Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 123 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
123
Dung lượng
861,54 KB
Nội dung
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
ĐẶNG THỊ KIM THÙY
TÊN ĐỀ TÀI
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ
VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH
TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU
HẠN HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Ngành: Kế toán
Mã số nghành: 52340301
Cần Thơ - 2013
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH
ĐẶNG THỊ KIM THÙY
MSSV: LT11252
TÊN ĐỀ TÀI
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ
VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH
TOÁN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU
HẠN HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
NGÀNH: Kế toán
Mã số nghành: 52340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
NGUYỄN HỮU ĐẶNG
Cần Thơ - 2013
LỜI CẢM TẠ
Được học tập và rèn luyện tại trường Đại học Cần Thơ là một điều vô
cùng vinh hạnh đối với em, em xin gởi đến Ban giám hiệu trường những lời
cảm ơn sâu sắc và chân thành nhất. Em xin cám ơn các thầy cô về những tình
cảm và sự truyền thụ kiến thức trong suốt quá trình em học tập tại trường, đặc
biệt là các thầy cô tại khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh.
Em xin gởi lời cám ơn chân thành nhất đến thầy Nguyễn Hữu Đặng,
người đã hướng dẫn em trong suốt quá trình thực tập, giúp em có hướng đi
đúng đắn và hoàn thành tốt bài luận văn tốt nghiệp. Sự chỉ đạo tận tâm cùng
những lời nhận xét của một giảng viên, một người đi trước có kinh nghiệm
giúp em có thêm đông lực để hoàn thành tốt bài luận văn.
Trong thời gian thực tập tại công ty Trách nhiệm hữu hạn Hai thành viên
Hải sản 404, em đã nhận được sự giúp đỡ và tạo điều kiện của Ban giám đốc
cùng các anh chị trong công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán,
những người luôn luôn có thái độ niềm nở và tận tình chỉ bảo khi em gặp phải
những khó khăn về kiến thức cũng như kinh nghiệm thực tế. Em xin bày tỏ
lòng cám ơn của mình tới Ban giám đốc của công ty, các anh các chị tại Phòng
kế toán cũng như toàn thể nhân viên của công ty Trách nhiệm hữu hạn Hai
thành viên Hải sản 404 đã giúp đỡ và chỉ bảo nhiệt tình cho em trong thời gian
qua.
Tuy nhiên, do kiến thức bản thân em còn hạn chế cũng như việc thiếu
kinh nghiệm thực tế nên bài viết không trách khỏi những sai sót. Do đó, em rất
mong nhận được sự góp ý chân thành của thầy cô và bạn bè.
Em xin chân thành cám ơn
Cần Thơ, ngày…… tháng……năm 2013
Sinh viên thực hiện
Đặng Thị Kim Thùy
i
TRANG CAM KẾT
Tôi cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu
thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất
kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào.
Cần Thơ, ngày…… tháng……. Năm 2013
Sinh viên thực hiện
Đặng Thị Kim Thùy
ii
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
......................................................................................................................
Cần Thơ, ngày…… tháng……. Năm 2013
Thủ trưởng đơn vị
( Ký tên và đóng dấu)
iii
BIÊN BẢN XÉT LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP
Họ tên người nhận xét:……………………………. Học vị:……………………
Chuyên nghành:…………………………………………………………………
Nhiệm vụ trong hội đồng: Cán bộ hướng dẫn
Cơ quan công tác:……………………………………………………………….
Tên sinh viên: Đặng Thị Kim Thùy
MSSV: LT11252
Lớp: KT1120L1
Tên đề tài: Hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản
thanh toán tại công ty Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên Hải sản 404.
Cơ sở đào tạo: Đại học Cần Thơ.
NỘI DUNG NHẬN XÉT
1. Tính phù hợp của đề tài với chuyên ngành đào tạo:
......................................................................................................................
......................................................................................................................
2. Hình thức trình bày:
......................................................................................................................
......................................................................................................................
3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn và tính cấp thiết của đề tài:
......................................................................................................................
......................................................................................................................
4. Độ tin cậy của số liệu và tính hiện đại của luận văn:
......................................................................................................................
......................................................................................................................
5. Nội dung và kết quả đạt được (Theo mục tiêu nghiên cứu)
......................................................................................................................
......................................................................................................................
6. Các nhận xét khác:
......................................................................................................................
......................................................................................................................
7. Kết luận (Ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các
yêu cầu chỉnh sửa….)
......................................................................................................................
......................................................................................................................
Cần Thơ, ngày…… tháng……. Năm 2013
NGƯỜI NHẬN XÉT
iv
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU ...........................................................................1
1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI ..........................................................................1
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ...................................................................1
1.2.1 Mục tiêu chung.....................................................................................1
1.2.2 Mục tiêu cụ thể.....................................................................................2
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU .....................................................................2
1.3.1 Không gian...........................................................................................2
1.3.2 Thời gian..............................................................................................2
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu...........................................................................2
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN
VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .......................................... 3
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN................................................................................... 3
2.1.1 Khái quát về kế toán vốn bằng tiền.......................................................3
2.1.1.1 Những vấn đề chung..........................................................................3
2.1.1.1.1 Khái niệm ......................................................................................3
2.1.1.1.2 Nhiệm vụ........................................................................................3
2.1.1.1.3 Nguyên tắc chung ...........................................................................3
2.1.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ.....................................................................4
2.1.1.2.1 Những quy định chung trong kế toán tiền mặt tại quỹ.....................4
2.1.1.2.2 Kết cấu nội dung của kế toán tiền mặt ............................................4
2.1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng ................................................................5
2.1.1.3.1 Những quy định chung về kế toán tiền gửi ngân hàng.....................5
2.1.1.3.2 Kết cấu nội dung của tiền gửi .........................................................5
2.1.1.4 Kế toán tiền đang chuyển ..................................................................5
2.1.1.4.1 Những quy định chung ...................................................................5
2.1.1.4.2 Kết cấu nội dung của kế toán tiền đang chuyển...............................6
2.1.2 Kế toán các khoản thanh toán ..............................................................6
2.1.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng .............................................6
2.1.2.2 Kế toán khoản phải thu nội bộ ...........................................................7
2.1.2.3 Kế toán các khoản phải thu khác........................................................8
v
2.1.2.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi ....................................................8
2.1.2.5 Kế toán các khoản ứng trước .............................................................9
2.1.2.6 Kế toán các khoản phải trả người bán ................................................11
2.1.2.7 Kế toán khoản phải trả nội bộ ............................................................12
2.1.2.8 Kế toán khoản phải trả khác ..............................................................13
2.1.3 Các tỷ số tài chính ................................................................................14
2.1.3.1 Tỷ số phản ánh khả năng thanh toán .................................................14
2.1.3.2 Vòng quay các khoản phải thu...........................................................15
2.1.3.3 Số ngày bình quân vòng quay các khoản phải thu..............................15
2.1.3.4 Số vòng quay các khoản phải trả........................................................15
2.1.3.5 Thời gian quay vòng của các khoản phải trả người bán......................16
2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU........................................................................16
2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ...........................................................17
2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu ...............................................................17
2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu..............................................................17
CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI
SẢN 404 .......................................................................................................19
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN .........................................19
3.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY ...........20
3.2.1 Chức năng ............................................................................................20
3.2.2 Nhiệm vụ..............................................................................................21
3.2.3 Quyền hạn ............................................................................................21
3.3 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY....................................21
3.3.1 Thuận lợi..............................................................................................21
3.3.2 Khó khăn..............................................................................................22
3.4 CƠ CẤU .................................................................................................22
3.4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý .........................................................................22
3.4.2 Cơ cấu bộ máy kế toán .........................................................................26
3.5 CÁC CHẾ ĐỘ ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY .............................................27
3.5.1 Hình thức kế toán .................................................................................27
3.5.2 Hệ thống tài khoản sử dụng ..................................................................29
vi
3.6 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ KINH DOANH....................................................29
Chương 4: KẾ TOÁN VỐN BẰN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN
TẠI CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404..........................35
4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN ......................................35
4.1.1 Công tác quản lý vốn bằng tiền tại công ty ...........................................35
4.1.2 Kế toán chi tiết ....................................................................................35
4.1.3 Kế toán tổng hợp ..................................................................................39
4.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN ...................46
4.2.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty.....................................................46
4.2.2 Kế toán chi tiết .....................................................................................46
4.2.3 Kế toán tổng hợp ..................................................................................59
4.3 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH
TOÁN ...........................................................................................................71
4.3.1 Tình hình vốn bằng tiền và các khoản thanh toán ................................71
4.3.2 Đánh giá các tỷ số có liên quan đến vốn bằng tiền và các khoản thanh
toán ..............................................................................................................73
4.3.3 Chỉ số vòng quay khoảng phải thu và số ngày bình quân ......................74
3.3.4 Chỉ số vòng quay khoản phải trả và số ngày bình quân.........................75
Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN
BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN ........................................77
5.1 TỒN TẠI , NGUYÊN NHÂN ................................................................77
5.1.1 Tồn tại..................................................................................................77
5.1.2 Nguyên nhân .......................................................................................75
5.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI ĐƠN VỊ ..................77
5.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ
CÁC KHOẢN THANH TOÁN.....................................................................78
Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ......................................................81
6.1 KẾT LUẬN.............................................................................................81
6.2 KIẾN NGHỊ ............................................................................................81
6.2.1 Đối với Nhà Nước ................................................................................81
6.2.2 Đối với hiệp hội chế biến và xuất khẩu thủy sản Việt Nam (VASEP) ...82
Tài liệu tam khảo.
vii
MỤC LỤC BẢNG
Bảng 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 3 NĂM 2010,
2011,2012 ..................................................................................................... 30
Bảng 2: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 6 THÁNG ĐẦU
NĂM 2010, 2011, 2012, 2013....................................................................... 33
Bảng 3: Sổ chi tiết tiền mặt ........................................................................... 36
Bảng 4: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng công thương....................................... 37
Bảng 5: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng.................................................... 38
Bảng 6: Chứng từ ghi sổ thu tiền mặt ............................................................ 40
Bảng 7: Chứng từ ghi sổ thu tiền mặt ............................................................ 41
Bảng 8: Chứng từ ghi sổ thu tiền gửi ngân hàng............................................ 42
Bảng 9: Chứng từ ghi sổ chi tiền gửi ngân hàng ............................................ 43
Bảng 10: Sổ cái tài khoản tiền mặt ................................................................ 44
Bảng 11: Sổ Cái tài khoản tiền gửi ngân hàng ............................................... 45
Bảng 12: Sổ chi tiết phải thu công ty Phi Long.............................................. 47
Bảng 13: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng.................................... 48
Bảng 14: Bảng chi tiết phải thu của văn phòng đại diện tại TP.HCM ............ 49
Bảng 15: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu nội bộ............................................ 50
Bảng 16: Bảng chi tiết phải thu của Đức ....................................................... 51
Bảng 17: Bảng tổng hợp các khoản phải thu khác ......................................... 52
Bảng 18: Bảng chi tiết Tạm ứng của nhân viên Trúc ..................................... 53
Bảng 19: Bảng tổng hợp chi tiết tạm ứng của nhân viên ................................ 54
Bảng 20: Bảng chi tiết phải trả công ty Quang Minh ..................................... 55
Bảng 21: Bảng tổng hợp phải trả cho người bán............................................ 56
Bảng 22: Bảng chi tiết phải trả cho phân xưởng chế biến .............................. 57
Bảng 23: Bảng tổng hợp khoản phải trả khác ................................................ 58
Bảng 24: Bảng Đăng ký chứng từ ghi sổ ....................................................... 60
Bảng 25: Bảng sổ Cái phải thu khách hàng ................................................... 61
Bảng 26: Bảng sổ cái phải thu nội bộ ............................................................ 62
Bảng 27: Bảng sổ Cái phải thu khác.............................................................. 63
Bảng 28: Bảng sổ Cái dự phòng phải thu khó đòi.......................................... 64
viii
Bảng 29: Bảng sổ cái tạm ứng....................................................................... 65
Bảng 30: Bảng sổ Cái cầm cố, ký qũy, ký cược............................................. 66
Bảng 31: Bảng sổ Cái phải trả người bán ...................................................... 67
Bảng 32: Bảng sổ Cái chi phí trả trước.......................................................... 68
Bảng 33: Bảng sổ cái phải trả nội bộ ............................................................. 69
Bảng 34: Bảng sổ Cái phải trả khác............................................................... 70
Bảng 35: Tình hình vốn bằng tiền và các khoản thanh toán qua 3 năm .......... 71
Bảng 36: Bảng dự liệu qua các năm của công ty và ngành ............................ 73
Bảng 37: Bảng chỉ số thanh toán nhanh và hiện hành .................................... 74
Bảng 38: Bảng chỉ số vòng quay phải thu và số ngày bình quân.................... 75
Bảng 39:Bảng chỉ số khoản phải trả và số ngày bình quân ............................ 76
Bảng 40:Tỷ lệ chiết khấu theo doanh số bán hàng ......................................... 79
Bảng 41: Tỷ lệ chiết khấu thanh toán cho khách hàng ................................... 79
ix
DANH MỤC HÌNH
Hình 1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của công ty .........................................23
Hình 2: Bộ máy kế toán trong công ty ...........................................................26
Hình 3: Sơ đồ hình thức kế toán ....................................................................27
Hình 4: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm ......................31
Hình 5: Kết quả hoạt đông kinh doanh của công ty qua 6 tháng đầu năm ......32
x
DANH MỤC TỪ VIẾT TĂT
KQKD: Kết quả kinh doanh
TK: Tài khoản
TNHH: Trách nhiệm hữu hạn
TP.HCM: Thành phố Hồ Chí Minh
HTV: Hai thành viên
ĐBSCL: Đồng Bằng Sông Cửu Long
GĐ: Giám đốc
PXSX: Phân xưởng sản xuất
KT: Kế toán
GTGT: Thuế giá trị gia tăng
TSCĐ: Tài sản cố định
KQHĐKD: Kết quả hoạt động kinh doanh
SPS: Số phát sinh
xi
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI
Ngày nay, tất cả các quốc gia trên thế giới đều hòa mình vào nền kinh tế
chung. Xu hướng hội nhập vào nền kinh tế toàn cầu hóa là mục tiêu của nhiều
nước trên thế giới. Vì vậy, những nước nào nhạy bén, linh hoạt, bắt kịp thời đại
thì nhanh chóng hòa nhập vào dòng chảy đó, còn những nước hướng nội, trì
trệ, tự cô lập mình thì sẽ không hòa nhập vào được vào dòng chảy của thế giới.
Cũng như câu nói ”Thật vô ích khi bảo dòng sông ngừng chảy cách tốt nhất là
học cách bơi theo dòng sông đó”. Nhìn ra được thực tế đó nên Việt Nam cũng
từng bước hòa mình vào nền kinh tế thế giới như gia nhập vào ASEAN vào
năm 1997, đặt biệt gia nhập vào WTO năm 2007 đã đánh dấu một bước
chuyển mình quan trọng, đây là một bước ngoặc cho thấy Việt Nam đã từng
bước trưởng thành hơn trong thị trường kinh tế thế giới để đón nhận những thử
thách mới.
Trước tình hình đó, các doanh nghiệp trong nước phải không ngừng phát
triển và hoàn thiện mình để có thể đứng vững và cạnh tranh với các doanh
nghiệp trên thế giới. Để gặt hái được những thành công thì các doanh nghiệp
phải có một chiến lược kinh doanh tốt, một nhà quả lý tài ba, một nguồn vốn
tốt, một thị trường tốt….. Bên cạnh đó, việc sử dụng nguồn vốn hiệu quả là
một việc hết sức quan trọng, nhìn ra được đều đó nên các doanh nghiệp rất chú
trọng sự dụng vốn đúng mục đích và đạt hiệu quả cao. Vì vậy, một trong
những biện pháp đó là tổ chức thực hiện tốt công tác kế toán ở tại đơn vị, trong
đó kế toán vốn bằng tiền là một đều cần lưu ý nhất, vì vốn bằng tiền là một bộ
phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thức tiền tệ, có
tính thanh khoản cao nhất, được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán tại doanh
nghiệp. Qua quá trình tìm hiểu tại công ty em thấy được tầm quan trọng của
vốn bằng tiền nên em quyết định chọn đề tài “ hoàn thiện công tác kế toán,
quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán”.
1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
Đánh giá thực trạng về công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các
khoản thanh toán tại công ty TNHH Hai Thành Viên Hải Sản 404. Từ đó đề ra
1
giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản thực lý vốn bằng tiền và các
khoản thanh toán.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Đánh giá thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh
toán;
- Đánh giá tình hình quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán; và
- Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và
các khoản thanh toán.
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Không gian
Đề tài được thực hiện tại công ty TNH Hai Thành Viên Hải Sản 404(Địa
chỉ : 404 Lê Hồng Phong _Q.Bình Thủy _ TP.Cần Thơ).
1.3.2 Thời gian
Số liệu nghiên cứu qua các năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm
2013. Đề tài được thực hiện từ 12/08/2013 đến 18/11/2013.
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu
Do có sự giới hạn không gian và thời gian nên đề tài này chỉ tập trung
nghiên cứu về “công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh
toán tại công ty” từ năm 2010 đến năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 dựa vào
các khoản thu, chi, thanh toán và một số chỉ tiêu tài chính chủ yếu.
2
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1 Khái quát về kế toán vốn bằng tiền
2.1.1.1 Những vấn đề chung
2.1.1.1.1 Khái niệm
Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh của doanh
nghiệp thuộc tài sản lưu động được hình thành chủ yếu trong quá trình bán
hàng và trong các quan hệ thanh toán. Ngô Thế Chi và Trương Thị Thủy
(2006, trang 95)
Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân
hàng và tiền đang chuyển(kể cả ngoại tệ, vàng bạc đá quý, kim khí quý).
2.1.1.1.2 Nhiệm vụ
Hàng ngày, phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt. Thường
xuyên đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sách, phát hiện và xử lý kịp
thời các sai sót trong việc quản lý và sử dụng tiền mặt.
Phản ánh tình hình tăng, giảm và số dư tiền gửi ngân hàng. Hàng ngày,
giám sát việc chấp hành chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.
Phản ánh các khoản tiền đang chuyển, kịp thời phát hiện nguyên nhân
làm cho tiền đang chuyển bị ách tắc để doanh nghiệp có biện pháp thích hợp,
giải phóng nhanh tiền đang chuyển kịp thời.
2.1.1.1.3 Nguyên tắc chung
Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý
tiền tệ của Nhà Nước sau đây:
+ Sử dụng đối với tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam.
+ Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do
ngân hàng Nhà Nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế
toán và được theo dõi chi tiết riêng từng nguyên tệ -TK007 “ Ngoại tệ các loại”
3
+ Các loại vàng, bạc, đá quý, kim khí quý phải được đánh giá bằng tiền tệ
tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất). Ngoài ra, phải theo dõi chi
tiết số lượng, trọng lượng, quy cách và phẩm chất của từng loại.
2.1.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ
2.1.1.2.1 Những quy định chung trong kế toán tiền mặt tại quỹ
Tiền mặt được bảo quản trong két an toàn, chống mất trộm, chống cháy,
chống mối xông.
Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu, chi, giữ gìn bảo quản tiền mặt do thủ
quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quỹ do giám đốc doanh nghiệp chỉ định
và chịu trách nhiệm giữ quỹ. Thủ quỹ không được nhờ người khác làm thay.
Trường hợp cần thiết phải làm thủ tục ủy quyền cho người làm thay và được sự
đồng ý bằng văn bản của giám đốc doanh nghiệp.
Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải
phù hợp với số dư trên sổ quỹ. Hàng ngày, sau khi thu, chi tiền thủ quỹ phải
ghi vào sổ quỹ. Cuối ngày lập báo cáo quỹ nộp kế toán.
Hàng ngày, sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do
thủ quỹ gửi đến kế toán quỹ phải đối chiếu, kiểm tra số liệu trên từng chứng từ
và số liệu đã ghi trên sổ quỹ. Sau khi kiểm tra xong sổ quỹ kế toán định khoản
và ghi vào sổ tổng hợp tài khoản quỹ tiền mặt.
2.1.1.2.2 Kết cấu nội dung của kế toán tiền mặt
Bên Nợ
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá
quý nhập quỹ.
- Số tiền mặt thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
- Chêch lệch tỷ giá hối đoái tăng khi điều chỉnh tỷ giá.
Bên Có
- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá
quý xuất quỹ.
- Số tiền mặt thiếu ở quỹ phát hiện khi kiểm kê.
- Chêch lệch tỷ giá hối đoái giảm khi điều chỉnh tỷ giá.
Số dư Nợ
4
Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
hiện còn tồn quỹ tiền mặt.
2.1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng
2.1.1.3.1 Những quy định chung về kế toán tiền gửi ngân hàng
Hạch toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ vào giấy báo Có, giấy báo Nợ
hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Ủy nhiệm thu, Ủy
nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…..). Phạm Quang Trung (2002,
trang 254).
Hạch toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi ngân hàng, ngoại tệ,
vàng bạc, đá quý, kim khí quý gửi ở ngân hàng cả về số lượng và giá trị. Ở các
doanh nghiệp có bộ phận phụ thuộc cần mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi
hoặc tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho các giao dịch thanh toán.
2.1.1.3.2 Kết cấu nội dung của tiền gửi
Bên Nợ
- Các khoản tiền gửi vào ngân hàng hoặc thu qua ngân hàng.
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng khi điều chỉnh tỷ giá.
Bên Có
- Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng.
- Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm khi điều chỉnh tỷ giá.
Số dư bên Nợ
- Số tiền hiện còn gửi lại ngân hàng.
2.1.1.4 Kế toán tiền đang chuyển
2.1.1.4.1 Những quy định chung
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân
hàng, kho bạc nhà nước hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng
hay đã làm thủ tục chuyển tiền gửi tại ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng
chưa nhận được giấy báo của ngân hàng.
Ngoài những nội dung trên, tiền đang chuyển còn bao gồm các trường
hợp:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng cho ngân hàng.
5
- Chuyển tiền bưu điện trả cho đơn vị khác.
- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay cho kho bạc.
Kế toán phải căn cứ vào các chứng từ gốc như phiếu chi tiền mặt, giấy
nộp tiền, giấy báo Nợ, báo Có của ngân hàng…Để phản ánh tình hình tăng,
giảm của tiền đang chuyển của sổ kế toán.
2.1.1.4.2 Kết cấu nội dung của kế toán tiền đang chuyển
Bên Nợ
- Các khoản tiền tăng lên trong quá trình phát sinh.
Bên Có
- Số kết chuyển vào TK “TGNH” hoặc các tài khoản có liên quan.
Số dư bên Nợ
- Các khoản tiền còn đang chuyển.
2.1.2 Kế toán các khoản thanh toán
2.1.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng
Phải thu của khách hàng là mối quan hệ thanh toán doanh nghiệp và
người mua. Mối quan hệ này xảy ra chủ yếu trong quá trình doanh nghiệp bán
sản phẩm, hàng hóa, tài sản, bất động sản đầu tư, nhượng bán thanh lý tài sản
cố định….cung cấp dịch vụ, bàn giao giá trị khối lượng xây dựng xây dưng đã
thi công cho khách hàng nhưng chưa hoàn thành.
* Hạch toán phải thu khách hàng phải tuân thủ một số nguyên tắc chủ
yếu sau đây:
- Nghiệp vụ phải thu khách hàng phát sinh trong quá trình bán sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ khi thời điểm bán hàng và thu tiền không cùng một thời
điểm.
- Phải chi tiết khoản phải thu theo từng người mua, khoản được phép bù
trừ khoản phải thu giữa các đối tượng khác nhau (trừ khi có sự thỏa thuận giữa
các đối tượng với doanh nghiệp).
- Đối với khoản phải thu có gốc ngoại tệ thì phải vừa theo dõi được bằng
đơn vị ngoại tệ, vừa phải quy đổi thành VNĐ theo tỷ giá hối đoái thích hợp và
thực hiện điều chỉnh tỷ giá khi lập báo cáo tài chính.
6
* Kết cấu tài khoản
Bên Nợ
Số tiền phải thu khách hàng mua chịu vật tư, hàng hóa, dịch vụ của doanh
nghiệp.
Trả lại tiền hàng cho khách hàng.
Xóa sổ khoản phải thu khách hàng mà không thu được.
Chênh lệch do điều chỉnh tỷ giá hối đóai.
Bên Có
Số nợ của khách hàng đã thu được.
Nợ phải thu giảm bớt do chấp thuận giảm giá, chiết khấu hoặc do khách
hàng trả lại hàng đã bán.
Số tiền khách hàng đã ứng trước khi mua hàng.
Chênh lệch do điều chỉnh tỷ giá.
Số dư bên Nợ
Số tiền còn phải thu của khách hàng.
2.1.2.2 Kế toán khoản phải thu nội bộ
Phải thu nội bộ là các khoản phải thu giữa đơn vị cấp dưới và đơn vị cấp
trên, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau. Trong đó, đơn vị cấp trên là tổng công
ty, công ty phải là đơn vị sản xuất kinh doanh độc lập, đơn vị cấp dưới là đơn
vị thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc tổng công ty, công ty nhưng phải là
đơn vị có tổ chức công tác kế toán riêng.
* Kết cấu tài khoản
Bên Nợ
- Các khoản vốn kinh phí đã cấp cho cấp dưới.
- Các khoản khác phải thu nội bộ.
Bên Có
- Thu hồi vốn, kinh phí đã cấp cho cấp dưới.
- Số tiền phải thu nội bộ đã thu được.
- Bừ trừ nợ phải thu với nợ phỉa trả trong nội bộ.
7
Số dư nợ
- Nợ phải thu nội bộ chưa thu.
2.1.2.3 Kế toán các khoản phải thu khác
Khoản phải thu khác bao gồm các khoản phải thu ngoài những khoản
phải thu từ khách hàng, phải thu nội bộ, tạm ứng, ký cược ký quỹ như:
- Giá trị tài sản thiếu đã được phát hiện nhưng chưa xác định nguyên
nhân còn chờ giải quyết.
- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân, tập thể trong và
ngoài đơn vị gây ra như mất mát, hư hỏng vật tư, tài sản…đã xử lý bắt bồi
thường.
- Các loại tài sản cho doanh nghiệp khác mượn có tính chất tạm thời.
- Các khoản đã chi cho sản xuất kinh doanh hay xây dựng cơ bản nhưng
không được duyệt phải chờ quyết định xử lý.
- Các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng, tiền bồi thường của bên
phạm lỗi.
Nguyên tắc hạch toán các khoản phải thu khác cũng tương tự như phải
thu của khách hàng, tức là phải chi tiết theo từng khoản phải thu, theo từng đối
tượng phải thu và phải có biện pháp đôn đốc thu hồi kịp thời, đầy đủ những
khoản phải thu và lập dự phòng nợ phải thu khó đòi khi cần thiết theo đúng
quy định của Bộ tài chính.
2.1.2.4 Kế toán dự phòng phải thu khó đòi
Dự phòng nợ phải thu khó đòi là khoản thiệt hại về nợ phải thu khó đòi
được tính trước vài chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nhằm bù đắp
thiệt hại thực tế khi các khoản phải thu khó đòi không có khả năng thu hồi
được, đồng thời cũng để phản ánh giá trị thuần túy có thể thực hiện được các
khoản phải thu (số tiền thực sự sẽ thu được trên bảng cân đối kế toán cuối
năm). Bùi Văn Dương (2004, trang 242)
Để lập dự phòng phải thu khó đòi doanh nghiệp phải có bằng chứng đáng
tin cậy về các khoản nợ phải thu khó đòi như: khách hàng bị phá sản hoặc bị
tổn thất, thiệt hại lớn về tài sản…Nên không hoặc khó có khả năng thanh toán,
đơn vị đã đòi nợ nhiều lần nhưng vẫn không thu được nợ.
*Kết cấu tài khoản
8
Bên Nợ
Khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ được bù đắp bằng khoản dự
phòng phải thu khó đòi.
Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi (nếu có).
Bên Có
Số dự phòng về nợ phải thu khó đòi tính lần đầu và được tính bổ sung.
Số dư bên Có
Dự phòng phải thu khó đòi hiện có lúc cuối kỳ.
2.1.2.5 Kế toán các khoản ứng trước
Các khoản ứng trước là các khoản tiền đã tạm ứng, tạm chi, tạm gửi theo
những nguyên tắc hạch toán riêng. Những khoản tiền này vẫn thuộc tài sản của
doanh nghiệp do đó doanh nghiệp có trách nhiệm phải theo dõi và thu hồi các
khoản ứng trước đó. Bùi Văn Dương (2004, trang 34)
a. Kế toán khoản tạm ứng
Khoản tạm ứng trước cho cán bộ công nhân viên là một khoản tiền hoặc
vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ
sản xuất kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó đã được phê duyệt.
Người nhận tạm ứng phải là công nhân viên chức hoặc người lao động làm
việc tại doanh nghiệp. Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộc các
bộ phận cung ứng vật tư, hành chính quản trị..) phải được giám đốc doanh
nghiệp chỉ định bằng văn bản. Bùi Văn Dương (2004, trang 34)
Người nhận tạm ứng (có tư cách cá nhân hay tập thể) phải chụi trách
nhiệm với doanh nghiệp về số tiền đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng số
tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt.
Khi kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phải lập bảng
thanh toán tạm ứng (kèm theo chứng từ gốc) để thanh toán dứt điểm khoản đã
tạm ứng. Khoản tạm ứng sử dụng không hết phải nộp lại quỹ hoặc tính trừ vào
lương của người nhận tạm ứng. Số chi quá tạm ứng, doanh nghiệp sẽ làm phiếu
chi xuất quỹ để hoàn trả cho người nhận tạm ứng.
Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi cho từng đối tượng nhận tạm ứng và
ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng cho từng lần nhận tạm
ứng.
9
* Kết cấu tài khoản
Bên Nợ
- Các khoản tiền đã tạm ứng cho công nhân viên chức, người lao động
của doanh nghiệp.
- Hoàn trả số chi quá tạm ứng.
Bên Có
- Các khoản tiền tạm ứng đã thanh toán theo số chi thực đã được duyệt.
- Số tiền tạm ứng chi không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương.
Số dư bên Nợ
- Số tiền tạm ứng chưa thanh toán.
b. Kế toán chi phí trả trước
Chi phí trả trước là những khoản chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có
liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kế toán, nên chưa thể
tính hết vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ này được tính cho 2 hoặc
nhiều kỳ kế toán tiếp theo. Bùi Văn Dương (2004, trang 36).
* Kết cấu tài khoản
Bên Nợ
- Các khoản chi phí trả trước phát sinh.
Bên Có
- Các khoản chi phí trả trước đã tính vào chi phí sản xuất kinh doanh hoặc
trừ vào kết quả kinh doanh của kỳ hạch toán.
Số dư bên Nợ
-Các khoản chi phí trả trước chưa tính vào chi phí sản xuất kinh doanh
hoặc chưa trừ KQKD.
c. Kế toán tài sản cầm cố, ký cược, ký quỹ
Trong quan hệ tín dụng, bên cho vay có thể yêu cầu bên đi vay phải mang
tài sản giao cho người cho vay cầm giữ trong thời gian vay vốn, để hạn chế rủi
ro đối với bên cho vay. Tài sản này gọi là tài sản cầm cố. Bùi Văn Dương
(2004, trang 39)
10
Trong quan hệ mua bán, nhận đại lý hoặc tham gia đấu thầu, bên này có
thể yêu cầu bên kia đưa trước một khoản tiền để ràng buộc thực hiện cam kết
giữa đôi bên. Số tiền đưa trước này gọi là tiền ký quỹ.
Trong quan hệ thuê tài sản, bên đi thuê phải giao cho bên thuê một khoản
tiền hoặc các tài sản có giá trị cao nhằm mục đích ràng buộc và nâng cao trách
nhiệm của bên đi thuê đối với tài sản thuê. Khoản tiền hoặc tài sản này gọi là
khoản ký cược.
Doanh nghiệp có thể cầm cố, ký cược, ký quỹ bằng tiền, vàng, bạc, đá
quý, các loại tài sản khác và có giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản, nhưng
kế toán chỉ ghi sổ kế toán các tài sản mang đi thế chấp, ký cược, ký quỹ, không
ghi sổ ký toán các trường hợp thế chấp bằng giấy tờ chứng nhận quyền sở hữu.
*Kết cấu tài khoản
Bên Nợ
Giá trị tài sản mang đi cầm cố và số tiền đã ký cược, ký quỹ ngắn hạn.
Bên Có
Giá trị tài sản cầm cố và số tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn đã nhận lại, đã
thanh toán.
Số dư bên Nợ
Giá trị tài sản còn đang cầm cố và số tiền còn đang ký cược, ký quỹ ngắn
hạn.
2.1.2.6 Kế toán các khoản phải trả người bán
Khoản phải thu người bán là giá trị các loại vật tư, thiết bị, công cụ, dụng
cụ, hàng hóa… mà doanh nghiệp đã nhận của người bán hay người cung cấp
nhưng chưa thanh toán tiền hàng kể cả khoản phải trả cho người nhận thầu về
xây dựng cơ bản hay sửa chữa tài sản cố định. (Bùi Văn Dương 2004, trang
244)
* Kết cấu tài khoản
Bên Nợ
- Số tiền đã trả cho người bán hay người cung cấp và người nhận thầu.
- Số tiền ứng trước cho người bán.
- Số tiền người bán chấp nhận giảm giá cho doanh nghiệp.
11
- Giá trị vật tư hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả
lại cho người bán.
- Chiết khấu thanh toán được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp trừ
vào nợ phải trả.
Bên Có
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, thiết bị, người cung cấp lao vụ
dịch vụ và người nhận thầu xây dưng cơ bản.
- Điều chỉnh giá tạm tính và giá thực tế của số hàng đã mua khi có hóa
đơn hoặc thông báo chính thức của những hàng đã mua về nhập kho theo giá
tạm tính.
Số dư bên Có
- Số tiền còn phải trả người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây
dựng cơ bản.
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ - phản ánh số tiền ứng trước tiền
hàng cho người bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi
tiết của từng đối tượng cụ thể.
2.1.2.7 Kế toán khoản phải trả nội bộ
Phải trả nội bộ là các khoản thanh toán lẫn nhau giữa các đơn vị trực
thuộc nhưng có tổ chức công tác kế toán riêng của một doanh nghiệp độc lập,
một công ty hay tổng công ty và mối quan hệ thanh toán giữa công ty cấp trên
và các đơn vị thành viên cấp dưới. (Bùi Văn Dương 2004, trang 264)
Trong quá trình hạch toán các khoản phải trả nội bộ thì từng đơn vị kế
toán phải tôn trọng những quy định sau đây:
- Phải theo dõi chi tiết từng đơn vị có quan hệ thanh toán, trong đó phải
theo dõi từng nội dung thanh toán để lập biên bản thanh toán bù trừ nhằm gúp
cho việc lập bản cân đối kế toán được chính xác. Khi đối chiếu, nếu có chênh
lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời.
- Các đơn vị kế toán cần có biện pháp đôn đốc, giải quyết dứt điểm các
khoản phải trả trong niên độ kế toán.
- Đối với các đơn vị thành viên khi nhận vốn hoặc kinh phí của cấp trên
cấp thì thực hiện ghi tăng tài sản và vốn ở các TK411, 441, 461 mà không
được coi là khoản phải thu nội bộ.
12
* Kết cấu tài khoản
Bên Nợ
-Các khoản phải trả nội bộ đã thanh toán trong kỳ hay bù trừ với khoản
phải thu theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán.
Bên Có
-Các khoản phải trả nội bộ phát sinh trong kỳ.
Số dư bên Có
-Số tiền còn phải trả cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp.
2.1.2.8 Kế toán khoản phải trả khác
Khoản phải trả khác là những khoản phải trả ngoài khoản phải trả người
bán, phải trả công nhân viên, phải nộp nhà nước, các khoản vay nợ, nhận kí
quỹ, ký cược, phải trả nội bộ như:
- Giá trị tài sản thừa chưa xác định rõ nguyên nhân, chờ quyết định xử lý
của cấp trên.
- Số tiền khách hàng đã trả trước cho một hoặc nhiều kỳ kế toán về lao
vụ, dịch vụ… Mà đơn vị đã cung cấp cho khách hàng như cho thuê nhà ở, văn
phòng làm việc, kho hàng,…Khoản tiền này gọi là doanh thu chưa thực hiện.
- Giá trị tài sản phải trả thưà cho cá nhân, tập thể theo quyết định cấp có
thẩm quyền ghi trong biên bảng xử lý, nếu đã xác định được nguyên nhân.
- Các khoản khấu trừ vào lương của công nhân viên theo quyết định của
toàn án như tiền nuôi con khi ly dị, con ngoài giá thú, lệ phí tòa án…
- Các khoản lãi phải trả cho các bên góp vốn liên doanh.
- Các khoản vay nợ có tính chất tạm thời…
- Trong quá trình hạch toán các khoản phải trả khác kế toán phải tôn
trọng các quy định sau:
- Các khoản phải trả khác theo dõi chi tiết từng khoản, từng người, từng
vụ việc và phải thanh toán kịp thời theo quy định của nhà nước. Đặng Thị
Loan (2009, trang 207)
* Kết cấu tài khoản
Bên Nợ
13
-
Giá trị tài sản thừa được xử lý.
-
Kết chuyển doanh thu chưa thực hiện vào doanh thu trong kỳ.
-
Khoản phải trả, phải nộp khác, đã trả, đã nộp.
Bên Có
-
Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
-
Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ.
-
Các khoản phải trả, phải nộp khác phát sinh trong kỳ.
Số dư bên Có
-
Giá trị tài sản thừa đang chờ xử lý.
-
Doanh thu chưa thực hiện chưa kết chuyển.
-
Các khoản phải trả, phải nộp khác, chưa nộp.
2.1.3 Các tỷ số tài chính
2.1.3.1 Tỷ số phản ánh khả năng thanh toán
Bao gồm hệ số khả năng thanh toán tổng quát, hệ số thanh toán hiện
hành và hệ số khả năng thanh toán nhanh. Theo Nguyễn Văn Công (2010,
trang 106).
* Hệ số thanh toán hiện hành
Hệ số thanh toán hiện hành thể hiện mối quan hệ tương quan giữa tài sản
ngắn hạn với nợ ngắn hạn. Công thức:
Tài sản ngắn hạn
Hệ số thanh toán hiện hành =
(1)
Nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán hiện hành có giá trị càng cao càng chứng tỏ khả năng
thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp càng lớn. Tuy nhiên, nếu giá trị của
hệ số thanh toán hiện hành quá cao thì điều này lại không tốt vì điều này phản
ánh doanh nghiệp đã đầu tư quá mức vào tài sản ngắn hạn so với nhu cầu
doanh nghiệp.
* Hệ số thanh toán nhanh
Hệ số thanh toán nhanh thể hiện quan hệ giữa các loại tài sản ngắn hạn có
khả năng chuyển nhanh thành tiền để thanh toán nợ ngắn hạn.
14
Tiền + Đầu tư chứng khoán ngắn
(2)
Nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán nhanh có giá trị nhỏ là một dấu hiệu cảnh báo cho
doanh nghiệp về nguy cơ sẽ gặp khó khăn trong vấn đề thanh toán công nợ khi
đến hạn, có khả năng phải bán gấp tài sản để trả nợ. Tuy nhên, nếu giá trị của
hệ số này quá lớn lại phản ánh tình hình sử dụng tiền không tốt, vòng quay vốn
chậm, hiệu quả sử dụng vốn thấp.
Hệ số thanh toán nhanh =
2.1.3.2 Vòng quay các khoản phải thu
Số vòng luân chuyền các khoản phải thu là chỉ tiêu phản ảnh trong một
kỳ kinh doanh, các khoản phải thu quay được một vòng. Công thức tính:
Số vòng luân chuyển
các khoản phải thu
Tổng doanh thu bán chịu
=
Số dư bình quân các
khoản phải thu khách hàng
Số dư bình quân các
khoản phải thu khách hàng
=
* 100
Tổng số nợ phải thu của
khách hàng đầu kỳ và cuối kỳ
2
(3)
* 100 (4)
Chỉ tiêu này cho biết mức độ hợp lý của số dư các khoản phải thu của
khách hàng và hiệu quả của việc đi thu hồi nợ. Nếu giá trị của chỉ tiêu lớn,
chứng tỏ doanh nghiệp thu hồi tiền hàng kịp thời, ít bị chiếm dụng vốn. Tuy
nhiên, nếu chỉ tiêu quá cao có thể có ảnh hưởng tới mức tiêu thụ trong tương
lai vì đồng nghĩa với kỳ hạn thanh toán ngắn, không hấp dẫn khách mua hàng.
Theo Nguyễn Công Bình và Đặng Kim Cương (2008, trang 96)
2.1.3.3 Số ngày bình quân vòng quay các khoản phải thu
Số ngày bình quân vòng
quay các khoản phải thu
365
=
Vòng quay các khoản phải thu
2.1.3.4 Số vòng quay các khoản phải trả
(5)
Số vòng luân chuyển các khoản phải trả là chỉ tiêu phản ảnh trong một kỳ
kinh doanh, các khoản phải trả quay được mấy vòng. Công thức:
SốSố
vòng
luân
chuyển
vòng
luân
chuyển
các khoản phải trả =
Tổng tiền hàng mua chịu
Số dư bình quân các khoản
phải trả người bán
15
(6)
Số dư bình quân các khoản
=
phải trả người bán
Tổng số nợ phải trả người bán
đầu kỳ và cuối kỳ
(7)
2
Chỉ tiêu này cho biết mức độ hợp lý của số dư phải trả người bán và hiệu
quả của việc thanh toán nợ. Nếu giá trị của chỉ tiêu lớn, chứng tỏa doanh
nghiệp trả tiền hàng kịp thời, ít chiếm dụng vốn và có thể nhận được chiết khấu
thanh toán. Theo Nguyễn Công Bình và Đặng Kim Cương (2008, trang 98)
2.1.3.5 Thời gian quay vòng của các khoản phải trả người bán
Thời gian quay vòng của các khoản phải trả người bán phản ảnh một
vòng quay của các khoản phải trả người bán cần bao nhiêu ngày. Công thức
tính:
Thời gian quay vòng của
các khoản phải trả người
bán
Số ngày trong kỳ
=
Số vòng luân chuyển của các khoản
phải trả người bán
(8)
Thời gian quay vòng của các khoản phải trả người bán càng ngắn, tốc độ
thanh toán tiền càng nhanh, doanh nghiệp ít chiếm dụng vốn. Chỉ tiêu này sẽ
được so sánh với thời gian người bán quy định cho doanh nghiệp. Nếu lớn hơn,
viêc thực hiên thanh toán các khoản nợ người bán bị chậm trễ so với kỳ hạn,
phải tìm hiểu nguyên nhân. Theo Nguyễn Công Bình và Đặng Kim Cương
(2008, trang 98)
2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU
Lê Bích Xuân(2011) nghiên cứu “Phân tích tình hình quản trị vốn lưu
động tại công ty cổ phần vật liệu xây dựng Motilen Cần Thơ, LVTN Đại học,
Đại học Cần Thơ. Đề tài phân tích khái quát về tình hình sử dụng vốn, cơ cấu
vốn, tình hình thanh toán và khả năng thanh toán. Nội dung bài luận văn phân
tích nhiều nhưng chưa sâu, chưa thấy rõ sự biến động vốn qua từng năm. Bên
cạnh bài viết chưa nói lên được ưu điểm, hạn chế trong công tác quản lý và sử
dụng vốn tại công ty.
16
Bùi Thu Hồng (2010) nghiên cứu “ Kế toán vốn bằnng tiền tại công ty
TNHH Đông Hải Nam, LVTN đại học. Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh. Đề
tài tập trung đánh giá công tác sử dụng vốn tại công ty. Bên cạnh đó , tác giả
sử dụng phương pháp so sánh để phân tích việc hiệu quả sử dụng vốn bằng
tiền. Qua kết quả ta thấy việc sử dụng vốn còn nhiều hạn chế như không kiểm
soát được vòng quay tiền. Từ đó, tác giả đưa ra các phương pháp khắc phục.
Trần Thị Kim Ngọc (2009) Nghiên cứu “Kế toán vốn bằng tiền và các
khoản ứng trước tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Đình Nguyễn,
LVTN đại học, Đại học Mở TP Hồ Chí Minh. Đề tài tác giả tập trung vào công
tác kế toán tại công ty không nói lên được các nhân tố ảnh hưởng đến công tác
quản lý vốn, không đưa ra được những giải pháp sử dụng tiền tốt hơn.
2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu
Các số liệu trong đề bài này yếu là số liệu thứ cấp được công ty cung cấp:
bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm
2010, 2011,2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Đồng thời thu thập từ báo tạp chí
và nguồn Internet để phục vụ cho việc đánh giá.
2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu
Phân tích theo chiều ngang: là việc so sánh, đối chiếu tình hình biến động
cả số tương đối và số tuyệt đối trên từng chỉ tiêu.
Phân tích theo chiều dọc: là việc sử dụng các tỷ lệ, các hệ số thể hiện mối
tương quan giữa các chỉ tiêu trong từng bảng.
*Phương pháp so sánh
Đây là phương pháp xem xét một chỉ tiêu kinh tế bằng cách dựa trên việc
so sánh với một chỉ tiêu gốc. Phương pháp này được sử dụng phổ biến trong
phân tích để xác định mức độ biến động của các chỉ tiêu phân tích. Mục tiêu so
sánh trong phân tích kinh doanh là xác định xem chỉ tiêu kinh tế biến động như
thế nào.
a.Lựa chọn tiêu chuẩn để so sánh
Tiêu chuẩn để so sánh là chỉ tiêu của một kỳ được lựa chọn làm căn cứ để
so sánh được gọi là gốc so sánh.Tùy theo mục tiêu nghiên cứu mà lựa chọn gốc
so sánh thích hợp.Các gốc so sánh có thể là:
17
Tài liệu năm trước (kỳ trước) nhằm đánh giá xu hướng phát triển của các
chỉ tiêu.
Các mục tiêu đã dự kiến (kế hoạch, định mức) nhằm đánh giá tình hình
thực hiện so với dự kiến.
Các chỉ tiêu của kỳ được so sánh với kỳ gốc được gọi là chỉ tiêu kỳ thực
hiện và là kết quả doanh nghiệp đạt được.
b. Điều kiện thực hiện so sánh
Có ít nhất hai đại lượng hoặc hai chỉ tiêu để so sánh với nhau.
Các đại lượng hoặc các chỉ tiêu khi so sánh với nhau phải có cùng nội
dung kinh tế, cùng phương pháp tính toán cùng thời gian và đơn vị đo lường.
Nếu chỉ tiêu kinh tế đưa ra có những khác biệt về tiêu chuẩn thì phải thực
hiện quy trình cho đồng nhất.
*So sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ
nghiên cứu so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế nhằm nghiên cứu sự biến
động về mặt số lượng của kỳ nghiên cứu so với kỳ gốc của các chỉ tiêu này.
F F1 F 0
(9)
Trong đó F trị số chênh lệch giữa 2 kỳ (số tuyệt đối )
F1: trị số chỉ tiêu kỳ phân tích
Fo:chỉ số chỉ tiêu kỳ gốc
*So sánh bằng so tương đối
% F
F1
100
F0
(10)
Trong đó: %F : là % gia tăng của các chỉ tiêu phân tích.
Ngoài ra, còn sử dụng các chỉ số tài chính để đánh giá tình hình hoạt
động của doanh nghiệp trong những năm vừa qua.
18
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN
404
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
Tên công ty : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hai thành viên Hải sản 404.
Tên thương mại :GEPIMEX 404 COMPANY.
Địa chỉ 404 Lê Hồng Phong, Phường Bình Thủy, Quận Bình Thủy, Thành phố
Cần Thơ.
Tel: (07103) 841083- 841228
Fax : (07103) 841083
Tài khoản tại ngân hàng Công thương Cần Thơ: Tài khoản VND :710A.56209
Tài khoản USD: 710B.56209
Website: http://Gepimex404.com
Văn phòng đại diện: 577D Nguyễn Tri Phương, Quân 10,TP.HCM.
Công ty đã trải qua các giai đoạn phát triển sau:
* Giai đoạn 1977-1984:
Trước khi thành lập, công ty tiếp nhận đơn vị chế biến của chế độ cũ với
cơ sở chế biến nghèo nàn, lạc hậu. Trước tình hình đó, công ty đã từng bước
cải thiện dần cơ sở vật chất kỹ thuật để từng bước đi vào hoạt động.
Đến tháng 12/1977 công ty đã chính thức đi vào hoạt động với cái tên
đầu tiên “Đội công nghiệp nhẹ” sau đổi thành “Xưởng chế biến 404”, có nhiệm
vụ chế biến các mặt hàng phục vụ tiền tuyến. Mãi đến năm 1982 công ty đổi
tên thành “Xí nghiệp chế biến hải sản 404” hoạt động theo phương thức nửa
bao cấp nửa kinh doanh hạch toán nộp lãi về quân khu.
* Giai đoạn 1984- 1993
Năm 1986, đất nước chuyển sang thời kỳ đổi mới, xí nghiệp chế biến 404
phát triển kinh doanh khá rộng như phát triển đông lạnh, kho lạnh, công nhân
viên lên đến hàng trăm người.
Tháng 4/1989, do bối cảnh đất nước có nhiều thay đổi, xí nghiệp đang
trên đà phát triển mạnh đã chuyển đổi hoàn toàn theo cơ chế thị trường, hạch
toán độc lập chấp nhận canh tranh để tồn tại, vươn lên và phát triển. “Xí
19
nghiệp chế biến hải sản 404” được đổi tên thành “Công ty Xuất Nhập Khẩu
Tổng hợp 404” theo quyết định 076/QĐQP ngày 03/4/189 của Bộ quốc phòng.
Năm 1991, Công ty được xác nhận là doanh nghiệp Nhà nước theo nghị
định 388/HĐBT ngày 20/11/1991của Hội đồng Bộ trưởng, quyết định số
535/QĐQP ngày 06/08/1993 của Bộ quốc phòng về việc thành lập lại Công ty
chế biến thủy hải sản 404 với ngành nghề kinh doanh chế biến thủy hải sản
xuất khẩu, nhập khẩu vật tư, thiết bị hàng hóa phục vụ chế biến thủy sản.
Quyết định số 577/QĐQP ngày 22/04/1996 của Bộ quốc phòng về việc tổ chức
lại doanh nghiệp trong quân đội, đổi tên thành“Công ty Hải sản 404” với
nhiệm vụ kinh tế quốc phòng nuôi trồng, đánh bắt, chế biến thủy hải sản, nông
sản xuất khẩu, xuất nhập khẩu phục vụ sản xuất của quân khu.
Năm 1993, Công ty được Bộ Thương mại cấp giấy phép kinh doanh xuất
nhập khẩu trực tiếp theo quyết định số 112-1010. Công ty trực tiếp xuất nhập
khẩu các mặt hàng chế biến hải sản mà không cần thông qua xuất nhập khẩu ủy
thác.
* Giai đoạn 1993 đến nay
Vào năm 2008, có một sự kiện lớn làm ảnh hưởng không nhỏ đến Công
ty là nước Mỹ thưa Việt Nam bán phá giá cá tra trên đất nước Mỹ và các nước
khác. Nhưng với sự sang suốt của ban giám đốc đã đưa công ty ra khỏi bờ vực
nguy cơ để tiếp tục phát triển.
Năm 2010, Công ty hợp tác với doanh nghiệp Phương Lan có trụ sở
chính tại Bến Tre có chi nhánh được đặt ngay tại công ty (số 404 đường Lê
Hồng Phong, Phường Bình Thủy, Quận Bình Thủy, Thành Phố Cần Thơ),
thành lập nên công ty TNHH HTV Hải Sản 404 và hoạt động cho đến ngày
nay.
3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CÔNG TY
3.2.1 Chức năng
Khai thác, đánh bắt các loại hải sản như: mực, bạch tuột và cá biển các
loại, chế biến đông lạnh rồi đem xuất khẩu.
Thực hiện các dịch vụ gia công cho đơn vị bạn.
Công ty dùng các ngoại tệ thu được trong xuất khẩu mua những mặt hàng
về tiêu dùng mua hóa chất, thiết bị vật tư phục vụ cho chế biến thủy sản.
20
3.2.2 Nhiệm vụ
Tổ chức thu mua, tiếp thị, chế biến nguyên liệu và xuất khẩu sản phẩm
thủy sản theo đúng quy định chế biến hàng xuất khẩu, đảm bảo chất lượng và
thời hạn hợp đồng.
Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh và hoạt động theo đúng quy định
của pháp luật, của Nhà nước và Bộ Quốc Phòng.
Khai thác và sử dụng có hiệu quả các nguồn vốn, đảm bảo đầu tư mở
rộng sản xuất đổi mới thiết bị, tăng dần tích lũy.
Thực hiện nghiêm chỉnh các hợp đồng mua bán, gia công chế biến thủy
sản giữa công ty với đơn vị khác.
Thực hiện tốt các chính sách, chế độ về quản lý tái sản, lao động, tiền
lương đảm bảo công bằng bình đẳng.
3.2.3 Quyền hạn
Được quyền ký hợp đồng xuất khẩu trực tiếp với các đơn vị quốc doanh,
tư nhân trong và ngoài nước theo giấy phép số: 109/GP ngày 17/04/1991 do
Bộ Thương Mại cấp.
Được quyền mở rộng và phát triển quy mô hoạt động hay thu nhỏ lại nếu
cần thiết.
Được quyền giới thiệu các mặt hàng và sảm phẩm của mình trong và
ngoài nước theo quy định.
3.3 THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY
3.3.1 Thuận lợi
Công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404 nằm ở Cần Thơ là trung tâm
của ĐBSCL, là đầu mối giao lưu kinh tế, văn hóa, xã hội của các Tỉnh miền
Tây Nam Bộ, có hệ thống giao thông đường thủy thuận lợi như: cảng Cần Thơ,
Cái Cui, Trà Nóc….. Mặt khác, nó tiếp giáp với trục giao thông đường bộ lẫn
đường thủy của ĐBSCL thuận lợi cho việc mua bán hàng hóa.
ĐBSCL có nguồn nhân lực dồi dào và tương đối rẽ, có hệ thống sông
ngòi chằn chịt thuận lợi cho việc nuôi trồng thủy hải sản => Là nguồn cung
cấp nguyên vật liệu dồi dào cho doanh nghiệp.
21
Công ty có đội ngũ công nhân về kỹ thuật với năng lực chuyên môn cao
và thực hiện tốt nhiệm vụ được giao. Nội bộ gắn bó đoàn kết, Ban giám đốc
quản lý và chỉ đạo chặt chẽ.
Đầu tư tài sản cố định để phục vụ sản xuất tốt như: các loại xe tải, xe cẩu,
tàu đánh bắt cá, tàu vận tải, kho dự trữ hàng, kho lạnh ….có đủ các phương
tiện cho quá trình chế biến từ khâu mua cho đến thành phẩm.
3.3.2 Khó khăn
Những tháng đầu năm hàng nguyên liệu cá tra biến động mạnh, lượng cá
nguyên liệu cung cấp cho sản xuất không ổn định do những năm trước người
chăn nuôi lỗ nên diện tích vùng nuôi bị thu hẹp, công ty nhiều lúc phải nghỉ
sản xuất trong thời gian dài.
Thị trường xuất khẩu đầu ra gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng của cuộc
khủng hoảng kinh tế toàn cầu, ngành thủy sản cạnh tranh gay gắt cả thị trường
trong và ngoài nước, giá bán hàng giảm trong lúc đầu vào nguyên liệu bị tăng
cao.
Mặt hàng chả cá surimi, nguyên liệu giá luôn tăng làm ảnh hưởng đến giá
thành xuất khẩu, lợi nhuận giảm tác động đến kết quả sản xuất kinh doanh của
công ty.
3.4 CƠ CẤU
3.4.1 Cơ cấu tổ chức quản lý
Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và quy mô của công ty nên
bộ máy quản lý của công ty bao gồm các phòng ban như được trình bày ở hình
1.
22
Giám
Phó GĐ
Phòng tổ
chức và
hành
chính
Phó GĐ
Phòng
kỹ thuật
Liên
doanh
Total
Phó GĐ
Phòng
kế toán
Phòng
xuất
nhập
khẩu
Xí nghiệp
chế biến
Nhà
hàng
Quản đốc
Kho
thành
phẩm
Phân
xưởng
cơ điện
Phòng
kế hoạch
kinh
doanh
Xí nghiệp
tàu xe
Quản đốc
Phân
xưởng
nước
đá
Thống
kê và
vật tư
PSS
X
hàng
châu
Á
PSS
X
hàng
châu
Âu
KCS
Hình 1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức quản lý của công ty
Ban giám đốc:
Giám đốc là người lãnh đạo cao nhất trong công ty, chịu trách nhiệm về
mọi hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Giám đốc chỉ
đạo công ty theo một mục tiêu đã định. Giám đốc có vai trò rất quan trọng,
những quyết định của ông có đúng đắn, kịp thời mới giúp công ty nắm bắt
23
được những cơ hội, hạn chế rủi ro trong kinh doanh. Các công việc do Giám
đốc trực tiếp chỉ đạo thực hiện là:
- Phụ trách công tác xuất nhập khẩu, đầu tư liên doanh liên kết.
- Quản lý giá mua nguyên liệu, giá bán thành phẩm xuất khẩu, bán nội
địa.
- Ký kết các hợp đồng mua bán hàng hóa, vật tư, thành phẩm xuất khẩu.
- Một Phó Giám đốc làm nhiệm vụ quản trị nội bộ, công tác
Đảng, công tác chính trị.
- Hai Phó Giám đốc giúp điều hành hoạt động của công ty theo hai hướng
sản xuất và kế hoạch.
Phòng chuyên môn nghiệp vụ
- Phòng tổ chức:
Tham mưu cho Giám đốc về tổ chức bộ máy quản lý, hoạt động sản xuất
kinh doanh. Tham mưu và thực hiện công tác quy hoạch, đào tạo cán bộ, đề bạt
và nâng lương khen thưởng kỷ luật, quản lý hồ sơ nhân sự bảo hiểm xã hội
thực hiện công tác hành chính văn thư, lưu trữ công tác thanh tra công nhân
viên giúp Đảng ủy, Ban Giám đốc làm công tác Đảng, công tác chính trị, công
tác tổ chức cán bộ.
- Phòng kế toán:
Tổ chức công tác hạch toán kế toán, phân tích hoạt động kinh tế phản ánh
tình trạng luân chuyển vật tư, tiền vốn, việc sử dụng tài sản, hiệu quả hoạt
động kinh doanh và đề xuất các biện pháp quản lý tài chính. Thự hiện đúng
pháp lệnh kế toán, thống kê, điều lệ kế toán và điều lệ tổ chức kế toán của nhà
nước, lập báo cáo hoạt động kinh doanh để báo cáo lên cấp trên theo chế độ
hiện hành.
Hạch toán kết quả tài chính, hoạch định chi tiết các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh trong toàn công ty. Hạch toán chi phí thu mua nguyên vật liệu, chi
tiết giá thành, lập quỹ, lập báo cáo kế toán đúng kỳ.
- Phòng xuất nhập khẩu:
Tổ chức hoạt động kinh doanh trong và ngoài nước. Soạn thảo các hợp
đồng kinh tế, tổ chức thực hiện và theo dõi tình hình thực hiện các hợp đồng
xuất khẩu, cung cấp toàn bộ số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh
24
doanh của Giám đốc, xây dựng kế hoạch cho việc xuất khẩu. Chịu trách nhiệm
về thu hàng hóa giao dịch với khách hàng trong và ngoài nước, nghiên cứu
quản trị Marketing, tìm hiểu phân phối thị trường tiêu thụ, chất lượng
Marketing. Trực tiếp công tác xuất nhập khẩu, làm thủ tục xuất khẩu hàng hóa,
vật tư.
- Phòng kỹ thuật:
Chịu trách nhiệm về khâu kỹ thuật trong quá trình sản xuất, kỹ thuật về
cơ điện cung ứng kho, lên kế hoạch điều độ. Chịu trách nhiệm theo sát khâu
sản xuất kịp thời sửa chữa các công đoạn của dây chuyền sản xuất. Phụ trách
chất lượng máy móc thiết bị, kiểm tra vật tư, phụ tùng máy móc nhập kho,
quản lý tiêu hao về nguyên vật liệu, định mức sử dụng về nguyên vật liệu thay
thế. Quản lý thực hiện dây chuyền công nghệ chế biến, chất lượng bao bì, mẫu
mã kích thước bao bì.
- Phòng kế hoạch:
Dưới sự chỉ đạo của Ban Giám Đốc, tham mưu cho Giám Đốc về xây
dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh, lập kế hoạch luân chuyển hàng hóa
của công ty, nghiên cứu thị trường trong nước.
Triển khai và đôn đốc việc thực hiện chỉ tiêu kế hoạch của công ty báo
cáo kết quả cho cấp trên.
Soạn thảo các hợp đồng kinh tế và theo dõi việc thực hiện hợp đồng.
Cùng với phòng tài chính và phòng xuất nhập khẩu theo dõi hoạt động của
công ty.
- Xí nghiệp chế biến:
Có 2 Giám đốc phụ trách bộ máy làm việc bao gồm:
+ Kho thành phẩm: Gồm tổ trưởng, tổ phó với nhiệm vụ thống kê, lên
cơ cấu hàng hóa, kiểm tra hàng ra đủ và quản lý kho lạnh.
+ Kỹ thuật KCS: Kiểm tra giám sát việc thực hiện chế độ sản xuất, chế
độ vệ sinh công nghệ thực phẩm, làm dấu những sản phẩm đạt chất lượng
chứng nhận vào các tài liệu kỹ thuật. Kèm theo đó là loại bỏ những sản phẩm
không đạt chất lượng kiểm tra và xác định của các mặt hàng đã nhập vào công
ty, tham gia giám định chi phí khi có tranh chấp về chất lượng của mặt hàng
xuất khẩu. Giám định tình hình chất lượng của các quy trình, vận hành máy
móc thiết bị sử dụng trong công ty. Thống kê các dạng sản phẩm xấu, từ đó
25
phân tích các nguyên nhân làm cho các sản phẩm xấu và những thiếu sót trong
từng khâu, đề ra những biện pháp khắc phục. Tiếp nhận và xử lý các khiếu nại,
thắc mắc của khách hàng và kiến nghị lên cấp trên. Nghiên cứu những quy
trình công nghệ mới.
Lập hồ sơ, tài liệu các mặt hàng sản phẩm sửa đổi, bổ sung khi đăng ký.
Trình duyệt các sản phẩm mới lên cấp trên. Bồi dưỡng nâng cao trình độ công
nhân viên. Báo cáo chất lượng lên cấp trên.
3.4.2 Cơ cấu bộ máy kế toán
Kế toán trưởng
Kế toán chi tiết
KT
Thanh
Toán
Kế toán tổng hợp
KT
Giá
Thành
KT
Ngân
Hàng
KT
Định
Mức
KT
Thuế
Thủ
Quỹ
Hình 2: Bộ máy kế toán trong công ty
Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán trong công ty có
trách nhiệm tổ chức quản lý điều hành hệ thống kế toán trong công ty. Tham
mưu cho giám đốc về các thông tin kinh tế tài chính của công ty để đưa ra
quyết định kinh doanh hiệu quả. Lãnh đạo các kế toán viên về toàn bộ công tác
thống kê, hạch toán kế toán tại công ty.
Kế toán tổng hợp: dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, kế toán tổng hợp
chịu trách nhiệm ghi vào sổ tổng hợp, lập bảng cân đối kế toán, báo cáo tình
hình hoạt động và kế quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
26
Kế toán chi tiết: dưới sự chỉ đạo của kế toán trưởng, kế toán chi tiết chịu
trách nhiệm ghi vào sổ chi tiết, cuối tháng đối chiếu với số tổng hợp của kế
toán tổng hợp.
Kế toán giá thành: có nhiệm vụ lập giá thành định mức, giá thành hạch
toán thực tế, đồng thời tìm biện pháp hạ giá thành để giúp công ty bán được
nhiều hàng hóa và tạo mối quan hệ ngoại giao với các đối tác.
Kế toán ngân hàng: chịu trách nhiệm các nghiệp vụ phát sinh với ngân
hàng.
Kế toán thuế: phản ánh số thuế phát sinh và nhiệm vụ lập báo cáo để
nộp thuế đúng thời hạn lúc cuối kỳ.
Kế toán thanh toán : có nhiệm vụ ghi chép mọi nghiệp vụ liên quan đến
thu-chi tiền của công ty.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ thực hiện thu-chi quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ và đối
chiếu với kế toán thanh toán của công ty.
3.5 CÁC CHẾ ĐỘ ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY
3.5.1 Hình thức kế toán
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
Bảng tổng hợp
chứng từ kế toán
cùng loại
Sổ chi
tiết
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Sổ đăng ký
chứng từ ghi
sổ
Sổ Cái
Bảng cân đối số phát
sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
27
Bảng tổng
hợp chi tiết
Hình 3: Sơ đồ hình thức kế toán
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng:
Đối chiếu ,kiểm tra:
*Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng
từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán
lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký chứng
từ ghi sổ, sau đó được ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ
lập chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài
chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số
phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái.
Căn cứ vào sổ cái lập bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi
tiết (được lập từ các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài
chính.
Quan hệ, đối chiếu kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và tổng
số phát sinh có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải
bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ.
Tổng số ghi Nợ và tổng số ghi có của tất cả các tài khoản trên Bảng cân đối số
phát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số
phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng tổng hợp chi
tiết.
- Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.
- Khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao tuyến tính cố định( khấu hao
đường thẳng).
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho của công ty: kê khai thường
xuyên.
- Doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh: trực tiếp, ủy thác, sử
dụng ngoại tệ.
28
-Hình thức thanh toán công ty ngoài nước bằng chuyển khoản, trong
nước chủ yếu là bằng tiền mặt.
- Phương tiện phục vụ công tác kế toán: máy vi tính.
3.5.2 Hệ thống tài khoản sử dụng
Hiện công ty TNHH hai thành viên Hải sản 404 đang áp dụng hệ thống
tài khoản theo Quyết định số 15/QĐ-BTC tháng 3/2006.
3.6 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ KINH DOANH
* Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm
Căn cứ vào phụ lục số 14 KQHĐKD Năm 2010, phụ lục số 15 KQHĐKD
Năm 2011 và phụ lục số 16 KQHĐKD năm 2012 ta có bản báo cáo sau:
29
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
ĐVT: Triệu Đồng
CHỈ TIÊU
CHÊNH LỆCH
2011/2010
NĂM
2010
2011
2012
Tuyệt đối
%
CHÊNH LỆCH
2012/2011
Tuyệt đối
%
Tổng doanh thu
297.018
413.183
346.746
116.165
39,1
(66.437)
(16,1)
Tổng chi phí
293.734
408.670
344.524
114.936
39,1
(64.146)
(15,7)
3.284
4.513
2.222
1.229
37,4
(2.291)
(50,8)
821
1.128
555
307
37,4
(573)
(50,8)
2.463
3.385
1.667
922
37,4
(1.718)
(50,8)
Lợi nhuận trước thuế
Chi phí thuế TNDN
Lợi nhuận sau thế
Bảng 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 3 NĂM 2010, 2011,2012
(Nguồn số liệu thống kê và tính toán từ BCKQHĐKD 3 năm phòng kế toán Công ty TNHH HTV Hải Sản 404)
30
450,000
400,000
350,000
300,000
250,000
200,000
150,000
100,000
50,000
0
Doanh Thu
Chi Phí
Lợi Nhuận sau thuế
2010
2011
2012
Hình 4: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm
Qua số liệu bảng 1 và hình 4 cho thấy, kết quả hoạt động kinh doanh của
công ty được tạo thành từ 3 khoản mục lớn là doanh thu, chi phí và lợi nhuận.
Về khoản mục doanh thu tăng giảm không điều qua các năm. Cụ thể năm
2010 tổng doanh thu của công ty là 297.018 triệu đồng. Sang năm 2011 tổng
doanh thu của công ty đạt mức 413.183 triệu đồng, tăng 116.165 triệu đồng
tương ứng 39,1% so với năm 2010. Doanh thu tăng là do doanh nghiệp vẫn
duy trì xuất khẩu các mặt hàng với các đối tác quen thuộc chủ yếu là xuất khẩu
cá tra phi lê qua các nước Mỹ, EU, Hàn Quốc kèm theo đó công ty cũng xuất
khẩu qua các thị trường tiềm năng khác. Sang năm 2012 doanh thu giảm đột
biến từ 413.183 triệu đồng chỉ còn 346.746 triệu đồng giảm 66.437 triệu đồng
tương ứng 16,1% so với năm 2011. Doanh thu giảm là do tình hình xuất khẩu
cá qua các nước khác gặp nhiều khó khăn do ảnh hưởng của nền kinh tế thế
giới. Mà thị trường lớn của công ty chủ yếu là xuất khẩu qua Mỹ, EU, Hàn
Quốc mà năm 2012 tình hình kinh tế của Mỹ bị khủng hoảng làm cho việc
xuất khẩu của công ty gặp nhiều khó khăn nên lương doanh thu cũng giảm
đáng kể. Doanh nghiệp cần có biện pháp xuất khẩu qua các nước khác để thay
thế cho số lượng xuất khẩu sang Mỹ.
Về khoản mục chi phí khoản mục này cũng biến động tỷ lệ thuận với biến
động của doanh thu. Cụ thể năm 2010 tổng chi phí 293.734 triệu đồng. Sang
năn 2011, tổng chi phí 408.670 triệu đồng tăng 114.936 triệu đồng tương
31
đương 39.1% so với năm 2010. Chi phí tăng là do doanh ký được nhiều hợp
đồng nên sản lượng tăng dẫn đến chi phí đầu vào cũng tăng theo. Sang năm
2012, tổng chi phí giảm chỉ còn 344.524 triệu đồng giảm 2.291triệu đồng
tương đương 15,7% so với năm 2011. Chi phí giảm là do nhiều hợp đồng ở
các nước Mỹ, EU, Hàn Quốc… không được ký kết làm cho sản lượng tiêu thụ
giảm nên chi phí cũng giảm theo.
Về lợi nhuận tăng giảm tỷ lệ thuận với biến động của doanh thu và chi phí.
Cụ thể năm 2010, lợi nhuận sau thế 2.463 triệu đồng. Đến năm 2011, lợi
nhuận sau thế là 3.385 triệu đồng tăng 922 triệu đồng tương ứng 37,5% so với
năm 2010, lợi nhuận tăng đáng kể doanh nghiệp có chiến lược kinh doanh tốt.
Sang năm 2012, lợi nhuận sau thuế giảm chỉ còn 1.667 triệu đồng giảm 1.718
triệu đồng tương ứng 50,8% so với năm 2011, lợi nhuận sau thế giảm đáng kể
hơn phân nữa so với năm trước doanh nghiệp cần có biện pháp khắc phục tốt
hơn.
* Kết quả hoạt động kinh doanh qua 6 tháng đầu năm 2010, 2011,2012,
2013
250000
200000
150000
Doanh Thu
Chi Phí
100000
Lợi Nhuận Sau Thuế
50000
0
2010
2011
2012
2013
Hình 5: Kết quả hoạt đông kinh doanh của công ty qua 6 tháng đầu năm
Căn cứ vào phụ lục số 11: KQHDKD 6T 2011, phụ lục số 12: KQHDKD 6T 2010
và phụ lục số 13: KQHDKH 6T/2013 ta có bản kết quả hoạt động kinh doanh :
32
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Đơn vị tính: triệu đồng
6 THÁNG ĐầU NĂM
CHỈ TIÊU
CHÊNH LỆCH
2011/2010
CHÊNH LỆCH
2012/2011
CHÊNH LỆCH
2013/2012
Tuyệt
đối
Tuyệt
đối
%
Tuyệt
đối
%
2010
2011
2012
2013
%
Tổng doanh thu
128.215
221.861
184.007
127.393
93.646
73
(37.854)
(17,1)
(56.614)
(30,8)
Tổng chi phí
127.009
218.708
183.152
127.357
91.699
72,2
(35.556)
(16,3)
(55.795)
(30,5)
Lợi nhuận trước thuế
1.206
3.153
855
36
1.947
161,4
(2.298)
(72,9)
(819)
(95,8)
Chi phí thuế TNDN
302
788
214
9
486
161,4
(574)
(72,9)
(205)
(95,8)
Lợi nhuận sau thuế
904
2.365
641
27
1.461
161,4
(1.724)
(72,9)
(614)
(95,8)
Bảng 2: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2010, 2011, 2012, 2013
(Nguồn số liệu thống kê và tính toán từ BCKQHĐKD 6 tháng đầu năm phòng kế toán Công ty TNHH HTV Hải Sản 404)
33
Thông qua bảng số 2 và hình 5 ta có thể khái quát tình hình hoạt động
kinh doanh của công ty trong 6 tháng đầu năm như sau:
Về khoản mục doanh thu 6 tháng đầu năm 2010, 2011 doanh thu đều tăng
sang năm 2012, 2013 thì doanh thu bị sụt giảm. Cụ thể như sau: 6 tháng đầu
năm 2010 tổng doanh thu là 128.215 triệu đồng. Sang 6 tháng đầu năm 2011
tổng doanh thu đạt 221.861 triệu đồng tăng 93.646 triệu đồng tương ứng 73%
so với năm 2010. Như đã trình bày ở phần khái quát 3 năm 2010, 2011, 2012
tổng doanh thu công ty tăng là do công ty mở rộng quy mô, tìm kiếm nhiều
khách hàng mới. Sang 6 tháng đầu năm 2012 tổng doanh thu chỉ đạt 184.007
triệu đồng giảm 37.854 triệu đồng tương đương 17,1% so với năm 2011 và 6
tháng đầu năm 2013 tổng doanh thu chỉ đạt 127.393 triệu đồng giảm 56.614
triệu đồng tương ứng 30,8% so với 2012 doanh thu giảm là do khan hiếm
nguồn tài nguyên, khủng hoản kinh tế ở Mỹ, thiếu vốn do ngân hàng Nhà
Nước hiện chính sách thắc chặt cho vay đối với nghành thủy sản, sự cạnh
tranh của các đối thủ trong nước và nước ngoài.
Về khoản mục chi phí: do sự tăng giảm không đều của doanh thu nên chi
phí cũng tăng giảm không đều theo. Cụ thể, 6 tháng đầu năm 2010 là 127.009
triệu đồng. Đến 6 tháng đầu năm 2011 là 218.708 triệu đồng tăng 91.699 triệu
đồng tương ứng 72,2% so với năm 2010. Sang 6 tháng đầu năm 2012 là
183.152 triệu đồng tương đương 16,3% so vơi năm 2011 và 6 tháng đầu năm
2013 chỉ còn 127.357 triệu đồng tương ứng 30,5% so với năm 2012. Còn về
khoản mục lợi nhuận cũng tăng giảm không đều tương tự như khoản mục
doanh thu và chi phí.
34
Chương 4
KẾ TOÁN VỐN BẰN TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI
CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404
4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN
4.1.1 Công tác quản lý vốn bằng tiền tại công ty
Hạch toán thu, chi tiền mặt sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam
Đồng.
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ đều quy đổi về Việt Nam
Đồng để theo dõi.
Do công ty kinh doanh có lĩnh vực xuất nhập khẩu nên tiền gửi ngân hàng
bao gồm tiền Việt Nam Đồng và ngoại tệ nhưng công ty chuyển đổi ngoại tệ
tất cả về Việt Nam Đồng theo tỷ giá ngân hàng Nhà Nước công bố.
* Quy trình lập chứn từ kế toán tại công ty
Phiếu thu (Phiếu chi) dùng để xác định số tiền thực tế nhập quỹ (xuất quỹ),
là căn cứ để thủ quỹ thu (chi) tiền, ghi sổ và kế toán dùng để ghi sổ kế toán.
Phiếu thu (Phiếu chi) do kế toán thanh toán lập phản ánh từng nghiệp vụ
kinh tế thu (chi) tiền mặt. Kế toán ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu thu (chi),
sau đó người lập phiếu ký tên, chuyển cho kế toán trưởng ký, giám đốc duyệt
chuyển cho thủ quỹ tiến hành thu (chi) tiền, người nộp(nhận) tiền ký tên.
Kế toán lập phiếu thu (chi) thành 3 liên, liên 1 giữ lại, liên 2 giao cho thủ
quỹ, liên 3 giao cho người nộp( nhận) tiền.
4.1.2 Kế toán chi tiết
Hằng ngày khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh các kế toán tiến hành lập
chứng từ và lên sổ chi tiết để theo dõi.
Đối với kế toán tền mặt thì lên sổ chi tiết tiền mặt còn tiền gửi thì lên sổ kế
toán tiền gửi ngân hàng.
Đối với tiền gửi ngân hàng theo dõi từng ngân hàng , ngoại tệ trong tài
khoản tất cả chuyển về tiền Việt Nam Đồng.
Căn cứ vào phụ lục số 10 phiếu thu số 77 và phụ lục 9 phiếu chi số 291 ta có
bản chi tiết sau:
35
SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT
Tài khoản 111: Tiền Mặt
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
TK
đối
ứng
Diễn giải
Ngày
Thu
Chi
Tồn
Số dư đầu kỳ
02/5
PC 291 02/5
300.835.072
Trúc( bếp TT): ứng tiền mua thực phẩm
cho nhà ăn
141
311
19.107.000
299.942.072
138
924.000
230.837.961
02/5
PT77
02/5
Nhị(TN): Nộp tiết kiệm
……
…………
…......
………………………………
31/5
PT 99
31/5
Thành (HC) :Nộp tiền điện tháng 5/2013
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
20.000.000
280.835.072
2.700.314.147
2.770.311.258
230.837.961
24.308.138.563
24.114.023.491
230.837.961
Bảng 3: Sổ chi tiết tiền mặt
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
36
Giám đốc
Căn cứ vào phụ lục số 31 lệch chi số 40 và phụ lục số 32 ủy nhiệm chi số 37 ta có bảng sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng như
sau:
SỔ CHI TIẾT TIỀN GỬI
Tài khoản 112-11211: Tiền Gửi ngân hàng công thương
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
TK
đối
ứng
Diễn giải
Ngày
Thu
Chi
Tồn
Số dư đầu kỳ
376.779.430
02/5
PT-CK
02/5
Bán ngoại tệ
112
1.046.200.000
1.422.979.430
02/5
PT-CK
02/5
Cty Hòa Phú:chuyển trả tiền hàng
131
50.000.000
1.422.979.430
……
…………
…......
………………………………
31/5
PC-CK 31/5
Phí chuyển tiền NHCT
641
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
1.278.800
609.491.041
9.787.605.693
9.554.894.082
609.491.041
37.539.153.676
37.362.200.276
609.491.041
Bảng 4: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng công thương
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
37
Giám đốc
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 112: TIền gửi ngân hàng
Đơn vị tính: Đồng
Mã TK
Tên TK
Số dư đầu kỳ
Nợ
Số phát sinh trong kỳ
Có
Nợ
Có
Số dư cuối kỳ
Nợ
Có
11211
Tiền gửi ngân
hàng côn
thương
376.779.430
9.787.605.693
9.554.894.082
609.491.041
11212
Tiền gửi ngân
hàng quân đội
1.024.894
5.617.718.004
5512833.101
105.909.797
……….
……………
…………….. ……………
Cộng
3.336.866.809
………..
38.663.906.954 36.998.407.159
5.002.366.604
Bảng 5: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
38
Giám đốc
*Nhận xét về chứng từ, sổ chi tiết
Về chứng từ công ty thực hiện đúng theo quy định của Nhà Nước, phiếu
thu- chi thành lập 3 liên: 1 liên lưu tại phòng kế toán, 1 liên người nộp-nhận
tiền giữ và 1 liên thủ quỹ lưu. Khi thu- chi điều có giấy đề nghị nộp tiền hay
giấy đề nghị tạm ứng và khi có đầy đủ các chữ ký thì thủ quỹ mới tiến hành
thu chi tiền.
Về sổ kế toán công ty sử dụng phần mềm kế toán nên khi nhập số liệu
vào phần mềm thì phần mềm sẽ tự động vào các sổ cần thiết.
Vào cuối năm tài chính kế toán sẽ in các sổ sách trên phần mềm kế toán
ra giấy đóng thành quyển và lưu trữ tại phòng kế toán.
4.1.3 Kế toán tổng hợp
Hàng ngày nhân viên kế toán phụ trách từng phần hành căn cứ vào các
chứng từ gốc đã kiểm tra lập bảng các chứng từ ghi sổ. Đối với các nghiệp vụ
kinh tế phát sinh nhiều lần và thường xuyên, chứng từ gốc sau khi kiểm tra
được ghi vào bảng tổng hợp chứng từ gốc, định kỳ căn cứ vào bảng chứng từ
gốc lập các chứng từ ghi sổ. Các chứng từ ghi sổ sau khi lập xong được
chuyển đến kế toán trưởng ký duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp với đầy
đủ các chứng từ gốc kèm theo để bộ phận này ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ và sau đó ghi vào sổ Cái. Cuối tháng khóa sổ tìm ra tổng số tiền của các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và
tổng số phát sinh Nợ, phát sinh Có của từng tài khoản sổ Cái.
Căn cứ vào các chứng từ gốc ở phụ lục số kế toán tổng hợp tiến hành ghi
vào sổ chứng từ ghi sổ, đến cuối tháng ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và
sổ Cái.
39
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 71
Loại: 7
Đơn vị tính Đồng
ST
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Ngày
Nợ
PT77
Số tiền
Có
111
Thu tiền mặt
1
Tài khoản
02/5
Nhị (TN): Nộp tiết kiệm
…. ………
………
……………………………
23 PT 99
31/5
Thành (HC): Nộp tiền điện
5/2013
311
19.107.000
138
924.000
2.700.314.147
Bảng 6: Chứng từ ghi sổ thu tiền mặt
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
40
Giám đốc
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:72
Loại: 7
Đơn vị tính: Đồng
ST
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Tài khoản
Ngày
Nợ
Chi tiền mặt
1
PC 291 02/5
…. ………
………
Số tiền
Có
111
Trúc (bếp TT): ứng tiền mua
thực phẩm cho nhà ăn
141
20.000.000
……………………………
22
PC 359 31/5
Tiến (P.KT): TT VAT phí
kiểm nghiệm cá biển nguyên
liệu
641
1.494.000
23
PC 359 31/5
Tiến (P.KT) Phí duy trì mã
vạch, TT tiền ổ cứng
642
1.371.818
2.770.311.258
Bảng 7: Chứng từ ghi sổ thu tiền mặt
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
Công ty có sử dụng tiền gửi ngân hàng ngoại tệ sử dụng phần mềm
kế toán nên nhập trực tiếp trên phần mềm không theo dõi trên TK 007.
Vì vậy, em không phân tích được tình hình chênh lệch ngoại tệ và không
biết được số ngoại tệ tồn quỹ cuối kỳ vì phần mềm tự động tính toán và
báo lời lỗ cuối kỳ về ngoại tệ. Đây là một thiếu sót của công ty vì khi
muốn biết số lượng ngoại tệ hiện còn là bao nhiêu thì rất khó và tốn
nhiều thời gian.Vì lý do tập hợp khó nên các anh chị phòng kế toán
không thể cho số liệu em không đánh giá ngoại tệ được.
41
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 73
Loại: 8
S
T
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Ngày
Tài khoản
Nợ
Giấy báo Có
Số tiền
Có
112
1
PC-CK
02/5
Thanh toán tiền HSXK
LC00089 =USD 56.065 và
thanh toán HSXK
LC00139= USD 57.200
131
2.364.785.280
2
PT-CK
02/5
Cty Trường Thành :chuyển
trả tiền mua hàng
131
550.000.000
3
PT-CK
02/5
Cty Phi Long: chuyển trả
tiền hàng
131
955.439.558
… …….
……
…………………………..
………
…………..
42 PT-CK
31/5
Cty Trí Hưng: trả hộ tiền
gia công choCty Gia Hân
131
500.000.000
43 PT-CK
31/5
Lãi tiền gửi
515
2.218.948
44.730.802.111
Bảng 8: Chứng từ ghi sổ thu tiền gửi ngân hàng
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
42
Giám đốc
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số:74
Loại: 8
S
T
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Ngày
Tài khoản
Nợ
Giấy báo Nợ
Số tiền
Có
112
1
PC-CK
02/5
Phí XK USD=68,42
6411
6.419.499
2
PC-CK
03/5
Cty ty Long Hưng: Nhận
lại tiền ký quỹ mua phụ
phẩm
131
1.000.000.000
3
PT-CK
03/5
Trả nợ vay NHQD
311
1.427.350.512
… ……….. ……… ……………………..
44
PT-CK
31/5
Trả lãi vay NHĐT
635
219.529.772
45
PT-CK
31/5
Phí XK 141.23
641
10.730.443
34.919.244.847
Bảng 9: Chứng từ ghi sổ chi tiền gửi ngân hàng
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
Từ chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp tiến hành lên sổ Đăng ký chứng từ ghi
sổ và sổ Cái các tài khoản.
43
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN:111
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi
sổ
CTừ ghi
sổ
Diễn giải
TK
đối
ứng
Loại Số
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Nợ
Có
300.835.072
02/5
07
71
Nhị(TN): Nộp tiết kiệm
311
02/5
07
72
Trúc(bếp TT): ứng tiền mua
thực phẩm cho nhà ăn
141
……. …..
…..
…………………………….
….
31/5
07
71
Trúc(bếp TT): Nộp tiền nước
của café Queen Bee
642
31/5
07
72
Anh(P.TC): Tiền mua chiếu,
gối hơi, mền …trang bị nhà
khách và Anh(P.HCTC): TT
tiền mua nước….
642
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
Số dư cuối tháng 5/2013
19.107.000
20.000.000
1.310.000
11.938.908
2.700.314.147
2.770.311.258
24.308.138.563
24.114.023.491
230.837.961
Bảng 10: Sổ cái tài khoản tiền mặt
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
44
Giám đốc
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN:112
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi
ghi
sổ
sổ
Loại Số
Diễn giải
TK
đối
ứn
g
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Nợ
Có
3.336.866.809
02/5
08
73
Thanh toán tiền HSXK
LC00089 USD=56.056 và
thanh toán tiền HSXK
LC00139 USD= 57.2000
131
02/5
08
74
Phí BCT XK USD= 86,42 và
phí TT tiền HSXK LC00089
USD= 120
641
……. …..
…..
…………………………….
….
31/5
08
73
Cty Trí Hưng trả hộ tiền gia
công cho cty Gia Hân
133
1
31/5
08
74
Trả lãi vay NHĐT
635
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
Số dư cuối tháng 5/2013
2.364.785.280
6.419.499
500.000.000
219.591.772
38.663.906.954
36.998.407.159
186.301.711.409 183.623.860.598
5.002.366.604
Bảng 11: Sổ Cái tài khoản tiền gửi ngân hàng
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
45
Giám đốc
* Nhận xét sổ tổng hợp
Do sử dụng phần mềm kế toán nên tất cả các sổ tổng hợp đều được phần
mềm kế toán tự động tổng hợp và lên sổ, đều này làm cho công việc của các
kế toán viên được thuận tiện hơn nhưng phần mềm sẽ không nhận biết được
công ty sử dụng hình thức kế toán nào nên phần mềm sẽ tự động cập nhật tất
cả các hình thức kế toán cho công ty, như vậy mỗi lần in sổ phải lựa chọn hình
thức kế toán để in cho chính xác. Và đây cũng là nhược điểm của kế toán viên
vì phần mềm tự động lên sổ làm cho các nhân viên kế toán quên các hình thức
sổ .
4.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN
4.2.1 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
Hạch toán theo đúng các quy định về các khoản thanh toán của Nhà Nước
đề ra, công ty có lên kế hoạch cụ thể cho từng khoản phải thu và phải trả cho
các đơn vị, vào đầu tháng đơn vị sẽ họp nội bộ lại xem nợ của công ty nào đến
hạn trả và phải thu nợ của đơn vị nào, xem xét tình hình thanh toán và thu nợ
vừa qua của đơn vị có tốt chưa, để có hướng giải quyết kịp thời.
4.2.2 Kế toán chi tiết
Hàng ngày kế toán chi tiết theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh kiểm tra
chứng từ để lên sổ kế chi tiết từng tài khoản đối với các khoản phải thu và phải
trả phải theo dõi từng đối tượng khách hàng phải thu, phải trả khi nào để
không bị công ty đối tác chiếm dụng vốn hoặc thanh toán trễ hẹn làm mất uy
tính của công ty.
Đối với tài khoản tạm ứng phải theo dõi từng đối tượng và theo dõi việc
tạm ứng và thanh toán có đúng quy định.
Đối với tài khoản cầm cố ký quỹ,phải trả nội bộ trong tháng không có
nghiệp vụ kinh tế phát sinh nên chỉ cần biết số dư cuối kỳ còn lại là bao nhiêu.
Đối với toài khoản dự phòng phải thu khó đòi chỉ được trích lập vào cuối
năm tài chính nên trong tháng 5 không có nghiệp vụ kinh tế phát sinh chỉ theo
dõi số dư cuối kỳ.
46
SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 131-T-CTPL: CÔNG TY PHI LONG
Đơn vị tính: Đồng
Ngà Chứng từ
y
ghi Số
sổ
Diễn giải
Ngày
TK
đối
ứng
Số Dư
Số phát sinh
Nợ
(Bên Nợ)
Có
Số dư đầu kỳ
02/5
…..
PT-CK 02.5
…
31/5 HD0000001
Cty Phi Long
chuyển trả tiền
hàng
…….
….....
31/5
Cty Phi Long
nhận 15.000kg
cá ttra fillet
9.005.130.808
112
955.439.558
131
Cộng SPS
Lũy kế từ đầu
năm
663.050.000
8.049.691.250
8.375.324.718
1.993.127.968
2.622.934.058
8.375.324.718
26.765.466.564
23.630.456.786
8.375.324.718
Bảng 12: Sổ chi tiết phải thu công ty Phi Long
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
Căn cứ vào bảng 12: bảng chi tiết công ty Phi Long và phụ lục số 1: Sổ chi tiết
phải thu công ty Nam Sông Hậu ta lên bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 131 như sau:
47
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 131: PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Đơn vị tính: Đồng
Mã TK
Tên TK
Số dư đầu kỳ
Nợ
CTPL
Cty Phi Long
CTNSH
Cty Nam Sông 1.621.450.662
Hậu
………..
……………
………….
Cộng
44.550.019.137
Có
Số phát sinh trong kỳ
Số dư cuối kỳ
Nợ
Nợ
2.6229.934.058
9.005.130.808
11.000.000
……………
Có
1.679.487.088
Có
8.713.109.561
1.632.450.662
………..
19.842.709.380 20.794.834.911 43.597.839.606
Bảng 13: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
48
Giám đốc
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 136-T(CNTPHCM): phải thu của văn phòng đại diện ở TP.HCM
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
Ngày
TK
đối
ứng
Diễn giải
Số dư
Số phát sinh
Nợ
(bên Nợ)
Có
Số dư đầu kỳ
20/5
PT-CK 20/5
1.603.820.000
Chuyển trả tiền mua hàng
112
31/5
BKLAI
31/5
Tiền Lãi tháng 5/2013
515
31/5
DCH
331/5
Trả hộ tiền lõi lọc nước cho công ty
Quốc Minh
331
……
……….
……..
…………………………………….
500.000.000
79.742.286
1.183.562.286
15.972.000
1.167.590.286
445.886.378
1.023.122.000
1.026.584.378
1.856.567.356
2.451.677.881
1.026.584.378
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
1.103.820.000
Bảng 14: Bảng chi tiết phải thu của văn phòng đại diện tại TP.HCM
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
49
Giám đốc
Căn cứ vào phụ lục số 2: sổ chi tiết phải thu bộ phận bao bì và bảng 14: sổ chi tiết phải thu của văn phòng đại diện ở
TP.HCM ta lên bảng tổng hợp chi tiết khoản phải thu nội bộ như sau:
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 136: PHẢI THU NỘI BỘ
Đơn vị tính: Đồng
Mã TK
Tên TK
Số dư đầu kỳ
Nợ
CNTPHCM Văn phòng đại
diện tại
TP.HCM
Số phát sinh trong kỳ
Có
Nợ
1.603.820.000
XNBB
Bộ phận bao bì 65.573.000
………..
……………
……………..
Cộng
13.747.045.695
……………
Có
Số dư cuối kỳ
Nợ
445.886.378
1.023.122.000
1.026.584.378
665.070.425
682.366.559
48.276.866
Có
………..
3.854.777.801
5.330.825.640
12.270.997.856
Bảng 15: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu nội bộ
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
50
Giám đốc
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 138-T(Đức): Phải thu của Đức
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
Ngày
TK
đối
ứng
Diễn giải
Số dư
Số phát sinh
Nợ
(bên Nợ)
Có
Số dư đầu kỳ
20.248.000
Nộp tiền điện T3+T4/2013
111
HD0001231 31/5
VAT 10% tiền điện T5/2013 (=212kw)
333
74.200
19.136.400
HD0001231 31/5
Tiền điện T5/2013 (=212kw)
511
742.000
19.878.400
14/5
PT84 14/5
31/5
31/5
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
1.185.800
19.062.200
816.200
1.185.800
19.878.400
40.432.000
31.324.000
19.878.400
Bảng 16: Bảng chi tiết phải thu của Đức
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
51
Giám đốc
Căn cứ vào bảng 16: Bảng chi tiết phải thu của Đức và phụ lục số 3: Sổ chi tiết Phải thu từ chi phí băng chuyền ta có
bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 138 như sau:
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 138: Phải thu khác
Đơn vị tính: Đồng
Mã TK
Tên TK
Số dư đầu kỳ
Nợ
Số phát sinh trong kỳ
Có
Đức
Đức
BKTTBC
Chi phi cho
thuê băng
chuyền
……….
……………
…………….. ……………
Cộng
1.268.808.490
Nợ
20.248.000
816.200
735.566.900
145.739.500
Có
1.185.800
Số dư cuối kỳ
Nợ
Có
19.878.400
881.306.400
………..
373.474.753
11.604.630
1.630.678.613
Bảng 17: Bảng tổng hợp các khoản phải thu khác
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
52
Giám đốc
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 141-T(Truc): Phải thu của nhân viên Trúc
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
Ngày
TK
đối
ứng
Diễn giải
Số dư
Số phát sinh
Nợ
(bên Nợ)
Có
Số dư đầu kỳ
02/5
PC291
02/5
04/5
BEP01-4 04/5
04/5
BEP 04 04/5
……
……….
…….. ……..
29.230.000
Ứng tiền mua thực phẩm cho nhà ăn
111
Nhận tiền mua chất đốt các loại
627
10.427.200
38.802.800
Nhận tiền mua 1000kg gạo cũ
152
9.500.000
29.302.800
……..
…………………………………….
…..
…………………………………..
20.000.000
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
49.230.000
90.000.000
107.146.000 12.084.000
640.000.000
602.784.000 12.084.000
Bảng 18: Bảng chi tiết Tạm ứng của nhân viên Trúc
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
53
Giám đốc
Căn cứ vào Bảng 18: Bảng chi tiết Tạm ứng của nhân viên Trúc và phụ lục số 4: Sổ chi tiế phải thu Toàn ta có bản tổng
hợp chi tiết khoản tạm ứng như sau:
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 141: Tạm ứng
Đơn vị tính: Đồng
Mã TK
Tên TK
Số dư đầu kỳ
Nợ
Truc
Phải thu của
Trúc
ToanP.HCTC Toàn Phòng
Hành chính
……….
……………
Cộng
Số dư cuối kỳ
Số phát sinh trong kỳ
Có
Nợ
Có
Nợ
Có
29.230.000
90.000.000
107.146.000
12.084.000
0
18.000.000
12.693.290
5.306.710
254.9954.142
67.629.363
…………….. ……………
78.305.001
………..
244.318.504
Bảng 19: Bảng tổng hợp chi tiết tạm ứng của nhân viên
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
54
Giám đốc
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 331-T(CTQM): Công ty Quang Minh
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
Ngày
TK
đối
ứng
Diễn giải
Số dư
Số phát sinh
Nợ
(bên Nợ)
Có
Số dư đầu kỳ
185.963.910
06/5
HD0000044 06/5
Thuế VAT 10% cải tạo vách ngăn
nhôm
133
6.225.545
192.189.455
06/5
HD0000044 06/5
Tiền CP nhân công vật liệu cải tạo
XNBao bì
136
3.424.456
195.613.911
117.482.910
68.481.000
316.526.680
68.481.000
…….. ……..
…..
…………………………………..
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
278.782.426
Bảng 20: Bảng chi tiết phải trả công ty Quang Minh
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
55
Giám đốc
Căn cứ vào Bảng 20: Bảng chi tiết phải trả công ty Quang Minh và Phụ lục 5: Sổ chi tiết công ty Việt Thắng ta có bản tổng
hợp chi tiết tài khoản phải trả người bán như sau:
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 331: Phải trả cho khách hàng
Đơn vị tính: Đồng
Mã TK
Số dư đầu kỳ
Tên TK
Nợ
Có
CTQM
Công Ty
Quang Minh
185.963.910
CTVT
Công ty Việt
Thắng
1.026.129.000
……….
……………
Cộng
Số dư cuối kỳ
Số phát sinh trong kỳ
Nợ
Có
Nợ
Có
0
117.482.910
68.481.000
2.830.292.991
2.695.392.000
891.228.009
14.001.553.901 23.483.427.057 21.745.199.650
12.263.326.494
…………….. ……………
………..
Bảng 21: Bảng tổng hợp phải trả cho người bán
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
56
Giám đốc
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 338-T(XNCB): Phân xưởng chế biến
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
Ngày
TK
đối
ứng
Diễn giải
Số dư
Số phát sinh
Nợ
(bên Nợ)
Có
Số dư đầu kỳ
519.246.650
16/5
PXK38 16/5
Nhận 214 cây nước đá mua ngoài
138
2.334.545
23/5
PXK40 23/5
Nhận 98 cây nước đá mua ngoài
138
1.069.091
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
0
3.403.636
522.650.286
Bảng 22: bảng chi tiết phải trả cho phân xưởng chế biến
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
57
Giám đốc
Căn cứ vào Bảng 22: bảng chi tiết phải trả cho phân xưởng chế biến ta có bản tổng hợp khoản phải trả khác
như sau:
SỔ TỔNG HỢP CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 338: Phải trả khác
Đơn vị tính: Đồng
Mã TK
Số dư đầu kỳ
Tên TK
Nợ
XNCB
Phân xưởng
chế biến
……….
……………
Cộng
Số phát sinh trong kỳ
Có
Nợ
519.246.650
Có
0
…………….. ……………
Số dư cuối kỳ
Nợ
Có
3.403.636
522.650.286
1.420.641.769
9.637.929.633
………..
8.942.424.234
725.136.370
Bảng 23: Bảng tổng hợp khoản phải trả khác
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
58
Giám đốc
* Nhận xét chứng từ và sổ chi tiết
Đối với các khoản thanh toán công ty cũng thực hiện đúng theo các quy
định hiện hành, có đầy đủ các chứng từ theo quy định, lên tất cả các sổ chi tiết
có liên quan, thực hiện việc kiểm tra đối chiếu thường xuyên giữa các kế toán
với nhau để phát hiện sai sót và sửa chữa kịp thời không làm chậm trễ công
việc khi cần thiết và đưa ra những ý kiến tham mưu cho ban giám đốc kịp thời
ra quyết định đem lại hiệu quả cho công việc.
4.2.3 Kế toán tổng hợp
* Nhận xét sổ tổng hợp của kế toán thanh toán
Công ty thực hiện đầy đủ các sổ khi có số phát sinh và có liên quan đến
phần hành kế toán toán trong công ty. Đối với sổ sách thì công ty nhìn chung
thực hiện tốt theo các quy định của Nhà Nước ban hành. Do công ty là công ty
có một phần vốn là của quân đội nên việc thực hiện việc kiểm tra của bộ cũng
tương đối nghiêm ngặt và ý thức thực hiện tốt các quy định.
*Sổ dăng ký chứng từ ghi sổ
Căn cứ vào phụ lục số: Bảng 24: Chứng từ ghi sổ thu tiền mặt, Bảng 25:
Chứng từ ghi sổ thu tiền mặt, Bảng 26: Chứng từ ghi sổ thu tiền gửi ngân
hàng, Bảng 27: Chứng từ ghi sổ chi tiền gửi ngân hàng, Phụ lục 17: Chứng từ
ghi sổ số 77/A, Phụ lục số 18: Chứng từ ghi sổ số 76/A, Phụ lục số 19: Chứng
từ ghi sổ số 81/A, Phụ lục số 20: Chứng từ ghi sổ số 82/A, Phụ lục số 21:
Chứng từ ghi sổ số 83, Phụ lục số 22: Chứng từ ghi sổ số 84, Phụ lục số 23:
Chứng từ ghi sổ số 86, Phụ lục số 24: Chứng từ ghi sổ số 87/A, Phụ lục số 25:
Chứng từ ghi sổ số 88.
59
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
STT
Loại ctừ
Số CTGS
1
07
71
2.700.314.147 Kèm theo 23 chứng từ
2
07
72
2.770.311.258 Kèm theo 36 chứng từ
3
08
73
44.730.802.111 Kèm theo 15 chứng từ
4
08
74
34.919.244.847 Kèm theo 27 chứng từ
5
07
76/A
611.149.880 Kèm theo 21 chứng từ
6
07
77/A
27.065.486.256 Kèm theo 78 chứng từ
7
07
81/A
7.839.665.681 Kèm theo 25 chứng từ
8
07
82/A
59.501.346.890 Kèm theo 9 chứng từ
9
07
83
17.105.824.079 Kèm theo 10 chứng từ
10
07
84
3.169.986.548 Kèm theo 44 chứng từ
11
07
86
5.756.468.229 Kèm theo 40 chứng từ
12
07
87/A
19.745.436.645 Kèm theo 36 chứng từ
13
07
88
2.950.665.256 Kèm theo 17 chứng từ
Cộng số phát sinh
Số tiền
228.866.701.827
Bảng 24: Bảng Đăng ký chứng từ ghi sổ
60
Ghi chú
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN:131
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi sổ
ghi
Loại Số
sổ
Diễn giải
TK
đối
Nợ
ứng
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Có
44.550.019.137
02/5
07
77/A Anh Nam: VAT 10% nhận 3
cái thùng phi phế liệu
333
68.182
02/5
07
77/A Anh Nam: Nhận 3 cái thùng
phi phế liệu
511
681.818
……. …..
…..
…………………………….
….
31/5
08
73
Cty Trí Hưng: trả hộ tiền gia
công cho cty Gia Hân
112
31/5
07
77/A Cty Du Kha: Nhận 8.000kg
thùng cá tra fillet
Cộng số phát sinh tháng
5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
511
500.000.000
331.640.000
19.842.709.380
20.794.834.911
86.449.100.985
83.630.082.060
43.597.893.606
Số dư cuối tháng 5/2013
Bảng 25: Bảng sổ Cái phải thu khách hàng
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
61
Giám đốc
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN:136
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi sổ
ghi
Loại Số
sổ
Diễn giải
TK
đối
Nợ
ứng
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Có
13.747.045.695
03/5
07
87/A DN Thượng Hải Phát: Tiền lô
hàng cán song E mới 100%CNXNBB
331
187.000.000
04/5
07
87/A DN Thượng Hải Phát: Tiền
phục hồi lô cán song E –
CNXNBB
331
65.000.000
……. …..
…..
….
31/5
78/A XN bao bì: Nhận 50lit dầu DO
07
…………………………….
Cộng số phát sinh tháng
5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
152
971.563
3.854.777.801
5.330.825.640
21.492.613.913
24.130.271.896
12.270.997.856
Số dư cuối tháng 5/2013
Bảng 26: Bảng sổ cái phải thu nội bộ
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
62
Giám đốc
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN: 138
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi sổ
ghi
Loại Số
sổ
Diễn giải
TK
đối
Nợ
ứng
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Có
1.268.808.490
06/5
07
76/A Cty Quang Minh: Tiền chi phí
nhân công vật liệu cải tạo
XNCBTS
331
2.872.757
02/5
07
76/A Cty Hậu Giang: Tiền giao 4
bình gas- XNCBTS
331
4.356.364
……. …..
…..
….
31/5
81/A XNCB: Nhận 2191 cây nước
đá
07
…………………………….
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
627
16.093.552
373.474.753
11.604.630
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
2.507.119.599
1.173.471.184
Số dư cuối tháng 5/2013
1.630.678.613
Bảng 27: Bảng sổ Cái phải thu khác
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
63
Giám đốc
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN:139
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi
ghi
sổ
sổ
Loại Số
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Nợ
Có
912.458.290
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
Số dư cuối tháng 5/2013
912.458.290
Bảng 28: Bảng sổ Cái dự phòng phải thu khó đòi
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
64
Giám đốc
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN:141
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi sổ
ghi
Loại Số
sổ
Diễn giải
TK
đối
Nợ
ứng
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Có
78.305.001
02/5
07
72
Trúc(bếp TT): ứng tiền mua
thực phẩm cho nhà ăn
111
20.000.000
02/5
07
72
Toàn(P.HCTC): ứng cơ động+
đỗ xăng
111
5.000.000
……. …..
…..
…………………………….
….
31/5
77/A Toàn: Tiền điện tháng 05/2013
(=28kw)
07
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
Số dư cuối tháng 5/2013
511
98.000
244.318.504
254.994.142
1.556.279.203
1.537.849.478
67.629.363
Bảng 29: Bảng sổ cái tạm ứng
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
65
Giám đốc
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN:144
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi
ghi
sổ
sổ
Loại Số
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Nợ
Có
600.000.000
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
Số dư cuối tháng 5/2013
600.000.000
Bảng 30: Bảng sổ Cái cầm cố, ký qũy, ký cược
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
66
Giám đốc
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN: 331
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi
ghi
sổ
sổ
Loại Số
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
14.001.553.901
01/5
07
85
Cty T.O.P: tiền cước VC
TKHQ1679(=40.000 kg chả
cá)
641
40.813.500
01/5
07
85
Cty T.O.P: tiền cước VC
TKHQ1810(=40.000 kg chả
cá)
641
40.872.000
……. …..
…..
…………………………….
….
31/5
71
Mến(Cty CTĐT CT): Nhận
tiền phí duy tu bảo dưỡng CV
tháng 5/2013
111
07
Cộng số phát sinh tháng
5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
8.000.000
23.483.427.057
21.745.199.650
119.845.499.966 117.470.725.468
12.263.326.494
Số dư cuối tháng 5/2013
Bảng 31: Bảng sổ Cái phải trả người bán
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
67
Giám đốc
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN: 335
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi
ghi
sổ
sổ
Loại Số
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số phát sinh
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
2.267.123
…..
….
…..
……………….
31/5
07
88
Phân bổ tiền điện T05/2013
kho
641
13.751.415
31/5
07
88
Phân bổ tiền điện T05/2013 bếp 642
ăn
9.090.666
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
861.279.519
865.720.201
4.204.405.406
4.205.878.626
Số dư cuối tháng 5/2013
4.440.682
Bảng 32: Bảng sổ Cái chi phí trả trước
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
68
Giám đốc
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN: 336
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi
ghi
sổ
sổ
Loại Số
Diễn giải
TK
đối
ứng
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh
Nợ
Có
3.651.887.427
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
Số dư cuối tháng 5/2013
3.651.887.427
Bảng 33: Bảng sổ cái phải trả nội bộ
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
69
Giám đốc
SỔ CÁI
TÀI KHOẢN: 338
Đơn vị tính: Đồng
Ngày CTừ ghi sổ
ghi
Loại Số
sổ
Diễn giải
TK
đối
Nợ
ứng
Số phát sinh
Có
Số dư đầu kỳ
03/5
08
74
07/5
07
8.942.424.234
112
25.162.500
87/A Cty Gia Hân: giao cá tra NL
202 kg
131
4.343.000
……. …..
…..
…………………………….
….
31/5
88
Hạch toán: Lãi tiền vay
T5/2013
635
07
Chuyển tiền phí dịch vụ
Cộng số phát sinh tháng
5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
112.065.000
725.136.370
1.420.641.769
33.196.859.156
32.497.686.051
9.637.929.633
Số dư cuối tháng 5/2013
Bảng 34: Bảng sổ Cái phải trả khác
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
70
Giám đốc
4.3 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
THANH TOÁN
4.3.1 Tình hình vốn bằng tiền và các khoản thanh toán
Đơn vị tính: đồng
Nă
2010
2011
2012
Chỉ tiêu
Tiền và các khoản
tương đương tiền
Phải thu của khách
hàng
2.669.761.631
1.187.480.550
2.361.238.682
60.706.467.353 54.601.816.740
41.963.180.681
Phải thu nội bộ
Phải thu khác
Dự phòng các khoản
phải thu khó đòi
Phải trả người bán
-
-
12.373.537.442
48.644.403
574.768.245
397.030.198
(43.674.588) (1.184.517.090)
(912.458.290)
47.645.965.996 30.222.637.816
32.461.779.638
Phải trả nội bộ
2.291.975.201
1.305.309.778
4.352.140.986
Các khoản phải trả
phải nộp khác
5.063.805.546
7.681.631.873
10.337.102.738
Bảng 35: Tình hình vốn bằng tiền và các khoản thanh toán qua 3 năm
Qua bảng số liệu bảng 35 ta thấy tiền và các khoản tương đương tiền tăng
giảm không điều qua các năm. Cụ thể, năm 2010 là 2.669.761.631 đồng. Sang
năm 2011 là 1.187.480.550 đồng giảm 1.482.282.081 đồng tương đương
55,5% đều này cho ta thấy khả năng thanh toán của công ty gặp nhiều khó
khăn do công ty sử dụng tiền đi đầu tư vào các lĩnh vực khác, công ty nên cân
nhắc khoản tiền phải vừa đủ trong công ty để đảm bảo khả năng thannh toán
những khoản nợ đến hạn tạo uy tính cho công ty. Đến năm 2012 là
2.361.238.682 đồng tăng 1.173.758.132 đồng tương đương 49,7% đều này cho
thấy công ty muốn tăng khả năng thanh toán để đảm bảo uy tính cho công ty.
Nhưng công ty nên xem xét lượng tiền để lại tại công ty vừa đủ không nên để
quá nhiều vì tiền để tại công ty là đồng tiền chết không có khả năng sinh lời.
71
Đối với khoản phải thu nhìn chung qua từng năm bị giảm. Cụ thể như
phải thu khách hàng năm 2010 là 60.706.467.353 đồng, phải thu khác là
48.644.403 đồng. Sang năm 2011 khoản phải thu chỉ còn 54.601.816.740 đồng
giảm 6.104.650.513 đồng tương ứng 10,1% và khoản phải thu khác tăng
574.768.245đồng tăng 526.123.842đồng tương đương 108,1% qua phân tích
trên ta thấy khoản phải thu khách hàng giảm đều này cho thấy công ty buôn
bán cũng gặp nhiều khó khăn nên công ty tăng thu bằng cách bán bớt những
tài sản cố định không cần thiết trong công ty. Sang năm 2012 các khoản phải
thu của khách hàng chỉ còn 41.963.180.681 đồng giảm 12.638.636.059 đồng
tương ứng 23.1% và khoản phải thu khác chỉ còn 397.030.198 đồng giảm
177.738.047 đồng tương ứng 30,9% đều này cho thấy tình hình kinh doanh
của công ty tiếp tục không tốt mà công ty cũng không thể tăng khoản thu bằng
cách bán tài sản cố định được nữa vì tài sản cố định trong công ty không thể
bán mãi được công ty cần có một hướng kinh doanh tốt hơn. Đối với khoản dự
phòng phải thu khó đòi nhìn chung tăng giảm không điều qua các năm. Cụ thể
năm 2010 là 43.674.588 đồng. Đến năm 2011 tăng lên đến 1.184.517.090
đồng tăng 1.140.842.502 đồng tương đương 2.612% đều này cho thấy công ty
đang gặp khó khăn trong việc thu hồi nợ, khoản dự phòng nợ không đòi được
tăng lên hết sức bất ngờ, công ty nên xem xét lại khả năng thu hồi nợ của công
ty và đưa ra những chính sách thu hồi vốn nhanh hơn để không bị chiếm dụng
vốn vì hiện nay công ty đang bị các đối tác chiế dụng vốn.Đến năm 2012
khoản dự phòng còn 912.458.290 đồng giảm 272.058.800 đồng 22,9% qua
năm nay công ty có chính sách thu hồi nợ tốt hơn nhưng khoản dự phong vẫn
còn cao công ty cần phải thực hiện tốt hơn nữa việc thu hồi vốn để không bị
các công ty bạn chiếm dụng vốn.
Đối với khản phải trả tăng giảm không đều qua các năm. Cụ thể như năm
2010 phải trả người bán là 47.645.965.996 đồng. Sang năm 2011 chỉ còn
30.222.637.816 đồng giảm 17.423.328.180 đồng tương ứng 36,6% đều năm
cho thấy khả năng thanh toán của công ty tương đối tốt công ty đã sử dụng
lượng tiền tại công ty để thanh toán cho khách hàng nên lượng tiền giảm công
ty thanh toán tốt tạo được uy tính cho công ty. Sang năm 2012 tăng lên
32.461.779.638 đồng tăng 2.239.141.822 đồng tương ứng 7,4% đều này cho
thấy khả năng thanh toán của công ty chậm lại do tăng lượng tiền tại công ty
nên lượng tiền thanh toán cho khách hàng giảm xuống. Khoản phải thu nội bộ
năm 2010 là 2.291.975.201 đồng. Sang năm 2011 là 1.305.309.778 đồng giảm
72
986.665.423 đồng tương ứng 43% đều này cho thấy khả năng thanh toán nội
bộ của công ty tương đối tốt đây cũng là một trong những nguyên nhân làm
lượng tiền trong công ty bị giảm. Sang năm 2012 là 4.352.140.968 đồng tăng
3.046.831.190 đồng tương ứng 70% đều này cho thấy gánh nặng về khoản nợ
tăng lên do muốn tăng lượng tiền trong công ty lên mà khoản phải thu không
đủ nên công ty thanh toán bị chậm trể, công ty mượn trong nội bộ để dễ thanh
toán và không phải chịu áp lực về khoản tiền lãi. Còn đối với khoản phải trả
khác thì tăng lên qua các năm như năm 2010 là 5.063.805.546 đồng đến năm
2011 là 7.681.631.873 đồng tăng 2.617.826.327 đồng tương ứng 51,6%. Sang
năm 2012 là 10.337.102.738đồng tăng 2.655.470.865 đồng tương ứng 34,6%.
Qua phân tích trên ta thấy đối với khoản phải trả khác công ty thanh toán
tương đối chậm công ty nên xem xét lại về khả năng thanh toán của mình để
tránh tình trạng không có khả năng thanh toán. Nhìn chung khả năng thu nợ và
thanh toán của công ty qua các năm càng ngày càng gặp khó khăn một phần
do tình hình kinh tế chung trong nước và thế giới bị khủng hoảng và một phần
là do những đường lối chính sách của công ty không thắt chặt thu nợ và thanh
toán cho người bán.
4.3.2 Đánh giá các tỷ số có liên quan đến vốn bằng tiền và các khoản
thanh toán
Đơn vị tính: triệu đồng
2010
Năm
Chỉ tiêu
Tiền
Khoản phải thu
Tài sản khác
Hàng tồn kho
Cty
2011
Ngành
Cty
2012
Ngành
Cty
VHoàn
2.670
1.626.872
1.187
2.531.831
2.361
35.542
60.706
6.318.314
54.602
7.246.262
41.963
448.011
2959
494.928
3.607
789.420
2.383
78.002
56.405
6.350.163
55.903
8.791.447
54.299
982.200
Phải trả
129.707 12.679.293
121.968 17.008.293
131.633 1.668.512
Nợ ngắn hạn
118.500 11.369.056
117.350 15.492.323
131.304 1.668.512
Doanh thu
127.063 26.529.026
409.633 36.285.410
343.198 4.227.932
Giá vốn
116.134 22.652.973
409.608 30.914.686
342.889 3.680.318
Bảng 36:Bảng dự liệu qua các năm của công ty và ngành
73
Căn cứ vào phụ lục số 6 bảng cân đối kế toán năm 2010, phụ lục số 7
bảng cân đối kế toán 2011, phụ lục số 8 bảng cân đối kế toán năm 2012 và phụ
lục số 14: KQHĐKD 2010, phụ lục số 15: KQHĐKD 2011, phụ lục số 16:
bảng KQHĐKD 2012. Chỉ số nghành của nghành thủy sản năm 2010, 2011,
năm 2012 chỉ số nghành thủy sản chưa tổng hợp kịp nên em sử dụng chỉ số
của công ty Vĩnh Hoàn đứng đầu về cá tra, cá fillet ta có bảng dữ liệu qua các
năm của công ty và nghành.
4.3.2.1Chỉ số thanh toán hiện hành và thanh toán hiện hành
Chỉ tiêu
Thanh toán hiện hành
Thanh toán nhanh
Công ty
Chỉ số ngành
Công ty
Chỉ số ngành
2010
1,06
1,35
0,59
0,79
2011
1
1,28
0,58
0,71
2012
1,03
1,37
0,56
0,78
Năm
Bảng 37: Bảng chỉ số thanh toán nhanh và hiện hành
Căn cứ vào bảng số 37 ta thấy chỉ số thanh toán hiện hành của công ty
qua các năm luôn thấp hơn chỉ số thanh toán hiện hành của nghành qua các
năm. Cụ thể năm 2010 chỉ số thanh toán hiện hành của công ty là 1,06 lần
thấp hơn chỉ số của nghành là 0,29 lần. Năm 2011 chỉ số của công ty là 1 lần
thấp hơn chỉ số nghành 0,28 lần. Năm 2012 chỉ số của công ty là 1,03 lần thấp
hơn chỉ số của công ty Vĩnh Hằng là 0,34 lần đều này cho ta thấy doanh
nghiệp gặp khó khăn trong việc thanh toán, doanh nghiệp nên xem lại cách
đầu tư của mình. Công ty thường đầu tư vào các các khoản thu vốn chậm khi
đến hạn trả nợ cho nhà cung ứng, ngân hàng… thì công ty huy động vốn hoặc
vay để trả rồi huy động vốn về để thanh toán lại, công ty thanh toán như vậy
thì nguy hiểm để ảnh hưởng đến uy tính của công ty.
Căn cứ vào bảng 37 ta thấy chỉ số thanh toán nhanh của công ty luôn
thấp hơn chỉ số thanh toán nhanh của nghành thủy sản. Cụ thể, trong năm
2010 chỉ số thanh toán nhanh của công ty là 0,59 lần còn chỉ số nghành là 0,79
lần thấp hơn là 0,2 lần. Năm 2011, chỉ số của công ty là 0,58 lần còn của
nghành là 0,71 lần thấp hơn 0,13 lần. Năm 2012, chỉ số của công ty là 0,56
lần còn chỉ số của công ty Vĩnh Hằng là 0,78 lần thấp hơn 0,22 lần. Đều này
cho thấy doanh nghiệp có nguy cơ sẽ gặp khó khăn trong vấn đề thanh toán
74
công nợ khi đến hạn, có khả năng phải bán gấp tài sản để trả nợ. Đều này là
không tốt doanh nghiệp phải để một lượng tiền về đủ để có thể thanh toán nợ
đến hạn không làm mất uy tính của công ty, hoặc phải bán các tài sản của công
ty để thu hồi vốn để thanh toán cho khách hàng. Doanh nghiệp nên chú trọng
các khoản thanh toán này chứ đừng thấy khả năng thanh toán nhanh không
sinh lời mà quên lãng nó đi.
4.3.2.2 Chỉ số vòng quay khoảng phải thu và số ngày bình quân
Chỉ tiêu
Vòng quay khoản phải thu
Số ngày bình quân
Công ty
Chỉ số ngành
Công ty
Chỉ số nghành
2010
6,5
4,5
56
80
2011
6,6
5,4
55
64
2012
5,2
8,4
70
44
Năm
Bảng 38: bảng chỉ số vòng quay phải thu và số ngày bình quân
Căn cứ vào số liệu bảng 38 nhìn chung thì chỉ số vòng quay khoản phải
thu của công ty cao hơn chỉ số vòng quay khoản phải thu của nghành thủy sản.
Cụ thể, năm 2010 chỉ số vòng quay của công ty là 6,5 lần cao hơn chỉ số
nghành là 2 lần. Năm 2011, chỉ số vòng quay khoản phải thu là 6,6 lần cao
hơn chỉ số nghành thủy sản là 1,2 lần. Sang năm 2012 chỉ số công ty là 5,2 lần
còn chỉ số của công ty Vĩnh Hằng là 8,4 lần thấp hơn 3,2 lần. Số ngày thu tiền
bình quân của công ty nhìn chung thì thấp hơn số ngày thu tiền bình quân của
nghành thủy sản. Cụ thể, năm 2010 số ngày thu tiền bình quân của công ty là
56 ngày thấp hơn chỉ số của nghành thủy sản là 24 ngày. Sang năm 2011, số
ngày thu tiền bình quân của công ty là 55 ngày còn của nghành là 68 ngày thấp
hơn 13 ngày. Năm 2012, chỉ số của công ty là 70 ngày cao hơn chỉ số ngày thu
tiền bình quân của công ty Vĩnh Hằng là 26 ngày. Qua phân trên cho thấy
chính sách tín dụng của doanh nghiệp áp dụng đối với các bạn hàng có hiệu
quả, doanh nghiệp không bị các bạn hàng chiếm dụng vốn. Nhưng chỉ số vòng
quay khoản phải thu càng cao và số ngày thu tiền bình quân càng thấp thì
doanh nghiệp có nguy cơ sẽ bị mất khách hàng vì các khách hàng sẽ chuyển
sang tiêu thụ sản phẩm của các đối thủ cạnh tranh cung cấp thời gian tín dụng
dài hơn. Năm 2010 và 2011 luôn cao nhưng sang năm 2012 thì chỉ số vòng
quay khoản phải thu giảm chỉ còn 5,2 lần và số ngày thu tiền bình quân tăng
lên đến 70 ngày đều ngày cho thấy doanh nghiệp đang gặp khó khăn trong
75
việc thu hồi nợ của khách hàng và doanh thu năm 2012 giảm do khách hàng
chuyển sang mua hàng của các công ty cạnh tranh có thời gian tính dụng dài
hơn. Vì thế, doanh nghiệp cần có chính sách ưu đãi cho các khách hàng có
thời gian trả tiền số như chiếc khấu thanh toán, khuyến mãi… để thu hút khách
hàng thanh toán sớm mà không bị các đối thủ cạnh tranh thu hút khách hàng
của công ty.
4.3.2.3 Chỉ số vòng quay khoản phải trả và số ngày bình quân
Chỉ tiêu
Vòng quay khoản phải trả
Số ngày bình quân
Công ty
Chỉ số nghành
Công ty
Chỉ số nghành
2010
2,7
2,3
136
159
2011
3,1
2,3
119
157
2012
2,5
2,8
147
129
Năm
Bảng 39:Bảng chỉ số khoản phải trả và số ngày bình quân
Căn cứ vào bảng 39 nhìn chung vòng quay khoản phải trả của công ty
cao hơn vòng quay của nghành thủy sản. Cụ thể, năm 2010 vòng quay khoản
phải trả của công ty là 2,7 lần cao hơn chỉ số nghành là 0,4 lần. Sang năm
2011 chỉ số công ty là 3,1 lần cao hơn chỉ số nghành là 0,8 lần. Đến năm 2012
chỉ số vòng quay của công ty chỉ còn 2,5 lần thấp hơn chỉ số vòng quay khoản
phải trả của công ty Vĩnh Hằng. Đối với số ngày thu tiền bình quân thì nhìn
chung chỉ số của công ty thấp hơn chỉ số nghành thủy sản. Cụ thể, năm 2010
chỉ số ngày trả tiền bình quân là 136 ngày thấp hơn chỉ số của ngành là 23
ngày. Sang năm 2011, chỉ số của công ty là 119 ngày và chỉ số của nghành là
157 ngày thấp hơn chỉ số của ngành là 38 ngày. Đến năm 2012, chỉ số của
công ty lên đến 147 ngày cao hơn chỉ số ngày bình quân của công ty Vĩnh
Hằng là 18 ngày. Qua phân tích trên ta thấy công ty không chiếm dụng vốn
của công ty đối tác, đều này cho thấy khả năng thanh toán nợ đến hạn của
công ty tương đối tốt có thể giữ được uy tính của công ty trước công ty đối tác.
Nhưng sang năm 2012 chỉ số vòng quay của công ty chậm lại và số ngày trả
tiền bình quân của công ty cao lên cho thấy công ty đang gặp khó khăn trong
việc trả nợ cho nhà cung cấp. Tóm lại, qua phân tích trên thấy được rằng năm
2010, 2011 công ty hoạt động tốt mang lại hiệu qua cao cho công. Nhưng sang
năm 2012 công ty gặp khó khăn trong việc kinh doanh cũng như thanh toán và
thu nợ, công ty cần có biện pháp khắc phục biện thời.
76
Chương 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN BẰNG
TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN
5.1 TỒN TẠI , NGUYÊN NHÂN
5.1.1 Tồn tại
Chịu sự cạnh tranh mạnh mẽ từ các công ty trong và ngoài nước đang
xâm nhập vào thị trường ngày càng nhiều.
Tình hình thanh toán nhanh và thanh toán hiện hành của công ty còn gặp
nhiều khó khăn.
Nguồn vốn chưa đáp ứng đủ nhu cầu của công ty để tạo ra những sản
phẩm tốt để cạnh tranh và thị trường trong nước và thị trường trên thế giới.
Nguồn nguyên liêu tươi sống còn ở xa công ty nên việc mua vận chuyển
về công ty tốn nhiều chi phí và cá có thể không còn tươi ngon nữa.
Đối với vốn bằng tiền về phần tiền gửi kế toán không tổ chức ghi chép
một cách chi tiết giữa tiền mặt Việt Nam Đồng và ngọai tệ, điều đó làm cho
việc phản ánh nghiệp vụ không rõ ràng, làm người sử dụng thông tin không
thể phân biệt gửi tiền gửi Việt Nam Đồng và ngoại tệ.
5.1.2 Nguyên nhân
Do tình hình kinh tế thế giới biến động không ngừng, đặc biệt nền kinh tế
Mỹ làm ảnh hưởng không nhỏ đến nền kinh tế Việt Nam.
Phương pháp xác định cầu về vốn chưa hoàn thiện, mức đầu tư vào chi
phí hàng tồn kho, tạm ứng cao. Do đó, công ty thiếu vốn phải đi vay.
Công tác quản lý vốn bằng tiền chưa có biện pháp tốt để giảm bớt các
khoản phải thu của khách hàng, chi tạm ứng nhiều.
5.2 MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN
BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI ĐƠN VỊ
Để hoạt động sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển, công ty cần có
những biện pháp về việc thu nợ khách hàng, quản lý tiền mặt tại quỹ….Bên
cạnh đó, công ty sử dụng vốn đúng mục đích và tiết kiệm chi phí.
* Đối với quản lý vốn bằng tiền tại quỹ
77
Đây là một khoản quan trọng có ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh
doanh của công ty. Nếu dự trữ quá nhiều lượng tiền mặt sẽ làm giảm khả năng
sinh lời của đồng vốn, còn ngược lại nếu dự trữ quá ít ẽ ảnh hưởng đến khả
năng thanh toán của công ty. Vì vậy, công ty cần có biện pháp dự trữ tiền mặt
sao cho hợp lý. Công ty nên lập sổ theo dõi chi tiết lượng thu chi tiền mặt,
định kỳ đối chiếu sổ sách nhằm kiểm soát và quản lý chặt chẽ lượng tiền mặt
tại quỹ.
* Đối với tiền gửi ngân hàng
Mở sổ theo dõi chi tiết tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ: mở sổ theo dõi
chi tiết từng loại ngoại tệ (theo ngoại tệ và theo đồng Việt Nam quy đổi), từng
loại vàng bạc đá quý.
Với hình thức sổ chi tiết như trên kế toán có thể theo dõi một cách chính
xác, rõ ràng và có thể cập nhật thông tin bất kỳ lúc nào về tình hình ngoại tệ
tại ngân hàng. Theo dõi tình hình tỷ giá hối đoái thực tế quy đổi tại lúc giao
dịch.
Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, tất cả các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh đều được thực hiện trên phần mềm kế toán, trong đó không có mẫu
sổ theo dõi chi tiết tùng loại ngoại tệ, do đó mà công ty có thể cài đặt thêm
phần mềm kế toán có chứa mẫu sổ trên. Kế toán có thể thực hiện bằng tay, vì
công ty có ngoại tệ chủ yếu là USD và nó phát sinh không nhiều chủ yếu liên
quan đến việc mua bán với các đối tác nước ngoài.
* Quản trị các khoản phải thu
Thời hạn bán chịu: công ty cần xem xét và cân nhắc kỹ lưỡng giữa thời
hạn tín dụng công ty áp dụng cho khách hàng và thời hạn tín dụng mà nhà
cung cấp đưa ra cho công ty. Công ty có thể thương lượng với nhà cung cấp
tăng thời hạn thanh toán hoặc tìm nhà cung cấp mới với nhiều ưu đãi hơn về
thời hạn thanh toán sau đó mở rộng thời hạn tín dụng cho người mua nhằm thu
hút khách hàng truyền thống mua hàng và khách hàng mới.
Công ty nên hạn chế vay vốn ngân hàng mà tìm thêm nguồn tiền gửi từ
các nhân viên của công ty góp vốn vào công ty để sinh lời. Như vậy, hạn chế
được áp lực của chi phí nợ vay mà tăng nguồn vốn, bên cạnh đó hạn chế đầu
tư vào các tài sản cố định không cần thiết để giảm khoản chi phí cho công ty.
78
5.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN
VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN.
Đối với Khoản phải thu: công ty nên chiết khấu thanh toán cho khách
hàng.
Chiết khấu theo doanh số bán hàng như vậy sẽ thu hút được khách hàng
mua hàng với số lượng lớn mà vẫn đảm bảo doanh thu thuần tăng lên Cụ thể
như bảng sau:
Doanh số bán hàng
Phần trăm chiết khấu
100 triệu – 300 triệu
0,5%
300 triệu – 500 triệu
1%
500 triệu-700 triệu
1,5%
Trên 700 triệu
2%
Bảng 40:Tỷ lệ chiết khấu theo doanh số bán hàng
Chiết khấu thanh toán:Qua các năm công ty đã áp dụng thành công chính
sách thanh toán có hiệu quả cao vì công ty áp dụng chính sách này nhằm giảm
số nợ phải thu. Nhưng sang năm 2012 công ty đã thu nợ chậm lại vì vậy công
ty nên tăng khoản chiết khấu thanh toán lên để thu hút khách hàng trả nợ sớm
tránh tình trạng ứ động vốn.
Đối với khách hàng có thái độ thanh toán không tốt hoặc cố tình thanh
toán trễ hạn nhiều lần công ty cần đưa ra mức phạt để họ có ý thức hơn. Đồng
thời, kiểm tra chặt chễ tình hình thanh toán, lên kế hoạch thu hồi công nợ tránh
tình trạng bị chiếm dụng vốn. Cụ thể như:
Thời hạn
Mức chiết khấu thanh toán
Trước 30 ngày
2%
15- 30 ngày
1,5%
10- 15 ngày
1%
5- 10 ngày
0,5%
2-5 ngày
0,2%
Bảng 41: Tỷ lệ chiết khấu thanh toán cho khách hàng
79
Đẩy mạnh mối quan hệ với các tổ chức trong nước và nước ngoài, công
ty nên trang bị cho phòng thủ quỹ một máy soi tiền giả để thủ quỹ khi nhận
tiền mặt có mệnh giá lớn nhỏ đều không bị nhằm lẫn. Bởi vì tiền giả đôi khi
rất tinh vi mắt thường khó phân biệt, có như vậy sẽ tránh được những thiếu sót
không cần thiết.
Công ty nên phân chia công việc kế toán cho cụ thể, một kế toán viên
không được đảm nhiệm qua nhiều phần hành kế toán, phải có sự kiểm tra đối
chiếu và giám sát lẫn nhau.
Trong kế hoạch hàng năm, công ty cần chú trọng đến nhu cầu vốn lưu
động để từ đó có kế hoạch huy động các nguồn vốn, đảm bảo quá trình kinh
doanh của công ty được tiến hành thường xuyên liên tục, trách được sự lãng
phí giúp công ty chủ động trong việc huy động vốn lưu động nhằm tăng được
số lần luân chuyển vốn trong từng kỳ đồng thời làm giảm được số kỳ luân
chuyển vốn lưu động. Việc xác định đúng nhu cầu về vốn lưu động trên thực
tế có thể gặp nhiều khó khăn do sự biến động của giá cả thị trường… Do vậy,
công ty cần dựa vào những phân tích cụ thể của tình hình vốn lưu động năm
trước, kết hợp với những dự đoán về tình hình của thị trường và kế hoạch kinh
doanh hàng năm để thấy được nhu cầu cụ thể về vốn của công ty trong từng kỳ
kinh doanh.
80
Chương 6
KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
6.1 KẾT LUẬN
Đối với công ty TNHH hai thành viên hải sản 404 nhìn chung tình hình
hoạt động kinh doanh của công ty có xu hướng phát triển nhưng không cao.
Doanh thu có tăng qua từng năm nhưng chi phí cũng tăng cao không kém đều
này đã làm giảm đáng kể lợi nhuận của công ty. Công ty nên chú trọng tìm
kiếm mở rộng thị trường xuất khẩu bên cạnh đó phải biết đều giảm các khoản
chi phí một cách hợp lý góp phần thúc đẩy tăng lợi nhuận cho công ty.
Qua việc đánh giá các chỉ số tài chính của công ty qua các năm ta thấy
chỉ số thanh toán nhanh và thanh toán hiện hành của công ty chưa tốt lắm luôn
thấp hơn chỉ số của nghành, còn đối với chỉ số vòng quay khoản phải thu,
vòng quay khoản phải trả, số ngày thu tiền bình quân và số ngày trả tiền bình
quân của công ty qua các năm tương đối tốt nhưng sang năm 2012 công ty gặp
nhiều khó khăn trong việc thanh toán khoản phải thu và nợ phải trả cho khách
hàng nên công ty cần có hướng giải quyết tốt hơn để khắc phục tình trạng trên
không làm ảnh hưởng đến uy tính của công ty.
Đối với công ty kế toán công ty làm theo đúng quy định của Nhà Nước,
do công ty thực hiện hạch toán tất cả bằng phần mềm kế toán nên công ty
không theo dõi được cụ thể về tình hình lượng ngoại tệ công ty hiện có đây là
một thiếu sót của bộ phận kế toán vì công ty sẽ không tổng hợp lại được số
ngoại tệ hiện có tại công ty khi cần sử dụng hoặc việc tổng hợp gặp nhiều khó
khăn.
6.2 KIẾN NGHỊ
Trong thời gian thực tập tại công ty cùng với thực hiện đề tài “Hoàn thiện
công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty
Trách nhiệm hữu hạn hai thành viên hải sản 404”, tôi xin đưa ra một vài kiến
nghị như sau:
6.2.1 Đối với Nhà Nước
Xây dựng khuôn khổ pháp lý rõ ràng và phù hợp nhằm hổ trợ các doanh
nghiệp xuất khẩu như thuế quan, thủ tục xuất khẩu.
81
Đơn giản hóa các thủ tục hành chính trong việc kinh doanh xuất nhập
khẩu nhưng vẫn đảm bảo được sự an toàn cho các doanh nghiệp thủy sản Việt
Nam.
Đẩy mạnh công tác xúc tiến thương mại nhằm hổ trợ cho các doanh
nghiệp trong việc tìm hiểu thị trường.
Đầu tư, cải thiện, nâng cấp hệ thống giao thông công cộng để tạo thuận
lợi cho việc vận chuyển hàng hóa. Đặc biệt đối với nghành thủy sản thì càng
chú trọng đến độ tươi sống của sản phẩm, vì vậy các hình thức vận chuyển
phải thật sự dễ lưu thông.
Các cơ quan tài chính trong đó có các ngân hàng cần có những chính sách
hỗ trợ cho các doanh nghiệp đầu tư mở rộng quy mô sản xuất , cho các hộ
nông dân vay để tiếp tục nuôi trồng thủy sản.
Phải có chính sách hỗ trợ cho các ngư dân đánh bắt cá ngoài khơi, tạo
môi trường thuận lợi cho người dân nuôi trồng thủy sản.
6.2.2 Đối với hiệp hội chế biến và xuất khẩu thủy sản Việt Nam
(VASEP)
Hỗ trợ cho các doanh nghiệp chế biến và xuất khẩu thủy sản Việt Nam
nâng cao năng xuất, chất lượng, tạo nguồn nguyên liệu, mở rộng thị trường
tăng cường khả năng cạnh tranh của sản phẩm thủy sản Việt Nam với thị
trường thế giới, nhằm góp phần tích cực thúc đẩy phát triển nền thủy sản của
quê hương đất nước.
Tham gia tư vấn và phản biện xã hội trong quá trình xây dựng và thực thi
các chủ trương chính sách của Nhà Nước.
Bảo vệ lợi ích chính đáng, hợp pháp của các doanh nghiệp chế biến và
xuất khẩu Việt Nam. Thay mặt các doanh nghiệp kiến nghị với Nhà Nước về
những vấn đề liên quan đến phát triển nghành thủy sản.
Tổ chức công tác xúc tiến thương mại và phát triển thị trường, tổ chức
công tác đào tạo, hỗ trợ doanh nghiệp chế biến thủy sản và xuất khẩu xây
dựng và phát triển nguồn nhân lực.
82
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Đàm Thị Phong Ba, 2012. Kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ.
Nguyễn Công Bình và Đặng Kim Cương, 2008. Phân tích các báo cáo tài chính.
TP. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản giao thông vận tải.
Ngô Thế Chi và TS Trương Thị Thủy, 2006. Giáo trình kế toán tài chính. Hà
Nội, Nhà xuất bản tài chính.
Nguyễn Văn Công, 2010. Giáo trình phân tích báo cáo tài chính. Hà Nội: Nhà
xuất bản giáo dục Việt Nam.
Bùi Văn Dương, 2004. Kế toán tài chínhtrong các doanh nghiệp. Hà Nội: Nhà
xuất bản tài chính.
Lê Phước Hương, 2011. Kế toán quản trị. Cần Thơ: Nhà xuất bản Đại học Cần
Thơ.
Trần Ái Kết và Th.S Nguyễn Thanh Nguyệt, 2012. Căn bản về Quản trị tài
chính. Cần Thơ: Nhà xuất bản Đại Học Cần Thơ.
Võ Văn Nhị Và cộng sự, 2010. Hướng dẫn thực hành kế toán trên sổ kế toán.
TP.HCM: Nhà xuất bản tài chính.
Đặng Thị Loan, 2009.Kế toán tài chính trong các doanh nghiệp. Hà Nội: Nhà
xuất bản Đại học Kinh tế Quốc Dân.
Nghiêm Văn Lợi, 2007. Giáo trình kế toán tài chính. Hà Nội, Nhà xuất bản tài
chính.
Nguyễn Đình Thọ ,2011. Phương pháp nghiên cứu khoa học trong kinh doanh.
Hà Nội: Nhà xuất bản lao động và xã hội.
Phạm Quang Trung, 2002. Giáo trình kế toán tài chính. Hà Nội, Nhà xuất bản
thống kê.
Sở giáo dục và đào tạo Hà Nội, 2005. Hướng dẫn nội dung thực tập và viết báo
cáo thực tập tốt nghiệp chuyên nghành kế toán Doanh nghiệp sản xuất. Hà
Nội: Nhà xuất bản Hà Nội.
Các trang web:
http://www.cophieu68.com
http://www.taileu.com
83
PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Sổ chi tiết phải thu công ty Nam Sông Hậu
SỔ CHI TIẾT
TÀI KHOẢN 131-T-NSH: công ty cổ phần Nam Sông Hậu
Đơn vị tính: Đồng
Ngày Chứng từ
ghi sổ
Số
Diễn giải
Ngày
TK
đối
ứng
Số Dư
Số phát sinh
Nợ
Có
Số dư đầu kỳ
(Bên Nợ)
1.621.450.662
31/5
HD0001246 31/5
VAT 10% Phí
ủy thác code
tháng 5/2013
333
1.000.000
1.622.450.662
31/5
HD0001246
Phí ủy thác
codeXK tháng
5/2013
511
10.000.000
1.632.450.662
Cộng SPS
11.000.000
1.632.450.662
Lũy kế từ đầu
năm
3.543.178.778
1.632.450.662
31/5
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
Bảng 1: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 3 NĂM 2010, 2011,2012 ..... 30
Bảng 2: KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2010,
2011, 2012, 2013 ........................................................................................................... 33
Bảng 3: Sổ chi tiết tiền mặt............................................................................................ 36
Bảng 4: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng công thương ....................................................... 37
Bảng 5: Bảng tổng hợp tiền gửi ngân hàng .................................................................... 38
84
Bảng 6: Chứng từ ghi sổ thu tiền mặt............................................................................. 40
Bảng 7: Chứng từ ghi sổ thu tiền mặt............................................................................. 41
Bảng 8: Chứng từ ghi sổ thu tiền gửi ngân hàng ............................................................ 42
Bảng 9: Chứng từ ghi sổ chi tiền gửi ngân hàng............................................................. 43
Bảng 10: Sổ cái tài khoản tiền mặt................................................................................. 44
Bảng 11: Sổ Cái tài khoản tiền gửi ngân hàng................................................................ 45
Bảng 12: Sổ chi tiết phải thu công ty Phi Long .............................................................. 47
Bảng 13: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng .................................................... 48
Bảng 14: Bảng chi tiết phải thu của văn phòng đại diện tại TP.HCM............................. 49
Bảng 15: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu nội bộ ............................................................ 50
Bảng 16: Bảng chi tiết phải thu của Đức........................................................................ 51
Bảng 17: Bảng tổng hợp các khoản phải thu khác.......................................................... 52
Bảng 18: Bảng chi tiết Tạm ứng của nhân viên Trúc...................................................... 53
Bảng 19: Bảng tổng hợp chi tiết tạm ứng của nhân viên ................................................ 54
Bảng 20: Bảng chi tiết phải trả công ty Quang Minh...................................................... 55
Bảng 21: Bảng tổng hợp phải trả cho người bán ............................................................ 56
Bảng 22: bảng chi tiết phải trả cho phân xưởng chế biến ............................................... 57
Bảng 23: Bảng tổng hợp khoản phải trả khác................................................................. 58
Bảng 24: Bảng Đăng ký chứng từ ghi sổ........................................................................ 60
Bảng 25: Bảng sổ Cái phải thu khách hàng .................................................................... 61
Bảng 26: Bảng sổ cái phải thu nội bộ............................................................................. 62
Bảng 27: Bảng sổ Cái phải thu khác .............................................................................. 63
Bảng 28: Bảng sổ Cái dự phòng phải thu khó đòi .......................................................... 64
Bảng 29: Bảng sổ cái tạm ứng ....................................................................................... 65
85
Bảng 30: Bảng sổ Cái cầm cố, ký qũy, ký cược ............................................................. 66
Bảng 31: Bảng sổ Cái phải trả người bán....................................................................... 67
Bảng 32: Bảng sổ Cái chi phí trả trước .......................................................................... 68
Bảng 33: Bảng sổ cái phải trả nội bộ.............................................................................. 69
Bảng 34: Bảng sổ Cái phải trả khác ............................................................................... 70
Bảng 35: Tình hình vốn bằng tiền và các khoản thanh toán qua 3 năm .......................... 71
Bảng 36:Bảng dự liệu qua các năm của công ty và ngành .............................................. 73
Bảng 37: Bảng chỉ số thanh toán nhanh và hiện hành .................................................... 74
Bảng 38: bảng chỉ số vòng quay phải thu và số ngày bình quân ..................................... 75
Bảng 39:Bảng chỉ số khoản phải trả và số ngày bình quân............................................. 76
Bảng 40:Tỷ lệ chiết khấu theo doanh số bán hàng.......................................................... 79
Bảng 41: Tỷ lệ chiết khấu thanh toán cho khách hàng.................................................... 79
86
Phụ lục 2: sổ chi tiết phải thu bộ phận bao bì
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 136-T(XNBB): Phải thu bộ phận bao bì
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
Ngày
TK
đối
ứng
Diễn giải
Số dư
Số phát sinh
Nợ
(bên Nợ)
Có
Số dư đầu kỳ
65.573.000
15/5
PC-CK
15/5
ứng vốn lưu động sản xuất
311
500.000.000
565.573.000
23/5
PXK27
23/5
Nhận 60 lít dầu DO
152
1.165875
566.738.875
Cấn trừ công nợ hộ doanh nghiệp Ngân
Phúc
331
30/5
……
BTCN 30/5
……….
…….. ……..
……..
…………………………………….
…..
…………………………………..
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
90.024.000
476.714.875
665.070.425
682.366.559
48.276.866
1.432.555.753
1.541.113.679
48.276.866
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
87
Giám đốc
Phụ lục 3: Sổ chi tiết Phải thu từ chi phí băng chuyền
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 136-T (BKTTBC): Phải thu từ chi phí cho thuê băng chuyền
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
Ngày
TK
đối
ứng
Diễn giải
Số dư
Số phát sinh
Nợ
(bên Nợ)
Có
Số dư đầu kỳ
735.566.900
31/5
BKTTBC
31/5
Chi phí tiền thuê băng chuyền T5/2013
627
89.305.202
824.872.102
31/5
BKTTBC
31/5
Chi phí lãi thuê băng chuyền T5/2013
635
56.434.298
881.306.400
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
145.739.500
881.306.400
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
842.475.220
125.442.778
881.306.400
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
88
Giám đốc
Phụ lục 4: Sổ chi tiết phải thu Toàn
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 138-T(ToanP.HCTC): Phải thu của Toàn Phòng Hành chính tổ chức
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
Ngày
TK
đối
ứng
Diễn giải
Số dư
Số phát sinh
Nợ
(bên Nợ)
Có
Số dư đầu kỳ
0
03/5
PC 292
03/5
Ứng cơ động+ đỗ xăng
111
5.000.000
5.000.000
09/5
PC 307
09/5
Ứng cơ động+ đỗ xăng
111
4.000.000
9.000.000
Thuế VAT 10% chi phi Xăng xe
133
10/5
……
BK124 10/5
……….
…….. ……..
……..
…………………………………….
…..
…………………………………..
259.964
8.740.036
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
18.000.000
12.693.290
5.306.710
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
50.000.000
45.032.450
5.306.710
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
89
Giám đốc
Phụ lục 5: Sổ chi tiết công ty Việt Thắng
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 331-T(CTVT): Công ty Việt Thắng
Đơn vị tính: Đồng
Ngày
ghi sổ
Chứng từ
Số
Ngày
TK
đối
ứng
Diễn giải
Số dư
Số phát sinh
Nợ
(bên Nợ)
Có
Số dư đầu kỳ
1.026.129.000
03/5
HĐ0001433 03/5
VAT 5% giao 30.000kg thức ăn cá
133
16.044.000
1.042.173.000
03/5
HĐ0001433 03/5
Giao 30.000kg thức ăn cá VT6-5ly26%P
152
320.880.000
1.363.053.000
2.830.292.991
2.695.392.000
891.228.009
10.456.841.622
12.782.946.000
…….. ……..
…..
…………………………………..
Cộng số phát sinh tháng 5/2013
Lũy kế phát sinh từ đầu năm
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Thủ quỹ
Kế toán trưởng
90
Giám đốc
Phụ lục 6: bảng cân đối kế toán năm 2010
CÔNG TY TNHH 2TV HẢI SẢN 404
Mẫu số 01- DN
404 Lê Hồng Phong, P.Bình Thủ, Q.Bình Thủy,TPCT
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2010
TÀI SẢN
Mã
số
Số cuối năm
Số đầu năm
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN ( 100= 110+120+130+140+150)
100
126.072.924.010
89.307.016.915
I-Tiền và các khoản tương đương tiền
110
2.669.761.631
1.226.000.964
II-Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
120
III-Các khoản phải thu ngắn hạn
130
64.038.945.496
55.924.082.158
IV-Hàng tồn kho
140
56.404.925.625
30.923.625.175
V-Tài sản ngắn hạn khác
150
2.959.291.258
1.233.308.618
B-TÀI SẢN DÀI HẠN(200=210+220+230+240+250+260)
200
88.765.226.036
47.868.804.129
I-Các khoản phải thu dài hạn
210
658.820.000
1.074.100.000
II-Tài sản cố định
220
63.322.200.489
22.963.437.181
III-Bất động sản đầu tư
230
24.402.809.120
23.102.809.120
IV-Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
240
V-Tài sản khác
250
381.396.427
728.457.828
TỔNG CỘNG TÀI SẢN(270=100+200)
270
214.838.150.046
187.087.554.283
A-NỢ PHẢI TRẢ(300= 310+330)
300
129.707.381.310
90.165.234.772
I-Nợ ngắn hạn
310
II- Nợ dài hạn
330
11.207.500.000
6.252.500.000
B- VỐN CHỦ SỞ HỮU(400=410+430)
400
85.130.768.736
47.010.586.272
I –Vốn chủ sở hữu
410
85.061.528.375
46.703.993.745
Nguồn kinh phí và quỹ khác
430
69.240.361
306.592.527
Tổng cộng nguồn vốn(440=300+400)
440
214.838.150.046
187.087.554.283
NGUỒN VỐN
118.499.881.310
83.912.734.772
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
91
Giám đốc
Phụ lục 7: bảng cân đối kế toán năm 2011
CÔNG TY TNHH 2TV HẢI SẢN 404
Mẫu số 01- DN
404 Lê Hồng Phong, P.Bình Thủ, Q.Bình Thủy,TPCT
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2011
TÀI SẢN
Mã
số
Số cuối năm
Số đầu năm
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN ( 100= 110+120+130+140+150)
100
121.198.216.769
126.072.924.010
I-Tiền và các khoản tương đương tiền
110
1.187.480.550
2.669.761.631
II-Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
120
III-Các khoản phải thu ngắn hạn
130
60.500.762.460
64.038.945.496
IV-Hàng tồn kho
140
55.902.779.960
56.404.925.625
V-Tài sản ngắn hạn khác
150
3.607.193.799
2.959.291.258
B-TÀI SẢN DÀI HẠN(200=210+220+230+240+250+260)
200
91.611.007.476
88.765.226.036
I-Các khoản phải thu dài hạn
210
1.002.091.476
658.820.000
II-Tài sản cố định
220
65.420.833.978
63.322.200.498
III-Bất động sản đầu tư
230
IV-Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
240
24.402.809.120
24.402.809.120
V-Tài sản khác
250
785.272.902
381.396.427
TỔNG CỘNG TÀI SẢN(270=100+200)
270
212.809.224.245
214.838.150.046
A-NỢ PHẢI TRẢ(300= 310+330)
300
121.968.303.235
129.707.381.310
I-Nợ ngắn hạn
310
117.350.303.235
118.499.881.310
II- Nợ dài hạn
330
4.618.000.000
11.207.500.000
B- VỐN CHỦ SỞ HỮU(400=410+430)
400
90.840.921.010
85.130.768.736
I –Vốn chủ sở hữu
410
90.772.999.906
85.061.528.375
Nguồn kinh phí và quỹ khác
430
67.921.104
69.240.361
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN(470=300+400)
470
212.809.224.245
214.838.150.046
NGUỒN VỐN
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
92
Giám đốc
Phụ lục 8: bảng cân đối kế toán năm 2012
CÔNG TY TNHH 2TV HẢI SẢN 404
Mẫu số 01- DN
404 Lê Hồng Phong, P.Bình Thủ, Q.Bình Thủy,TPCT
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012
TÀI SẢN
Mã
số
Số cuối năm
Số đầu năm
A-TÀI SẢN NGẮN HẠN ( 100= 110+120+130+140+150)
100
130.688.689.609
121.198.216.769
I-Tiền và các khoản tương đương tiền
110
2.361.238.682
1.187.480.550
II-Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
120
III-Các khoản phải thu ngắn hạn
130
71.644.968.677
60.500.762.460
IV-Hàng tồn kho
140
54.299.379.135
55.902.779.960
V-Tài sản ngắn hạn khác
150
2.383.103.115
3.607.193.799
B-TÀI SẢN DÀI HẠN(200=210+220+230+240+250+260)
200
70.995.302.370
91.611.007.476
I-Các khoản phải thu dài hạn
210
2.535.118.397
1.002.091.476
II-Tài sản cố định
220
66.348.831.868
65.420.833.978
III-Bất động sản đầu tư
230
IV-Các khoản đầu tư tài chính dài hạn
240
1.300.000.000
24.402.809.120
V-Tài sản khác
250
811.352.105
785.272.902
TỔNG CỘNG TÀI SẢN(270=100+200)
270
201.683.991.979
212.809.224.245
A-NỢ PHẢI TRẢ(300= 310+330)
300
131.633.801.462
121.968.303.235
I-Nợ ngắn hạn
310
131.304.207.313
117.350.303.253
II- Nợ dài hạn
330
329.594.149
4.618.000.000
B- VỐN CHỦ SỞ HỮU(400=410+430)
400
70.050.190.517
90.840.921.010
I –Vốn chủ sở hữu
410
70.700.430.536
90.772.999.906
Nguồn kinh phí và quỹ khác
430
(650.240.019)
67.921.104
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN(470=300+400)
470
201.683.991.979
212.809.224.245
NGUỒN VỐN
Ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
93
Giám đốc
CTY TNHH HAI THÀNH VIÊN
HẢI SẢN 404
PHIẾU CHI
Đường Lê Hồng Phong
Số: 77
Ngày …2.tháng5….năm 2013
Q. Bình Thủy – TP. Cần Thơ
TK NỢ
Số tiền
Nợ 141
20.000.000
Họ tên người nộp tiền:Trần Thanh Trúc
Địa chỉ: Cần Thơ
Có 1111 20.000.000
Lý do nộp tiền: ứng tiền mua thực phẩm cho nhà ăn
Số tiền: 20.000.000
Bằng chữ: hai mươi triệu đồng chẳn
Kèm theo: giấy đề nghị tạm ứng
Đã nhận đủ:
Ngày …02….tháng …5….năm 2013.
Phụ Lục 9: Phiếu chi số 291
94
CTY TNHH HAI THÀNH VIÊN
HẢI SẢN 404
PHIẾU THU
Đường Lê Hồng Phong
Số: 77
Ngày …2.tháng5….năm 2013
Q. Bình Thủy – TP. Cần Thơ
TK Nợ
Số tiền
Họ tên người nộp tiền:Nguyễn Thị Nhị
Nợ 111
19.107.000
Địa chỉ: Cần Thơ
Có 311
19.107.000
Lý do nộp tiền: nộp tiết kiệm
Số tiền: 19.107.000
Bằng chữ: mười chin triệu một trăm lẻ bảy ngàn đồng chẳn
Kèm theo: giấy đề nghị nộp tiền
Đã nhận đủ:
Ngày …02….tháng …5….năm 2013.
Phụ lục số 10: Phiếu thu sô 77
95
CONG TY TNHH 2TV HAI SAN404
Mẫu số B02 – DN
404 đường Lê Hồng Phong – P Bình Thủy-Q Bình Thủy TPCT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 1800156858
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
6 tháng đầu năm 2011
Lũy kế
CHỈ TIÊU
MSố
T.M
Kỳ này
Kỳ trước
từ đầu năm
1
2
3
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01
VI.25
2. Các khoảng giảm trừ doanh thu
02
3. Doanh thu thuận về bán hàng và cung cấp
4
5
6
127.063.102.603
105.143.671.262
127.063.102.603
127.063.102.603
105.143.671.262
127.063.102.603
116.134.290.874
96.297.786.519
116.134.290.874
10.928.811.729
8.845.884.743
10.928.811.729
10
dịch vụ (10=01-02)
4. Gía vốn hàng bán
11
VI.27
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
20
và cung cấp dịch vụ
6. Doanh thu hoạt động tài chính
21
VI.26
964.133.161
1.041.493.963
964.133.161
7. Chi phí tài chính
22
VI.28
3.431.438.800
2.022.945.818
3.431.438.800
- Trong đó: Chi phí lãi vay
23
3.431.438.800
8. Chi phí bán hàng
24
5.115.200.718
3.905.800.100
5.115.200.718
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
25
2.328.433.500
2.494.252.843
2.328.433.500
1.018.871.872
1.464.379.945
1.018.871.872
187.660.000
27.448.519
187.660.000
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30
30 = 20 + (21 – 22 ) – (24 + 25)
11. Thu nhập khác
31
12. Chi phí khác
32
13. Lợi nhuận khác (40=31-32)
40
187.660.000
27.448.519
187.660.000
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (30+40)
50
1.205.871.872
1.491.828.464
1.205.871.872
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
51
VI.30
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lãi
52
VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 + 50-51-52)
60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
70
Đơn vị tính: Đồng
Phụ Lục Số 11: KQHDKD 6T 2011
96
CONG TY TNHH 2TV HAI SAN 404
Mẫu số B02 – DN
404 đường Lê Hồng Phong – P Bình Thủy-Q Bình Thủy TPCT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 1800156858
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
6 tháng đầu năm 2010
CHỈ TIÊU
MSố
T.M
Kỳ này
1
2
3
4
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01
VI.25
2. Các khoảng giảm trừ doanh thu
02
3. Doanh thu thuận về bán hàng và cung cấp
Đơn vị tính: Đồng
Lũy kế
Kỳ trước
từ đầu năm
5
6
127.063.102.603
105.143.671.262
127.063.102.603
127.063.102.603
105.143.671.262
127.063.102.603
116.134.290.874
96.297.786.519
116.134.290.874
10.928.811.729
8.845.884.743
10.928.811.729
10
Dịch vụ (10=01-02)
4. Gía vốn hàng bán
11
VI.27
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
20
và cung cấp dịch vụ
6. Doanh thu hoạt động tài chính
21
VI.26
964.133.161
1.041.493.963
964.133.161
7. Chi phí tài chính
22
VI.28
3.431.438.800
2.022.945.818
3.431.438.800
- Trong đó: Chi phí lãi vay
3.431.438.800
23
8. Chi phí bán hàng
24
5.115.200.718
3.905.800.100
5.115.200.718
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
25
2.328.433.500
2.494.252.843
2.328.433.500
1.018.871.872
1.464.379.945
1.018.871.872
187.660.000
27.448.519
187.660.000
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30
30 = 20 + (21 – 22 ) – (24 + 25)
11. Thu nhập khác
31
12. Chi phí khác
32
13. Lợi nhuận khác (40=31-32)
40
187.660.000
27.448.519
187.660.000
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (30+40)
50
1.205.871.872
1.491.828.464
1.205.871.872
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
51
VI.30
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lãi
52
VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 + 50-51-52)
60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
70
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Phụ Lục 12: KQHDKD 6T 2010
97
Giám đốc
CONG TY TNHH 2TV HAI SAN404
Mẫu số B02 – DN
404 đường Lê Hồng Phong – P Bình Thủy-Q Bình Thủy TPCT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 1800156858
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
6 tháng đầu năm 2013
Đơn vị tính: Đồng
Lũy kế
CHỈ TIÊU
MSố
T.M
Kỳ này
Kỳ trước
từ đầu năm
1
2
3
4
5
6
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01
VI.25
123.314.849.000
181.875.840.227
123.314.849.000
2. Các khoảng giảm trừ doanh thu
02
123.314.849.000
181.875.840.227
123.314.849.000
114.270137.593
167.664399.901
114.270.137.593
9.044.711.407
14.211.440.326
9.044.711.407
3. Doanh thu thuận về bán hàng và cung cấp
dịch vụ (10=01-02)
10
4. Gía vốn hàng bán
11
VI.27
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
Và cung cấp dịch vụ
20
6. Doanh thu hoạt động tài chính
21
VI.26
1.578.374.672
1.208.713.961
1.578.374.672
7. Chi phí tài chính
22
VI.28
3.916.832.663
2.496.060.036
3.916.832.663
- Trong đó: Chi phí lãi vay
23
8. Chi phí bán hàng
24
4.568.676.193
8.573.490.195
4.652.676.193
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
25
3.102.042.458
4.111.697.675
3.102.042.458
30
(1.054.465.235)
238.906.381
(1.054.465.235)
11. Thu nhập khác
31
2.500.000.000
922.692.736
2.500.000.000
12. Chi phí khác
32
1.409.376.073
306.059647
1.409.376.073
13. Lợi nhuận khác (40=31-32)
40
1.090.623.927
616.633.089
1.090.623.927
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (30+40)
50
36.158.692
855.539.470
36.158.692
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
51
VI.30
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lãi
52
VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 + 50-51-52)
60
36.158.692
855.539.470
36.158.692
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
70
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30 = 20 + (21 – 22 ) – (24 + 25)
Người lập biểu
Kế toán trưởng
Phụ Lục 13: KQHDKH 6T/2013
98
Giám đốc
CONG TY TNHH 2TV HAI SAN404
Mẫu số B02 – DN
404 đường Lê Hồng Phong – P Bình Thủy-Q Bình Thủy TPCT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 1800156858
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Cả năm 2010
CHỈ TIÊU
MSố
T.M
Năm nay
Năm trước
1
2
3
4
5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01
VI.25
2. Các khoảng giảm trừ doanh thu
02
3. Doanh thu thuận về bán hàng và cung cấp
294.269.211.930
226.775.034.196
381.263.274
888.221.880
293.888.650.842
225.886.812.316
268.745.877.559
207.314.434.010
25.142.773.283
18.572.378.302
10
dịch vụ (10=01-02)
4. Gía vốn hàng bán
11
VI.27
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
20
và cung cấp dịch vụ
6. Doanh thu hoạt động tài chính
21
VI.26
2.683.165.825
2.131.889.550
7. Chi phí tài chính
22
VI.28
6.594.127.724
3.370.772.060
23
6.594.127.724
3.370.772.060
8. Chi phí bán hàng
24
12.159.464.071
8.476.140.074
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
25
6.234.657.787
5.451.203.347
2.837.689.526
3.406.152.375
445.750.000
984.046.451
- Trong đó: Chi phí lãi vay
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30
30 = 20 + (21 – 22 ) – (24 + 25)
11. Thu nhập khác
31
12. Chi phí khác
32
13. Lợi nhuận khác (40=31-32)
40
445.750.000
978.646.451
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (30+40)
50
3.283.439.526
4.384.698.826
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
51
VI.30
289.136.421
1.096.174.707
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lãi
52
VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 + 50-51-52)
60
2.462.579.644
3.288.524.120
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
70
5.500.000
Phụ Lục 14:KQHĐKD năm 2010
Người lập biểu
Kế toán trưởng
99
Giám đốc
CONG TY TNHH 2TV HAI SAN404
Mẫu số B02 – DN
404 đường Lê Hồng Phong – P Bình Thủy-Q Bình Thủy TPCT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Mã số thuế: 1800156858
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Cả năm 2011
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU
MSố
T.M
Năm nay
Năm trước
1
2
3
4
5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01
VI.25
2. Các khoảng giảm trừ doanh thu
02
409.633.426.857
85.905.260.261
25.008.000
3. Doanh thu thuận về bán hàng và cung cấp
409.608.418.857
85.905.260.261
374.022.524.403
78.182.764.397
35.587.894.454
7.722.495.864
10
dịch vụ (10=01-02)
4. Gía vốn hàng bán
11
VI.27
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
20
và cung cấp dịch vụ
6. Doanh thu hoạt động tài chính
21
VI.26
3.140.918.796
1.460.138.597
7. Chi phí tài chính
22
VI.28
5.184.494.150
1.538.957.651
- Trong đó: Chi phí lãi vay
23
8. Chi phí bán hàng
24
19.128.923.532
4.102.029.911
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
25
10.210.907.154
2.638.259.777
4.202.488.414
903.387.122
250.000.0000
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30
30 = 20 + (21 – 22 ) – (24 + 25)
11. Thu nhập khác
31
433.791.905
12. Chi phí khác
32
122.727.272
13. Lợi nhuận khác (40=31-32)
40
311.064.633
250.000.0000
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (30+40)
50
4.513.553.047
1.153.382.122
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
51
VI.30
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lãi
52
VI.30
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 + 50-51-52)
60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
70
Phụ lục 15: KQHĐKD năm 2011
Người lập biểu
Kế toán trưởng
100
Giám đốc
CONG TY TNHH 2TV HAI SAN404
Mẫu số B02 – DN
404 đường Lê Hồng Phong – P Bình Thủy-Q Bình Thủy TPCT
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Mã số thuế: 1800156858
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Cả năm 2012
Đơn vị tính: Đồng
CHỈ TIÊU
MSố
T.M
Năm nay
Năm trước
1
2
3
4
5
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
01
VI.25
2. Các khoảng giảm trừ doanh thu
02
3. Doanh thu thuận về bán hàng và cung cấp
343.198.454.856
409.633.426.857
308.776.306
25.008.000
342.889.678.550
409.608.418.857
315.504.155.421
374.022.524.403
27.385.523.129
35.185.894.454
10
dịch vụ (10=01-02)
4. Gía vốn hàng bán
11
VI.27
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng
20
và cung cấp dịch vụ
6. Doanh thu hoạt động tài chính
21
VI.26
2.487.446.004
3.140.918.796
7. Chi phí tài chính
22
VI.28
4.082.158.325
5.184.494.150
- Trong đó: Chi phí lãi vay
23
8. Chi phí bán hàng
24
16.565.962.340
19.128.923.532
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp
25
8.059.110.843
10.210.907.154
1.165.737.625
4.202.488.414
10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
30
30 = 20 + (21 – 22 ) – (24 + 25)
11. Thu nhập khác
31
1.999.112.013
433.791.905
12. Chi phí khác
32
312.536.711
122.727.272
13. Lợi nhuận khác (40=31-32)
40
1.056.575.302
311.064.633
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (30+40)
50
2.222.312.927
4.513.553.047
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành
51
VI.51
16. Chi phí thuế TNDN hoãn lãi
52
VI.52
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN (60 + 50-51-52)
60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
70
Phụ lục 16: KQHĐKD năm 2012
Người lập biểu
Kế toán trưởng
101
Giám đốc
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 77/A
Loại: 7
Đơn vị tính Đồng
ST
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Tài khoản
Ngày
Nợ
Có
131,136….
Phải thu
1
Số tiền
HD00001213
01/5
Anh Nam: Nhận 3 cái thùng phi
phế liệu
511
….
………
……
…
……………………………
78
HD0001237
31/5
CN XNBB: VAT tiền điện thánh
05
681.818
333
1.264.050
27.065.486.256
Ph
l c 17: Ch ng t
ghi s
s
77/A
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 76/A
Loại: 7
Đơn vị tính Đồng
ST
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Ngày
Tài khoản
Nợ
Có
331,338….
Phải trả
1
Số tiền
HD0001433
03/5
CNCty Việt Thắng: Thuế VAT5%
giao30.000 kg thức ăn cá
….
………
………
……………………………
21
HD0000173
31/5
Cty Phương Lan: Tiền xe vậ
chuyển chả cá xuất
133
16.044.000
641
44.600.980
611.149.880
Phụ lục số 18: Chứng từ ghi sổ số 76/A
102
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 81/A
Loại: 7
Đơn vị tính Đồng
ST
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Ngày
Tài khoản
Nợ
….
25
XNCB: Nhận 214 cây nước đá
mua ngoài
PXK38 16/5
………
………
138
2.334.545
627
316.364
……………………………
XNCC: nhận 29 cây nước đá mua
ngoài
PX41 31/5
Có
331,338….
Phải trả
1
Số tiền
7.839.665.681
Phụ lục số 19: Chứng từ ghi sổ số 81/A
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 82/A
Loại: 7
Đơn vị tính Đồng
ST
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Ngày
Tài khoản
Nợ
9
………
………
GTCT- 31/5
NUOI4
Có
331,338….
Phải trả
….
Số tiền
……………………………
Chi phí con giống nuôi cá tra
627
11.808.757
59.501.346.890
Phụ lục số 20: Chứng từ ghi sổ số 82/A
103
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 83
Loại: 7
Đơn vị tính Đồng
ST
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Tài khoản
Ngày
Nợ
Số tiền
Có
131,136…
Phải thu
….
………
……
…
……………………………
10
LC000210
31/5
Blue Phoenix: Nhận 40.000kg chả cá =
60.400USD
511
8.913.973.600
17.105.824.079
Phụ lục số 21: Chứng từ ghi sổ số 83
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 84
Loại: 7
Đơn vị tính Đồng
ST
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Ngày
Tài khoản
Nợ
44
………
………
HD0029530 31/5
Có
331,338….
Phải trả
….
Số tiền
……………………………
Cty cấp thoát nước: Tiền nước kỳ
5/13 kho
Phụ lục số 22: Chứng từ ghi sổ số 84
104
627
10.708.500
3.169.986.58
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 86
Loại: 7
Đơn vị tính Đồng
ST
T
Chứng từ
Diễn giải
Số
Tài khoản
Ngày
Nợ
40
………
HD0001034
Có
331,338….
Phải trả
….
Số tiền
……
…
……………………………
31/5
Cty Khởi nghiệp: Tiền giao 01
cái máy đóng chay
241
33.248.480
5.756.468.229
Phụ lục số 23: Chứng từ ghi sổ số 86
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 87/A
Loại: 7
Đơn vị tính Đồng
ST
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Ngày
Nợ
36
………
………
PTT 31/5
Số tiền
Có
331,338
Phải trả
….
Tài khoản
……………………………
Tạm tính phí cấp đông băng chuyền
136
110.972.306
19.745.436.645
Phụ lục số 24: Chứng từ ghi sổ số 87/A
105
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 88
Loại: 7
Đơn vị tính Đồng
ST
T
Chứng từ
Số
Diễn giải
Tài khoản
Ngày
Nợ
17
………
………
PPB 31/5
Có
136,138…
Phân bổ chi phí
….
Số tiền
…………………………
…
Phân bổ tiền dầu T5/2013
152
25.882.425
2.950.665.256
Phụ lục số 25: Chứng từ ghi sổ số 88
106
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA NGHÀNH
Đơn vị tính:triệu đồng
2010
2011
Doanh Thu Thuần
26.529.026
36.285.410
4.227.932
Giá Vốn Hàng Bán
22.652.973
30.914.686
3.680.318
3.876.051
5.370.723
547.614
1.105.514
1.726.924
66.971
767.082
922.280
60.030
1.656.729
1.717.991
219.313
478.468
736.766
85.304
3.240.711
4.181.681
371.588
917.027
866.098
86.205
1.552.369
2.055.139
262.231
67.880
31.902
7.406
1.634.940
2.140.597
269.636
209.835
232.994
36.922
Chi phí thuế TNDN hoãn lại
1.307
-6.727
-29
Lợi ích của cổ đông thiểu số
50.178
67,105
22.293
261.320
293.372
1.373.617
1.847.225
Ch
Năm
Lợi Nhuận Gộp
2012
Chi phí hoạt động
Chi phí tài chính
Trong đó: Chi phí lãi vay
Chi phí bán hàng
Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tổng Chi phí hoạt động
Tổng doanh thu hoạt động tài chính
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
Chi phí lợi nhuận
Chi phí thuế TNDN hiện hành
Tổng Chi phí lợi nhuận
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
59.186
Phụ lục số 26: Kết quả hoạt động kinh doanh của nghành và công ty Vĩnh Hoàn
107
CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404
Mã số thuế: 180056858
Địa chỉ: 404 Lê Hồng Phong,P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP.Cần Thơ
Điện Thoại: 07103.841.081- Fax: 07103 841071
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 3: Nội bộ
Ký Hiệu: AA/13P
Ngày 02 tháng 5 năn 203
Số 0001215
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Phương Nam
Tên đơn vị: Công ty Trường Thành
Mã số thuế: 1800546355
Hình thức thanh toán: CK
STT
Tên hàng hóa dịch vụ
1
1
Số tài Khoản: 000134568777
Đơn vị tính
2
Cá tra fillet
Số
lượng
3
Đơn gía
4
Kg
Thành tiền
5
25.500
44.857,4
Cộng tiền hàng:
Thuế suất GTGT 5%
Tiền thuế GTGT:
Tổng cộng tiền thanh toán:
6=4*5
1.148.722.850
1.148.722.850
57.436.143
1.206.158.993
Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ hai trăm lẽ sáu triệu một trăm năm mươi tám ngàn chín trăm chín
mươi chín ngàn ba trăm đồng chẵn.
Người mua hàng
Người bán hàng
Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
(Ký, ghi rõ họ tên)
Phụ lục số 27: hóa đơn GTGT số 0001215
108
Ngân hàng công thương Việt Nam
VIETINBANK
LỆNH CHI
Payment Order
Số:40
Liên 2
Ngày 05/05/2013
Tên đơn vị trả tiền Payer: Cty TNHH Hai TV Hải Sản 404
Tài khoản nợ Debit A/C: 102010000284947
Tại ngân hàng With Bank: Công thương Cần Thơ
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm mười chín triệu không trăm
mười bốn ngàn ba trăm chín chục đồng chẵn
Tên đơn vị nhận tiền Payee: Công ty Hồng Hòa
Tài khoản Có Cridit A/C: 73710000000295
Tên ngân hàng With Bank: Đầu tư và Phát triển Cần Thơ
Nội dung Remarks: Thanh toán tiền hóa chất
Đơn vị trả tiền
Số tiền viết bằng số
319.014.390
Chủ tài khoản
Giao dịch viên
Ngày hạch toán: 07/05/2013
Kiểm soát viên
Phụ lục số 28: lệnh chi số 40
EXIMBANK
NGÂN HÀNG XUẤT NHẬP KHẨU VIỆT NAM
ỦY NHIỆM CHI Số/no: 37
PAYMENT ORDER
Ngày/Date:
CHUYỂN KHOẢN
Đơn vị trả tiền: Cty TNHH 2 TV Hải Sản 404
Số tài khoản: 1003148851008670
Tại ngân hàng Xuất Nhập khẩu Việt Nam-SGD/Chi Nhánh/PGD: Cần Thơ
Đơn vị nhận tiền: Công ty Young Nam
CMND/Hộ chiếu:
Số tài khoản: 1890201003190
Ngày cấp:
Tại ngân hàng: Nông nghiệp và PT nông thôn
Nơi cấp:
Tỉnh/TP: Hồ Chí Minh
Số tiền bằng chữ: ba trăm hai mươi sáu
Số tiền viết bằng số:
triệu tám trăm hai mươi ngàn chẵn
Nội dung thanh toán:tiền máy
326.820.000
Đơn vị trả tiền
NH A ghi sổ ngày 09/5
NH B ghi sổ ngày
Kế toán trưởng Chủ tài khoản
Giao dịch viên
Giao dịch viên
Kiểm soát
Phụ lục 29: ủy nhiệm chi số 37
109
Kiểm soát
CÔNG TY CỔ PHẦN THỨC ĂN CHĂN NUÔI VIỆT THẮNG
Địa chỉ: Khu CN Sa Đéc, Tân Khánh Đông, Sa Đéc, Đồng Tháp.
Điện thoại: (076) 3762678
Fax: (076) 3762679
Mã số thuế: 1400437290
Số tài khoản:1200056714537
HÓA ĐƠN GTGT
Mẫu số: 01/GTTK3/001
Liên 2: Giao khách hàng
Ký hiệu: VT/13P
Ngày 03 tháng 05 năm 2013
Số hóa đơn:0001433
Địa chỉ bán hàng: chi nhánh Cty Cổ phần Thức ăn chăn nuôi Việt Thắng
Địa chỉ:KCN Sông Hậu, Lai Vung, Đồng Tháp
Mã số thuế:1400437290
Họ tên khách hàng: Nguyễn Văn Tám
Đơn vị: Cty TNHH 2 TV Hải Sản 404
Địa chỉ: 404 Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Ninh Kiều, TP.Cần Thơ
Hình thức thanh toán: CK
MST: 1800158858
STT Tên hàng hóa
ĐVT Số Lượng Đơn giá
1
VL6-5ly-26%P
Kg
30.000
10.696
Thuế suất GTGT 5%
Cộng tiền hàng
Tiền thuế GTGT
Tổng cộng tiền hàng thanh
Số tiền
320.880.000
320.880.000
16.044.000
336.924.000
toán
Số tiền viết bằng chữ: Ba trăm ba mươi sáu triệu chín trăm hai mươi bốn ngàn
đồng
Khách hàng
Người bán hàng
(Ký,ghi họ tên)
(Ký đóng dấu, ghi họ tên)
Phụ lục số 30: Hóa đơn mua hàng
110
[...]... tại công ty em thấy được tầm quan trọng của vốn bằng tiền nên em quyết định chọn đề tài “ hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đánh giá thực trạng về công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH Hai Thành Viên Hải Sản 404 Từ đó đề ra 1 giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản. .. thực lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán; - Đánh giá tình hình quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán; và - Đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện tại công ty TNH Hai Thành. .. THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH HAI THÀNH VIÊN HẢI SẢN 404 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Tên công ty : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Hai thành viên Hải sản 404 Tên thương mại :GEPIMEX 404 COMPANY Địa chỉ 404 Lê Hồng Phong, Phường Bình Thủy, Quận Bình Thủy, Thành phố Cần Thơ Tel: (07103) 841083- 841228 Fax : (07103) 841083 Tài khoản tại ngân hàng Công thương Cần Thơ: Tài khoản VND :710A.56209 Tài khoản USD:... dụng vốn bằng tiền Qua kết quả ta thấy việc sử dụng vốn còn nhiều hạn chế như không kiểm soát được vòng quay tiền Từ đó, tác giả đưa ra các phương pháp khắc phục Trần Thị Kim Ngọc (2009) Nghiên cứu Kế toán vốn bằng tiền và các khoản ứng trước tại công ty TNHH xây dựng và thương mại Đình Nguyễn, LVTN đại học, Đại học Mở TP Hồ Chí Minh Đề tài tác giả tập trung vào công tác kế toán tại công ty không... lệch phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời - Các đơn vị kế toán cần có biện pháp đôn đốc, giải quyết dứt điểm các khoản phải trả trong niên độ kế toán - Đối với các đơn vị thành viên khi nhận vốn hoặc kinh phí của cấp trên cấp thì thực hiện ghi tăng tài sản và vốn ở các TK411, 441, 461 mà không được coi là khoản phải thu nội bộ 12 * Kết cấu tài khoản Bên Nợ -Các khoản phải trả nội bộ đã thanh toán. .. bù trừ với khoản phải thu theo từng đơn vị có quan hệ thanh toán Bên Có -Các khoản phải trả nội bộ phát sinh trong kỳ Số dư bên Có -Số tiền còn phải trả cho các đơn vị trong nội bộ doanh nghiệp 2.1.2.8 Kế toán khoản phải trả khác Khoản phải trả khác là những khoản phải trả ngoài khoản phải trả người bán, phải trả công nhân viên, phải nộp nhà nước, các khoản vay nợ, nhận kí quỹ, ký cược, phải trả nội... động vốn qua từng năm Bên cạnh bài viết chưa nói lên được ưu điểm, hạn chế trong công tác quản lý và sử dụng vốn tại công ty 16 Bùi Thu Hồng (2010) nghiên cứu “ Kế toán vốn bằnng tiền tại công ty TNHH Đông Hải Nam, LVTN đại học Đại học kinh tế TP.Hồ Chí Minh Đề tài tập trung đánh giá công tác sử dụng vốn tại công ty Bên cạnh đó , tác giả sử dụng phương pháp so sánh để phân tích việc hiệu quả sử dụng vốn. .. Thành Viên Hải Sản 404( Địa chỉ : 404 Lê Hồng Phong _Q.Bình Thủy _ TP.Cần Thơ) 1.3.2 Thời gian Số liệu nghiên cứu qua các năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đề tài được thực hiện từ 12/08/2013 đến 18/11/2013 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Do có sự giới hạn không gian và thời gian nên đề tài này chỉ tập trung nghiên cứu về công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty ... 2.1.1.4.2 Kết cấu nội dung của kế toán tiền đang chuyển Bên Nợ - Các khoản tiền tăng lên trong quá trình phát sinh Bên Có - Số kết chuyển vào TK “TGNH” hoặc các tài khoản có liên quan Số dư bên Nợ - Các khoản tiền còn đang chuyển 2.1.2 Kế toán các khoản thanh toán 2.1.2.1 Kế toán các khoản phải thu khách hàng Phải thu của khách hàng là mối quan hệ thanh toán doanh nghiệp và người mua Mối quan hệ này xảy... quan hệ thanh toán giữa công ty cấp trên và các đơn vị thành viên cấp dưới (Bùi Văn Dương 2004, trang 264) Trong quá trình hạch toán các khoản phải trả nội bộ thì từng đơn vị kế toán phải tôn trọng những quy định sau đây: - Phải theo dõi chi tiết từng đơn vị có quan hệ thanh toán, trong đó phải theo dõi từng nội dung thanh toán để lập biên bản thanh toán bù trừ nhằm gúp cho việc lập bản cân đối kế toán