Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành Vai trò của pháp luật thuế Là công cụ chủ yếu của Nhà nước nhằm huy động một phần của cải vật chất trong xã hội vào ngân sách Nhà nướcLà công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hộiLà công cụ góp phần đảm bảo sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế trong xã hội lạm phát là sự tăng lên theo thời gian của mức giá chung của nền kinh tế. lạm phát là sự mất giá trị thị trường hay giảm sức mua của đồng tiền Tác động của lạm phát lên thuế Tác động lên thuế trực thu Tác động lên thuế gián thu
THUẾ & LẠM PHÁT 6/30/17 Thành viên nhóm 6/30/17 Nội dung Contents Tổng quan thuế Contents Tổng quan lạm phát Contents Mối quan hệ thuế lạm phát Contents Thực trạng Việt Nam Contents 6/30/17 Khái niệm • Thuế khoản đóng góp bắt buộc mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước, phát sinh sở văn pháp luật Nhà nước ban hành • Không mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế • Là tượng xã hội người định gắn liền với phạm trù Nhà nước pháp luật 6/30/17 Thuế Đặc điểm • Tính bắt buộc • Tính không hoàn trả trực tiếp • Tính pháp lý cao 6/30/17 Tính bắt buộc • Là thuộc tính vốn có thuế để phân biệt thuế với hình thức động viên tài khác ngân sách Nhà nước 6/30/17 Tính không hoàn trả trực tiếp • Trước thu thuế: Nhà nước không hứa hẹn cung ứng trực tiếp dịch vụ công cộng • Sau nộp thuế: Nhà nước bồi hoàn trực tiếp -> Người nộp thuế phản đối việc thực nghĩa vụ nộp thuế với lý họ không hưởng lợi ích trực tiếp từ Nhà nước 6/30/17 Tính pháp lý cao • 6/30/17 Thể định quyền lực trị Nhà nước Chức Thuế ĐIỀU TIẾT NỀN KINH TẾ PHÂN PHỐI & PHÂN PHỐI LẠI 6/30/17 Phân phối phân phối lại • Là chức đặc thù thuế • Phương tiện để động viên nguồn tài vào ngân sách Nhà nước 6/30/17 10 Tác động lạm phát lên thuế Tác động lên thuế trực thu 6/30/17 Tác động lên thuế gián thu 28 Tác động lên thuế trực thu Tác động lên thuế thu nhập cá nhân Thuế thu nhập tính số đo danh nghĩa, vậy, thuế thay đổi giá trị có lạm phát 6/30/17 29 Tác động lên thuế trực thu Ví dụ tác động chuyển nhóm thu nhập - Nhóm thu nhập - 5.000.000đ chịu thuế suất 5%; nhóm thu nhập 5.000.000đ chịu thuế suất 10% - Tỷ lệ lạm phát 2014-2016 50% - Thu nhập danh nghĩa cá nhân năm 2014 5.000.000đ tăng lên 7.500.000đ vào năm 2016 Năm 2014 2016 5.000 7.500 Thuế danh nghĩa 250 500 Thuế suất bình quân 5% 6.67% Thuế theo giá thực 250 333.5 Thu nhập danh nghĩa 6/30/17 30 Tác động lên thuế trực thu -> Hiệu chỉnh tác động chuyển nhóm thu nhập lạm phát gây thông qua số hoá: Năm 2014 2016 Thuế suất 5% 10% 7.500 Thuế phải trả Thu nhập danh nghĩa 5.000 7.500 Thuế danh nghĩa 250 375 Thuế suất bình quân 5% 5% Thuế theo giá thực 250 250 6/30/17 31 Tác động lên thuế trực thu Tác động lên thuế thu nhập vốn thuế thu nhập từ tiền lãi Thu nhập vốn + Giả sử mua tài sản trị giá tỷ đồng + Ba năm sau bán tỷ đồng, biết năm mức giá chung tăng gấp đôi Trên phương diện giá thực, việc bán tài sản mang lại khoản lãi thực Chịu khoản thuế tính tỷ đồng lãi giả tạo Tóm lại, phần tăng lên tiền lãi vốn (do lạm phát ) phải chịu thuế nên gánh nặng thuế thực phụ thuộc vào tỷ lệ lạm phát 6/30/17 32 Tác động lên thuế trực thu Tác động lên thuế thu nhập vốn thuế thu nhập từ tiền lãi Thu nhập từ tiền lãi Ví dụ: + Lãi suất danh nghĩa 16% + Lạm phát dự đoán 12% Lãi suất thực 4% Tuy nhiên, thuế tính khoản tiền lãi danh nghĩa Điều làm tăng lên gánh nặng thuế người cho vay làm giảm gánh nặng thuế người vay tình trạng lạm phát làm tăng lãi suất danh nghĩa 6/30/17 33 Tác động lên thuế gián thu Tác động lạm phát lên thuế gián thu - thuế tỷ lệ Khi thuế gián thu đánh sở tỷ lệ % lạm phát không làm giảm nghĩa vụ thuế Giả sử R0 R1 số thu thuế năm mức giá năm Q0 lượng giao dịch năm năm Năm Số thu thuế Số thu thuế thực 6/30/17 năm t thuế suất theo tỷ lệ %, P0 R0 = P0 Q0 t P0 Q0 t e R1 = P0(1+π ) Q0 t e e P0(1+π )Q0t / (1+π ) = P0Q0t 34 Tác động lên thuế gián thu Tác động lạm phát lên thuế gián thu - thuế đơn vị Với thuế đơn vị (T), số thu thuế (theo giá trị thực) bị giảm theo tỷ lệ lạm phát Năm Số thu thuế Số thu thuế thực R0 = Q0T Q0T Mức giảm giá trị thực số thu thuế 6/30/17 R1=Q0T Q0T / (1+π) e e Q0T - Q0T/(1+π) = Q0Tπ /(1+π ) 35 Tác động thuế lên lạm phát Tác động thuế trực thu 6/30/17 Tác động thuế gián thu 36 Tác động thuế trực thu lên lạm phát Miễn giảm thuế DO CẦU KÉO ► Cứu doanh nghiệp ► Chống suy thoái LẠM PHÁT Miễn giảm thuế DO CHI PHÍ ĐẨY ► Tăng thu nhập khả dụng ► Tăng tiêu dùng ► Dễ dẫn đến lạm phát tăng Công cụ thuế phát huy hiệu việc kìm chế lạm phát xác định rõ nguyên nhân lạm phát 6/30/17 37 Tác động thuế gián thu lên lạm phát Gánh nặng thuế chủ yếu người tiêu dùng chịu !!! Tăng thuế gián thu 6/30/17 Giảm nhu cầu chi tiêu Giảm áp lực giá 38 Nội dung Contents Tổng quan thuế Contents Tổng quan lạm phát Contents Mối quan hệ thuế lạm phát Contents Thực trạng Việt Nam Contents 6/30/17 39 Thuế, phí Việt Nam Phí môn Thuế thu nhập Thuế TNDN Thuế TNCN Lệ phí trước bạ Phí BHXH, BHYT, BHTN Thuế tài sản Thuế tiêu dùng Thuế tài nguyên Thuế SDĐ NN Thuế SDĐ phi NN Thuế chuyển QSDĐ Thuế XK, NK Thuế TTĐB Thuế VAT Thuế BVMT 6/30/17 40 Lạm phát Việt Nam qua năm CPI bình quân- Luật 2006 - 2016 thuế TNCN có hiệu lực từ 1/1/2009 dù ban - lần miễn giảm thuế TNCN hành từ 11/2007 25 - Thu nhập vãng lai 1.000.000 đ bị khấu trừ 22.97 - Thuế suất thuế TNDN giảm từ 28% xuống 25% thuế (trước 500.000) 20 18.58 15 107.5 - Mở hạntrong nộp 15 thuế TNDN - Ưu đãirộng thuếdiện suấtgia 10% năm cho DN thành lập CPI 8.3 6.88 9.19 từ dự án đầu tư địa bàn đặc biệt khó khăn 9.21 - Giảm 30% thuế TNDN phải nộp năm 2011 6.6 4.09 doanh nghiệp nhỏ vừa - Được trích 10% thu nhập tính thuế để trích lập Quỹ 2.66 20.000 tỷ phát triển KHCN 0.63 đồng 6/30/17 41 Thank You! ... tế, lạm phát mất giá trị thị trường hay giảm sức mua của đồng tiền 6/30/17 15 Phân loại lạm phát Theo định lượng SIÊU LẠM PHÁT LẠM PHÁT CAO LẠM PHÁT THẤP THIỂU PHÁT 6/30/17 16 Phân loại lạm phát. .. đổi theo thời gian 6/30/17 22 Nguyên nhân lạm phát LẠM PHÁT DO CẦU KÉO LẠM PHÁT DO CHI PHÍ ĐẨY LẠM PHÁT THEO THUYẾT SỐ LƯỢNG TIỀN TỆ 6/30/17 23 Lạm phát cầu kéo P Yd AS P1 AD1 P AD Y=Yd Y1 Y... Contents Tổng quan lạm phát Contents Mối quan hệ thuế lạm phát Contents Thực trạng Việt Nam Contents 6/30/17 27 Tác động lạm phát lên thuế Tác động lên thuế trực thu 6/30/17 Tác động lên thuế gián thu