hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh gas petrolimex cần thơ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN BÉ HÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 Tháng 11-Năm 2013 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN VĂN BÉ HÂN MSSV: LT11401 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Ts. NGUYỄN HỮU ĐẶNG Tháng 11-Năm 2013 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) LỜI CẢM TẠ Qua thời gian em theo học tại Trường Đại Học Cần Thơ với những kiến thức đã tích lũy được dưới giảng đường của trường từ sự giảng dạy, chỉ dẫn nhiệt tình của quý Thầy-Cô của trường nói chung và quý Thầy-Cô khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh nói riêng, đã truyền đạt cho em những kiến thức chuyên môn và những kiến thức thực tế trong xã hội vô cùng quý giá. Những kiến thức hữu ích đó đã trở thành hành trang giúp em có thể vượt qua những khó khăn, thử thách trong học tập cũng như trong công việc và cuộc sống sau này. Và qua khoảng thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ, nhằm giúp cho em củng cố lại kiến thức đã học và rút ra những kinh nghiệm thực tiễn trong công việc ngoài xã hội, đến nay em đã hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp của mình với đề tài “ hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ”. Qua đây, em xin chân thành cảm ơn sự nhiệt tình giảng dạy và truyền đạt những kiến thức vô cùng quí báo của tất cả quý Thầy-Cô, em xin gửi đến quý Thầy-Cô Trường Đại Học Cần Thơ nói chung và quý Thầy-Cô khoa Kinh Tế Quản Trị Kinh Doanh nói riêng lòng biết ơn chân thành và sâu sắc, đặc biệt là Thầy Nguyễn Hữu Đặng đã tận tình hướng dẫn và giúp em hoàn thành bài báo cáo này. Và em cũng xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo, các Anh-Chị trong Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ đã chỉ dẫn, giúp đở, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong suốt khoảng thời gian thực tập vừa qua, đặc biệt là các Anh-Chị làm việc tại phòng kế toán của công ty đã nhiệt tình hướng dẫn, cung cấp số liệu, giải đáp những thắc mắc và truyền đạt những kiến thức thực tế bổ ích cho em , để em hoàn thành bài báo của mình. Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn và xin kính chúc quý Thầy-Cô Trường Đại Học Cần Thơ, cùng tất cả Anh-Chị làm việc tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ được dồi dào sức khỏe, vui tươi, hạnh phúc và thành công trong công việc cũng như trong cuộc sống. Trân trọng kính trào!!!..... Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Người thực hiện Nguyễn Văn Bé Hân i Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) LỜI CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn nào khác. Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Người thực hiện Nguyễn Văn Bé Hân ii Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Thủ trưởng đơn vị iii Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Giáo viên hướng dẫn iv Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... ..................................................................................................................... Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Giáo viên phản biện v Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1.............................................................................................................1 GIỚI THIỆU...........................................................................................................1 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU ...................................................................... 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ........................................................................... 2 1.2.1 Mục tiêu chung........................................................................................ 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể........................................................................................ 2 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ............................................................................. 2 1.3.1 Phạm vi về không gian ............................................................................ 2 1.3.2 Phạm vi về thời gian ................................................................................ 2 1.3.3 Phạm vi về nội dung nghiên cứu .............................................................. 2 CHƯƠNG 2.............................................................................................................3 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU.....................................3 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN.......................................................................................... 3 2.1.1 Kế toán quản lý vốn bằng tiền.................................................................. 3 2.1.2 Kế toán các khoản phải thu ...................................................................... 9 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU..............................................................................20 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU..................................................................21 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu ..................................................................21 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu ................................................................22 CHƯƠNG 3...........................................................................................................23 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ.......................................................................................................................23 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CỦA CÔNG TY...................................................23 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY ........................23 3.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ...........................................23 3.2.2 Chức năng của các phòng ban.................................................................24 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY ......................................................................................................................25 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty ......................................................25 3.3.2 Hình thức kế toán của Công ty................................................................26 3.3.3 Các chính sách kế toán và hệ thống báo cáo kế toán của Công ty ............29 3.4 CHỨC NĂNG , NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY ...............30 3.4.1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty.......................................................30 3.4.2 Quyền hạn của Công ty...........................................................................30 3.5 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY ......................................................................................................................31 3.5.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty ..........................................31 3.5.2 Sơ lược về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. ...........................31 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY ......................................................................................................................35 3.6.1 Thuận lợi của Công ty ............................................................................35 3.6.2 Khó khăn của Công ty ............................................................................35 3.6.3 Định hướng phát triển của Công ty .........................................................36 CHƯƠNG 4...........................................................................................................37 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ.......................................................................................................................37 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ......................................................................37 vi Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 4.1.1 Công tác kế toán quản lý vốn bằng tiền...................................................37 4.1.2 Chứng từ sử dụng ...................................................................................37 4.1.3 Tài khoản sử dụng ..................................................................................37 4.1.4 Ghi sổ kế toán.........................................................................................37 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU ..........................................................46 4.2.1 Công tác kế toán các khoản phải thu .......................................................46 4.2.2 Chứng từ sử dụng ...................................................................................46 4.2.3 Tài khoản sử dụng ..................................................................................46 4.2.4 Ghi sổ kế toán.........................................................................................46 4.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ...........................69 4.3.1 Khái quát tình hình vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty qua 3 năm (2010, 2011, 2012) ..................................................................................69 4.3.2 Phân tích các tỷ số tài chính liên quan vốn bằng tiền...............................71 4.3.3 Phân tích các tỷ số tài chính liên quan các khoản phải thu.......................73 4.4 ĐÁNH GIÁ TỐC ĐỘ TĂNG TRƯỞNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TRONG CÙNG NHÓM NGÀNH QUA 2 NĂM (2010, 2011)............................75 CHƯƠNG 5...........................................................................................................78 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ ..................................................................................78 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG ....................................................................................78 5.1.1 Ưu thế ....................................................................................................78 5.1.2 Những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân...............................................79 5.2 GIẢI PHÁP...................................................................................................80 CHƯƠNG 6...........................................................................................................81 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ...............................................................................81 6.1 KẾT LUẬN ..................................................................................................81 6.2 KIẾN NGHỊ..................................................................................................81 TÀI LIỆU THAM KHẢO.......................................................................................83 PHỤ LỤC...............................................................................................................84 vii Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) DANH MỤC BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm (2010,2011,2012)………………………………………………...…………..32 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012…………………………………………................34 Bảng 4.1 Tình hình vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty qua 3 năm (2010, 2011, 2012)……………………………………………………...........70 Bảng 4.2 Các tỷ số tài chính liên quan vốn bằng tiền của Công ty qua 3 năm (2010, 2011, 2012)……………………………………………………...........72 Bảng 4.3 Các tỷ số tài chính liên quan các khoản phải thu của Công ty qua 3 năm (2010, 2011, 2012)……………………………………………………...73 Bảng 4.4 Các tỷ số tài chính của Công ty và nhóm ngành qua 2 năm (2010, 2011)………………………………………………………………………….75 viii Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt……………………………………………5 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng……………………………...…7 Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển…………………………………..8 Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng……………………………...10 Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT được khấu trừ……………………….12 Sơ đồ 2.6a Sơ đồ kế toán phải thu nội bộ khác…..…………………………..13 Sơ đồ 2.6b Sơ đồ kế toán vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc…………..13 Sơ đồ 2.7 Sơ đồ kế toán phải thu nội bộ khác………………………………..14 Sơ đồ 2.8a Sơ đồ kế toán giá trị tài sản thiếu chờ xử lý……………………...15 Sơ đồ 2.8b TK 1388 “Phải thu khác”………………………………………...15 Sơ đồ 2.9 Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi…………………………18 Sơ đồ 2.10 Sơ đồ kế toán tạm ứng…………………………………………...19 * Sơ đồ minh họa TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ…………………………………………………………………..27 * Quy trình của phần mềm kế toán TRÌNH TỰ KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH……………………………...28 ix Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BK: Bảng kê CCDV: Cung cấp dịch vụ CMT8: Cách mạng tháng 8 CP: Chi Phí DN: Doanh nghiệp DT: Doanh thu GBN: Giấy báo nợ GBC: Giấy báo có GTU: Giấy tạm ứng LN: Lợi nhuận LVTN: Luận văn tốt nghiệp NSNN: Ngân sách nhà nước PC: Phiếu chi PT: Phiếu thu TGNH: Tiền gửi Ngân hàng Thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng Thuế TNDN: Thuế thu nhập doanh nghiệp TK: Tài khoản TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TT: Thanh toán TSCĐ: Tài sản cố định VND: Việt Nam đồng ĐBSCL: Đồng bằng sông Cửu Long ĐVT: Đơn vị tính x Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Ngày nay, nền kinh tế nước ta đã và đang từng bước hội nhập và phát triển theo xu hướng của nền kinh tế thế giới, vì thế các doanh nghiệp có nhiều cơ hội thuận lợi hơn để phát triển trong quá trình hội nhập với nền kinh tế trong khu vực và thế giới, dẫn đến tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp ngày càng phong phú và đa dạng hơn, nhưng đồng thời cũng phải đương đầu với không ít những khó khăn do nền kinh tế thị trường mang lại, mà khó khăn lớn nhất có lẽ là sự cạnh tranh gây gắt giữa các doanh nghiệp với nhau không chỉ của các doanh nghiệp trong nước mà còn có của cả các doanh nghiệp nước ngoài. Do đó, với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp, các công ty phải luôn luôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của đơn vị mình để có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì kế toán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành doanh nghiệp. Có thể nói kế toán là một công cụ đắc lực giúp cho nhà quản lý, nó không những phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp mà nó còn phản ánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng giai đoạn kinh doanh cho nhà quản lý nắm bắt được. Bên cạnh đó, đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự chuẩn bị cân nhắc một cách thận trọng trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình, mà cụ thể là trong nền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn đảm bảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhất tình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong kinh doanh từ đó đảm bảo hiệu quả kinh doanh tối ưu nhất cho doanh nghiệp. Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toán trong việc quản lý vốn, sử dụng vốn trong doanh nghiệp, vì vốn trong doanh nghiệp đóng vai trò hết sức quan trọng là cơ sở ban đầu, và đồng thời theo suốt quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. Xuất phát từ thực trạng trên xét về tầm quan trọng và tính cấp thiết đó, nên khi được nghiên cứu thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ, em đã quyết định lựa chọn đề tài “hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ”, để làm đề tài cho báo cáo tốt nghiệp của mình, với mục đích vận dụng và só sánh những kiến thức đã học với thực tế công tác kế toán tại Công ty. Từ đó, phân tích những điểm còn tồn tại và qua đó đóng góp một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty. 1 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu tổng quát của đề tài là đánh giá thực trạng công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty, để từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu taị Công ty. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng công tác kế toán quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ; - Xác định các nghiệp vụ về kế toán lên quan đến tình thu, chi và các khoản phải thu tại Công ty; - Phân tích hiệu quả kế toán quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty; và - Đề xuất một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu, và nâng cao hiệu quả quản lý cho Công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Đề tài “hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ”, được thực hiện nghiên cứu và thu thập số liệu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ, cụ thể tại phòng kế toán của Công ty. 1.3.2 Phạm vi về thời gian - Đề tài được thực hiện nghiên cứu và viết từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013. - Thông tin số liệu sử dụng để ghi chép vào các sổ sách kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là tháng 09/ 2013. - Thông tin số liệu sử dụng phân tích được thu thập qua các năm 2010,2011,2012. 1.3.3 Phạm vi về nội dung nghiên cứu Đề tài “hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ”, qua đề tài chỉ tập trung nghiên cứu về khái niệm vốn bằng tiền và các khoản phải thu, đồng thời thực hiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, và đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty. 2 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán quản lý vốn bằng tiền 2.1.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ, nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền * Khái niệm kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là một bộ phận tài sản lưu động làm chức năng vật ngang giá chung của các mối quan hệ trao đổi mua bán giữa doanh nghiệp với các đơn vị cá nhân khác tồn tại dưới hình thức tiền tệ. Bao gồm: Tiền mặt tại quỹ, tiền gửi Ngân hàng và tiền đang chuyển. * Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền -Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số liệu hiện có và tình hình biến động vốn bằng tiền của doanh nghiệp. -Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế độ quy định về quản lý tiền tệ và việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt. -Tham gia kiểm kê vốn bằng tiền của doanh nghiệp…. * Nguyên tắc chung của công tác kế toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng Việt Nam”, trường hợp sử dụng loại ngoại tệ khác để làm đơn vị tiền tệ ghi sổ kế toán phải được sự đồng ý bằng văn bản của Bộ Tài chính. Ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh, phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thực tế trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (hoặc tỷ giá giao dịch thực tế cả nghiệp vụ kinh tế) để ghi sổ kế toán. Số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong quá trình ghi sổ (nếu có) được xử lý theo quy định về xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái của nhà nước. Doanh nghiệp phải theo dõi chi tiết từng loại ngoại tệ trên TK 007-“Ngoại tệ các loại”. Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý được tính ra tiền theo giá thực tế (giá hóa đơn hoặc giá được thanh toán) để ghi sổ kế toán và phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị từng loại. Khi tính giá xuất của ngoại tệ như vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có thể áp dụng một trong các phương pháp sau: + Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO). + Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO). + Phương pháp bình quân gia quyền. + Phương pháp tính giá thực tế đích danh. 3 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 2.1.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ * Khái niệm Tiền mặt của doanh nghiệp do thủ quỷ bảo quản, cất giữ, bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. * Nguyên tắc hạch toán Chỉ phản ánh vào TK 111-“Tiền mặt”, số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập-xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp ngay vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ TK 111 mà ghi vào bên Nợ TK 113-“Tiền đang chuyển”. Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản khác của đơn vị. Khi tiến hành nhập - xuất quỹ tiền mặt phải có đầy đủ chứng từ theo qui định và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập - xuất theo quy định của chứng từ kế toán. Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập - xuất quỹ đính kèm. * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi. - Bảng kê ngoại tệ, vàng bạc, đá quý. - Biên lai thu tiền. - Bảng kiểm kê quỹ. * Trình tự hạch toán - Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế về thu, chi tiền mặt, Kế toán lập phiếu thu, chi, ghi đầy đủ nội dung và ký tên, sau đó chuyển đến Kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt, chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục thu và chi tiền. - Đến cuối ngày, tất cả phiếu thu, chi kèm theo chứng từ gốc chuyển cho Kế toán để ghi sổ kế toán. * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để theo dõi và phản ánh tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ. Tài khoản 111 gồm 3 TK cấp 2: - TK 1111-“ Tiền Việt Nam” : Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu tại doanh nghiệp. - TK 1112-“Tiền ngoại tệ”: Phản ánh tình hình thu, chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn quỹ ngoại tệ tại doanh nghiệp quy đổi ra đồng Việt Nam. - TK 1113-“Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quí, đá quý nhập xuất thừa thiếu, tồn quỹ theo giá thực tế. * Sơ đồ hạch toán 4 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt TK 511,711 TK 111 TK 112,113 Doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt động khác Gửi tiền vào ngân hàng, tiền đang chuyển TK 152,153, 156,211,... TK 112 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt Mua vật tư, hàng hóa, tài sản TK 131,136 138,141,144,244 TK141,627, 641,642,811 Thu hồi các khoản nợ, khoản ký cược, ký quỹ Chi tạm ứng, chi các khoản chi phí phát sinh TK 121,128, 221,222,228 TK 121,128, 221,222,228 Thu hồi các khoản đầu tư tài chính Đầu tư tài chính TK 311, 331, 334.336,342... TK 411 Nhận vốn, nhận liên doanh bằng tiền mặt Thanh toán các khoản nợ phải trả TK 138(1381) TK338(3381) Thừa tiền tại quỹ chờ xử lý khi kiểm kê Thiếu tiền tại quỹ chờ xử lý khi kiểm kê 5 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 2.1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng * Khái niệm Tiền gửi ngân hàng là một loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc nhà nước, các công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt. * Nguyên tắc hạch toán Kế toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lý hợp pháp, để hạch toán. Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõi TGNH ở các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản và các sổ chi tiết này phải được theo dõi theo từng loại tiền như tiền VN, tiền ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý. Đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá chính thức tại thời điểm phát sinh. Trường hợp mua ngoại tệ bằng đồng VN để gửi vào ngân hàng thì cũng phản ánh theo tỷ giá thực tế mua phải trả. Trường hợp rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ thì quy đổi đồng ngoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá ghi sổ kế toán. Số lượng ngoại tệ trên tài khoản TGNH được theo dõi trên TK 007. * Chứng từ sử dụng Các chứng từ thường gặp ở ngân hàng: Giấy báo có, Gấy báo nợ… Các chứng từ công ty sử dụng: Ủy nhiệm chi, Séc…. * Trình tự hạch toán - Khi nhận được các chứng từ của Ngân hàng, Kế toán tiến hành kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc, và nếu thấy phù hợp thì phản ánh các số liệu này vào sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng. - Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu của Ngân hàng và số liệu của Công ty phải báo ngay cho Ngân hàng bằng văn bản để kịp thời xử lý. - Cuối tháng, Kế toán tập hợp chứng từ và lập bảng tổng hợp chứng từ làm cơ sở lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái. * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” để theo dõi và hoạch toán. Tài khoản 112 gồm 3 TK cấp 2: - TK 1121-“ Tiền Việt Nam” : Phản ánh các khoản tiền Việt Nam đang gửi Ngân hàng. - TK 1122-“Tiền ngoại tệ”: Phản ánh các khoản ngoại tệ đang gửi tại Ngân hàng đã quy đổi ra đồng Việt Nam. - TK 1123-“Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”: Phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí quí, đá quý gửi tại Ngân hàng. * Sơ đồ hạch toán 6 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán tiền gửi Ngân hàng TK 112 111 111 Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt 121, 128, 221 222, 223, 228 121,128,221 222,223,228 Đầu tư ngắn hạn, dài hạn bằng tiền gửi Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn, dài hạn 515 635 131,136,138 142,242 Ký cược, ký quỹ bằng tiền gửi 211, 213, 217, 241 Mua TSCĐ, BĐSĐT, chi đầu tư XDCB, SCL 133 152, 153, 156, 611… Thu nợ phải thu Mua vật tư, hàng hóa, c/cụ, d/cụ 144, 244 Thu hồi các khoản ký cược, ký quỹ 411 Nhận vốn góp liên doanh, liên kết, cổ 344,338 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn 511, 512, 515, 711 Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền gửi 311,331,341,342.. Thanh toán các khoản nợ phải trả, nợ vay 133 627,635,641,642,811 Chi phí SXKD, chi phí hoạt động khác…. 411, 421, 414, 415, 418 Trả lại vốn góp, trả cổ tức, lợi nhuận cho các bên góp vốn, chi các quỹ 521,531,532 3331 Thuế GTGT Thanh toán các khoản chiết khấu T/mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại 3331 Thuế GTGT 2.1.1.4 Kế toán tiền đang chuyển * Khái niệm Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc khoản tiền đã gửi qua bưu điện để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo. 7 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) * Nguyên tắc hạch toán Kế toán phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc nhà nước, đã gửi bưu điện chuyển trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo Nợ, báo Có, bản sao kê của Ngân hàng. Tiền đang chuyển xảy ra trong các trường hợp cụ thể sau: - Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng; - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác; - Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc nhà nước… * Chứng từ sử dụng - Giấy báo nộp tiền, bảng kê nộp Séc. - Biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền… * Tài khoản sử dụng Tài khoản được sử dụng để hạch toán tiền đang chuyển là TK 113-“Tiền đang chuyển”. * Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển 112 TK 113 131 Thu tiền nợ của KH nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có Nhận được giấy báo có của NH về số tiền đã gửi vào NH 3331 Thuế GTGT (nếu có) 511,512,515,711 331 Thu tiền bán hàng hoặc các khoản thu nhập khác nộp thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo có Nhận được giấy báo nợ của NH về số tiền đã trả cho người bán 111 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào NH nhưng chưa nhận được giấy báo có 112 Chuyển TGNH trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo nợ 413 Đánh giá lạ số dư ngoại tệ cuối kỳ của ngoại tệ đang chuyển 413 Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ của ngoại tệ đang chuyển (chênh lệch tỷ giá tăng) 8 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 2.1.2 Kế toán các khoản phải thu 2.1.2.1 Khái niệm và nhiệm vụ * Khái niệm Các khoản phải thu là một dạng tài sản lưu động của doanh nghiệp, và có vị trí quan trọng về khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Vì vây, đòi hỏi kế toán cần phải hoạch toán chính xác kịp thời cho từng đối tượng , từng hợp đồng,... Nhóm các khoản phải thu dung để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.. * Nhiệm vụ Kế toán phản ánh các khoản phải thu theo giá trị thuần. Do đó, trong nhóm các tài khoản này phải thiết lập các tài khoản “Dự phòng phải thu khó đòi” để tính trước các khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó đòi có thể không đòi được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu. Kế toán phải xác minh tại chỗ hoặc yêu cầu xác nhận bằng văn bản đối với các khoản nợ tồn động lâu ngày chưa và khó có khả năng thu hồi được để làm căn cứ lập dự phòng phải thu khó đòi về các khoản nợ phải thu này. Các tài khoản phải thu chủ yếu có số dư bên Nợ, nhưng trong quan hệ với từng đối tượng phải thu có thể xuất hiện số dư bên Có (trong trường hợp nhận tiền ứng trước, trả trước của khách hang hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu). Cuối kỳ, kế toán khi lập báo cáo tài chính, khi tính toán các chỉ tiêu phải thu, phải trả cho phép lấy số dư chi tiết của các đối tượng nợ phải thu để lên hai chỉ tiêu bên “tài sản” và bên “nguồn vốn” của Bảng cân đối kế toán. 2.1.2.2 Kế toán khoản phải thu khách hàng * Khái niệm Kế toán phải thu khách hàng là giá thanh toán của các loại vật tư, sản phẩm, hàng hóa hay dịch vụ,... mà khách hàng đã nhận của doanh nhiệp, nhưng chưa thanh toán tiền hàng. Thông thường việc bán hàng chưa thu tiền chỉ phát sinh trong nghiệp vụ bán buôn hoặc bán hàng qua các đại lý của doanh nghiệp. * Nguyên tắc hạch toán - Phải chi tiết theo từng đối tượng phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. - Các khoản phải thu khách hàng được hình thành thông qua mối quan hệ mua bán, trao đổi sản phẩm, hàng hóa,..., và việc thanh toán tiền hàng và hàng hóa không đi cùng lúc với nhau. 9 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) - Phải tiến hành phân loại các khoản nợ phải thu thành các loại: Có thể trả đúng hạn, khó đòi hoặc không có khả năng thu hồi để có căn cứ xác định số dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý. - Căn cứ để kế toán hạch toán các khoản phải thu khách hàng là các hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, phiếu thu, chứng từ của Ngân hàng để Kế toán ghi sổ. * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng. - Phiếu thu. - Giấy báo có Ngân hàng. - Bảng kê, biên bản bù trừ công nợ. - Sổ chi tiết phải thu khách hàng. * Tài khoản sử dụng Để phản ánh theo dõi tình hình các khoản phải thu khách hàng của các khoản nợ, Kế toán sử dụng tài khoản 131 “phải thu khách hàng”. Tài khoản này có thể có số dư bên Có: Phản ánh số tiền đã nhận trước hoặc số tiền thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể. * Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng TK 635 TK 131- Phải thu khách hàng TK 511 Doanh thu chưa thực hiện Tổng số tiền khách hàng thanh toán Chiết khấu thanh toán TK 521,531,532 TK3333 Thuế GTGT đầu ra Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán TK 333 (33311) TK 711 Thu nhập khác chưa thu tiền Tổng số tiền khách hàng thanh toán (Nếu có) TK 111, 112 TK 111,112 Các khoản chi hộ khách hàng Ứng trước tiền hàng hoặc thanh toán tiền hàng 10 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 2.1.2.3 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ * Khái niệm Thuế GTGT được khấu trừ là số tiền thuế GTGT mà doanh nghiệp đã phải trả khi mua các loại hàng hóa, dịch vụ, kể cả tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. * Nguyên tắc hạch toán Thuế GTGT được khấu trừ chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế theo GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, không áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp và hàng hóa, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ. Trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào tài khoản 133. Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ cung cấp. Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ sẽ được tính vào giá vốn của hàng hóa, dịch vụ cung cấp, nếu số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ có giá trị lớn thì tính vào giá vốn hàng hóa, dịch vụ cung cấp trong kỳ tương ứng với doanh thu trong kỳ, số còn lại được tính vào giá vốn hàng hóa, dịch vụ cung cấp của kỳ kế toán sau. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào được dùng chứng từ đặc thù, ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT thì doanh nghiệp được căn cứ vào giá hàng hóa, dịch vụ mua vào đã có thuế để xác định giá không có thuế và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo đúng quy định của Bộ Tài Chính. * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT, tờ khai thuế. - Bảng kê hóa đơn,chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào. - Sổ theo dõi thuế GTGT. - Các chứng từ khác có liên quan * Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình kế toán sử dụng tài khoản 133 “thuế GTGT được khấu trừ” để theo dõi. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2. + TK 1331 “thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ”. + TK 1332 “thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định”. 11 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) * Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch toán thuế GTGT được khấu trừ TK 152,153, TK 133 156,211,... Thuế GTGT đầu vào phát sinh TK 33311, 111,112 -Thuế GTGT đã được khấu trừ, - Được hoàn lại TK 142,242, 627,632,... TK 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp NSNN nếu được khấu trừ Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ 2.1.2.4 Kế toán phải thu nội bộ * Khái niệm Khoản phải thu nội bộ là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với cấp trên, hoặc các đơn vị trực thuộc, phụ thuộc, hoặc các đơn vị khác trong một doanh nghiệp độc lập, một Tổng công ty về các khoản đã chi hộ, trả hộ, thu hộ, các khoản mà đơn vị cấp dưới có nghĩa vụ nộp lên cấp trên hoặc cấp trên phải cấp cho cấp dưới. * Nguyên tắc hạch toán Các khoản phải thu giữa cấp trên và cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau. Trong đó, cấp trên là doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh, các đơn vị cấp dưới là các doanh nghiệp thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc cấp trên, nhưng tổ chức công tác kế toán riêng. Phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ. Cuối nên độ, kế toán phải kiểm tra đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư tài khoản “Phải thu nội bộ” và “ Phải thu nội bộ” với các đơn vị có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng khoản của từng đơn vị có quan hệ, đồng thời hạch toán bù trừ trên 2 tài khoản 136 và tài khoản 336, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời. * Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn vận chuyển kiêm phiếu xuất kho nội bộ. - Phiếu thu, phiếu chi. - Biên bản bù trừ công nợ nội bộ. - Sổ chi tiết theo dõi các khoản nợ nội bộ,… 12 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 136 “Phải thu nội bộ” để theo dõi. Tài khoản này có 2 tài khoản cấp 2: + TK 1361 “Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc”. + TK 1368 “Phải thu nội bộ khác”. * Sơ đồ hạch toán - Kế toán ở đơn vị cấp trên Sơ đồ 2.6a Sơ đồ kế toán phải thu nội bộ khác TK 111,112 TK 1368 TK 111,112 Nhận được tiền ở các đơn vị cấp dưới về lãi, các quỹ Chi hộ, trả hộ nợ của đơn vị cấp dưới TK 111,112 TK 421 Nhận được tiền của cấp dưới về các khoản chi hộ, trả hộ Thu lãi ở các đơn vị cấp dưới TK 414,415,.. TK 336 Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng Các khoản quỹ phải thu ở các đơn vị cấp dưới Sơ đồ 2.6b Sơ đồ kế toán vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc TK 111,112 TK1361 TK 111,112 Đơn vị trực thuộc phải hoàn vốn cho đơn vị cấp trên và đã nhận được tiền Khi đơn vị cấp trên giao vốn cho đơn vị trực thuộc bằng tiền TK 211 TK 411 Cấp trên giao vốn cho đơn vị trực thuộc bằng TSCĐ 214 Báo cáo của đơn vị trực thuộc về số vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc đã nộp vào NSNN theo sự ủy quyền của cấp trên TK 411 Khi đơn vị cấp dưới nhận được vốn kinh doanh trực tiếp từ NSNN do công ty ủy quyền 13 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) - Kế toán ở đơn vị cấp dưới. Sơ đồ 2.7 Sơ đồ kế toán phải thu nội bộ khác TK1368 TK 111,112 TK 411 Khi đơn vị cấp dưới nhận được vốn do công ty giao xuống Chi hộ, trả hộ cho đơn vị cấp trên và các đơn vị nội bộ khác TK 111,112 152,153... Nhận được tiền, vật tư, tài sản của cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thanh toán về các khoản phải thu TK 414,415,.. TK 336 Được chia các quỹ của doanh nghiệp TK 421 Bù trừ các khoản phải thu nội bộ với các khoản phải trả nội bộ của cùng một đối tượng Được cấp trên bù lỗ TK 512,3331 Phải thu về doanh thu bán hàng nội bộ 2.1.2.5 Kế toán phải thu khác * Khái niệm Khoản phải thu khác bao gồm các khoản phải thu có tính chất phi hoàng hóa và vãng lai như phải thu tiền phạt, tiền bồi thường của người phạm lỗi, khoản chi hộ tiền nhà, điện nước cho công nhân viên, thu nhập từ hoạt động tài chính chưa nhận được, giá trị tài sản thiếu khi kiểm kê. * Nguyên tắc hạch toán - Giá trị tài sản thiếu được phát hiện, các khoản phải thu về bồi thường vật chất do các cá nhân, tập thể gây ra như mất mát, hư hỏng tiền, các loại vật tư, hàng hóa, dụng cụ. - Các khoản tiền chuyển cho đơn vị nhận ủy thác xuất, nhập khẩu nộp hộ để mua hàng hộ hoặc nộp hộ các loại thuế. - Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi, các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí sản xuất kinh doanh nhưng không được cấp có thẳm quyền phê duyệt phải thu hồi hoặc chờ xử lý. 14 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) * Chứng từ sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi. - Giấy báo nợ, giấy báo có. - Biên bản kiểm kê quỹ. - Biên bản xử lý tài sản thiếu,… * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 138 “Phải thu khác” để theo dõi và phản ánh. Tài khoản 138 có 3 tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1381 “Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý” + Tài khoản 1385 “Phải thu về cổ phần hóa” + Tài khoản 1388 “Các khoản phải thu khác”. * Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 2.8a Sơ đồ kế toán giá trị tài sản thiếu chờ xử lý TK1381 TK 211 TSCĐ hữu hình thiếu chờ xử lý TK 214 TK1388,334... Căn cứ vào biên bản xử lý của các cấp về tài sản thiếu, bắt bồi thường hoặc trừ lương TK 632,... TK 111,152, 153,155.... Tiền mặt tồn quỹ, vật tư, hàng hóa,….phát hiện thiếu chờ xử lý Phản ánh vào giá vốn hàng bán giá trị hao hụt mất mát của hàng hóa sau khi trừ tiền bồi thường theo quyết định xử lý Sơ đồ 2.8b TK 1388 “Phải thu khác” TK 111,152, TK1388 153,155.... (1) TK 515 TK 111,112 (3) TK 111,139, 334,642,... (2) TK 111,112 15 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) (4) Giải thích sơ đồ: (1) Trường hợp tài sản thiếu đã xác định được nguyên nhân người chịu trách nhiệm bồi thường, hoặc các khoản cho vay vật tư, tiền vốn tạm thời và các khoản phải thu khác. (2) Định kỳ xác định tiền lãi phải thu và số cổ tức, lợi nhuận được chia. (3) Khi thu được tiền của các khoản nợ phải thu khác. (4) Đối với DNNN, khi có quyết định xử lý nợ phải thu khác không có khả năng thu hồi số bồi thường của cá nhân, tập thể có liên quan, số bồi thường trừ vào lương, nếu được bù đắp bằng khoản dự phòng phải thu khó đòi, được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.2.6 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi * Khái niệm Dự phòng nợ phải thu khó đòi là khoản thiệt hại về nợ phải thu khó đòi được tính trước vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm bù đắp thiệt hại thực tế khi các khoản phải thu khó đòi, không có khả năng thu hồi được, đồng thời cũng để phản ánh giá trị thuần túy có thể thực hiện được của các khoản phải thu (số tiền thật sự sẽ thu được trên bảng cân đối kế toán lúc cuối năm). * Điều kiện lập dự phòng phải thu khó đòi Để đề phòng những tổn thất về các khoản phải thu khó đòi có thể xảy ra, hạn chế những đột biến về kết quả kinh doanh doanh trong kỳ kế toán, cuối niên độ kế toán tại thời điểm khóa sổ lập báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải dự kiến số nợ phải thu có khả năng khó đòi căn cứ trên những bằng chứng đáng tin cậy để tính trước vào chi phí kinh doanh. Số tính trước này gọi là dự phòng các khoản phải thu khó đòi. Căn cứ để lập dự phòng phải thu khó đòi: - Phải có những bằng chứng đáng tin cậy về các khoản nợ phải thu khó đòi (khách hàng bị phá sản hoặc bị tổn thất, thiệt hại lớn về tài sản,…nên không hoặc khó có khả năng thanh toán, đơn vị đã làm thủ tục đòi nợ nhiều lần nhưng vẫn không thu được nợ). - Phải có chứng từ gốc hoặc giấy xác nhận của đối tượng về số tiền còn nợ chưa trả bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản thanh lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ,…. * Mục đích, phương pháp lập và xử lý khoản dự phòng + Mục đích - Đề phòng nợ phải thu thất thu khi khách hàng không có khả năng trả nợ. - Xác định giá trị thực của một khoản tiền nợ phải thu trên báo cáo tài chính năm báo cáo. 16 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) - Nợ phải thu quá hạn thanh toán ghi trong hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ, bản cam kết hợp đồng hoặc cam kết nợ, doanh nghiệp đã đòi nhiều lần nhưng vẫn chưa thu được. - Nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng khách hàng nợ đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, mất tích, bỏ trốn. + Phương pháp lập Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi. Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán thì tiến hành trích lập dự phòng, nhưng trường hợp đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán thì doanh nghiệp trích lập dự phòng theo mức tổn thất do không thu hồi được. * Đối với nợ phải thu quá hạn thanh toán - Trích lập dự phòng 30% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 6 tháng đến dưới 1 năm. - Trích lập dự phòng 50% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 1 năm đến dưới 2 năm. - Trích lập dự phòng 70% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ 2 năm đến dưới 3 năm. - Trích lập dự phòng 100% giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn trên 3 năm. * Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn thanh toán nhưng tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc đang làm thủ tục giải thể, người nợ mất tích, bỏ trốn, đang bị cơ quan pháp luật truy tố, giam giữ xét xử hoặc đang thi hành án,...thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng. - Sau khi lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đói, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm căn cứ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp. + Xử lý khoản dự phòng - Khi các khoản nợ phải thu được xác định khó đòi, doanh nghiệp phải trích lập dự phòng theo các quy định, nếu số dự phòng phải trích lập bằng số dư dự phòng nợ phải thu khó đòi thì doanh nghiệp không phải trích lập. - Nếu số dự phòng phải trích lập cao hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, thì doanh nghiệp phải trích thêm vào chi phí quản lý doanh nghiệp phần chênh lệch, nếu số dự phòng phải trích lập nhỏ hơn số dư khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi thì doanh nghiệp phải hoàn nhập phần chênh lệch vào thu nhập khác. 17 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) * Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 139 “Dự phòng phải thu khó đòi” để theo dõi và hoạch toán. * Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 2.9 Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi TK139 TK 642 TK 642 (1b) (1a) TK 131,138 (2) TK 642 TK 711 TK 111,112 (3) Giải thích sơ đồ: (1) Cuối nên độ kế toán, doanh nghiệp căn cứ vào các khoản nợ phải thu được xác định là không chắc chắn thu được (nợ phải thu khó đòi), kế toán tính toán và xác định số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập hoặc hoàn nhập. (1a) Chênh lệch giữa số dư phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này > số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết. (1b) Chênh lệch giữa số dự phòng nợ phải thu khó đòi cần trích lập ở kỳ kế toán này < số dự phòng nợ phải thu khó đòi đã trích lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết. (2) Các khoản nợ phải thu khó đòi khi xác định thật sự là không đòi được, được phép xóa nợ phải theo chính sách hiện hành. Đồng thời ghi vào bên nợ TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”. (3) Đối với những khoản nợ phải thu khó đòi đẫ được xử lý xóa nợ nếu sau đó lại thu hồi được nợ, kế toán sẽ căn cứ vào giá trị thực tế của khoản nợ đã thu hồi được ghi sổ. Đồng thời ghi vào bên có TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”. 18 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 2.1.2.7 Kế toán tạm ứng * Khái niệm Tạm ứng là khoản thuộc vốn bằng tiền ứng trước cho cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp có trách nhiệm chi tiêu cho những mục đích nhất định thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc hoạt động khác của doanh nghiệp, sau đó phải có trách nhiệm báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp. * Nguyên tắc hạch toán - Tạm ứng là số tiền doanh nghiệp ứng trước cho người tạm ứng để thực hiện những công việc được phê duyệt. - Khoản tạm ứng là khoản tiền hay vật tư, tài sản được quy ra tiền và giao cho người tạm ứng thực hiện nhiệm vụ nào đó. Khi thực hiện xong người tạm ứng phải làm các chứng từ, bảng thanh toán, được giám đốc chấp nhận thì mới được tiến hành thanh toán vào các đối tượng chịu chi phí. - Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm trước doanh nghiệp về số tiền đã nhận tạm ứng, đồng thời phải sử dụng tiền tạm ứng theo đúng mục đích của công việc và nội dung đã được duyệt trong giấy đề nghị tạm ứng. - Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng đối tượng tạm ứng. * Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị tạm ứng. - Giấy thanh toán tạm ứng. - Phiếu chi. - Phiếu thu,.. * Tài khoản sử dụng Để theo dõi số tiền hiện có và tình hình tạm ứng, thanh toán tạm ứng, kế toán sử dụng tài khoản 141 “Tạm ứng” để phản ánh. * Sơ đồ hạch toán Sơ đồ 2.10 Sơ đồ kế toán tạm ứng TK 152,153.. TK 111 TK 141 Thanh toán tạm ứng theo số thực chi Chi tiền tạm ứng TK 133 Hoàn trả chi quá số tạm ứng TK 111,334 Số tạm ứng chi không hết nhập lại quĩ hoặc trừ lương 19 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Trước khi thực hiện đề tài nghiên cứu này, em đã tìm hiểu và tham khảo qua một số tài liệu nghiên cứu trước đó có liên quan đến công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu, để làm cơ sở cho việc nghiên cứu của đề tài. Lê Thị Tố Trang (2009) nghiên cứu “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Đồng Tâm”, LVTN đại học, Đại Học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp từ phòng kế toán Công ty; thu thập số liệu sơ cấp bằng phương pháp phỏng vấn trực tiếp đối với nhân viên kế toán Công ty; và quan sát quy trình hạch toán kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ để đánh giá thực trạng công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty. Bên cạnh đó, tác giả còn sử dụng phương pháp thống kê mô tả kết hợp với tự luận để mô tả lại thực trạng công tác kế toán tại công ty; và qua đó tác giả đã tiến hành hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế, và tiến hành ghi sổ kế toán có liên quan. Kết quả nghiên cứu cho thấy, công tác tổ chức kế toán của Công ty còn nhiều hạn chế như số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, nhiều chứng từ kế toán không được sắp xếp theo một trình tự nhất định, phản ánh và ghi chép không kịp thời với tình hình thực tế; từ đó tác giả đã đề ra một số giải pháp giúp Công ty cải thiện công tác kế toán như các chứng từ phải được đánh số liên tục trước khi sử dụng, phản ánh và ghi chép liên tục trên hệ thống sổ tài khoản tất cả các biến động để có thể kiểm soát, tránh mất mát và dễ dàng truy cập khi cần thiết. Lê Nguyễn Thanh Toàn (2009) nghiên cứu “Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang”, LVTN đại học, Đại Học Cần Thơ.Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp từ tài liệu tại công ty, thu thập số liệu sơ cấp thông qua việc tiếp xúc và tham khảo ý kiến của các nhân viên trong đơn vị, và đồng thời kết hợp với phương pháp so sánh, để xử lý phân tích số liệu. Bên cạnh đó, tác giả còn sử dụng phương pháp mô tả quan sát quy trình hạch toán, trình tự luân chuyển chứng từ để đánh giá thực trạng công tác kế toán tại Công ty, trên cơ sở đó tiến hành hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi sổ kế toán, lập và phân tích báo cáo. Kết quả nghiên cứu cho thấy, phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty được thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước, tuy nhiên công tác hạch toán chưa được đẩy mạnh, và Công ty đã phát huy được hiệu quả sử dụng vốn lưu động nhưng nguồn vốn lưu động mất khả năng tài trợ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh, lại để cho một số của hàng đại lý Công ty chiếm dụng một khoản vốn tương đối lớn, do đó Công ty phải đi vay nợ của các tổ chức tín dụng khác; Từ thực tế đó, qua nghiên cứu tác giả đã đề ra một 20 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) số giải pháp giúp Công ty khắc phục như đẩy mạnh hơn nữa công tác hạch toán để giúp cho Ban lãnh đạo Công ty đánh giá đúng tình hình tài chính mà kịp thời đề ra chính sách chiến lược thích hợp, và Công ty cần phải có biện pháp làm giảm các khoản phải thu để tránh tình trạng chiếm dụng vốn và ứ động vốn nhằm làm tăng hiệu quả sử dụng vốn. Hồng Phước Thạnh (2010) nghiên cứu “Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Chế biến gỗ Minh Trí”, LVTN đại học, Đại Học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp và kết hợp phỏng vấn tham khảo ý kiến các nhân viên tại phòng kế toán Công ty, và sử dụng phương pháp so sánh và suy luận để phân tích các số liệu thu thập để từ đó đưa ra nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán tại Công ty. Ngoài ra, tác giả còn sử dụng phương pháp thống kê mô tả, quan sát quy trình hạch toán kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ, hoạch toán một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán có liên quan. Kết quả nghiên cứu cho thấy, công tác kế toán vốn bằng tiền của Công ty tương đối hoàn chỉnh, và tuân theo các qui định của Bộ tài chính. Tuy nhiên, công tác kế toán tại Công ty vẫn chỉ là thực hiện trên phần mềm kế toán thông thường nên Công ty vẫn chưa phát huy hết vai trò của máy tính trong công tác kế toán, chưa tiết kiệm được thời gian cho công tác kế toán, dẫn đến thông tin cung cấp cho nhà quản lý còn chậm trễ, từ đó tác giả đã đề ra giải pháp giúp Công ty khắc phục như trang bị hệ thống phần mềm kế toán hiện đại hơn nhằm có thể tiết kiệm được chi phí, giảm bớt được khối lượng ghi chép cho kế toán. Qua lượt khảo tài liệu cho thấy, các nghiên cứu trước đây đều sử dụng số liệu thứ cấp được thu thập từ phòng kế toán, và các số liệu sơ cấp được thu thập từ việc tiến hành phỏng vấn các nhân viên kế toán và kết hợp quan sát quy trình hạch toán, trình tự luân chuyển chứng từ tại đơn vị. Trên cơ sở đó, các tác giả đã tiến hành hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh và tiến hành ghi vào các sổ sách kế toán có liên quan. Do vậy, nghiên cứu này kế thừa phương pháp nghiên cứu của Lê Thị Tố Trang (2009), Lê Nguyễn Thanh Toàn (2009) và Hồng Phước Thạnh (2010), dựa trên những cơ sở lý luận chuyên môn đó của các tài liệu để vận dụng vào thực tiễn hạch toán công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ, đồng thời kết hợp đánh giá thực trạng công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty qua các phương pháp so sánh, phương pháp tỷ số. 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu - Số liệu của đề tài được thu thập tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ, kết hợp với việc tiếp xúc và tham khảo ý kiến của các anh, chị phòng kế toán Công ty. 21 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) - Quan sát và thu thập số liệu, phỏng vấn các anh chị tại phòng kế toán của Công ty. - Vận dụng phương pháp hoạch toán trong kế toán để hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Tập hợp các số liệu có liên quan đến các chỉ tiêu về vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty. - Thu thập từ các sổ sách kế toán có liên quan của Công ty. 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu Sử dụng phương pháp tỷ số, phương pháp so sánh tuyệt đối và tương đối để phân tích phản ánh tình hình biến động của Công ty. 2.3.2.1 Phương pháp tỷ số Tỷ số là công cụ phân tích tài chính phổ thông nhất, một tỷ số là mối quan hệ tỷ lệ giữa hai dòng hoặc hai nhóm dòng. Phương pháp tỷ số dựa trên ý nghĩa chuẩn mực các tỷ lệ của đại lượng tài chính trong các quan hệ tài chính, sự biến đổi các tỷ lệ này chính là sự biến đổi của các đại lượng tài chính. Về nguyên tắc, phương pháp này yêu cầu xác định các ngưỡng, các định mức, để nhận xét, đánh giá tình hình tài chính doanh nghiệp, trên cơ sở so sánh các tỷ lệ của doanh nghiệp với giá trị các tỷ lệ tham chiếu. Trong phân tích tài chính doanh nghiệp, các tỷ lệ được phân thành các nhóm tỷ lệ đặc trựng, phản ánh những nội dung cơ bản theo các mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp bao gồm: nhóm tỷ lệ về khả năng thanh toán, nhóm tỷ lệ về cơ cấu vốn và nguồn vốn, nhóm tỷ lệ về khả năng sinh lời,…mỗi nhóm tỷ lệ bao gồm nhiều tỷ lệ phản ánh riêng lẻ, từng bộ phận của hoạt động tài chính trong mỗi trường hợp khác nhau. 2.3.2.2 Phương pháp so sánh Phương pháp so sánh được sử dụng phổ biến trong phân tích hoạt động kinh tế. Điều kiện để áp dụng phương pháp này là các chỉ tiêu phải thống nhất về thời gian, không gian, nội dung, tính chất, và đơn vị tính toán,… - So sánh giữa số thực hiện trong kỳ này so với kỳ trước để thấy rõ xu hướng thay đổi về tài chính tại doanh nghiệp. Đánh giá sự tăng trưởng hay thụt lùi trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. - So sánh giữa số liệu của doanh nghiệp với số liệu trung bình ngành của các doanh nghiệp khác trong cùng ngành để đánh giá tình hình tài chính của doanh nghiệp tốt hay xấu, được hay chưa được. 22 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH CỦA CÔNG TY Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ được thành lập từ Tổng công ty xăng dầu Việt Nam thuộc Công ty xăng dầu Hậu Giang. Thị trường gas bắt đầu hoạt động và phát triển từ những năm 80 của thế kỷ 20 nhưng thật sự sôi động là vào những năm gần đây. Vào năm 1999 thấy được tiềm năng của lĩnh vực kinh doanh mặc hàng này, đặc biệt là khu vực ĐBSCL là một vùng kinh tế trọng điểm của các tỉnh miền Tây Nam Bộ nhưng lại chưa có kho và xưởng đóng gas có quy mô. Xuất phát từ thực tế đó, Tổng công ty xăng dầu Việt Nam đã quyết định đầu tư xây dựng kho và xưởng đóng gas Trà Nóc thuộc Công ty xăng dầu Hậu Giang. Cũng chính từ đó mà thị trường gas ngày càng và bắt đầu phát triển mạnh mẽ hơn, và có nhiều chi nhánh của Công ty được thành lập. Và Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ là một trong những chi nhánh thứ tư của Công ty tại Cần Thơ. Đến ngày 01/05/2005 chi nhánh gas Cần Thơ được nâng cấp lên và chính thức trở thành Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ theo: Quyết định số 021/PGC-QĐ-HĐQT ngày 01/05/2005 của hội đồng quản trị Công ty gas Petrolimex và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 570400009 do sở kế hoạch và đầu tư Cần Thơ cấp ngày 11/04/2005. Vài nét sơ lược về Công ty: - Công ty gas Petrolimex Cần Thơ hoạt động kinh doanh theo chế độ hoạch toán riêng, có tư cách pháp nhân, con dấu và tài khoản riêng, được Tổng công ty cấp vốn điều lệ. Công ty tổ chức hoạt động theo điều lệ do hội đồng phê duyệt. - Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty: bình gas, bếp gas và các phụ kiện đi kèm như: van gas, vòi phun đốt gas….tại các cửa hàng và đại lý của Công ty được phân bổ trên các tỉnh khu vực ĐBSCL. - Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ có trụ sở đặt tại 110 CMT8 Quận Ninh Kiều, TP Cần Thơ. - Email: pgascantho@hcm.vn. 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY 3.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 23 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Chủ tịch công ty Ban Giám đốc Phòng tổ chức hành chính Phòng kinh doanh Phòng quản lý kỹ thuật Phòng kế toán tài chính Các cửa hàng Các kho 3.2.2 Chức năng của các phòng ban * Chủ tịch Công ty Chủ tịch là người đại diện trước pháp luật và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của Công ty. Điều hành mọi hoạt động của Công ty, và là người đưa ra các chỉ thị cho các phòng ban, căn cứ vào đó mà các phòng ban thực hiện nhiệm vụ của mình. * Ban Giám đốc Ban Giám đốc là người được chủ tịch Công ty phân cấp, và là người đại diện cho quyền và nghĩa vụ của Công ty trước pháp luật và cấp trên về các hoạt động của Công ty. * Phòng tổ chức hành chính Phòng tổ chức hành chính là phòng nghiệp vụ có chức năng tham mưu giúp giám đốc Công ty tổ chức, quản lý và điều hành Công ty, đề xuất triển khai và kiểm tra trực tiếp hướng dẫn thực hiện những nội dung, những quy định về quản lý các văn bản hành chính như: quản lý nhân sự, các chế độ về tiền lương, thưởng, chăm sóc sức khỏe,….. * Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh là phòng xây dựng các kế hoạch trên tất cả các lĩnh vực hoạt động kinh doanh, giới thiệu sản phẩm Công ty. Điều động phân công nhiệm vụ cho nhân viên, giải quyết các giải pháp và đưa ra các đề xuất kịp thời như: tiếp thị bán hàng, lập hợp đồng, giao nhận,….đồng thời, cũng là phòng có chức năng tham mưu cho giám đốc Công ty tổ chức, chỉ đạo điều hành, kiểm tra giám sát các hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty nhằm đảm bảo hiệu quả và tuân thủ đúng quy định Công ty, pháp luật của nhà nước, giữ vững và phát triển thị trường, đảm bảo nguồn hàng và quản lý hàng hóa. 24 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) * Phòng quản lý kỹ thuật Phòng kỹ thuật là nơi hoạch định và tổ chức các hoạt động về tư vấn, kiểm tra kỹ thuật cho quá trình cung cấp sản phẩm của Công ty, đồng thời có chức năng tham mưu cho giám đốc tổ chức, quản lý, điều hành,giám sát các nghiệp vụ công tác thuộc lĩnh vực kỹ thuật công nghệ và đầu tư xây dựng. * Phòng kế toán tài chính Phòng kế toán tài chính là nơi tổ chức hoạch toán các nghiệp vụ kế toán tài chính, điều hành các hoạt động tính toán kinh tế, kiểm tra, tổ chức và quản lý sử dụng tiền, vốn một cách hợp lý và tiết kiệm nhằm mang lại hiệu quả kinh doanh cho Công ty. Và là nơi lưu trữ các thông tin kinh tế của Công ty nhằm đảm bảo quyền chủ động trong kinh doanh và tự chủ tài chính của Công ty, đồng thời là nơi lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trình ban lãnh đạo Công ty. * Các của hàng và các kho Đây là các đơn vị trực thuộc của Công ty, là nơi phân phối các sản phẩm của Công ty, Thủ trưởng của các đơn vị là người tổ chức thực hiện các nhiệm vụ do giám đốc Công ty giao và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về toàn bộ hoạt động của đơn vị trong phạm vi, nhiệm vụ của mình. 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY 3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 3.3.1.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Sơ đồ 3.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp Phó phòng kế toán KT Công nợ, QLHH,CCDC TGNH KT tiền mặt, hàng hóa KT TSCĐ, Vật tư XDCB Thủ quỷ 3.3.1.2 Chức năng nhiệm vụ của từng phần hành * Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: là người hỗ trợ cho ban lãnh đạo trong việc thực hiện pháp lệnh kế toán và báo cáo các chỉ tiêu tài chính của Công ty, kiểm tra đối chiếu toàn bộ các số liệu và các chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời có trách nhiệm tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống 25 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) kế toán của Công ty một cách hợp lý và khoa học, chỉ đạo trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán thực hiện theo quy trình đã đề ra và làm tham mưu cho ban lãnh đạo về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty. Bên cạnh đó, khi tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ thì kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích kết quả kinh doanh chịu trách nhiệm về số liệu ghi trong bảng báo cáo tài chính, và đảm bảo việc nộp báo cáo tài chính đúng theo quy định. * Phó phòng kế toán: là người trực tiếp hỗ trợ cho kế toán trưởng tổ chức công tác kế toán của Công ty, theo dõi và giám sát công tác kế toán, và hoạch định các kế hoạch kinh tế tài chính hàng năm cho Công ty, đồng thời khai báo và thực hiện các nghĩa vụ thuế cho nhà nước. * Kế toán công nợ, quản lý hàng hóa, công cụ dụng cụ, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ cập nhật các chứng từ có liên quan để theo dõi các khoản nợ của các đơn vị và của khách hàng, quản lý việc xuất nhập hàng tồn, theo dõi viêc mua sắm các trang thiết bị ở Công ty, và quản lý việc thu chi bằng chuyển khoản thông qua ngân hàng. Đồng thời, thanh toán các khoản lương và trích theo lương cho công nhân. Cuối tháng, đối chiếu số liệu với các bộ phận kế toán có liên quan và cung cấp số liệu cho kế toán trưởng. * Kế toán tiền mặt, hàng hóa: có nhiệm vụ theo dõi các khoản thu chi bằng tiền mặt theo đúng các chứng từ đã được duyệt, chịu trách nhiệm về các khoản thu chi các nghiệp vụ có liên quan đến tiền mặt của Công ty, và quản lý chặt chẽ việc mua bán, tiêu thụ hàng hóa. Đồng thời, phản ánh kịp thời đầy đủ và chính xác số tiền mặt hiện có và tình hình luân chuyển vốn của Công ty. * Kế toán tài sản cố định, vật tư xây dựng cơ bản: theo dõi và hoạch toán việc mua sắm trang thiết bị, lập và tính khấu hao tài sản cố định phân bổ vào các đối tượng chịu chi phí, hoạch toán chính xác các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định,…. * Thủ quỷ: quản lý tiền mặt của Công ty, thu và chi tiền mặt khi có lệnh của kế toán trưởng, giám đốc Công ty. Hàng tháng, phải kiểm tra theo dõi số tiền hiện thu và chi đối chiếu với kế toán tiền mặt hay các bộ phận có liên quan. 3.3.2 Hình thức kế toán của Công ty Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ và ứng dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính, phần mềm kế toán được thiết kế sử dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ. 3.3.2.1 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ * Các loại sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ -Chứng từ ghi sổ, -Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, -Sổ cái, và 26 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) -Các sổ, thẻ kế toán chi tiết. * Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ để ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ vừa lập kế toán ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Sau đó, căn cứ vào chứng từ gốc và các chứng từ ghi sổ vừa lập kế toán tiến hành ghi vào sổ cái. Bên canh đó, các chứng từ kế toán sau khi được dùng làn căn cứ để lập chứng từ ghi sổ còn được dùng để ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng, kế toán sẽ khóa sổ tính ra tổng số tiền phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tổng số phát sinh nợ tổng số phát sinh có và số dư của các tài khoản trên sổ cái.Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh. Sau đó kế toán sẽ đối chiếu khớp đúng số liệu với nhau, căn cứ số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết lập báo cáo tài chính. * Sơ đồ minh họa TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính 27 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Bảng tổng hợp chi tiết GHI CHÚ: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra: 3.3.2.2 Phần mềm kế toán Để phục vụ cho công tác kế toán, công ty đã trang bị hệ thống máy vi tính ở các phòng ban đặc biệt là ở văn phòng , có đội ngũ nhân viên thành thạo trong việc sử dụng cũng như trong xử lý các công việc phát sinh hằng ngày. Hằng ngày, các số liệu trên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được nhân viên kế toán lưu trữ vào phần mềm máy vi tính căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ để ghi sổ, kế toán sẽ xác định tài khoản ghi nợ tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào phần mềm máy vi tính theo các bảng biểu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm của máy, theo quy trình này thì các thông tin sẽ được tự động cập nhật vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng kế toán sẽ thực hiện các thao tác khóa sổ, kết chuyển và lập báo cáo tài chính. * Quy trình của phần mềm kế toán TRÌNH TỰ KẾ TOÁN TRÊN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Phần mềm kế toán BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI MÁY VI TÍNH -Sổ tổng hợp -Sổ chi tiết -Báo cáo tài chính -Báo cáo quản trị GHI CHÚ: Nhập số liệu hằng ngày: In sổ báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra: * Đặc trưng cơ bản của kế toán trên phần mềm máy vi tính: Đặc trưng cơ bản của phần mềm máy vi tính là công việc kế toán của công ty được thực hiện nhanh chống theo một chương trình kế toán đã được thiết kế sẳn trên máy vi tính, phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy 28 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) trình ghi sổ kế toán nhưng in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định. 3.3.3 Các chính sách kế toán và hệ thống báo cáo kế toán của Công ty 3.3.3.1 Các chính sách kế toán - Công ty áp dụng niên độ kế toán báo cáo tài chính năm cụ thể từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hằng năm, và sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán theo chế độ kế toán doanh nghiệp do bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006-QĐ/BTC ban hành ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng Bộ Tài chính, tuân thủ chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán, lập báo cáo tài chính tuân thủ theo các chuẩn mực kế toán Việt Nam và các quy định hiện hành khác về kế toán tại Việt Nam. - Đơn vị tiền tệ áp dụng: VNĐ. - Phương pháp hoạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, nhằm theo dõi phản ánh thường xuyên liên tục một cách có hệ thống tình hình xuất nhập tồn kho, vật tư, thành phẩm, hàng hoá. - Phương pháp tính giá hàng tồn kho theo “phương pháp nhập trước xuất trước”. Trị giá hàng tồn kho được xác định: Trị giá hàng tồn kho = tồn kho đầu kỳ+nhập trong kỳ - xuất trong kỳ (1) Cuối kỳ - Công ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ nộp thuế giá trị gia tăng theo “phương pháp khấu trừ”. Thuế giá trị gia tăng phải nộp= Thuế GTGT đầu ra-Thuế GTGT đầu vào (2) (Trong đó: Thuế GTGT đầu ra= Giá trị hàng bán chưa thuế x thuế suất) - Phương pháp hạch toán tiền hàng tại đơn vị trực thuộc đối với các đơn vị trực thuộc như cửa hàng, đại lý áp thuế hạch toán báo số, cứ 10 ngày báo số 1 lần, căn cứ vào chứng từ kế toán ghi sổ đến ngày quy định kế toán tập hợp chuyển đến công ty. Quan hệ kế toán giữa công ty với các đại lý thông qua tài khoản 131 “phải thu khách hàng”, không sử dụng tài khoản 136. 3.3.3.2 Hệ thống báo cáo kế toán của Công ty - Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty nhằm cung cấp những thông tin kinh tế tài chính chủ yếu phục vụ cho ban lãnh đạo Công ty và các đối tượng quan tâm khác như : các nhà đầu tư, cơ quan nhà nước,ngân hàng,v.v...để đánh giá tình hình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty hay thực trạng tài chính của Công ty trong kỳ hoạt động. Bao gồm: + Bảng cân đối kế toán. + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. + Thuyết minh báo cáo tài chính. 29 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) - Ngoài ra, để phục vụ cho việc phân tích và nghiên cứu tìm ra những giải pháp mới cho công tác quản lý và đưa ra các quyết định đầu tư Công ty còn thiết lập thêm một số báo cáo khác như: + Bảng cân đối tài khoản. + Bảng phân bổ chi phí. + Bảng trích khấu hao tài sản cố định. + Bảng tổng hợp… 3.4 CHỨC NĂNG , NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY 3.4.1 Chức năng và nhiệm vụ của Công ty Chức năng của Công ty là kinh doanh gas hóa lỏng LPG, kinh doanh kho bãi, vận tải, vật tư thiết bị, phụ kiện…,tư vấn đầu tư, chuyển giao công nghệ, bảo dưỡng sửa chữa, lắp đặt và các dịch vụ thương mại, cùng các dịch vụ liên quan đến phục vụ kinh doanh gas theo qui định của pháp luật. Công ty hoạt động với mục đích chính là đáp ứng nhu cầu đời sống nhân dân, nhằm mang lại hiệu quả cao, bảo toàn và phát triển vốn, tạo lợi nhuận, cải thiện đời sống cán bộ công nhân viên chức toàn công ty, góp phần vào sự tăng trưởng và phát triển kinh tế của đất nước. Để đạt hiệu quả cao trong kinh doanh, Công ty đã đề ra những nhiệm vụ và mục tiêu chiến lược sau: - Công ty kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật về kết quả kinh doanh và sản phẩm của Công ty; - Luôn đảm bảo chất lượng và uy tín của sản phẩm đúng với tiêu chuẩn đã đăng ký và phù hợp với khả năng và nhu cầu của thị trường; - Không ngừng nâng cao thu nhập và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai, nộp thuế cho nhà nước; và - Góp phần tạo công ăn việc làm cho người lao động, gắn kết quyền lợi của Công ty với quyền lợi của công nhân, của người lao động nhằm tạo ra sự gắn kết lâu dài trong công việc cũng như trong cuộc sống. 3.4.2 Quyền hạn của Công ty - Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ là đơn vị kinh tế hoạt động kinh doanh có tư cách pháp nhân, Công ty có quyền chủ động ký kết hợp đồng kinh tế, liên kết với tất cả các thành phần kinh tế khác trong khuôn khổ pháp luật Việt Nam quy định; và - Được quyền mở rộng nguồn vốn, phát triển kinh doanh và chủ động trong việc sử dụng vốn, sử dụng quỹ tiền mặt của Công ty. 30 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 3.5 TỔNG QUAN VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 3.5.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Công ty kinh doanh măt hàng gas hóa lỏng LPG. LPG là một nguồn nhiên liệu sạch có nhiều tiện lợi và công dụng với tiềm năng, và thị trường ngày càng được mở rộng. Tuy nhiên, đây là loại sản phẩm đòi hỏi sự đầu tư về mặt kỹ thuật và độ an toàn cao. Do đó, Công ty luôn chú trọng về việc đầu tư với những công nghệ mới nhất, nhằm kiểm soát về mặt chất lượng sản phẩm hạn chế: việc rò rỉ, nhiệt độ, báo cháy tự động kiểm soát mức LPG trong bồn từ xa với mục đích đem lại những sản phẩm an toàn và tốt nhất đến với thị trường, đến với khách hàng. Ngoài ra, Công ty còn kinh doanh kho bãi, vận tải vật tư thiết bị, phụ kiện dùng gas, tư vấn đầu tư, bảo dưỡng, sửa chữa, lắp đặt, các dịch vụ thương mại và các dịch vụ có liên quan. 3.5.2 Sơ lược về kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty. 3.5.2.1 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh Công ty qua 3 năm (2010,2011,2012) 31 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Bảng 3.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm (2010,2011,2012) Đơn vị tính: triệu đồng Chênh lệch 2011/2010 Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng và CCDV 2.Các khoản giảm trừ DT 3.DT thuần bán hàng và CCDV 4.Giá vốn hàng bán 5. LN gộp 6. DT hoạt động tài chính 7. Chi phí tài chính 8. Chi phí bán hàng 9. CP quản lý DN 10. LN từ hoạt động kinh doanh 11. Thu nhập khác 12.Chi phí khác 13.Lợi nhuận khác 14.Tổng LN kế toán trước thuế 15.CP thuế TNDN hiện hành 16. CP thuế TNDN hoãn lại 17. LN kế toán sau thuế TNDN Chênh lệch 2012/2011 NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 146.990,54 146.990,54 130.989,80 16.000,74 20,47 788,99 10.376,96 3.153,57 1.701,69 490,87 219,79 271,08 1.972,77 493,19 1.479,58 151.675,45 151.675,45 134.734,90 16.940,55 20,68 987,86 11.078,57 3.345,68 1.549,13 768,99 230,79 538,20 2.087,33 521,83 1.565,50 160.299,13 160.299,13 140.453,44 19.845,69 25,24 1.352,39 11.622,03 3.546,79 3.349,72 590,78 255,04 335,74 3.685,45 921,36 2.764,09 Số tiền 4.684,91 4.684,91 3.745,10 939,81 0,21 198,87 701,61 192,11 -152,56 278,12 11 267,12 114,56 28,64 85,92 Tỷ lệ (%) 3,19 3,19 2,86 5,87 1,03 25,21 6,76 6,09 -8,97 56,66 5,00 98,54 5,81 5,81 5,81 Số tiền 8.623,68 8.623,68 5.718,54 2.905,14 4,56 364,53 543,46 201,11 1.800,59 -178,21 24,25 -202,46 1.598,12 399,53 1.198,59 (Nguồn:Trích bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phòng kế toán Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ) 32 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tỷ lệ(%) 5,69 5,69 4,24 17,15 22,05 36,90 4,91 6,01 116,23 -23,17 10,51 -37,62 76,56 76,56 76,56 Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (bảng 3.1), cho thấy tình hình doanh thu của Công ty liên tục tăng qua 3 năm, năm 2011 đạt 151.675,45 triệu đồng tăng 4.684,91 triệu đồng tương ứng tăng 3,19% so với năm 2010, và đạt 160.299,13 triệu đồng năm 2012 tăng 8.623,68 triệu đồng tương ứng tăng 5,69% so với năm 2011. Nguyên nhân làm cho doanh thu của Công ty liên tục tăng qua 3 năm là do nhu cầu của thị trường khí đốt ngày càng tăng và ảnh hưởng của sự biến động giá xăng dầu và khí đốt trên thế giới từ đó tác động tích cực đến thị trường Việt Nam. Tuy nhiên, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm lại có mức tăng trưởng không cùng chiều với doanh thu và biến động tăng giảm không ổn định. Cụ thể,: + Năm 2011 đạt 1.549,13 triệu đồng giảm 152,56 triệu đồng tương ứng giảm 8,97% so với năm 2010. Nguyên nhân, là do ảng hưởng của tình tình biến động giá cả trên thị trường, làm cho giá cả các mặt hàng trên thị trường không ổn định dẫn đến các khoản chi phí Công ty bỏ ra tăng cao và chưa có hướng khắc phục kịp thời, từ đó tác động tích cực đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của Công ty. + Nhưng đến năm 2012, tốc độ tăng của khoản lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của Công ty lại có mức tăng trưởng trở lại đạt 3.349,72 triệu đồng tăng 1.800,58 triệu đồng tương ứng tăng 116%, gấp 1,16 lần so với năm 2011. Nguyên nhân, là do sản lượng bán ra trong năm 2012 tăng cao dẫn đến doanh thu tăng, và mặt khác là do tác động chính sách quản lý trong kinh doanh của Công ty đã phát huy được hiệu quả, đã kiềm chế và làm giảm được tốc độ tăng của các khoản chi phí so với tốc độ tăng của doanh thu. Bên cạnh đó, chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động khác của Công ty cũng có mức biến động tăng giảm không ổn định mà cụ thể cao nhất là năm 2011 đạt 538,20 triệu đồng. Do đó, đã làm cho lợi nhuận sau thuế trong năm 2011 được cải thiện hơn so với năm 2010, cụ thể lợi nhuận sau thuế của Công ty năm 2011 đạt 1.565,50 triệu đồng tăng 85,92 triệu đồng tương ứng tăng 5,8% so với năm 2010, và đạt 2.764,09 triệu đồng tăng 1.198,59 triệu đồng tương ứng tăng 76,56% so với năm 2011. Nhìn chung, kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm tương đối đạt hiệu quả và đều có lợi nhuận, nhưng tốc độ tăng trưởng lợi nhuận là không đồng đều, đều này cho thấy tình hình kinh doanh của Công ty cũng chịu ảnh hưởng bởi sự suy giảm của nền kinh tế mang lại. Mặc dù, tốc độ tăng trưởng lợi nhuận trong năm 2011 là không cao so với năm 2010, nhưng Công ty cũng đã có một số giải pháp khắc phục nhằm làm giảm thiểu thiệt hại cho hoạt động kinh doanh như: quản trị theo chiều sâu, thắt chặt tốc độ tăng trưởng 33 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) của chi phí, đẩy mạnh khả năng tiêu thụ làm tăng doanh thu,…nhờ đó mà tốc độ tăng trưởng lợi nhuận của Công ty năm 2012 được cải thiện. 3.5.2.2 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 Bảng 3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 Đơn vị tính: triệu đồng Chênh lệch 6 THÁNG 6 THÁNG CHỈ TIÊU ĐẦU NĂM ĐẦU NĂM Số tiền Tỷ lệ 2012 2013 (%) 1.Doanh thu bán hàng và CCDV 77.649,57 80.071,15 2.421,58 3,12 2.Các khoản giảm trừ DT 3.DT thuần bán hàng và CCDV 77.649,57 80.071,15 2.421,58 3,12 4.Giá vốn hàng bán 67.926,72 70.226,72 2.300,00 3,39 5. LN gộp 9.722,85 9.844,43 121,58 1,25 6. DT hoạt động tài chính 13,56 32,34 18,78 138,50 7. Chi phí tài chính 676,19 493,93 -182,26 -26,95 8. Chi phí bán hàng 5.711,02 5.986,89 275,87 4,83 9. CP quản lý DN 1.796,40 1.768,95 -27,45 -1,53 10. LN từ hoạt động kinh doanh 1.552,80 1.627,00 74,2 4,78 11. Thu nhập khác 298,48 336,16 37,68 12,62 12.Chi phí khác 132,15 127,53 -4,62 -3,50 13.Lợi nhuận khác 166,33 208,63 42,3 25,43 14.Tổng LN kế toán trước thuế 1.719,13 1.835,63 116,50 6,78 15.CP thuế TNDN hiện hành 429,78 458,91 29,13 6,78 16. CP thuế TNDN hoãn lại 17. LN kế toán sau thuế TNDN 1.289,35 1.376,72 87,37 6,78 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ) Từ bảng số liệu trên (bảng 3.2), ta thấy hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 của Công ty tương đối đạt hiệu quả và thu được lợi nhuận, cụ thể doanh thu đạt 80.071,15 triệu đồng tăng 2.421,58 triệu đồng so với 6 tháng đầu năm 2012 với tỷ lệ tăng tương ứng 3,12%, và lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh cũng tăng lên 6 tháng đầu năm 2013 đạt 1.627,00 triệu đồng tăng 74,2 triệu đồng tương ứng tăng 4,78% so với 6 tháng đầu năm 2012. Từ đó, kéo theo lợi nhuận kế toán trước thuế cũng tăng lên, lợi nhuận trước thuế 6 tháng đầu năm 2013 đạt 1.835,63 triệu đồng tăng 116,50 triệu đồng tương ứng 6,78%. Cho thấy, khả năng quản lý của Công ty và các chính sách bán hàng thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm của Công ty ngày càng được phát huy và đạt hiệu quả, Công ty đã thúc đẩy tiêu thụ sản phẩm làm cho doanh thu bán hàng tăng lên và đồng thời thực hiện tiếm kiệm chi phí làm cho chi phí giảm nhờ đó mà lợi nhuận của Công ty cũng tăng lên. Và sau khi hoàn thành nghĩa vụ thuế với 34 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) NSNN tổng lợi nhuận kế toán sau thuế của Công ty 6 tháng đầu năm 2013 đạt 1.376,72 triệu đồng tăng 87,37 triệu đồng tương ứng tăng 6,78% so với 6 tháng đầu năm 2012. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.6.1 Thuận lợi của Công ty - Công ty có nhiều chi nhánh khắp các tỉnh ĐBSCL, có hệ thống mạng lưới kho đầu mối với sức chứa lớn được đầu tư hiện đại, có hệ thống phân phối trên phạm vi khắp Thành phố và các tỉnh đồng bằng sông Cửu Long, và nhu cầu của thị trường ngày càng tăng. - Xây dựng được thương hiệu sản phẩm Gas Petrolimex và tạo dựng được uy tín đối với khách hàng thông qua công tác đảm bảo nguồn hàng, công tác tiếp thị, dịch vụ kỹ thuật sau bán hàng . - Nắm giữ phần lớn thị trường, tích lũy được kinh nghiệm trên các loại hình kinh doanh, không ngừng nghiên cứu để đa dạng hóa loại hình kinh doanh. - Tốc độ tăng trưởng về tiêu thụ LPG ngày càng tăng tạo điều kiện để Gas Petrolimex ngày càng phát triển trên thị trường. - Có đội ngũ cán bộ am hiểu về ngành hàng, nhiệt huyết đoàn kết cùng nhau góp sức cho sự phát triển của Công ty. - Sự quyết tâm đoàn kết, gắn bó của ban lãnh đạo và tập thể lao động trong Công ty có trình độ, tinh thần, và ý thức trách nhiệm phục vụ Công ty lâu dài. Hơn nửa, còn có sự đoàn kết và quyết tâm giúp đở của chi bộ Đảng, Đoàn thanh niên …. - Ban lãnh đạo công ty có nhiều năm kinh nghiệm trong điều hành và quản lý biết phát huy thế mạnh, nổ lực tăng cường mở rộng đối tác phát triển sản xuất kinh doanh, và có đội ngũ nhân viên lành nghề có trình độ chuyên môn cao. - Ngoài ra trong những năm gần đây cùng với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế quốc dân nhu cầu sử dụng gas ngày càng nhiều. - Với chính sách, đường lối đổi mới nền kinh tế của đảng và Nhà Nước chú trọng mở cửa kinh tế tham gia hội nhập kinh tế khu vực theo sau là những điều luật mới được ban hành làm thuận lợi và thông thoán hơn trong việc hoạt động kinh doanh. 3.6.2 Khó khăn của Công ty -Do cuộc sống ngày càng tiến bộ và nhu cầu của xã hội ngày càng cao,nên nhu cầu của khách hàng ngày càng cao và có nhiều sự lựa chọn hơn, không chỉ có chất lượng, giá cả mà còn cả phong cách phục vụ cùng các chiến lược hậu 35 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) mãi. Do đó, nhân viên Công ty phải không ngừng tìm hiểu và đưa ra các kế hoạch phục vụ kinh doanh sản phẩm cho phù hợp với nhu cầu của khách hàng. - Tình hình LPG thế giới thường xuyên biến động gây ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của đơn vị. Công ty có hệ thống kho, bể có sức chứa lớn nên khi giá gas thế giới giảm mạnh Công ty phải đối mặt với tình trạng giảm giá hàng mua, gây thiệt hại hàng tỷ đồng đối với hoạt động kinh doanh của Công ty.Ngược lại tình hình thế giới tăng mạnh trong năm qua đã tác động không nhỏ đến tâm lý người tiêu dùng làm ảnh hưởng đến giá gas. - Cạnh tranh diễn ra ngày một gay gắt hơn khi có nhiều doang nghiệp kinh doanh gas ngày càng được thành lập,các doanh nghiệp này thông qua đầu tư tài chính lớn như thực hiện các đợt khuyến mãi phụ kiện, giảm giá đặt cọc vỏ bình gas….dẫn đến ảnh hưởng đến sản lượng tiêu thụ của Công ty. - Cạnh tranh với nhiều thành phần kinh tế. - Ảnh hưởng của sự biến động giá cả trên thị trường, do hoạt động kinh doanh gas thuần túy là hoạt động thương mại nên hoạt động kinh doanh của Công ty hoàn toàn phụ thuộc vào sự biến động của thị trường. - Hệ thống phân phối chưa bao phủ được hết các vùng thị trường, chỉ tập trung khai thác ở các địa bàn trung tâm chưa len lỏi được đến các thị trường vùng sâu, vùng xa,… - Ngoài ra,trong thời kỳ hội nhập như hiện nay thì ngày càng có nhiều doanh nghiệp trong và ngoài nước tham gia vào lĩnh vực chế biến thủy sản, nên xu hướng cạnh tranh ngày càng khóc liệt hơn.Cho nên,công ty phải không ngừng đầu tư và cải tiến trang thiết bị liên tục để nâng cao năng lực sản xuất và chất lượng sản phẩm, và không ngừng đẩy mạnh việc quảng bá sản phẩm và tìm kiếm khách hàng, thâm nhập các thị trường trong và ngoài nước. 3.6.3 Định hướng phát triển của Công ty - Trong thời gian sắp tới Công ty khắc phục những khó khăn, thách thức, phát triển mở rộng thị trường; - Tạo việc làm cho người lao động, đóng góp cho ngân sách nhà nước hoàn thành kế hoạch đặt ra trong những năm tiếp theo; - Phấn đấu tập trung kinh doanh mặt hàng chủ lực nhằm tăng doanh thu, ổn định giá trên địa bàn; - Công ty tiếp tục cũng cố tổ chức, trang bị thêm máy móc, thiết bị tạo nên uy tín với các chủ đầu tư để mở rộng địa bàn; - Quản bá thương hiệu của Công ty phát triển thị phần chăm sóc khách hàng một cách tốt nhất; và - Đào tạo đội ngũ nhân viên giao dịch và quản lý chuyên nghiệp. 36 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) CHƯƠNG 4 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4.1.1 Công tác kế toán quản lý vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của Công ty là một bộ phận tài sản lưu động trong Công ty tồn tại dưới hình thức tiền tệ, có tính thanh khoản cao. Bao gồm: Tiền mặt tại quỹ và tiền gửi Ngân hàng. 4.1.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT; - Phiếu thu, phiếu chi; - Giấy báo nợ, giấy báo có; - Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tạm ứng,… 4.1.3 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt” và tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” để theo dõi phản ánh tình hình thu, chi tại Công ty. 4.1.4 Ghi sổ kế toán Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 09/2013 tại Công ty như sau: 1. Ngày 01/09/2013 Công ty xuất bán gas bình 12kg, 48kg cho DNTN Á Châu với doanh số bán chưa có thuế 9.468.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn ký hiệu CA/09T số 4753. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Chi phí vận chuyển 500.000 đồng thanh toán bằng tiền mặt. 2. Ngày 03/09/2013 Xuất quỹ tiền mặt ứng cho công nhân viên ủng hộ đồng bào bị thiên tai với số tiền 5.000.000 đồng. 3. Ngày 03/09 2013 Công ty ADC thanh toán tiền hàng 1.079.625.800 đồng, bằng TGNH. 4. Ngày 04/09/2012 Rút quỹ TGNH về nhập quỹ tiền mặt số tiền 20.000.000 đồng. 5. Ngày 04/09/ 2013 xuất bán gas bình 48kg cho Công ty TNHH Bánh Tam Bảo với doanh số bán 4.000.000 đồng, thuế GTGT 10%. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. 6.Ngày 05/09/2013 thanh toán bằng chuyển khoản cho Công ty điện lực số tiền 4.400.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10% theo hóa đơn ký hiệu AA/13T số 6372. 37 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 7. Ngày 12/09/2013 xuất bán gas hóa lỏng không bao bì cho Công ty TNHH Tân Thành với doanh số bán 55.984.000 đồng, thuế GTGT 10% theo hóa đơn ký hiệu CA/09T số 4759. Khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản. 8. Ngày 26/09/2013 thu tiền bán hàng bằng chuyển của Công ty ADC với số tiền 77.714.000 đồng, thuế GTGT 10% theo hóa đơn ký hiệu CA/09T số 4761 ngày 17/09/2013. 9. Ngày 27/09/2013 rút tiền gửi Ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt số tiền 50.000.000 đồng. 10. Ngày 28/09/2013 thu tiền bán hàng của NH_KS NINH KIỀU số tiền 25.870.000 đồng, thuế GTGT 10% bằng chuyển khoản, theo hóa đơn ký hiệu AA/09 số 4789 ngày 23/09/2013. 11. Ngày 29/09/2013 Công ty xuất bán gas bình 48kg cho khách sạn CT với doanh số bán 1.200.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn ký hiệu AA/09 số 4795. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. 12. Ngày 30/09/2013 Công ty xuất bán gas hóa lỏng không bao bì cho nhà hàng Alo với doanh số bán 4.023.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% theo hóa đơn ký hiệu AA/09 số 4797. Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. 4.1.4.1 Ghi sổ kế toán chi tiết vốn bằng tiền Căn cứ vào các nghiệp vụ và các hóa đơn chứng từ kinh tế phát sinh kế toán sẽ tiến hành lập phiếu thu và phiếu chi cho từng nghiệp vụ phát sinh cụ thể, và trên cơ sở đó được dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán. (Xem phụ lục 1). 38 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ QUỸ TIỀN MẶT Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/2013 Ngày tháng ghi sổ 01/09 01/09 03/09 04/09 …….. 29/09 30/09 Ngày tháng chứng từ 01/09 01/09 03/09 04/09 ………. 29/09 30/09 Số hiệu chứng từ Thu Chi PT/091 PC/091 PC/094 PT/095 ……….. PT/0996 PT/0999 Số tiền Diễn giải …………. Thu Chi Tồn đầu tháng Xuất bán gas bình 12kg, 48kg 10.414.800 Chi tiền vận chuyển 500.000 Ứng trước cho CNV 5.000.000 Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt 20.000.000 ………………………………... ……………. ……………… Xuất bán gas bình 48kg 1.320.000 Xuất bán gas hóa lỏng 4.425.300 Cộng số phát sinh 515.125.800 367.890.400 Tồn cuối tháng Tồn 325.690.500 …………....... 472.925.900 - Sổ này có:…..trang, đánh từ trang số 01 đến trang…. - Ngày mở sổ:…. Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 39 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 111 Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 01/09 03/09 04/09 ………… ………… 29/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu CA/09T, 4753 PC/094 PT/095 …… …… AA/09, 4795 AA/09, 4797 Ngày tháng 01/09 03/09 04/09 …………. …………. 29/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Xuất bán gas bình 12kg, 48kg Ứng trước cho CNV Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt …………………………………… …………………………………… Xuất bán gas bình 48kg Xuất bán gas hóa lỏng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 40 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 138 112 …… …… 511, 3331 511, 3331 Số phát sinh Nợ 325.690.500 10.414.800 Có 5.000.000 20.000.000 …………… …………… 1.320.000 4.425.300 515.125.800 472.925.900 ……………. ……………. 367.890.400 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 112 Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 03/09 04/09 05/09 12/09 ………… 26/09 27/09 28/09 ………… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu GBC/ 0961 GBN/0861 AA/13T, 6372 CA/09T, 4759 …… CA/09T, 4761 GBN/0872 AA/09, 4789 …… Ngày tháng 03/09 04/09 05/09 12/09 …………. 17/09 27/09 23/09 …………. Diễn giải Số dư đầu kỳ Công ty ADC thanh toán tiền hàng Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt Thanh toán Công ty Điện Lực Xuất bán gas hóa lỏng …………………………………….. Thu tiền bán hàng Công Ty ADC Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt Thu tiền hàng NH-KS Ninh Kiều …………………………………….. Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 41 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 131 111 331 511, 3331 …… 131 111 131 …… Số phát sinh Nợ 1.465.798.800 1.079.625.800 Có 20.000.000 4.400.000 61.582.400 …………… 85.485.400 ……………. 50.000.000 28.457.000 …………… 12.765.467.500 1.665.475.800 ……………. 12.565.790.500 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 4.1.4.2 Ghi sổ kế toán tổng hợp vốn bằng tiền Hằng ngày nhân viên kế toán phụ trách căn cứ vào các chứng từ kế toán phát sinh đã kiểm tra, kế toán tiến hành lập các chứng từ ghi sổ. Chứng từ ghi sổ sau khi được lập xong được chuyển cho bộ phận kế toán tổng hợp với đầy đủ các chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, và sau đó ghi vào sổ cái các tài khoản có liên quan. Chi tiết chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 2). 42 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S02b-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 09 năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 01/09 01/09 10.914.800 02/09 03/09 1.084.625.800 03/09 04/09 24.400.000 …………… …………….. …………………. …………… …………….. …………………. 029/09 29/09 1.914.542.850 030/09 30/09 11.598.542.840 ………….. …………… …………………. Cộng tháng 218.182.999.200 Cộng lũy kế từ đầu tháng 218.182.999.200 Ghi chú …… ……. ……. Sổ này có…trang đánh số từ 01 đến … Ngày mở sổ:…….. Người ghi (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 43 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Tháng 09 năm 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 01/09 03/09 04/09 ………… ………… 29/09 30/09 CA/09T, 4753 PC/094 PT/095 …… …… AA/09, 4795 AA/09, 4797 01/09 03/09 04/09 …………. …………. 29/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Số dư đầu kỳ Xuất bán gas bình 12kg, 48kg Ứng trước cho CNV Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt …………………………………… …………………………………… Xuất bán gas bình 48kg Xuất bán gas hóa lỏng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 44 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 138 112 …… …… 511, 3331 511, 3331 Số phát sinh Nợ 325.690.500 10.414.800 Có 5.000.000 20.000.000 …………… ……………. …………… ……………. 1.320.000 4.425.300 515.125.800 367.890.400 472.925.900 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Tiền gửi Ngân hàng Số hiệu: 112 Tháng 09 năm 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 03/09 04/09 05/09 ………… 26/09 27/09 28/09 ………… Số hiệu Ngày tháng GBC/0961 PT/095 AA/13T, 6372 …… CA/09T, 4761 03/09 04/09 05/09 …………. 17/09 27/09 23/09 …………. AA/09, 4789 …… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Diễn giải Số dư đầu kỳ Công ty ADC thanh toán Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt Thanh toán Công ty Điện Lực ……………………… Thu tiền bán hàng Công Ty ADC Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt Thu tiền hàng NH-KS Ninh Kiều …………………………….. Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 45 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 131 111 331 …… 131 111 131 …… Số phát sinh Nợ 1.465.798.800 1.079.625.800 …………… 85.485.400 Có 20.000.000 4.400.000 ……………. 50.000.000 28.457.000 …………… ……………. 12.765.467.500 12.565.790.500 1.665.475.800 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Nhận xét: Qua công tác kế toán vốn bằng tiền ta rút ra được một số nhận xét sau: - Về chứng từ: Chứng từ sử dụng tại Công ty được sắp xếp theo thứ tự thời gian, phản ánh đúng với nội dung thực tế, và đảm bảo đúng theo qui định. - Về sổ sách: Sổ sách kế toán sử dụng theo đúng mẫu số của quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006, và được phản ánh ghi chép đầy đủ tất cả nội dung kinh tế và các số liệu có liên quan, và được mở chi tiết để theo dõi. - Ghi nhận nghiệp vụ: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh và ghi chép theo trình tự và thứ tự thời gian nhất định. 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU 4.2.1 Công tác kế toán các khoản phải thu Các khoản phải thu cũng là một dạng tài sản lưu động của Công ty, và có vị trí quan trọng về khả năng thanh toán của Công ty, là giá trị lợi ích kinh tế mà Công ty thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ việc bán các sản phẩm của Công ty cho khách hàng và các của hàng phân phối sản phẩm của Công ty với mức giá bán lẻ do Công ty giao xuống. Bao gồm các khoản: phải thu khách hàng, thuế GTGT được khấu trừ, phải thu khác và thu từ tạm ứng. Hệ thống kênh phân phối sản phẩm của Công ty bao gồm: bán trực tiếp tại Công ty,qua các của hàng tại Cần Thơ và các tỉnh ĐBSCL. 4.2.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT; - Giấy báo có Ngân hàng; - Phiếu thu; - Biên bản bù trừ công nợ,…. 4.2.3 Tài khoản sử dụng - Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”: tài khoản này dùng để theo dõi công nợ của khách hàng và các cửa hàng của Công ty. Được mở chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. - Tài khoản 138 “Phải thu khác”: dùng để theo dõi các khoản thu khác của Công ty không mang tính chất kinh doanh. - Tài khoản 141 “Tạm ứng”: dùng để theo dõi các khoản tạm ứng của cán bộ công nhân viên Công ty. 4.2.4 Ghi sổ kế toán Hằng ngày căn cứ vào các hóa đơn chứng từ kế toán, kế toán tiến hành mở sổ chi tiết theo từng đối tượng cụ thể. Đối với các của hàng, đại lý của Công ty, đến gần hoặc cuối tháng thì kế toán sẽ căn cứ vào bảng kê hóa đơn chứng từ bán ra trong tháng của từng của 46 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) hàng, sau đó sẽ căn cứ vào bảng kê để lập hóa đơn GTGT và gửi giấy đề nghị thanh toán đến các của hàng để yêu cầu được thanh toán. Hiện nay, Công ty có hệ thống bao gồm 11 của hàng để phân phối sản phẩm, và được bố trí ở một số tỉnh ĐBSCL như: Cần Thơ (bao gồm: Cửa hàng số: 01, 02, 03, 05), An Giang, Rạch Giá, Vĩnh Long, Vị Thanh, Bạc Liêu, Sóc Trăng, và Phú Quốc. Minh họa một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng 09/2013 tại Công ty như sau: 1. Ngày 20/09/2013 xuất bán gas hóa lỏng cho Công ty xăng dầu HG với doanh số bán 570.015.000, thuế GTGT 10% theo hóa đơn ký hiệu AA/09 số 4785. Khách hàng chưa thanh toán. 2. Ngày 22/09/2013 xuất bán gas hóa lỏng cho Công ty ADC với doanh số bán 2.074.071.000, thuế GTGT 10% theo hóa đơn ký hiệu AA/09 số 4787. Khách hàng chưa thanh toán. 3. Ngày 25/09/2013 tạm ứng cho Đặng Thanh Tuyền đi công tác ở Bạc Liêu với số tiền 5.000.000 đồng. 4. Ngày 26/09 2013 nhận được bảng kê chứng từ hàng hóa bán ra của cửa hàng số 01 với doanh số bán 956.789.500 đồng, thuế GTGT 10%. 5. Ngày 27/09/2013 thanh toán tạm ứng cho Đặng Thanh Tuyền với số tiền 5.500.000 đồng, trong đó thuế GTGT 10%. 6. Ngày 28/09/2013 chi vượt ứng cho Đặng Thanh Tuyền 500.000 đồng. 7. Ngày 30/09/2013 Khấu trừ vào lương khoản ủng hộ thiên tai ngày 03/09/2013. 8. Ngày 30/09/2013 nhận được giấy báo có của Ngân hàng về số tiền bán hàng của hàng số 01 thanh toán 1.052.468.450 đồng. 4.2.4.1 Ghi sổ kế toán chi tiết các khoản phải thu Căn cứ vào các chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (xem phụ lục 1), kế toán tiến hành ghi sổ như sau: 47 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Công ty xăng dầu Hậu Giang Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 20/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu AA/09, 4785 GBC/1204 Ngày tháng 20/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Xuất bán gas hóa lỏng Thu tiền bán hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 48 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 0 627.016.500 627.016.500 0 Có 627.016.500 627.016.500 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Công ty ADC Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 03/09 22/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu GBC/0961 AA/09, 4787 GBC/1213 Ngày tháng 03/09 22/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Công ty ADC thanh toán tiền hàng Xuất bán gas hóa lỏng Thu tiền bán hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 49 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 112 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 1.079.625.800 Có 1.079.625.800 2.281.478.100 2.281.478.100 0 2.281.478.100 3.361.103.900 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Cửa hàng số 01 Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 26/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/091 GBC/1206 Ngày tháng 26/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng Của hàng thanh toán tiền hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 50 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 92.525.400 1.052.468.450 1.052.468.450 92.525.400 Có 1.052.468.450 1.052.468.450 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Cửa hàng số 02 Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 25/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/092 GBC/1231 Ngày tháng 25/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng Thu tiền bán hàng trong tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 51 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 82.150.600 602.402.680 602.402.680 82.150.600 Có 602.402.680 602.402.680 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Của hàng số 03 Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 27/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/093 GBC/1201 Ngày tháng 27/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng Thu tiền bán hàng trong tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 52 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 72.350.600 564.845.050 564.845.050 72.350.600 Có 564.845.050 564.845.050 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Cửa hàng số 05 Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 27/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/094 GBC/1229 Ngày tháng 27/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng Thu tiền bán hàng trong tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 53 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 83.800.500 718.227.070 718.227.070 83.800.500 Có 718.227.070 718.227.070 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Cửa hàng Vị Thanh Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 27/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/095 GBC/069 Ngày tháng 27/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng Thu tiền bán hàng trong tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 54 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 46.790.800 468.726.610 468.726.610 46.790.800 Có 468.726.610 468.726.610 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Cửa hàng Rạch Giá Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 28/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/096 GBC/0969 Ngày tháng 28/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng Thu tiền bán hàng trong tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 55 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 38.980.100 480.199.390 480.199.390 38.980.100 Có 480.199.390 480.199.390 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Cửa hàng Vĩnh Long Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 26/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/097 GBC/0327 Ngày tháng 26/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng Thu tiền bán hàng trong tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 56 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 78.990.200 676.692.720 676.692.720 78.990.200 Có 676.692.720 676.692.720 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Cửa hàng Sóc Trăng Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 28/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/098 GBC/0629 Ngày tháng 28/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng Thu tiền bán hàng trong tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 57 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 95.990.800 1.089.221.210 1.089.221.210 95.990.800 Có 1.089.221.210 1.089.221.210 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Cửa hàng An Giang Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 28/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/099 GBC/0711 Ngày tháng 28/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng Thu tiền bán hàng trong tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 58 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 52.655.900 712.762.160 712.762.160 52.655.900 Có 712.762.160 712.762.160 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Cửa hàng Bạc Liêu Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 27/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/0911 GBC/0816 Ngày tháng 27/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng Thu tiền bán hàng trong tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 59 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 36.980.000 401.854.750 401.854.750 36.980.000 Có 401.854.750 401.854.750 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Cửa hàng Phú Quốc Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 29/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu BK/0912 GBC/3972 Ngày tháng 29/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Phải thu tiền bán hàng trong tháng Thu tiền bán hàng trong tháng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 60 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 112 Số phát sinh Nợ 96.970.400 1.913.222.850 1.913.222.850 96.970.400 Có 1.913.222.850 1.913.222.850 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Sồ hiệu Ngày tháng ………… 20/09 22/09 25/09 26/09 ………… 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 …… AA/09, 4785 AA/09, 4787 BK/092 BK/091 …… GBC/1231 GBC/1204 GBC/1213 GBC/1206 GBC/0816 GBC/3972 …………. 20/09 22/09 25/09/ 26/09 …………. 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Tài khoản đối ứng Diễn giải Số phát sinh Nợ Có Tổng số tiền Số dư đầu kỳ 1.857.811.100 ……………………… …… …………… ……………. ........................ Xuất bán gas hóa lỏng 511, 3331 627.016.500 627.016.500 Xuất bán gas hóa lỏng 511, 3331 2.281.478.100 2.281.478.100 Phải thu tiền bán hàng 511, 3331 602.402.680 602.402.680 Phải thu tiền bán hàng 511, 3331 1.052.468.450 1.052.468.450 ……………………… …… …………… ……………. ........................ Thu tiền bán hàng 112 602.402.680 602.402.680 Thu tiền bán hàng 112 627.016.500 627.016.500 Thu tiền bán sản phẩm 112 2.281.478.100 2.281.478.100 Thu tiền bán hàng 112 1.052.468.450 1.052.468.450 Thu tiền bán hàng 112 401.854.750 401.854.750 Thu tiền bán hàng 112 1.913.222.850 1.913.222.850 Cộng số phát sinh 11.589.117.540 12.668.743.340 24.257.860.880 Số dư cuối kỳ 778.185.300 Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 61 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 133 Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 05/09 06/09 07/09 08/09 ………. 25/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu AA/13T,6372 AA/13T,2123 AA/13T,2102 HD/13T,1201 …………… AA/09T,47 Ngày tháng 05/09 06/09 07/09 08/09 ………… 25/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Thuế điện dùng trong tháng Phải thanh toán cho tổng công ty Chi tiền vận chuyển Thanh toán tiền điện thoại ………………………………………. Thanh toán tạm ứng Đặng thanh Tuyền Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 62 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 112 331 111 112 …….. 141 3331 Số phát sinh Nợ Có 199.246.800 400.000 636.565.900 500.000 750.000. …………….. ……………….. 500.000 622.236.100 702.635.200 622.236.100 279.645.900 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 138 Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 03/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu GTU/091 GTT/097 Ngày tháng 03/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Ủng hộ đồng bào bị thiên tai Khấu trừ lương khoản ủng hộ thiên tai Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 63 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 111 334 Số phát sinh Nợ 0 5.000.000 5.000.000 0 Có 5.000.000 5.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S36-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 141 Từ ngày 01/09/2013 đến ngày 30/09/ 2013 Ngày tháng ghi sổ 25/09 27/09 28/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Chứng từ Ngày Số hiệu tháng PC/0932 AA/09T,47 PC/0978 25/09 27/09 28/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Tạm ứng Đặng Thanh Tuyền đi công tác Đặng Thanh Tuyền thanh toán tạm ứng Chi vượt ứng cho Đặng Thanh Tuyền Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 64 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 111 642, 133 111 Số phát sinh Nợ 0 5.000.000 Có 5.500.000 500.000 5.500.000 0 5.500.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 4.2.4.2 Ghi sổ kế toán tổng hợp các khoản phải thu Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Tháng 09 năm 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 20/09 22/09 ………… 30/09 30/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu AA/09, 4785 AA/09, 4787 …… GBC/1204 GBC/1213 GBC/1206 Ngày tháng 20/09 22/09 …………. 30/09 30/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Xuất bán gas hóa lỏng Xuất bán gas hóa lỏng ……………………… Thu tiền bán hàng Thu tiền bán sản phẩm Thu tiền bán hàng Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 65 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 511, 3331 511, 3331 …… 112 112 112 Số phát sinh Nợ 1.857.811.100 627.016.500 2.281.478.100 …………… Có ……………. 627.016.500 2.281.478.100 1.052.468.450 12.668.743.340 11.589.117.540 778.185.300 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Thuế GTGT được khấu trừ Số hiệu: 133 Tháng 09 năm 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 05/09 06/09 07/09 08/09 ………. 25/09 30/09 Số hiệu AA/13T,6372 AA/13T,2123 AA/13T,2102 HD/13T,1201 …………… AA/09T,47 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Ngày tháng 05/09 06/09 07/09 08/09 ………… 25/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Thuế điện dùng trong tháng Phải thanh toán cho tổng công ty Chi tiền vận chuyển Thanh toán tiền điện thoại ……………………… Thanh toán tạm ứng Đặng thanh Tuyền Khấu trừ thuế GTGT đầu vào Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 66 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 112 331 111 112 …….. 141 3331 Số phát sinh Nợ 199.246.800 400.000 636.565.900 500.000 750.000. …………… 500.000 Có …………… 622.236.100 622.236.100 702.635.200 279.645.900 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Phải thu khác Số hiệu: 138 Tháng 09 năm 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 03/09 30/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu GTU/091 TT/091 Ngày tháng 03/09 30/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Ủng hộ đồng bào bị thiên tai Khấu trừ lương khoản ủng hộ thiên tai Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 67 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 111 334 Số phát sinh Nợ 0 5.000.000 5.000.000 0 Có 5.000.000 5.000.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S02c1-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI Tài khoản: Tạm ứng Số hiệu: 141 Tháng 09 năm 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ 25/09 27/09 28/09 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Số hiệu PC/0932 AA/09T,47 PC/0978 Ngày tháng 25/09 27/09 28/09 Diễn giải Số dư đầu kỳ Tạm ứng Đặng Thanh Tuyền đi công tác Đặng Thanh Tuyền thanh toán tạm ứng Chi vượt ứng cho Đặng Thanh Tuyền Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) 68 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Tài khoản đối ứng 111 642, 133 111 Số phát sinh Nợ 0 5.000.000 Có 5.500.000 500.000 5.500.000 0 5.500.000 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) Nhận xét: Qua công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu cho ta thấy được trình tự lập và luân chuyển của các chứng từ, phương pháp hoạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cũng như các chứng từ, mẫu sổ sách kế toán đang sử dụng tại Công ty, và cách ghi chép hay phản ánh các số liệu kế toán vào từng sổ sách kế toán cụ thể được tổ chức một cách chặt chẽ và theo một trình tự nhất định. -Về chứng từ kế toán: Chứng từ kế toán sử dụng đảm bảo đúng theo qui định của nhà nước, và được sắp xếp theo đúng thứ tự thời gian và nội dung phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Về sổ sách kế toán: Sổ sách kế toán sử dụng tại Công ty theo đúng mẫu qui định của nhà nước và đúng theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng Bộ tài chính, và được ghi chép rõ ràng và cụ thể theo từng nội dung và khoản mục nhất định. - Về quá trình ghi nhận vào sổ sách kế toán: Quá trình ghi nhận được thực hiện theo một quy trình rất chặt chẽ và theo một trình tự nhất định. Từ các số liệu phát sinh ở các chứng từ gốc, kế toán sẽ lập các chứng từ và trên cơ sở số liệu và các chứng từ đó được dùng để ghi vào các số sách kế toán có liên quan và được kiểm tra đối chiếu một cách thường xuyên. 4.3 ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ 4.3.1 Khái quát tình hình vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty qua 3 năm (2010, 2011, 2012) 69 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Bảng 4.1 Tình hình vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty qua 3 năm (2010, 2011, 2012) Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Tài sản A. Tài sản ngắn hạn I. Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền III. Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu khách hàng 5. Các khoản phải thu khác IV. Hàng tồn kho V. Tài sản ngắn hạn khác B. Tài sản dài hạn Tổng tài sản 22.791,82 1.129,17 1.129,17 16.831,94 16.659,43 172,51 590,29 4.240,42 31.925,20 54.717,02 22.998,99 1.631,06 1.631,06 17.773,18 17.760,11 13,07 451,88 3.142,87 27.361,08 50.360,07 25.230,24 2.758,05 2.758,05 18.687,43 18.592,25 95,18 825,79 2.958,96 29.792,42 55.022,66 Chênh lệch 2011/2010 Tỷ lệ Số tiền (%) 207,17 501,89 501,89 941,24 1.100,68 -159,44 -138,41 -1.097,55 -4.564,12 -4.356,95 0,91 44,45 44,45 5,59 6,61 -92,42 -23,45 -25,88 -14,30 -7,96 Đơn vị tính: triệu đồng Chênh lệch 2012/2011 Tỷ lệ Số tiền (%) 2.231,25 1.126,99 1.126,99 914,25 832,14 82,11 373,91 -183,91 2.431,34 4.662,59 (Nguồn: Trích bảng cân đối kế toán tại phòng kế toán của Công ty qua 3 năm (2010, 2011, 2012) 70 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 9,7 69,10 69,10 5,14 4,69 628,23 82,75 -5,85 8,89 9,26 Qua bảng số liệu trên cho ta thấy tình hình tài sản ngắn hạn của Công ty liên tục tăng qua 3 năm (2010,2011,2012), cụ thể năm 2011 tăng 207,17 triệu đồng đạt 0,91% so với năm 2010, và tăng nhanh hơn trong năm 2012 với tốc độ tăng 2.231,25 triệu đồng đạt 9,7% so với năm 2011. Tình hình tài sản ngắn hạn của Công ty qua các năm tăng lên cho thấy Công ty đã đạt được hiệu quả trong việc thanh toán và đang mở rộng quy mô kinh doanh hay đẩy mạnh khả năng tiêu thụ sản phẩm của mình. Trong đó chủ yếu tăng ở 2 chỉ tiêu: Tiền và các khoản tương đương tiền, và các khoản phải thu ngắn hạn. Cụ thể + Năm 2011 chỉ tiêu tiền và các khoản tương đương tiền tăng 501,89 triệu đồng đạt 44,45% so với năm 2010, và tăng nhanh hơn trong năm 2012 với số tiền 1.126,99 triệu đồng đạt 69,1% so với năm 2011. + Và chỉ têu các khoản phải thu ngắn hạn năm 2011 tăng 941,24 triệu đồng đạt 5,59% so với năm 2010, và năm 2012 tăng 914,25 triệu đồng đạt 5,14%. So với năm 2011. Tuy nhiên, tỷ lệ tăng của các khoản phải thu ngắn hạn là không cao so với tỷ lệ tăng của khoản tiền và các khoản tương đương tiền. Từ đó cho thấy, hiệu quả quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu của Công ty đã đạt hiệu quả tốt qua 3 năm. Nhưng tỷ trọng của các khoản phải thu ngắn hạn vẫn còn chiếm khá cao trong tổng tài sản ngắn hạn, khoản mục này đã làm cho tỷ trọng của tiền và các khoản tương đương tiền giảm, từ đó làm ảnh hưởng đến khả năng đầu tư của Công ty. Bên cạnh đó, chỉ tiêu hàng tồn kho của Công ty cũng có mức tăng giảm không đồng đều, cụ thể: năm 2011 chỉ tiêu hàng tồn kho giảm 138,41 triệu đồng tương ứng giảm 23,45% so với năm 2010, cho thấy tốc độ thu hồi vốn của Công ty được nhanh hơn, số vốn Công ty bỏ ra không bị ứ động nhiều hay khả năng tiêu thụ hàng hóa của Công ty được đẩy mạnh. Nhưng đến năm 2012 chỉ tiêu này lại tăng lên, cụ thể tăng 373,91 triệu đồng tương ứng tăng 82,75% so với năm 2011, cho thấy tốc độ thu hồi vốn chậm và số vốn bị ứ động ngày càng tăng. Nguyên nhân, có thể là do ảnh hưởng của chính sách mở rộng địa bàn tiêu thụ hay sự cạnh tranh trên thị trường của các doanh nghiệp khác…. Để thấy được hiệu quả của việc quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu của Công ty qua 3 năm, ta đi vào phân tích một số chỉ tiêu liên quan để thấy được tình hình biến động của các khoản vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty. 4.3.2 Phân tích các tỷ số tài chính liên quan vốn bằng tiền Trong quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty vốn bằng tiền là một yếu tố rất quan trọng thể hiện khả năng thanh toán, và làm ảnh hưởng rất lớn 71 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) đến hiệu quả kinh doanh của Công ty. Do đó, để phản ánh sự biến động của chỉ tiêu này hay để thấy rõ hơn về tình hình thanh toán của Công ty ta đi vào phân tích cụ thể 2 chỉ tiêu sau: tỷ số khả năng thanh toán hiện hành và tỷ số khả năng thanh toán nhanh. Bảng 4.2 Các tỷ số tài chính liên quan vốn bằng tiền của Công ty qua 3 năm (2010, 2011, 2012) Chỉ tiêu A. Tài sản ngắn hạn B. Hàng tồn kho C. Nợ ngắn hạn D. Tỷ số thanh toán hiện hành (A/C) E. Tỷ số thanh toán nhanh (AB)/C Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 22.791,82 22.998,99 25.230,24 590,29 451,88 825,79 21.966,84 22.516,05 23.440,98 Lần 1,04 1,02 1,08 Lần 1,01 1,0 1,04 ĐVT Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH gas Petroloimex Cần Thơ) 4.3.2.1 Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành được sử dụng để xem xét khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của Công ty là cao hay thấp với nguồn tài trợ từ tài sản ngắn hạn. Tỷ số này càng lớn thì khả năng thanh toán nợ ngắn hạn càng tốt và ngược lại. Qua số liệu trên cho thấy, tỷ số khả năng thanh toán hiện hành của Công ty có sự biến đổi qua các năm, cụ thể năm 2010 là 1,04 lần đến năm 2011 thì tỷ lệ này có sự suy giảm còn 1,02 lần giảm 0,02 lần, nhưng đến năm 2012 thì tỷ lệ này lại tăng lên đạt 1,08 lần tăng 0,06 lần so với năm 2011. Điều này thể hiện tình hình tài chính hay vốn bằng tiền của Công ty đang có dấu hiện tích cực, có thể đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu chi trả phục vụ cho các hoạt động kinh doanh tại thời điểm hiện tại, hay đáp ứng cho các yêu cầu chi trả các khoản nợ ngắn hạn của Công ty. 4.3.2.2 Tỷ số khả năng thanh toán nhanh Tỷ số khả năng thanh toán nhanh cho biết khả năng thanh toán của Công ty đến từ các tài sản có tính thanh khoản cao. Nói cách khác, tỷ số này đo lường mối quan hệ của các tài sản ngắn hạn có khả năng chuyển đổi thành tiền một cách nhanh hơn so với nợ ngắn hạn để đáp ứng nhu cầu chi trả các khoản nợ ngắn hạn trong thời gian gần như tức thời. Tỷ số này càng lớn thì khả năng thanh toán nợ ngắn hạn càng tốt và ngược lại. 72 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Qua số liệu phân tích ta thấy, tỷ số khả năng thanh toán nhanh của Công ty qua 3 năm luôn luôn lớn hơn hoặc bằng 1 cho thấy tính ổn định về tình hình tài chính, cũng như khả năng đáp ứng các nhu cầu chi tiêu hay thanh toán các khoản nợ trong ngắn hạn tại thời điểm tức thời của Công ty. Cụ thể, năm 2010 đạt 1,01 lần, đến năm 2011 tỷ lệ này giảm sút hơn đạt 1 lần giảm 0,01 lần so với năm 2010, nhưng đến năm 2012 tỷ lệ này tăng lên 1,04 lần tăng 0,04 lần so với năm 2011. 4.3.3 Phân tích các tỷ số tài chính liên quan các khoản phải thu Khoản phải thu là số tiền mà khách hàng hiện tại vẫn còn chiếm dụng của Công ty, phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty, tình hình thanh toán các khoản này của khách hàng phụ thuộc vào phương thức áp dụng, sự thỏa thuận của các đơn vị kinh tế với nhau,…để phản ánh chi tiêu này ta đi vào phân tích các chỉ tiêu sau: Vòng quay các khoản phải thu và kỳ thu tiền trung bình. Bảng 4.3 Các tỷ số tài chính liên quan các khoản phải thu của Công ty qua 3 năm (2010, 2011, 2012) Chỉ tiêu A. Tổng doanh thu B. Các khoản phải thu C. Vòng quay các khoản phải thu(A/B) D. Kỳ thu tiền (360/C) ĐVT Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Triệu đồng 147.501,88 152.465,12 160.915,15 Triệu đồng 16.831,94 17.773,18 18.687,43 Vòng 8,76 8,58 8,61 Ngày 41 42 42 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ) 4.3.3.1 Vòng quay các khoản phải thu Vòng quay các khoản phải thu phản ánh tốc độ biến đổi các khoản phải thu thành tiền mặt. Hệ số này là một thước đo quan trọng để đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Trong đó, doanh thu thuần được tính ở đây chính là tổng doanh thu thuần của ba loại hình hoạt động (hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, và hoạt động khác), và số dư bình quân các khoản phải thu được tính bằng phương pháp bình quân các khoản phải thu trên bảng cân đối kế toán. 73 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Hệ số vòng quay các khoản phải thu càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi nợ của doanh nghiệp càng nhanh, khả năng chuyển đổi các khoản nợ phải thu sang tiền mặt cao, điều này giúp cho doanh nghiệp nâng cao luồng tiền mặt, tạo ra sự chủ động trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất. Ngược lại, nếu hệ số này càng thấp thì số tiền của doanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng nhiều, lượng tiền mặt sẽ ngày càng giảm, làm giảm sự chủ động của doanh nghiệp trong việc tài trợ nguồn vốn lưu động trong sản xuất. Qua số liệu phân tích, ta thấy vòng quay các khoản phải thu năm 2010 cao hơn năm 2011 và 2012, nguyên nhân là do trong năm 2010 Công ty bán hàng thu bằng tiền mặt cao hơn và khoản tiền khách hàng còn nợ thấp hơn so với 2011 và 2012. Cụ thể, năm 2010 đạt 8,76 vòng, đến năm 2011 đạt 8,58 vòng giảm 0,18 vòng so với năm 2010 chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản phải thu của Công ty chậm lại. Tuy nhiên, trong năm 2011 doanh thu của Công ty vẫn tăng cao hơn so với năm 2010, vì thế có thể do có thêm một số khách hàng mới hay chính sách bán hàng mới của Công ty nên làm cho các khoản phải thu trong năm tăng lên. Và đến năm 2012 vòng quay các khoản phải thu đạt 8,61 vòng tăng 0,03 vòng so với năm 2011. Điều này cho thấy tình hình quản lý và thu hồi các khoản phải thu của Công ty có tiến triển hơn và số khách hàng ngày càng ổn định hơn. 4.3.3.2 Kỳ thu tiền trung bình Kỳ thu tiền trung bình phản ánh số ngày cần thiết để thu được các khoản phải thu (số ngày của một vòng quay các khoản phải thu). Vòng quay các khoản phải thu càng lớn thì kỳ thu tiền trung bình càng nhỏ và ngược lại. Từ số liệu trên ta thấy, kỳ thu tiền 2010 thấp hơn so với 2011 và 2012. Nguyên nhân, là do năm 2010 số vòng quay các khoản phải thu cao hơn năm 2011 và 2012 dẫn đến kỳ thu tiền thấp hơn, chứng tỏ thời gian Công ty bị chiếm dụng vốn cũng thấp hơn. Còn trong năm 2011 và 2012 kỳ thu tiền tăng lên, nghĩa là thời gian Công ty bị chiếm dụng vốn cũng tăng lên. Nguyên nhân là do các khoản phải thu trong năm 2011 và 2012 tăng lên làm cho vòng quay các khoản phải thu giảm xuống dẫn đến kỳ thu tiền tăng lên. Do đó, Công ty cần có những biện pháp tích cực, phù hợp với tình hình kinh tế hiện nay để thu hồi nhanh các khoản nợ, hạn chế bị ứ động vốn. 74 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Nhận xét chung Qua phân tích các chỉ tiêu liên quan đến công tác quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty, cho thấy tình hình tài chính hay vốn bằng tiền của Công ty qua 3 năm vẫn đang có dấu hiệu tích cực, vẫn có thể đáp ứng một cách tốt nhất cho các nhu cầu chi tiêu phục vụ cho các hoạt động kinh doanh của Công ty, điều này được thể hiện thông qua việc phản ánh tình hình tài sản ngắn hạn của Công ty luôn đáp ứng được cho các nhu cầu chi trả các khoản nợ ngắn hạn của Công ty hay nói cách khác giá trị tài sản ngắn hạn luôn luôn lớn hơn nợ ngắn hạn của Công ty. Bên cạnh đó còn cho thấy, số vòng quay các khoản phải thu có xu hướng giảm và kỳ thu tiền trung bình của Công ty vẫn còn tương đối cao, các khoản phải thu của Công ty còn chiếm tỷ trọng tương đối lớn hay thời gian số vốn của Công ty bị khách hàng chiếm dụng tương đối dài. Vì vậy, Công ty nên tìm cách khắc phục tình trạng trên để có thể thu hồi nhanh chống số vốn đã bỏ ra, tích cực đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn nhằm làm tăng hiệu quả sử dụng vốn và có thể đáp ứng tốt hơn cho nhu cầu hoạt động kinh doanh của Công ty, cụ thể như: Chính sách ưa đãi, thực hiện chiết khấu thanh toán cho khách hàng, đẩy mạnh công tác thu hồi nợ,…. 4.4 ĐÁNH GIÁ TỐC ĐỘ TĂNG TRƯỞNG TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TRONG CÙNG NHÓM NGÀNH QUA 2 NĂM (2010, 2011) Bảng 4.4 Các tỷ số tài chính của Công ty và nhóm ngành qua 2 năm (2010, 2011) Năm 2010 Năm 2011 Chỉ tiêu ĐVT Nhóm Công Chênh Nhóm Công Chênh ngành ty lệch ngành ty lệch Tỷ số thanh Lần 1,56 1,04 -0,52 1,40 1,02 -0,38 toán hiện hành Tỷ số thanh Lần 0,85 1,01 0,16 0,7 1,00 0,3 toán nhanh Vòng quay khoản phải Vòng 1,60 8,76 7,16 1,67 8,58 6,91 thu Kỳ thu tiền Ngày 225 41 -184 215 42 -173 trung bình (Nguồn: www.cophieu68.com và phòng kế toán Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ) Từ số liệu trên, xét về mặt tổng quát cho thấy tốc độ tăng trưởng tài chính của Công ty và trong cùng nhóm ngành qua 2 năm đều giảm xuống, nhưng tỷ lệ giảm của Công ty là không cao so với nhóm ngành. * Xét về mặt thanh toán: + Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành 75 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Nhìn vào bảng số liệu ta thấy chênh lệch về tỷ số khả năng thanh toán hiện hành giữa nhóm ngành và Công ty lần lượt là 0,52 năm 2010 và 0,38 năm 2011. Tỷ số khả năng thanh toán hiện hành của nhóm ngành năm 2010 là 156% (hay 1,56) năm 2011 là 140% (hay1,4), của Công ty năm 2010 là 1,04 và năm 2011 là 1,02 thấp hơn nhiều so với tỷ số khả năng thanh toán hiện hành của nhóm ngành, nhưng tốc độ giảm của nhóm ngành là 15% còn tốc độ giảm của Công ty là 2%. Tuy nhiên, tỷ số này của nhóm ngành và của Công ty đều lớn hơn 1, tức là tài sản ngắn hạn vẫn lớn hơn nợ ngắn hạn, lúc này các tài sản ngắn hạn hiện có vẫn có thể đáp ứng tốt cho các nhu cầu ngắn hạn, vì thế cho thấy mức độ ổn định về tình hình tài chính của Công ty và của nhóm ngành vẫn ổn định ít nhất trong một thời gian ngắn. + Tỷ số khả năng thanh toán nhanh Chênh lệch về tỷ số này của nhóm ngành và của Công ty qua 2 năm lần lượt là 0,16 năm 2010 và 0,3 năm 2011. Tỷ số khả năng thanh toán nhanh của nhóm ngành năm 2010 là 85% (hay 0,85), năm 2011 là 70% (hay 0,7), tỷ số này của nhóm ngành qua 2 năm giảm 15% và luôn luôn nhỏ hơn 1, cho thấy khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của các doanh nghiệp trong nhóm ngành thấp và có rủi ro cao, vì tài sản ngắn hạn hiện có không thể đáp ứng được cho việc thanh toán các khoản nợ ngắn hạn trong thời gian nhanh nhất, hay số lượng hàng tồn kho trong nhóm ngành ngày một tăng cao. Còn tỷ số khả năng thanh toán nhanh của Công ty năm 2010 là 1,01 và năm 2011 là 1,0, tỷ số này của Công ty qua 2 năm giảm 1% và luôn lớn hơn hoặc bằng 1, cho thấy khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của Công ty luôn đáp ứng được những yêu cầu thanh toán cần thiết và khả năng vốn bị ứ động là thấp, hay số lượng hàng tồn kho của Công ty chiếm tỷ lệ không cao. * Xét về mặt thu hồi các khoản phải thu Về mặt thu hồi các khoản phải thu trong nhóm ngành và Công ty cũng có sự chênh lệch, cụ thể: Chênh lệch về chỉ tiêu vòng quay các khoản phải thu qua 2 năm là 7,16 vòng năm 2010 (trong đó: nhóm ngành 1,6 vòng, Công ty 8,76 vòng) và 6,91 vòng năm 2011 (trong đó: nhóm ngành 1,67 vòng, Công ty 8,58 vòng). Và chênh lệch về kỳ thu tiền qua 2 năm lần lượt là 184 ngày năm 2010 (trong đó: nhóm ngành 225 ngày và Công ty 41 ngày) và 173 ngày năm 2011 (trong đó: nhóm ngành 215 ngày và Công ty 42 ngày). Ta thấy sự chênh lệch này, vòng quay các khoản phải thu của Công ty luôn luôn lớn hơn nhiều lần so với nhóm ngành, từ đó kéo theo kỳ thu tiền trung bình của Công ty luôn luôn nhỏ hơn nhóm ngành. Điều này thể hiện tốc độ thu hội nợ và khả năng chuyển đổi các khoản nợ phải thu sang tiền mặt của Công ty càng nhanh hơn so với nhóm ngành, giúp cho Công ty có thể nâng 76 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) cao được luồng tiền mặt và tạo ra được sự chủ động trong việc tài trợ vốn trong kinh doanh. Nhận xét chung Qua đánh giá tốc độ tăng trưởng tài chính của Công ty trong cùng nhóm ngành, có thể rút ra được nhận xét sau: Khả năng thanh toán của nhóm ngành này luôn giảm, điều này cho thấy mức độ đầu tư cho tài sản ngắn hạn ngày càng giảm xuống và các khoản nợ ngắn hạn ngày một tăng lên, cho thấy thời gian chiếm dụng vốn của khách hàng đối với các doanh nghiệp trong nhóm ngành này ngày càng cao. Tuy nhiên, khả năng thanh toán của Công ty cũng giảm nhưng không cao so với tốc độ giảm trong cùng nhóm ngành và luôn giữ được mức độ tài chính ổn định. Và khả năng thu hồi và chuyển đổi các khoản phải thu của Công ty cũng nhanh hơn so với nhóm ngành, cho thấy thời gian khách hàng chiếm dụng vốn của Công ty cũng thấp hơn so với các doanh nghiệp trong cùng ngành. Và qua chương 4, cho ta thấy được quy trình kế toán của Công ty được tổ chức theo một hệ thống và trình tự chặt chẽ nhất định, từ khâu lập và xử lý các chứng từ đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, và các số liệu kế toán được phản ánh một cách chính xác theo từng sổ sách. Bên cạnh đó, còn cho ta thấy được thực trạng của việc quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu của Công ty qua 3 năm, và tốc độ tăng trưởng tài chính cũng như khả năng thanh toán của Công ty trong cùng một nhóm ngành. 77 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) CHƯƠNG 5 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ 5.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG 5.1.1 Ưu thế Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực kinh doanh và tiêu thụ chủ yếu các mặt hàng về gas, là một mặt hàng thiết yếu và cần thiết trong xã hội hiện nay, các địa bàn hoạt động của Công ty nằm ở khu vực Đồng Bằng Sông Cửu Long đây là thị trường có tiềm năng lớn tạo cơ hội kinh doanh cho Công ty. Vì vậy, công tác kế toán đã có tác dụng tích cực trong việc phản ánh toàn bộ quá trình kinh doanh của Công ty một cách kịp thời và đầy đủ. Bộ phận kế toán của Công ty biết tổ chức sắp xếp công việc một cách khoa học và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh phù hợp với tình tình thực tế của Công ty. Cụ thể. - Về tổ chức bộ máy kế toán: Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, đảm bảo cho việc kiểm tra chính xác về các số liệu cũng như có thể ngăn chặn được các sai sót trong quá trình hoạt động. Đây là sự lựa chọn hết sức phù hợp, đảm bảo tính thống nhất, và tổng hợp trong việc cung cấp thông tin cho Ban lãnh đạo Công ty. - Về hình thức kế toán: Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, đây là hình thức kế toán tương đối gọn nhẹ phù hợp với tình hình hoạt động tại Công ty. Ngoài ra, Công ty còn trang bị một hệ thống máy tính giúp cho việc hoạch toán kế toán, xử lý các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trở nên đơn giản, nhanh chóng và dễ dàng theo dõi, đồng thời lại chính xác và tiết kiệm được nhân lực. Việc sử dụng phần mềm kế toán trên máy vi tính còn giúp cho phòng kế toán có thể cung cấp thông tin kịp thời và chính xác cho Ban quản lý Công ty góp phần năng cao hiệu quả kinh doanh của Công ty. - Về nguyên tắc hoạch toán: Việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty luôn phù hợp với quy trình kế toán, số liệu được ghi chép đầy đủ, rõ ràng, chính xác, và luôn tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành. Các bút toán được kế toán viên thực hiện chính xác, phù hợp với nguyên tắc kế toán, phản ánh đúng với tình hình thực tế. 78 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) - Về hệ thống chứng từ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chứng từ kế toán theo đúng qui định của Nhà nước, và được sắp xếp theo đúng thứ tự nội dung và thời gian cụ thể, đảm bảo cho việc phản ánh đúng và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh góp phần thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu giữa các phần hành kế toán với nhau. - Về hệ thống tài khoản kế toán: Công ty vận dụng hệ thống tài khoản phù hợp với chế độ qui định của Bộ tài chính, chi tiết phản ánh tình hình nguồn vốn hiện có và sự vận động của vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty. Giúp cho việc quản lý, theo dõi một cách dễ dàng và khoa học nguồn tiền hiện có của mình, và góp phần quan trọng trong việc ra quyết định đầu tư cho Ban lãnh đạo. - Về sổ sách kế toán: Việc tổ chức sổ sách kế toán để theo dõi các nghiệp vụ kế toán phát sinh của các khoản mục khá hợp lý, được ghi chép rõ ràng và theo dõi chi tiết theo từng đối tượng cụ thể, và đúng theo qui định của Nhà nước. 5.1.2 Những vấn đề còn tồn tại và nguyên nhân Bên cạnh những ưu thế của việc tổ chức công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty vẫn còn tồn tại một số vấn đề còn hạn chế như: - Số lượng nghiệp vụ kế toán phát sinh tương đối nhiều, dễ dẫn đến sai sót. Nguyên nhân, hiện tại công việc tại bộ phận kế toán chưa được phân công rõ ràng, cụ thể cho từng nhân viên mà một nhân viên lại đảm nhiệm nhiều chức vụ như: kế toán công nợ, quản lý hàng hóa, công cụ dụng cụ, và vừa làm kế toán tiền gửi ngân hàng. - Công ty chưa xác định được kế hoạch vốn bằng tiền theo từng khoản mục dẫn đến việc tiết kiệm chi phí hay vượt chi tiêu không thể phản ánh được chính xác. Nguyên nhân, là do Công ty chỉ so sánh kết quả lợi nhuận của kỳ kế toán này so với kỳ kế toán trước mà không quan tâm đến việc lập kế hoạch vốn bằng tiền. - Công ty chưa có định mức về tiền mặt cụ thể dẫn đến tình trạng số tiền mặt có tại quỹ của Công ty không ổn định. Nguyên nhân, là do Công ty chưa xây dựng được một định mức tiền mặt tồn quỹ, chỉ căn cứ theo tình hình thu chi lúc phát sinh, do đó tiền mặt tại quỹ có lúc nhiều lúc ít, không ổn định. - Công tác thu hồi nợ chưa tích cực và hiệu quả, dẫn đến thời gian Công ty bị khách hàng chiếm dụng vốn tương đối dài. Nguyên nhân, là do ảnh hưởng chính sách bán hàng của Công ty và khả năng sinh lời của khách hàng. 79 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) 5.2 GIẢI PHÁP *Tổ chức kiểm tra kế toán Hướng dẫn thường xuyên tổ chức kiểm tra kế toán tại Công ty về việc ghi chép, mở sổ sách kế toán theo qui định và về việc lưu trữ bảo quản các chứng từ, tài liệu sổ sách kế toán. Phân chia công việc kế toán rõ ràng cụ thể cho từng nhân viên, và cần có sự đối chiếu chứng từ giữa các phòng ban có liên quan để tránh thất thoát và sai soát trong quá trình luân chuyển chứng từ. * Xây dựng kế hoạch vốn bằng tiền Để xây dựng kế hoạch vốn bằng tiền Công ty cần phân tích chính xác các chỉ tiêu tài chính và so sánh mức chênh lệch giữa các kỳ kế toán, để xác định khả năng tài chính hiện tại của Công ty. Đồng thời, để đảm bảo việc tiết kiệm chi phí Công ty cần xây dựng kế hoạch thu chi theo định mức đồng thời kết hợp so sánh không những chỉ tiêu lợi nhuận mà phải kết hợp nhiều chỉ tiêu khác như: Chi phí, doanh thu, khả năng sinh lời… * Xây dựng định mức tiền mặt tồn quỹ Để khắc phục vấn đề về định mức tiền mặt tồn quỹ. Công ty nên xây dựng một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể trong từng kỳ hạch toán căn cứ vào kế hoạch thu, chi tiền mặt trong kỳ. Định mức này có thể xê dịch trong kỳ hạch toán nhưng không được phép tăng quá cao hoặc quá thấp gây tình trạng bất ổn trong quỹ tiền mặt của công ty. * Tăng cường công tác quản lý các khoản phải thu, hạn chế tối đa lượng vốn bị chiếm dụng Đối với công tác thu hồi nợ phòng tài chính kế toán theo dõi thường xuyên các khoản nợ gần đến hạn thanh toán, lên danh sách theo dõi các khoản nợ phải thu, thường xuyên đôn đốc kiểm tra khách hàng thanh toán đúng hạn nhằm thu hồi đủ số vốn phục vụ việc kinh doanh. Ngoài ra, Công ty cần áp dụng chính sách chiết khấu thanh toán nhằm khuyến khích khách hàng trả tiền trước thời hạn, không những tăng số vòng quay vốn do các khoản phải thu đáp ứng cho nhu cầu tài chính Công ty, mà còn giảm được khoản nợ quá hạn của Công ty. Cần phải có biện pháp đẩy mạnh công tác thu hồi vốn, hạn chế nợ tồn đọng kéo dài, rà soát lại những hợp đồng và áp dụng các điều khoản ràng buộc trong hợp đồng như: ứng trước, thế chấp, ký quỹ…. 80 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Trong bối cảnh nền kinh tế thị trường luôn tồn tại sự cạnh tranh khốc liệt và đầy những rủi ro như hiện nay, việc tìm được một hướng đi đúng đắn, đảm bảo cho việc kinh doanh có hiệu quả, có lãi, và tự chủ về tài chính là một điều kiện tiên quyết của bất cứ các doanh nghiệp. Do đó, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển thì cần phải biết phát huy những khả năng tiềm tàng bên trong cũng như khai thác tối đa những cơ hội mà lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh mang lại, mà công cụ quan trọng nhất có thể giúp cho nhà quản trị có thể khai thác triệt để mọi tiềm năng của doanh nghiệp đó là công tác kế toán, vì thông qua công tác kế toán này, nhà quản trị có thể nắm bắt được một cách chính xác và nhanh nhất các thông tin cần thiết. Từ đó, có thể đưa ra được những quyết định phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế sản phẩm với thị trường. Qua nghiên cứu này, nhìn chung công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ được thực hiện khá tốt từ việc tiếp nhận chứng từ, phân loại, ký duyệt, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều thể hiện đúng và hợp lý. Việc ghi sổ được thực hiện thường xuyên, liên tục khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và được quản lý chặt chẽ. Điều này, giúp cho Ban lãnh đạo Công ty có thể cập nhật thông tin hiện có một cách nhanh chóng, chính xác, và kịp thời. Từ đó, Ban lãnh đạo Công ty có thể chủ động trong việc lập kế hoạch kinh doanh phù hợp với tình hình thực tế tại Công ty để quá trình kinh doanh không bị gián đoạn làm ảnh hưởng xấu đến Công ty. 6.2 KIẾN NGHỊ Để thực hiện tốt công tác hoạch toán kế toán nói chung và công tác hoạch toán kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu nói riêng thì điều quan trọng nhất là phải nắm vững chức năng, nhiệm vụ của hoạch toán kế toán. Cần phải xuất phát từ đặc trưng của hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty để có hướng hoàn thiện thích hợp nhất, đó là một quá trình từ chỗ nhận thức đi đến thay đổi thực tế rồi lại từ thực tế phát huy và song song với việc phải đảm bảo nguyên tắc phục vụ yêu cầu của nhà quản lý. Qua đây em xin đưa ra một số kiến nghị về công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty: *Thư nhất, đối với các cửa hàng, đại lý Công ty - Cần tìm hiểu thị hiếu của khách hàng để cung cấp những thông tin cần thiết cho Công ty. Đây chính là cầu nối giữa Công ty với khách hàng để từ đó 81 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Công ty có thể đưa ra các giải pháp thích hợp phục vụ tốt hơn nhu cầu của khách hàng nhằm góp phần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn của Công ty. - Cần rút ngắn thời gian thanh toán với Công ty, hạn chế số vốn của Công ty bị chiếm dụng làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính Công ty. * Thứ hai, đối với Nhà Nước - Nhà nước cần có chính sách hoàn thuế kịp thời để có thể trả vốn kinh doanh cho các khoản phải thu của Công ty, cụ thể là về thuế GTGT được khấu trừ, tuy khoản phải thu này chiếm tỷ trọng không cao trong các khoản phải thu của Công ty nhưng nếu không được hoàn thuế kịp thời có thể gây ra sự lãng phí trong quá trình sử dụng vốn của Công ty. - Nhà nước cần đẩy mạnh phát triển thị trường tài chính, đăc biệt là thị trường tiền tệ để các doanh nghiệp có thể đa dạng hóa đầu từ. Từ đó, Công ty có thể đầu tư nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của mình một cách có hiệu quả và đồng thời dễ dàng huy động vốn khi cần thiết. - Nhà nước cần xây dựng hệ thống chi tiêu trung bình cho từng ngành để Công ty có cơ sở chính xác cho việc lập kế hoạch vốn bằng tiền của mình. Từ đó, Công ty có thể đánh giá được vị thế của mình hay tìm ra các mặt mạnh và mặt yếu để có biện pháp xử lý thích hợp. 82 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) TÀI LIỆU THAM KHẢO Trần Hòa Bình, 2010. Quản trị tiền mặt, thực trạng và giải pháp ở Công ty Việt Hà, Luận văn Thạc sĩ. Đại học kinh tế- Đại học Quốc gia Hà Nội. Phan Đức Dũng, 2009. Kế toán tài chính. Thành phố Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Thống kê Thành phố Hồ Chí Minh. Trần Quốc Dũng, 2009. Bài giảng Kế toán tài chính 1. Nhà xuất bản Giáo dục Việt Nam. Bùi Văn Dương, 2007. Hướng dẫn thực hành ghi chép tài khoản kế toán và Sơ đồ kế toán doanh nghiệp. Nhà xuất bản thống kê Hà Nội. Nguyễn Thị Thanh Kiều, 2009. Phân tích tình hình tài chính tại Công ty TNHH Ngàn Hương Cần Thơ, Luận văn tốt nghiệp Đại học. Đại học Cần Thơ. Tạ Thu Ngân, 2011. Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty bảo hiểm AAA, Luận văn tốt nghiệp Đại học. Đại học Cần Thơ. Võ Văn Nhị, 2006. Kế toán tài chính. Nhà xuất bản tài chính. Võ Văn Nhị, 2009. Hướng dẫn thực hành kế toán trên sổ kế toán. Nhà xuất bản Tài chính. Hồng Phước Thạnh, 2010. Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Chế biến gỗ Minh Trí, Luận văn tốt nghiệp Đại học. Đại Học Cần Thơ. Lê Nguyễn Thanh Toàn, 2009. Kế toán vốn bằng tiền, lập và phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang, Luận văn tốt nghiệp Đại học. Đại học Cần Thơ. Nguyễn Văn Thành, 2009. Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang, Luận văn tốt nghiệp Đại học. Đại học Cần Thơ. Lê Hoàng Tín, 2011. Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ phần Dầu Khí Mê Kông, Luận văn tốt nghiệp Đại học. Đại học Cần Thơ. Nguyễn Thanh Toàn, 2010. Kế toán vốn bằng tiền và thanh toán nợ tại công ty cổ phần xây dựng Tân Tiến,. Luận văn tốt nghiệp Đại học. Đại học Cần Thơ. Lê Thị Tố Trang, 2009. Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Đồng Tâm, Luận văn tốt nghiệp Đại học. Đại Học Cần Thơ. Cao Thị Ngọc Vân, 2009. Phân tích tình hình tài chính tại Công ty Cổ phần xuất nhập khẩu thủy sản An Giang, Luận văn tốt nghiệp Đại học. Đại học Cần Thơ. Các trang web: www.cophieu68.com www.kholuanvan.com.vn www.vinanet.com.vn www.webketoan.com 83 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: MỘT SỐ CHỨNG TỪ KẾ TOÁN MINH HỌA Phụ lục 1a: Hóa đơn GTGT CTY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ Mã số thuế: 1800585409 Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh Kiều-TP. Cần Thơ HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01 GTKT3/001 Ký hiệu: CA/09T Số: 0004753 Liên 3: Nội bộ Ngày 01 tháng 09 năm 2013 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Dũng Tên đơn vị: DNTN Á Châu Địa chỉ: 9A Đinh Công Tráng, P.Xuân Khánh, TP.Cần Thơ Số tài khoản: Tại NH: Hình thức thanh toán: Tiền mặt Mã số thuế: 18006987 STT 1 Tên hàng hóa, dịch vụ 2 1 Gas bình 48 kg 2 Gas bình 12 kg Đơn vị tính 3 Bình Bình Số lượng 4 7 4 Đơn giá 5 1.165.200 327.900 Thành tiền 6 = 4x5 8.156.400 1.311.600 Cộng tiền hàng 9.468.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 946.800 Tổng cộng tiền thanh toán 10.414.800 Số tiền viết bằng chữ: Mười triệu bốn trăm mười bốn nghìn tám trăm đồng Người mua hàng Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 84 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Phụ lục 1b: Phiếu thu Đơn vị: Cty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8- Q.Ninh kiều-TP.Cần Thơ Mẫu số 01 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 01 tháng 09 năm 2013 Số: 091 Nợ: 111 Có: 511, 3331 Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Văn Dũng Địa chỉ: DNTN Á Châu Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng Số tiền: 10.414.800 (Viết bằng chữ): Mười triệu bốn trăm mười bốn nghìn tám trăm đồng. Kèm theo:01 Chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT Ngày 01 tháng 09 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười triệu bốn trăm mười bốn nghìn tám trăm đồng. + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):................................................................... + Số tiền quy đổi:................................................................................................. 85 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Phụ lục 1c: Giấy đề nghị tạm ứng Đơn vị: Cty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8- Q.Ninh kiều-TP.Cần Thơ GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Kính gửi: Ban Giám Đốc Công ty Tôi tên là: Tạ Minh Tứ Nơi làm việc: Phòng hành chính công ty. Kính đề nghị Ban giám đốc cho tôi tạm ứng một khoản sau: SỐ TIỀN TẠM ỨNG STT NỘI DUNG TẠM ỨNG ĐỀ NGHỊ ĐƯỢC DUYỆT 1 Tạm ứng cho công nhân 5.000.000 5.000.000 viên ủng hộ đồng bào bị thiên tai TỔNG CỘNG 5.000.000 5.000.000 Số tiền tạm ứng: Năm triệu đồng chẳn Thời gian hoàn ứng: Trừ vào tiền lương cuối tháng. Giám đốc Kế toán trưởng Trưởng bộ phận (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 86 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Người đề nghị (Ký, họ tên) Phụ lục 1d: Phiếu chi Đơn vị: Cty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8- Q.Ninh kiều-TP.Cần Thơ Mẫu số 02 – TT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 03 tháng 09 năm 2013 Số: 094 Nợ: 138 Có: 111 Họ và tên người nhận tiền: Tạ Minh Tứ Lý do chi: Chi tạm ứng cho công nhân viên ủng hộ đồng bào bị thiên tai. Số tiền: 5.000.000 Bằng chữ: Năm triệu đồng. Kèm theo:01 Chứng từ gốc: Giấy đề nghị tạm ứng. Ngày 03 tháng 09 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên) 87 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Phụ lục 1e: Giấy báo Có Sacombank NGÂN HÀNG SÀI GÒN THƯƠNG TÍN PGD CAI KHE Mã số thuế/ Tax code: 0301103908 - 011 GIẤY BÁO CÓ CREDIT ADVICE Số chứng từ/ Ref No: TT130961VHVS Ngày/ Date 03/09/2013 Đơn vị hưởng: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh Kiều- TP.Cần Thơ Số tài khoản: 070004392416 Nơi nhận: Sacombank Số tiền: 1.079.625.800 Một tỷ không trăm bảy mươi chín triệu sáu trăm hai mươi lăm nghìn tám trăm đồng. Nội dung: Thu tiền bán hàng Kế toán (Ký, họ tên) Chủ tài khoản (Ký, họ tên) Giao dịch viên (Ký, họ tên) Kiểm soát viên Trưởng đơn vị (Ký, họ tên) 88 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) (Ký, họ tên) Phụ lục 1f: Giấy báo Nợ VIETINBANK NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM CHI NHÁNH CẦN THƠ GIẤY BÁO NỢ No: NH 0000861 Ngày: 04/09/2013 Người trả tiền: : Đia chi: Số tài khoản: Người thụ hưởng : Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ. Số tài khoản: 011.100.001.700.1 Số tiền : 20.000.000,00 Hai mươi triệu đồng Nội dung: Công ty rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Thanh toán viên (Ký tên ) Kiểm toán viên (Ký tên) Ngày hạch toán: 04/09/2013 Giám đốc (Ký tên đóng dấu) 89 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) PHỤ LỤC 2: MỘT SỐ CHỨNG TỪ GHI SỔ MINH HỌA Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Trích yếu Xuất bán gas bình 12kg, 48kg Chi tiền vận chuyển Cộng Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:01/09 Ngày 01 tháng 09 năm 2013 Số hiệu tài khoản Nợ Có 111 511, 3331 641 111 Kèm theo : Hóa đơn GTGT và phiếu thu, phiếu chi Người lập biểu (Ký, họ tên) Ghi chú Số tiền 10.414.800 500.000 10.914.800 Ngày 01 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 90 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:02/09 Ngày 03 tháng 09 năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Ứng trước cho CNV 138 111 Công ty ADC thanh toán tiền hàng 112 131 Cộng Kèm theo: Giấy tạm ứng và giấy báo có Người lập biểu (Ký, họ tên) Ghi chú Số tiền 5.000.000 1.079.625.800 1.084.625.800 Ngày 03 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 91 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Trích yếu Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt Xuất bán gas bình 48kg Cộng Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:03/09 Ngày 04 tháng 09 năm 2013 Số hiệu tài khoản Nợ Có 111 112 111 156 Kèm theo: GBN, phiếu thu, hóa đơn GTGT Người lập biểu (Ký, họ tên) Ghi chú Số tiền 20.000.000 4.400.000 24.400.000 Ngày 04 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 92 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:029/09 Ngày 29 tháng 09 năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Xuất bán gas bình 48kg 111 156 Phải thu tiền bán hàng của hàng Phú Quốc 131 511, 3331 Cộng Kèm theo: Bảng kê hàng hóa bán ra, hóa đơn GTGT. Người lập biểu (Ký, họ tên) Số tiền Ghi chú 1.320.000 1.913.222.850 1.914.542.850 Ngày 29 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 93 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8-Q.Ninh kều-TP.Cần Thơ Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số:030/09 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có Xuất bán gas hóa lỏng 111 511, 3331 Khấu trừ lương khoản ủng hộ thiên tai 334 138 Thu tiền hàng Công ty xăng dầu Hậu Giang 112 131 Thu tiền bán hàng Công Ty ADC 112 131 Của hàng số 01 thanh toán tiền hàng 112 131 ………………………………………………… ………….. …………… ………………………………………………… …………… …………… Cộng Kèm theo: phiếu thu, hóa đơn GTGT,… Người lập biểu (Ký, họ tên) Số tiền Ghi chú 4.425.300 5.000.000 627.016.500 2.281.478.100 1.052.468.450 ………………. …….. ………………. ……. 11.598.542.840 Ngày 30 tháng 09 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên) 94 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) PHỤ LỤC 3: BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Phụ lục 3a: Bảng cân đối kế toán năm 2010 Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8- Q.Ninh Kiều- TP. Cần Thơ Mẫu số:01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2010 1 TÁI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu của khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 5. Các khoản phải thu khác 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT được khấu trừ 3. Thuế và các khoản phải thu nhà nước 4. Tài sản ngắn hạn khác Mã số 2 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) Các khoản phải thu dài hạn 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 3. Phải thu dài hạn nội bộ 4. Phải thu dài hạn khác 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 Tài sản A I II III IV V B I II III IV Thuyết minh 3 V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 95 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị tính: đồng Số cuối năm Số đầu năm 4 22.791.815.596 1.129.167.747 1.129.167.747 16.831.937.972 16.659.429.139 172.508.833 590.286.180 590.286.180 4.240.423.697 1.811.098.924 885.898.679 1.543.426.094 5 22.298.164.720 1.230.955.665 1.230.955.665 16.211.229.719 16.076.821.267 134.408.452 31.925.203.565 4.192.704.846 3.718.981.706 7.154.646.030 -3.435.664.324 473.723.140 - 30.883.695.728 4.385.529.812 3.825.871.424 7.361.532.900 -3.535.661.476 559.658.388 - 736.351.726 736.351.726 4.119.627.610 1.813.610.283 815.469.379 1.490.547.948 1 Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mã số 2 260 261 262 268 270 NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ (300= 310+330) Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU (400= 410+430) Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của vốn chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2. Nguồn kinh phí 3. Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 440 TÀI SẢN V A I II B 1 II Thuyết minh 3 V.14 V.21 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 V.22 Số cuối năm Số đầu năm 4 27.732.498.719 27.656.098.719 76.400.000 54.717.019.161 5 26.498.165.916 26.399.578.018 98.587.898 53.181.860.448 43.577.739.228 21.966.836.157 474.530.690 302.000.130 72.938.640 695.569.982 20.241.904.333 179.892.382 21.610.903.071 21.578.451.796 32.451.275 11.139.279.933 11.000.000.000 9.100.000.000 420.420.314 1.479.579.686 139.279.933 139.279.933 54.717.019.161 42.150.785.626 21.661.070.627 914.442.183 88.911.830 79.672.778 322.151.476 21.199.794.014 56.098.346 20.489.714.999 20.457.263.724 32.451.275 11.031.074.822 11.021.524.525 9.100.000.000 517.148.492 1.404.376.033 9.550.297 9.550.297 53.181.860.448 Số cuối năm Số đầu năm CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1 2 3 4 5 6 CHỈ TIÊU Tài sản thuê ngoài Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi đã xử lý Ngoại tệ các loại Dự toán chi sự nghiệp, dự án Người lập biểu (Ký, họ tên) Thuyết minh 293.134.788 520.134.788 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 96 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Phụ lục 3b: Bảng cân đối kế toán năm 2011 Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8- Q.Ninh Kiều- TP. Cần Thơ Mẫu số:01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2011 1 TÁI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu của khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 5. Các khoản phải thu khác 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT được khấu trừ 3. Thuế và các khoản phải thu nhà nước 4. Tài sản ngắn hạn khác Mã số 2 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) Các khoản phải thu dài hạn 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 3. Phải thu dài hạn nội bộ 4. Phải thu dài hạn khác 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 Tài sản A I II III IV V B I II III IV Thuyết minh 3 V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 97 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị tính: đồng Số cuối năm Số đầu năm 4 22.998.998.453 1.631.063.690 1.631.063.690 17.773.183.754 17.760.113.669 13.070.085 451.879.031 451.879.031 3.142.871.978 1.699.246.845 739.171.607 704.453.526 5 22.791.815.596 1.129.167.747 1.129.167.747 16.831.937.972 16.659.429.139 172.508.833 590.286.180 590.286.180 4.240.423.697 1.811.098.924 885.898.679 1.543.426.094 27.361.079.316 3.955.709.186 3.508.709.956 6.761.532.900 -3.252.822.944 446.999.230 - 31.925.203.565 4.192.704.846 3.718.981.706 7.154.646.030 -3.435.664.324 473.723.140 - 1 Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mã số 2 260 261 262 268 270 NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ (300= 310+330) Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU (400= 410+430) Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của vốn chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2. Nguồn kinh phí 3. Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 440 TÀI SẢN V A I II B 1 II Thuyết minh 3 V.14 V.21 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 V.22 Số cuối năm Số đầu năm 4 23.405.370.130 23.328.970.130 76.400.000 50.360.077.769 5 27.732.498.719 27.656.098.719 76.400.000 54.717.019.161 39.351.866.745 22.516.048.693 91.105.379 292.271.273 3.587.018 1.125.867.489 20.867.224.921 135.992.613 16.835.818.052 16.803.366.777 32.451.275 11.008.211.024 11.000.000.000 9.100.000.000 334.499.207 1.565.500.793 8.211.024 8.211.024 50.360.077.769 43.577.739.228 21.966.836.157 474.530.690 302.000.130 72.938.640 695.569.982 20.241.904.333 179.892.382 21.610.903.071 21.578.451.796 32.451.275 11.139.279.933 11.000.000.000 9.100.000.000 420.420.314 1.479.579.686 139.279.933 139.279.933 54.717.019.161 Số cuối năm Số đầu năm CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1 2 3 4 5 6 CHỈ TIÊU Tài sản thuê ngoài Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi đã xử lý Ngoại tệ các loại Dự toán chi sự nghiệp, dự án Người lập biểu (Ký, họ tên) Thuyết minh 201.334.788 293.134.788 Lập ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 98 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Phụ lục 3c: Bảng cân đối kế toán năm 2012 Đơn vị: Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ Địa chỉ: 110 CMT8- Q.Ninh Kiều- TP. Cần Thơ Mẫu số:01-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Ngày 31 tháng 12 năm 2012 1 TÁI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) Tiền và các khoản tương đương tiền 1. Tiền 2. Các khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 1. Đầu tư ngắn hạn 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) Các khoản phải thu ngắn hạn 1. Phải thu của khách hàng 2. Trả trước cho người bán 3. Phải thu nội bộ ngắn hạn 4. Phải thu theo tiến độ hợp đồng xây dựng 5. Các khoản phải thu khác 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) Hàng tồn kho 1. Hàng tồn kho 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 2. Thuế GTGT được khấu trừ 3. Thuế và các khoản phải thu nhà nước 4. Tài sản ngắn hạn khác Mã số 2 100 110 111 112 120 121 129 130 131 132 133 134 135 139 140 141 149 150 151 152 154 158 TÀI SẢN DÀI HẠN (200=210+220+240+250+260) Các khoản phải thu dài hạn 1. Phải thu dài hạn của khách hàng 2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 3. Phải thu dài hạn nội bộ 4. Phải thu dài hạn khác 5. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) Tài sản cố định 1. Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 2. Tài sản cố định thuê tài chính - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 3. Tài sản cố định vô hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 1. Đầu tư vào công ty con 2. Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 3. Đầu tư dài hạn khác 4. Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 200 210 211 212 213 218 219 220 221 222 223 224 225 226 227 228 229 230 240 241 242 250 251 252 258 259 Tài sản A I II III IV V B I II III IV Thuyết minh 3 V.01 V.02 V.03 V.04 V.05 V.06 V.07 V.08 V.09 V.10 V.11 V.12 V.13 99 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) Đơn vị tính: đồng Số cuối năm Số đầu năm 4 25.230.239.202 2.758.053.309 2.758.053.309 18.687.432.528 18.592.253.935 95.178.593 825.789.904 825.789.904 2.958.963.461 1.658.419.920 604.290.266 696.253.275 5 22.998.998.453 1.631.063.690 1.631.063.690 17.773.183.754 17.760.113.669 13.070.085 451.879.031 451.879.031 3.142.871.978 1.699.246.845 739.171.607 704.453.526 29.792.415.967 13.089.829.125 12.626.336.190 29.198.566.888 -16.572.230.698 463.492.935 - 27.361.079.316 3.955.709.186 3.508.709.956 6.761.532.900 -3.252.822.944 446.999.230 - 1 Tài sản dài hạn khác 1. Chi phí trả trước dài hạn 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 3. Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN Mã số 2 260 261 262 268 270 NGUỒN VỐN NỢ PHẢI TRẢ (300= 310+330) Nợ ngắn hạn 1. Vay và nợ ngắn hạn 2. Phải trả người bán 3. Người mua trả tiền trước 4. Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 5. Phải trả người lao động 6. Chi phí phải trả 7. Phải trả nội bộ 8. Phải trả theo tiến độ hợp đồng xây dựng 9. Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn Nợ dài hạn 1. Phải trả dài hạn người bán 2. Phải trả dài hạn nội bộ 3. Phải trả dài hạn khác 4. Vay và nợ dài hạn 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 7. Dự phòng phải trả dài hạn VỐN CHỦ SỞ HỮU (400= 410+430) Vốn chủ sở hữu 1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 2. Thặng dư vốn cổ phần 3. Vốn khác của vốn chủ sở hữu 4. Cổ phiếu quỹ (*) 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 7. Quỹ đầu tư phát triển 8. Quỹ dự phòng tài chính 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản Nguồn kinh phí và quỹ khác 1. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 2. Nguồn kinh phí 3. Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 300 310 311 312 313 314 315 316 317 318 319 320 330 331 332 333 334 335 336 337 400 410 411 412 413 414 415 416 417 418 419 420 421 430 431 432 433 440 TÀI SẢN V A I II B 1 II Thuyết minh 3 V.14 V.21 V.15 V.16 V.17 V.18 V.19 V.20 V.21 V.22 V.23 Số cuối năm Số đầu năm 4 16.702.586.842 16.324.186.842 378.400.000 55.022.655.169 5 23.405.370.130 23.328.970.130 76.400.000 50.360.077.769 43.068.571.751 23.440.977.337 1.854.191.213 95.619.338 3.342.349 337.899.546 21.056.958.973 92.965.918 19.627.594.414 19.595.143.139 32.451.275 11.954.083.418 11.935.527.394 9.100.000.000 71.437.522 2.764.089.872 18.556.024 18.556.024 55.022.655.169 39.351.866.745 22.516.048.693 91.105.379 292.271.273 3.587.018 1.125.867.489 20.867.224.921 135.992.613 16.835.818.052 16.803.366.777 32.451.275 11.008.211.024 11.000.000.000 9.100.000.000 334.499.207 1.565.500.793 8.211.024 8.211.024 50.360.077.769 Số cuối năm Số đầu năm CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 1 2 3 4 5 6 CHỈ TIÊU Tài sản thuê ngoài Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược Nợ khó đòi đã xử lý Ngoại tệ các loại Dự toán chi sự nghiệp, dự án Người lập biểu (Ký, họ tên) Thuyết minh 198.134.788 - 201.334.788 - Lập ngày 31 tháng 12 năm 2012 Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 100 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) [...]... trạng công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty, để từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu taị Công ty 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng công tác kế toán quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ; - Xác định các nghiệp vụ về kế toán lên quan đến tình thu, ... chi và các khoản phải thu tại Công ty; - Phân tích hiệu quả kế toán quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty; và - Đề xuất một số giải pháp cụ thể nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu, và nâng cao hiệu quả quản lý cho Công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Phạm vi về không gian Đề tài hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản. .. được thu thập qua các năm 2010,2011,2012 1.3.3 Phạm vi về nội dung nghiên cứu Đề tài hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ , qua đề tài chỉ tập trung nghiên cứu về khái niệm vốn bằng tiền và các khoản phải thu, đồng thời thực hiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, và đề ra giải pháp hoàn thiện công tác kế toán,. .. này kế thừa phương pháp nghiên cứu của Lê Thị Tố Trang (2009), Lê Nguyễn Thanh Toàn (2009) và Hồng Phước Thạnh (2010), dựa trên những cơ sở lý luận chuyên môn đó của các tài liệu để vận dụng vào thực tiễn hạch toán công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ, đồng thời kết hợp đánh giá thực trạng công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản. .. sở ban đầu, và đồng thời theo suốt quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp Xuất phát từ thực trạng trên xét về tầm quan trọng và tính cấp thiết đó, nên khi được nghiên cứu thực tế công tác kế toán tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ, em đã quyết định lựa chọn đề tài hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ , để làm... trước đó có liên quan đến công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu, để làm cơ sở cho việc nghiên cứu của đề tài Lê Thị Tố Trang (2009) nghiên cứu Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty TNHH Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Đồng Tâm”, LVTN đại học, Đại Học Cần Thơ Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp từ phòng kế toán Công ty; thu thập số liệu sơ cấp bằng phương pháp phỏng... các khoản phải thu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ , được thực hiện nghiên cứu và thu thập số liệu tại Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ, cụ thể tại phòng kế toán của Công ty 1.3.2 Phạm vi về thời gian - Đề tài được thực hiện nghiên cứu và viết từ ngày 12/08/2013 đến ngày 18/11/2013 - Thông tin số liệu sử dụng để ghi chép vào các sổ sách kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là tháng... của Công ty tại Cần Thơ Đến ngày 01/05/2005 chi nhánh gas Cần Thơ được nâng cấp lên và chính thức trở thành Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ theo: Quyết định số 021/PGC-QĐ-HĐQT ngày 01/05/2005 của hội đồng quản trị Công ty gas Petrolimex và giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 570400009 do sở kế hoạch và đầu tư Cần Thơ cấp ngày 11/04/2005 Vài nét sơ lược về Công ty: - Công ty gas Petrolimex Cần Thơ. .. thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty 2 Print to PDF without this message by purchasing novaPDF (http://www.novapdf.com/) CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán quản lý vốn bằng tiền 2.1.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ, nguyên tắc của kế toán vốn bằng tiền * Khái niệm kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của doanh nghiệp là... riêng, có tư cách pháp nhân, con dấu và tài khoản riêng, được Tổng công ty cấp vốn điều lệ Công ty tổ chức hoạt động theo điều lệ do hội đồng phê duyệt - Ngành nghề kinh doanh chính của Công ty: bình gas, bếp gas và các phụ kiện đi kèm như: van gas, vòi phun đốt gas .tại các cửa hàng và đại lý của Công ty được phân bổ trên các tỉnh khu vực ĐBSCL - Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ có trụ sở đặt tại 110 ... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH GAS PETROLIMEX CẦN THƠ 4.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 4.1.1 Công tác kế toán quản lý vốn tiền Vốn tiền Công ty phận... hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ , thực nghiên cứu thu thập số liệu Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ, cụ thể phòng kế toán Công. .. vào thực tiễn hạch toán công tác kế toán, quản lý vốn tiền khoản phải thu Công ty TNHH gas Petrolimex Cần Thơ, đồng thời kết hợp đánh giá thực trạng công tác kế toán, quản lý vốn tiền khoản phải