Phân tích chính sách thuế và cung lao động

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC    BÀI NGHIÊN CỨU MÔN PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ Đề tài: THUẾ VÀ CUNG LAO ĐỘNG GVHD : PGS.TS. NGUYỄN NGỌC HÙNG Nhóm TH : Nhóm 04 Lớp : Đêm 4 Khóa : 22 Hệ : Cao Học TP.HCM, T10/2013 Tính ổn định của bộ 3 bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng Nhóm 9- Đêm 4 – K22 Trang 2 MỤC LỤC I. LÝ THUYẾT CƠ BẢN 3 1. Lực lượng lao động và cung lao động 3 2. Sở thích của người lao động 4 2.1 Mức thỏa dụng và đường bàng quan 4 2.2 Độ dốc đường bàng quan 6 2.3 Sở thích khác nhau của người lao động 6 3. Đường giới hạn ngân sách 7 4. Quyết định số giờ lao động 9 4.1 Xác định số giờ làm việc khi không có thuế thu nhập cá nhân 9 4.2 Xác định số giờ làm việc khi có thuế thu nhập cá nhân 11 4.3 Hiệu ứng thu nhập và hiệu ứng thay thế 12 4.4 Thuế lũy tiến và phản ứng của cung lao động 14 5. Giới hạn làm việc và nguyên tắc trả thêm giờ 15 II. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU THỰC NGHIỆM 16 1. Kết quả nghiên cứu thực nghiệm 16 1.1 Kết luận từ các công trình nghiên cứu thực nghiệm về độ co giãn của cung lao động 16 1.2 Kết luận từ ước lượng phương trình hồi quy 17 2. Một số vấn đề cần cân nhắc 18 III. MỨC CUNG LAO ĐỘNG VÀ THU THUẾ 21 1. Sự thay đổi số thuế thu được và cung lao động 21 2. Chính sách thuế thu nhập hỗ trợ tiền lương cho người có thu nhập thấp và cung lao động 25 2.1 Giới thiệu về chương trình EITC 25 2.2 Nền tảng EITC của Mỹ 25 2.3 Tác động của EITC đến cung lao động 27 3. Chính sách thuế đối với chăm sóc trẻ em và cung lao động 29 3.1 Xử lý thuế về chi phí chăm sóc trẻ em 30 Tính ổn định của bộ 3 bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng Nhóm 9- Đêm 4 – K22 Trang 3 3.2 Lựa chọn giảm quyết chênh lệch thuế 31 3.3 So sánh các lựa chọn 33 Tính ổn định của bộ 3 bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng Nhóm 9- Đêm 4 – K22 Trang 4 I. LÝ THUYẾT CƠ BẢN 1. Lực lượng lao động và cung lao động Lực lượng lao động được định nghĩa là tổng số người lao động trong một nền kinh tế. Tùy vào quy định của mỗi nước, thành phần dân cư cụ thể được tính vào lực lượng lao động có khác nhau. Ví dụ như ở Mỹ, theo định nghĩa của CPS (Current Population Survey), người lao động được định nghĩa là tất cả mọi người trên 16 tuổi, tham gia ít nhất 1 giờ lao động đối với các công việc được trả lương và 15 giờ đối với các công việc không được trả lương (ví dụ như làm trong nông trại của gia đình). Tại Việt Nam, theo định nghĩa của Bộ luật lao động năm 2012: “Người lao động là người từ đủ 15 tuổi trở lên, có khả năng lao động, làm việc theo hợp đồng lao động, được trả lương và chịu sự quản lý, điều hành của người sử dụng lao động.” (Khoản 1, Điều 3, Bộ luật lao động số 10/2012/QH13). Có một số định nghĩa khác nhau đánh đồng cung lao động và số lượng lao động và người lao động. Trong phạm vi kinh tế học, cung lao động được định nghĩa là tổng số giờ người lao động sẵn lòng làm việc với một mức lương thực nhận cụ thể. Hình 1.1 Lực lượng lao động LỰC LƯỢNG LAO ĐỘNG Tính ổn định của bộ 3 bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng Nhóm 9- Đêm 4 – K22 Trang 5 Như vậy, đơn vị tính của cung lao động là giờ, bằng tổng số giờ tất cả những người lao động (theo thực tế và tiềm năng) sẵn lòng làm việc. 2. Sở thích của người lao động: Để xác định tác động của thuế đối với lao động về mặt lý thuyết, ta tiến hành nghiên cứu một người lao động giả định A với mô hình Lựa chọn giữa lao động và thời gian nhàn rỗi của trường phái kinh tế học Tân Cổ điển. Mô hình này tách rời tác động của các biến số kinh tế - mức lương theo giờ và thu nhập của một người lao động, và nghiên cứu tác động của chúng đến việc lựa chọn số giờ lao động và số giờ nhàn rỗi của người lao động được nghiên cứu. Trong mô hình phân tích, ta mô tả một người nhận được độ thỏa dụng từ việc tiêu thụ hàng hóa (C) và hưởng thụ thời gian nhàn rỗi (L). Tất nhiên, người lao động tiêu thị nhiều hàng hóa khác nhau trong một giai đoạn cụ thể. Để đơn giản hóa, ta tổng hợp nhiều loại hàng hóa khác nhau mà người lao động tiêu thị và định nghĩa C là tổng giá trị quy tiền của tất cả hàng hóa một người mua trong một giai đoạn. Ví dụ, nếu một người dành $1.000 một tuần cho thực phẩm, tiền thuê nhà, tiền xăng, tiền vé xem phim và các hàng hóa khác thì biến số C có giá trị là $1.000. Biến số L thể hiện số giờ nhàn rỗi mà người lao động “tiêu thụ” trong suốt thời gian đó. 2.1 Mức thỏa dụng và đường bàng quan Khái niệm mức thỏa dụng mà một cá nhân hưởng thụ được từ việc tiêu thụ hàng hóa và thời gian nhàn rỗi được tóm tắt trong công thức thỏa dụng sau: U = f(C, L) (1) Theo công thức (1), nếu giá trị U càng lớn thì mức thỏa dụng của người lao động càng cao. Trong đó, nếu tiêu thụ thêm hàng hóa hoặc tăng thêm giờ nhàn rỗi thì mức thỏa dụng của một người càng lớn. Trong kinh tế học, tiêu thụ hàng hóa được cho là luôn luôn tốt và người tiêu dùng ưu chuộng tiêu thụ hàng hóa và thời gian nhàn rỗi càng nhiều càng tốt. Hình 1.2 Đường bàng quan Tính ổn định của bộ 3 bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng Nhóm 9- Đêm 4 – K22 Trang 6 Hình 1.1 mô tả hai đường bàng quan có mức hữu dụng khác nhau, lần lượt là 50.000 util và 67.500 util, và các lựa chọn giữa thời gian nhàn rỗi và mức tiêu dùng tương ứng X, Y và Z. Đường bàng quan có những đặc điểm sau:  Là đường cong dốc xuống thể hiện mức thỏa dụng không đổi khi tăng sử dụng một loại hàng hóa và giảm sử dụng thời gian nhàn rỗi,  Đường bàng quan càng cao thì mức thỏa dụng càng lớn,  Các đường bàng quan song song, không cắt nhau nếu không sẽ mâu thuẫn với giả định người tiêu dùng ưu chuộng tiêu thụ hàng hóa và thời gian nhàn rỗi,  Các đường bàng quan hướng về gốc tọa độ thể hiện thỏa dụng biên giảm dần do tiêu thụ thêm 1 đơn vị hàng hóa mang lại. 2.2 Độ dốc đường bàng quan Thỏa dụng biên của thời gian nhàn rỗi được định nghĩa là sự thay đổi trong mức thỏa dụng do sử dụng thêm một giờ nhàn rỗi trong khi giữ nguyên mức tiêu thụ hàng hóa. Ta ký hiệu thỏa dụng biên của thời gian nhàn rỗi là MU L . Tương tự, thỏa dụng biên MU C là mức tăng lên của tổng thỏa dụng khi sử dụng thêm một đơn vị giá trị hàng hóa mà vẫn giữ nguyên số giờ nhàn rỗi. Cả MU L và MU C đều có giá trị dương. Độ dốc đường bàng quan đo lường tỷ số giữa từ bỏ thời gian nhàn rỗi để tăng thêm một giá trị thu nhập tương ứng sao cho tổng thỏa dụng không đổi, đo lường bởi công thức: Tính ổn định của bộ 3 bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng Nhóm 9- Đêm 4 – K22 Trang 7 (2) Trong đó, MRS là tỷ lệ thay thế biên của tiêu dùng hàng hóa và là độ dốc của đường bàng quan tại một điểm cụ thể. Tỷ lệ này không cố định và giá trị tuyệt đối tăng dần khi người lao động này tiêu thụ đang tiêu thụ nhiều hàng hóa và ít thời gian nhàn rỗi. Lúc này, thỏa dụng mất đi do giảm thời gian nhàn rỗi phải được bù đắp bằng một lượng hàng hóa tiêu thụ thêm lớn hơn nhiều theo quy luật hữu dụng biên giảm dần. 2.3 Sở thích khác nhau của người lao động Hình 1.2 biểu diễn cách một người lao động cụ thể lựa chọn trong việc đánh đổi giữa tiêu dùng và thời giờ nhàn rỗi. Những người lao động khác nhau có thể có cách nhìn nhận việc đánh đổi khác nhau. Nói cách khác, một số người yêu lựa chọn dành phần lớn thời gian cho công việc, một số người khác lại chọn giờ nhàn rỗi. Điều này hàm ý rằng, đường bàng quan của những người lao động khác nhau sẽ khác nhau. Hình 1.3 mô tả hai đường bàng quan của hai người lao động A và B. Đường bàng quan của người A rất dốc, thể hiện tỷ lệ thay thế biên cao. Nói một cách khác, người A đòi hỏi giá trị tiêu thụ hàng hóa tăng thêm lớn để từ bỏ một giờ nhàn rỗi. Ngược lại, người B ưa chuộng thời giờ nhàn rỗi và có đường bàng Hình 1.3 Sở thích khác nhau của người lao động (a) Người A (b) Người B Tiêu dùng ($) Tiêu dùng ($) Tính ổn định của bộ 3 bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng Nhóm 9- Đêm 4 – K22 Trang 8 quan phẳng hơn, với tỷ lệ thay thế biên thấp. Vì thế, người B chỉ yêu cầu một giá trị hàng hóa tiêu dùng tăng thêm nhỏ để từ bỏ một giờ nhàn rỗi. Do vậy, “khẩu vị công việc” là một yếu tố quan để xác định cung lao động trong dân số. Những người thích nhàn rỗi như người B có xu hướng làm ít giờ, trong khi người A đánh giá cao chi phí cho nhàn rỗi có xu hướng trở thành những người nghiện công việc. Tuy nhiên, đây là một yếu tố khó xác định nên kinh tế học thường sử dụng các yếu tố dễ phân tích như lương và thu nhập để giải thích các quyết định về cung lao động. 3. Đường giới hạn ngân sách: Việc tiêu dùng hàng hóa và thời giờ nhàn rỗi của một người bị giới hạn bởi thời gian và thu nhập họ có được. Một phần thu nhập của một người (như thu nhập cho thuê tài sản, cổ tức, trúng xổ số) độc lập với số giờ người ấy làm việc. Ta quy định phần thu nhập không từ lao động này là V. Đặt h là số giờ một người sẵn lòng cung cấp cho thị trường lao động trong một giai đoạn và w là mức lương được trả theo giờ. Đường giới hạn ngân sách được viết như sau: (3) Nghĩa là giá trị quy đổi ra tiền của việc tiêu thụ hàng hóa (C) phải bằng tổng thu nhập từ lao động và thu nhập không từ lao động (V). Mức lương nhận được từ một giờ lao động đóng vai trò chủ chốt trong quyết định cung lao động. Trước tiên, ta quy ước mức lương theo giờ cố định cho từng cá nhân, vì thế, người đó nhận được một mức thu nhập bằng nhau cho mỗi giờ làm việc. Thực tế, mức thu nhập biên phụ thuộc vào số giờ làm việc của một người. Đối với một người làm việc toàn thời gian, nếu họ làm quá số giờ quy định (thường là 40 giờ/tuần) sẽ nhận được mức lương làm ngoài giờ. Để đơn giản hóa, ta bỏ qua yếu tố trên. Theo giả thiết về mức thu nhập không đổi, ta dễ dàng vẽ được đường giới hạn ngân sách. Một người có hai cách sử dụng quỹ thời gian của mình trong một giai đoạn là làm việc hoặc thời gian nhàn rỗi. Đặt tổng quỹ thời gian của một người trong một tuần là T giờ trong một tuần, và T = h + L. Ta có thể viết lại công thức (3) như sau: (4) Tính ổn định của bộ 3 bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng Nhóm 9- Đêm 4 – K22 Trang 9 hay Công thức cuối cùng thể hiện đường giới hạn ngân sách có dạng đường thẳng với độ dốc là –w. Tại đường ngân sách thể hiện trong hình 1.4 (a), điểm E thể hiện rằng nếu một người quyết định không làm việc bất cứ giờ nào và dành tất cả T giờ của quỹ thời gian cho nhàn rỗi thì người đó vẫn có thể mua được V đồng giá trị hàng hóa để tiêu dùng. Điểm E được gọi là “điểm có sẵn”. Nếu một người sẵn lòng bỏ bớt một giờ nhàn rỗi để lao động thì người đó có thể di chuyển dọc lên theo đường giới hạn ngân sách và mua được w đồng giá trị hàng hóa. Thật ra, mỗi giờ nhàn rỗi được sẵn lòng từ bỏ cho phép người đó mua được thêm w đồng giá trị hàng hóa. Nói một cách khác, mỗi giờ nhàn rỗi được tiêu thụ đều có giá, và giá đó chính là lương một giờ lao động. Nếu người lao động từ bỏ tất cả giờ nhàn rỗi thì điểm lựa chọn là giao điểm giữa đường giới hạn ngân sách là trục tung, và người đó có thể mua được (wT + V) đồng giá trị hàng hóa. Phần diện tích ở dưới, được giới hạn bởi đường giới hạn ngân sách là phần mà người lao động có thể lựa chọn được. Vì thế, đường giới hạn ngân sách vạch ra đường giới hạn cho tập hợp các cơ hội cho một người lao động – là tập hợp tất cả các kết hợp tiêu dùng mà một người lao động cụ thể có thể mua được. Hình 1.4 Đường giới hạn ngân sách (a) Có thu nhập ngoài lao động (b) Không có thu nhập ngoài lao động Tính ổn định của bộ 3 bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng Nhóm 9- Đêm 4 – K22 Trang 10 Trường hợp tại hình 1.4(b) là trường hợp đặc biệt của 1.4(a) khi người lao động không có thu nhập nào khác ngoài lương, lúc đó V = 0 và điểm có sẵn E nằm trên trục hoành. 4. Quyết định số giờ lao động: 4.1 Xác định số giờ làm việc khi không có thuế thu nhập cá nhân: Ta giả định rằng, khi phải đưa ra quyết định, một người luôn chọn phương án tối đa hóa mức thỏa dụng của mình. Điều này có nghĩa là một người sẽ chọn mức giá trị hàng hóa tiêu dùng và thời giờ nhàn rỗi sao cho có thể đạt được mức thỏa dụng U cao nhất với giới hạn ngân sách cho sẵn. Hình 1.5 mô tả giải pháp cho vấn đề này. Như hình vẽ, đường giới hạn ngân sách BC 1 mô tả các cơ hội cho người lao động Ava có tổng quỹ thời gian T trong một tuần và mức lương không đổi cho mỗi giờ lao động là w. Để lựa tối đa hóa thỏa dụng, người lao động Ava phải chọn điểm kết hợp nằm trên đường bàng quan xa gốc tọa độ O nhất – trong trường hợp này là đường (iii). Tuy nhiên, điều này vượt quá giới hạn ngân sách của Ava nên để đảm bảo giới hạn ngân sách thì điểm được chọn chỉ có thể nằm trên hai đường bàng quan (i) và (ii). Mặt khác, nếu chọn trên đường bàng quan (i) thì sự lựa chọn không mang lại thỏa dụng tối đa. Do vậy, điểm A là lựa chọn tối ưu giữa giá trị hàng hóa tiêu dùng và số giờ lao động được lựa chọn để đạt đồng thời thỏa mãn hai điều kiện tối đa hóa thỏa dụng và trong giới hạn của đường ngân sách. Tại A, đường (ii) tiếp xúc với BC và độ dốc của đường bàng quan (ii) bằng tỷ lệ thay thế biên của đường ngân sách – tức là w. [...]... Thị Thu Hồng III MỨC CUNG LAO ĐỘNG VÀ THU THUẾ 1 Sự thay đổi số thuế thu được và cung lao động Phần trên, chúng ta quan tâm đến việc xác định tổng mức cung lao động tương ứng với thay đổi của chính sách thuế Tiếp theo, chúng ta tìm hiểu vấn đề liên quan là số thuế thu được thay đồi như thế nào khi thuế suất thay đồi Hình 3.1 Thuế suất, giờ lao động và số thu thuế Xét đường cung lao động SL được vẽ trên... định của Công đoàn và Chính phủ quyết định Những quy định và thể chế này chỉ tồn tại trong ngắn hạn, trong dài hạn, mọi chuyện có thể thay đổi kể cả các thể chế và quy định của Công đoàn và Chính phủ Để xác định sự thay đổi cung lao động theo chính sách thuế cần đo lường được độ co giãn của cung lao động theo tiền lương Độ co giãn của cung lao động đo lường phản ứng của cung lao động khi có sự thay... của bộ 3 bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng 3 Chính sách thuế đối với chăm sóc trẻ em và cung lao động Lý thuyết thực nghiệm về đánh thuế vào cung lao động phân biệt giữa hai loại lao động:  Những người kiếm tiền sơ cấp là những thành viên gia đình, tạo ra nguồn lực chính cho gia đình  Những người kiếm tiền thứ cấp: là những lao động khác còn lại trong... phẳng Tùy thuộc vào sự chọn của người lao động, Ava có thể chọn bất kỳ điểm nào trên đoạn BKHC2 5 Giới hạn làm việc và nguyên tắc trả thêm giờ: Lý thuyết cơ bản nghiên cứu hiệu ứng của thuế đến cung lao động gắn với giả thiết thị trường lao động lý tưởng Các cá nhân có thể tự do điều chỉnh số giờ lao động của mình dần dần khi có sự thay đổi chính sách thuế Tuy nhiên, trên thị trường lao động, các cá nhân... hiệu quả hay không 2 Chính sách thuế thu nhập hỗ trợ tiền lương cho người có thu nhập thấp và cung lao động 2.1 Giới thiệu về chương trình EITC EITC (Earned Income Tax Credit): Chính sách trợ cấp thuế cho người có thu nhập thấp EITC là một loại tín thuế được ban hành vào năm 1976, là một loại tiền thuế đặc biệt của chính phủ Liên bang dành cho các gia đình và cá nhân người lao động có nguồn lợi tức... ứng thay thế vượt trội, làm giảm cung lao động, bởi vì chuyển giao của chính phủ làm giảm mỗi giờ lao động tăng thêm và sự chuyển giao thu nhập cứ tiếp cho người lao động Cung lao động giảm xuống đối với nhóm người này, di chuyển đến điểm D1 Nếu như chúng ta đặt tất cả nhóm người này lại cùng nhau, thì sự tiên liệu của lý thuyết về tác động thuần của EITC vào cung lao động của nhóm người thu nhập thấp... thuế thu nhập làm giảm lợi nhuận và chi phí với cùng một tỷ lệ, và do đó không ảnh hưởng đến đầu tư vào nguồn nhân lực + Trường hợp mức cung lao động thay đổi khi bị đánh thuế: Giả sử, thay vì vậy, do thuế thu nhập, A tăng mức cung lao động (hiệu ứng thu nhập chiếm ưu thế) Trong trường hợp này, thuế làm gia tăng tích luỹ nguồn vốn nhân lực Thực tế, mức cung lao động sau thuế là tỷ lệ tận dụng mức đầu... bất khả thi và những hình mẫu điển hình của kinh tế vĩ mô GVHD: Đinh Thị Thu Hồng 4.2 Xác định số giờ làm việc khi có thuế thu nhập cá nhân: Giả sử chính phủ quyết định thay đổi chính sách thuế và đánh thuế thu nhập cá nhân (thuế trực thu) lên người lao động với thuế suất tỷ lệ t cho mỗi giờ lao động Lúc này, thu nhập thực nhận của Ava là (1-t)w /giờ Chi phí cơ hội cho Ava khi không lao động một giờ... mức thuế suất thấp t2 Mặc dù tiền thuế thu được mỗi giờ là rất cao tại mức t3, nhưng số giờ làm việc giảm đến nỗi tích số của mức thuế và số giờ làm việc lại khá thấp Thật vậy, khi thuế suất tăng đến 100%, mọi người ngừng làm việc và số tiền thu thuế tiến đến 0 Hình 3.2 Thuế suất và thu thuế Tất cả những điều trên được tóm tắt trong hình 3.2 với thuế suất được biểu thị trên trục hoành và số thu thuế. .. đổi của tiền lương hay % thay đổi của cung lao động khi tiền lương sau thuế tăng 1% Để ước lượng độ co giãn của cung lao động, chúng ta có thể tiếp cận từ 3 hướng chính  Thực nghiệm xã hội  Các dạng có tính chất thực nghiệm  Hồi quy tuyến tính 1.1 Kết luận từ các công trình nghiên cứu thực nghiệm về độ co giãn của cung lao động Lý thuyết thực nghiệm phân chia lao động thành 2 nhóm:  Những người kiếm