PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ TỐI ƯU

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC    BỘ MÔN: PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH THUẾ ĐỀ TÀI: THUẾ TỐI ƯU GVHD: TS. Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu MỤC LỤC 2.Thuế hàng hoá tối ưu 2 2.1.Dẫn nhập 2 2.2.Quy tắc Ramsey 4 2.3.Xem xét về nh công bằng trong mô hình của Ramsey 6 1. Tổng quan: Thuế tối ưu (Optimal taxtation) là cơ cấu thuế làm tối đa hoá phúc lợi xã hội, trong đó có tính đến sự cân đối nguồn thu ngân sách nhà nước. Thuế hiệu quả là cơ cấu thuế mà tính hiệu quả của nó thể hiện gánh nặng phụ trội do thuế tạo ra phải ở mức thấp nhất. Gánh nặng phụ trội là phần tổn thất phúc lợi xã Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 1 GVHD: TS. Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu hội vượt quá số thuế mà chính phủ thu được. Gánh nặng phụ trội còn gọi là chi phí phúc lợi xã hội hoặc phần mất trắng. Ở đây dường như có sự đòi hỏi cao hơn về thuế tối ưu, thuế hiệu quả chỉ cần chênh lệch giữa phần tổn thất phúc lợi xã hội và số thuế chính phủ thu được bằng 0. Còn thuế tối ưu đòi hỏi sự chênh lệch lớn (tối đa hóa), sự chênh lệch này bị rang buộc bởi nguồn thu ngân sách nhà nước, không phải cứ thu cao là được. Bởi lẽ, có một mức thuế suất tối ưu (t*) cho phép nhà nước đạt được số thu ngân sách từ thuế lớn nhất. Khi thuế suất nằm dưới mức tối ưu này, thì nâng thuế suất cho phép tăng thu ngân sách. Nhưng nếu thuế suất đã cao hơn mức tối ưu này mà lại tiếp tục nâng thuế suất thì số thu ngân sách chỉ giảm đi. Như vậy, Thuế hiệu quả là sự hoàn hảo. Khi một chính sách thuế đạt tính hiệu quả thì chắc chắn nó sẽ tối ưu. Trong tính hiệu quả có chứa tính tối ưu. Nhưng trong thực tế, xét về góc độ Nhà nước nếu chính sách thuế bao giờ cũng đảm bảo tính hiệu quả thì Nhà nước sẽ không thu được thuế nên trong thực tế thuế tối ưu được sử dụng nhiều hơn. 2. Thuế hàng hoá tối ưu 2.1. Dẫn nhập Giả sử ông A tiêu thụ hai hàng hóa là X, Y và có thời gian nhàn rỗi l. Giá hai loại hàng hóa lần lượt là Px và Py, tiền lương là w (giá cả của thời gian nhàn rỗi). Số giờ tối đa\năm ông A có thể làm việc là T cố định (thời gian còn lại sau khi trừ vui chơi, giải trí). Do đó, thu nhập của ông A là w( T - l). Giả sử ông A dùng toàn bộ thu nhập để chi tiêu hai hàng hóa X và Y, giới hạn ngân sách của ông A là: w( T - l) = PxX + PyY ⇒ w T = PxX + PyY + wl Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 2 GVHD: TS. Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu Trong đó, w T là giá trị của toàn bộ thời gian ông A làm việc cũng như số thu nhập mà ông A kiếm được. Giả sử chính phủ đánh thuế tỷ lệ (t) lên các hàng hóa X, Y và l, ta có giới hạn ngân sách của ông A sau thuế là: w T = (1 + t) PxX + (1 + t) PyY + (1 + t) wl (*) Chia hai vế phương trình cho (1 + t), ta có: t + 1 1 w T = PxX + PyY + wl (**) Kết hợp cả hai phương trình trên, có thể nhận xét: Thuế đánh vào các loại hàng hóa và thời gian nhàn rỗi với thuế suất (t) như nhau tương đương với việc giảm giá trị thời gian làm việc tối đa/năm. Vì w, T cố định nên w T cũng cố định. Với giả định dù bất kỳ giá trị tiền lương nào, một cá nhân không thể thay đổi thời gian làm việc tối đa của mình trong năm, cho nên thuế tỷ lệ đánh vào thời gian làm việc tối đa có tác dụng như thuế khoán. Phân tích trên cho thấy, thuế khoán không tạo ra gánh nặng phụ trội. Vì vậy, các loại thuế với mức thuế suất như nhau đánh vào tất cả các hàng hóa thì tương đương như thuế khoán và không tạo ra gánh nặng phụ trội. Tuy nhiên, trên thực tế, không có chuyện chính phủ đánh thuế vào hai loại thời gian nhàn rỗi mà chỉ đánh vào 2 loại hàng hóa, do đó, gánh nặng phụ trội là không thể tránh khỏi. Chính sách đánh thuế hàng hóa tối ưu là lựa chọn các mức thuế suất đánh vào hai hàng hóa X, Y sao cho gánh nặng phụ trội từ việc gia tăng thuế là ít nhất có thể, như vậy, biện pháp đơn giản nhất là đánh thuế vào hàng hóa X, Y với cùng một mức thuế suất như nhau còn gọi là thuế trung lập. Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 3 GVHD: TS. Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu 2.2. Quy tắc Ramsey Nội dung quy tắc: “Chính phủ nên đánh thuế vào tất cả hàng hóa sao cho tỷ lệ tổn thất biên (MDWL) so với nguồn thu thuế biên huy động được đối với tất cả hàng hóa là bằng nhau.” Thuế hàng hóa tối ưu= i i MR MDWL = λ Trong đó: MDWL là tổn thất biên do gia tăng thuế vào hàng hóa i i MR là thu nhập biên huy động được từ gia tăng thuế λ : giá trị nguồn thu thuế gia tăng. Hằng số này đo lường giá trị có thêm 1 đồng thuế của chính phủ so với sử dụng tốt nhất trong khu vực tư. Nếu: + λ lớn: hàm ý tiền thuế tăng thêm của chính phủ có giá trị lớn hơn giữ trong khu vực tư. + λ nhỏ: hàm ý tiền thuế tăng thêm của chính phủ có giá trị nhỏ hơn giữ trong khu vực tư. Quy tắc Ramsey cho rằng: Nếu hàng hóa A có MDWL/MR > MDWL/MR khi đánh thuế vào B thì đánh thuế vào A không hiệu quả so với đánh thuế vào hàng hóa B (tổn thất biên lớn hơn khi thu thêm 1 đồng thuế). Do đó, chính phủ nên giảm thuế đánh trên hàng hóa A và tăng thuế đánh vào hàng hóa B cho đến khi MDWL/MR bằng λ . λ lớn: giá trị tăng thêm nguồn thu đối với chính phủ có giá trị cao hơn  MDWL/MR nên có giá trị lớn đối với tất cả hàng hóa. λ nhỏ: giá trị tăng thêm nguồn thu đối với chính phủ có giá trị nhỏ hơn  MDWL/MR nên có giá trị nhỏ đối với tất cả hàng hóa. Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 4 GVHD: TS. Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu Chính phủ phải chấp nhận một tổn thất xã hội tiềm năng do đánh thuế gây ra khi có nhu cầu tăng ngân sách. Diễn tả công thức Ramsey thông qua độ co giãn đường cầu. Giả sử khía cạnh cung hàng hóa là cạnh tranh hoàn hảo (co giãn cung  ∞ ) thì quy tắc Ramsey hàm ý như sau: /1 * ×−= ii t η λ Trong đó: - * i t tỷ lệ thuế tối ưu đối với hàng hóa i - η là co giãn cầu của hàng hóa i. Phương trình trên hàm ý rằng chính phủ nên đánh thuế sao cho thuế suất trên mỗi đơn vị hàng hóa là tương xứng với 1 trên co giãn của cầu  nên đánh thuế cao đối với những hàng hóa có cầu co giãn ít và ngược lại. Tóm lại, quy luật Ramsey cho thấy hai yếu tố phải được cân bằng khi thiết lập thuế tối ưu: + Quy luật co giãn: Khi đường cầu hàng hóa co giãn cao, nên đánh thuế với thuế suất thấp và ngược lại. Tổn thất được tạo ra từ bất kỳ thuế suất nào sẽ gia tăng theo co giãn của cầu, vì thế hiệu quả được cải thiện bằng việc đánh thuế vào hàng hóa không co giãn với thuế suất cao hơn và ngược lại. + Quy luật đánh thuế trên diện rộng: Tốt hơn nên đánh thuế rộng khắp các loại hàng hóa với mức thuế suất vừa phải hơn là đánh vào một nhóm hàng hóa với thuế suất cao. Bởi vì tổn thất từ đánh thuế gia tăng theo bình phương thuế suất, chính phủ nên đánh thuế trên diện rộng, tránh đánh thuế vào một nhóm hàng hóa với thuế suất cao. Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 5 GVHD: TS. Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu 2.3. Xem xét về tính công bằng trong mô hình của Ramsey Tính hiệu quả và công bằng là các tiêu chí quan trọng khi đánh giá tính tối ưu của hệ thống thuế. Ngoài ra, thuế phải có tính công bằng giữa những người có thu nhập khác nhau. Quy tắc Ramse để giải thích các kết quả phân phối của thuế. Giả sử: + Người nghèo chi tiêu phần lớn thu nhập của họ cho hàng hóa X lớn hơn so với người giàu (Ngược lại với hàng hóa Y) (Ví dụ: Hàng hóa X là bánh mì, hàng hóa Y là trứng cá hồi). + Hàm phúc lợi xã hội gán trọng số về độ thỏa dụng của người nghèo lớn hơn so với người giàu. Vậy thì dù hàng hóa X có cầu không co giãn bằng hàng hóa Y, thuế tối ưu có lẽ phải đòi hỏi một mức thuế cao hơn đánh vào hàng hóa Y so với hàng hóa X, việc này tạo ra gánh nặng phụ trội tương đối lớn nên nó cũng có xu hướng tái phân phối thu nhập cho người nghèo. Xã hội có lẽ sẵn lòng trả giá cho một gánh nặng phụ trội cao hơn để đổi lại phân phối thu nhập công bằng hơn. Tính tối ưu theo quy luật Ramsey phụ thuộc vào hai khía cạnh: Thứ nhất, mức độ thiên hướng theo chủ nghĩa bình quân của xã hội. Nếu xã hội chỉ quan tâm đến hiệu quả - một đô la đối với người này cũng giống một đô la đối với người khác thì có lẽ đã tuân thủ nghiêm ngặt quy luật Ramsey. Thứ hai, trong một chừng mực nhất định, cách tiêu dùng của người giàu và người nghèo là không giống nhau. Nếu cả người giàu và người nghèo đều tiêu dùng hai loại hàng hóa với cùng một tỷ lệ như nhau thì việc đánh thuế vào những hàng hóa này với những thuế suất khác nhau không thể gây ảnh hưởng đến sự phân phối thu nhập. Tóm lại: Nếu tồn tại chính sách thuế khoán thì Chính phủ có thể thu thuế mà không gây ra bất kỳ gánh nặng phụ trội nào, khi đó thuế tối ưu chỉ cần tập trung vào vấn đề phân phối. Nếu chính sách thuế khoán không hiện hữu, thì chính phủ phải thu thuế Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 6 GVHD: TS. Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu nhưng gánh nặng phụ trội phải thấp nhất có thể. Việc tối thiểu hoá gánh nặng phụ trội yêu cầu thuế phải được thiết lập sao cho tất cả hàng hoá được giảm theo cùng tỷ lệ. 3. Thuế thu nhập tối ưu Đánh thuế thu nhập tối ưu là chọn lựa thuế suất giữa các nhóm thu nhập để tối đa hóa phúc lợi xã hội tùy thuộc vào nguồn thu yêu cầu của chính phủ. 3.1. Mô hình của Edgeworth Sự phân tích thuế thu nhập tối ưu đặt ra câu hỏi thuế thu nhập nên được thiết kế như thế nào để tối đa hóa hàm phúc lợi xã hội. Theo Edgeworth, vấn đề đánh thuế thu nhập tối ưu có thể dựa vào mô hình đơn giản với ba giả thiết: (1) Dựa vào số thu thuế được yêu cầu, mục tiêu đặt ra là phải làm cho tổng mức thỏa dụng của các cá nhân tăng lên càng cao càng tốt. Nếu gọi U i là mức thỏa dụng của người thứ i và W là phúc lợi xã hội, thì hệ thống thuế cần phải tối đa hóa: W = i Trong đó, n là số lượng người trong xã hội. (2) Mọi cá nhân đều có hàm thỏa dụng giống nhau và chỉ phụ thuộc vào mức thu nhập của họ. Các hàm thỏa dụng thể hiện mức thỏa dụng biên của thu nhập giảm dần. Khi thu nhập tăng thì mức thỏa dụng của các cá nhân sẽ trở nên tốt hơn, nhưng với tỷ lệ giảm dần. (3) Tổng thu nhập khả dụng là cố định. Từ các giả thiết trên, để tối đa hóa phúc lợi xã hội thì mức thỏa dụng biên thu nhập của mỗi người phải là như nhau. Khi hàm thỏa dụng giống nhau, độ thỏa dụng biên thu nhập sẽ bằng nhau nhưng với điều kiện thu nhập bằng nhau. Điều này hàm ý cho việc xây dựng chính sách thuế là: thuế nên được thiết kế sao cho sự phân phối thu nhập sau thuế thật công bằng. Cụ thể, nên lấy bớt đi thu nhập từ người giàu bởi vì mức thỏa dụng biên bị mất đi của họ nhỏ hơn độ thỏa dụng biện của người nghèo. Nếu chính phủ cần thu nhiều thuế hơn ngay cả sau khi hoàn toàn đạt được mục tiêu công Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 7 GVHD: TS. Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu bằng, thì gánh nặng phụ trội tăng thêm cũng nên được phân phối một cách công bằng. Nhìn chung, mô hình của Edgeworth gợi lên một cấu trúc thuế lũy tiến với hàm ý nên bằng phẳng hóa thu nhập từ những đối tượng có thu nhập cao cho đến khi đạt được sự công bằng hoàn toàn. 3.2. Mô hình tổng quát về ảnh hưởng hành vi Có một sự đánh đổi về hiệu quả và công bằng trong chính sách phân phối thu nhập của chính phủ. Khi xã hội phân phối nguồn lực, tạo ra công bằng xã hội nhưng lại làm thu hẹp quy mô chiếc bánh kinh tế, kéo theo làm giảm thu nhập của thế hệ tương lai. Còn trong mô hình Edgeworth, thì không có sự đánh đối: vì tổng thu nhập xã hội cố định, không có chi phí hiệu quả thu thuế, vì thế, hệ thống tối ưu chỉ tập trung vào công bằng. Thực tế, đánh thuế ảnh hưởng đến quy mô chiếc bánh. Trong quá trình thiết kế thuế thu nhập tối ưu, chính phủ cần xem xét tác động của việc gia tăng thuế suất đến quy mô cơ sở thuế. Ví dụ, hãy xem xét thuế đánh vào thu nhập lao động. Tiền thuế thu đươc bằng thuế suất nhân với thu nhập lao động. Giả sử người lao động giảm mức cung lao động thì tiền lương sau khi bị đánh thuế giảm xuống. Một sự gia tăng thuế suất đánh vào thu nhập lao động sẽ có hai tác động đến nguồn thu thuế. Thứ nhất, tiền thu thuế sẽ gia tăng đối với một mức thu nhập lao động nhất định. Thứ hai, người lao động sẽ giảm số tiền thu nhập lao động mà họ kiếm được và cơ sở thuế sẽ thu hẹp. Đối với thuế suất thấp, thì tác động thứ nhất là chủ yếu: nếu chúng ta bắt đầu từ thuế suất bằng zero, không có cơ sở thuế và gia tăng dần thuế suất thì chỉ có tác động thứ nhất nẩy sinh. Nhưng khi thuế suất gia tăng, ảnh hưởng, ảnh hưởng thứ hai sẽ chi phối: ở mức thuế suất 100%, không có ai làm việc. Hai tác động này khái quát đường cong Laffer nổi tiếng. Hình 3.1 minh chứng khi thuế suất ở mức 0% và 100% thì mức thu thuế bằng zero. Khi thuế suất di chuyển Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 8 GVHD: TS. Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu đi lên từ zero, thu thuế gia tăng và đạt tối đa ở mức thuế suất t* , nhưng sau đó nguồn thu giảm xuống và đến mức 0 khi thuế suất ở mức 100% Hình 3.1: Đường cong Laffer Mục tiêu của thuế thu nhập tối ưu là xác định biểu thuế giữa các nhóm thu nhập nhằm tối đa hóa phúc lợi, trong khi thừa nhận gia tăng thuế suất có tác động mâu thuẫn đến thu nhập. Cũng giống thuế hàng hóa tối ưu, thuế thu nhập tối ưu được xác định như sau: Trong đó, MU là thỏa dụng biên cá nhân i, MR thu nhập biên huy động từ đánh thuế và cá nhân i, là giá trị tiền thuế tăng thêm. Hệ thống thuế tối ưu là hệ thống mà trong đó thỏa dụng biên/đô la của tiền thu thuế ngang bằng giữa cá nhân. Thỏa dụng biên cá nhân giảm là hàm số tiêu dùng của cá nhân giảm dần. Bằng việc giảm thu nhập sau khi đánh thuế, đánh thuế cao dẫn đến làm giảm thấp tiêu dùng Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 9 [...]... cùng với thu nhập Nói tóm lại, việc liệt kê các kết quả nghiên cứu trên cho thấy việc phân tích mô hình thuế tối ưu giữa các nhà kinh tế có phần nào không thống nhất với nhau Hiện vẫn còn nhiều ý kiến tranh luận khác nhau về phúc lợi xã hội mà hệ thống thuế tối ưu cần phải tối đa hóa Thực ra, đánh giá hệ thống thuế tối ưu cũng không thể phụ thuộc nhiều vào sự tính toán hay ước lượng mà ở chừng mực nhất... Một trường hợp rất thú vị nữa là tiêu chuẩn tối đa hóa Stern phát hiện tiêu chuẩn tối đa hóa đòi hỏi thuế suất biên ở mức 80% Không có gì đáng ngạc nhiên, nếu như xã hội có đeo đuổi mục tiêu chủ nghĩa bình quân, thì đòi hỏi phải thực thi chính sách thuế suất cao Một trong những hạn chế của mô hình phân tích của Stern là hệ thống thuế thu nhập chỉ có một thuế suất biên duy nhất Gruber và Saez đã nghiên... gian nhàn rỗi Để đơn giản cho phân tích, Stern giả sử rằng số thuế thu được từ một cá nhân bất kỳ là: T(wl)= -g + t Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 wl 11 GVHD: TS Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu Trong đó, T(wl) là số thuế thu được; g là khoản trợ cấp của chính phủ; t thuế suất đánh vào thu nhập wl Giả sử g = 4.000 đôla, t = 0.20 thì một người có thu nhập 25.000 đôla sẽ phải nộp thuế: 1.000 đôla = - 4.000... tiền thuế Với t là thuế suất biên – tỷ lệ thuế phải nộp cho chính phủ trên một đôla thu nhập tăng thêm, theo hình 3.2, thuế thu nhập là đường tuyến tính Mặc dù, thuế suất biên của đường thuế thu thập tuyến tính không đổi, nhưng đó là đường có tính lũy tiến vì thu nhập của cá nhân càng cao thì tỷ lệ thu nhập nộp thuế càng cao Tính lũy tiến Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 12 GVHD: TS Phạm Ngọc Hùng Thuế. .. TS Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu phụ thuộc vào giá trị của g và t Giá trị của t càng lớn thì càng tương ứng với hệ thống thuế lũy tiến Đồng thời, với giá trị cao của t làm cho hệ thống thuế càng lũy tiến thì hệ thống thuế cũng tạo ra gánh nặng phụ trội càng lớn Vấn đề đặt ra đối với thuế thu nhập tối ưu là phải tìm ra sự liên kết tốt nhất giữa g và t – phản ánh những giá trị làm tối đa hóa phúc lợi xã... cho việc xây dựng hệ thống thuế suất biên tối ưu Một cách ngẫu nhiên, thuế suất do Stern tính toán cũng nhỏ hơn nhiều so với thuế suất biên ở nhiều nước phương Tây Chẳng hạn, đối với thuế thu nhập cá nhân của Mỹ, thuế suất biên cao nhất theo pháp định là 39.6%, nhưng đôi khi là 90% Stern cho thấy nếu như những yếu tố khác không đổi, cung lao động càng co giãn, thì giá trị tối ưu của t càng thấp Cung lao... người giàu) so với việc đánh thuế vào người giàu cao hơn Điều này làm cho người giàu nản lòng làm việc, cơ sở thuế bị thu hẹp Nhóm 3 – Ngân hàng Đêm 4 – Khóa 22 10 GVHD: TS Phạm Ngọc Hùng 3.3 Thuế tối ưu Các nghiên cứu hiện đại về thuế tối ưu Một trong những vấn đề gây nhiều tranh cải nhất của mô hình Edgeworth là giả định: tổng thu nhập hiện hữu của xã hội là cố định Các mức thuế suất được giả định là... thuế của cá nhân j, kéo theo giảm tiêu dùng và gia tăng thỏa dụng của cá nhân này Quá trình điều chỉnh cứ tiếp tục cho đến khi tỷ lệ MU/MR của cá nhân bằng với Giống như thuế hàng hóa tối ưu, kết quả này phản ánh một sự sắp xếp hai khía cạnh đánh thuế thu nhập tối ưu: - Công bằng theo chiều dọc: Phúc lợi xã hội được tối đa hóa khi có những người có mức tiêu dùng cao (thỏa dụng biên thấp) bị đánh thuế. ..GVHD: TS Phạm Ngọc Hùng Thuế tối ưu cá nhân và nâng cao thỏa dụng biên tiêu dùng đối với cá nhân i Nếu như hệ thống thuế thu nhập để cho cá nhân i với thỏa dụng biên cao hơn/đô la thu thuế hơn là cá nhân j, thì công thức này gợi lên hàm ý: nên đánh thuế thấp vào cá nhân i và gia tăng đánh thuế và cá nhân j Một sự dịch chuyển như thế sẽ gia tăng thu nhập sau khi đánh thuế của cá nhân i, kéo theo... thì nợ thuế âm (-2.000 đôla): - 2.000 đôla = -4.000 đôla + 0.20 x 10.000 đôla Cá nhân này sẽ nhận một khoản trợ cấp g từ chính phủ Số thu thuế T (wl) Thuế suất g = số trợ cấp khoán Thu nhập Hình 3.2 Thuế thu nhập tuyến tính và trợ cấp Hình 3.2, trục hoành biểu thị thu nhập và trục tung là thu nhập thuế Khi thu nhập bằng zero, gánh nặng phụ trội là âm và cá nhân nhận một khoản trợ cấp khoản của chính