hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại dntn tân thành công

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÙNG THỊ NGỌC HÂN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DNTN TÂN THÀNH CÔNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán Mã số ngành: 52340301 08 – 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH PHÙNG THỊ NGỌC HÂN MSSV: LT11198 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DNTN TÂN THÀNH CÔNG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TS. NGUYỄN HỮU ĐẶNG 08 – 2013 LỜI CẢM TẠ Trong quá trình học tập tại trường Đại học Cần Thơ, em đã được quý thầy, cô truyền đạt những kiến thức qua các môn học đại cương lẫn chuyên ngành để em có được nền tảng vững chắc, đặc biệt là những kiến thức về nghiệp vụ kế toán. Nay em đã hoàn thành bài luận văn em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô đã giảng dạy em trong thời gian qua, đặc biệt là quý thầy, cô khoa Kinh Tế & Quản Trị Kinh Doanh và đặc biệt em xin gửi tấm lòng biết ơn sâu sắc đến Thầy Nguyễn Hữu Đặng, thầy đã hết lòng chỉ dẫn và đóng góp nhiều ý kiến quý báu cho em trong suốt thời gian làm bài luận văn. Tuy nhiên với trình độ và khả năng còn hạn chế. Em kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến quý báu của quý thầy, cô để bài luận văn của em hoàn thiện hơn. Em cũng xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, các cô chú, anh chị ở DNTN Tân Thành Công, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán đã nhiệt tình giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi cho em trong thời gian thực tập tại doanh nghiệp. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn và kính chúc quý Thầy, Cô cùng các anh chị tại DNTN Tân Thành Công luôn mạnh khỏe và gặt hái nhiều thành công trong cuộc sống và trong công tác chuyên môn của mình. Cần Thơ, Ngày … Tháng… năm 2013 Người thực hiện PHÙNG THỊ NGỌC HÂN i TRANG CAM KẾT Em xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của em và các kết quả nghiên cứu này chưa được dùng cho bất cứ luận văn nào cùng cấp. Cần Thơ, Ngày … Tháng… năm 2013 Người thực hiện PHÙNG THỊ NGỌC HÂN ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. .............................................................................................................................. Cần Thơ, Ngày…tháng… năm 2013 Thủ trưởng đơn vị (ký tên và đóng dấu) iii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU.. ................................................................................ 1 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu ............................................................................... 1 1.2 Mục tiêu nghiên cứu .................................................................................. 2 1.2.1 Mục tiêu chung ....................................................................................... 2 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ....................................................................................... 2 1.3 Phạm vi nghiên cứu ................................................................................... 2 1.3.1 Không gian .............................................................................................. 2 1.3.2 Thời gian ................................................................................................. 2 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ............................................................................. 2 Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........... 3 2.1 Cơ sở lý luận .............................................................................................. 3 2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền ............................................................................. 3 2.1.2 Kế toán các khoản phải thu ..................................................................... 10 2.2 Lược khảo tài liệu ...................................................................................... 13 2.3 Phương pháp nghiên cứu ........................................................................... 14 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu.................................................................. 14 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu ................................................................ 14 Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DNTN TÂN THÀNH CÔNG .. 18 3.1 Lịch sử hình thành ..................................................................................... 18 3.1.1 Giới thiệu sơ lược ................................................................................... 18 3.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp ............................. 18 3.2 Cơ cấu tổ chức ........................................................................................... 19 3.2.1 Cơ cấu tổ chức ........................................................................................ 19 3.2.2 Chức năng từng bộ phận ......................................................................... 19 3.3 Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức kế toán ........................................... 20 3.3.1 Tổ chức nhân sự và sơ đồ bộ máy kế toán .............................................. 20 3.3.2 Chức năng từng bộ phận ......................................................................... 20 iv 3.3.3 Chế độ kế toán áp dụng .......................................................................... 21 3.3.4 Hình thức kế toán .................................................................................... 21 3.4 Ngành nghề kinh doanh ............................................................................. 23 3.5 Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh ................................................ 24 3.6 Thuận lợi, khó khăn, định hướng phát triển .............................................. 28 Chương 4: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DNTN TÂN THÀNH CÔNG ..... 31 4.1 Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu .................. 31 4.1.1 Kế toán tiền mặt ...................................................................................... 31 4.1.2 Kế toán tiền gửi....................................................................................... 41 4.1.3 Kế toán phải thu khách hàng .................................................................. 50 4.2 Đánh giá tình hình quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu tại DNTN Tân Thành Công...................................................................................................... 56 4.2.1 Đánh giá sơ bộ vốn bằng tiền và khoản phải thu .................................... 56 4.2.2 Phân tích tỷ số khả năng thanh toán ....................................................... 58 4.2.3 Phân tích tỷ số hiệu quả hoạt động ......................................................... 60 Chương 5: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU ................................................ 63 5.1 Hạn chế tồn tại trong công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu ............................................................................................................ 63 5.1.1 Hạn chế tồn tại trong công tác kế toán ................................................... 63 5.1.2 Hạn chế tồn tại trong quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu ............. 63 5.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu ............................................................................................................ 63 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán .................................................... 63 5.2.2 Giải pháp quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu có hiệu quả ............ 64 Chương 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................... 66 6.1 Kết luận ...................................................................................................... 66 6.2 Kiến nghị.................................................................................................... 66 Tài liệu tham khảo ........................................................................................... 68 Phụ lục ............................................................................................................. 69 v DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 3.1 Kết quả kinh doanh qua 3 năm (2010 – 2012) của DNTN Tân Thành Công ................................................................................................................. 24 Bảng 3.2 Kết quả kinh doanh 6 tháng đầu năm giai đoạn (2011 – 2013) của DNTN Tân Thành Công .................................................................................. 27 Bảng 4.1 Bảng tổng hợp thu tiền mặt trong tháng 3/2012 của DNTN Tân Thành Công...................................................................................................... 33 Bảng 4.2 Bảng tổng hợp chi tiền mặt trong tháng 3/2012 của DNTN Tân Thành Công...................................................................................................... 34 Bảng 4.3 Bảng tổng hợp thu tiền gửi trong tháng 3/2012 của DNTN Tân Thành Công...................................................................................................... 42 Bảng 4.4 Bảng tổng hợp chi tiền gửi trong tháng 3/2012 của DNTN Tân Thành Công...................................................................................................... 43 Bảng 4.5 Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng trong tháng 3/2012 của DNTN Tân Thành Công .................................................................................. 54 Bảng 4.6 Vốn bằng tiền qua 3 năm (2010 – 2012) của DNTN Tân Thành Công .......................................................................................................................... 56 Bảng 4.7 Khoản phải thu ngắn hạn qua 3 năm (2010 -2012) của DNTN Tân Thành Công...................................................................................................... 57 Bảng 4.8 Các hệ số khả năng thanh toán qua 3 năm (2010 – 2012) của DNTN Tân Thành Công .............................................................................................. 58 Bảng 4.9 Các chỉ tiêu hoạt động qua 3 năm (2010 – 2012) của DNTN Tân Thành Công...................................................................................................... 60 vi DANH SÁCH HÌNH Trang Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt .................................................................. 6 Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán TGNH .................................................................... 8 Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển .................................................... 10 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng ............................................... 11 Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán phải thu khác .......................................................... 13 Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức doanh nghiệp .................................................. 19 Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp ............................. 20 Hình 3.3 Sơ đồ ghi sổ theo hình thức nhật ký chung....................................... 22 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT CĐKT : Cân đối kế toán GTGT : Giá trị gia tăng SDĐK : Số dư đầu kỳ SDCK : Số dư cuối kỳ TSCĐ : Tài sản cố định TGNH : Tiền gửi ngân hàng KLTN : Khóa luận tốt nghiệp DNTN : Doanh nghiệp tư nhân HĐ : Hóa đơn QTM : Quỹ tiền mặt TK : Tài khoản NHCT : Ngân hàng Công Thương NHPĐ : Ngân hàng Phương Đông SGTT : Sài Gòn Thương Tín HĐKT : Hợp đồng kinh tế viii DANH MỤC PHỤ LỤC Trang Phụ lục 1 Hóa đơn GTGT số 176449 .............................................................. 69 Phụ lục 2 Phiếu thu số PT01/03/12.................................................................. 70 Phụ lục 3 Hóa đơn GTGT số 69024 ................................................................ 71 Phụ lục 4 Phiếu chi số PC01/03/12.................................................................. 72 Phụ lục 5 Hóa đơn GTGT số 79204 ................................................................ 73 Phụ lục 6 Sổ chi tiết thanh toán của Công ty TNHH MTV Hải Bình mẫu số S13_DNN ......................................................................................................... 74 Phụ lục 7 Sổ chi tiết thanh toán của Công ty Phà An Giang mẫu số S13_DNN .......................................................................................................................... 76 Phụ lục 8 Sổ cái tài khoản 131 mẫu số S03b_DNN ....................................... 78 ix CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU Ngày nay nền kinh tế thới giới ngày càng trở nên sôi động, nước ta bước vào xây dựng nền kinh tế thị trường, trong nước các doanh nghiệp lớn, vừa và nhỏ mọc lên ngày càng nhiều, cạnh tranh trong kinh doanh trở nên gay gắt hơn, lúc này tình hình tài chính của công ty cũng là một yếu tố thể hiện thế mạnh trong môi trường cạnh tranh. Tuy nhiên việc sử dụng vốn một cách có hiệu quả còn là vấn đề cần quan tâm của nhiều nhà quản trị, hiện nay nhiều doanh nghiệp chưa thực sự sử dụng vốn có hiệu quả, để đạt được lợi nhuận cao nhất trong kinh doanh thì đòi hỏi nhà quản trị phải thực sự kiên định và bản lĩnh trong chiến lược kinh doanh. Trong doanh nghiệp việc phát sinh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến tiền tệ là rất phổ biến như: Chi trả lương cho công nhân, chi mua hàng hóa, vật liệu, và các khoản phải thu, phải trả khác…Kết quả cuối cùng là để tìm kiếm lợi nhuận. Việc hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền tệ là rất nhiều nên đòi hỏi kế toán phải phản ánh một cách chính xác và thường xuyên. Hằng ngày, tại các doanh nghiệp luôn có nguồn vốn thu, chi xen kẽ nhau. Các khoản phải thu là để có vốn bằng tiền để chi. Các khoản chi là để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó có nguồn thu để đáp ứng các khoản chi. Vốn bằng tiền ở các doanh nghiệp được tồn tại ở hình thức giá trị mang tính thanh toán cao. Nó liên quan đến quá trình hoạt động kinh doanh từ khâu mua hàng đến khâu bán hàng. Qúa trình theo dõi từng đối tượng và từng khoản thanh toán nhằm xác định khả năng thanh toán và nắm rõ quá trình luân chuyển tiền để từ đó hoạt động đạt hiệu quả cao. Vấn đề quan tâm của các nhà quản lý kinh tế hiện nay là các doanh nghiệp thừa hay thiếu vốn và phải tìm tòi vận dụng sáng tạo nguồn vốn để xoay vòng nguồn vốn sao cho đạt hiệu quả tối ưu nhất. Do đó, tăng cường quản lý tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu là một biện pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Nhận thức thức được tầm quan trọng của vấn đề trên em quyết định chọn để tài “ Hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại DNTN Tân Thành Công” làm nội dung nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp của mình. 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài này là đánh giá thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu và đánh giá tình hình quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu tại doanh nghiệp từ đó đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu tại DNTN Tân Thành Công. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu tại doanh nghiệp; - Đánh giá tình hình quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu tại doanh nghiệp; và - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được nghiên cứu tại DNTN Tân Thành Công. Các số liệu và thông tin liên quan được thu thập từ phòng kế toán của doanh nghiệp. 1.3.2 Thời gian Thời gian tiến hành đề tài: từ 12/08/2013 đến 18/11/2013 và sử dụng số liệu của doanh nghiệp trong 3 năm (2010 – 2012) và sáu tháng đầu năm 2013 để hoàn thành bài luận văn này. 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu tại DNTN Tân Thành Công. Số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh được thu thập trong 3 năm (2010 – 2012) và sáu tháng đầu năm 2013. 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền a. Khái niệm Vốn bằng tiền là một bộ phận tài sản lưu động của doanh nghiệp biểu hiện dưới hình thức tiền tệ, có tính thanh khoản cao, gồm: tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng, hoặc các khoản tiền đang chuyển. Vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện mua sắm và chi phí (Nguyễn Văn Toàn, 2010, trang 16). b. Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền - Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam. - Trường hợp các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh là ngoại tệ thì ngoại tệ được hạch toán theo tài khoản 007 “ngoại tệ các loại”. Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng Việt Nam đồng thì hạch toán theo tỷ giá mua, bán. Cuối năm tài chính phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng. - Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Khi tính giá xuất của vàng, bạc, đá quý có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho như: Gía thực tế đích danh, giá bình quân gia quyền, giá nhập trước, xuất trước, giá nhập sau xuất trước. c. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền - Theo dõi phản ánh kịp thời tình trạng hiện có và biến động tăng giảm các loại vốn bằng tiền. Thực hiện việc kiểm tra, đối chiếu số liệu thường xuyên với thủ quỹ để đảm bảo chặt chẽ vốn bằng tiền. - Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tục hạch toán kế toán vốn bằng tiền nhằm thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí,… - Thông qua việc ghi chép vốn bằng tiền, kế toán thực hiện chức năng kiểm soát và phát hiện các trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát hiện các chênh lệch, xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý. 3 2.1.1.1 Kế toán tiền mặt a) Khái niệm Tiền mặt của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu), ngoại tệ , vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Mọi nghiệp vụ thu chi, chi bằng tiền mặt và bảo quản tiền mặt do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện (Đàm Thị Phong Ba, 2012, giáo trình kế toán tài chính, trang 323). b) Chứng từ sử dụng để hạch toán Các chứng từ dùng để hạch toán quỹ tiền mặt gồm: - Phiếu thu - Phiếu chi - Biên lai thu tiền - Bảng kiểm kê quỹ,... c) Tài khoản sử dụng - TK 111 “Tiền mặt”: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp. Tài khoản 111 có 3 tiểu khoản cấp 2: TK 1111: Tiền Việt Nam TK 1112: Ngoại tệ TK 1113: Vàng, bạc, kim khí quý.  Tài khoản 111: Tiền mặt - Bên nợ + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, tại quỹ của doanh nghiệp. + Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng. - Bên có: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, xuất quỹ. + Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm. - Số dư bên nợ: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý tồn tại quỹ. 4 d) Nguyên tắc hạch toán - Kế toán phản ánh vào tài khoản 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ,...thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được chuyển ngay vào ngân hàng thì không ghi vào bên Nợ tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”. - Các khoản tiền mặt, vàng, bạc, đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ, tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. - Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày theo trình tự phát sinh các khoản phải thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, ... 5 e) Sơ đồ hạch toán tiền mặt TK 511 TK 111(1111) Doanh thu bán hàng TK 152,153,156, 211, 213 Chi mua vật tư, hàng hóa, phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh TK 3331 133 Thuế GTGT đầu ra phải nộp Thuế GTGT phải nộp TK 711, 511 TK 627, 642 Thu tiền từ hoạt động tài Mua nguyên vật liệu sử dụng chính ngay TK 3331 TK 112 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Thuế GTGT đầu ra phải nộp ngân hàng TK 131, 112, 138 KT 635, 811 Thu nợ khách hàng Chi hoạt động tài chính Rút TGNH nhập quỹ hoạt động khác TK 338, 344 TK 133 Nhận ký quỹ,ký cược Thuế GTGT phải nộp Thuế GTG phải nộp TK 144, 244 TK 627, 642 Thu hồi ký quỹ,ký cược Chi trả các chi phí trong sản xuất kinh doanh TK 121, 221 TK 311, 315, 331 Thu hồi vốn đầu tư Chi tiền thanh toán khoản nợ vay nợ phải trả TK 3381 TK 1381 Tiền mặt thừa tại quỹ khi kiểm kê Tiền mặt phát hiện thiếu tại quỹ khi kiểm kê Hình 2.1 Sơ đồ hạch toán tiền mặt 6 2.1.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng a) Khái niệm Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gửi ở ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt. Lãi từ khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp. Và kế toán phải mở sổ hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu (Đàm Thị Phong Ba, 2012, giáo trình kế toán tài chính, trang 329). b) Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bảng kê sao của Ngân Hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc báo chi…) c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân Hàng” phải được theo dõi theo từng loại tiền gửi (tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý) và chi tiết theo dõi từng Ngân Hàng. TK 112 có 3 tài khoản cấp 2: - TK 1121- Tiền Việt Nam - TK 1122 – Ngoại tệ - TK 1123 – Vàng bạc, kim khí quý  Tài khoản 112: Tiền gửi - Bên nợ + Các khoản tiền gửi vào ngân hàng (tiền mặt, ngoại tệ,…) + Chênh lệch tỷ giá hối đoái tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. - Bên có + Các khoản tiền rút ra từ ngân hàng (tiền mặt, ngoại tệ,…) + Chênh lệch tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ. - Số dư bên nợ: Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý hiện còn gửi tại ngân hàng. d) Nguyên tắc hạch toán - Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên 7 ngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. - Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. - Trường hợp rút tiền gửi từ ngân hàng bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán tài khoản 1122 theo một trong các phương pháp tính giá xuất: bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước. e) Sơ đồ hạch toán TGNH TK 111 TK 112(1121) TK 111 Rút TGNH về quỹ tiền mặt Gửi tiền mặt về ngân hàng TK 131, 138 TK 141, 142, 242, 244 Thu hồi các khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, các khoản trả trước, ký quỹ, ký cược bằng TGNH TK 141, 244, TK 121, 221 Thu hồi các khoản tạm ứng, ký quỹ, ký cược bằng TGNH Đầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn bằng TGNH TK 121, 221 TK 152, 153, 156 Thu hồi các khoản đầu tư Chi mua vật tư, hàng hóa, công cụ TK 511 TK 133 Thuế GTG phải nộp Doanh thu bán hàng TK 3331 TK 642, 635, 811 Chi các khoản chi phí Thuế GTGT đầu ra phải nộp TK 515, 711 TK 338, 331 Doanh thu, thu nhập khác Chi các khoản phải trả bằng TGNH Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán TGNH 8 2.1.1.3 Kế toán tiền đang chuyển a) Khái niệm Tiền đang chuyển là các khoản tiền bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hay đã làm thủ tục gửi vào bưu điện để trả cho các đơn vị khác, hoặc chuyển từ tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng ở thời điểm cuối năm tài chính nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng hoặc của đơn vị thụ hưởng (Đàm Thị Phong Ba, 2012, giáo trình kế toán tài chính, trang 334). b) Chứng từ hạch toán Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm phiếu chi, giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền... c) Tài khoản sử dụng TK 113 “Tiền đang chuyển” để phản ánh tiền đang chuyển của doanh nghiệp. TK 113 có 2 tài khoản cấp 2: - TK 1131: Tiền Việt Nam - TK 1132: Ngoại tệ  Tài khoản 113: Tiền đang chuyển - Bên nợ + Các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, hoặc chưa nhận được giấy báo của ngân hàng. + Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển. - Bên có + Kết chuyển vào các tài khoản có liên quan. + Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền .đang chuyển. - Số dư nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển. d) Nguyên tắc hạch toán Kế toán phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng Kho bạc nhà nước, hay đã làm thủ tục chuyển trả tiền từ tài khoản tại ngân hàng để chuyển trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng . 9 e) Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển TK 511, 131, 711, 515, TK 113 Thu tiền bán hàng, thu nhập khác, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản phải thu bằng CK nhưng chưa nhận được tiền TK 111, 112 Nhận được giấy báo có về các khoản tiền gửi. TK 111, 112 TK 331 Gửi tiền mặt vào ngân hàng, chuyển tiền thanh toán chưa nhận được giấy báo của NH Chưa nhận được giấy báo về các tài khoản đã thanh toán trước Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển 2.1.2 Kế toán các khoản phải thu 2.1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng a) Khái niệm Phải thu khách hàng là các khoản doanh nghiệp phải thu khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, hoặc phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản về khối lượng công tác xây dựng cơ bản đã hoàn thành (Nguyễn Văn Toàn, 2010, trang 30). b) Chứng từ hạch toán - Hóa đơn giá trị gia tăng - Hóa đơn bán hàng hàng thông thường c) Tài khoản sử dụng  Tài khoản 131: Phải thu khách hàng - Bên nợ + Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,… + Số tiền thừa trả lại cho khách hàng. - Bên có + Số tiền khách hàng đã trả nợ. 10 + Số tiền nhận trước, ứng trước của khách hàng. + Số tiền chiết khấu thanh toán cho người mua và các khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng cho khách hàng. - Số dư bên nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng. d) Nguyên tắc hạch toán - Kế toán phản ánh các khoản nợ phải thu của khách hàng chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu. - Không phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (thu tiền mặt, thu bằng sec, thu qua ngân hàng). - Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được. e) Sơ đồ hạch toán TK 511 TK 131 Doanh thu chưa thu tiền TK 3331 Thuế GTGT đầu ra TK 635 Chiết khấu thanh toán TK 111, 112 Tổng số tiền khách hàng phải thanh toán Khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền TK 152,153 Khách hàng thanh toán hàng bằng hàng (Theo phương thức đổi hàng) TK 133 Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng 11 2.1.2.2 Kế toán phải thu khác a) Khái niệm Phải thu khác là các khoản phải thu ngoài phạm vi phải thu của khách hàng và phải thu nội bộ (Đàm Thị Phong Ba, 2012, giáo trình kế toán tài chính, trang 472). b) Chứng từ hạch toán - Phiếu thu, phiếu chi,. - Giấy báo nợ, giấy báo có, … c) Tài khoản sử dụng  Tài khoản 138: Phải thu khác - Bên nợ: Gía trị tài sản thiếu chờ xử lý. - Bên có + Ghi giảm các khoản nợ phải thu khó đòi. + Gía trị tài sản thiếu đã xử lý. - Số dư nợ: Các khoản nợ khác còn phải thu. d) Nguyên tắc hạch toán - Gía trị tài sản thiếu được phát hiện, các khoản phải thu về bồi thường vật chất do các cá nhân, tập thể gây ra như mất mát, hư hỏng tiền, các loại vật tư, hàng hóa, dụng cụ - Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn có tính chất tạm thời không lấy lãi. Các khoản đã chi cho hoạt động sự nghiệp, chi đầu tư xây dựng cơ bản nhưng không được cấp thẩm quyền phê duyệt phải thu hồi hoặc chờ xử lý. 12 e) Sơ đồ hạch toán TK 211 TK 138 TK 334, 632, 642 Tài sản thiếu trừ vào lương, giá vốn, hoặc đưa vào chi phí Tài sản cố định phát hiện thiếu TK 214 Hao mòn TSCĐ TK 111, 112 Khi thu được tiền của các khoản phải thu TK 111, 112 Các khoản thiếu cho vay tạm thời TK 156, 153,111,112 Tài sản thiếu là tiền,hàng hóa, vật tư, Hình 2.5 Sơ đồ kế toán phải thu khác 2.2 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Võ Thị Tuyết Duy (2012) nghiên cứu “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 10 IDICO”, KLTN đại học, Đại học Tây Đô. Đề tài cũng dùng phương pháp hạch toán để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi sổ kế toán. Trình tự ghi sổ sách rất chi tiết cũng giúp cho em phần nào về cách lên sổ kế toán mặc dù ở đây tác giả không phân tích, đánh giá tình hình vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty. Qua bài viết tác giả cũng giúp em biết được cách trình bày và bố cục bài viết. Trần Thị Ngọc Hương (2010) nghiên cứu “ Kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH HWATA VINA tại Cần Thơ”, CĐTN Cao đẳng, Cao đẳng Cần Thơ. Bài chuyên đề mô tả quá trình lên sổ theo hình thức chúng từ ghi sổ, trình bày các sổ sách khá đầy đủ, đưa ra nhận xét khá phù hợp, tuy nhiên tác giả đưa quá nhiều chứng từ không cần thiết trong bài mà đáng lẽ phải đưa vào phụ lục chẳng hạn. Qua bài viết tác giả cũng đã phần nào truyền đạt được hết nội dung trong công tác kế toán trong công ty, giúp em hiểu được trong việc bố cục bài viết cần có sổ gì cũng như giúp người đọc hiểu được ý truyền đạt của bài. 13 Nguyễn Văn Toàn (2010) nghiên cứu “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH-XD-TM-VT Phan Thành”, KLTN đại học, Đại Học Tây Đô. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp từ phòng kế toán, mục tiêu của đề tài là tìm hiểu thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, qua đó tác giả còn dùng phương pháp phân tích các chỉ số tài chính như hệ số khả năng thanh toán hiện thời hay hệ số khả năng thanh toán nhanh…,Từ đó dánh giá hiệu quả sử dụng vốn cũng như khả năng thanh toán các khoản nợ. Qua nghiên cứu cho thấy khả năng thanh toán cũng như sử dụng vốn của công ty tương đối ổn định. Qua nghiên cứu em có thể tham khảo phần phân tích của bài. Qua lược khảo tài liệu các bài luận văn của tác giả cho thấy được những nội dung quan trọng, cách bố cục bài viết, và những đề xuất hướng giải quyết để hoàn thiện những mặc yếu…Trên cơ sở tham khảo những ý hay và tránh những mặt thiếu sót của các bài viết này em rút ra được nội dung bài viết của mình sẽ bao gồm những gì để đạt được mục tiêu nghiên cứu của mình. 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu làm đề tài chủ yếu là số liệu thứ cấp, được thu thập từ Phòng kế toán tại DNTN Tân Thành Công. Ngoài ra còn tham khảo tài liệu liên quan đến đề tài nghiên cứu trên internet. 2.3.2 Phương pháp phân tích số liệu - Phương pháp hạch toán: đây là phương pháp sử dụng phổ biến trong việc hạch toán các tài khoản. - Phương pháp so sánh: Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Có 2 phương pháp so sánh: + Phương pháp so sánh số tuyệt đối: Là hiệu số của hai chỉ tiêu, chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở. + Phương pháp so sánh số tương đối: Là tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu cơ sở để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỷ lệ số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng hay thể hiện chênh lệch về tỷ trọng của từng bộ phận chiếm trong tổng số giữa kỳ phân tích với ky gốc của chỉ tiêu phân tích. - Phân tích các tỷ số tài chính Tỷ số khả năng thanh toán 14  Tỷ số thanh toán tổng quát Tỷ số thanh toán tổng quát cho biết cứ 1 đồng nợ của doanh nghiệp thì được đảm bảo bao nhiêu đồng tài sản, phản ánh khả năng thanh toán chung của doanh nghiệp trong kỳ, chỉ số này được tính như sau: Tổng tài sản Tỷ số thanh toán tổng quát = (1) Tổng nợ phải trả  Tỷ số thanh toán ngắn hạn Tỷ số thanh toán ngắn hạn cho thấy khả năng đáp ứng các khoản nợ ngắn hạn của doanh nghiệp là cao hay thấp. Tài sản ngắn hạn Tỷ số thanh toán ngắn hạn = (2) Nợ ngắn hạn  Tỷ số thanh toán bằng tiền Tỷ số thanh toán bằng tiền cho biết bao nhiêu tiền và các khoản tương đương tiền của doanh nghiệp để đáp ứng nghĩa vụ nợ ngắn hạn. Vốn bằng tiền và các khoản đầu tư ngắn hạn Tỷ số thanh toán bằng tiền= (3) Nợ ngắn hạn  Tỷ số thanh toán nhanh Tỷ số thanh toán nhanh cho biết khả năng doanh nghiệp dùng tiền và các tài sản có thể chuyển đổi thành tiền để thanh toán ngay khoản nợ ngắn hạn khi đến hạn. Tài sản ngắn hạn – hàng tồn kho Tỷ số thanh toán nhanh = (4) Nợ ngắn hạn Tỷ số về hoạt động  Tỷ số vòng quay hàng tồn kho Tỷ số vòng quay hàng tồn kho cho biết hiệu quả quản lý hàng tồn kho của doanh nghiệp. 15 Gía vốn hàng bán Tỷ số vòng quay hàng tồn kho= (5) Hàng tồn kho bình quân Hàng tồn kho đầu năm + Hàng tồn kho cuối năm Hàng tồn kho bình quân = (6) 2  Tỷ số vòng quay nợ phải thu khách hàng Tỷ số vòng quay nợ phải thu khách hàng phản ánh tốc độ biến đổi khoản nợ phải thu thành tiền mặt. Doanh thu thuần Tỷ số vòng quay nợ phải thu khách hàng = (7) Nợ phải thu bình quân Nợ phải thu đầu năm + Nợ phải thu cuối năm Nợ phải thu bình quân = (8) 2  Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân đo lường hiệu quả quản lý khoản phải thu của một doanh nghiệp. Nợ phải thu bình quân Kỳ thu tiền bình quân = (9) Doanh thu bình quân 1 ngày Doanh thu hàng năm Doanh thu bình quân 1 ngày = (10) 365  Vòng quay tài sản lưu động Vòng quay tài sản lưu động đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp qua việc sử dụng tài sản lưu động, cũng có thể hiểu là cứ 1 đồng tài sản lưu động bình quân thì tạo ra cho doanh nghiệp bao nhiêu đồng doanh thu. 16 Doanh thu thuần Vòng quay tài sản lưu động = (11) Tài sản lưu động bình quân 17 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DNTN TÂN THÀNH CÔNG 3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 3.1.1 Giới thiệu sơ lược - Tên doanh nghiệp: DNTN Tân Thành Công - Địa chỉ: 121A Tầm Vu, P. Hưng Lợi, Q. Ninh Kiều, TP Cần Thơ - Chủ doanh nghiệp: Ông NGUYỄN VĂN LỢI - Tổng số vốn ban đầu: 1.647.500.000 đồng - Điện thoại: 0710.3820564 – 0710.2220866 , Fax: 07103.839166 - Mã số thuế: 1800393136 - Địa chỉ giao dịch: 52-54 Đồng Khởi, P. An Lạc, Q. Ninh Kiều, TP Cần Thơ - Email: dntntanthanhcong08@yahoo.com - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 5701000146 do sở Kế hoạch và đầu tư TP Cần Thơ cấp lần đầu ngày 21/08/2000 với vốn đầu tư ban đầu 1.647.500.000 đồng. Từ năm 2000 đến nay, doanh nghiệp đã thay đổi bổ sung trên giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh. Thời điểm đăng ký cấp lại thay đổi lần 7 vào ngày 19/02/2009 với số vốn đầu tư 9.729.197.190 đồng. 3.1.2 Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp - Cần Thơ là một trong những tỉnh lớn của Đồng bằng sông Cửu Long, vốn là vùng sông nước nên nhu cầu về phụ tùng về các phương tiện vận chuyển đường thủy ( chân vịt tàu), các ngành gia công cơ khí được xem là một nhu cầu thiết yếu. Nắm bắt được nhu cầu thị trường, năm 1990 cơ sở đúc gang Tân Thành Công ra đời. Khởi đầu bằng nghề sản xuất các loại chân vịt tàu, phụ tùng máy cày, gia công cơ khí, đúc kim loại… cơ sở Tân Thành Công đã thu hút được nhiều khách hàng. - Sau 10 năm hoạt động dạng cơ sở đến ngày 21/08/2000 chủ cơ sở chuyển sang hình thức Doanh nghiệp tư nhân. - Sản phẩm của doanh nghiệp ngày càng gần với người tiêu dùng vì mẫu mã, chất lượng đảm bảo, giao hàng đúng hạn, giá phù hợp… Từ năm 2002 do nhu cầu chuyển từ ghe gỗ sang xà lan, ghe sắt càng tăng doanh nghiệp Tân Thành Công đã bước sang một bước đột phá, chủ Doanh nghiệp đầu tư máy 18 móc cơ sở vật chất để nhận đóng mới và sửa chữa tàu thuyền. - Với uy tín và kinh nghiệm kinh doanh đến nay doanh nghiệp tiếp tục đầu tư sang lĩnh vực vận chuyển đường thủy với 6 chiếc xà lan, 1 cần cẩu khai thác cát vàng tại Tân Châu – An Giang. Ngoài ra doanh nghiệp còn nhận san lấp mặt bằng, cho thuê thiết bị cơ giới, phương tiện vận tải thuỷ bộ, xuất nhập khẩu cát với mong muốn mở rộng quy mô và mở rộng thị trường. - Đi đôi với sự phát triền lĩnh vực kinh doanh doanh nghiệp không ngừng đổi mới máy móc, trang thiết bị và nâng cao tay nghề của thợ nhằm đáp ứng tốt hơn nữa nhu cầu của khách hàng cũng như chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp. 3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC 3.2.1 Cơ cấu tổ chức Với hình thức là doanh nghiệp tư nhân nên số lượng nhân viên không nhiều cơ cấu tố chức của doanh nghiệp Tân Thành Công gồm: Giám đốc: 1 người Phòng kế toán: 4 người Phân xưởng đúc: 8 người Phân xưởng sản xuất: 9 người Phân xưởng đóng tàu: 15 người GIÁM ĐỐC PHÒNG KẾ TOÁN PHÂN XƯỞNG ĐÚC PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT PHÂN XƯỞNG ĐÓNG TÀU Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức doanh nghiệp 3.2.2 Chức năng từng bộ phận - Giám đốc: Là người đại diện cho doanh nghiệp, quản lý doanh nghiệp theo chế độ Thủ trưởng đơn vị trực tiếp quyết định và điều chỉnh mọi hoạt động kỹ thuật, tổ chức, tài chính, sản xuất và tiêu thụ sản phẩm. 19 - Phòng kế toán: Chức năng thực hiện toàn bộ công tác kế toán tài chính, hạch toán kế toán trong doanh nghiệp, quản lý vật tư, tài sản và nguồn vốn nhằm phục vụ có hiệu quả cao nhất trong việc thực hiện nhiệm vụ kinh doanh của doanh nghiệp theo sự hướng dẫn và quy định kế toán của Việt Nam ban hành. - Phân xưởng đúc: dưới sự lãnh đạo trực tiếp của Giám đốc, có nhiệm vụ đúc gang, thau, nhôm. - Phân xưởng sản xuất: có nhiệm vụ gia công cơ khí, hàn tiện các loại kim loại theo yêu cầu. - Phân xưởng đóng tàu: có nhiệm vụ sửa chữa và đóng mới các phương tiện thủy. 3.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN 3.3.1 Tổ chức nhân sự và sơ đồ bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của doanh nghiệp Tân Thành Công gồm: - Kế toán trưởng: 1 người - Kế toán thanh toán: 1 người - Thủ quỹ: 1 người - Thủ kho: 1 người KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN THANH TOÁN THỦ QUỸ THỦ KHO Hình 3.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của doanh nghiệp 3.3.2 Chức năng từng bộ phận - Kế toán trưởng: Với DNTN Tân Thành Công là doanh nghiệp nhỏ, nhân viên kế toán chỉ có vài người nên mỗi phần hành kế toán không có người phụ trách riêng nên Kế toán trưởng kiêm nhiệm luôn các phần hành còn lại của kế toán, làm luôn công việc của kế toán tổng hợp, là người phụ trách chung toàn bộ vấn đề kế toán của doanh nghiệp và chịu trách nhiệm với giám đốc về các nghiệp vụ tài chính, thống kê thông tin, kế toán phù hợp với tình 20 hình thực tế của doanh nghiệp. - Kế toán thanh toán: hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sắp xếp nhận chứng từ, lưu trữ chứng từ, lập các biểu mẫu khi giám đốc cần, tính và chi lương cho toàn bộ doanh nghiệp, giữ sổ phụ ngân hàng, theo dõi số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng. - Thủ quỹ: thực hiện các công việc hành chính bên ngoài, kiểm tra chứng từ gốc, thu chi hợp lý, tiến hành thu chi theo các chứng từ đã duyệt, bảo quản tiền mặt, theo dõi và chịu trách nhiệm về lượng tiền quỹ đang giữ, báo cáo quỹ khi có yêu cầu. - Thủ kho: ghi chép và theo dõi hàng ngày các phát sinh có chứng từ hợp lý tiến hành nhập kho, giao lại chứng từ gốc và hóa đơn cho kế toán lưu trữ, dựa vào bảng tổng hợp nguyên vật liệu xuất kho đã duyệt, tiến hành xuất kho, chịu trách nhiệm và kiểm tra nguyên vật liệu tồn kho, lập báo cáo về tình hình tài chính xuất nguyên liệu. 3.3.3 Chế độ kế toán áp dụng Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC.  Đơn vị tiền tệ doanh nghiệp sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ)  Niên độ kế toán áp dụng: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 cùng năm. - Phương pháp trích khấu hao tài sản cố định: phương pháp đường thẳng. - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho: bình quân gia quyền cuối kỳ. - Hình thức kế toán trên máy tại doanh nghiệp: doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán UNESCO từ 2005 đến nay. 3.3.4 Hình thức kế toán Với điều kiện cụ thể của doanh nghiệp về quy mô, trình độ kế toán nên doanh nghiệp đã lựa chọn hình thức kế toán: Nhật ký chung. Hình thức này dễ dàng, đơn giản, thuận tiện cho việc ghi sổ đảm bảo cho kế toán thực hiện tốt việc thu nhận, xử lý cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời chính xác phục vụ công tác quản lý của doanh nghiệp. 21 Chứng từ kế toán Sổ Nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Đối chiếu số liệu: Ghi hàng ngày: Ghi vào cuối kỳ: Hình 3.3 Sơ đồ ghi sổ theo hình thức nhật ký chung Hình thức nhật ký chung bao gồm các loại sổ: 1. Sổ nhật ký chung: Ghi chép nghiệp vụ kế toán theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng của các nghiệp vụ đó, làm cơ sở để ghi vào sổ cái. 2. Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ phát sinh của từng tài khoản tổng hợp. Số liệu sổ cái cuối tháng được dùng để ghi vào bảng cân đối số phát sinh --->ghi vào BCĐKT 3. Sổ nhật ký đặc biệt và các loại sổ kế toán chi tiết (sổ phụ) Sổ nhật ký đặc biệt: Dùng trong trường hợp nghiệp vụ phát sinh nhiều. ghi chép riêng cho từng nghiệp vụ chủ yếu. * Trình tự ghi chép: - Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ đã kiểm tra để ghi sổ sẽ tiến hành ghi các nghiệp vụ phát sinh vào Nhật ký chung, sau đó dựa vào số liệu đó để ghi vào Sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu doanh nghiệp có mở sổ, 22 thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan. - Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ chứng từ được dùng ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào nhật ký đặc biệt. Định kỳ hoặc cuối tháng tùy theo khối lượng nghiệp vụ phát sinh tổng hợp lấy số liệu ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái. - Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp nhau giữa sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết được dùng lập các báo cáo tài chính (Theo nguyên tắc tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối phát sinh phải bằng tổng phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung. 3.4 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH - Sản xuất: Chân vịt tàu, phụ tùng máy cày,… - Gia công cơ khí: Sữa chữa tàu, phương tiện thủy,… - Đóng mới các loại phương tiện thủy. - Vận chuyển hàng hóa thủy và bộ. 23 3.5 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Bảng 3.1: Kết quả kinh doanh qua 3 năm (2010 – 2012) của DNTN Tân Thành Công Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Tuyệt đối Chênh lệch 2012/2011 Tuyệt đối % % 1. Doanh thu bán hàng 4.313,8 7.476,2 4.953,8 3.162,4 73,3 (2.522,4) (33,7) 3. Doanh thu thuần về bán hàng 4.313,8 7.476,2 4.953,8 3.162,4 73,3 (2.522,4) (33,7) 4. Gía vốn hàng bán 3.433,7 6.174,6 5.428,8 2.740,9 79,8 (745,8) (12,1) 5. Lãi gộp 880 1.301,6 (475) 421,6 47,9 (1.776,6) (136,5) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 0,8 4,1 2,6 3,3 412,5 (1,5) (36,6) 7. Chi phí tài chính 534,8 1.273,7 3.394,9 738,9 138,2 2.121,2 166,5 - Trong đó: chi phí lãi vay 534,8 1.273,7 3.394,9 738,9 138,2 2.121,2 166,5 313 482,4 525,3 169,4 54,1 42,9 8,9 (483,4) (1.464,8) (3.942,2) 875,3 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 33 (450,4) (4.392,6) 10. Thu nhập khác - 661,6 17,7 - - (643,9) (97,3) 11. Chi phí khác - 1.091,4 113 - - (978,4) (89,6) 12. Lợi nhuận khác - (429,8) (95,3) - - 334,5 (77,8) 13. Tổng lợi nhuận trước thuế 33 (880,2) (4.488) (913) (2.766,7) (3.608) 410 0 0 0 - - - 33 (880,2) (4.488) (913) (2.766,7) (3.608) 410 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15. Lợi nhuận sau thuế - Nguồn: Phòng kế toán DNTN Tân Thành Công 24 Nhìn vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh ta thấy doanh nghiệp lỗ liên tiếp trong hai năm 2011 và 2012, doanh thu, chi phí đều có sự biến động mạnh chi phí quá cao nên doanh nghiệp kinh doanh lỗ. Việc chi phí quá cao sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận của doanh nghiệp cho thấy doanh nghiệp làm ăn không hiệu quả. Sau đây ta tìm hiểu về tình hình tăng giảm doanh thu, chi phí qua các năm. Trước tiên là doanh thu bán hàng : Doanh thu bán hàng cũng biến động tăng, giảm qua 3 năm, năm 2011 doanh thu tăng mạnh, tăng 3.162,4 triệu đồng, tăng 73,3% so với năm 2010. Nguyên nhân là trong năm 2011 doanh nghiệp nhận được nhiều đơn đặt hàng cũng như gia công cơ khí, và giá bán ra cũng tăng do giá mua nguyên liệu đầu vào tăng, chi phí vận chuyển cũng như chính sách tiền lương của nhân viên tăng. Sang năm 2012 doanh thu lại giảm mạnh, giảm 2.522,4 triệu đồng (giảm 33,7%) so với năm 2011, giảm gần bằng với mức tăng của năm 2011. Cho thấy công việc tiêu thụ của doanh nghiệp năm này còn gặp khó khăn, chưa thực sự thu hút khách hàng, doanh nghiệp bị mất thị phần tiêu thụ với lại năm 2012 là năm khó khăn chung của nền kinh tế cho nên các doanh nghiệp cơ khí gặp nhiều thách thức, sức mua cũng giảm. Doanh nghiệp cần có công tác bán hàng cũng như nâng cao chất lượng thành phẩm để chiếm lĩnh lại thị trường. Ngoài ra doanh nghiệp còn có nguồn thu từ hoạt động tài chính và hoạt động khác nhưng doanh thu hoạt động tài chính là rất nhỏ và tăng giảm qua các năm. Nguyên nhân là do doanh nghiệp không có đầu tư vào lĩnh vực kinh doanh nào nên doanh thu này chủ yếu là lãi tiền gửi không kỳ hạn và lãi tiền gửi tăng giảm cũng là do sự biến động của lãi suất (năm 2010 lãi suất trung bình là 3%, năm 2011 4,5 – 6%, năm 2012 1 – 2%). Cũng như doanh thu, chi phí qua các năm cũng tăng lên. Về chi phí giá vốn hàng bán cũng có sự biến động tăng, giảm qua 3 năm. Cụ thể năm 2011 chi phí giá vốn đạt 6.174,6 triệu đồng tăng 2.740,9 triệu đồng, tương đương 79,8% so với năm 2010. Đến năm 2012 chi phí này giảm xuống và giảm 745,8 triệu đồng tương đương 12,1% so với năm 2011. Trong năm 2010 và năm 2011 giá vốn tăng cùng chiều với sự gia tăng của doanh thu bán hàng, nhưng đến năm 2012 giá vốn lại cao hơn doanh thu bán hàng. Nguyên nhân là trong năm 2012 giá nguyên vật liệu đầu vào dùng để chế tạo thành phẩm mà doanh nghiệp đã dự trữ cao so với giá thị trường, trong khi đó doanh nghiệp chưa nắm bắt được cơ hội dự trữ nguyên vật liệu khi giá giảm, nên khi ra thị trường tiêu thụ thì giá bán thị trường giảm xuống, mà sức mua cũng giảm nên doanh nghiệp phải giảm giá bán để thu hồi vốn nên doanh thu bán hàng giảm và thấp hơn so với giá vốn hàng bán, làm cho lãi gộp của doanh nghiệp bị âm, một phần nữa là do doanh nghiệp cũng chưa có chính sách về bán hàng nên việc 25 tiêu thụ sản phẩm cũng gặp khó khăn. Về chi phí lãi vay cũng tăng và tăng khá cao, cụ thể là năm 2011 chi phí lãi vay tăng 738,9 triệu đồng so với năm 2010, tương đương 138,2%, sang năm 2012 số lượng vay tăng lên nên đẩy chi phí tài chính tăng lên cụ thể là chi phí lãi vay năm 2012 tiếp tục tăng lên 2.121,2 triệu đồng so với năm 2011, tương đương 166,5%. Cho thấy doanh nghiệp sử dụng nợ vay quá nhiều, việc doanh nghiệp sử dụng nợ vay quá nhiều khiến cho chi phí lãi vay cũng tăng cao qua các năm, điều này sẽ là rủi ro của doanh nghiệp do kinh doanh không có lãi, khi chi phí doanh nghiệp tăng cao nên ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Về chi phí quản lý kinh doanh của doanh nghiệp cũng tăng nhẹ và tăng đều qua các năm. Cụ thể năm 2011 chi phí quản lý tăng và tăng 169,4 triệu đồng tương đương 54,1% so với năm 2010. Đến năm 2012 chi phí này tiếp tục tăng và tăng 42,9 triệu đồng tương đương 8,9% so với năm 2011. Chi phí này tăng là do giá xăng dầu tăng nên chi phí vận chuyển cũng tăng theo, chính sách tiền lương cho nhân viên cũng tăng nên phần chi phí tăng. Về chi phí khác là khoản chi phí phát sinh ngoài dự tính của doanh nghiệp như chi phí bị phạt hay bồi thường hợp đồng, chi phí thanh lý tài sản…Chi phí này cũng biến động tăng giảm, việc phân tích hay tìm hiểu nguyên nhân cũng không quan trọng lắm. Nhìn chung qua 3 năm, việc kinh doanh của doanh nghiệp không mấy khả quan, đặc biệt là trong hai năm 2011 và năm 2012 phần chi phí của doanh nghiệp tăng và quá cao so với doanh thu nên doanh nghiệp bị lỗ, cho thấy doanh nghiệp chưa kiểm soát được phần chi phí này ở đây là chi phí lãi vay. Chứng minh doanh nghiệp đang gặp vấn đề về vốn cộng thêm việc tiêu thụ thành phẩm cũng khó khăn. Doanh nghiệp cần cân nhắc lại hoạt động bán hàng cũng như việc bổ sung nguồn vốn như thế nào để giảm chi phí, như vậy để doanh nghiệp kinh doanh tốt hơn. 26 Bảng 3.2: Kết quả kinh doanh sáu tháng đầu năm giai đoạn (2011 – 2013) của DNTN Tân Thành Công Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 6T2011 6T2012 6T2013 Chênh lệch 6T2012/6T2011 Chênh lệch 6T2013/6T2012 Tuyệt đối Tuyệt đối % % 1. Doanh thu bán hang 3.015,1 2.064,9 1.718,9 (950,2) (31,5) (346) (16,8) 3. Doanh thu thuần về bán hàng 3.015,1 2.064,9 1.718,9 (950,2) (31,5) (346) (16,8) 4. Gía vốn hàng bán 2.607,6 2.326,5 1.193,4 (281,1) (10,8) (1.133,1) (48,7) 407,5 (261,6) 525,5 (669,1) (164,2) 787,1 (300,9) 6. Doanh thu hoạt động tài chính 1,2 1,1 2,0 (0,1) (8,3) 0,9 81,8 7. Chi phí tài chính 447 2.008,2 2.180,7 1.561,2 349,3 172,5 8,6 - Trong đó: chi phí lãi vay 447 2.008,2 2.180,7 1.561,2 349,3 172,5 8,6 198,6 279,5 142,2 80,9 40,7 (137,3) (49,1) (236,9) (2.548,2) (1.795,4) (2.311,3) 975,6 752,8 (29,5) 5. Lãi gộp 8. Chi phí quản lý kinh doanh 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 10. Thu nhập khác 661,6 - 790,9 - - - - 11. Chi phí khác 1.091,4 - 451,3 - - - - 12. Lợi nhuận khác (429,8) - 339,6 - - - - 13. Tổng lợi nhuận trước thuế (666,7) (2.548,2) (1.455,8) (1.882) 282,2 1.092 (42,9) 0 0 - - - - (666,7) (2.548,2) (1.455,8) (1.882) 282,2 1.092 (42,9) 14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 15. Lợi nhuận sau thuế 0 Nguồn: Phòng kế toán DNTN Tân Thành Công Qua bảng hoạt động kinh doanh trên ta thấy lợi nhuận sau thuế đều âm qua sáu tháng đầu năm giai đoạn 2011- 2013. Về Sáu tháng đầu năm 2012 doanh thu bán hàng đạt 2.064,9 triệu đồng, con số này thấp hơn 950,2 triệu đồng, thấp 31,5% so với sáu tháng đầu năm 2011. Sang sáu tháng đầu năm 2013 doanh thu bán hàng tiếp tục giảm xuống so với sáu tháng đầu năm 2012 và giảm 346 27 triệu đồng, tương đương 16,8%. Cho thấy doanh nghiệp đang mất dần thị phần, doanh nghiệp nên chú trọng đến công tác bán hàng cũng như chất lượng thành phẩm bán ra. Về doanh thu hoạt động tài chính thì doanh thu này không đáng kể, sáu tháng đầu năm 2011 doanh thu đạt 1,2 triệu đồng và đến sáu tháng đầu năm 2012 thì con số này giảm xuống 0,1 triệu đồng, giảm 8,3% so với sáu tháng đầu năm 2011. Sang sáu tháng đầu năm 2013 con số này biến động tăng và tăng 0,9 triệu đồng, tương đương tăng 81,8% so với cùng kỳ 2012, như đã nói doanh nghiệp không đầu tư vào hoạt động tài chính nào nên phần doanh thu này chủ yếu là lãi tiền gửi. Do nó chiếm tỷ trọng thấp nên ta không quan tâm nhiều đến khoản mục này. Về giá vốn hàng bán thì sáu tháng đầu năm giai đoạn 2011 – 2013 cũng biến động tăng giảm. Sáu tháng đầu năm 2012 giá vốn hàng bán giảm 281,1 triệu đồng, giảm 10,8% so với sáu tháng đầu năm 2011. Đến sáu tháng đầu năm 2013 chi phí giá vốn tiếp tục giảm 1.133,1 triệu đồng, giảm 48,7% so với sáu tháng đầu năm 2012. Đây là tín hiệu không tốt cho doanh nghiệp. Doanh nghiệp cần xem xét tốc độ tăng, giảm doanh thu với tốc độ tăng giảm giá vốn nhằm có những tác động phù hợp. Về chi phí tài chính có sự tăng mạnh. Sáu tháng đầu năm 2012 chi phí tài chính tăng mạnh lên 1.561,2 triệu đồng tăng 349,3% so với cùng kỳ 2011. Đến sáu tháng đầu năm 2013 lượng vốn vay tăng lên đưa mức chi phí tài chính tăng lên 172,5 triệu đồng, tương đương tăng 8,6% so với cùng kỳ năm 2012. Doanh nghiệp sử dụng nợ quá nhiều trong tình hình kinh doanh không được tốt, đây sẽ là rủi ro cao nếu doanh nghiệp cần có biện pháp sử dụng nợ hợp lý để hạn chế rủi ro. Về chi phí khác, mặc dù không thể dự tính được chi phí phát sinh trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp nhưng ta thấy giá trị của khoản mục này cũng chiếm khá cao so với chi phí tài chính, mặc dù sáu tháng đầu năm 2012 không có phát sinh giá trị của khoản mục này. Doanh nghiệp cần xem xét để có biện pháp nhằm hạ thấp chi phí này. Nhìn chung, sáu tháng đầu năm doanh thu của doanh nghiệp đều giảm, hiện tại là đang mất thị phần, thêm nữa là doanh nghiệp sử dụng nợ quá nhiều làm chi phí tăng cao, cho thấy doanh nghiệp chưa kiểm soát tốt chi phí. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN * Thuận lợi - Với thời gian hoạt động hơn 10 năm kinh nghiệm doanh nghiệp đã tạo được 28 uy tín với khách hàng trong và ngoài tỉnh, nhất là mặt hàng chân vịt tàu đạt tiêu chuẩn và chất lượng cao được nhiều khách hàng lựa chọn. - Cách trung tâm thành phố Cần Thơ 7km, nằm ven sông Hậu có thuận lợi về đường thủy lẫn đường bộ giúp doanh nghiệp dể dàng mua bán, giao lưu với khách hàng. - Hiện nay, các công trình ngày càng nhiều lượng tàu thuyền gia tăng do đó nhu cầu đóng mới cũng tăng cao. Vì vậy, doanh nghiệp có được lượng khách hàng dồi dào và mở rộng được thị trường. Đồng thời với tính chất đa ngành đa nghề và dây chuyền của doanh nghiệp, nên đáp ứng được nhu cầu của khách hàng từ khâu đặt đúc đến khâu hàn tiện, lắp ráp, sửa chữa giúp doanh nghiệp đến gần với khách hàng hơn. - Tính chất công việc không phức tạp lao động không cần tay nghề cao nên giá rẻ, tiết kiệm chi phí. * Khó khăn - Ngành cơ khí và đóng tàu với xu hướng ngày càng phát triển nên doanh nghiệp chịu sự cạnh tranh khá lớn. Do đó, cần có phương hướng phù hợp với tình hình thị trường. - Bên cạnh đó cơ khí cần vốn đầu tư cao, thu hồi vốn chậm do đó tiến trình đầu tư mới trang thiết bị tại doanh nghiệp còn dè dặt… - Do biến động của nền kinh tế thế giới ảnh hưởng đến giá cả đầu vào của vật liệu như sắt, thép… làm tăng giá thành sản xuất, lợi nhuận giảm so với năm trước - Với công nghệ đúc chưa cao nên chưa tiết kiệm được chi phí sản xuất. Nên doanh nghiệp cần cố gắng nâng cao trình độ tay nghề thợ và quy trình sản xuất hơn nữa để dạt được sản phẩm tốt nhất. * Định hướng phát triển sắp tới của công ty Công ty duy trì và phát triển sản xuất, kinh doanh các mặt hàng chiến lược của mình như: Chân vịt tàu, phụ tùng máy cày,…Trong thời gian sắp tới công ty sẽ tăng số lượng sản phẩm, đồng thời sẽ sản xuất nhiều loại sản phẩm hơn. - Giữ và phát triển mối quan hệ khách hàng truyền thống đồng thời tìm kiếm khách hàng mới tại các thị trường cũ và khảo sát, thâm nhập các thị trường mới. - Đẩy mạnh hơn nữa công tác marketing nhằm nâng cao vị thế của 29 doanh nghiệp trên các thị trường. - Ngày càng hoàn thiện và chuyên nghiệp hóa cung cách thương mại và dịch vụ khách hàng nhằm thỏa mãn nhu cầu khách hàng. 30 CHƯƠNG 4 HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DNTN TÂN THÀNH CÔNG 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU 4.1.1 Kế toán tiền mặt 4.1.1.1 Tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh  Các chứng từ doanh nghiệp sử dụng để tiến hành hạch toán các khoản tiền mặt gồm: + Phiếu thu, phiếu chi khi có nghiệp vụ phát sinh kế toán thanh toán tiến hành lập phiếu thu, chi (gồm 3 liên) và ký tên vào phiếu thu, chi sau đó chuyển phiếu thu, chi cho kế toán trưởng và giám đốc kiểm tra ký duyệt và đóng dấu, sau đó chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ tiến hành thu, chi tiền và ký xác nhận vào phiếu thu, chi. Ba liên của phiếu thu, chi được luân chuyển như sau: liên 1 lưu làm chứng từ gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 thủ quỹ giữ. + Hóa đơn giá trị gia tăng: Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán thanh toán tiến hành xuất hóa đơn giá trị gia tăng (gồm 3 liên) và ký tên vào hóa đơn, sau đó chuyển cho giám đốc kiểm tra ký tên và đóng dấu, sau đó chuyển hóa đơn cho người mua hàng ký tên. Ba liên của hóa đơn giá trị gia tăng được luân chuyển như sao: liên 1 lưu trong cùi, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu làm chứng từ gốc. + Sổ quỹ: Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm tra quỹ thường xuyên và khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thủ quỹ phải lập sổ quỹ và cộng số tiền tồn quỹ lại nhằm theo dõi chặt chẽ lượng tiền của doanh nghiệp hiện có. Cuối tháng ký tên, sổ quỹ do thủ quỹ lưu giữ.  Phương pháp hạch toán Căn cứ vào chứng từ thu, chi tiền mặt kế toán tiến hành kiểm tra và định khoản: - Các khoản thu: Căn cứ vào phiếu thu Nợ TK 1111 Có TK liên quan - Các khoản chi: Căn cứ vào phiếu chi Nợ TK có liên quan 31 Có TK 1111  Hạch toán nghiệp vụ  Phần thu tiền Ví dụ : 1. Ngày 02/03/2012, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 176449 về việc sữa chữa cân chỉnh chân vịt + láp cho Công Ty TNHH XUYÊN Mê Kông với số tiền 385.000 đồng, kế toán lập phiếu thu. Căn cứ vào phiếu thu PT01/03/12 kế toán định khoản và ghi sổ: Nợ TK 1111 Có TK 51122 Có TK 333111 385.000 350.000 35.000 - Chứng từ lập sổ: Hóa đơn GTGT, phiếu thu (xem phụ lục 1 và 2) 32 Bảng 4.1: Bảng tổng hợp thu tiền mặt trong tháng 3/2012 của DNTN Tân Thành Công Đơn vị tính: đồng Nội dung thu STT Số tiền 1 Thu tiền thau đúc – HĐ 176449 385.000 2 Thu tiền thau đúc – HĐ 176450 1.287.000 3 Rút TGNH nhập QTM 4 Thu tiền thau đúc - HĐ 176373 1.519.100 5 Thu tiền thau đúc - HĐ 176374 816.750 6 Thu tiền thau, nhôm đúc, GC trục vít – HĐ 176375 1.958.000 7 Thu tiền gang đúc - HĐ 176376 2.225.850 8 Thu tiền gang đúc – HĐ 176377 765.600 9 Thu tiền thau đúc - HĐ 176378 2.310.000 10 Thu tiền sữa chữa sà lan – HĐ 79203 9.900.000 11 Thu tiền thau, gang đúc và bộ lõi chân vịt – HĐ 176380 1.930.000 12 Rút TGNH nhập QTM 13 Thu tiền thau đúc – HĐ 176381 2.456.300 14 Thu tiền tiện lỗ col chân vịt – HĐ 176382 1.600.001 15 Thu tiền thau đúc – HĐ 176383 770.000 16 Thu tiền thau đúc – HĐ 176384 1.001.000 17 Thu tiền gang, thau đúc – HĐ 17 2.087.250 18 Thu tiền thau đúc – HĐ 176387 924.000 19 Thu tiền gang đúc – HĐ 79205 14.300.000 20 Vay NH – HĐ 0401000 104 480.000.000 21 Vay NH – HĐ 0401000 104 450.000.000 22 Rút TGNH nhập QTM – NHCT 11.000.000 23 Thu tiền thau đúc – HĐ 176388 5.296.500 24 Thu tiền gang đúc – HĐ 79206 8.608.600 ... ... 39 Thu tiền thau đúc – HĐ 176397 14.000.000 27.000.000 ... Tổng cộng 26.950.000 2.434.878.451 Nguồn: Phòng kế toán DNTN Tân Thành Công 33  Phần chi tiền Ví dụ: 1. Ngày 01/03/12, Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 69024 về việc thanh toán tiền mua vật tư sữa chữa cần cẩu cho DNTN Cơ Khí Sông Hậu với số tiền 1.980.000 đồng, kế toán lập phiếu chi. Căn cứ vào phiếu chi PC01/03/12 kế toán ghi: Nợ TK 1543 Nợ TK 133111 Có - 1111 1.800.000 180.000 1.980.000 Chứng từ lập sổ: Hóa đơn GTGT, phiếu chi (xem phụ lục 3 và 4) Bảng 4.2: Bảng tổng hợp chi tiền mặt trong tháng 3/2012 của DNTN Tân Thành Công Đơn vị tính: đồng Nội dung chi STT Số tiền 1 Mua vật tư sữa chữa cần cẩu HĐ 69024 2 Mua vật tư phục vụ sữa chữa tàu HĐ 69025 3 Nộp tiền mặt vào TK TGNH 2.000.000 4 Nộp tiền mặt vào TK TGNH 10.000.000 5 Trả tiền đặt in hóa đơn GTGT-HĐ 1047 6 Mua dầu đỏ - HĐ 49399 19.110.000 7 Cước phí điện thoại T02 1.443.153 8 Cước phí điện thoại T02 1.132.796 9 Mua dầu đỏ - HĐ 35612 19.045.000 10 Cước phí điện thoại T02 268.680 11 Chi phí công tác 12 Chi trả lãi, gốc – GNN 07 13 Mua dầu đỏ - HĐ 35622 14 Chi phí công tác … … 42 Chi trả lương nhân viên T03/2012 1.980.000 693.000 358.700 1.990.000 500.000.000 19.110.000 1.970.000 … Tổng cộng 108.042.222 3.737.606.714 Nguồn: Phòng kế toán DNTN Tân Thành Công 34 4.1.1.2 Kế toán chi tiết Mẫu số S05a _ DNN DNTN TÂN THÀNH CÔNG 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.NK, TPCT SỔ QUỸ TIỀN MẶT 1111 - Tiền Việt Nam Ngày, tháng ghi sổ (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ _BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC) Số hiệu chứng từ Ngày, tháng chứng từ Thu Số tiền Diễn giải Chi Thu Ghi chú Tồn Chi 2.639.110.325 01/3 01/3 … … 02/3 02/3 … … PC01/03/12 … … … … Thu tiền thau đúc – HĐ 176449 PT01/03/12 … Mua vật tư sữa chữa cần cẩu – HĐ 69024 … … 2.637.130.325 … … 385.000 … Tổng phát sinh 1.980.000 2.636.437.325 … … 2.434.878.451 3.737.606.714 Số dư cuối kỳ 1.336.382.062 Ngày… tháng .. năm… Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 35 Nhận xét: Doanh nghiệp vận dụng chứng từ cũng như áp dụng mẫu sổ sách ở đây là Sổ quỹ tiền mặt thì đúng theo quy định của pháp luật. Việc ghi chép cũng đảm bảo tính chính xác từ việc căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra. 36 4.1.1.3 Kế toán tổng hợp Khi nghiệp vụ mua, bán hàng phát sinh đã chi, thu tiền mặt, kế toán nhập liệu các nghiệp vụ vào Sổ nhật ký chung như sau: Mẫu số S03a – DNN DNTN TÂN THÀNH CÔNG 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.NK, TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ _BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị tính: đồng Tháng 3/2012 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải D Đã ghi sổ Cái E Số hiệu STT TK đối dòng ứng G H Số phát sinh Nợ Có 1 2 Số trang trước chuyển sang 01/3 PC01/03/12 01/3 Mua vật tư sữa chữa cần cẩu – HĐ 69024 Tiền Việt Nam 01/3 KT01/03 01/3 1111 Thuế GTGT của HHDV 133111 CP SC thiết bị thi công 1543 1.980.000 180.000 1.800.000 Lãi TGNH – NHCT Doanh thu hoạt động tài chính Cộng chuyển sang trang sau 37 515 x x x 61.294 1.980.000 2.041.294 Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B C Diễn giải Số phát sinh Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H D Số trang trước chuyển sang … … 01/3 KT03/03 01/3 112101 … … … 02/3 … … 2 2.041.294 61.294 … … 22.000 112106 22.000 Sản xuất SC tàu 51122 350.000 Tiền Việt Nam 1111 Thu tiền thau đúc – HĐ 176449 Thuế GTGT đầu ra phải nộp … … 6422 NH TMCP Phương Đông – CN Tây Đô PT01/03/12 1 Phí DV SMS – NHPĐ Chi phí quản lý 02/3 Có 1.980.000 PGD Q.NK - CN NH Công Thương CT … Nợ 385.000 333111 35.000 … … … … … … Tổng phát sinh x x x 10.940.308.827 10.940.308.827 Ngày … Tháng… Năm… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 38 Sau đó, số liệu đó cũng được ghi nhận vào Sổ cái liên quan, Sổ cái tiền mặt được lập như sau: DNTN TÂN THÀNH CÔNG Mẫu số S03b – DNN 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.NK, TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ _BTC SỔ CÁI Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC) Tháng 3/2012 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 1 2 2.639.110.325 01/3 PC01/03/12 01/3 Mua vật tư sữa chữa cần cẩu – HĐ 69024 133111 01/3 PC01/03/12 01/3 Mua vật tư sữa chữa cần cẩu – HĐ 69024 1543 … … … 02/3 PT01/03/12 02/3 Thu tiền thau đúc – HĐ 176449 333111 35.000 02/3 PT01/03/12 02/3 Thu tiền thau đúc – HĐ 176449 51122 350.000 … … 39 … … 180.000 1.800.000 … … Chứng từ Ngày, Nhật ký chung Tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D … … … … Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H … … … Số tiền Nợ Có 1 2 … … Cộng số phát sinh trong kỳ 2.434.878.451 3.737.606.714 Số dư cuối kỳ 1.336.382.062 Cộng lũy kế Ngày .. Tháng … năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 40 Giám đốc (Ký, họ tên) Nhận xét: Về cách vận dụng cũng như sử dụng chứng từ thì doanh nghiệp thực hiện theo đúng quy định của pháp luật và mẫu sổ sách tổng hợp đều thực hiện đúng theo hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng. Việc ghi chép sổ sách cũng đảm bảo tính chính xác từ việc căn cứ vào chứng từ đã được kiểm tra. 4.1.2 Kế toán tiền gửi 4.1.2.1 Tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh  Các chứng từ mà doanh nghiệp căn cứ vào để hạch toán gồm: - Giấy báo nợ, giấy báo có: Do kế toán ngân hàng lập (gồm 3 liên). Sau đó sao đó gửi đến doanh nghiệp. Ba liên của giấy báo được luân chuyển như sau: liên 2 gửi đến doanh nghiệp, hai liên còn lại ngân hàng giữ. - Phiếu hạch toán: Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán thanh toán sẽ tiến hành lập phiếu hạch toán gồm 2 bảng và ký tên vào phiếu sau đó chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra và ký tên. Hai bảng của phiếu hạch toán được luân chuyển như sau: 1 bảng lưu tại phòng kế toán, bảng 2 giao cho thủ quỹ. - Uỷ nhiệm thu, chi: Sau khi được sự đồng ý của giám đốc, kế toán thanh toán tiến hành lập giấy ủy nhiệm sau đó gửi đến ngân hàng. Kế toán ngân hàng căn cứ vào giấy ủy nhiệm tiến hành thu, chi tiền.  Phương pháp hạch toán - Căn cứ vào giấy báo của ngân hàng ( Kèm theo chứng từ gốc) kế toán tiến hành kiểm tra và định khoản: + Thu tiền gửi: Căn cứ vào giấy báo có từ ngân hàng Nợ TK 1121 Có TK liên quan + Chi tiền gửi: Căn cứ vào giấy báo nợ hoặc giấy ủy nhiệm chi thanh toán tiền Nợ TK liên quan Có TK 1121  Hạch toán nghiệp vụ  Phần thu tiền gửi Ví dụ: 1. Ngày 01/03/12 doanh nghiệp nhận được giấy báo của ngân hàng về tiền lãi 41 tiền lãi ngân hàng với số tiền 61.294 đồng, kế toán đối chiếu và ghi tăng tiền gửi: Nợ TK 112101 Có TK 515 61.294 61.294 Bảng 4.3: Bảng tổng hợp thu tiền gửi trong tháng 3/2012 của DNTN Tân Thành Công Đơn vị tính: đồng Nội dung thu STT Số tiền 1 Lãi TGNH – NHCT 2 Thu tiền TCĐC – HĐ 172/HĐKT.2011 – NHPĐ 3 Nộp TM vào TK TGNH – NHPĐ 2.000.000 4 Nộp TM vào TK TGNH – NHPĐ 10.000.000 5 Thu tiền HĐ 176446 – NHPĐ 14.278.000 6 Thu tiền HĐ 79201 – NHCT 26.246.000 7 Thu tiền HĐ 176379 – NHCT 10.960.400 8 Nhận ứng trước tiền mua chân vịt – NHCT 16.808.000 9 Nộp TM vào TK TGNH – NHCR 261.175.000 10 Thu tiền HĐ 52360 – NHPĐ 210.000.000 11 Lãi TGNH – ACB 3.896 12 Lãi TGNH – ACB 71.822 13 Lãi TGNH – NHCT 10.685 14 Lãi TGNH – SGTT 2.773 15 Lãi TGNH – SGTT 6.700 61.294 Tổng cộng 100.000.000 651.624.570 Nguồn: Phòng kế toán DNTN Tân Thành Công  Phần chi tiền gửi Ví dụ: 1. Ngày 01/03/12 doanh nghiệp nhận được phiếu báo nợ của ngân hàng về việc thanh toán phí SMS với số tiền 22.000 đồng, kế toán ghi giảm tiền gửi: Nợ TK 6422 Có TK 112106 22.000 22.000 42 Bảng 4.4: Bảng tổng hợp chi tiền gửi trong tháng 3/2012 của DNTN Tân Thành Công Đơn vị tính: đồng Nội dung chi STT Số tiền 1 Phí dịch vụ SMS – OCB 22.000 2 Phí chuyển tiền – OCB 82.500 3 Trả tiền HĐ 159122 – NHPĐ 4 Phí chuyển tiền – OCB 5 Trả tiền HĐ 177379 – NHPĐ 37.748.700 6 Rút TGNH nhập QTM – NHCT 14.000.000 7 Rút TGNH nhập QTM – NHCT 27.000.000 8 Phí dịch vụ SMS – NHCT 9 Rút TGNH nhập QTM – NHCT 10 Phí dịch vụ SMS – NHCR 11 Rút TGNH nhập QTM – NHCT 12 Đóng lãi TGNH – NHCR 13 Phí chuyển tiền – OCB 14 Trả tiền HĐ 7606 – NHPĐ 15 Rút TGNH nhập QTM – NHPĐ 5.320.000 16 Rút TGNH nhập QTM – NHPĐ 30.000.000 17 Phí quản lý TK DN – SGTT 74.581.053 11.000 20.000 11.000.000 15.000 16.000.000 259.452.778 74.800 170.000.000 100.000 Tổng cộng 645.427.831 Nguồn: Phòng kế toán DNTN Tân Thành Công 43 4.1.2.2 Kế toán chi tiết Dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thu, chi tiền gửi, kế toán nhập liệu vào sổ chi tiết theo từng ngân hàng như sau: Mẫu số S20_DNN DNTN TÂN THÀNH CÔNG 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.NK , TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ _BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 112106 Đối tượng: NH TMCP PHƯƠNG ĐÔNG – CN TÂY ĐÔ Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Diễn giải TK đối ứng Ngày tháng C D E Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ … … … 01/3 KT03/03 01/3 … … … … Phí DV SMS – NHPĐ … 1.020.086 … … … … 22.000 100.998.086 … … … 322.071.822 317.840.053 6422 … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 5.251.855 44 … … Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải TK đối ứng Ngày tháng Số phát sinh Nợ Số dư Có Nợ Ngày … Tháng… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 45 Có Năm … DNTN TÂN THÀNH CÔNG Mẫu số S20_DNN 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.NK , TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ _BTC SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 112101 Đối tượng: PGD Q.NK - CN NH CÔNG THƯƠNG CT Loại tiền: VNĐ Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng A B C Diễn giải D Số phát sinh Số dư TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 01/3 KT01/03 01/3 … … … 1.547.269 Lãi TGNH – NHCT 515 61.294 … … … … 68.364.379 68.020.000 Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 1.608.563 … 1.891.648 Ngày … Tháng… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 46 Năm … … Nhận xét: Chứng từ mà doanh nghiệp sử dụng để làm căn cứ ghi sổ đã được kiểm tra đúng và đúng theo quy định của pháp luật, việc áp dụng sổ sách thì đúng theo hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng và cũng mở sổ chi tiết theo dõi cho từng ngân hàng để dễ kiểm tra, đối chiếu. Việc ghi chép cũng đảm bảo tính chính xác, rõ ràng. 47 4.1.2.3 Kế toán tổng hợp Khi phát sinh nghiệp vụ thu, chi tiền gửi, trước hết kế toán nhập liệu các nghiệp vụ phát sinh vào Sổ nhật ký chung (Sổ đã trình bày ở nội dung trước), sau đó số liệu đó cũng được ghi nhận vào Sổ cái liên quan, Sổ cái tiền gửi được lập như sau: Mẫu số S03b – DNN DNTN TÂN THÀNH CÔNG 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.NK, TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ _BTC SỔ CÁI Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Tháng 3/2012 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H Số dư đầu kỳ 01/3 KT01/03 01/3 … … … 01/3 KT03/03 01/3 Số tiền Nợ Có 1 2 6.707.306 Lãi TGNH – NHCT … … Phí DV SMS – OCB … 515 61.294 … … 6422 48 … 22.000 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D … … … … Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H … Cộng số phát sinh trong kỳ Số dư cuối kỳ … Số tiền Nợ Có 1 2 … … … 651.624.570 645.427.831 12.904.045 Cộng lũy kế Ngày… Tháng … năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) 49 Nhận xét: Về sổ sách, chứng từ thì doanh nghiệp cũng thực hiện và áp dụng đúng theo quy định, sử dụng sổ tổng hợp đầy đủ. Việc ghi chép vào sổ sách cũng đảm bảo tính chính xác, rõ ràng. 4.1.3 Kế toán phải thu khách hàng 4.1.3.1 Tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh  Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, … - Chứng từ chưa thu tiền: Khi bán hàng mà chưa thu tiền ngay, khách hàng chấp nhận thanh toán thì căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng hoặc hợp đồng giữa hai bên kế toán tiến hành ghi nợ phải thu. - Chứng từ thu tiền: Khi khách hàng thanh toán nợ căn cứ vào các chứng từ có liên quan để hạch toán. Nếu khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản sau đó căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng đối chiếu và ghi sổ kế toán. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán lập phiếu thu, chuyển cho thủ quỹ thu tiền và ghi sổ quỹ.  Phương pháp hạch toán Căn cứ vào chứng tư gốc, kế toán công nợ ghi sổ chi tiết thanh toán cho từng đối tượng. - Khi khách hàng mua nhưng chưa thu tiền Nợ TK 131 Có TK liên quan - Khi khách hàng thanh toán Nợ TK liên quan Có TK 131  Hạch toán nghiệp vụ Ví dụ: 1. Căn cứ vào HĐ 79204 về việc sữa chân vịt cho C.ty TNHH MTV HẢI BÌNH chưa thu tiền ngày 10/03/12 với số tiền 4.000.000 đồng, kế toán ghi: Nợ TK 1311 Có TK 51121 Có TK 333111 4.000.000 3.636.364 363.636 2. Nhận được giấy báo Có của ngân hàng về việc khách hàng ứng trước tiền mua chân vịt ngày 17/03/12 với số tiền 16.808.000 đồng, kế toán tiến 50 hành ghi vào sổ chi tiết thanh toán cho từng đối tượng, kế toán ghi: Nợ TK 112101 Có TK 1312 16.808.000 16.808.000 Chứng từ lập sổ: Hóa đơn giá trị gia tăng (xem phụ lục 5) 51 4.1.3.2 Kế toán chi tiết Mẫu số S20_DNN DNTN TÂN THÀNH CÔNG 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.NK , TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ _BTC Ngày 14/9/2006 của bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 1311 Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu B Diễn giải Ngày tháng C D Số phát sinh Số dư TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ 1.484.607.736 … … … … … 10/3 KT14/03 10/3 Sữa chân vịt – HĐ 79204 333111 363.636 1.381.653.772 10/3 KT14/03 10/3 Sữa chân vịt – HĐ 79204 51121 3.636.364 1.385.290.136 … … … … … Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ … … … … 693.701.900 361.484.400 … … 1.816.825.236 52 … … Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Số hiệu Diễn giải Ngày tháng B C D Số phát sinh Số dư TK đối ứng Nợ Có Nợ Có E 1 2 3 4 Ngày … Tháng… Năm… Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 53 Dựa vào sổ chi tiết phải thu của người mua, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng như sau: Bảng 4.5: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng trong tháng 3/2012 của DNTN Tân Thành Công STT Số dư đầu kỳ Tên khách hàng Nợ Phát sinh trong kỳ Nợ Có Số dư cuối kỳ Nợ Có Có 1 CÔNG TY CỔ PHẦN 118 421.890.000 - - - 421.890.000 - 2 CTCP ĐT & XD HẠ TẦNG ALPHANAM 479.283.598 - - - 479.283.598 - 3 XN 406 - - - - - - 4 C.TY 622 - - - - - - 5 C.TY SỮA CHỮA XDCT – CKGT 721 35.756.150 - - - 35.756.150 - 6 C.TY TNHH XD TM DUY ANH - - 617.400.000 100.000.000 517.400.000 7 C.TY TNHH MTV HẢI BÌNH - - 39.095.500 - 39.095.500 - 8 C.TY TNHH XD TM HƯNG LỢI 210.000.000 - - 210.000.000 - - 9 CN CTCP DẦU KHÍ MÊ KONG - - 26.246.000 26.246.000 - - … … … … … … … ... 1.484.607.736 - 693.701.900 361.484.400 1.816.825.236 - 1.484.607.736 - - - 1.816.825.236 - Tổng Cộng Nguồn: Phòng kế toán DNTN Tân Thành Công 54 Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền hoặc nhận ứng trước tiền của khách hàng, kế toán nhập số liệu vào sổ chi tiết phải thu của người mua, theo đó kế toán cũng ghi nhận vào sổ chi tiết thanh toán theo từng đối tượng khách hàng, sổ được lập như sau:  Sổ chi tiết thanh toán (xem phụ lục 6 và 7) Nhận xét: Doanh nghiệp sử dụng chứng từ và mẫu sổ sách đúng theo quy định. Việc lên sổ cũng đầy đủ sổ chi tiết, doanh nghiệp có mở sổ chi tiết thanh toán theo từng đối tượng, như vậy sẽ tiện cho việc theo dõi khách hàng. Việc ghi sổ cũng đảm bảo tính chính xác. 4.1.3.3 Kế toán tổng hợp Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền, thì kế toán nhập liệu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ nhật ký chung (Sổ đã trình bày ở nội dung trước), sau đó dữ liệu cũng được ghi nhận vào Sổ cái liên quan, Sổ cái phải thu khách hàng được lập như sau:  Sổ cái TK 131 (xem phụ lục 8) Nhận xét: Về sử dụng chứng từ thì doanh nghiệp cũng thực hiện theo đúng quy định của pháp luật, cũng như áp dụng mẫu sổ tổng hợp theo đúng hình thức kế toán mà doanh nghiệp đang áp dụng, việc ghi sổ rõ ràng, chính xác. nhận xét chung về công tác kế toán tại doanh nghiệp Về tổ chức bộ máy kế toán: là tập hợp những người làm kế toán tại doanh nghiệp với phương tiện trang thiết bị dùng để tính toán và ghi chép, xử lý thông tin liên quan đến công tác kế toán tại doanh nghiệp. Từ khâu nhận, xử lý chứng từ đến khâu tổng quát. Cung cấp thông tin kinh tế cho đơn vị. Việc trang bị phương tiện hiện đại tại doanh nghiệp cũng chưa được cải thiện nên việc xử lý số liệu của kế toán cũng chưa nhanh chóng. Về tổ chức thực hiện chế độ chứng từ kế toán, sổ sách kế toán: Công tác kế toán tại doanh nghiệp bao gồm: Ghi sổ, lập báo cáo tài chính. Trong sản xuất kinh doanh sẽ phát sinh các nghiệp vụ - kinh tế mà những giấy tờ phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đã hoàn thành là chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán được lập vào thời điểm phát sinh nghiệp vụ, là căn cứ để kế toán ghi sổ kế toán. Việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại doanh nghiệp được lập và ghi đầy đủ theo yêu cầu của chứng từ cũng như đảm bảo tính hợp pháp và hợp lệ của chứng từ. Sau đó chứng từ được kiểm tra trước khi nhập liệu vào máy tính và lưu trữ cẩn thận. Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán UNESCO cũng thực hiện đúng các quy định mở sổ, ghi sổ, khóa sổ, lưu 55 trữ và bảo quản sổ kế toán. Về tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản được áp dụng theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC của Bộ tài chính, nên việc ghi chép cũng đơn giản. 4.2 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU TẠI DNTN TÂN THÀNH CÔNG 4.2.1 Đánh giá sơ bộ vốn bằng tiền và khoản phải thu 4.2.1.1 Đánh giá sơ bộ vốn bằng tiền Bảng 4.6: Vốn bằng tiền qua 3 năm (2010 – 2012) của DNTN Tân Thành Công Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2010 2011 Chênh lệch 2011/2010 2012 Tuyệt đối Tiền và các khoản tương đương tiền 46,6 2.872,1 % 1.005,3 2.825,5 6.063,3 Chênh lệch 2012/2011 Tuyệt đối % (1.866,8) (65) Nguồn: Bảng cân đối kế toán của DNTN Tân Thành Công (2010 – 2012). Khoản mục tiền qua 3 năm biến động khá lớn. Năm 2010 con số này là 46,6 triệu đồng. Đến năm 2011 lượng tiền tăng mạnh lên 2.872,1 triệu đồng, tăng 2.825,5 triệu đồng, tương đương 6.063,3% so với năm 2010. Nguyên nhân là trong năm 2011 doanh nghiệp nhận được nhiều đơn đặt hàng, cũng như gia công cơ khí, thanh lý tài sản cố định, đặc biệt doanh nghiệp còn sử dụng nợ của ngân hàng khá cao để kinh doanh cũng như đảm bảo thanh toán cho người bán nên đẩy lượng tiền tăng cao. Đến năm 2012 lượng tiền này giảm xuống 1.866,8 triệu đồng tương đương 65% so với năm 2011, do nguồn tiền của doanh nghiệp năm trước, một phần dùng để thanh toán trước cho người bán khá cao, cũng như mua sắm thêm máy móc, thiết bị cho nhà xưởng. Ngoài ra doanh nghiệp còn thanh toán khoản nợ vay ngắn hạn cho ngân hàng, mà trong khi đó doanh thu từ bán hàng cũng giảm trong năm này nên doanh nghiệp không có thu nhập nhiều từ nguồn này, nên lượng tiền của doanh nghiệp trong năm này giảm đáng kể. 56 4.2.1.2 Đánh giá sơ bộ khoản phải thu Bảng 4.7: Khoản phải thu ngắn hạn qua 3 năm (2010 – 2012) của DNTN Tân Thành Công Đơn vị tính: triệu đồng Chỉ tiêu 2010 2011 Chênh lệch 2011/2010 2012 Tuyệt đối Chênh lệch 2012/2011 Tuyệt đối % % Các khoản phải thu ngắn hạn 454,8 2.206,4 2.878,1 1.751,6 385,1 671,7 30,4 Phải thu của khách hàng 353,5 1.802 1.274,3 1.448,5 409,8 (527,7) (29,3) Trả trước cho người bán 46,5 404,4 1.603,8 357,9 769,7 1.199,4 296,6 Các khoản phải thu khác 54,7 - - - - - - Nguồn: Bảng cân đối kế toán DNTN Tân Thành Công (2010 – 2012). Ta thấy khoản phải thu ngắn hạn biến động tăng, giảm qua 3 năm. Năm 2010 giá trị của khoản mục này là 454,8 triệu đồng, đến năm 2011 tăng đáng kể, tăng 1.751,6 triệu đồng, tương đương 385,1% so với năm 2010, do năm 2011 doanh nghiệp kéo dài thời gian thu hồi nợ để thu hút khách hàng, cụ thể là khoản phải thu khách hàng năm 2011 tăng 1.448,5 triệu đồng, tương đương 409,8% so với năm 2010, con số này khá cao, bên cạnh đó khoản trả trước cho người bán cũng biến động mạnh và tăng 357,9 triệu đồng, tương đương 769,7% so với năm 2010, khoản phải thu khác không đáng kể và hầu như không phát sinh trong năm 2011 và năm 2012. Đến năm 2012 giá trị của khoản mục phải thu ngắn hạn này tiếp tục tăng 671,7 triệu đồng so với năm 2011, tương đương tăng 30,4% do khoản mục trả trước người bán tăng khá cao và tăng 1.199,4 triệu đồng, mặc dù khoản mục phải thu khách hàng biến động giảm 527,7 triệu đồng tương đương 29,3% so với năm 2011 nhưng tốc độ giảm không bằng tốc độ tăng của năm 2011, cho thấy doanh nghiệp cũng đã tăng cường thu hồi nợ nhưng tốc độ còn chậm, mặc dù thu hút khách hàng nhưng nợ phải thu quá cao, cũng như trả trước cho người bán cao, sẽ làm cho nguồn vốn của doanh nghiệp bị ứ đọng lại. Doanh nghiệp cần có biện pháp thu hồi nợ, cũng như cân nhắc việc trả trước cho người bán. 57 4.2.2 Phân tích tỷ số khả năng thanh toán Bảng 4.8: Các hệ số khả năng thanh toán qua 3 năm (2010 – 2012) của DNTN Tân Thành Công Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Tổng tài sản Đồng 12.607.125.391 19.260.979.939 18.558.141.111 Nợ phải trả Đồng 10.967.855.281 18.501.998.789 22.287.266.148 Tài sản ngắn hạn Đồng 4.299.955.410 9.091.395.048 8.148.145.181 Vốn bằng tiền Đồng 46.632.415 2.872.125.890 1.005.359.114 Hàng tồn kho Đồng 3.798.291.204 4.011.699.036 4.263.493.303 Nợ ngắn hạn Đồng 5.878.638.997 17.151.998.789 10.137.266.148 Tỷ số thanh toán tổng quát Lần 1,14 1,04 0,83 Tỷ số thanh toán ngắn hạn Lần 0,73 0,53 0,8 Tỷ số thanh toán bằng tiền Lần 0,007 0,16 0,09 Tỷ số thanh toán nhanh Lần 0,08 0,29 0,38 Nguồn: Bảng cân đối kế toán DNTN Tân Thành Công (2010 – 2012).  Tỷ số thanh toán tổng quát Tỷ số thanh toán tổng quát là mối quan hệ giữa tổng tài sản mà hiện nay doanh nghiệp đang quản lý sử dụng với tổng nợ phải trả (nợ ngắn hạn và dài hạn). Năm 2010 hệ số khả năng thanh toán tổng quát của doanh nghiệp là 1,14 tức là cứ 1 đồng nợ được đảm bảo bằng 1,14 đồng tài sản. Năm 2011 khả năng được đảm bảo của 1 đồng nợ giảm xuống còn 1,04 đồng tài sản, giảm 0,1 lần so với năm 2010. Đến năm 2012 khả năng được đảm bảo của 1 đồng nợ tiếp tục giảm xuống còn 0,83, giảm 0,21 lần so với năm 2011. Nguyên nhân là do khoản mục nợ phải trả khá cao và tăng đều qua các năm, tốc độ tăng của nợ phải trả tăng mạnh hơn so với tốc độ tăng của tổng tài sản qua các năm nên làm cho tỷ số tổng tài sản/ nợ phải trả giảm. Hệ số khả năng thanh toán tổng quát của doanh nghiệp lại giảm dần qua 3 năm, tỷ số thanh toán tổng quát của doanh ngiệp trong năm 2010 và 2011 vẫn có thể chấp nhận được nhưng đến năm 2012 thì tỷ số này ở mức quá thấp. Cho thấy năng lực tài chính của doanh nghiệp không được lành mạnh, khó tạo uy tính thu hút nhà đầu tư. 58  Tỷ số thanh toán ngắn hạn Tỷ số thanh toán ngắn hạn thể hiện năng lực tài chính của doanh nghiệp để đáp ứng nhu cầu thanh toán các khoản nợ ngắn hạn. Ta thấy qua 3 năm tỷ số thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp biến động lên xuống. Cụ thể là năm 2010 tỷ số này là 0,73 đến năm 2011 tỷ số này giảm xuống và giảm 0,2 lần so với năm 2010. Nguyên nhân năm 2011 do nhu cầu vốn nên doanh nghiệp vay ngắn hạn khá cao làm cho giá trị của khoản mục này tăng cao hơn so với tốc độ tăng của tài sản ngắn hạn, cụ thể khoản mục nợ ngắn hạn tăng 11.273.359.792 đồng, trong khi tài sản ngắn hạn tăng 4.791.439.638 đồng, tài sản tăng là do trong năm khoản phải thu cũng như hàng tồn kho tăng lên nên làm cho khoản mục tài sản tăng lên, nên tỷ số tài sản ngắn hạn/nợ ngắn hạn giảm . Đến năm 2012 tỷ số này biến động tăng lên và tăng 0,27 lần so với năm 2011 do năm này doanh nghiệp thanh toán nợ vay nên khoản mục nợ ngắn hạn giảm 7.014.732.641 đồng với tốc độ giảm mạnh hơn so với tốc độ giảm của tài sản ngắn hạn, tài sản ngắn hạn giảm 943.249.867 đồng. Nhìn vào ta thấy tỷ số này quá thấp, vì doanh nghiệp sử dụng nợ quá cao, nhưng cũng chưa thể đánh giá là khả năng của thanh toán của doanh nghiệp là chưa tốt, chúng ta cần xem xét khả năng biến sản phẩm của doanh nghiệp thành tiền mặt có tốt không, hoặc thời gian thu hồi nợ có kéo dài không. Nếu thực sự là vậy thì doanh nghiệp đang gặp rắc rối về khả năng thanh toán.  Tỷ số thanh toán toán bằng tiền Tỷ số này thể hiện khả năng trả những khoản nợ đến hạn bằng tiền, cho biết bao nhiêu tiền và các khoản tương đương tiền để đáp ứng các nghĩa vụ nợ ngắn hạn. Năm 2011 tỷ số này tăng 0,153 lần so với năm 2010, do giá trị của khoản mục tiền và nợ ngắn hạn đều biến động tăng và năm 2012 tỷ số này lại giảm 0,07 lần so với năm 2011. Điều này có nghĩa là năm 2012 doanh nghiệp chỉ có 0,09 đồng để thanh toán tức thời cho 1 đồng nợ khi đến hạn. Cho thấy chỉ tiêu này qua 3 năm vẫn thấp và lượng vốn bằng tiền vẫn ít và không ổn định, doanh nghiệp nên kiểm soát lượng tiền tồn quỹ để đảm bảo cho khả năng thanh toán những khoản nợ ngắn hạn khi đến hạn.  Tỷ số thanh toán nhanh Tỷ số thanh toán nhanh cho biết khả năng doanh nghiệp dùng tiền hoặc tài sản có thể chuyển đổi thành tiền để trả nợ ngay khi đến hạn. Nhìn chung 3 năm hệ số khả năng thanh toán của doan nghiệp vẫn còn rất thấp, cụ thể là năm 2010 hệ số khả năng thanh toán nhanh là 0,08 tức là một đồng nợ ngắn hạn chỉ được đảm bảo 0,08 đồng tài sản lưu động không bao gồm hàng tồn kho. Sang năm 2011 hệ số này là 0,29 tăng so với năm 2010 là 0,21 lần. Và 59 đến năm 2012 hệ số thanh toán nhanh tiếp tục tăng cao hơn 2011 là 0,09. Tình hình thanh toán của doanh nghiệp có chiều hướng tăng, cho thấy doanh nghiệp đã cố gắng trong việc thanh toán nợ. Tuy nhiên hệ số này còn quá thấp, doanh nghiệp cần giải quyết nhanh lượng hàng tồn kho bị ứ đọng, cũng như cân nhắc việc sử dụng nợ vay, vì hai khoản mục này quá cao làm cho tỷ số thanh toán nhanh thấp. Với gốc độ của nhà đầu tư, ngân hàng,…Thì tỷ số này là không tốt vì với tỷ số này thể hiện tình hình tài chính của doanh nghiệp không mạnh. 4.2.3 Phân tích tỷ số hiệu quả hoạt động Bảng 4.9: Các chỉ tiêu hoạt động qua 3 năm (2010 – 2012) của DNTN Tân Thành Công Chỉ tiêu Đơn vị Năm 2010 Gía vốn hàng bán Đồng 3.433.742.146 6.174.693.649 5.428.866.581 Doanh thu thuần Đồng 4.313.871.462 7.476.211.133 4.953.821.524 Nợ phải thu bình quân Đồng 206.441.100 1.077.804.268 1.538.181.207 Tài sản lưu động bình quân Đồng 3.614.416.595 6.695.675.229 8.619.770.115 Doanh thu bình quân 1 ngày Đồng Hàng tồn kho bình quân Đồng Vòng quay hàng tồn kho Vòng 1,06 1,58 1,31 Vòng quay nợ phải thu Vòng 20,89 6,93 3,22 Kỳ thu tiền bình quân Ngày 17,46 52,62 113,33 Vòng quay tài sản lưu động Vòng 1,19 1,11 0,57 11.818.825 Năm 2011 20.482.770 Năm 2012 13.572.113 3.230.566.967 3.904.995.120 4.137.596.170 Nguồn: Bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả kinh doanh của DNTN Tân Thành Công (2010 -2012)  Tỷ số vòng quay hàng tồn kho Tỷ số vòng quay hàng tồn kho cho biết hiệu quả quản lý hàng tồn kho của một doanh nghiệp. Tỷ số này càng lớn đồng nghĩa với việc quản lý hàng tồn kho có hiệu quả càng cao, hàng hóa được bán nhanh và không bị ứ đọng nhiều. Năm 2011 tốc độ luân chuyển hàng tồn kho của doanh nghiệp đạt 1,58 vòng nhanh hơn năm 2010 là 0,52 vòng. Đến năm 2012 tốc độ này giảm xuống 0,27 vòng so với năm 2011. Cho thấy số vòng quay hàng tồn kho của doanh nghiệp có lên xuống qua các năm nhưng tốc độ luân chuyển còn thấp chứng tỏ hiệu quả quản lý hàng tồn kho của doanh nghiệp không có hiệu quả, doanh nghiệp không thể ước lượng được việc tiêu thụ sản phẩm nên hàng tồn kho của doanh nghiệp là quá cao. 60  Vòng quay nợ phải thu Vòng quay nợ phải thu phản ánh tốc độ biến đổi khoản nợ phải thu thành tiền mặt. Năm 2010 số vòng quay nợ phải thu của doanh nghiệp là 20,89 vòng, năm 2011 giảm xuống còn 6,93 vòng, giảm 13,96 vòng so với năm 2010. Đến năm 2012 số vòng quay nợ phải thu tiếp tục giảm còn 3,22 vòng, giảm 3,71 vòng so với năm 2011. Ở đây doanh thu thuần có biến động tăng giảm qua các năm nhưng nợ phải thu đều tăng qua các năm và tăng với tốc độ khá cao, cụ thể năm 2011 khoản mục nợ phải thu bình quân tăng 871.363.168 đồng so với năm 2010 và đến năm 2012 lại tăng lên 460.376.939 đồng so với năm 2011 nên chỉ tiêu này qua các năm đều giảm. Đây là dấu hiệu không tốt cho doanh nghiệp, doanh số bán chịu quá cao, doanh nghiệp cần có chính sách để thu hồi nợ tốt hơn.  Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình quân đo lường hiệu quả quản lý khoản nợ phải thu của một doanh nghiệp. Tỷ số này cho biết doanh nghiệp phải mất bao nhiêu ngày để thu hồi một khoản nợ. Qua 3 năm số vòng quay khoản phải thu giảm xuống còn số ngày thu tiền bình quân lại tăng lên cho thấy việc thu hồi nợ của doanh nghiệp chậm dần. Năm 2010 doanh nghiệp phải mất 17,46 ngày mới thu được tiền và đến năm 2011 tăng lên 52,62 ngày, sang năm 2012 ngày thu tiền bình quân lại tăng lên tương đối cao là 113,33 ngày. Doanh nghiệp quản lý việc thu hồi nợ chưa thật sự hữu hiệu. Mặc dù có thể thu hút khách hàng nhưng tương lai tình trạng này kéo dài có thể ảnh hưởng đến khó bù đắp cho những khoản chi của doanh ngiệp.  Vòng quay tài sản lưu động Vòng quay tài sản lưu động đánh giá hiệu quả hoạt động của một doanh nghiệp qua việc sử dụng tài sản lưu động, hay nói cách khác là một đồng tài sản lưu động bình quân tạo ra cho doanh nghiệp bao nhiêu đồng doanh thu, tàisản lưu động bình quân của doanh nghiệp có sự biến động tăng qua các năm là do khoản mục các khoản phải thu ngắn hạn cũng như hàng tồn kho tăng, ở đây doanh nghiệp không đầu tư vào hoạt động kinh doanh nào, trong khi đó doanh thu thuần lại có sự tăng giảm qua các năm, đặc biệt năm 2012 doanh thu thuần giảm mạnh 2.522.389.609 đồng so với năm 2011. Do đó chỉ số doanh thu thuần/ Tài sản lưu động bình quân qua 3 năm đều giảm. Cho thấy doanh nghiệp có vòng quay tài sản thuộc loại thấp, cụ thể năm 2011 tài sản lưu động luân chuyển được 1,11 vòng thấp hơn so với năm 2010 là 0,08 vòng, sang năm 2012 tài sản lưu động luân chuyển chỉ còn 0,57 vòng, điều này có nghĩa là trong năm 2012 cứ 1 đồng tài sản lưu động bình quân đem lại cho doanh 61 nghiệp 0,57 đồng doanh thu. Điều này thấy được việc sử dụng tài sản lưu động của doanh nghiệp chưa hiệu quả. Nhận xét về hoạt động quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu của doanh nghiệp Từ việc phân tích các chỉ tiêu cho thấy công việc kinh doanh của doanh nghiệp trong những năm qua luôn diễn biến theo chiều hướng xấu, các chỉ tiêu đánh giá đều ở mức thấp, vốn bằng tiền của doanh nghiệp quá ít cũng như khả năng đảm bảo của tài sản để thanh toán cũng không cao từ đó không đảm bảo được cho việc thanh toán tức thời, doanh thu tăng nhưng cũng làm cho nợ phải thu khách hàng cũng tăng theo làm cho nguồn vốn bị ứ đọng, đặc biệt là doanh nghiệp sử dụng khoản nợ vay quá cao, cộng thêm hiệu quả quản lý hàng tồn kho chưa nằm trong tầm kiểm soát của doanh nghiệp. Trong tình hình kinh tế khó khăn như hiện nay doanh nghiệp cần có những chính sách để doanh nghiệp hoạt động tốt hơn. 62 CHƯƠNG 5 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU 5.1 HẠN CHẾ TỒN TẠI TRONG CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU 5.1.1 Hạn chế tồn tại trong công tác kế toán Qua thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu tại doanh nghiệp thấy được việc thực hiện tổ chức bộ máy kế toán và thực hiện chế độ chứng từ kế toán cũng như việc vận dụng tài khoản kế toán tại doanh nghiệp đều thực hiện đúng theo quy định của pháp luật. Bên cạnh đó công tác kế toán tại doanh nghiệp vẫn còn hạn chế sau: - Chưa cập nhật phần mềm mới vào công tác kế toán: Doanh nghiệp hiện đang sử dụng phần mềm kế toán UNESCO từ 2005 đến nay, nó cũng đã lỗi thời. Điều này cũng ảnh hưởng đến việc xử lý số liệu cũng như độ chính xác của con số trong kế toán của doanh nghiệp. 5.1.2 Hạn chế tồn tại trong quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu - Về vốn bẳng tiền thì doanh nghiệp chưa thực sự kiểm soát một cách chặt chẽ nên nguồn tiền thấp và không ổn định cũng như khả năng đảm bảo của tài sản để thanh toán của doanh nghiệp cũng không cao. Do đó không đáp ứng được cho việc thanh toán những khoản nợ tức thời, làm các chỉ số thanh toán hầu hết đều thấp. - Về khoản phải thu thì doanh nghiệp chưa có chính sách ưu đãi cho khách hàng khi khách hàng thanh toán sớm cũng như chưa lập khoản dự phòng cho nợ phải thu khó đòi. Điều này cũng làm cho tốc độ thu hồi vốn chậm lại và khoản nợ phải thu tăng cao làm cho vòng quay nợ phải thu giảm xuống qua 3 năm. 5.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU 5.2.1 Giải pháp hoàn thiện công tác kế toán - Để đảm bảo cho việc chính xác, cũng như tránh tình trạng bị lỗi phần mềm doanh nghiệp nên trang bị phần mềm mới để công tác kế toán tại doanh nghiệp được dễ dàng và thuận tiện hơn. 63 5.2.2 Giải pháp quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu có hiệu quả  Giải pháp khắc phục trong quản lý vốn bằng tiền - Thường xuyên theo dõi lượng tiền hiện có để thực hiện việc thu, chi hợp lý. Do các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều trong kỳ kế toán, nên dễ xảy ra sai sót, để đảm bảo cho việc ghi chép chính xác và thuận tiện cho việc theo dõi quá trình thanh toán, doanh nghiệp nên thực hiện chế độ kiểm soát tiền một cách chặt chẽ, thu mọi khoản tiền nộp vào quỹ trong thời gian sớm nhất, chi đúng mọi khoản tiền được xét duyệt. - Lập kế hoạch thu, chi tiền, để lượng tiền tại quỹ cũng như các khoản tương đương tiền của doah nghiệp được ổn định và không phải thấp như hiện nay và tạo ra một lượng tiền hợp lý đủ để thanh toán những khoản nợ tức thời.  giải pháp khắc phục khó khăn về nợ phải thu cao - Đối với khoản phải thu, doanh nghiệp cũng cần lập khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi, để đề phòng chuyện bất ngờ xảy ra khi không thu hồi được nợ. - Để tăng tốc độ thu hồi vốn sớm doanh nghiệp nên tạo ra chính sách bán hàng ưu đãi cho khách hàng như: Chiết khấu thanh toán đối với các khoản giao dịch lớn nếu thanh toán trước hạn thì cho được chiết khấu cao hơn, tăng hàng khuyến mãi cho khách hàng khi khách hàng trả tiền sớm, vừa có thể thu hồi vốn lại và khuyến khích khách hàng mua tiếp những lần tiếp theo. - Đồng thời doanh nghiệp cần lập biên bản và các chính sách giá để thõa thuận với khách hàng về thời gian thu hồi nợ. Bên cạnh đó doanh nghiệp cần phải đôn đốc thu hồi các khoản nợ và lập kế hoạch cụ thể việc thu hồi nợ cho từng đối tượng.  Giải pháp nâng cao vốn - Hoạt động trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt, doanh nghiệp cũng đã gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh. Đặc biệt là nguồn vốn. Vốn là điều kiện tiên quyết để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Doanh nghiệp phải xác định đúng đắn nhu cầu vốn kinh doanh cần thiết, phù hợp với quy mô của doanh nghiệp để tránh tình trạng thiếu vốn. Huy động vốn là công cụ quan trọng, cũng có nhiều phương thức nhưng doanh nghiệp phải huy động ở nguồn nào mà chi phí phải trả là thấp nhất. 64 - Một nguồn vốn cơ bản mà doanh nghiệp đang áp dụng là vay vốn qua ngân hàng. Tuy nhiên với hệ số nợ cao như hiện nay doanh nghiệp nên cân nhắc kỹ cho hình thức này vì chi phí cho sử dụng vốn này rất cao. - Doanh nghiệp có thể tranh thủ những nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi như thu nhập chưa phân phối, …Từ đó có thể giảm bớt các khoản nợ và lãi vay. - Khai thác triệt để máy móc thiết bị, sử dụng hết công suất tài sản cố định, sữa chữa những tài sản còn dùng được, sớm thanh lý tài sản không dùng được để bổ sung nguồn vốn. - Doanh nghiệp có thể huy động vốn từ công, nhân viên, đây là biện pháp khả thi mà còn tạo ra sự liên kết chặt chẽ giữa công, nhân viên với công ty. Đồng thời doanh nghiệp phải tính lãi đối với những khoản nợ quá hạn. 65 CHƯƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Nhìn chung công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu tại doanh nghiệp thực hiện một cách đầy đủ theo quy định của pháp luật, nhưng để quản lý vốn bằng tiền cũng như khoản phải thu của doanh nghiệp một cách chặt chẽ và có hiệu quả thì đòi hỏi công tác hạch toán kế toán tại doanh nghiệp như thường xuyên kiểm soát lượng tiền trong quỹ của cũng như theo dõi tình hình công nợ tại doanh nghiệp cũng phải thật chặt chẽ, và phải phản ánh đúng, đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. DNTN Tân Thành Công đã thành lập trên 10 năm, nhưng những năm gần đây do nền kinh tế khó khăn, sự cạnh tranh gay gắt nên doanh nghiệp vẫn hoạt động kém hiệu quả, do doanh nghiệp chưa thực sự kiểm soát tốt tình hình thu, chi nên lượng tiền và các khoản tương đương tiền còn chiếm tỷ trọng nhỏ, cũng như việc thu hồi nợ còn chậm dẫn đến chi phí cho việc bổ sung nguồn vốn từ ngân hàng tăng cao, kèm theo việc tiêu thụ còn chậm do chưa có chính sách từ việc sản xuất thành phẩm ra thị trường nên hàng tồn kho cao làm nguồn vốn bị ứ đọng. Doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán UNESCO từ năm 2005 đến nay, mặc dù phần mềm này phù hợp với việc áp dụng lượng lớn công việc nhưng cũng đã quá lỗi thời nên cũng ảnh hưởng đến công tác kế toán tại doanh nghiệp. Mặc dù việc kinh doanh gặp nhiều khó khăn nhưng đến nay cũng cho thấy doanh nghiệp cũng đang cố gắng cải thiện để hoạt động tốt hơn. 6.2 KIẾN NGHỊ  Đối với cơ quan nhà nước - Trước tình hình lãi vay đang ở mức cao, Nhà nước nên có chính sách hổ trợ vốn cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ, để hạn chế sự ảnh hưởng của vốn vay đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, tạo điều kiện cho doanh nghiệp tiếp cận các nguồn vốn với lãi suất ưu đãi vì khi doanh nghiệp hoạt động tốt sẽ tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, tạo công ăn việc làm cho các lao động. Đặc biệt ngành cơ khí là ngành công nghiệp then chốt của nền kinh tế, nên cần sự hỗ từ nhà nước và chính phủ thông qua cơ chế tạo đơn hàng và chỉ định thầu cho doanh nghiệp cơ khí khi doanh nghiệp cơ khí đang trong tình trạng khó khăn về vốn cũng như không tiêu thụ được sản phẩm ra thị trường. - Đầu tư phát triển cơ sở hạ tầng ở vùng nông thôn vừa tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng kênh phân phối vừa giúp người dân tiếp cận được 66 những mặt hàng kinh doanh của doanh nghiệp đúng chất lượng và đúng giá. - Cuối mỗi năm, cần tổng kết hoạt động kinh doanh của tất cả các doanh nghiệp tham gia trên địa bàn, khen thưởng biểu dương đối với doanh nghiệp đạt hiệu quả cao.  Đối với cơ quan thuế - Cần nâng cao hơn trách nhiệm của cán bộ công chức cơ quan Thuế đối với các doanh nghiệp cụ thể như giải thích một cách thõa đáng, dễ hiểu hơn cho các doanh nghiệp khi doanh nghiệp có thắc mắc về chính sách thuế. - Cần tăng cường công tác đối thoại, gặp gỡ doanh nghiệp qua đó có thể nắm bắt được những khó khăn trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp nhằm tìm biện pháp tháo gỡ cho doanh nghiệp. - Cần tăng cường công tác tuyên truyền phổ biến giáo dục pháp luật về Thuế cho các đối tượng nộp thuế, cung cấp dịch vụ thuế cho doanh nghiệp một cách tốt nhất, thật sự coi người nộp thuế là người đồng hành. 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đàm Thị Phong Ba, 2012. Giáo trình kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ. Hồ Mỹ Xuyến, 2007. Phân tích tình hình tài chính tại công ty Cổ Phần thức ăn chăn nuôi Bạc Liêu. Luận văn tốt nghiệp đại học. Đại học Cần Thơ. Nguyễn Văn Toàn, 2010. Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty TNHH – XD – TM –VT Phan Thành. Khóa luận tôt nghiệp đại học. Đại học Tây Đô. Nguyễn Quang Thu, 2005. Quản trị tài chính căn bản. Hà nội: Nhà xuất bản Thống kê. Nguyễn Thị Mỵ và Phan Đức Dũng, 2006. Phân tích hoạt động kinh doanh. TP.HCM: Nhà xuất bản Thống kê. Phan Đức Dùng, 2006. Giáo trình nguyên lý kế toán. Hà nội: Nhà xuất bản Thống kê. Trần Quốc Dũng, 2011. Giáo trình tổ chức thực hiện công tác kế toán. Đại học Cần Thơ. Trần Quốc Dũng, 2010. Giáo trình kế toán tài chính. Đại học Cần Thơ. Thái Thị Bích Trân, 2009. Giáo trình nguyên lý kế toán. Đại học Tây Đô. Trần Thị Ngọc Hương, 2010. Kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH HWATA VINA tại Cần Thơ. Chuyên đề tốt nghiệp cao đẳng. Cao đẳng Cần Thơ. Võ Thị Tuyết Duy, 2012. Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại công ty CP đầu tư xây dựng số 10 IDICO. Khóa luận tốt nghiệp đại học. Đại học Tây Đô. Võ Thị Thanh Lộc, 2010. Giáo trình phương pháp nghiên cứu khoa học và viết đề cương nghiên cứu. Đại học Cần Thơ. http://luanvan.co/luan-van/de-tai-von-bang-tien-va-cac-khoan-phai-thu-tai-cong-tytnhh-xay-dung-dm-1ong-ta3731/ http://luanvan.net.vn/luan-van/von-bang-tien-va-cac-khoan-phai-thu-tai-cong-tytnhh-xd-dong-tam-2602/ 68 PHỤ LỤC Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT số 176449 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN Mẫu số: 01GTKT – 3LL TÂN THÀNH CÔNG Ký hiệu: QX/2011N HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: lưu Số: 176449 Ngày 02 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TÂN THÀNH CÔNG Mã số thuế: 1800393136 Điạ chỉ: 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.Ninh Kiều, TP Cần Thơ Địện thoại: 0710.3839166 Họ tên người mua hàng: CÔNG TY TNHH XUYÊN MÊ KÔNG Địa chỉ: 97/10, P. AN CƯ, Q. NK, TPCT Hình thức thanh toán: Tiền mặt, Mã số thuế: 1800503195 TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá 1 2 3 4 5 Sữa cân chỉnh chân vịt + láp Bộ 01 Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: 6= 4 x 2 350.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Thành tiền 350.000 350.000 đ 35.000 đ 385.000đ Tổng số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm tám mươi lăm ngàn đồng. Người mua hàng Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 69 Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) Phụ lục 2: Phiếu thu số PT01/03/12 DNTN TÂN THÀNH CÔNG Số phiếu: PT01/03/12 Mẫu số 01-TT MST: 1800393136 (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC Địa chỉ: 121A, TẦM VU, P.HƯNG LỢI Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Ngày 02 tháng 03 năm 2012 Nợ TK 1111 385.000 Có TK 51122 350.000 Có TK 333111 35.000 Họ tên người nộp tiền: CÔNG TY TNHH XUYÊN MÊ KÔNG Địa chỉ: 97/10, P.An Cư, Q.NK, TPCT Lý do thu: Thu tiền thau đúc Số tiền: 385.000 đồng Số tiền: (viết bằng chữ): Ba trăm tám mươi lăm ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 176449 Thủ trưởng đơn vị Kế toán Chứng từ gốc:………………………………… Người lập phiếu Người nộp tiền Thủ quỹ (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) 70 Phụ lục 3: Hóa đơn GTGT số 69024 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN Mẫu số: 01GTKT – 3LL TÂN THÀNH CÔNG QX/2011N HÓA ĐƠN Số: 69024 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Khách hàng Ngày 01 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng: DNTN CƠ KHÍ SÔNG HẬU Địa chỉ: 25 Hai Bà Trưng – P.Tân AN – Q.NK, TPCT Mã số thuế: 1800154875 Họ tên người mua hàng: DNTN TÂN THÀNH CÔNG Địa chỉ: 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q. NK, TPCT Hình thức thanh toán: TM MS. TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 2 3 4 5 6=4 x 5 Máy gió 01 Mài cắt chế miễng cổ 05 170.000 850.000 02 Phục hồi bơm nhớt cái 01 250.000 250.000 03 Phục hồi cặp kèm cặp 01 150.000 150.000 04 Xú bắp cây 02 65.000 130.000 05 Sơ mi ống 02 210.000 420.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: 1.800.000 đ 180.000 đ 1.980.000 đ Số tiền viết bằng chữ: Một triệu chín trăm tám mươi ngàn đồng Người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên) Người bán hàng (ký, ghi rõ họ tên) 71 Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) Phụ lục 4: Phiếu chi số PC01/03/12 DNTN TÂN THÀNH CÔNG Số phiếu: PC01/03/12 Mẫu số 02-TT MST: 1800393136 (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ - BTC Địa chỉ: 121A, TẦM VU, P.HƯNG LỢI Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 01 tháng 03 năm 2012 Nợ TK 1543 Nợ TK 1.800.000 133111 Có TK 1111 180.000 1.980.000 Họ tên người nhận tiền: DNTN CƠ KHÍ SÔNG HẬU Địa chỉ: 25 Hai Bà Trưng, P.Tân An, Q. NK, TPCT Lý do chi: MUA VẬT TƯ SỮA CHỮA CẦN CẨU Số tiền: 1.980.000 đồng Số tiền: (viết bằng chữ): Một triệu chín trăm tám mươi ngàn đồng chẵn. Kèm theo: HĐ 69024 Thủ trưởng đơn vị Kế toán Chứng từ gốc:………………………………… Người lập phiếu Người nhận tiền Thủ quỹ (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) 72 Phụ lục 5: Hóa đơn GTGT số 79204 DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN Mẫu số: 01GTKT-3 LL TÂN THÀNH CÔNG QX/2011N HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1: lưu Số: 79204 Ngày 10 tháng 03 năm 2012 Đơn vị bán hàng: DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN TÂN THÀNH CÔNG Mã số thuế: 1800393136 Điạ chỉ: 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.Ninh Kiều, TP Cần Thơ Địện thoại: 0710.3839166 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: C.TY TNHH MTV HẢI BÌNH Địa chỉ: 36 Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ Hình thức thanh toán: TM/CK Mã số thuế: TT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá 1 2 3 4 5 01 Sữa chân vịt Cái 01 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 10% Thành tiền 6= 4 x 2 3.636.364 3.636.364 đ Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: 363.636 đ 4.000.0000 đ Tổng số tiền (viết bằng chữ): Bốn triệu đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) 73 (ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) Phụ lục 6: Sổ chi tiết thanh toán của Công ty TNHH MTV Hải Bình mẫu số S13_DNN Mẫu số S13_DNN DNTN TÂN THÀNH CÔNG 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.NK , TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ _BTC SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 1311 Đối tượng: CTY TNHH MTV HẢI BÌNH Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D TK đối ứng E Thời hạn được chiết khấu 1 Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 2 3 4 5 Số dư đầu kỳ 10/3 KT14/03 10/3 Sữa chân vịt – HĐ 79204 333111 363.636 363.636 10/3 KT14/03 10/3 Sữa chân vịt – HĐ 79204 51121 3.636.364 4.000.000 … … … … … … … Cộng số phát sinh x x 39.095.500 Số dư cuối kỳ x x x 74 … x … … X x 39.095.500 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D TK đối ứng E Thời hạn được chiết khấu 1 Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 2 3 4 5 Ngày .. Tháng.. Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 75 Năm .. Phụ lục 7: Sổ chi tiết thanh toán của Công ty Phà An Giang mẫu số S13_DNN Mẫu số S13_DNN DNTN TÂN THÀNH CÔNG 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.NK , TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ _BTC SỔ CHI TIẾT THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Tài khoản: 1312 Đối tượng: CTY PHÀ AN GIANG Loại tiền: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D TK đối ứng E Thời hạn được chiết khấu 1 Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 2 3 4 5 Số dư đầu kỳ 17/3 KT17/03 17/3 Nhận ứng trước tiền mua chân vịt - NHCT 112101 16.808.000 Cộng số phát sinh x x Số dư cuối kỳ x x 76 16.808.000 x x 16.808.000 x x 16.808.000 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng B C D TK đối ứng E Thời hạn được chiết khấu 1 Số phát sinh Số dư Nợ Có Nợ Có 2 3 4 5 Ngày … Tháng… Năm… Người ghi sổ Kế toán Trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 77 Phụ lục 8: Sổ cái tài khoản 131 mẫu số S03b_DNN DNTN TÂN THÀNH CÔNG Mẫu số S03b – DNN 121A Tầm Vu, P.Hưng Lợi, Q.NK, TPCT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ _BTC SỔ CÁI Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC) Tháng 3/2012 Tên tài khoản: Phải thu khách hàng Số hiệu: 131 Chứng từ Nhật ký chung Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H Số dư đầu kỳ Số tiền Nợ Có 1 2 317.807.736 … …. … … … 10/3 KT14/03 10/3 Sữa chân vịt – HĐ 79204 333111 363.636 10/3 KT14/03 10/3 Sữa chân vịt – HĐ 79204 51121 3.636.364 … …. … 17/03 KT17/03 17/3 … … Nhận ứng trước tiền mua chân vịt - NHCT 78 … … … … 112101 … … … … 16.808.000 Chứng từ Nhật ký chung gày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Trang sổ STT dòng Số hiệu TK đối ứng E G H Số tiền Nợ Có 1 2 Cộng số phát sinh trong kỳ 693.701.900 Số dư cuối kỳ 633.217.236 378.292.400 Cộng lũy kế Ngày… Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) tháng Giám đốc (Ký, họ tên) 79 … năm… 80 [...]... công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu và đánh giá tình hình quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu tại doanh nghiệp từ đó đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu tại DNTN Tân Thành Công 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Đánh giá thực trạng về công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu tại doanh nghiệp; - Đánh giá tình hình quản lý vốn bằng tiền. .. vốn bằng tiền và khoản phải thu tại doanh nghiệp; và - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và khoản phải thu 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được nghiên cứu tại DNTN Tân Thành Công Các số liệu và thông tin liên quan được thu thập từ phòng kế toán của doanh nghiệp 1.3.2 Thời gian Thời gian tiến hành đề tài: từ 12/08/2013 đến 18/11/2013 và sử dụng số... (2010 – 2012) và sáu tháng đầu năm 2013 để hoàn thành bài luận văn này 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu Công tác kế toán vốn bằng tiền và khoản phải thu tại DNTN Tân Thành Công Số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh được thu thập trong 3 năm (2010 – 2012) và sáu tháng đầu năm 2013 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền a Khái niệm Vốn bằng tiền là một... hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền tệ là rất nhiều nên đòi hỏi kế toán phải phản ánh một cách chính xác và thường xuyên Hằng ngày, tại các doanh nghiệp luôn có nguồn vốn thu, chi xen kẽ nhau Các khoản phải thu là để có vốn bằng tiền để chi Các khoản chi là để thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh từ đó có nguồn thu để đáp ứng các khoản chi Vốn bằng tiền ở các doanh nghiệp được tồn tại ở hình... quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển ngay vào ngân hàng thì không ghi vào bên Nợ tài khoản 111 Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ tài khoản 113 Tiền đang chuyển” - Các khoản tiền mặt, vàng, bạc, đá quý do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ, tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị - Kế toán quỹ tiền mặt có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền. .. tượng và từng khoản thanh toán nhằm xác định khả năng thanh toán và nắm rõ quá trình luân chuyển tiền để từ đó hoạt động đạt hiệu quả cao Vấn đề quan tâm của các nhà quản lý kinh tế hiện nay là các doanh nghiệp thừa hay thiếu vốn và phải tìm tòi vận dụng sáng tạo nguồn vốn để xoay vòng nguồn vốn sao cho đạt hiệu quả tối ưu nhất Do đó, tăng cường quản lý tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản. .. khoản phải thu là một biện pháp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh Nhận thức thức được tầm quan trọng của vấn đề trên em quyết định chọn để tài “ Hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại DNTN Tân Thành Công làm nội dung nghiên cứu cho luận văn tốt nghiệp của mình 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu chung của đề tài này là đánh giá thực trạng công. .. tiền bán hàng, thu nhập khác, doanh thu hoạt động tài chính và các khoản phải thu bằng CK nhưng chưa nhận được tiền TK 111, 112 Nhận được giấy báo có về các khoản tiền gửi TK 111, 112 TK 331 Gửi tiền mặt vào ngân hàng, chuyển tiền thanh toán chưa nhận được giấy báo của NH Chưa nhận được giấy báo về các tài khoản đã thanh toán trước Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán tiền đang chuyển 2.1.2 Kế toán các khoản phải. .. tắc hạch toán - Kế toán phản ánh các khoản nợ phải thu của khách hàng chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu - Không phản ánh các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (thu tiền mặt, thu bằng sec, thu qua ngân hàng) - Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi... nộp Doanh thu bán hàng TK 3331 TK 642, 635, 811 Chi các khoản chi phí Thu GTGT đầu ra phải nộp TK 515, 711 TK 338, 331 Doanh thu, thu nhập khác Chi các khoản phải trả bằng TGNH Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán TGNH 8 2.1.1.3 Kế toán tiền đang chuyển a) Khái niệm Tiền đang chuyển là các khoản tiền bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng, kho bạc hay đã làm thủ tục gửi vào bưu ... CHƯƠNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DNTN TÂN THÀNH CÔNG 4.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU 4.1.1 Kế toán tiền mặt 4.1.1.1... PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN, QUẢN LÝ VỐN BẰNG TIỀN VÀ KHOẢN PHẢI THU 63 5.1 Hạn chế tồn công tác kế toán, quản lý vốn tiền khoản phải thu 63 5.1.1 Hạn chế tồn công tác kế. .. trạng công tác kế toán vốn tiền khoản phải thu đánh giá tình hình quản lý vốn tiền khoản phải thu doanh nghiệp từ đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán, quản lý vốn tiền khoản phải thu