Đánh giá thực trạng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại một số quận, huyện trên địa bàn thành phố hà nội (tóm tắt trích đoạn)

Thực hiện Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm tăng cường quản lý nhà nước đối với việc sử dụng đất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu qu

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC TỰ NHIÊN

- -

GIANG THỊ HỒNG HẠNH

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN

TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC

HÀ NỘI - 2016

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KHOA HỌC TỰ NHIÊN

- -

GIANG THỊ HỒNG HẠNH

ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN

TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Chuyên ngành: Quản lý đất đai

Mã số: 60.85.01.03

LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TSKH ĐẶNG HÙNG VÕ

HÀ NỘI - 2016

LỜI CAM ĐOAN

- Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn là trung thực và chưa được sử dụng để bảo vệ một học vị nào

- Tôi xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn đã được cám ơn và thông tin trích dẫn trong Luận văn đều được chỉ rõ nguồn gốc

Tác giả luận văn

Giang Thị Hồng Hạnh

LỜI CẢM ƠN

Tôi xin gửi lời cảm ơn trân trọng nhất tới giảng viên hướng dẫn khoa học GS.TSKH Đặng Hùng Võ đã trực tiếp giúp đỡ hướng dẫn tôi, các thầy cô giáo trong Khoa Địa lý, Khoa Sau đại học của Trường Đại học Khoa học Tự Nhiên, Đại học Quốc gia Hà Nội

Tôi cũng xin chân thành cảm ơn UBND phường Thanh Trì, UBND quận Hoàng Mai, UBND quận Đống Đa, UBND huyện Đan Phượng, lãnh đạo cơ quan

và các bạn đồng nghiệp đã hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong quá trình thực hiện Luận văn này

Cuối cùng tôi xin gửi lời cám ơn đến các anh, chị và các bạn học viên trong lớp Cao học Quản lý đất đai khóa 2013 -2015; Cảm ơn gia đình và những người bạn đã động viên, đóng góp ý kiến giúp đỡ tôi trong suốt thời gian học tập nghiên cứu khoa học

Xin trân trọng cảm ơn!

Hà Nội, ngày tháng năm 2016

Học viên

Giang Thị Hồng Hạnh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v

DANH MỤC BẢNG vi

DANH MỤC HÌNH vii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Nội dung nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu 7

5 Ý nghĩa của đề tài 7

6 Kết cấu luận văn 7

Chương 1: TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 7

1.1 Cơ sở lý luâ ̣n và căn cứ pháp lý về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 7

1.1.1 Cơ sở lý luận 7

1.1.2 Các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12

1.1.3 Nội dung của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 12

1.2 Cơ sở thực tiễn về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21

1.2.1 Kinh nghiệm ở nước ngoài về công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 21

1.2.2 Kinh nghiệm ở Việt Nam về công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 26

1.2.3 Những bài học rút ra từ thực tiễn trong quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 34

Chương 2: THỰC TRẠNG THU THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP TẠI MỘT SỐ QUẬN, HUYỆN TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ HÀ

2.1 Khái quát vùng nghiên cứu 36

2.1.1 Điều kiện tự nhiên thành phố Hà Nội 36

2.1.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội thành phố Hà Nội 36

2.1.2 Đánh giá chung về điều kiện tự nhiên, kinh tế xã hội ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Error! Bookmark not defined 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 36

2.2.1 Công tác thành lập ban chỉ đạo các cấp 36

2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 36

2.2.3 Tình hình quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 36

2.3 Đánh giá của người nộp thuế về công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Error! Bookmark not defined 2.3.1 Về cách tính thu và công tác thu nộp thuế Error! Bookmark not defined 2.3.2 Về số thuế đã kê khai và số đã nộp Error! Bookmark not defined 2.4 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 36

2.4.1 Các yếu tố thuộc về nội dung sắc thuế 36

2.4.2 Các yếu tố thuộc về tổ chức, quản lý thuế 36

2.4.3 Các yếu tố thuộc người nộp thuế 36

2.4.4 Đánh giá về công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 36

Chương 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT PHI NÔNG NGHIỆP 36

3.1 Định hướng 36

3.2 Giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội 36

3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền nâng cao hiểu biết và ý thức chấp hành chính sách pháp luật về thuế 36

3.2.2 Tăng cường các chế tài đối với người không nộp thuếError! Bookmark not defined 3.2.3 Hoàn thiện quản lý đối với đối tượng nộp thuế 36

3.2.4 Hoàn thiện quản lý đối với đối tượng chịu thuế 36

KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 36

TÀI LIỆU THAM KHẢO 36

TNDN Thu nhập doanh nghiệp

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1: Diện tích sử dụng và mức thuế suất 19 Bảng 2.1: Diện tích các loại đất của thành phố Hà Nội 36 Bảng 2.2: Kết quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp năm 2014, 2015 36 Bảng 2.3: Tình hình quản lý diện tích đất chịu thuế từ 2013 - 2015 36 Bảng 2.4: Tình hình miễn giảm thuế từ năm 2013-2015 36 Bảng 2.5: Tổng hợp nợ đọng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đến ngày 31/12 hàng năm .36 Bảng 2.6: Tổng hợp thu nợ đọng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 36 Bảng 2.7: Tình hình quản lý đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp từ

năm 2013 đến 2015 Error! Bookmark not defined Bảng 2.8: Số tiền phải chi trong quá trình thu thuế ở 3 quận, huyện Error!

Bookmark not defined

Bảng 2.9: Tình hình nộp NSNN từ năm 2013-2015 Error! Bookmark not defined

Bảng 2.10: Tổng hợp đánh giá của NNT về cách tính thuế và công tác thu nộp thuế 36 Bảng 2.11: Tổng hợp đánh giá của NNT về số thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đã

kê khai và số thuế đã nộp NSNN Error! Bookmark not defined

DANH MỤC HÌNH

Hình 2.1 Sơ đồ quy trình thực hiện quản lý thu thuế sử dụng đât phi nông nghiệp 36

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước và thuế là một trong những công cụ rất quan trọng trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế Chính sách thuế của Nhà nước luôn có quan hệ chặt chẽ đến việc giải quyết lợi ích kinh tế giữa các chủ thể trong xã hội, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến các vấn đề vĩ mô như: tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế Việc hoàn thiện chính sách thuế sao cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội là sự quan tâm hàng đầu của Nhà nước Cùng với sự phát triển của đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày càng đổi mới hoàn thiện, phù hợp với nền kinh tế thị trường và hội nhập với thế giới

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp được Quốc hội khóa 12 thông qua tại kỳ họp thứ 7 ngày 17 tháng 6 năm 2010, thay thế Pháp lệnh thuế nhà đất và được áp dụng từ ngày 01 tháng 01 năm 2012 Đây là một trong những chính sách thuế quan trọng góp phần đảm bảo tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước đặc biệt là ngân sách xã, phường Thực hiện Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp nhằm tăng cường quản lý nhà nước đối với việc sử dụng đất phi nông nghiệp, khuyến khích tổ chức, cá nhân sử dụng đất tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần hạn chế đầu cơ đất và phát triển thị trường bất động sản; Đồng thời động viên hợp lý

sự đóng góp của người sử dụng đất, nhất là những đối tượng sử dụng đất vượt hạn mức quy định vào ngân sách Nhà nước

Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là luật thuế mới, có số đối tượng nộp thuế rộng, liên quan hầu hết đến các tổ chức và cá nhân trong xã hội Triển khai thực hiện Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có tác động rất lớn đến đời sống

xã hội, vì vậy đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ của các cơ quan quản lý nhà nước trong việc quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, chính sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, quyết toán thuế

Tăng cường quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ tạo điều kiện tăng thu ngân sách, đồng thời quản lý tốt diện tích đất phi nông nghiệp trên địa bàn, đảm bảo công bằng giữa các tổ chức, cá nhân có quyền sử dụng đất

Hà Nội là thủ đô của nước Việt Nam, đồng thời cũng là một trung tâm chính trị, kinh tế, văn hóa, thương mại và du lịch quan trọng của Việt Nam Hà Nội nằm hai bên

bờ sông Hồng, ở giữa vùng Đồng bằng Bắc Bộ, tiếp giáp với các tỉnh: Thái Nguyên, Vĩnh Phúc ở phía bắc; phía nam giáp Hà Nam và Hoà Bình; phía đông giáp các tỉnh Bắc Giang, Bắc Ninh và Hưng Yên; phía tây giáp tỉnh Hoà Bình và Phú Thọ

Tuy nhiên, trong thực tế, công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội vẫn còn một số hạn chế trong quản lý đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, chính sách miễn giảm thuế, quản lý thu nộp, quyết toán thuế… Vì vậy đã làm giảm hiệu lực quản lý, gây thất thu cho ngân sách nhà nước

Do đó cần thực hiện những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp khắc phục những bất cập, hạn chế trên Nhận thức được

tầm quan trọng do thực tiễn diễn ra, tôi chọn đề tài nghiên cứu: “Đánh giá thực trạng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại một số quận, huyện trên địa bàn thành phố Hà Nội” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình với mong muốn góp phần

tăng cường hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế của cơ quan thuế Hà Nội

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở nghiên cứu về quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, luận văn đi sâu phân tích, thực trạng công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ở một số quận, huyện trên địa bàn thành phố Hà Nội Từ đó đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội

- Đề xuất các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế

sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần tăng thu ngân sách của thành phố trong những năm tiếp theo

3 Phạm vi nghiên cứu

+ Phạm vi về nội dung:

Đề tài tập trung chủ yếu nghiên cứu, đánh giá công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên tại các quận, huyện Đống Đa, Hoàng Mai, Đan Phượng trên địa bàn thành phố Hà Nội

+ Phạm vi về thời gian:

- Số liệu thu thập để nghiên cứu tập trung trong giai đoạn 2013 - 2015

- Thời gian nghiên cứu đề tài: Tháng 6/2015 - 12/2016

4 Nội dung nghiên cứu

- Nghiên cứu tổng quan về công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Cơ sở lý luâ ̣n và căn cứ pháp lý về thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp; khái quát về tình hình thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp của cả nước và của thành phố Hà Nội

- Đánh giá thực tra ̣ng thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp ta ̣i quâ ̣n Đống

Đa, quận Hoàng Mai, huyện Đan Phượng thành phố Hà Nô ̣i

- Đưa ra các giải pháp, đề xuất các biện pháp để nâng cao công tác thu thuế, tránh thất thu thuế, thuế tồn đọng, giải quyết bức xúc của nhân dân làm cho nhân dân hiểu rõ trách nhiệm của bản thân trong việc đóng thuế

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Phương pháp thống kê số liệu sơ cấp và thứ cấp

Thống kê đầy đủ các số liệu về lý luận và thực tiễn tạo điều kiện cho việc xử lý

và phân tích số liệu Từ đó đánh giá chính xác về thực trạng của vấn đề nghiên cứu và

đề xuất các giải pháp Đề tài sử dụng hai nguồn dữ liệu thứ cấp và sơ cấp

trạng thực hiện các giải pháp của cơ quan thuế nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật về thuế của đối tượng nộp thuế

Những định hướng của nhà nước trong việc nâng cao tính tuân thủ pháp luật của các doanh nghiệp

5.1.2 Thống kê số liệu sơ cấp

- Các số liệu cần thống kê là những tài liệu tự điều tra gồm: Các số liệu liên

quan đến việc phân tích nhân tố tác động đến tính tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân trên địa bàn thành phố Hà Nội; Đánh giá của các doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân đối với việc thực hiện các giải pháp trong công tác quản lý thuế của Cục thuế thành phố Hà Nội trong thời gian qua và nguyện vọng của các doanh nghiệp

- Cách chọn mẫu điều tra: Do số lượng doanh nghiệp, hộ gia đình có sử dụng

đất thuộc đối tượng chịu thuế nhiều, do đó tác giả chọn mẫu điều tra đại diện trong từng đối tượng, chọn ngẫu nhiên có phân lớp theo từng đối tượng điều tra Chọn 230 đối tượng: 30 Doanh nghiệp, 200 hộ gia đình, được điều tra ở các quận, huyện khác nhau trên địa bàn thành phố Hà Nội đảm bảo đại diện cho công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội:

Quận Đống Đa: đại diện cho khu vực trung tâm của thành phố Hà Nội

Quận Hoàng Mai: đại diện cho khu vực vùng ven của thành phố Hà Nội

Huyện Đan Phượng: đại diện cho khu vực xa trung tâm của thành phố Hà Nội

Câu hỏi và phiếu điều tra được xây dựng trên cơ sở thực hiện các nội dung nghiên cứu để đáp ứng được mục tiêu của đề tài

- Phương pháp điều tra, phỏng vấn theo bảng câu hỏi:

Thông tin thu thập được bằng phương pháp phỏng vấn trực tiếp các đối tượng điều tra kết hợp với bảng câu hỏi ở phiếu điều tra

Nội dung phiếu điều tra: Phỏng vấn các doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân để có được các thông tin liên quan đến các nội dung:

Các thông tin liên quan quá trình thực hiện các nghĩa vụ như cấp giấy chứng nhận QSDĐ, khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, miễn giảm thuế, nộp thuế và cung cấp số liệu cho cơ quan thuế nhằm thấy rõ các nhân tố tác động đến mức độ tuân thủ của NNT trên địa bàn thành phố Hà Nội

Nhận xét, đánh giá của các doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân đối với công tác quản lý thuế của cơ quan thuế trong thời gian qua gồm: Tuyên truyền

và hỗ trợ người nộp thuế, quản lý kê khai thuế, nộp thuế, nắm bắt được sự hiểu biết về thay đổi của luật thuế, đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, cách tính thuế mới đang áp dụng, sự tăng giảm số thuế phải nộp, sự công bằng trong quản lý thuế của cơ quan thuế

5.3 Phương pháp so sánh

Sử dụng phương pháp này để so sánh số tuyệt đối, số tương đối, so sánh

sự khác nhau về tình hình tuân thủ các quy định về quản lý thuế

- So sánh tình hình tuân thủ pháp luật của Người nộp thuế qua các năm;

- So sánh tình hình Cục Thuế thành phố Hà Nội thực hiện các giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật của Người nộp thuế qua các năm;

- So sánh tình hình thực hiện các giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế của người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế với các quy định, yêu cầu của Luật Quản

lý Thuế, Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và các văn bản hướng dẫn để rút

ra những nội dung được và chưa được cần có giải pháp hoàn thiện

6 Ý nghĩa của đề tài

Kết quả nghiên cứu của đề tài phản ánh đúng hiện trạng thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại một số quận, huyện trên địa bàn thành phố Hà Nội

Các đề xuất và giải pháp phải đưa ra được những tồn tại khách quan và biện pháp hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp trong những năm tới

7 Kết cấu luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, kiến nghị, mục lục, danh mục bảng biểu, hình

vẽ, tài liệu tham khảo, phụ lục Luận văn được bố cục làm 3 chương như sau:

Chương 1: Tổng quan tài liệu về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Chương 2: Thực trạng thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tại một số quận, huyện trên địa bàn thành phố Hà Nội

Chương 3: Đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả cho công tác thu thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Chương 1 TỔNG QUAN TÀI LIỆU VỀ THUẾ SỬ DỤNG ĐẤT

PHI NÔNG NGHIỆP

1.1 Cơ sở lý luâ ̣n và căn cứ pháp lý về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.1.1 Cơ sở lý luận

1.1.1.1 Khái niệm về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là loại thuế thu hàng năm mà tổ chức, cá nhân sử dụng đất phi nông nghiệp bắt buộc phải nộp cho Nhà nước theo quy định của pháp luật Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là một loại thuế trực thu, do các chủ thể

có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp phải nộp theo quy định pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

1.1.1.2 Đặc điểm về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Cũng như các thuế khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có các đặc điểm chung của thuế và một số đặc thù như sau:

- Nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ của tổ chức, cá nhân, hộ gia đình có quyền sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp để ở, để xây dựng công trình, để sản xuất, kinh doanh;

- Nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là nghĩa vụ bắt buộc đối với tổ chức,

cá nhân, hộ gia đình sử dụng đất phi nông nghiệp Hành vi trốn thuế, gian lận thuế đều là hành vi vi phạm pháp luật và bị xử lý về hành chính hoặc bị truy cứu trách nhiệm hình sự;

- Tổ chức, cá nhân, hộ gia đình chỉ phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp đối với việc sử dụng đất phi nông nghiệp mà thuộc đối tượng chịu thuế theo quy định của pháp luật; còn sử dụng đất phi nông nghiệp nhưng đất đó không thuộc đối tượng chịu thuế thì tổ chức, cá nhân, hộ gia đình không phải nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (như đất do cơ sở tôn giáo sử dụng, đất xây dựng cơ sở y tế, giáo dục, đất làm nghĩa trang, nghĩa địa,…)

- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có tính chất động viên chủ thể có quyền

sử dụng hoặc trực tiếp sử dụng đất phi nông nghiệp sử dụng đất có hiệu quả Thông qua việc thu thuế đã khuyến khích chủ thể có quyền sử dụng đất phải sử dụng có hiệu quả bằng việc đầu tư sản xuất, kinh doanh, thúc đẩy phát triển kinh tế

- Thuế được thu hàng năm với mức thuế suất thấp, tính bằng tỷ lệ phần trăm (%) trên giá đất tính thuế của từng mảnh đất hoặc theo mức thu cố định cho mỗi đơn

vị diện tích sử dụng, có phân biệt theo vị trí, mục đích sử dụng đất Chủ thể sử dụng đất phi nông nghiệp ở những vị trí có khả năng sinh lợi lớn, mang lại lợi nhuận cao cho người sử dụng thì phải đóng thuế cao hơn những chủ sử dụng đất ở những vị trí kém sinh lợi

1.1.1.3 Vai trò và ý nghĩa của công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

Đóng góp vào nguồn thu ngân sách Nhà nước, góp phần đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước như xây dựng cơ sở hạ tầng, công trình công cộng, thực hiện chính sách an sinh xã hội, duy trì quân đội, bộ máy hành chính nhà nước…

Góp phần điều tiết cung cầu bất động sản và bình ổn giá cả thị trường bất động sản Trên thực tế cho thấy, để tránh tình trạng đầu cơ bất động sản và tăng giá bất động sản để kiếm lời thì việc áp dụng chính sách thuế sử dụng đất phi nông nghiệp là biện pháp tối ưu Bởi lẽ, nếu một chủ thể có quyền sử dụng một diện tích lớn đất phi nông nghiệp thì gần như người đó có quyền ấn định giá cả thị trường bất động sản trong vùng Chính vì vậy, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp sẽ làm hạn chế việc đầu cơ quá nhiều đất đai, bởi với người tích trữ càng nhiều đất thì càng phải đóng nhiều thuế và nếu đất đó khó có thể sinh lợi như đầu tư vào lĩnh vực khác thì chủ thể có quyền sử dụng đất sẽ không đầu cơ đất (vì phải đóng thuế) và chuyển sang đầu tư vào lĩnh vực khác có khả năng sinh lợi cao hơn, nhanh hơn

Góp phần tăng cường quản lý Nhà nước đối với việc sử dụng bất động sản Việc đánh thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cũng là một cách điều tiết thu nhập, tránh tình trạng một người có quyền sử dụng nhiều đất nhưng không sử dụng hoặc

Góp phần chống tham nhũng, cùng với các đạo luật khác, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm minh bạch tài sản của người dân, làm cho Nhà nước

có thể quản lý được đất đai, nhà cửa của cán bộ công chức, tránh được các giao dịch bất động sản “ngầm” (tặng cho, đưa hối lộ bằng quyền sử dụng đất ở những địa điểm đẹp ) Pháp luật về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp quy định mức thuế

mà chủ sử dụng đất phải nộp hàng năm, nếu không nộp thì phải chịu chế tài hành chính hoặc hình sự

Giúp nhà nước kiểm soát hoạt động kinh doanh bất động sản, đảm bảo thị trường bất động sản phát triển lành mạnh Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp góp phần làm cho các giao dịch bất động sản cũng trở nên minh bạch hơn, hợp đồng thực hiện nhanh hơn và hạn chế được các giao dịch ngầm Bởi lẽ nếu không đăng

ký sang tên quyền sử dụng đất kịp thời thì người chuyển nhượng phải chịu thuế đối với cả đất đã chuyển nhượng

Là công cụ quan trọng để điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong sử dụng và chuyển dịch bất động sản Do giá đất tính thuế được xây dựng trên

cơ sở lý thuyết địa tô, nên giá đất tính thuế ở những khu vực khác nhau, vị trí khác nhau, trục đường giao thông khác nhau thì có số thuế phải nộp khác nhau Tức là mức thuế phải nộp căn cứ vào khả năng sinh lợi của đất, đất có vị trí sinh lợi cao, giao thông thuận tiện thì phải đóng thuế cao hơn đất ở vị trí không có khả năng sinh lợi, mức độ tiện ích thấp Đồng thời pháp luật thuế nhà đất quy định người có quyền sử dụng diện tích đất phi nông nghiệp lớn (vượt hạn mức quy định) thì phải đóng thuế nhiều hơn người có quyền sử dụng diện tích nhỏ (trong hạn mức)

1.1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

* Các yếu tố thuộc về nội dung sắc thuế

Tính đồng bộ của hệ thống pháp luật về thuế, sự thống nhất với các quy định của Luật quản lý thuế, phù hợp với thực tiễn và phù hợp với các quy định của Luật đất đai, Luật nhà ở, Luật đầu tư và các chính sách thu khác liên quan đến đất đai

Nội dung của chính sách thuế quá phức tạp, quy định không rõ ràng, thủ tục

hành chính về thuế còn rườm rà gây khó khó khăn cho người nộp thuế và cán bộ thuế

Tính công bằng, công khai, minh bạch của thuế cần thể hiện ở nội dung các quy định trong chính sách rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng cho mọi đối tượng Chính sách minh bạch là cơ sở cho việc thực thi chính sách thuận lợi, việc thu thuế đảm bảo tính công bằng, nhanh chóng có hiệu quả, hạn chế phát sinh tiêu cực Chính sách minh bạch là yếu tố đảm bảo công bằng xã hội về nghĩa vụ giữa người nộp thuế, giữa các chủ thể kinh tế trong nền kinh tế Từ đó, củng cố lòng tin của các chủ thể kinh tế nói riêng, của người dân nói chung đối với Nhà nước Một chính sách thuế minh bạch sẽ làm tăng tính trung lập của thuế, đồng thời góp phần thực hiện được các mục tiêu kinh tế xã hội của Nhà nước trong từng thời kỳ

Thu thuế nhằm mục đích đảm bảo nguồn chi, đảm bảo thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội Sự phối hợp của các cơ quan, ban ngành trong công tác quản lý thuế, một mặt sử dụng chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mình để hỗ trợ cơ quan thuế trong tổ chức và quản lý thu thuế, mặt khác để giám sát công tác quản lý thu thuế của cơ quan thuế

Ngoài ra, với mục tiêu gắn thu chi Ngân sách cho các cấp chính quyền sẽ làm cho chính quyền gắn được trách nhiệm của mình trong việc đảm bảo nguồn chi,

từ đó sẽ sát sao trong công tác phối hợp quản lý đối với người nộp thuế

Xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu hợp lý phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hoá công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động trong hội nhập kinh tế quốc tế

* Các yếu tố thuộc về tổ chức quản lý thuế

+ Cơ chế quản lý: Quy trình kê khai, nộp thuế cũng ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế Mô hình tự khai, tự nộp là một bước tiến trong công tác quản lý thu

thuế

+ Trình độ cán bộ: trình độ cán bộ chưa đồng đều, chưa được đào tạo chuyên nghiệp đặc biệt là đội ngũ cán bộ thuế cấp Phường cho nên nhìn chung chưa đáp ứng được yêu cầu Việc tổ chức tập huấn nghiệp vụ, trao đổi thông tin còn ít Từ

đó, gây khó khăn cho công tác chỉ đạo điều hành cũng như công tác phân tích tình trạng chấp hành nghĩa vụ thuế của đối tượng nộp thuế

+ Bộ máy hành thu về cơ bản đã bố trí theo mô hình của Tổng cục Thuế, song do số lượng cán bộ không tăng mà số lượng người nộp thuế tăng nhanh, dẫn đến việc không nắm bắt kịp thời các biến động trong quản lý Trên cơ sở tổ chức bộ máy quản lý thuế theo chức năng, cơ quan thuế phân định rõ chức năng nhiệm vụ giữa các phòng, ban, đội thuế đảm bảo sự đồng bộ thống nhất trong chỉ đạo, trong thực thi

+ Công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ: Kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng để nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo Luật quản lý thuế Nâng cao kỹ năng giao tiếp của công chức thuế khi giao tiếp với người nộp thuế Xây dựng cơ cấu, tiêu chuẩn cán bộ theo từng chức danh, vị trí công việc đảm bảo tạo được một đội ngũ cán bộ chuyên gia theo từng chức năng quản lý thuế Phân cấp cán bộ theo năng lực và hiệu quả công việc

+ Hệ thống dữ liệu thông tin về đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế để

áp dụng các công nghệ quản lý tiên tiến và tra cứu thông tin nhanh chóng, chính xác

+ Sự phối kết hợp giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng liên quan đến công tác thuế Sự phối hợp này còn chưa chặt chẽ, đôi khi còn mang tính hình thức dẫn đến việc xử lý, giải quyết các vướng mắc còn chậm, thủ tục hành chính rườm

rà và ảnh hưởng đến công tác thu

* Các yếu tố thuộc người nộp thuế

Sự nhận thức, hiểu biết về chính sách thuế, ý thức chấp hành các quy định của pháp luật về thuế trong nhân dân còn hạn chế; tình trạng kê khai sai, kê khai

thiếu, trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra khá phổ biến ở nhiều nơi Mục đích của họ càng giảm nghĩa vụ thuế thì càng tốt do đó ảnh hưởng không nhỏ đến công tác quản lý thuế Vì vậy chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế phải được tuyên truyền sâu rộng, kịp thời đến mọi người dân bằng nhiều hình thức khác nhau, đẩy mạnh việc hỗ trợ trong việc kê khai, nộp thuế

1.1.2 Các văn bản quy phạm pháp luật hiện hành về thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Chính phủ quy định chức năng, quyền hạn, nhiệm vụ và cơ cấu tổ chức của Bộ Tài chính

- Luật quản lý thuế số 78/2006/QH ngày 29/11/2006 và các nghị định của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật quản lý thuế

- Luật số 48/2010/QH12 ngày 01/1/2012 của Quốc hội về Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/07/2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ về việc quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Luật Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế

- Thông tư số 153/2011/TT-BTC ngày 11/11/2011 của Bộ tài chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 53/2011/NĐ-CP ngày 01/7/2011 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ

- Luật thuế 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 của Quốc hội về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế Giá trị gia tăng, Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản

lý thuế

1.1.3 Nội dung của thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

a, Đối tượng chịu thuế

- Đất ở tại nông thôn, đất ở tại đô thị quy định tại Luật số 48/2010/QH12 Luật thuế sử dụng đất phi nông nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành

- Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp gồm:

+ Đất xây dựng khu công nghiệp bao gồm đất để xây dựng cụm công nghiệp, khu công nghiệp, khu chế xuất và các khu sản xuất, kinh doanh tập trung khác có cùng chế độ sử dụng đất;

+ Đất cơ sở sản xuất, kinh doanh bao gồm đất để xây dựng cơ sở sản xuất công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp; xây dựng cơ sở kinh doanh thương mại, dịch vụ

và các công trình khác phục vụ cho sản xuất, kinh doanh (kể cả đất làm mặt bằng xây dựng cơ sở sản xuất, kinh doanh trong khu công nghệ cao, khu kinh tế);

+ Đất khai thác khoáng sản, đất làm mặt bằng chế biến khoáng sản, trừ trường hợp khai thác khoáng sản mà không ảnh hưởng đến lớp đất mặt hoặc mặt đất;

+ Đất sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm bao gồm đất để khai thác nguyên liệu và đất làm mặt bằng chế biến, sản xuất vật liệu xây dựng, làm đồ gốm

- Đất phi nông nghiệp được các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng vào mục đích kinh doanh

b, Đối tượng không chịu thuế

Đất phi nông nghiệp không sử dụng vào mục đích kinh doanh thuộc đối tượng không chịu thuế bao gồm:

- Đất sử dụng vào mục đích công cộng, gồm:

+ Đất giao thông, thủy lợi, bao gồm: đất sử dụng vào mục đích xây dựng công trình đường giao thông, cầu, cống, vỉa hè, đường sắt, đất xây dựng kết cấu hạ tầng cảng hàng không, sân bay, bao gồm cả đất nằm trong quy hoạch xây dựng cảng hàng không, sân bay nhưng chưa xây dựng do được phân kỳ đầu tư theo từng giai đoạn phát triển được cơ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt, đất xây dựng các hệ thống cấp nước (không bao gồm nhà máy sản xuất nước), hệ thống thoát nước, hệ thống công trình thủy lợi, đê, đập và đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn giao thông, an toàn thủy lợi;

+ Đất xây dựng công trình văn hoá, y tế, giáo dục và đào tạo, thể dục thể thao phục vụ lợi ích công cộng, bao gồm: đất sử dụng làm nhà trẻ, trường học, bệnh

viện, chợ, công viên, vườn hoa, khu vui chơi cho trẻ em, quảng trường, công trình văn hoá, điểm bưu điện - văn hoá xã, phường, thị trấn, tượng đài, bia tưởng niệm, bảo tàng, cơ sở phục hồi chức năng cho người khuyết tật, cơ sở dạy nghề, cơ sở cai nghiện ma tuý, trại giáo dưỡng, trại phục hồi nhân phẩm; khu nuôi dưỡng người già

và trẻ em có hoàn cảnh khó khăn;

+ Đất có di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh đã được xếp hạng hoặc được Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau đây gọi là UBND cấp tỉnh) quyết định bảo vệ;

+ Đất xây dựng công trình công cộng khác, bao gồm: đất sử dụng cho mục đích công cộng trong khu đô thị, khu dân cư nông thôn; đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung trong khu công nghiệp, khu công nghệ cao, khu kinh tế theo quy hoạch được cấp có thẩm quyền phê duyệt; đất xây dựng công trình hệ thống đường dây tải điện, hệ thống mạng truyền thông, hệ thống dẫn xăng, dầu, khí và đất thuộc hành lang bảo vệ an toàn các công trình trên; đất trạm điện; đất hồ, đập thuỷ điện; đất xây dựng nhà tang lễ, nhà hoả táng, lò hoả táng; đất để chất thải, bãi rác, khu xử lý chất thải được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép

- Đất do cơ sở tôn giáo sử dụng, bao gồm: đất thuộc nhà chùa, nhà thờ, thánh thất, thánh đường, tu viện, trường đào tạo riêng của tôn giáo, trụ sở của tổ chức tôn giáo, các cơ sở khác của tôn giáo được Nhà nước cho phép hoạt động

- Đất làm nghĩa trang, nghĩa địa

- Đất sông, ngòi, kênh, rạch, suối và mặt nước chuyên dùng

- Đất có công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ bao gồm diện tích đất xây dựng công trình là đình, đền, miếu, am, từ đường, nhà thờ họ theo khuôn viên của thửa đất có các công trình này

- Đất xây dựng trụ sở cơ quan, xây dựng công trình sự nghiệp gồm:

+ Đất xây dựng trụ sở cơ quan nhà nước, trụ sở tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức sự nghiệp công lập; trụ sở các cơ quan đại diện ngoại giao, cơ quan lãnh sự nước ngoài tại Việt Nam và các tổ chức quốc tế liên chính phủ được hưởng ưu đãi, miễn trừ tương đương cơ quan đại diện ngoại giao nước ngoài tại Việt Nam;