thuế và cung lao động

Một số ý kiến cho rằngmức thuế biên cao dẫn đến thái độ làm việc ngày càng tồi, số lần vắng mặt không có lýdo cao hơn, miễn cưỡng đi làm… Chương này tập trung nghiên cứu tác động của thu

1.4 Cung lao động 7

1.5 Thiết lập mô hình: 9

1.6 Hiệu ứng thay thế và hiệu ứng thu nhập: 12

1.7 Giới hạn về giờ làm việc và nguyên tắc trả thêm giờ 14

2.Một vài vấn đề cần cân nhắc 15

2.1.Kết quả thực nghiệm 15

2.2 Một vài vấn đề cần cân nhắc 17

3.Mức cung lao động và thu thuế 20

3.1.Ảnh hưởng của thuế đến cung lao động 20

3.2.Sự thay đổi số thuế thu được và cung lao động 23

3.3 Chính sách thuế thu nhập hỗ trợ tiền lương cho người có thu nhập thấp và cung lao động 27

3.4 Chính sách thuế đối với chăm sóc trẻ em và cung lao động 31

4 Thực trạng thuế thu nhập cá nhân ở Việt Nam 34

THUẾ VÀ CUNG LAO ĐỘNG

Dẫn nhập: Nguồn: Chapter 21: Taxes on Labor Supply – Public Finance and Public Policy, Jonathan Gruber.

Giữa 1987 và 1988, Iceland đã chuyển đổi từ hệ thống thuế thu nhập: đánh vào thu nhậpnăm trước sang hệ thống thuế dựa vào cơ sở tiền lương (pay as you go)

Hình 1: Kết quả của thị trường lao động

- Tổng lao động vọt lên từ 78% đến 81% suốt trong năm

- Tăng trưởng GDP thực tăng vọt từ 4.3% đến 8.5%

- Tuy nhiên, như biểu đồ cho thấy, ảnh hưởng này có tính ngắn hạn, Một khi sự ưuđãi thuế kết thúc, kinh tế trở lại bình thường

Ví dụ này đề cao thuế có thể ảnh hưởng đến các quyết định kinh tế, chẳng hạn như làviệc làm/lao động Trong sự cân bằng giữa hiệu quả và công bằng, thuế cao sẽ khôngkhuyến khích làm việc và thu hẹp quy mô chiếc bánh kinh tế

Như vậy, lý thuyết thuế đã làm rõ rằng những tác động của thuế cuối cùng phụ thuộcvào cách tác động của chúng đến hành vi Tác động của thuế đến hành vi là vấn đề củacác cuộc thảo luận gay go, giữa các nhà học thuật và các chính khách Một số ý kiến chorằng thuế có ảnh hưởng rất nhỏ, không mang tính khuyến khích Một số ý kiến cho rằngmức thuế biên cao dẫn đến thái độ làm việc ngày càng tồi, số lần vắng mặt không có lý

do cao hơn, miễn cưỡng đi làm… Chương này tập trung nghiên cứu tác động của thuếvào cung lao động, qua đó xem xét liệu thuế có làm thay đổi cung lao động hay không

1 Thuế

1.1 Khái niệm thuế

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phảithực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước banhành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế Thuếkhông phải là một hiện tượng tự nhiên mà là một hiện tượng xã hội do chính con ngườiđịnh ra và nó gắn liền với phạm trù Nhà nước và pháp luật

1.2 Phân loại thuế :

1.2.1 Căn cứ vào tính chất của nguồn tài chính động viên vào ngân sách Nhà nước,

thuế được phân làm 2 loại: thuế trực thu và thuế gián thu

Thuế trực thu: là loại thuế mà Nhà nước thu trực tiếp vào phần thu nhập của pháp nhân

hoặc thể nhân Tính chất trực thu thể hiện ở chỗ người nộp thuế theo quy định của Phápluật đồng thời là người chịu thuế Thuế trực thu trực tiếp động viên, điều tiết thu nhập củangười chịu thuế

- Các loại thuế trực thu: Thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân, thuế

sử dụng đất nông nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế chuyển quyền sửdụng đất, thuế tài nguyên, thuế nhà đất

- Thuế trực thu có tính công bằng hơn thuế gián thu, vì phần đóng góp về thuếthường phù hợp đối với khả năng của từng đối tượng, có tính phân loại đối tượng nộp.

- Có tính chất lũy tiến theo thu nhập

 Nhược điểm:

- Thuế trực thu có nhược điểm là hạn chế phần nào sự cố gắng tăng thu nhập củacác đối tượng, vì thu nhập và lợi nhuận càng cao thì phải nộp thuế càng nhiều

- Dễ xảy ra tình trạng trốn thuế, tránh thuế

- Việc quản lý thu thuế này phức tạp và chi phí thường cao so với thuế gián thu

Thuế gián thu: là loại thuế Nhà nước sử dụng nhằm động viên một phần thu nhập của

người tiêu dung hàng hoá, sử dụng dịch vụ thông qua việc thu thuế đối với người sảnxuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ Tính chất gián thu thể hiện ở chỗ người nộp thuế vàngười chịu thuế không đồng nhất với nhau Thuế gián thu là một bộ phận cấu thành tronggiá cả hàng hoá, dịch vụ do chủ thể hoạt động sản xuất kinh doanh nộp cho Nhà nướcnhưng người tiêu dùng là người phải chịu thuế

- Các loại thuế gián thu: thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập

khẩu, thuế bảo vệ môi trường

 Ưu điểm:

- Đối tượng chịu thuế rất rộng

- Thuế ẩn vào giá bán hàng hóa, dịch vụ nên người chịu thuế thường không cảmnhận được gánh nặng của loại thuế này vì thế mà Nhà nước dễ điều chỉnh hơn và có thể

dễ thu hơn thuế trực thu

 Nhược điểm: có tính chất luỹ thoái nên không đảm bảo tính công bằng

trong nghĩa vụ nộp thuế

1.2.2 Căn cứ vào đối tượng đánh thuế:

- Thuế đánh vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ như thuế giá trị gia tăng

- Thuế đánh vào sản phẩm hàng hoá như thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt

- Thuế đánh vào thu nhập như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân

- Thuế đánh vào tài sản như thuế nhà đất

- Thuế đánh vào việc khai thác hoặc sử dụng một số tài sản quốc gia như thuế tàinguyên, thuế sử dụng đất, sử dụng vốn của ngân sách Nhà nước.

- Thuế khác và lệ phí, phí

1.3 Thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

Thuế TNCN đầu tiên được áp dụng tại Hà Lan vào năm 1797, sau đó là Vương quốcAnh vào năm 1799, Đức áp dụng năm 1808 Hoa Kỳ áp dụng loại thuế này muộn hơnnhưng cũng từ năm 1864 Các nước châu Âu còn lại và Úc, Newzealand, Nhật Bản cũng

áp dụng thuế TNCN vào nửa cuối thế kỷ 19 Các nước châu á như: Thái Lan áp dụngnăm 1939, Philipin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, Indonesia năm 1949, Trung Quốcnăm 1984; Những nước Đông Âu thuộc các nền kinh tế chuyển đổi như Rumani năm

1990, Nga năm 1991, Ba Lan năm 1992

Thuế TNCN có diện điều chỉnh rộng, áp dụng đối với hầu hết cá nhân có thu nhập.Thu nhập chịu thuế rất đa dạng, bao gồm: thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từkinh doanh; từ đầu tư gián tiếp như cho vay, tham gia mua cổ phần, góp vốn liên doanh;thu nhập từ chuyển nhượng vốn; chuyển nhượng bất động sản; thu nhập về trúng thưởng,

từ tiền bản quyền; thu nhập từ quà biếu, quà tặng, thừa kế Do đặc điểm của thuế TNCN

có tính đến khả năng của người nộp thuế, hướng tới mục tiêu công bằng xã hội nên bêncạnh các loại thu nhập chịu thuế, luật thuế của nhiều nước có quy định cụ thể một sốkhoản thu nhập không chịu thuế, một số khoản thu nhập được miễn thuế cùng với quyđịnh về giảm trừ gia cảnh

Các nước châu Âu đã coi thuế TNCN là “Nữ hoàng”, ở châu á như Nhật Bản lại gọithuế TNCN là “Vua” của các loại thuế Sắc thuế này có vị trí quan trọng bậc nhất ở hầuhết các quốc gia trên thế giới

Trước hết, loại thuế này thường chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu của ngân sách nhànước

Thứ hai, cùng với khả năng huy động nguồn thu, thuế TNCN còn có chức năng quantrọng hơn, đó là điều tiết, phân phối lại thu nhập trong xã hội Việc điều tiết được thiết kếphù hợp với khả năng đóng góp của cá nhân, trên cơ sở xem xét đến hoàn cảnh cụ thểcủa người nộp thuế: đảm bảo người có thu nhập thấp thì chưa nộp thuế, người có thunhập cao hơn thì nộp thuế nhiều hơn, người có thu nhập như nhau, nhưng nếu có hoàncảnh khó khăn hơn thì nộp thuế ít hơn.

Thứ ba, việc thiết kế biểu thuế luỹ tiến từng phần đối với những thu nhập chủ yếu nhưthu nhập từ kinh doanh, thu nhập từ tiền lương, tiền công đảm bảo chính sách điều tiếtđược công bằng Biểu thuế luỹ tiến từng phần được thiết kế theo mức độ tăng dần về thunhập tính thuế và thuế suất, do đó số thuế phải nộp cũng luỹ tiến tăng theo, đảm bảo côngbằng xã hội Đây là đặc điểm riêng có của thuế TNCN, vì các sắc thuế khác đều qui địnhthuế suất toàn phần mà thuế suất này có nhược điểm điều tiết bình quân trong mọi trườnghợp, không phân biệt giàu nghèo

Thứ tư, tính nhân văn của loại thuế này cũng được thể hiện ở chỗ: Ngoài việc ápdụng các mức giảm trừ gia cảnh, người nộp thuế còn được trừ vào thu nhập trước khi tínhthuế đối với những khoản chi đóng góp từ thiện, nhân đạo, hỗ trợ phát triển sự nghiệpgiáo dục, khuyến khích người có thu nhập cùng chung sức với Nhà nước giải quyết tốthơn các vấn đề xã hội, góp phần xoá đói giảm nghèo

Ở Việt Nam, Luật Thuế thu nhập cá nhân được Quốc hội khoá XII, kỳ họp thứ 2thông qua ngày 21/11/2007 (số 04/2007/QH12), Chủ tịch nước đã có Lệnh công bố số

13 /2007/L-CTN ngày 05/12/2007 và Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 LuậtThuế thu nhập của cá nhân của Việt Nam được thể hiện với những điểm mới là:

1- Về đối tượng nộp thuế: cá nhân kinh doanh đang nộp thuế thu nhập doanh nghiệp,

cá nhân có thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiềncông và một số thu nhập theo Pháp lệnh thuế thu nhập đối với người có thu nhập cao hiệnhành sẽ được điều chỉnh bởi Luật Thuế TNCN Ngoài ra, có bổ sung thêm đối tượng nộp

thuế là cá nhân có thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, chuyển nhượngtài sản, thu nhập từ thừa kế, quà tặng.

2- Thu nhập chịu thuế được mở rộng đối với các khoản như: thu nhập từ đầu tư vốn;thu nhập chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, trong đó có chuyển nhượngquyền sở hữu nhà ở hoặc quyền sử dụng đất ở; chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặtnước; một số khoản thu nhập từ thừa kế, quà tặng; thu nhập từ trúng thưởng trong cáchình thức cá cược, sòng bạc

3- Thay việc áp dụng mức khởi điểm chịu thuế bằng qui định về giảm trừ gia cảnh và

mở rộng áp dụng đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh

4- Người nộp thuế được trừ vào thu nhập trước khi tính thuế đối với các khoản đónggóp từ thiện, nhân đạo, khuyến học; khoản đóng góp vào các tổ chức, cơ sở chăm sóc,nuôi dưỡng trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, người tàn tật, người già không nơinương tựa

5- Xác định cụ thể về thu nhập tính thuế để bảo đảm rõ ràng, dễ hiểu, đặc biệt là khixác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cánhân cư trú: Ngoài khoản giảm trừ gia cảnh, thu nhập này còn được trừ thêm các khoảnđóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một

số ngành nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, các khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo

để áp dụng theo biểu thuể luỹ tiến từng phần

6- Qui định riêng về thu nhập tính thuế, biểu thuế giữa các cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú Thống nhất nghĩa vụ thuế giữa người Việt Nam và người nước ngoài

1.4 Cung lao động

Kinh tế học cổ điển cho rằng mức tiền công thực tế càng cao thì lượng cung vềlao động càng tăng Đường cung về lao động vì thế là một đường dốc lên

Hình 1.1 : Đường cung lao động theo Kinh tế học cổ điển Còn kinh tế học Keynes cho rằng trong ngắn hạn, người lao động ít điều kiện tìmđược việc làm và do đó ít điều kiện mặc cả tiền công Do đó, trong ngắn hạn, lượng laođộng cân bằng là lượng do nhà sản xuất quy định Người lao động phải chấp nhận lượng

đó bất kể mức tiền công ra sao Nói cách khác, trong ngắn hạn, lượng cung lao độngkhông phản ứng với mức tiền công thực tế, nên đường cung nằm dọc hoàn toàn Trongdài hạn, đường cung sẽ dốc lên

Hình 1.2: Đường cung lao động theo quan điểm cùa kinh tế học Keynes

Kinh tế học tân cổ điển cho rằng đường cung lao động vi mô là một đường uốn

ngược Người ta cần cả lao động để có thu nhập sinh tồn lẫn cả nghỉ ngơi vì nhiều lý do

Vì số giờ trong ngày là không đổi, nếu số giờ lao động nhiều thì số giờ nghỉ ngơi sẽ ít.Nói theo kinh tế học, là có sự đánh đổi giữa lao động (và do đó là thu nhập) và nghỉ ngơi.Khi mức thu nhập thấp, người ta phải lao động và hy sinh sự nghỉ ngơi Vì thế khi tiềncông thực tế ở một khoảng thấp nhất định, đường cung dốc lên Tuy nhiên, khi thu nhậpcao hơn, người ta lại thấy cần nghỉ ngơi nhiều hơn.Tiền nhiều chẳng để làm gì nếu không

có lúc nào tiêu dùng chúng Vì thế, tiền công thực tế càng cao, thì lượng cầu về lao động(đo bằng số giờ) lại giảm đi Kết quả là có một đường cung lao động uốn ngược

Hình 1.3: Đường cung lao động theo quan điểm cùa kinh tế học Tân cổ điển.

1.5 Thiết lập mô hình:

Giả sử Ava đang quyết định sử dụng bao nhiêu thời gian trong mỗi tuần để làm việc vàbao nhiêu thời gian cho nghỉ ngơi Có thể minh họa sự lựa chọn giữa thời gian làm việc

và nhàn rỗi bằng đồ thị và miêu tả chi tiết như sau:

- Tổng số giờ sẵn có có thể làm việc và nhàn rỗi là quỹ thời gian (time endowment)

Ở hình 1, đó là trục hoành Giả sử khoảng thời gian không dành cho nhàn rỗi thìdành cả cho lao động Bất cứ điểm nào trên trục hoành đồng thời thể hiện số giờnhàn rỗi và số giờ lao động

- Đường giới hạn ngân sách trong biểu đồ cho thấy sự kết hợp giữa thời gian nhànrỗi và thu nhập hay tiêu dùng của một cá nhân được xác định bởi tiền lương lao

động Nếu mức lương của Ava và w/giờ thì đường giới hạn ngân sách của A là đường thẳng có giá trị tuyệt đối của độ dốc là w và có dạng C = w(T-L) hay C +wL = wT, trong đó C là tiêu dùng được quyết định bởi thu nhập, wL giá trị giờ nhàn rỗi, wT là tổng thu nhập Ở hình 1, đó là đường BC.

- Điểm đặc biệt của đường giới hạn ngân sách là phụ thuộc vào sở thích của mỗi

người Ta có các đường cong bang quan có mặt lồi hướng về góc O Ba đường cong này được đặt tên là i, ii và iii trong hình 1 Tại A 1 là điểm tối ưu của việc lựa chọn: A sử dụng L 1 giờ để nhàn rỗi và C 1 giờ lao động, kiếm được thu nhập là

OC 1

Hình 1.4: Tối đa hóa thỏa dụng giữa lựa chọn giờ làm việc và nhàn rỗi

Hình 1.5: Đánh thuế và sự đánh đổi giữa tiêu dùng và nhàn rỗi

Bây giờ giả sử chính phủ đánh thuế thu nhập với thuế suất tỷ lệ t Thuế này làm giảm tiền lương một giờ từ w xuống còn (1-t)w Khi đó A không lao động 1 giờ thì A chỉ mất một khoản thu nhập là (1-t)w, chứ không phải w Kết quả là thuế đã làm giảm chi phí

cơ hội của một giờ nhàn rỗi Minh họa này được trình bày ở hình 2 Đường giới hạn ngân

sách của A bây giờ không còn là BC 1 Thay vào đó là đường BC 2, với giá trị tuyệt đối của

độ dốc bằng (1-t)w.Do đánh thuế, nên A phải chọn một điểm dọc theo đường giới hạn ngân sách sau thuế BC 2 Trong hình 2, đó là điểm B có tọa độ: L 2 giờ nhàn rỗi và C 2 giờ lao động Như vậy, đánh thuế đã làm giảm thời gian lao động của A (L 1 – L 2 ) giờ.

Câu hỏi đặt ra, có phải đánh thuế luôn làm giảm mức cung lao động hay không?

Hình 3(b) cho thấy khi A bị đặt thuế thì A lại gia tăng số giờ làm việc, nghĩa là giảm giờ nhàn rỗi từ L 1 đến L 2 Vấn đề ở đây là phụ thuộc vào sở thích của mỗi người – có thể làm

việc nhiều giờ hơn, ít giờ hơn, hay giữ như cũ sau khi bị đánh thuế

Hình 1.6: Hiệu ứng thu nhập và hiệu ứng thay thế

1.6 Hiệu ứng thay thế và hiệu ứng thu nhập:

Đánh thuế vào cung lao động có thể gây ra hai hiệu ứng: hiệu ứng thay thế và hiệu ứng thu nhập Khi thuế làm giảm số tiền lương khả dụng thì chi phí cơ hội của nhàn rỗi

cũng giảm, khi đó người ta có khuynh hướng thay thế làm việc bằng nhàn rỗi Đây làhiệu ứng thay thế với khuynh hướng làm giảm mức cung lao động Như vậy, dù có làmviệc bao nhiêu giờ thì thuế vẫn làm giảm thu nhập cá nhân Thế nhưng, nhàn rỗi cũng làmột loại hàng hóa giống như các hàng hóa khác, có sự lựa chọn trong tiêu dùng Nếu nhưcác yếu tố khác không đổi, một khi thu nhập giảm sút, thì A cũng phải cắt giảm số giờnhàn rỗi Số giờ nhàn rỗi giảm đi thì giờ lao động tăng lên Hiệu ứng thu nhập có khuynhhướng làm cho A làm việc nhiều hơn Như vậy, hai hiệu ứng này có tác động theo haichiều ngược nhau Đơn giản là không thể biết được (nếu chỉ trên cơ sở lý thuyết) hiệu

ứng thu nhập hay hiệu ứng thay thế nổi trội hơn Đối với A thể hiện trên hình 3(a), hiệuứng thay thế lớn hơn, còn trên hình 3(b) hiệu ứng thu nhập lớn hơn.

- Hình 3(a), Ava nghỉ ngơi nhiều hơn và làm việc ít hơn Trường hợp, có sự gia tăng

thời gian nghỉ ngơi từ L 1 lên L 2 , thì hiệu ứng thay thế lớn hơn hiệu ứng thu nhập

- Hình 3(b), Ava nghỉ ngơi ít hơn và lao động nhiều hơn Trường hợp, có sự sụt giảm thời gian nghỉ ngơi từ L 1 xuống L 2 thì hiệu ứng thay thế nhỏ hơn hiệu ứng thu nhập.

- Khi cung lao động ở mức thấp, dường như không chắc chắn rằng tác động củahiệu ứng thu nhập lớn hơn hiệu ứng thay thế, do hiệu ứng thu nhập tỷ lệ thuận vớithời gian làm việc trước khi có sự thay đổi trong tiền lương

Việc phân tích thuế lũy tiến cũng tương tự như thuế tỷ lệ Giả sử biểu thuế lũy tiếncủa thuế thu nhập cá nhân có thuế suất biên: t1 cho 5.000 đôla đầu tiên, t2 đối với 5.000đôla tiếp theo, và t3 đối với phần thu nhập trên 10.000 đôla Đường ngân sách trước thuế

và BC1 Sau thuế, đường ngân sách là đường gấp khúc BKHC2 Cho tới mức thu nhập5.000 đôla trước thuế, chi phí cơ hội cho một giờ nghỉ ngơi là (1-t1)*w, cũng là độ dốc(giá trị tuyệt đối) của đoạn C2H Tại điểm H, thu nhập của Ava là (1 – t1)*5.000 đôla.Trên đoạn HK giá trị tuyệt đối của độ dốc là (1 – t2)*w, HK ít dốc hơn đoạn C2H vì t2>t1.Tại điểm K, thu nhập sau thuế là [(1 – t1)*5.000 đôla + (1 – t2)*5.000 đôla] Đây chính làphần thu nhập tại điểm H cộng với phần thu nhập tăng thêm 5.000 đôla với mức thuế suất

t2 Cuối cùng, trên đoạn KB, độ dốc bằng (1 – t3)*w, khá phẳng Tùy thuộc vào sự lựachọn của Ava, cô ta có thể lựa chọn bất kỳ điểm nào trên đoạn BKHC2

Hình 1.7: Đánh thuế lũy tiến và phản ứng cung lao động

1.7 Giới hạn về giờ làm việc và nguyên tắc trả thêm giờ

Lý thuyết cơ bản nghiên cứu hiệu ứng của thuế đến cung lao động gắn liền với giả thiếtthị trường lao động lý tưởng, ở đó, cá nhân có thể tự do điều chỉnh số giờ lao động của

mình dần dần khi có sự thay đổi chính sách thuế Tuy nhiên, trên thị trường lao động, các cá nhân không thể tự do điều chỉnh giờ lao động của mình để tìm điểm tiếp tuyến giữa đường bàng quan và đường ngân sách Chẳng hạn, các công yêu cầu những người

lao động phải làm việc cho một số giờ nào đó Sự giới hạn này có thể do bởi đặc điểmsản xuất của doanh nghiệp Người lao động là một mắt xích của dây chuyền sản xuất, nên

họ không thể làm việc 32 giờ mà phải làm việc tới 40 giờ/ tuần

Một giới hạn khác làm gia tăng giờ làm việc là quy định trả thêm giờ Theo Bộ luật Lao

động của Việt Nam quy định người lao động làm thêm giờ vào ngày nghỉ hàng tuần đượctrả lương ít nhất bằng 200% đơn giá tiền lương hoặc tiền lương của công việc đang làm;người lao động làm thêm giờ vào ngày lễ, ngày nghỉ có hưởng lương ít nhất bằng 300%

đơn giá tiền lương hoặc tiền lương của công việc đang làm Quy định này tạo ra độ lồicủa giới hạn ngân sách nhưng lại làm cho lao động trở nên đắt đỏ hơn đối với các doanhnghiệp trong việc thuê mướn lao động khi làm việc ngoài giờ theo thỏa thuận trong hợpđồng Doanh nghiệp có thể lưỡng lự khi quyết định cho phép công nhân làm thêm giờ.Nhìn chung, các giới hạn như thế sẽ đưa người lao động vào một kế hoạch thống nhất, vìthế làm giảm sự phản ứng giờ làm việc đối với tiền lương sau thuế.

2. Một vài vấn đề cần cân nhắc

2.1 Kết quả thực nghiệm

Lý thuyết thực nghiệm về đánh thuế vào cung lao động phân biệt giữa 2 loại lao động

• Những người kiếm tiền sơ cấp là những thành viên gia đình, tạo ra nguồn lực thu

nhập chính trong gia đình

• Những người kiếm tiền thứ cấp: là những lao động khác còn lại trong gia đình Theo truyền thống, những người kiếm tiền sơ cấp thường là người chồng; còn

người kiếm tiền thứ cấp là người vợ có trách nhiệm nuôi con cái

Một thước đo mức thay đổi của cung lao động khi tiền lương thay đổi là độ co dãn củacung lao động Nó cho thấy tỉ lệ thay đổi của cung lao động do thay đổi tỷ lệ tiền lương

Nếu tăng 1% tiền lương làm tăng 0,2% cung lao động, chúng ta nói rằng độ codãn của cung lao động là 0,2 Nếu tăng 1% tiền lương làm giảm 0,5% cung lao động, tanói rằng độ co dãn của cung lao động là – 0,5

Có 3 cách tiếp cận chính để ước lượng độ co dãn cung lao động:

• Hồi quy tuyến tính

• Thực nghiệm xã hội

• Các dạng có tính chất thực nghiệm

Kết luận từ các công trình nghiên cứu thực nghiệm:

• Độ co dãn từ những người lao động sơ cấp là+0.1, ảnh hưởng khá nhỏ

• Độ co dãn những người lao động thứ cấp thay đổi từ +0.5 đến +1.0, ảnh hưởng rấtlớn Ảnh hưởng này xuất phát từ mở rộng biên ( liệu có làm thêm hay không) chứ không phải thâm dụng biên ( dựa vào số giờ thực tế lao động)

Hồi quy tuyến tính ước lượng theo phương trình :

LS i = α + β ATWAGE i + δ NLINCOME i + λ X i + ε

Trong đó: LS : đo lường cung lao động,

ATWAGE : dollar cuối cùng sau tiền lương đã nộp thuế,

NLINCOME : thu nhập không lao động.

X : vectơ tính cách cá nhân như là giáo dục, trạng thái gia đình

Nếu β>0, thì cung lao động dốc hướng đi lên và ảnh hưởng thay thế lớn hơn ảnh hưởngthu nhập ( Khi thu nhập giảm thì người lao động có xu hướng giảm giờ làm, cung laođộng giảm=> hiệu ứng thay thế lớn hơn hiệu ứng thu nhập)

Bằng việc đưa vào thu nhập không do lao động, hồi quy tách ảnh hưởng thay thế và ảnhhưởng thu nhập Hệ số β bao gồm cả hai ảnh hưởng, trong khi hệ số δ chỉ gồm ảnh hưởngthu nhập Tuy nhiên, những hệ số này có thể dẫn đến các “thành kiến” Những cá nhân cóthu nhập cao có thể là những người quát hành công và có thể làm việc thời gian dài

Tóm lại có 2 khuynh hướng chung chủ yếu khi nghiên cứu thực nghiệm:

+ Đối với nam 20-60 tuổi những thay đổi lên lương ròng là nhỏ Độ co giãn -0,2 – 0.+ Số giờ làm việc của phụ nữ có gia đình nhạy cảm với những thay đổi của lương ròng

Độ nhạy cảm 0,2-1 Ở đây ta thấy có một số cơ sở để cho rằng phụ nữ sẽ nhạy bén với sựthay đổi của tiền lương sau thuế Khi một phụ nữ có gia đình mà không đi làm, bà ta vẫntham gia sản xuất; chỉ vì sự phục vụ của bà không được tiền tệ hoá, nên không bị đánhthuế Thông thường, khi bà đi làm, gia đình sẽ phải thay thế những dịch vụ đó bằng cách

này hay cách khác Có thể thuê một người nào đó để lau nhà, nấu cơm, có thể ăn đồ ănnguội hoặc đi ăn hiệu (thực ra là mua các dịch vụ nấu nướng mà trước đây người phụ nữtrong gia đình làm) Do đó, thu nhập ròng đem về gia đình trên thực tế thấp hơn nhiều sovới tổng thu nhập của người vợ Ví dụ, giả định rằng người vợ kiếm được 10.000 đô lamột năm, nhưng gia đình lại phải chi hết 7.000 đô la để mua các dịch vụ thay cho những

gì mà người vợ được đây làm Do đó, thu ròng của gia đình chỉ là 3.000 đô la Xét theogiác độ hiệu quả kinh tế thì phụ nữ nên đi làm việc Năng suất của họ ở nơi làm việc caohơn ở nhà Nhưng hãy xem xét điều gì xảy ra nếu thu nhập của người chồng, mà bà thuộcdiện chịu thuế 33% Thu nhập sau thuế của bà chỉ còn là 6.700 đô la, nhưng lại phải bỏ ra7.000 để trả cho dịch vụ thay thế công việc nội trợ của bà Do quyết định đi làm nên thunhập sau thuế của gia đình đã bị giảm Vì quyết định đi làm được cân nhắc trên cơ sởkinh tế, nên bà không có động cơ đi làm nữa Mặc dù thuế chỉ chiếm 33% thu nhập của

bà, thuế vẫn cao hơn 100% thặng dư thu nhập sau khi trả tiền dịch vụ thay thế Do đó,không có gì ngạc nhiên khi thấy phụ nữ rất nhạy bén với mức tiền lương

2.2 Một vài vấn đề cần cân nhắc

- Cân nhắc khía cạnh cầu:

Những thay đổi trong các quyết định làm việc có thể ảnh hưởng tới cơ cấu tiêu thụ nhữnghàng hoá khác Kết quả là, sự thay đổi giá cả tương đối đã phản hồi lại những quyết địnhcủa thị trường lao động ví dụ, nếu một phụ nữ có gia đình tăng số giờ làm việc thì nhucầu chăm sóc con cái cũng có thể tăng ở một mức độ nào đó, điều này làm tăng chi phíchăm sóc con cái, và do vậy có thể không khuyến khích một số bà mẹ có con nhỏ làmviệc, ít nhất là trong ngắn hạn

- Hiệu ứng cá nhân và hiệu ứng nhóm:

Khi thuế thay đổi, động cơ làm việc thay đổi khác nhau ở mỗi người. khó dự đoán tổng

số giờ làm việc của một nhóm công nhân sẽ thay đổi như thế nào

Ví dụ: Khi thay đổi từ thuế cố định sang thuế luỹ tiến, những công nhân có thu nhậpthấp có thể chịu mức thuế suất biên thấp hơn trong khi tình trạng ngược lại xảy ra vớingười có thu nhập cao

 Mức cung lao động của hai nhóm thay đổi theo hai hướng ngược nhau khiến cho khó

có thể tiên đoán một kết quả chung

- Các khía cạnh khác của cung lao động:

Số giờ làm việc hàng năm là thước đo quan trọng mức cung lao động Người laođộng có trình độ cao, khoẻ mạnh, tích cực sẽ làm việc có năng suất hơn một người thiếunhững phẩm chất đó

Ví dụ: Ava dự định tham dự chương trình huấn luyện công việc

a Mức cung lao động không đổi

Giả sử khi tham gia làm tăng mức thu nhập suốt đời của Ava với giá trị hiện tại là

B Tuy nhiên, tham dự chương trình này, Ava mất khoảng thời gian dành cho công việc,

 mất một khoảng lương C Nếu nhận biết được điều này, Ava quyết định khi lợi nhuậnvượt quá chi phí (B>C)

Bây giờ giả sử thu nhập của Ava bị đánh thuế với thuế suất t Thuế làm giảm lợiích của chương trình huấn luyện từ B  (1-t)B Nhưng đồng thời, thuế cũng làm giảmchi phí Chi phí của chương trình là phần tiền lương Ava mất đi Vì tiền lương này cũng

bị đánh thuế nên Nam không bị mất toàn bộ C mà chỉ mất (1-t)C Quyết định tham giachương trình phụ thuộc (1-t)B - (1-t)C = (1-t)(B-C) > 0

Bất kỳ sự kết hợp nào giữa lợi nhuận và chi phí được chấp nhận trước thuế thì cũngđược chấp nhận sau thuế Trong mô hình này, thuế thu nhập làm giảm lợi nhuận và chiphí với cùng một tỷ lệ, và do đó không ảnh hưởng đến đầu tư vào nguồn nhận lực

Kết quả này là kết quả của giả định mức cung lao động không đổi sau khi bị đánh thuế

b Tăng mức cung lao động (hiệu ứng thu nhập chiếm ưu thế)

Trong trường hợp này, thuế làm gia tăng tích luỹ nguồn vốn nhân lực Thực tế, mứccung lao động sau thuế là tỷ lệ tận dụng mức đầu tư nguồn vốn nhân lực

Một người làm việc nhiều giờ hơn thì tiền lương lớn hơn so với mức tăng tiền lươngnhờ đầu tư vào nguồn vốn nhân lực Do đó, nếu thuế tạo ra nhiều việc làm thì nó cũnglàm cho dầu tư vào nguồn vốn nhân lực trở nên hấp dẫn hơn, với những yếu tố kháckhông đổi Ngược lại, nếu hiệu ứng thay thế chiếm ưu thế làm giảm mức cung lao độngthì tích luỹ nguồn vốn nhân lực không được khuyến khích

Mô hình đơn giản này đã bỏ qua yếu tố quan trọng: phần lời từ việc đầu tư vào nguồnvốn nhân lực thường không được xác định chắc chắn Hơn nữa, một số loại đầu tư vàonguồn vốn nhân lực còn liên quan đến chi phí khác ngoài phần thu nhập mất đi Học phí

là một ví dụ điển hình Cuối cùng, với thuế luỹ tiến thì lợi nhuận và chi phí đầu tư vàonguồn nhân lực có thể bị đánh thuế với các mức thuế suất khác nhau Tuy nhiên, xem xétnhững điều đó là để khẳng định các kết quả cơ bản – theo quan điểm lý thuyết, tác độngcủa hệ thống thuế thu nhập đối với tích luỹ nguồn vốn nhân lực là không rõ ràng Khôngmay là hiện chưa có công trình nghiên cứu thực nghiệm về vấn đề quan trọng này

 những thay đổi thuế sẽ gây ảnh hưởng đến thành phần của tiền lương trọn gói

- Khía cạnh chi tiêu công:

Phân tích chuẩn về mức cung lao động và đánh thuế đã bỏ qua việc sử dụng tiền thuthuế Ít nhất có phần thu thuế được dùng để mua hàng hoá công, từ đó gây tác động đếnquyết định là việc của người lao động

Nếu tiền thuế được dùng để cung cấp những phương tiện giải trí như công viênquốc gia thì chúng ta kỳ vọng nhu cầu nghỉ ngơi tăng, các yếu tố khác không đổi Ngượclại, nếu chi tiêu cho những phương tiện chăm sóc trẻ em có cha mẹ đi làm thì có thể giatăng mức cung lao động

 Chúng ta nên kiểm tra kết quả mức cung lao động trên toàn bộ ngân sách chứkhông phải chỉ là khía cạnh thuế Trong thực tế, những nhà nghiên cứu dựa vào thựcnghiệm không biết rõ là chi tiêu công ảnh hưởng đến quyết định làm việc khoảng baonhiêu Điều này do những khó khăn liên quan đến việc xác định cá nhân đánh giá như thếnào về tiêu thụ hàng hoá công, một vấn đề mà ta đã thảo luận trong một số bối cảnh khácnhau

3 Mức cung lao động và thu thuế

3.1 Ảnh hưởng của thuế đến cung lao động

Hãy xem xét thuế thu nhập cá nhân dùng để tài trợ cho hệ thống bảo hiểm xã hội.trong “Cấu trúc an sinh xã hội” của Mỹ thuế thu nhập cá nhân tổng cộng là 15,3% trêntiền lương trả cho người lao động, người lao động trả 7,65% và người chủ trả 7,65% Sựphân chia này có lịch sử lâu đời và chỉ là cảm giác của những người làm luật cho rằngthuế tiền lương phải được phân chia bằng nhau cho người lao động và người chủ Việcnhận ra rằng sự ấn định thuế phân biệt giữa người lao động và người chủ không có gì liênquan với nhau là một điều rất quan trọng Tác động của thuế được quyết định bởi sự chènlấn giữa những gì người lao động nhận được và những gì người chủ phải trả

Ví dụ : Hãy xem xét thị trường lao động thông qua đường cung S0 và và đường cầu laođộng D0, thị trường cân bằng ban đầu trước thuế tại điểm A với tiền lương W0 = 4đôla/giờ, số giờ cung ứng lao động là L0