bt nhóm tài chính (8 5đ) căn cứ tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo qui định của luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 6 tháng đầu năm 2013, nh

MỤC LỤC MỤC LỤC .1 A, MỞ ĐẦU .4 B, GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I, Khái quát Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp .4 II Căn tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Diện tích đất tính thuế: Giá m2 đất tính thuế Thuế suất .9 III, Thực trạng thực thi pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tháng đầu năm 2013 10 1, Mặt tích cực 11 2, Mặt hạn chế 12 IV, Những khó khăn q trình thực thi pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tháng đầu năm 2013 13 1, Tại thành phố Hồ Chí Minh: 14 2, Tại thành phố Hà Nội 15 3, Tại tỉnh Thanh Hóa .15 V, Những giải pháp để đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 16 C, KẾT LUẬN 18 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 19 Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 A, MỞ ĐẦU Một vai trò thuế tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết kinh tế vĩ mô Đây lí ngày 17 tháng năm 2010, kỳ họp thứ 7, Quốc hội khóa XII Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Quốc hội thơng qua có hiệu lực từ ngày tháng năm 2012,sẽ thay Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1992 Pháp lệnh sửa đổi, bổ sung điều Pháp lệnh thuế nhà, đất năm 1994 Nếu xem xét việc thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp góc độ đánh thuế tài sản, trình cải tiến thuế, giảm dần tỉ trọng thuế gián thu tăng thuế trực thu, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bước đột phá Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp, có nhiều quy định so với Pháp lệnh thuế nhà, đất hành Do chất nguồn thu ngân sách nhà nước, loại thuế đất đai mang tính chất thuế tài sản, quy định Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc xây dựng sách thuế, đồng thời đảm bảo mục tiêu, yêu cầu riêng đặt đất đai mang tính chất tài sản B, GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ I, Khái quát Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Dựa cách phân loại nhóm đất phi nông nghiệp Luật đất đai hành, khái niệm thuế việc sử dụng đất phi nông nghiệp hiểu sau: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế thu vào việc sử dụng đất phi nơng nghiệp có quyền sử dụng đất phi nơng nghiệp Hay nói cách khác thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế đánh vào hành vi sử dụng đất phi nông nghiệp hành vi không sử dụng đất phi nông nghiệp Theo trường hợp thứ thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng với hành vi sử dụng đất phi nông nghiệp tức áp dụng loại chủ thể sau: Thứ nhất, chủ thể quan Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất (sau gọi chung Giấy chứng nhận).Thứ hai, chủ thể trực tiếp sử dụng đất thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mà chưa cấp Giấy chứng nhận.Thứ ba, chủ thể có quyền sử dụng diện tích đất lấn, chiếm thuộc đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Trong trường hợp thứ hai, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp áp dụng với hành vi khơng sử dụng đất phi nơng nghiệp, theo chủ thể có quyền sử dụng đất phi nông nghiệp mà chưa sử dụng đất theo quy định chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế Khái quát sơ Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: gồm chương, 13 Điều, cụ thể là: a/ Chương I: Những quy định chung (từ Điều đến Điều 4) Chương xác định phạm vi điều chỉnh, đối tượng chịu thuế, đối tượng không thuộc diện chịu thuế, người nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp b/ Chương II: Căn tính thuế, đăng ký, khai, tính nộp thuế (từ Điều đến Điều 8) Bao gồm Điều quy định tính thuế; giá tính thuế; thuế suất; đăng kí, khai, tính nộp thuế Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 c/ Chương III: Miến thuế, giảm thuế (từ Điều đến Điều 11) nguyên tắc miễn thuế, giảm thuế d/ Chương IV: Điều khoản thi hành (Điều 12 Điều 13 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp) Một số quy định pháp luật đối tượng sử dụng đất phi nông nghiệp sau: Đối với đối tượng chịu thuế: Luật quy định ba đối tượng chịu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp bao gồm: - Đất nông thôn, đất đô thị Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm: đất xây dựng khu công nghiệp; đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh; đất khai thác, chế biến khoáng sản; đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm - Đất phi nông nghiệp thuộc đối tượng khơng chịu thuế sử dụng vào mục đích kinh doanh Cụ thể, đất nông thôn bao gồm đất để xây dựng nhà ở, xây dựng cơng trình phục vụ đời sống, vườn, ao đất - thuộc khu dân cư nông thôn, phù hợp với quy hoạch xây dựng điểm dân cư nơng thơn quan nhà nước có thẩm quyền xét duyệt Đất đô thị bao gồm đất để xây dựng nhà ở, xây dựng công trình phục vụ đời sống đất thuộc khu dân cư đô thị, phù hợp với quy hoạch xây dựng đô thị quan nhà nước có thẩm quyền xét duyệt Đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp bao gồm loại: (1) Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có chế độ sử dụng đất; (2) Đất làm mặt xây dựng sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng sở kinh doanh thương mại, dịch vụ cơng trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh; (3) Đất khai thác, chế biến khoáng sản; (4) Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu đất để làm mặt để chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm Đối tượng không chịu thuế: Luật quy định rõ đối tượng không chịu thuế SDĐPNN đất phi nông nghiệp sử dụng không vào mục đích kinh doanh, bao gồm mục cụ thể hóa Nghị định 53/2011/NĐCP Thơng tư 153/2011/TT-BTC đất sử dụng vào mục đích cơng cộng; đất sở tôn giáo sử dụng; đất xây dựng trụ sở quan, xây dựng cơng trình nghiệp; đất sử dụng vào mục đích quốc phòng, an ninh số loại đất phi nông nghiệp khác Việc xây dựng đối tượng không chịu thuế SDĐPNN dựa sở kế thừa quy định Pháp lệnh nhà, đất trước bổ sung thêm số loại đất cho phù hợp với văn pháp luật đất đai Ngoài ra, số đối tượng thuộc diện miễn thuế nhà, đất trước chuyển sang đối tượng khơng chịu thuế SDĐPNN theo quy định này, trường hợp giảm bớt thủ tục đăng ký, kê khai thuế quản lý thuế Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 II Căn tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp theo quy định Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Căn tính thuế yếu tố cho phép xác định số thuế chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước Để xác định số lượng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mà chủ thể sử dụng đất phi nơng nghiệp phải nộp cần phải dựa vào ba yếu tố: diện tích đất tính thuế, giá 1m2 đất tính thuế thuế suất Diện tích đất tính thuế: Diện tích đất tính thuế diện tích đất phi nơng nghiệp thực tế sử dụng Thứ đất ở, bao gồm trường hợp đất sử dụng vào mục đích kinh doanh.: * Trường hợp người nộp thuế có nhiều đất phạm vi tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau gọi tắt tỉnh) diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất thuộc diện chịu thuế tỉnh * Trường hợp đất cấp Giấy chứng nhận diện tích đất tính thuế diện tích ghi Giấy chứng nhận; Và diện tích đất ghi Giấy chứng nhận nhỏ diện tích đất thực tế sử dụng diện tích đất tính thuế lại diện tích thực tế sử dụng Tương tự với trường hợp nhiều tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất mà chưa cấp Giấy chứng nhận diện tích đất tính thuế người nộp thuế diện tích đất thực tế sử dụng người nộp thuế Và cấp Giấy chứng nhận diện tích đất tính thuế đương nhiên diện tích đất ghi Giấy chứng nhận * Đối với đất nhà nhiều tầng có nhiều hộ gia đình ở, nhà chung cư, bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh diện tích đất tính thuế người nộp thuế xác định hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà (cơng trình) mà người nộp thuế sử dụng Diện tích nhà (cơng trình) tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng hiểu là diện tích sàn thực tế sử dụng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân theo hợp đồng mua bán theo Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà tài sản khác gắn liền với đất Hệ số phân bổ xác định sau: - Trường hợp khơng có tầng hầm: Hệ số phân bổ = - Diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư Tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Trường hợp có tầng hầm: Diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư Hệ số phân bổ = - Tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá 50% diện tích tầng hầm tổ + nhân sử dụng (phần mặt chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất) Trường hợp có cơng trình xây dựng mặt đất: Hệ số phân bổ = 0,5 X Diện tích đất bề mặt tương ứng với cơng trình xây dựng mặt đất Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 Tổng diện tích cơng trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng mặt đất Trong trường hợp gặp khó khăn xác định diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng, nhiều hộ ở, nhà chung cư Uỷ ban nhân dân (UBND) cấp tỉnh xem xét, xử lý trường hợp cụ thể phù hợp với thực tế địa phương * Hạn mức đất làm tính thuế Trường hợp giao đất từ ngày 01/01/2012 trở áp dụng hạn mức giao đất Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm giao đất Và đất sử dụng trước ngày 01/01/2012 hạn mức đất làm tính thuế xác định sau: - Trường hợp thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất diện tích đất Giấy chứng nhận xác định theo hạn mức công nhận đất áp dụng hạn mức cơng nhận đất để làm tính thuế Trường hợp hạn mức cơng nhận đất thấp hạn mức giao đất hành áp dụng hạn mức giao đất hành để làm tính thuế; - Trường hợp thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh có quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức công nhận đất diện tích đất Giấy chứng nhận xác định theo hạn mức giao đất áp dụng hạn mức giao đất để làm tính thuế Trường hợp hạn mức giao đất thấp hạn mức giao đất hành áp dụng hạn mức giao đất hành để làm tính thuế; - Trường hợp thời điểm cấp Giấy chứng nhận mà Ủy ban nhân dân cấp tỉnh chưa quy định hạn mức giao đất ở, hạn mức cơng nhận đất tồn diện tích đất ghi Giấy chứng nhận xác định diện tích đất hạn mức; - Trường hợp chưa cấp Giấy chứng nhận khơng áp dụng hạn mức Tồn diện tích đất tính thuế người nộp thuế áp dụng theo thuế suất diện tích đất hạn mức Trường hợp này, đất sử dụng phải đất theo quy định Luật Đất đai năm 2003 văn hướng dẫn thi hành Trường hợp thay đổi người nộp thuế hạn mức đất tính thuế hạn mức giao đất hành Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định áp dụng kể từ năm tính thuế tiếp theo, trừ trường hợp thay đổi người nộp thuế nhận thừa kế, biếu, tặng giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với hạn mức đất tính thuế thực theo hạn mức đất quy định áp dụng người chuyển quyền Trường hợp người nộp thuế có nhiều đất tỉnh người nộp thuế lựa chọn đất quận, huyện, thị xã, thành phố nơi có quyền sử dụng đất để làm xác định hạn mức đất tính thuế, đó: Nếu khơng có đất vượt hạn mức đất người nộp thuế lựa chọn hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất để xác định số thuế phải nộp Phần diện tích đất ngồi hạn mức xác định tổng diện tích đất có quyền sử dụng trừ hạn mức đất nơi người nộp thuế lựa chọn; Và trường hợp có đất vượt hạn mức đất nơi có quyền sử dụng đất người Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 nộp thuế lựa chọn hạn mức đất nơi có đất vượt hạn mức để xác định số thuế phải nộp Phần diện tích đất ngồi hạn mức xác định phần diện tích vượt hạn mức đất nơi lựa chọn hạn mức cộng với phần diện tích tất đất khác có quyền sử dụng; Thứ hai đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp Diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất nhà nước giao, cho thuê sử dụng vào mục đích kinh doanh ghi Giấy chứng nhận, Quyết định giao đất, Quyết định Hợp đồng cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền; Trường hợp diện tích đất ghi Giấy chứng nhận, Quyết định giao đất, Quyết định Hợp đồng cho thuê đất quan nhà nước có thẩm quyền thấp diện tích đất thực tế sử dụng vào mục đích kinh doanh diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Đối với đất phi nơng nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh diện tích tính thuế tồn diện tích đất phi nơng nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh Trường hợp không xác định cụ thể diện tích đất sử dung vào mục đích kinh doanh diện tích đất chịu thuế xác định theo phương pháp phân bổ theo tỷ lệ doanh số quy định Khoản Điều Thông tư số: 153/2011/TT-BTC hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thứ ba đất sử dụng khơng mục đích, đất lấn, chiếm đất chưa sử dụng theo quy định: Diện tích đất lấn, chiếm, đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định xác định theo quy định Bộ Tài ngun Mơi trường Ví dụ: Hộ gia đình ông A sử dụng 2000m2 đất cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Giấy chứng nhận ghi: 200m2 đất ở, 1.800m2 đất vườn Diện tích đất thực tế sử dụng để 400 m2 Hạn mức đất thời điểm cấp Giấy chứng nhận 200m2 Ơng A phải tính thuế diện tích đất gia đình Ơng thực tế sử dụng để là: đất 400m2 Trong trường hợp này, Cơ quan thuế tính thuế sau: tổng diện tích đất tính thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp 400m2 , đó: diện tích đất hạn mức 200m2 , diện tích đất ngồi hạn mức: 200m2 Nếu quan có thẩm quyền xác định diện tích 200m2 đất vườn mà gia đình Ơng A sử dụng để đất sử dụng khơng mục đích diện tích đất tính thuế Ông A xác định lại là: 200m2 đất hạn mức; 200m2 sử dụng không mục đích Giá m2 đất tính thuế Giá 1m2 đất tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng đất tính thuế Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định ổn định theo chu kỳ năm, kể từ ngày 01/01/2012 Trường hợp chu kỳ ổn định có thay đổi người nộp thuế phát sinh yếu tố làm thay đổi giá 1m2 đất tính thuế khơng phải xác định lại giá 1m2 đất cho thời gian lại chu kỳ Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất, chuyển mục đích sử dụng đất từ đất nơng nghiệp sang đất phi nông nghiệp từ đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp sang đất chu kỳ ổn định giá 1m2 đất tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 Uỷ ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm giao đất, cho thuê đất chuyển mục đích sử dụng đất ổn định thời gian lại chu kỳ Trường hợp đất sử dụng không mục đích lấn, chiếm giá 1m2 tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng UBND cấp tỉnh quy định áp dụng địa phương Thuế suất Đối với đất ở: Đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần sau: BẬC THUẾ DIỆN TÍCH ĐẤT TÍNH THUẾ (m2) THUẾ SUẤT (%) Diện tích hạn mức 0,03 Phần diện tích vượt khơng q lần hạn mức 0,07 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% Đối với đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp, đất phi nông nghiệp quy định Điều Thông tư sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03% Đối với đất sử dụng không mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Đối với đất dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký nhà đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt áp dụng mức thuế suất 0,03% Đối với đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% Căn tính thuế: giá tính thuế thuế suất (%) a) Giá tính thuế : Giá tính thuế xác định (=) diện tích đất tính thuế nhân với (x) Giá m2 đất  Diện tích đất thuế Diện tích đất tính thuế diện tích đất phi nông nghiệm thực tế sử dụng Chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hứu nàh gắn liền với đất ( sau gọi tắt giấy chúng nhận)  Giá 1m2 đất tính thuế Giá 1m2 đất tính thuế giá đất theo mục đích sử dụng đất tính thuế so ủy bạn nhân dân cấp tỉnh quy định ổn định theo chu kỳ năm, kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Trường hợp chu kỳ định có thay đổi người nộp thuế phát sinh yếu tố dẫn đến thay đổi giá của1m2 đất tính thuế khơng phải xác định lại giá 1m2 đất tính thuế cho thời gian lại chu kỳ trường hợp nhà nước giao đất, cho thuê đất, trường hợp chuyển mục đích sử dụng đất nơng nghiệp sang đất phi nông nghiệp từ đất sản xuất kinh doanh phi nơng nghiệp sang đất có chu kì ổn định giá 1m đất tính thuế giá đất theo mục điích sử dụng đất ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm giao đất cho thuê thời điểm chuyển mục đích sử dụng đất ổn định thời gian lại chu kỳ  Hạn mức đất thuế Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 Hạn mức đất làm pháp sinh thuế trường hợp giao đất từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 trở hạn mức giao đất ủy bạn nhân dân cấp tỉnh quy định thời điểm giao đất Hạn mức đất làm tính thuế trường hợp đất sử dụng trước ngày 01 tháng 01 năm 2012 định sau: A) Trường hợp thời điểm cấp giấy chứng nhận mà ủy bạn nhân dân tỉnh có quy định hạn mức giao đất , hạn mức công nhận đất diện tich đất giấy chứng nhận xác định theo hạn mức cơng nhận đất áp dụng hạn mức cơng nhận đất để làm tình thuế Trường hợp hạn mức cơng nhận đất thấp mức giao đất hành áp dụng hạn mức giao đât hành làm tính thuế; B) Trương hợp tài thời điểm cấp giấy chứng nhận mà ủy bạn nhân dân tỉnh có quy định hạn mức giao đất hạn mức cơng nhận đất diện tích đất giấy chứng nhận xác định theo hạn mức giao đất áp dụng hạn mức giao đất để làm tính thuế Trương hợp hạn mức giao đất thấp hạn mức giao đât hành áp dụng hạn mức giao đất để làm tính thuế ; C) Trường hợp thời điểm cấp giấy chứng nhận mà ủy ban nhân dân cấp tỉnh chư quy định hạn múc giao đất ở,hạn mức cơng nhận đất tồn diện tích đất ghỉ trê giấy chứng nhận xác định diện tích hạn mức; D) Trường hợp chưa cấp giấy chứng nhận không áp dụng hạn mức.khi người sử dụng đất cấp giấy chứng nhận hạn mức đất làm tính thuế áp dụng theo nguyên tắc quy định điểm A,B,C khoản Trương hợp thay đổi người nộp thuế hạn mức đất tính thuế hạn mức giao đất hành ủy bạn nhân dân cấp tỉnh quy định áp dụng kể từ năm tính thuế trừ trường hợp thay đổi người nộp thuế nhận thừa kế , biếu tặng giứ vợ với chồng ; cha đẻ mẹ đẻ với đẻ cha nuôi mẹ nuôi với nuôi, cha chồng mẹ chồng với dâu cha vợ mẹ vợ với rể ,ông nội bà nội với cháu nội ,ông ngoại bà ngoại với cháu ngoại anh chị em ruột với mức đất tính thuế thực theo hạn mức đất đất tính thuế thực hiên theo hạn mưc đất quy định áp dụng người chuyển quyền Không áp dụng hạn mức đất đất lấn , chiếm sử dụng khơng mục đích đất chưa sử dụng quy định III, Thực trạng thực thi pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tháng đầu năm 2013 Theo báo cáo Bộ Tài nguyên Môi trường 2013, bên cạnh kết đạt công tác quản lý đất đai theo quy hoạch, hiệu sử dụng đất thấp, kế hoạch sử dụng đất địa phương chưa tính toán khoa học, chưa sát với chiến lược phát triển kinh tế xã hội nhu cầu thị trường bất động sản Các nhà hoạch định sách lo lắng đáng viễn cảnh chuyển đổi đất lúa bừa bãi không giám sát đủ mục đích sử dụng khác Từ bắt đầu thực sách khuyến khích đầu tư có nhiều khu cơng nghiệp thành lập, chiếm nhiều diện tích đất, có đa số sử dụng làm mặt sản xuất, đưa gần nửa số đât vào sử dụng với tỷ lệ lấp đầy gần 50% Với tình trạng đó, GS Đặng Hùng Võ - nguyên Thứ trưởng Bộ Tài nguyên - Môi trường cho biết: Thời gian qua, dư luận xã hội xúc với tình trạng sử dụng đất không hiệu khu công nghiệp, khu kinh tế, sân bay, cảng nước sâu, sân golf, khu nghỉ dưỡng Tỷ lệ lấp đầy không cao KCN điều đáng xem xét Thực tế, nhiều địa phương giao nhiều đất làm mặt sản xuất Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 kinh doanh phi nông nghiệp Điều khiến cho KCN thừa diện tích Đơ thị nhiều nơi dàn trải, có khơng địa phương tỷ lệ lấp đầy 60% song đề nghị mở thêm nhiều khu, cụm cơng nghiệp khác Ngồi ra, cấu sử dụng đất nhiều lĩnh vực chưa hợp lý Bằng chứng cấu đất đô thị: đất dành cho giao thông đô thị (chưa đến 13%) đất dành cho cơng trình cơng cộng thiếu, thị lớn Quỹ đất dành cho nhu cầu y tế, văn hóa, giáo dục - đào tạ chưa đáp ứng nhu ầu, ví trí bố trí chưa hợp lý Quá trình thực Luật thuế SDDPNN thời gian qua Theo thông tin từ Cục Thuế TP.HCM vào cuối tháng 12.2012 địa phương nộp đầy đủ tờ khai thuế chi cục thuế quận, huyện (có xác nhận UBND phường, xã) để thông báo thuế Ngay Luật SDDPNN triển khai thực thể mặt tích cực hạn chế sau 1, Mặt tích cực Về bản, số thuế phải nộp không thay đổi nhiều so với thuế nhà đất Do đó, luật thuế khơng tác động đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp người dân Trừ trường hợp có nhiều đất, đất vượt hạn mức, sử dụng khơng mục đích quy định đất lấn chiếm Đây khoản thu mà khoản thu có năm người sử dụng đất Trong số thu địa phương số thu đất lớn (thực tế chủ yếu thu từ tiền thuế đất Nhà nước việc Nhà nước giao quyền sử dụng đất ) Các khoản thu đất nước khoảng 40.000 tỉ đồng Trong thuế đất phi nông nghiệp khoảng 3.000 tỉ đồng Tổng thu từ loại đất chiếm khoảng 10% tổng số thu ngân sách Hạn chế tình trạng sử dụng đất sai mục đích, đất vượt định mức đất lấn chiếm sử dụng loại đất chịu thuế cao hơn, sử dụng nhiều đất phải trả thuế nhiều người sử dụng diện tích đất Số thuế phải nộp hàng năm xác định dựa diện tích đất, giá đất thuế suất theo tỷ lệ phần trăm (%) tính giá đất Cụ thể: phần diện tích vượt khơng q ba lần hạn mức phải áp dụng mức thuế suất 0,07% (gấp hai lần mức thuế suất phần diện tích hạn mức); phần diện tích vượt ba lần hạn mức phải áp dụng mức thuế suất 0,15% (gấp năm lần mức thuế suất phần diện tích hạn mức) Đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định phải áp dụng mức thuế suất 0,15% (gấp năm lần mức thuế suất bản) Đất lấn chiếm phải áp dụng mức thuế suất 0,2% (gấp gần bảy lần mức thuế suất bản) Bên cạnh việc thuế suất định hướng mục đích sử dụng, trường hợp sử dụng đất tiết kiệm áp mức thuế thuận lợi hơn; trái lại, đất phi nông nghiệp sử dụng khơng mục đích chưa sử dụng áp dụng mức thuế cao điểm quan trọng thuế suất thuế SDĐPNN góp phần định hướng nhà đầu tư vào dự án sản xuất kinh doanh, dự án nhà quan tâm đến việc thực đầu tư theo tiến độ Theo đó, đất phi nơng nghiệp sử dụng dự án đầu tư mà nhà đầu tư thực phân kỳ, đăng ký tiến độ triển khai, quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt áp dụng mức thuế suất 0,03% Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 Trường hợp phần diện tích đất dự án khơng sử dụng mục đích, bao gồm việc nhà đầu tư không thực với phương án phân kỳ áp dụng mức thuế suất 0,15% (cao gấp lần mức thuế suất tiêu chuẩn) Ngoài ra, mục tiêu quan trọng luật Thuế SDDPNN nhằm góp phần hạn chế đầu đất phát triển thị trường bất động sản lành mạnh Mục tiêu thể việc thu thuế cao trường hợp người có nhiều đất Nếu luật thực tốt góp phần hạn chế việc đầu đất, sử dụng đất đai tiết kiệm, có hiệu 2, Mặt hạn chế Thơng qua mặt tích cực kể điểm hạn chế việc thực thi pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm qua bộc lộ nhiều khó khăn, bất cập cho người nộp thuế lẫn quan thuế Đầu tiên cơng tác tun truyền gặp nhiều khó khăn, đặc biệt số tỉnh thành có diện tích rộng, giao thơng khó khăn, đặc biệt trình độ dân trí khơng đồng trở ngại lớn công tác tuyên truyền Hà Nội địa phương chọn làm thí điểm thực việc áp dụng thuế Người dân mù mờ việc kê khai nộp thuế Ví dụ : có hướng dẫn chị Hồng quận Hồng Mai thấy rắc rối khơng kê khai Gia đình chị sử dụng 2.000m2 đất cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, Giấy chứng nhận ghi: 200m2 đất ở, 1.800 m2 đất vườn Diện tích đất thực tế sử dụng 400m2 Hạn mức đất thời điểm cấp Giấy Chứng nhận 200m2 "Tôi đến 20 phút nghiền ngẫm chưa định hình thơng tin cần điền vào mục tờ khai Còn anh Hùng Thanh Xn thắc mắc: "Tơi có đất diện tích cấp 300 m2 Nhưng diện tích đo đạc thực tế 285 m2 Như tơi phải đóng thuế diện tích nào?" Phương pháp tính thuế làm nhiều người "đau đầu" Luật Thuế SDDPNN quy định đến mức thuế suất 0,03%; 0,07% 0,15%.Mỗi mức thuế suất phụ thuộc vào hạn mức đất mà người dân sở hữu Trong đó, hạn mức đất địa phương quy định mức khác Trên địa bàn TP có huyện hạn mức vài trăm mét vng, có quận quy định 100m2 Việc tính thuế lại dựa khung giá đất UBND tỉnh, TP ban hành tính mét vuông Để xác định giá đất điều không đơn giản người dân, khung giá đất UBND TP xác định đất mặt tiền, đất hẻm phức tạp với hệ số chênh lệch phức tạp Trường hợp người có nhiều đất nằm địa phương khác phải chọn để xác định hạn mức xác định vượt hạn mức theo số lần không dễ Dù giá đất để tính thuế ổn định vòng năm, người nộp thuế có biến động diện tích đất (mua, bán, tặng, cho), hạn mức đất (tăng, giảm) việc xác định lại khơng đơn giản thuế suất tính sở lũy tiến với nhiều bậc Hiện người nộp thuế quan thuế chưa thống cách tính thuế hộ chung cư nhiều tầng Mặc dù quy định rõ vậy, song có khơng khó khăn bộc lộ mà điển hình lốc thị hóa, nhiều đường mở ra, kéo theo xáo trộn vị trí tính thuế nhà đất Có nhiều hộ trước tính thuế theo vị trí ngõ, ngách mặt đường, thông tin lại chưa cập nhật kịp thời vào liệu quản lý Bên cạnh đó, cách xác định vị trí đất tính thuế với cách xác định vị trí bảng giá đất thành phố hàng năm không đồng nhất, dẫn đến vướng mắc 10 Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 áp vị trí để xác định giá đất tính thuế Với trường hợp nhà nhiều tầng, chung cư có nhiều hộ ở, theo quy định Luật, để tính mức thuế hộ phải xác định tổng diện tích đất xây dựng tòa nhà, diện tích tầng hầm khó thực Một vấn đề đất dự án, có giấy tờ, số rõ ràng đơn giản, trường hợp đất chưa có vẽ, số đo chưa đầy đủ khơng thể có sở liệu đối chiếu tính thuế Diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất nhà nước giao, cho thuê ghi giấy chứng nhận, định giao đất, định hợp đồng cho thuê đất Trường hợp diện tích đất ghi giấy chứng nhận, định giao đất, định hợp đồng cho thuê đất thấp diện tích đất thực tế sử dụng vào mục đích kinh doanh diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Vấn đề khó chỗ diện tính đất thực tế sử dụng chắn sở liệu ngành chức năng, nên việc xác định diện tích đất thực tế khơng đơn giản Ngồi ra, vấn đề khơng phần quan trọng đặt việc áp dụng thực thi pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cách thuận lợi hiệu giải pháp để thống kê, tích hợp liệu ngành Thuế quản lý (về diện tích, vị trí đất thu thuế theo Pháp lệnh Thuế nhà, đất) với sử liệu đất đai thuộc chức quản lý quan quản lý đất đai quận, huyện nước Việc xác định thuế đất lấn, chiếm, đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định xác định vơ khó khăn Chẳng hạn, đất có đất thổ cư, thổ vườn, đất sử dụng vượt định mức xác định loại đất để tính thuế vơ phức tạp IV, Những khó khăn trình thực thi pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tháng đầu năm 2013 Nhìn chung sau năm Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực ( luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu lực vào ngày 1/1/2012) hầu hết địa phương nước gặp phải nhiều khó khăn trình tiêu biểu Sau nhóm em xin trình bày số khó khăn số địa phương nước sau năm thực luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 1, Tại thành phố Hồ Chí Minh: Khó khăn xuất việc xác định đối tượng nộp thuế theo luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Theo hướng dẫn Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh địa phương phải nộp báo cáo kê khai thuế quyền xác nhận cho quan thuế thời hạn cuối để người dân nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2012 cuối tháng 12/21012 thực tế sang đầu năm 2013 nhiều vấn đề liên khó khăn mà việc thu thuế chưa thể hồn tất Điển hình quận như: quận 9, quận 12, quận Thủ Đức… có hàng ngàn dự án phân lô hộ lẻ khu dân cư Do đặc trưng khu vực dân cư tỉnh khác đến cư trú làm ăn tương đối nhiều nên xuất trực trạng Và có khu dân cư hình thành với quy mô hàng chục đến hàng trăm nhà, người dân xây nhà, sinh sống ổn định chục năm chưa cấp giấy tờ nhà đất.Trong đó, người đứng tên giấy tờ 11 Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 nhà đất dự án phân lô hộ lẻ, phân lô tự phát sang nhượng đất cho chủ đầu tư hay hộ cá nhân từ lâu khơng trách nhiệm với khu đất Đối với trường hợp theo quy định điều 4, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, đối tượng nộp thuế người trực tiếp sử dụng đất có đủ điều kiện chưa cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, phải có hợp đồng có nội dung quy định rõ Tuy nhiên, nhiều phường lúng túng, chưa xác định đối tượng có nghĩa vụ nộp thuế - người sử dụng đất hay người đứng tến sử dụng đất giấy tờ? Ngoài ra, quận ngoại thành gặp phải vấn đề khác như: người dân xây nhà hay cơng trình dân sinh đất nơng nghiệp họ, họ khơng biết kê khai thuế thấy nào, đất phi nơng nghiệp phải kê khai thuế đất nơng nghiệp kê khai thuế Hiện nay, quận huyện ngoại thành thành phố Hồ Chí Minh bình qn quận có 1000 hộ dân rơi vào trường hợp ( theo số liệu viết “ Còn nhiều vướng mắc thực thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp” Baomoi.com) Theo quy định pháp luật nhà hay cơng trình dân sinh xây dựng phần đất nơng nghiệp chủ đất phải lập thủ tục xin chuyển mục đích phần đất xây dựng đó, chuyển xong mục đích kê khai nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Nhưng đa số chủ đất thuộc đối tượng nghèo, đời sống kinh tế khó khăn khơng muốn chuyển mục đích phần đất sử dụng, để đến đâu hay tới Vì vậy, gây khó khăn lớn cho quan quản lí thuế đất đai tình Đó khó khăn quận ngoại thành, quận trung tâm Thành phố Hồ Chí Minh vấn đề lại mắc phải vấn đề hộ dân cư số dự án nhà địa bàn khơng đồng tình việc nộp thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Có nhiều dự án nhà chung cư cao tầng đưa vào sử dụng 10 năm thời gian bảo hành hết người mua nhà chưa cấp giấy tờ Do cư dân đưa điều kiện tự nguyện đóng thuế đầy đủ quận cấp giấy chứng nhận nhà đất Còn chủ đầu tư từ chối nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp với lí thời hạn bảo hành hết, chủ đầu tư khơng phải chịu trách nhiệm Đây khó khăn q trình thực thi pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thành phố Hồ Chí Minh 2, Tại thành phố Hà Nội Việc triển khai pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Hà Nội vấp phải nhiều khó khăn Thứ nhất, q trình thị hóa nhiều đường mở ra, kéo theo xáo trộn vị trí tính thuế nhà đất Có nhiều hộ trước tính thuế theo vị trí ngõ, ngách mặt đường, thông tin chưa cập nhật kịp thời vào liệu quản lí Bên cạnh đó, cách xác định đất tính thuế với cách xác định vị trí bảng giá đất UBND TP năm không đồng nhất, dẫn đến vướng mắc áp vị trí đất để xác định giá đất tính thuế Ngồi ra, việc xác định diện tích chịu thuế khó khăn, phần diện tích đất sử dụng sai mục đích, diện tích lấn chiếm giấy chứng nhận ghi diện tích sử dụng chung thực tế người nộp thuế sử dụng vào mục đích riêng Với nhà nhiều tầng, chung cư có nhiều hộ ở, theo quy định Luật Thuế SDĐ PNN, để tính mức thuế 12 Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 hộ, phải xác định tổng diện tích đất xây dựng tòa nhà, diện tích tầng hầm, song thực tế quy định khó thực Thứ hai, khó khăn việc xác định phạm vi đối tượng quản lí thuế Xuất phát từ việc Hà Nội mở rộng diện tích nên Hà Nội đô thị đặc biệt với quy mô dân số diện tích đất lớn mà tính chất đất đai đa dạng, phức tạp địa bàn có tới 29 quận, huyện, thị xã, điều cốt yếu phải để xây dựng tính thuế theo vị trí hạng mục, bảo đảm vừa xác, cơng bằng, vừa hiệu thực vấn đề khó khăn đặt thành phố 3, Tại tỉnh Thanh Hóa Khó khăn lớn tỉnh Thanh Hóa sách đất đại hộ gia đình, cá nhân trải qua nhiều giai đoạn khác nhau; đến việc cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho hộ gia đình, cá nhân toàn tỉnh chưa xong nhiều trường hợp chưa cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Nhiều hộ gia đình cá nhân chuyển nhượng quyền sử dụng đất khơng đăng kí với quan Nhà nước có thẩm quyền; ngừi mau chưa thực sang tên đổi chủ theo quy định; làm ăn xa dẫn đến khơng có người kê khai thuế Một số gia đình, cá nhân có giấy chứng nhận quyền sử dụng đất chấp vay vốn ngân hàng, khơng có hồ sơ để kê khai lập hồ sơ gốc, chủ sử dụng đất khơng có chứng nhân dân để lập mã số thuế Đất bố, mẹ chia cho chưa tách trích lục đất Ngồi ra, địa bàn thành phố Thanh Hóa số lượng tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng đất phi nơng nghiệp q lớn, q trình hướng dẫn kê khai mục tờ khai, xã, phường, phải rà soát bảng giá đất theo định UBND tỉnh; giấy chứng nhận quyền sử dụng đất có nhiều loại, cấp nhiều thời kì khác nhau; nhiều hộ gia đình, cá nhân có từ hai đất trở lên….( theo baothanhhoa.vn) Trên khó khăn số tỉnh, thành phố cụ thể khó khăn chung nước trình thực thi pháp luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Để giải khó khăn vướng mắc này, nhóm chúng em xin đưa số ý kiến pháp lí để đảm bảo thực pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực tế phần V, Những giải pháp để đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Để pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thực thực nghiêm chỉnh thực tế, đạt hiệu cao thực tế, cần phải đưa giải pháp khắc phục hạn chế, khó khăn góp phần hồn thiện quy định pháp luật Thứ nhất, việc khó làm để xác định diện tích đất thu thuế, diện tích đất vượt hạn mức, diện tích đất sử dụng sai mục đích, diện tích đất khơng sử dụng đặc biệt phải nắm người có nhiều đất Đây khơng phải vấn đề đơn giản, đòi hỏi tham gia, phối hợp “tổng lực” nhiều quan, ban ngành quyền địa phương Bên cạnh đó, cần phải có chế giám sát chặt chẽ quan pháp luật kết hợp với giải pháp để thống kê, tích hợp liệu ngành Thuế quản lý (về diện tích, vị trí đất thu thuế theo Pháp lệnh Thuế nhà, đất) với sử liệu đất 13 Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 đai thuộc chức quản lý quan quản lý đất đai quận, huyện nước Thứ hai, để thực tốt công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, quan nhà nước đặc biệt quan thuế cần  Làm tốt cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nâng cao ý thức chấp hành pháp luật chủ thể nộp thuế - Cần chủ yếu tập trung hướng dẫn điểm sách thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp tính ưu việt luật thuế so với sách thu trước tính cơng bằng, hợp lý để từ tạo đồng thuận, ủng hộ người dân việc thực tốt sách pháp luật - Pháp luật cân quy định rõ chế tài hành vi trốn thuế Phạt nặng đối tượng có hành vi trốn thuế để răn đe chủ thể khác, buộc họ phải tuân thủ pháp luật cách nghiêm chỉnh - Căn vào kế hoạch đề ra, Cơ quan thuế cần xây dựng kế hoạch cụ thể bố trí nhân chuyên trách để kịp thời tổ chức thực nội dung cơng việc tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu Đồng thời bố trí cán thường trực thường xuyên để tiếp nhận kịp thời giải phản hồi, thắc mắc phát sinh trình thực nghĩa vụ thuế người nộp thuế  Nâng cao lực chuyên môn, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán thu thuế - Các quan thuế cần tham mưu với Ủy ban nhân dân cấp để bàm sát, đạo, đôn đốc công tác thu thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hiệu Đồng thời cần tổ chức nhiều lớp tập huấn để trang bị kiến thức cần thiết để hướng dẫn việc xác lập hồ sơ đăng kí thuế, khai thuế tránh tình trạng sai sót Đi đơi với việc cải cách thủ tục hành chính, cần đào tạo, rèn luyện đội ngũ cán cơng chức thực sách pháp luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp có hệ thống pháp luật hợp lý người thực khơng làm đúng, làm tốt nhiệm vụ khơng thể mang lại hiệu cao Do đó, cần lựa chọn cơng chức có đạo đức trình độ để bố trí vào phận cụ thể, có kế hoạch đào tạo lại cán thuế để nâng cao trình độ nghiệp vụ họ đồng thời xử lý nghiêm minh công chức vi phạm pháp luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Đẩy mạnh công tác kiểm tra, tra việc thực pháp luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp cơng tác tra, kiểm tra có tác dụng bảo đảm việc tổ chức thực pháp luật sử dụng đất phi nông nghiệp đắn hơn, phát thiễu sót, hạn chết sách để từ khắc phục kịp thời, đồng thời tránh tình trạng quan liêu, cửa quyền hay lợi dụng quyền hạn để làm trái pháp luật số cán công chức nhà nước Thứ ba, tạo điều kiện sở vật chất, kĩ thuật, trang thiết bị có chất lượng cao cho quan quản lý thuế biên lai, chứng từ thu để tổ chức thu nộp tiền thuế kịp thời Thứ tư, tăng cường kiểm tra giám sát quan chức việc kê khai, nộp thuế đối tượng nộp thuế để phát kịp thời xử lý nghiêm minh hành vi gian lận, trốn thuế 14 Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 - Cơ quan thuế tiến hành phát tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp hướng dẫn cho tổ chức, cá nhân có phát sinh đất ở, đất kinh doanh thực kê khai thuế theo quy định Cán xã, phường, thị trấn kết hợp vợ cán thuế tổ chức phát thông báo thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp lên lịch thu với thời gian thu khoan dịch vụ địa phương nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế trình nộp tiền thuế vào trình nộp thuế vào ngân sách nhà nước - Công tác kiểm kê, đo đạc, thống kê đất đai phải tiến hành đồng loạt nước với quy chuẩn tiêu chuẩn vể yêu cầu thông tin quy định rõ ràng, chi tiết áp dụng đồng cho toàn hệ thống, tránh tình trạng địa phương đưa hệ quy chuẩn riêng, sau khơng thể hợp với tồn hệ thống Ngồi ra, hệ thống thơng tin người sử dụng đất vần số hóa liên kết với thơng tin đất đai họ Điều khơng giúp giảm thiểu tình trạng khai gian dối mà giúp kiểm sốt đối tượng nộp thuế Thứ năm, khắc phục luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mặt kĩ thuật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp phải thể đơn giản, rõ ràng, trung lập, ổn định công bằng, nâng cao hiệu công tác thu thuế theo hướng tiếp tục cải cách thủ tục hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi đẩy mạnh đầu tư nước đầu tư nước để phát triển sản xuất kinh doanh Bên cạnh đó, cần khắc phục tồn luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp mặt nội dung, làm cho luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội định hướng nhà nước phát triển kinh tế thời kì, đảm bảo mức động viên từ thuế phí vào ngân sách nhà nước, góp phần làm cho hệ thống sách thuế nhà nước ta tương đồng với hệ thống nước, phù hợp với thông lệ quốc tế Pháp luật thuế phải có tính đồng bộ, hệ thống, ổn định đơn giản Hệ thống pháp luật thuế phải thực minh bạch, người dân cso thể dễ dàng tiếp cận tìm hiểu sách pháp luật thuế Để áp dụng chế quản lý thuế để tự kê khai, tính tốn số thuế phải nộp cho nhà nước Muốn vậy, luật thuế phải đơn giản, dễ hiểu, minh bạch, quy định luật thuế phải rõ ràng, không mơ hồ, làm cho người dân muốn hiều Các thủ tục thuế phải đơn giản để tổ chức, cá nhân dễ dàng hồn thành nghĩa vụ Nhà nước Đồng thời quan thuế phải tra, kiểm tra việc thực nghĩa vụ đối tượng nộp thuế gian lận, trốn lậu thuế bệnh tồn song song với việc thu thuế Nhà nước Thứ sáu, Cơ quan thuế cần chủ động phối hợp chặt chẽ, thường xuyên với Sở Tài nguyên Môi trường hướng dẫn kịp thời cách xác định hạn mức đất theo thời kỳ; cách xác định đất lấn chiếm, sử dụng đất sai mục đích, làm sở người nộp thuế kê khai UBND phường, xã xác nhận thông tin tờ khai tính thuế; phối hợp với Sở Xây dựng trình UBND cấp tỉnh phương pháp xác định hệ số phân bổ nhà chung cư trường hợp khó khăn việc xác định tính thuế Bên cạnh đó, quan thuế tham mưu cho UBND cấp thành lập ban đạo, tổ thường trực giúp việc ban đạo triển khai luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, để thường xuyên nắm, phản ánh tình hình, tiến độ tập trung tháo gỡ vướng mắc trình triển khai Riêng nội ngành, Cục Thuế với ban đạo thường xuyên đôn đốc, yêu cầu Chi cục Thuế triển khai thực hiện, báo cáo tiến độ phản ánh vướng mắc 15 Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 C, KẾT LUẬN Như vậy, sau năm triển khai Luật thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp xác định mặt tích cực hạn chế trình áp dụng Và số kiến nghị nhóm, mong trình quan nhà nước có thẩm quyền đưa văn hướng dẫn thi hành khó khăn giải DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, Nhà xuất công an nhân dân, Trường Đại học Luật Hà nội 2, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010; 3, Nghị định 153/2011/NĐ- CP phủ hướng dẫn thi hành Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2010; 4, Thông tư số 153/2011/TT-BTC hướng dẫn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; 5, Trang web Baothanhhoa.vn Baomoi.com 16 Bài tập nhóm tháng Nhóm 2, Lớp N07- TL2 ... nơng nghiệp Luật đất đai h nh, khái niệm thuế việc sử dụng đất phi nông nghiệp hiểu sau: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế thu vào việc sử dụng đất phi nông nghiệp có quyền sử dụng đất phi. .. đất từ đất nông nghiệp sang đất phi nông nghiệp từ đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp sang đất chu kỳ ổn đ nh giá 1m2 đất t nh thuế giá đất theo mục đích sử dụng Bài tập nh m tháng Nh m 2,... nơng nghiệp Hay nói cách khác thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp loại thuế đ nh vào h nh vi sử dụng đất phi nông nghiệp h nh vi không sử dụng đất phi nơng nghiệp Theo trường hợp thứ thuế sử dụng đất