nghiên cứu, phân tích chính sách thuế giá trị gia tăng và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU Nước ta trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực để tiến đến toàn cầu hóa kinh tế Điều mang lại nhiều hội thách thức kinh tế nước ta Trước tình hình phải phải thường xuyên thay đổi sách để phù hợp với kinh tế Đặc biệt sách thuế Thuế không chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà Nước mà công cụ điều tiết vĩ mô đảm bảo cho phát triển kinh tế quốc dân, ổn định đời sống cho xã hội Để phát huy tốt tác dụng nội dung sách thuế thường xuyên thay đổi cho phù hợp với diễn biến đời sống kinh tế xã hội phù hợp với yêu cầu quản lí tài Hiện nước ta áp dụng số thuế như: Thuế Giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, Sau thời gian thu thập tìm hiểu, buổi thảo luận ngày hôm nay, nhóm em xin sâu nghiên cứu, phân tích , làm rõ số vấn đề thuế Giá trị gia tăng thuế Sử dụng đất phi nông nghiệp Do thời gian không nhiều nên nhóm em xin trình bày đặc điểm vấn đề quan trọng hai loại săc thuế Rất mong đóng góp ý kiến cô giáo bạn để thảo luận nhóm em hoàn thiện CHƯƠNG 1: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Khái niệm Giá trị gia tăng (GTGT) giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hóa dịch vụ sở sản xuất, chế biến, buôn bán dịch vụ tác động vào nguyên vật liệu thô hay hàng hóa mua vào, làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác, số chênh lệch “giá đầu ra” “giá đầu vào” đơn vị kinh tế tạo trình sản xuất, kinh doanh Thuế GTGT loại thuế gián thu dựa giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Đặc điểm Thuế suất thuế GTGT áp dụng thống cho loại hàng hóa, dịch vụ từ khâu sản xuất khâu tiêu dùng cuối Thuế GTGT thu vào giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ theo phân đoạn trình sản xuất, lưu thông hàng hóa Thuế GTGT có tính trung lập, không can thiệp sâu vào việc khuyến khích hay hạn chế sản xuất, kinh doanh Người tiêu dùng phải gánh chịu toàn phần thuế, nghĩa tham gia vào quy trình thuế Thuế GTGT thu vào hoạt động tiêu dùng quốc gia nên có tác động khuyến khích xuất khẩu, góp phần tăng thu ngoại tệ Thu diện rộng với thuế suất tương đối thấp nên huy động phần thu nhập người tiêu dùng vào NSNN trình chi tiêu Mang tính lũy thoái so với thu nhập Mục tiêu ban hành Huy động nguồn thu vào NSNN Thuế GTGT tập trung từ khâu đầu, khâu sau kiểm tra việc tính nộp thuế khâu trước nên hạn chế thất thu thuế Là biện pháp kinh tế thúc đẩy thực tốt chế độ hóa đơn, chứng từ; khắc phục tượng trốn thuế từ việc mua, bán hàng hóa hóa đơn Khuyến khích xuất Góp phần hoàn thiện hệ thống thuế Việt Nam, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường Thuế GTGT tượng thuế trùng thuế, giúp cho giá hàng hóa, dịch vụ xác định hợp lý Nội dung luật thuế GTGT Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT nêu Mục 4.2 4.2 Đối tượng không chịu thuế Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập 2.Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, cành giống, củ giống,tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền khâu nuôi trồng, nhập kinh doanh thương mại Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt mà thành phần Na-tri-clo-rua (NaCl) Nhà thuộc sở hữu nhà nước Nhà nước bán cho người thuê Chuyển quyền sử dụng đất Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm người học, dịch vụ bảo hiểm khác liên quan đến người; bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng, dịch vụ bảo hiểm nông nghiệp khác; bảo hiểm tàu, thuyền, trang thiết bị dụng cụ cần thiết khác phục vụ trực tiếp đánh bắt thuỷ sản; tái bảo hiểm Các dịch vụ tài chính, ngân hàng, kinh doanh chứng khoán Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi, dịch vụ sinh đẻ có kế hoạch, dịch vụ điều dưỡng sức khoẻ, phục hồi chức cho người bệnh, vận chuyển người bệnh, dịch vụ cho thuê phòng bệnh, giường bệnh sở y tế; xét nghiệm, chiếu, chụp, máu chế phẩm máu dùng cho người bệnh 10.Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích Internet phổ cập theo chương trình Chính phủ; Dịch vụ bưu chính, viễn thông từ nước vào Việt Nam 11 Dịch vụ trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ Các dịch vụ nêu khoản không phân biệt nguồn kinh phí chi trả 12 Duy tu, sửa chữa, xây dựngbằng nguồn vốn đóng góp nhân dân (bao gồm vốn đóng góp, tài trợ tổ chức, cá nhân), vốn viện trợ nhân đạo đối vớicác công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội 13 Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật bao gồm dạy ngoại ngữ, tin học; dạy múa, hát, hội họa, nhạc, kịch, xiếc, thể dục, thể thao; nuôi dạy trẻ dạy nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hoá, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp 14 Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn NSNN 15 Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học-kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; tiền, in tiền 16 Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt,xe điện vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện theo tuyến nội tỉnh, đô thị tuyến lân cận ngoại tỉnh theo quy định Bộ Giao thông vận tải 17 Hàng hoá thuộc loại nước chưa sản xuất nhập trường hợp sau: a) Máy móc, thiết bị, phụ tùng, vật tư nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; b) Máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; c) Tàu bay (bao gồm động tàu bay), dàn khoan, tàu thuỷ thuộc loại nước chưa sản xuất nhập đểtạo tài sản cố định doanh nghiệp thuê nước để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê, cho thuê lại 18 Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh 19 Hàng nhập hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại trường hợp sau: a) Hàng hoá nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại phải Bộ Tài Sở Tài chínhxác nhận; b) Quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị xã hội, tổ chức trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hộinghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân thực theo quy định pháp luật quà biếu, quà tặng; c) Quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam thực theo quy định pháp luật quà biếu, quà tặng; d) Đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao theo quy định pháp luật ưu đãi miễn trừ ngoại giao; hàng đồ dùng người Việt Nam định cư nước nước mang theo; đ) Hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế; e) Hàng hoá, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại cho Việt Nam 20 Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu, vật tư nhập để sản xuất, gia công hàng hoá xuất theo hợp đồng sản xuất, gia công xuất ký kết với bên nước 21 Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ Phần mềm máy tính bao gồm sản phẩm phần mềm dịch vụ phần mềm theo quy định pháp luật 22 Vàng nhập dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác Vàng dạng thỏi, miếng loại vàng chưa chế tác xác định theo quy định pháp luật quản lý, kinh doanh vàng 23 Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác Tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác, bao gồm khoáng sản qua sàng, tuyển, xay, nghiền,xử lý nâng cao hàm lượng, tài nguyên qua công đoạn cắt, xẻ Ví dụ: Cơ sở kinh doanh A xuất sản phẩm đá tự nhiên dạng đá khối, đá phiến sản phẩm đá tự nhiên xuất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT 24.Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh, bao gồm sản phẩm phận cấy ghép lâu dài thể người; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác dùng cho người tàn tật 25 Hàng hóa, dịch vụ hộ, cá nhân kinh doanh có mức doanh thu hàng năm từ trăm triệu đồng trở xuống Việc xác định hộ, cá nhân kinh doanh thuộc hay không thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT thực theo hướng dẫn pháp luật quản lý thuế 26 Các hàng hóa, dịch vụ sau: a) Hàng hoá bán miễn thuế cửa hàng bán hàng miễn thuế theo quy định Thủ tướng Chính phủ b) Hàng dự trữ quốc gia quan dự trữ quốc gia bán c) Các hoạt động có thu phí, lệ phí Nhà nước theo pháp luật phí lệ phí d) Rà phá bom mìn, vật nổ đơn vị quốc phòng thực công trình đầu tư nguồn vốn ngân sách nhà nước Đối tượng nộp thuế Người nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh (sau gọi sở kinh doanh) tổ chức, cá nhân nhập hàng hoá, mua dịch vụ từ nước chịu thuế GTGT (sau gọi người nhập khẩu)bao gồm: Các tổ chức kinh doanh thành lập đăng ký kinh doanh theo Luật Doanh nghiệp, Luật Doanh nghiệp Nhà nước (nay Luật Doanh nghiệp), Luật Hợp tác xã pháp luật kinh doanh chuyên ngành khác; Các tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân, tổ chức nghiệp tổ chức khác; Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam (nay Luật đầu tư); tổ chức, cá nhân nước hoạt động kinh doanh Việt Nam không thành lập pháp nhân Việt Nam; Cá nhân, hộ gia đình, nhóm người kinh doanh độc lập đối tượng khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu; Tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh Việt Nam mua dịch vụ (kể trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) tổ chức nước sở thường trú Việt Nam, cá nhân nước đối tượng không cư trú Việt Nam tổ chức, cá nhân mua dịch vụ người nộp thuế, trừ trường hợp kê khai, tính nộp thuế GTGT Quy định sở thường trú đối tượng không cư trú thực theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp pháp luật thuế TNCN Chi nhánh doanh nghiệp chế xuất thành lập để hoạt động mua bán hàng hoá hoạt động liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hoá Việt Nam theo quy định pháp luật khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế 4.4 Căn tính thuế Bao gồm: (1) giá tính thuế (2) thuế suất (1) Giá tính thuế: 1.Đối với hàng hóa, dịch vụ sở sản xuất, kinh doanh bán giá bán chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường giá bán có thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng; hàng hóa vừa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, vừa chịu thuế bảo vệ môi trường giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường chưa có thuế giá trị gia tăng 2.Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng (+) với thuế nhập (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có), cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập Trường hợp hàng hóa nhập miễn, giảm thuế nhập giá tính thuế GTGT giá nhập cộng (+) với thuế nhập xác định theo mức thuế phải nộp sau miễn, giảm Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể mua sở kinh doanh tự sản xuất)dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, giá tính thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động Ví dụ: Đơn vị A sản xuất quạt điện, dùng 50 sản phẩm quạt để trao đổi với sở B lấy sắt thép, giá bán (chưa có thuế) 400.000 đồng/chiếc Giá tính thuế GTGT 50 x 400.000 đồng = 20.000.000 đồng Giá tính thuế sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng nội Đối với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ sở kinh doanh xuất cung ứng sử dụng cho tiêu dùng phục vụ hoạt động kinh doanh (tiêu dùng nội bộ),là giá tính thuế GTGT sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh việc tiêu dùng hàng hoá, dịch vụ Cơ sở kinh doanh kê khai, khấu trừ hoá đơn GTGT xuất tiêu dùng nội dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định pháp luật thương mại, giá tính thuế xác định không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại không thực theo quy định pháp luật thương mại phải kê khai, tính nộp thuế hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho Đối với hoạt động cho thuê tài sản cho thuê nhà, văn phòng, xưởng, kho tàng, bến, bãi, phương tiện vận chuyển, máy móc, thiết bị số tiền cho thuê chưa có thuế GTGT Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế GTGT hàng hoá đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm Đối với gia công hàng hóa giá gia công theo hợp đồng gia công chưa có thuế GTGT, bao gồm tiền công, chi phí nhiên liệu, động lực, vật liệu phụ chi phí khác phục vụ cho việc gia công hàng hoá Đối với xây dựng, lắp đặt, giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế GTGT 10.Đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, giá tính thuế giáchuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất trừ để tính thuế GTGT 11 Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hoá dịch vụ, ủy thác xuất nhập hưởng tiền công tiền hoa hồng, giá tính thuế tiền công, tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế GTGT 12 Đối với hàng hóa, dịch vụ sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế GTGT tem, vé cước vận tải, vé xổ số kiến thiết giá chưa có thuế xác định sau: 13 Đối với điện nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, bao gồm điện nhà máy thuỷ điện hạch toán phụ thuộc tổng công ty phát điện thuộc Tập đoàn Điện lực Việt Nam, giá tính thuế GTGT để xác định số thuế GTGT nộp địa phương nơi có nhà máy tính 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước, chưa bao gồm thuế GTGT 14 Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng, kinh doanh giải trí có đặt cược, số tiền thu từ hoạt động bao gồm thuế tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách Giá tính thuế tính theo công thức sau: Ví dụ: Cơ sở kinh doanh dịch vụ casino kỳ tính thuế có số liệu sau: - Số tiền thu đổi cho khách hàng trước chơi quầy đổi tiền là: 43 tỷ đồng - Số tiền đổi trả lại cho khách hàng sau chơi là: 10 tỷ đồng Số tiền sở kinh doanh thực thu: 43 tỷ đồng - 10 tỷ đồng = 33 tỷ đồng Số tiền 33 tỷ đồng doanh thu sở kinh doanh bao gồm thuế GTGT thuế TTĐB Giá tính thuế GTGT tính sau: 15 Đối với vận tải, bốc xếp giá cước vận tải, bốc xếp chưa có thuế GTGT, không phân biệt sở trực tiếp vận tải, bốc xếp hay thuê lại 16 Đối với dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành, hợp đồng ký với khách hàng theo giá trọn gói (ăn, ở, lại) giá trọn gói xác định giá có thuế GTGT Giá tính thuế xác định theo công thức sau: 17 Đối với dịch vụ cầm đồ, số tiền phải thu từ dịch vụ bao gồm tiền lãi phải thu từ cho vay cầm đồ khoản thu khác phát sinh từ việc bán hàng cầm đồ (nếu có) xác định giá có thuế GTGT 18 Đối với sách chịu thuế GTGT bán theo giá phát hành (giá bìa) theo quy định Luật Xuất giá bán xác định giá có thuế GTGT để tính thuế GTGT doanh thu sở Các trường hợp bán không theo giá bìa thuế GTGT tính giá bán 19 Đối với hoạt động in, giá tính thuế tiền công in Trường hợp sở in thực hợp đồng in, giá toán bao gồm tiền công in tiền giấy in giá tính thuế bao gồm tiền giấy 20 Đối với dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công tiền hoa hồng giá tính thuế GTGT tiền công tiền hoa hồng hưởng (chưa trừ khoản phí tổn nào) mà doanh nghiệp bảo hiểm thu được, chưa có thuế GTGT 21 Đối với trường hợp mua dịch vụ quy định khoản Điều Thông tư 219/2013/TT - BTC, giá tính thuế giá toán ghi hợp đồng mua dịch vụ chưa có thuế GTGT 22 Giá tính thuế loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản đến khoản 21 bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm giá hàng hóa, dịch vụ mà sở kinh doanh hưởng (2) Thuế suất: có 03 mức 0%, 5%, 10% Thuế suất 0% Thuế suất 0%: áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình nước khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ xuất hàng hoá, dịch vụ bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan; hàng hoá, dịch vụ cung cấp cho khách hàng nước theo quy định pháp luật a) Hàng hóa xuất bao gồm: - Hàng hóa xuất nước ngoài, kể uỷ thác xuất khẩu; + Số thuế phải nộp diện tích đất hạn mức: 400 m2, thuế suất 0.03%, bao gồm 350 m2 đất Ba Vì, 50 m2 đất Ba Đình Hoàn Kiếm tuỳ Ông A lựa chọn, trường hợp Ông A lựa chọn Hoàn Kiếm số thuế phải nộp là: { 350 m2 (đất Ba vì) x trđ/m + 50m2(đất Hoàn Kiếm) x 50trđ/m2 } x 0.03 % = 0,96 tr đ + Số thuế phải nộp diện tích đất vượt hạn mức 130m2, thuế suất 0,07% bao gồm phần diện tích đất Ba Đình Hoàn Kiếm lại: {30 m2 (đất Hoàn Kiếm) x 50 trđ/m2 + 100 m2 (đất Ba Đình) x 40 tr đ/m2 }x 0.07 % = 3,85 tr đ Số thuế phải nộp là: 0,96 tr đ + 3,85 tr đ – 2,61 tr đ = 2,2 tr đ Ví dụ:Trường hợp đất hộ gia đình chung cư có tầng hầm Anh H sống chung cư thuộc quận TP Hồ Chí Minh; hộ có diện tích 100 m2 Diện tíchđất xây dựng chung cư 2.000 m 2, tổng diện tích nhà/căn hộ 1.400 m 2/tầng Chung cư có 15 tầng mặtđất tầng ngầmđể xe, phần diện tích mặtđất mà hộ gia đình, cá nhân sống chung cưđược sử dụng 1500 m2/tầng Giáđất UBND TP Hồ Chí Minh quy định 35 triệuđồng/m2 Số thuế SDĐPNN anh H phải nộpđược xácđịnh sau: Số thuế phải nộp =100× ×35trđ×0,03% = 0,0993 trđ Ví dụ:Trường hợp đất hộ gia đình chung cư tầng hầm Cụ thể: Gia đình chị M gia đình công chức, sống Khu nhà C3 Thành Công, quận Ba Đình, Hà Nội; Căn hộ có diện tích 50m2 Khu nhà có tầng, tầng hộ, diện tích hộ Theo hồ sơ diện tích đất xây dựng khu nhà 460 m2 Giá đất UBND TP Hà Nội quy định 40 triệu đồng/m2 Số thuế SDĐPNN chị M phải nộp xác định sau: Số thuế phải nộp = 50 40trđ 0.03% = 0.138(trđ)5 Nguyên tắc miễn, giảm thuế Miễn thuế , giảm thuế áp dụng trực tiếp người nộp thuế chỉtính số tiền thuế theo quy định Luật Thuế SDĐPNN hướng dẫn Thông tư 153/2011/TT-BTC 2.Việc miễn thuế giảm thuế đất áp dụng đất nơi người nộp thuế đứng tên lựa chọn, trừ trường hợp quy định Khoản Điều 10 Khoản Điều 11 Thông tư 153/2011/TT-BTC Trường hợp người nộp thuế hưởng miễn thuế giảm thuế đất miễn thuế ; Trường hợp người nộp thuế thuộc diện giảm thuế theohai (2) điều kiện trở lên quy định Điều 11 Thông tư 153/2011/TT-BTC miễn thuế Trường hợp người nộp thuế thuộc diện giảm 50% thuế hộ gia đình có thêm (01) thành viên trở lên thuộc diện giảm 50% thuế hộ gia đình miễn thuế Các thành viên phải có quan hệ gia đình với làông, bà, bố, mẹ, con, cháu phải có tên hộ thường trú gia đình Người nộp thuế có nhiều dự án đầu tư miễn thuế , giảm thuế đượcmiễn, giảm thuế theo dự án đầu tư Miễn thuế, giảm thuế 5.1 Miễn thuế Đất củadự án đầu tư thuộc lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư (đặc biệt ưu đãi đầu tư); dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; dự án đầu tư thuộc lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư)tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng 50% số lao động thương binh, bệnh binh Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư( đặc biệtưu đãi đầu tư), địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực theo quy định pháp luật đầu tư Số lao động thương binh, bệnh binh phải lao động thường xuyên bình quân năm theo quy định Thông tư số 40/2009/TT-LĐTBXH ngày 03/12/2009 Bộ Lao động - Thương binh xã hội văn sửađổi bổ sung Đất sở thực xã hội hoá hoạt động lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hoá, thể thao, môi trường gồm: 2.1 Các sở công lập thành lập có đủ điều kiện hoạt động theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền lĩnh vực xã hội hóa; 2.2 Các tổ chức, cá nhân hoạt động theo Luật Doanh nghiệp có dự án đầu tư, liên doanh, liên kết thành lập sở hoạt động lĩnh vực xã hội hóa có đủ điều kiện hoạt động theo quy định quan nhà nước có thẩm quyền; 2.3 Các sở nghiệp công lập thực góp vốn, huy động vốn, liên doanh, liên kết theo quy định pháp luật thành lập sở hạch toán độc lập doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xã hội hóa theo định quan nhà nước có thẩm quyền; 2.4 Đối với dự án đầu tư nước lĩnh vực xã hội hóa Thủ tướng Chính phủ định sở đề nghị Bộ Kế hoạch Đầu tư Bộ quản lý chuyên ngành có liên quan Các sở thực xã hội hóa lĩnh vực giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao, môi trường phải đáp ứng quy định tiêu chí quy mô, tiêu chuẩn theo Quyết định Thủ tướng Chính phủ Đất xây dựng nhà tình nghĩa, nhà đại đoàn kết, sở nuôi dưỡng người già cô đơn, người khuyết tật, trẻ mồ côi, sở chữa bệnh xã hội Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn Đất hạn mứccủa người hoạt động cách mạng trước ngày 19/8/1945; thương binh hạng 1/4, 2/4; người hưởng sách thương binh hạng 1/4, 2/4; bệnh binh hạng 1/3; anh hùng lực lượng vũ trang nhân dân; mẹ Việt Nam anh hùng; cha đẻ, mẹ đẻ, người có công nuôi dưỡng liệt sỹ nhỏ; vợ, chồng liệt sỹ; liệt sỹ hưởng trợ cấp hàng tháng; người hoạt động cách mạng bị nhiễm chất độc da cam; người bị nhiễm chất độc da cam mà hoàn cảnh gia đình khó khăn Đất hạn mức hộ nghèo theo Quyếtđịnhcủa Thủ tướng Chính phủ chuẩn hộ nghèo Trường hợp Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định cụ thể chuẩn hộ nghèo áp dụng địa phương theo quy định pháp luật vào chuẩn hộ nghèo địa phương ban hành để xác định hộ nghèo Hộ gia đình, cá nhân năm bị thu hồi đất theo quy hoạch, kế hoạch quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt miễn thuế năm thực tế có thu hồi đất nơi bị thu hồi đất nơi Đất có nhà vườn quan nhà nước có thẩm quyền xác nhận di tích lịch sử - văn hoá Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất 50% giá tính thuế Trường hợp này, người nộp thuế phải có xác nhận UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại 5.2 Giảm thuế Giảm 50% số thuế phải nộp trường hợp sau: Đất dự án đầu tư thuộc lĩnh vực ưu đãi đầu tư; dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn; đất doanh nghiệp sử dụng từ 20% đến 50% số lao động thương binh, bệnh binh Danh mục lĩnh vực khuyến khích đầu tư (ưu đãi đầu tư), lĩnh vực đặc biệt khuyến khích đầu tư( đặc biệtưu đãi đầu tư), địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn thực theo quy định pháp luật đầu tư Số lao động thương binh, bệnh binh phải lao động thường xuyên bình quân năm theo quy định Thông tư số 40/2009/TT-LĐTBXH ngày 03/12/2009 Bộ Lao động - Thương binh xã hội văn sửađổi bổ sung Đất hạn mức địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn Đất hạn mức thương binh hạng 3/4, 4/4; người hưởng sách thương binh hạng 3/4, 4/4; bệnh binh hạng 2/3, 3/3; liệt sỹ không hưởng trợ cấp hàng tháng Người nộp thuế gặp khó khăn kiện bất khả kháng giá trị thiệt hại đất nhà đất từ 20% đến 50% giá tính thuế Trường hợp này, người nộp thuế phải có xác nhận UBND cấp xã nơi có đất bị thiệt hại 5.3 Thẩm quyền định miễn, giảm thuế Cơ quan thuế trực tiếp quản lýcăn vào hồ sơ khai thuế quy định Điều 15 Thông tư để xác định số tiền thuế SDĐPNN miễn, giảm quyếtđịnh miễn, giảm thuế SDĐPNN cho người nộp thuế theo kỳ tính thuế Một số trường hợp cụ thể thực sau: a) Trường hợp miễn, giảm thuế SDĐPNN hộ gia đình, cá nhân theo quy định Khoản 4, Khoản 5, Khoản Điều 10 Khoản 2, Khoản Điều 11Thông tư 153/2011/TT-BTC Chi cục trưởng Chi cục Thuế ban hànhquyết định chung danh sáchđề nghị UBND cấp xã Hàng năm, UBND cấp xã có trách nhiệm rà soát gửi danh sách cácđối tượngđược miễn giảm thuế theo quy địnhđể quan thuế thực miễn, giảm thuế theo thẩm quyền b) Trường hợp miễn, giảm thuế theo quy định Khoản Điều 10 Khoản Điều 11 Thông tư 153/2011/TT-BTC Thủ trưởng Cơ quan Thuế quản lý trực tiếp ban hànhquyết định cứđơn đề nghị người nộp thuế xác nhận UBND cấp xã nơi cóđất bị thiệt hại c) Các trường hợp khác, người nộp thuế phải gửi hồ sơ kèm theo giấy tờ chứng minh thuộcđối tượng miễn, giảm thuế SDĐPNN theo quy địnhhoặc xác nhận UBND cấp xã nơi cóđất chịu thuế tới quan thuế trực tiếp quản lýđểđược giải 6.Thủ tục đăng ký thuế , kê khai nộp thuế : 6.1 Cấp mã số thuế 1.Người nộp thuếđược quan thuế cấp mã số thuế theo quy định Thông tư 153/2011/TT-BTCđể thực kê khai, nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Trường hợp người nộp thuế quan thuế cấp mã số thuế theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành mã số thuế cấp tiếp tục sử dụng việc thực kê khai, nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với ngân sách nhà nước 6.2 Thủ tục cấp mã số thuế Đối với tổ chức, hộ gia đình cá nhân kinh doanh, thủ tục đăng ký cấp mã số thuế thực theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Đối với hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh: 2.1 Hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế làhồ sơ khai thuế phải nộpcủanăm đầu tiên,bao gồm: - Tờ khai thuếsử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu số 01/TKSDDPNN ban hành kèm theo Thông tư 153/2011/TT-BTC - Bản chụp chứng minh thư nhân dânhoặc chứng minh thư quân đội hộ chiếu người nước ngoàicó chứng thựccủa quan nhà nước có thẩm quyền 2.2.Trường hợp người nộp thuế chưa có mã số thuế theo quy định Luật quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Chi cục Thuế hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế thực cấp mã số thuế thông báo mã số thuế cho người nộp thuế Mã số thuế cấp cho hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh quan thuế ghi trênThông báo nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 2.3 Trường hợp người nộp thuế có nhiều đất người nộp thuế phải nộp hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế Trường hợp nơi đăng ký hộ trùng với nơi có đất chịu thuế thìngười nộp thuế phải thực nộp hồ sơ đăng ký cấp mã số thuế Chi cục Thuế nơi có hộ thường trú 2.4 Trường hợp có nhiều người đứng tên đồng sở hữu Giấy chứng nhận người đại diện theo uỷ quyền hợp pháp người đứng tên đồng sở hữu Giấy chứng nhận cấp mã số thuế Mã số thuế người đại diện sử dụng để khai, nộp thuế tất đất thuộc diện chịu thuế tỉnh/thành phố khai thuế , nộp thuế tất đất thuộc diện chịu thuế địa bàn tỉnh/thành phố khác cho thân người đại diện 6.3 Hồ sơ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1.Đối với trường hợp khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp củanăm, hồ sơ gồm: - Tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho đất chịu thuế theo mẫu số 01/TK-SDDPNN áp dụng hộ gia đình, cá nhân mẫu số 02/TK-SDDPNN áp dụng cho tổ chức,ban hành kèm theo Thông tư 153/2011/TT-BTC; - Bản chụp giấy tờ liên quan đến đất chịu thuế như: Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Quyết định giao đất, Quyết định Hợp đồng cho thuê đất, Quyết định cho phép chuyển mục đích sử dụng đất; - Bản chụp giấy tờ chứng minh thuộc diện miễn, giảm thuế (nếu có) 2.Đối với trường hợp khai tổng hợpthuế sử dụng đất phi nông nghiệp, hồ sơ gồm: - Tờ khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mẫu số 03/TKTHSDDPNN ban hành kèm theo Thông tư 153/2011/TT-BTC 6.4 Khai thuế 6.4.1 Nguyên tắc khai thuế : 1.1 Người nộp thuế có trách nhiệm khai xácvào Tờ khai thuế thông tin liên quan đến người nộp thuế như: tên, số CMT, mã số thuế , địa nhận thông báo thuế ;Các thông tin liên quan đến đất chịu thuế diện tích, mục đích sử dụng.Nếu đất cấp Giấy chứng nhận phải khai đầy đủ thông tin Giấy chứng nhận số, ngày cấp, số tờ đồ, diện tích đất, hạn mức (nếu có) Đối với hồ sơ khai thuế đấtởcủa hộ gia đình,cá nhân, UBND cấp xã xác định tiêu phần xác định quan chức tờ khai chuyển cho Chi cục Thuế để làm tính thuế Đối với hồ sơ khai thuế tổ chức, trường hợp cần làm rõ số tiêu liên quan làm tính thuế theo đề nghị quan Thuế , quan Tài nguyên Môi trường có trách nhiệm xác nhận gửi quan Thuế 1.2 Hàng năm, người nộp thuế thực khai lại thay đổi người nộp thuế yếu tố dẫn đến thay đổi số thuế phải nộp Trường hợp phát sinh việc dẫn đến thay đổi người nộp thuế người nộp thuế phải kê khai nộp hồ sơ khai thuế theo quy định Thông tư 153/2011/TT-BTC thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh việc trên; Trườnghợp phát sinh yếu tố làm thay đổi sốthuế phải nộp(trừ trường hợp thay đổi giá 1m đất tính thuế ) người nộp thuế phảikê khai nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh yếu tố làmthay đổi sốthuế phải nộp 1.3 Việc kê khai tổng hợp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chỉáp dụng đấtở Người nộp thuế thuộc diện phải kê khai tổng hợp theo quy định Thông tư 153/2011/TT-BTC thìphải thực lập tờ khai tổng hợp nộp Chi cục Thuế nơi người nộp thuế chọn đăng ký 6.4.2 Khai thuế số trường hợp cụ thể 2.1 Đối với tổ chức: Người nộp thuế thực kê khai nộp hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế 3.2 Đối với hộ gia đình, cá nhân a) Đối với đất a1) Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng (01) đất nhiều đất quận, huyện tổng diện tích đất chịu thuế không vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất người nộp thuế thực lập tờ khai thuế cho đất, nộp UBND cấp xãvà lập tờ khai thuế tổng hợp Ví dụ: Ông Nguyễn Văn A có đất quận Ba Đình thuộc thành phố Hà Nội, với diện tích đất cụ thể sau: - Thửa đất thứ 50m2 (hạn mức 200m2); - Thửa đất thứ hai 50m2 (hạn mức 100m2) Trường hợp này, Ông A phải lập Tờ khai thuế nộp cho UBND phường nơi có đất chịu thuế để kê khai riêng cho đất; Ông A lập tờ khai thuế tổng hợp a2) Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đấtđối vớinhiều đất quận, huyện khác đất vượt hạn mức tổng diện tích đất chịu thuế không vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất người nộp thuế phải thực lập tờ khai thuế cho đất, nộp UBND cấp xãnơi có đất chịu thuế lập tờ khai tổng hợp thuế a3)Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đất nhiều đất quận, huyện đất vượt hạn mức tổng diện tích đất chịu thuế vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đấtngười nộp thuế phải thực lập tờ khai thuế cho đất, nộptại UBNDcấpxãnơi có đất chịu thuế lậptờ khaitổng hợp thuế nộp Chi cục Thuế nơi người nộp thuế chọnđể làm thủ tục kê khai tổng hợp Ví dụ : Ông Nguyễn Văn C có đất quận Hoàn Kiếmvà huyện Ba Vì thuộc thành phố Hà Nội, cụ thể sau: - Thửa đất quận Hoàn Kiếmlà 50m2 (hạn mức 80m2); - Thửa đất huyện Ba Vì 170m2 (hạn mức 200m2) Ông Nguyễn Văn C thực lập tờ khai thuế để khai riêng cho đất nộp Tờ khai thuế cho UBND phường nơi có đất chịu thuế thuộc quận Hoàn Kiếm (thửa 50m2) UBND xã nơi có đất chịu thuế thuộc huyện Ba Vì (thửa 170m2); Đồng thời, Ông phải đăng ký, chọn quan thuế (Chi cục Thuế ) để làm thủ tục kê khai tổng hợp Nếu Ông C lựa chọn hạn mức đất quận Hoàn Kiếm phải nộp Tờ khai tổng hợp Chi cục Thuế quận Hoàn Kiếm để làm thủ tục kê khai tổng hợp Nếu Ông C lựa chọn hạn mức đất huyện Ba Vì phải nộp Tờ khai tổng hợp Chi cục Thuế Ba Vì để làm thủ tục kê khai tổng hợp a4) Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đấtđối vớinhiều đất quận, huyện khác có (01) đất vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất người nộp thuế phải thực lập tờ khai thuế cho đất, nộp UBND cấp xãnơi có đất chịu thuế phải lập tờ khai tổng hợp Chi cục Thuế nơi có thửađấtở vượt hạn mức Ví dụ: Ông Nguyễn Văn B có đất quận Hai Bà Trưng huyện Gia Lâm thuộc thành phố Hà Nội, với diện tích đất cụ thể sau: + Thửa đất quận Hai Bà Trưng 50m2 (hạn mức 80m2); + Thửa đất huyện Gia Lâm 200m2 (hạn mức 150m2) Ông Nguyễn Văn B phải thực lập tờ khai thuế để khai riêng cho đất nộp Tờ khai thuế cho UBND phường nơi có đất chịu thuế thuộc quận Hai Bà Trưng (thửa 50m2) UBND xã nơi có đất chịu thuế thuộc huyện Gia Lâm (thửa 200m2); Đồng thời thực kê khai tổng hợp Chi cục Thuế huyện Gia Lâm a5) Trường hợp người nộp thuế có quyền sử dụng đất nhiều đất quận, huyện có đất vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất người nộp thuế phải thực lập tờ khai thuế cho đấtvà nộp UBNDcấpxã nơi có đất chịu thuế ; đồng thời lựa chọn Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế vượt hạn mức để thực lập tờ khaitổng hợp a6) Chậm ngày ba mươi mốttháng (31/03) năm dương lịchtiếp theo, người nộp thuế lậpTờ khai tổng hợp thuế theo mẫu số03/TKTH-SDDPNNgửi Chi cục Thuế nơi người nộp thuế thực kê khai tổng hợp tự xác định phần chênh lệch số thuế phải nộp theo quy định với số thuế phải nộp Tờ khai người nộp thuế kê khai Chi cục Thuế nơi có đất chịu thuế b) Đối với đất SXKD phi nông nghiệpvà đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư 153/2011/TT-BTC sử dụng vào mục đích kinh doanh Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế Chi cục Thuế nơi có đấtchịu thuế tổ chức, cá nhân quan thuế ủy quyền theo quy định pháp luật 2.3 Khai bổ sung hồ sơ khai thuế : a) Trường hợp phát sinh yếu tố làm thay đổi tính thuế dẫn đến tăng, giảm số thuế phải nộpthì người nộp thuế phải kê khai bổ sung theo mẫu số01/TK-SDDPNN mẫu số 02/TK-SDDPNN thời hạn ba mươi (30) ngày kể từ ngàyphát sinh yếu tốđó b)Trường hợpphát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp người nộp thuế khai bổ sung Trường hợpđến sau ngày 31/3 năm sau mà người nộp thuế mớiphát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn thìđược khai bổ sung (khai cho Tờ khai thuế năm Tờ khai tổng hợp) năm Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc Trường hợp người nộp thuế tổ chức thời hạn nộp hồ sơ khai thuế bổ sung phải trước thờiđiểm quan thuế công bố định kiểm tra thuế , tra thuế trụ sở người nộp thuế 6.5 Nộp thuế Đối với hộ gia đình, cá nhân 1.1 Căn Tờ khai người nộp thuế có xác nhận quan nhà nướccó thẩm quyền, quan thuế tính, lập Thông báo nộp thuế theo mẫu số 01/TB-SDDPNN ban hành kèm theoThông tư 153/2011/TT-BTC Chậm ngày 30 tháng hàng năm,Cơ quan thuế nhiệmgửi Thông báo nộp thuế tới người nộp thuế có trách Trong thời gian 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày nhận Thông báo nộp thuế quan thuế , người nộp thuế có quyền phản hồi (sửa chữa, khai bổ sung) thông tin Thông báo gửi tới nơi nhận hồ sơ khai thuế Cơ quan thuế có trách nhiệm trả lời vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận ý kiến phản hồi người nộp thuế Trường hợp người nộp thuế ý kiến phản hồi số thuế ghi Thông báo coi số thuế phải nộp Người nộp thuế có trách nhiệm nộpđủ tiền thuế vào ngân sách nhà nước theo thời hạn quy định Khoản 3Điều 17 Thông tư 153/2011/TT-BTC 1.2 Trường hợp thuộc diện kê khai tổng hợp: Căn Tờ khai tổng hợp, người nộp thuế phải nộp số thuế chênh lệch tăng thêm vào NSNN; Trường hợp phát sinh số tiền thuế nộp thừa xử lý theo quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Đối với tổ chức: Người nộp thuế có trách nhiệm tính nộp tiền thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo thời hạn quy định Thời hạn nộp thuế 3.1 Thời hạn nộp tiền thuế hàng năm chậm ngày 31 tháng 12 hàng năm Người nộp thuế quyền lựa chọn nộp thuế lần hai lần năm phải hoàn thành nghĩa vụ thuế chậm ngày 31 tháng 12 hàng năm Thời hạn nộp số tiền chênh lệch theo xác định người nộp thuế Tờ khai tổng hợp chậm ngày 31 tháng năm sau 3.2 Trường hợp chu kỳ ổn định năm mà người nộp thuế đề nghị nộp thuế lần cho nhiều năm hạn nộp thuế chậm ngày 31 tháng 12 năm đề nghị 3.3 Đối với trường hợp phát sinh việc dẫn đến thay đổi người nộp thuế , người chuyển quyền sử dụng đất có trách nhiệm hoàn tất việc nộp thuế vào Ngân sách nhà nước (NSNN) nơi có đất chịu thuế trước thực thủ tục pháp lý; Trường hợp thừa kế, chưa hoàn tất việc nộp thuế vào NSNN người nhận thừa kế có trách nhiệm hoàn tất việc nộp thuế vào NSNN Tổ chức thu, nộp thuế : 4.1 Căn thời hạn nộp thuế theo qui định, người nộp thuế thực nộp tiền thuế , tiền phạt (nếu có) vào NSNN theo địa ghi Thông báo nộp thuế quan Thuế 4.2 Đối với đất hộ gia đình, cá nhân, Chi cục Thuế ủy nhiệm cho UBND cấp xã thực thu thuế người nộp thuế Phạm vi ủy nhiệm, trách nhiệm quan thuế đơn vị ủy nhiệm thu thực theo qui định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành 4.3 Sau nhận tiền thuế từ người nộp thuế, quan thuế tổ chức/cá nhân quan thuế uỷ nhiệm thu thuế phải cấp biên lai thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo mẫu qui định ban hành kèm theo Thông tư 153/2011/TT-BTC giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo mẫu quy định Bộ Tài cho người nộp thuế 4.4 Cơ quan thuế phải theo dõi việc thực nghĩa vụ thuế Người nộp thuế KẾT LUẬN Thuế nguồn thu ổn định Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân, thực điều tiết vĩ mô kinh tế công cụ bảo vệ kinh tế nước, cạnh tranh với nước Quá trình mở cửa, hội nhập kinh tế khu vực tiến đến toàn cầu hóa kinh tế Để bắt kịp trình quốc gia phải liên tục có cải tiến nhằm phù hợp thích nghi với kinh tế toàn cầu Hệ thống thuế Việt Nam sau gia nhập WTO có nhiều thay đổi tích cực năm qua Trong thuế giá trị gia tăng (GTGT) có đóng góp quan trọng cho tiến trình cải cách sách thuế Nhà nước Thuế GTGT loại thuế gián thu, vai trò điều tiết thu nhập đảm bảo công xã hội tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần tăng cường quản lí nhà nước việc sử dụng đất ở, đất xây dựng công trình, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, thực sách ưu đãi Nhà nước đối tượng cần hỗ trợ, gia đình sách, người có công; động viên đóng góp người sử dụng đất vào ngân sách Nhà nước, góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách địa phương để thực nhiệm vụ chi ngân sách địa phương Một kinh tế vận động phải kinh tế mở, chế tốt phải biết biến hóa linh động, để điều hành tốt Thuế GTGT Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, trước hết người phải thực hiểu rõ chất nội dung nó, mục đích tiểu luận Tài liệu pháp lý tham khảo • Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 • Luật thuế GTGT sửa đổi bổ sung 31/2013/QH13ngày 19 tháng năm 2013 • Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Quy định chi tiết thi hành số điều luật thuế GTGT 31/2013 • Thông tư 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Nghị định 209/2013/NĐ-CP • Thông tư 119/2014/TT-BTC • Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp số 48/2010/QH12 • Nghị định 153/2011/NĐ-CP • Thông tư 153/2013/TT-BTC DANH SÁCH NHÓM Nguyễn Thị Mỹ Ái Huỳnh Thị Mỹ Dung Bùi Trường Giang Đỗ Thị Thanh Hiệp Hồ Nhật Huy Ngô Thị Huyền Linh Lâm Thị Kim Loan Nguyễn Thị Nhung Phạm Nguyễn Toàn Phúc 10 Lê Huỳnh Ngọc Phương 11 Nguyễn Thị Bích Thủy 12 Lê Thị Thanh Thủy 13 Trần Minh Toàn 14 Mai Huỳnh Như Trâm 15 Nguyễn Thị Kiều Vi 16 Bạch Thị Thùy Viên ... năm) Số liệu điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào phân bổ khấu trừ tổng hợp vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng mười hai năm; - Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh... tải năm đầu áp dụng thuế giá trị gia tăng mà bị lỗ số thuế giá trị gia tăng phải nộp lớn số thuế tính theo mức doanh thu trước xét giảm thuế giá trị gia tăng phải nộp Mức xét giảm thuế GTGT sở... tăng dương (+) vàng, bạc, đá quý Trường hợp phát sinh giá trị gia tăng dương (+) giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng kỳ sau