phân tích và làm sáng tỏ quy định pháp luật về thu nhập chịu thuế trong thuế thu nhập cá nhân những hạn chế trong 6 tháng đầu năm 2013, hướng khắc phụ

BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM MỤC LỤC MỤC LỤC NHÓM 1- N08-TL1 Page BÀI TẬP NHÓM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM A Lời mở đầu Thuế thu nhập cá nhân áp dụng từ lâu nước phát triển quan tâm pháp luật Việt Nam năm cuối kỉ XX Hiện nay, Việt Nam áp dụng Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2007 Có thể nói Luật thuế thu nhập cá nhân năm 2007 quy định chi tiết thu nhập chịu thuế cá nhân Tuy nhiên để làm rõ nội dung này, nhóm chúng em xin lựa chọn đề tài “Phân tích làm sáng tỏ quy định pháp luật thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân; hạn chế tháng đầu năm 2013, hướng khắc phục xác định thu nhập chịu thuế tuân thủ pháp luật thuế thu nhập cá nhân” Do kiến thức hạn chế nên làm nhiều thiếu sót, mong thầy đóng góp ý kiến để làm nhóm hồn thiện NHÓM 1- N08-TL1 Page BÀI TẬP NHÓM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM B Nội dung I Quy định pháp luật thu nhập chịu thuế Luật thuế thu nhập cá nhân Khái quát chung thuế thu nhập cá nhân I.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh thu nhập cá nhân thời kì nhằm thực cơng xã hội, động viên phần thu nhập cá nhân vào ngân sách nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế thơng qua việc khuyến khích làm việc hay nghỉ ngơi, thông qua việc thu hay không thu thuế khoản thu nhập từ kinh doanh, đầu tư, Đây loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt Thuế thu nhập cá nhân áp dụng từ lâu nước phát triển, đối tượng nộp thuế dân cư nước người nước có thu nhập phát sinh nước sở khơng phân biệt nghề nghiệp địa vị xã hội I.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân - Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu, đánh vào thu nhập đáng cá nhân Do phản ánh đồng đối tượng nộp thuế theo luật đối tượng chịu thuế theo ý nghĩa kinh tế Người nộp thuế người chịu thuế sang cho đối tượng khác thời điểm đánh thuế; - Thuế thu nhập cá nhân có diện đánh thuế rộng, thể hai khía cạnh: Thứ nhất, đối tượng đánh thuế thu nhập cá nhân toàn khoản thu nhập cá nhân thuộc diện đánh thuế, khơng phân biệt thu nhập có nguồn gốc phát sinh nước hay nước ngồi; Thứ hai, đối tượng phải kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân tồn người có thu nhập, bao gồm tất công dân nước sở người nước cư trú thường xuyên hay khơng thường xun có số ngày có mặt, làm việc, có thu nhập theo mức độ quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân Chính NHĨM 1- N08-TL1 Page BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM mà khả tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước thuế thu nhập cá nhân cao - Thuế thu nhập cá nhân hình thức động viên mang tính bắt buộc nguyên tắc theo luật định Phân phối khoản thu nhập qua thuế thu nhập cá nhân gắn với quyền lực, sức mạnh nhà nước - Thuế thu nhập cá nhân khoản đóng góp khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp Nó vận động chiều, khơng phải khoản thù lao mà người nộp thuế phải trả cho Nhà nước hưởng dịch vụ Nhà nước cung cấp - Thuế thu nhập cá nhân gắn liền với sách xã hội quốc gia Hầu hết quốc gia gắn sách thuế thu nhập cá nhân với số sách xã hội khác: phúc lợi cơng cộng, chăm sóc sức khỏe - Thuế thu nhập cá nhân thường áp dụng theo nguyên tắc thuế suất lũy tiến phần Đặc điểm xuất phát từ vai trò chủ yếu thuế thu nhập cá nhân điều tiết mạnh người có thu nhập cao, góp phần thực công xã hội Do vậy, việc sử dụng thuế suất lũy tiến phần đáp ứng nhu cầu phần thu nhập tăng thêm cao phỉa tính thuế suất cao - Xét góc độ kinh tế, thuế thu nhập cá nhân có tính trung lập cao loại thuế khác việc tăng hay giảm thuế thu nhập cá nhân không kéo theo biến đổi cấu kinh tế Quy định thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thuế: tổng khoản thu nhập người nộp thuế.Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thuế 2.1 Thu nhập từ kinh doanh Thu nhập từ kinh doanh thu nhập có từ hoạt động sản xuất, kinh doanh lĩnh vực sau: - Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ thuộc tất lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh theo quy định pháp luật như: sản xuất, kinh NHÓM 1- N08-TL1 Page BÀI TẬP NHÓM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM doanh hàng hố; xây dựng; vận tải; kinh doanh ăn uống; kinh doanh dịch vụ, kể dịch vụ cho thuê nhà, quyền sử dụng đất, mặt nước, tài sản khác Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân lĩnh vực, ngành nghề cấp giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản không đáp ứng đủ điều kiện miễn thuế hướng dẫn điểm e, khoản 1, Điều Thông tư 2.2 Thu nhập từ tiền lương, tiền công Thu nhập từ tiền lương, tiền công bao gồm tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; khoản phụ cấp, trợ cấp trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực,trợ cấp khó khăn đột xuất trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động, khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải tệ nạn xã hội, tiền thù lao hình thức, tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh,hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý tổ chức, khoản lợi ích khác mà đối tượng nộp thuế nhận tiền không tiền, tiền thưởng, trừ khoản tiền thưởng kèm theo danh hiệu Nhà nước phong tặng, tiền thưởng kèm theo giải thưởng quốc gia, giải thưởng quốc tế, tiền thưởng cải tiến kỹ thuật, sáng chế, phát minh quan nhà nước có thẩm quyền cơng nhận, tiền thưởng việc phát hiện, khai báo hành vi vi phạm pháp luật với quan nhà nước có thẩm quyền 2.3 Thu nhập từ đầu tư vốn NHÓM 1- N08-TL1 Page BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM • Lợi tức nhận tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm Công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh hình thức kinh doanh khác theo quy định Luật Doanh nghiệp Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định Luật tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán quỹ đầu tư khác thành lập hoạt động theo quy định pháp luật • Cổ tức nhận từ việc góp vốn mua cổ phần • Tiền lãi nhận từ việc cho tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận từ tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước theo hướng dẫn tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC • Phần tăng thêm giá trị vốn góp nhận giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp doanh nghiệp rút vốn • Thu nhập nhận từ lãi trái phiếu, tín phiếu giấy tờ có giá khác tổ chức nước phát hành, trừ thu nhập theo hướng dẫn tiết g.1 g.3, điểm g, khoản 1, Điều Thông tư • Các khoản thu nhập nhận từ đầu tư vốn hình thức khác kể trường hợp góp vốn đầu tư vật, danh tiếng, quyền sử dụng đất, phát minh, sáng chế 2.4 Thu nhập từ chuyển nhượng vốn • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp cơng ty trách nhiệm hữu hạn (bao gồm công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên), công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp tác xã, quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức kinh tế, tổ chức khác NHÓM 1- N08-TL1 Page BÀI TẬP NHÓM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM • Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán, bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng cổ phần cá nhân công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp • Thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác 2.5 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản • Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất • Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất Tiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp (như trồng, vật ni) • Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu nhà ở, kể nhà hình thành tương lai • Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước • Thu nhập góp vốn bất động sản để thành lập doanh nghiệp tăng vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp theo quy định pháp luật • Thu nhập từ việc uỷ quyền quản lý bất động sản mà người uỷ quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản có quyền người sở hữu bất động sản theo quy định pháp luật • Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức Quy định nhà ở, cơng trình xây dựng hình thành tương lai nêu khoản Điều thực theo pháp luật kinh doanh bất động sản 2.6 Thu nhập từ trúng thưởng • Trúng thưởng xổ số cơng ty xổ số phát hành trả thưởng • Trúng thưởng hình thức khuyến mại tham gia mua bán hàng hoá, dịch vụ theo quy định Luật Thương mại NHÓM 1- N08-TL1 Page BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM • Trúng thưởng hình thức cá cược, đặt cược pháp luật cho phép • Trúng thưởng casino pháp luật cho phép hoạt động • Trúng thưởng trò chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác tổ chức kinh tế, quan hành chính, nghiệp, đồn thể tổ chức, cá nhân khác tổ chức 2.7 Thu nhập từ quyền Thu nhập từ quyền thu nhập nhận chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật Sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao cơng nghệ theo quy định Luật Chuyển giao công nghệ 2.8 Thu nhập từ nhận thừa kế Là khoản thu nhập mà cá nhân nhận theo di chúc theo quy định pháp luật thừa kế 2.9 Thu nhập từ nhận quà tặng Thu nhập từ nhận quà tặng khoản thu nhập cá nhân nhận từ tổ chức, cá nhân nước • Đối với nhận quà tặng chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng quỹ loại chứng khoán khác theo quy định Luật Chứng khoán; cổ phần cá nhân công ty cổ phần theo quy định Luật Doanh nghiệp • Đối với nhận quà tặng phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh bao gồm: vốn công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn doanh nghiệp tư nhân, sở kinh doanh cá nhân, vốn hiệp hội, quỹ phép thành lập theo quy định pháp luật toàn sở kinh doanh doanh nghiệp tư nhân, sở kinh doanh cá nhân NHÓM 1- N08-TL1 Page BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM • Đối với nhận quà tặng bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể nhà hình thành tương lai; kết cấu hạ tầng cơng trình xây dựng gắn liền với đất, kể cơng trình xây dựng hình thành tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; khoản thu nhập khác nhận từ thừa kế bất động sản hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng bất động sản hướng dẫn điểm d, khoản 1, Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC • Đối với nhận quà tặng tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu quyền sử dụng với quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao II Thực trạng hạn chế việc thu thuế thu nhập cá nhân tháng đầu năm 2013 Thực trạng việc thu thuế thu nhập cá nhân tháng đầu năm 2013 Trong tháng đầu năm 2013, sách thuế thu nhập cá nhân nước ta nhìn chung phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội đất nước, góp phần quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách, kiểm soát thu nhập cá nhân, phân phối lại thu nhập, thực công xã hội bước đầu tạo thói quen góp phần nâng cao nhận thức đối tượng nộp thuế trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN Tuy nhiên, bối cảnh kinh tế khó khăn, nhiệm vụ thu ngân sách ngành Tài khó khăn Trước tình hình đó, tồn Ngành triển khai đồng giải pháp quản lý thu, chống thất thu ngân sách, hạn chế nợ đọng thuế nhằm ngăn chặn hành vi gian lận thuế, vi phạm sản xuất kinh doanh, nâng cao tính tn thủ pháp luật người nộp thuế… NHĨM 1- N08-TL1 Page BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM Những khó khăn chung kinh tế tạo áp lực lớn thu ngân sách nhà nước (NSNN) ngành Thuế nói riêng ngành Tài nói chung năm 2013 Trong đó, nhiệm vụ thu NSNN ngành Thuế lại đối mặt với thực trạng trốn thuế gian lận thuế ngày tinh vi phức tạp Báo cáo sơ kết công tác tháng đầu năm Tổng cục Thuế năm 2013 cho thấy, Thanh tra Bộ Tài Tổng cục Thuế tiến hành nhiều tra, kiểm tra việc chấp hành quy định pháp luật thuế, có nội dung hồn thuế GTGT Cục Thuế (TP Hà Nội, TP Hồ Chí Minh, Hải Phòng, Bình Dương, Đồng Nai, Bà Rịa - Vũng Tàu Bắc Ninh) Toàn Ngành tiến hành 1.064 kiểm tra nội (riêng kiểm tra chuyên đề thuế GTGT 577 cuộc), đạt 53% kế hoạch, qua kiến nghị truy thu ước đạt 2,37 tỷ đồng nộp NSNN Riêng tháng 7/2013, Tổng cục Thuế kiểm tra việc hoàn thuế GTGT Cục Thuế An Giang Long An Kết quả, qua thanh, kiểm tra hồ sơ khai thuế cục thuế phát NNT kê khai thiếu thuế GTGT số tiền 65,8 triệu đồng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải tạm kê khai bổ sung 330 triệu đồng Trong tháng đầu năm 2013, toàn Ngành thu 30% số nợ thuế thời điểm 31/12/2012 chuyển sang Tuy nhiên, tổng số nợ tháng đầu năm mức cao với số 64.632 tỷ đồng, tăng 15.497 tỷ đồng (tăng 32%) so với thời điểm 31/12/2012 Theo báo cáo Tổng cục Thuế, số thu NSNN ngành Thuế tháng đầu năm 2013 ước đạt 390.712 tỷ đồng, tương đương 60,6% so với dự toán, 107,2% so với kỳ năm 2012 Ước tính có 5/14 khoản thu, sắc thuế đảm bảo tiến độ thu theo dự toán (đạt 67% dự toán trở lên), khoản thu nhỏ (Như: thuế sử dụng đất nông nghiệp đạt 135,7%; thu tiền thuê đất đạt 75,7%; tiền bán nhà đạt 91%; thu khác ngân sách đạt 71,5%); 9/14 khoản thu, sắc thuế lại NHĨM 1- N08-TL1 Page 10 BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM đạt thấp so với yêu cầu, bao gồm khoản thu quan trọng là: thu từ khu vực doanh nghiệp nhà nước (đạt 54,6%), thu từ khu vực có vốn đầu tư nước ngồi (đạt 66,4% - Khơng kể 3.587 tỷ đồng ghi thu, ghi chi đầu tư trở lại cho Tập đoàn Dầu khí đạt 63,1% dự tốn), thu từ khu vực cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh (đạt 57,5%), thuế thu nhập cá nhân (đạt 61,3%) Hạn chế việc thu thuế thu nhập cá nhân tháng đầu năm 2013 Bên cạnh nỗ lực toàn ngành Thuế công tác thu ngân sách, chống thất thu gian lận thuế, thực tế hoạt động tháng đầu năm 2013 tồn số hạn chế, cụ thể: - Thuế thu nhập cá nhân chưa tạo nguồn thu chủ yếu cho ngân sách nhà nước Mặc dù Thuế thu nhập cá nhân ( trước Pháp lệnh thuế thu nhập với người có thu nhập cao) mức nộp cho ngân sách nhà nước có tăng lên nhiên chiếm tỉ trọng nhỏ ( 5% ) Điều làm cho thuế thu nhập cá nhân chưa phát huy hết tác dụng ngược lại xu hướng phát triển giới - Chưa đảm bảo yêu cầu cân xã hội Cùng thu nhập cá nhân điều chỉnh sắc thuế khác với tính thuế, mức thuế khác dẫn đến việc điều chỉnh thuế chưa hợp lí với loại thu nhập Mức điều tiết thuế nhân có thu nhập từ kinh doanh cá nhân có thu nhập tiền lương, tiền cơng bất hợp lí (thu nhập từ kinh doanh không trừ khởi điểm mà nộp thuế theo mức 25%; thu nhập từ tiền công, tiền lương mức khởi điểm triệu đồng tháng nộp thuế áp dụng thuế suất lũy tiến phần từ 10% đến 40%) NHÓM 1- N08-TL1 Page 11 BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM -Những quy định pháp luật hành thuế thu nhập cá nhân nhiều bất cập -Việc quản lí thu nhập cá nhân nhiều hạn chế, quan thuế khơng có khả kiểm sốt tốt thu nhập cá nhân, dẫn đến có nhiều trường hợp trốn thuế, lậu thuế Một nguyên nhân nước ta chưa có hệ thống quy định pháp lí cần thiết để minh bạch thu nhập Với cố gắng lớn quan lập pháp, Luật phòng, chống tham nhũng ngày 9/12/2005 đời có hiệu lực ngày 01/06/2006, cụ hóa Nghị định số 37/2007/NĐ-CP ngày 9/3/2007 Những văn tạo sở pháp lí để số chủ thể phải có nghĩa vụ kê khai tài sản, góp phần kiểm sốt thu nhập Tuy nhiên, cần nhấn mạnh văn nhằm kiểm sốt ngăn chặn thu nhập khơng hợp pháp khơng phải nhằm quản lí nguồn thu nhập hợp pháp để xác định nghĩa vụ nộp thuế Do đó, chủ thể có nghĩa vụ kê khai thu nhập hẹp, bao gồm chức danh quan trong máy nhà nước Từ khẳng định, hệ thống quy định nhằm quản lí thu nhập chịu thuế thu nhập sơ sài -Ý thức nhân dân thuế thu nhập cá nhân thấp Người dân chưa quen với tâm lí người nộp thuế Chính vậy, trừ trường hợp khấu trừ thuế nguồn tổ chức chi trả thu nhập thực thu nhập người làm công ăn lương người cung cấp dịch vụ, lại cá nhân hành nghề tự thường không thực nghĩa vụ kê khai nộp thuế Bên cạnh đó, thói quen sử dụng tiền mặt toán người Việt Nam coi trở ngại đáng kể công tác thu thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Việc sử dụng tiền mặt phổ biến làm cho cơng tác giám sát thu NHĨM 1- N08-TL1 Page 12 BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM nhập quan chức bị hạn chế, đồng thời tạo hội cho chủ thể che giấu nguồn thu nhập dịch chuyển tài sản, từ khơng khai báo để nộp thuế theo quy định III.Giải pháp khắc phục hạn chế xác định thu nhập chịu thuế thuế thu nhập cá nhân Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội thông qua tháng 11/2007 bước tiến đáng kể chiến lược cải cách hệ thống thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riên Nội dung Luật thuế khắc phục đáng kể hạn chế Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao song số vấn đề phải tiếp tục hồn thiện Thứ nhất, nên đưa thu nhập từ lãi tiền tiết kiệm vào thu nhập chịu thuế Xét nguyên tắc hệ thống thuế thu nhập cá nhân, sắc thuế đánh vào thu nhập từ tiền lãi gửi tiết kiệm phù hợp: đảm bảo công bằng, khảng hành thu cao, tương đối ổn định bảo đảm nguồn thu cho ngân sách Tuy nhiên, để khuyến khích kênh huy động vốn kinh tế, giai đoạn đầu nên áp dụng mức thuế suất thấp khoảng 2% Thứ hai, nên đưa thu nhập từ hoạt động khai thác nông nghiệp vào hoạt động chịu thuế thu nhập cá nhân Quy định mặt đảm bảo, có thu nhập phải nộp thuế thu nhập cá nhân Mặt khác, điều kiện kinh tế vận hành theo chế thị trường, phân hóa giàu nghèo nơng dân ngày sâu sắc Bên cạnh đại phận nông dân có mức sống thấp xuất phận nhanh nhạy nắm bắt thị trường, có nhiều khoản thu nhập lớn mà chưa thực nghĩa vụ thuế nhà nước Do vậy, cần phải đưa loại thu nhập vào diện chịu thuế thu nhập cá nhân nhằm kiểm soát thu nhâp, điều tiết kịp thời người có thu nhập cao Theo nhóm, mức miễn trừ thu nhập NHÓM 1- N08-TL1 Page 13 BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM loại thu nhập 60 triệu đồng/năm với mức thuế suất giai đoạn đầu nên mức thấp 2% cho phần thu nhập chịu thuế Thứ ba, kiểm soát thuế thu nhập giao dịch chuyển nhượng bất động sản Thứ tư, hạ thấp thuế thuế chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cố phiếu Từ phân tích cho thấy khó khăn xác định thu nhập hoạt động chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng cổ phiếu Vì vậy, để đảm bảo tính đơn giản hiệu Luật Thuế,giảm bớt bất bình đẳng đối tượng nộp thuế, cần xem xét giảm thuế suất thu nhập xuống 10-15% Thứ năm, mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc Hiện Luật thuế thu nhập cá nhân quy định mức giảm trừ gia cảnh thống cho người phụ thuộc Tuy nhiên thực tế, chi phí cho đối tượng phụ thuộc khác Vì vậy, việc quy định mức giảm trừ gia cảnh thống cho tất đối tượng phụ thuộc khơng hợp lý Nên xem xét tính đến việc quy định mức giảm trừ gia cảnh khcas nhua cho đối tượng phụ thuộc khác Tiu nhiên, quy định dù đảm bảo công lại gây phức tạp khó khăn việc thực thi thuế thu nhập cá nhân Hơn nữa, việc quy định mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc bước tiến lớn việc hồn thành sách thuế thu nhập cá nhân Trong điều kiện kinh tế - xã hội Việt Nam nay, hiệu quản lý thuế nước ta yếu bất hợp lý chấp nhận Nhưng giai đoạn tiếp theo, định hướng cần xem xét tiếp tục hoàn thiện chisnhh sách thuế thu nhập cá nhân Việt Nam Thứ sáu, để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN cần phải tăng cường phối hợp quan thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan, đó, phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế NHÓM 1- N08-TL1 Page 14 BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với ngân hàng Kho bạc Nhà nước Thứ bảy, Nhà nước cần tổ chức thực lấy ý kiến toàn dân để đánh giá mức độ phù hợp sách thuế TNCN đời sống xã hội, sở có bổ sung sửa đổi Luật cách kịp thời nhằm hoàn thiện số nội dung Luật thuế TNCN Nên chăng, Luật nên quy định lại mức thuế suất cao biểu thuế lũy tiến phần 25% với mức điều tiết Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, mức thu nhập chịu thuế thường cá nhân kinh doanh Như vậy, đảm bảo bình đẳng hai sắc thuế trực thu Mặt khác, Luật nên quy định điều khoản cho phép điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh theo mức độ trượt giá tăng trưởng kinh tế theo giai đoạn giao quyền cho Chính phủ điều chỉnh mức giảm trừ cần thiết NHÓM 1- N08-TL1 Page 15 BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM C Kết luận Có thể nói Luật thuế thu nhập cá nhân văn luật soạn thảo công phu từ trước đến nay, phản ánh đầy đủ ý chí, nguyên vọng nhân dân thuế thu nhập cá nhân Với việc ban hành Luật thuế quan trọng này, hệ thống pháp luật thuế Việt Nam dần hướng đến phù hợp với hệ thống thuế nước, hướng tới hệ thống thuế cơng đại NHĨM 1- N08-TL1 Page 16 BÀI TẬP NHĨM LUẬT TÀI CHÍNH VIỆT NAM DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình luật thuế Việt Nam, Trường Đại học Luật Hà Nội, Nxb Công an nhân dân,2012; Luật thuế thu nhập cá nhân 2007; taichinh.wordpress.com; nghị định 65/2013/NĐ-CP hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi bổ sung Luật thuế thu nhập cá nhân.; thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Bộ trưởng tài ban hành; NHÓM 1- N08-TL1 Page 17 ... luật thu nhập chịu thu thu thu nhập cá nhân; hạn chế tháng đầu năm 2013, hướng khắc phục xác định thu nhập chịu thu tuân thủ pháp luật thu thu nhập cá nhân Do kiến thức hạn chế nên làm nhiều... tế Quy định thu nhập chịu thu thu thu nhập cá nhân Thu nhập chịu thu : tổng khoản thu nhập người nộp thu .Thu nhập chịu thu thu nhập cá nhân gồm loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập miễn thu ... II Thực trạng hạn chế việc thu thuế thu nhập cá nhân tháng đầu năm 2013 Thực trạng việc thu thuế thu nhập cá nhân tháng đầu năm 2013 Trong tháng đầu năm 2013, sách thu thu nhập cá nhân nước ta