒNG MUA – BÁN HÀNG 89 PHỤ LỤC PHIẾU NHẬP KHO THÀNH PHẨM 94 PHỤ LỤC PHIẾU XUẤT KHO 95 PHỤ LỤC HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG 95 vi DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1: Kết hoạt động kinh doanh năm 2011-2013 21 Bảng 3.2: Kết hoạt động kinh doanh tháng đầu năm 2013 tháng đầu năm 2014 25 Bảng 4.1: Bảng câu hỏi HTKSNB công ty 35 Bảng 4.2: Thủ tục kiểm soát công ty áp dụng hoạt động mua hàng - toán 48 Bảng 4.3: Thủ tục kiểm soát công ty áp dụng hoạt động sản xuất 54 Bảng 4.6: Thủ tục kiểm soát công ty áp dụng hoạt động mua hàng -thanh toán 60 vii DANH MỤC HÌNH Trang Hình 3.1 Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty 17 Hình 3.2 Tổ chức máy kế toán công ty 18 Hình 3.3 Trình tự ghi chép theo hình thức kế toán: Nhật ký chung 20 Hình 4.1 Lưu đồ chu trình mua hàng – toán công ty 46 Hình 4.2 Lưu đô trình xử lý phận kế toán chu trình mua hàng – toán 47 Hình 4.3 Lưu đồ chu trình sản xuất công ty 53 Hình 4.4 Lưu đồ chu trình bán hàng – thu tiền công ty 57 Hình 4.5 Lưu đồ trình xử lý phận kế toán hoạt động bán hàng- thu tiền58 viii 86 PHỤ LỤC CHỨNG TỪ SỬ DỤNG THEO QUYẾT ĐỊNH 15/2006/QĐ-BTC, ĐƯỢC KÝ DUYỆT VÀ XÁC NHẬN ĐẦY ĐỦ 87 88 89 PHỤ LỤC HỢP ĐỒNG MUA – BÁN HÀNG 90 91 92 93 PHỤ LỤC PHIẾU NHẬP KHO THÀNH PHẨM 94 PHỤ LỤC PHIẾU XUẤT KHO 95 96 PHỤ LỤC HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG 97 98 99 100 [...]... kiểm soát nội bộ của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang Từ đó để xuất các giải pháp nhằm nâng cao chất lượng và hiệu quả hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty cổ phần xuất. .. gian Đề tài được thực hiện tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang 1.3.3 Đối tượng Đối tượng nghiên cứu của đề tài là hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2.1 KHÁI NIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1.1 Khái niệm về kiểm soát nội bộ Việc xác lập và duy trì một hệ thống kế toán thích hợp với nhiều quy chế kiểm. .. phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang thông qua lưu đồ và bảng câu hỏi Kiểm tra tính chính xác của các thông tin thu thập bằng việc quan sát, chọn mẫu kiểm tra các chứng từ trong công ty Dùng phương pháp suy luận để đề ra giải pháp giúp hoàn thiện HTKSNB của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang 14 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỊNH PHÚ AN GIANG 3.1 LỊCH... toán, ban kiểm soát và ban lãnh đạo của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang và thông tin từ báo, đài, tạp chí và các bài nghiên cứu có liên quan 2.4.2 Phương pháp phân tích số liệu Sử dụng phương pháp so sánh, liệt kể để phân tích các số liệu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Sử dụng phương pháp thống kê mô tả để phân tích, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty cổ phần xuất. .. giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang 1 - Tìm hiểu nguyên nhân của các yếu tố chi phối đến chất lượng và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ - Đề xuất giải pháp nâng cao chất lượng và hiệu quả hệ thống kiểm soát của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Thời gian - Đề tài được thực hiện từ 8/2014 đến 11/2014 - Nguồn... hoạt động xử lý cụ thể Kiểm soát trực tiếp thường được phân thành: kiểm soát đầu vào, kiểm soát xử lý và kiểm soát kết quả của hệ thống thông tin kế toán 2.4 HẠN CHẾ TIỀM TÀNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Ở bất kỳ đơn vị nào, dù đã đầu tư rất nhiều trong thiết kế và vận hành hệ thống, thế nhưng vẫn không thể có một hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn toàn hữu hiệu Hệ thống kiểm soát nội bộ chỉ có thể giúp... Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng Nguồn Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang Hình 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 18 Chức năng và nhiệm vụ của từng cá nhân - Kế toán trưởng: Là người trực tiếp tổ chức, quản lí và điều hành bộ máykế toán Có nhiệm vụ tham mưu các hoạt động tài chính cho giám đốc, trực tiếp lãnh đạo các nhân viên kế toán trong công ty, kiểm. .. cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Lợi nhuận sau thuế thu nhậpdoanh nghiệp Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang năm 2011, 2012, 2013 22 Nhận xét: Nhìn chung kết quả kinh doanh năm sau thấp hơn năm trước cho thấy tình hình kinh doanh của công ty từ năm 2011-... phạm vi kiểm soát Gồm có hai loại: kiểm soát trực tiếp và kiểm soát chung 2.3.2.1 Kiểm soát chung Kiểm soát chung là các thủ tục, chính sách chung được áp dụng cho tất cả các hoạt động Kiểm soát chung có ảnh hưởng quan trọng tới cách kiểm soát trực tiếp Nếu kiểm soát chung tốt có thể hạn chế những yếu kém của kiểm soát trực tiếp, làm cho kiểm soát trực tiếp đạt hiệu quả cao hơn Ngược lại, nếu kiểm soát. .. chẽ của cả hệ thống Một cơ cấu tổ chức hợp lý sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý, phân công trách nhiệm quyền hạn rõ ràng tránh được sự bất cập trong công việc Hội đồng Quản trị Ban kiểm soát Chủ tịch Hội đồng Quản trị Giám Đốc Phòng Điều phối sản xuất Phòng Kỹ thuật Phòng Kế toán Phòng Kinh doanh Phòng Nhân sự Kho Nguồn Sơ đồ cơ cấu tố chức của công ty cổ phần xuất nhập khẩu Thịnh Phú An Giang ... trọng 28 CHƯƠNG PHÂN TÍCH HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỊNH PHÚ AN GIANG 4.1 THỰC TRẠNG HTKSNB CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN XUẤT NHẬP KHẨU THỊNH PHÚ AN GIANG 4.1.1 Thực... Phân tích hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần xuất nhập Thịnh Phú An Giang 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần xuất nhập Thịnh Phú An. .. An Giang Từ để xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng hiệu hệ thống kiểm soát nội công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân tích, đánh giá hệ thống kiểm soát nội công ty cổ phần xuất nhập Thịnh Phú