Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại DNTN

GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CƠNG NGHỆ TP.HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HỨA NGỌC LỢI Ngành: Kế Toán Chuyên ngành: Kế Tốn Tài Chính Giảng viên hướng dẫn : Th.S Nguyễn Thanh Nam Sinh viên thực : Hồng Ngọc Phương Ái MSSV: 0954030001 Lớp: 09DKTC2 TP Hồ Chí Minh, 2013 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Khoa: Kế Tốn-Tài Chính-Ngân Hàng PHIẾU GIAO ĐỀ TÀI ĐỒ ÁN/ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP (Phiếu dán trang báo cáo ĐA/KLTN) Họ tên sinh viên/ nhóm sinh viên giao đề tài (sĩ số nhóm……): (1) ……………………………………… MSSV: ……………… Lớp:……… (1) MSSV: ………………… Lớp: (2) MSSV: ………………… Lớp: Ngành : …………………………… Chuyên ngành : …………………………… Tên đề tài : …………………………………………………………………… Các liệu ban đầu : Các yêu cầu chủ yếu : Kết tối thiểu phải có: 1) 2) 3) 4) Ngày giao đề tài: ……./…… /……… Ngày nộp báo cáo: ……./…… /……… Chủ nhiệm ngành (Ký ghi rõ họ tên) TP HCM, ngày … tháng … năm ……… Giảng viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) Giảng viên hướng dẫn phụ (Ký ghi rõ họ tên) GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài nghiên cứu độc lập riêng thân em, không chép người khác, nguồn trích dẫn, số liệu sử dụng chuyên đề tốt nghiệp trung thực Đồng thời cam kết kết q trình nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp chưa công bố cơng trình nghiên cứu Sinh viên Hồng Ngọc Phương Ái GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái LỜI CẢM ƠN Trước tiên em xin gửi lời cảm ơn đến Thầy, Cơ Khoa Kế Tốn Tài Chính Ngân Hàng, Trường Đại Học Kỹ Thuật Cơng Nghệ TPHCM (HUTECH) trang bị cho em có kiến thức ngày hôm Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Th.S Nguyễn Thanh Nam người tận tình giúp đỡ em suốt thời gian làm Khóa Luận Tốt Nghiệp “Kế Tốn Vốn Bằng Tiền Các Khoản Phải Thu Tại DNTN Hứa Ngọc Lợi” Và không nhắc đến giúp đỡ Cơ, Chú phịng Kế Tốn DNTN Hứa Ngọc Lợi nhận tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian thực tập vừa qua Với điều kiện thời gian kinh nghiệm cịn hạn chế nên em khơng tránh khỏi thiếu sót định Em mong góp ý Thầy, Cô để em khắc phục yếu điểm phục vụ tốt cho cơng việc thực tế sau Cuối cùng, kính chúc quý Thầy, Cơ Khoa Kế Tốn Tài Chính Ngân Hàng dồi sức khỏe, cơng tác tốt Kính chúc tồn thể Doanh nghiệp gặp nhiều thuận lợi kinh doanh sống Chân thành cảm ơn! GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái MỤC LỤC -  Trang PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1.1 Những nội dung kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt 1.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 12 1.1.4 Kế toán tiền chuyển 18 1.1.5 Kiểm kế vốn tiền 20 1.2 Những vấn đề chung kế toán phải thu 25 1.2.1 Những nội dung kế toán phải thu 25 1.2.2 Kế toán phải thu khách hàng 26 1.2.3 Kế toán phải thu nội 29 1.2.4 Kế toán khoản tạm ứng 32 1.2.5 Kế toán phải thu khác 35 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI DNTN HỨA NGỌC LỢI 39 2.1 Giới thiệu chung DNTN Hứa Ngọc Lợi 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 39 2.1.2 Tổ chức sản xuất kinh doanh 40 2.1.3 Cơ cấu máy quản lý 41 2.1.4 Tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp 42 2.1.5 Đánh giá chung DNTN Hứa Ngọc Lợi 47 2.2 Thực trạng doanh nghiệp công tác hạch toán vốn tiền khoản phải thu-Năm 2012 49 2.2.1 Kế toán tiền mặt DNTN Hứa Ngọc Lợi 49 Trang i GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng DNTN Hứa Ngọc Lợi 64 2.2.3 Kế toán tiền chuyển DNTN Hứa Ngọc Lợi 75 2.2.4 Kiểm kê vốn tiền DNTN Hứa Ngọc Lợi 79 2.2.5 Kế toán phải thu khách hàng DNTN Hứa Ngọc Lợi 85 2.2.6 Kế toán phải thu nội DNTN Hứa Ngọc Lợi 94 2.2.7 Kế toán khoản tạm ứng DNTN Hứa Ngọc Lợi 95 2.2.8 Kế toán phải thu khác DNTN Hứa Ngọc Lợi 106 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 111 3.1 Nhận xét 111 3.1.1 Những mặt tích cực 111 3.1.2 Những mặt hạn chế 112 3.2 Kiến nghị 112 PHẦN KẾT LUẬN 115 Tài liệu tham khảo 117 Phụ lục A 118 Trang ii GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái DANH SÁCH CÁC KÝ HIỆU CHỮ VIẾT TẮT  - Ký Hiệu Nghĩa BKKQ Bảng kiểm kê quỹ BBKN Biên kiểm nhận BĐSĐT Bất động sản đầu tư CBCNV Cán công nhân viên CP Chi phí DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tư nhân GBC Giấy báo có GBN Giấy báo nợ GĐ Giai đoạn HĐGTGT Hóa đơn giá trị gia tăng HĐKK Hội đồng kiểm kê HĐKT Hợp đồng kinh tế HĐSXKD Hoạt động sản xuất kinh doanh KH Khách hàng KQ Kết KT Kế toán KTT Kế toán trưởng NVKK Nhân viên kiểm kê NVQL Nhân viên quản lý PC Phiếu chi PNK Phiếu nhập kho PT Phiếu thu SX Sản xuất Trang iii GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái SXKD Sản xuất kinh doanh TGNH Tiền gửi ngân hàng TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định TTTU Thanh toán tạm ứng VNĐ Việt nam đồng XDCB Xây dựng Trang iv GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái DANH SÁCH BẢNG  Bảng 2.1: Bảng phân tích kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp qua năm 2011-2012 47 Bảng 2.2: Sổ kế toán chi tiết quỹ tiền mặt 63 Bảng 2.3: Sổ tiền gửi ngân hàng 75 Bảng 2.4: Sổ chi tiết tài khoản (TK 113) 79 Bảng 2.5: Sổ chi tiết toán với người mua 94 Bảng 2.6: Sổ chi tiết tài khoản (TK 141) 106 Bảng 3.1: Bảng theo dõi tuổi nợ khách hàng 113 Bảng 3.2: Sổ quản lý tạm ứng cá nhân 114 Trang v GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái DANH SÁCH BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ  Hình 1.1: Sơ đồ kế tốn tổng hợp tiền mặt Hình 1.2: Sơ đồ kế tốn tổng hợp tiền gửi ngân hàng 15 Hình 1.3: Sơ đồ kế tốn tổng hợp tiền chuyển 20 Hình1.4: Sơ đồ kiểm kê vốn tiền định kỳ 22 Hình 1.5: Sơ đồ kiểm kê vốn tiền đột xuất 23 Hình 1.6: Sơ đồ kế toán tổng hợp phải thu khách hàng 28 Hình 1.7: Sơ đồ kế toán tổng hợp khoản tạm ứng 34 Hình 2.1: Sơ đồ sản xuất thành phẩm DNTN Hứa Ngọc Lợi 41 Hình 2.2: Sơ đồ tổ chức DNTN Hứa Ngọc Lợi 41 Hình 2.3: Sơ đồ máy kế toán DNTN Hứa Ngọc Lợi 43 Hình 2.4: Sơ đồ hình thức Nhật Ký Chung DNTN Hứa Ngọc Lợi 45 Hình 2.5: Sơ đồ kế tốn máy tính DNTN Hứa Ngọc Lợi 46 Hình 2.6: Biểu đồ kết hoạt động kinh doanh DNTN Hứa Ngọc Lợi năm 20112012 47 Hình 2.7: Lưu đồ quy trình thu tiền mặt DNTN Hứa Ngọc Lợi 50 Hình 2.8: Lưu đồ quy trình chi tiền mặt DNTN Hứa Ngọc Lợi 51 Hình 2.9: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn tiền mặt 52 Hình 2.10: Lưu đồ quy trình thu TGNH DNTN Hứa Ngọc Lợi 64 Hình 2.11: Lưu đồ quy trình chi TGNH DNTN Hứa Ngọc Lợi 66 Hình 2.12: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán tiền gửi ngân hàng 67 Hình 2.13: Lưu đồ quy trình kiểm kê quỹ DNTN Hứa Ngọc Lợi 84 Hình 2.14: Lưu đồ quy trình thu tiền khách hàng DNTN Hứa Ngọc Lợi 87 Hình 2.15: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn phải thu khách hàng 88 Hình 2.16: Lưu đồ quy trình tạm ứng DNTN Hứa Ngọc Lợi 96 Hình 2.17: Lưu đồ quy trình hồn ứng DNTN Hứa Ngọc Lợi 98 Hình 2.18: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn tạm ứng 99 Hình 2.19: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán phải thu khác 107 Trang vi GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Đơn vị: DNTN Hứa Ngọc Lợi Địa chỉ: 491 QL1A An Hiệp Châu Thành ST Mẫu số: 04-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) GIẤY THANH TOÁN TIỀN TẠM ỨNG Ngày 29 tháng 11 năm 2012 Số: 15 Họ tên người toán: Trần Ngọc Nga Bộ phận (hoặc địa chỉ): Phòng kho Số tiền tạm ứng toán theo bảng đây: Diễn giải Số tiền A I Số tiền tạm ứng …………………… Số tạm ứng kỳ trước chưa chi hết …………………… Số tạm ứng kỳ này: …………………… ­ Phiếu chi số: 15 ngày 14/11 25.000.000 ­ Phiếu chi số:…… ngày………… …………………… II Số tiền chi: …………………… Chứng từ số 0017689/HĐ ngày 19/11 28.600.000 2…………………………………… …………………… III Chênh lệch …………………… Số tạm ứng chi không hết (I – II) …………………… Chi số tạm ứng (II – I) 3.600.000 Ngày 29 tháng 11 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Phụ trách phận Người đề nghị toán (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trang 105 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Đơn vị: DNTN Hứa Ngọc Lợi Địa chỉ: 290 QL1A An Hiệp Châu Thành ST Mẫu số: 02-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) PHIẾU CHI Ngày 29 tháng 11 năm 2012 Quyển số: 01/11 Số: PC40 Nợ: 141 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Trần Ngọc Nga Địa chỉ: Phòng kho Lý chi: Chi tạm ứng thiếu Số tiền: 3.600.000đ (Viết chữ): Ba triệu sáu trăm nghìn đồng./ Kèm theo: Giấy đề nghị tạm ứng Chứng từ gốc: số 15 ngày 29/11/2012 Ngày 29 tháng 11 năm 2012 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) * Minh họa sổ chi tiết tài khoản (TK 141) SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN Tài khoản: 141 Loại tiền: VNĐ Tháng 09/2012 ĐVT: đồng Ngày ghi sổ Chứng Từ Số Hiệu Ngày, Tháng … 15/09 … PC05 … 15/09 20/09 PC06 20/09 … …… … Diễn giải Số dư đầu tháng 09 ………………… Lâm Thanh Tuấn tạm ứng lương Trần Ngọc Hùng tạm ứng tiền sửa xe tải ……………… TK đối ứng Số Phát Sinh … 111 …… 1.500.000 111 2.500.000 … Cộng số phát sinh Nợ Trang 106 Nợ Có … …… … … …… … … …… …… ……… … … …… Bảng 2.6: Sổ chi tiết tài khoản ( TK 141) 2.2.8.1 Tài khoản sử dụng Có …… Số tồn cuối tháng 09 2.2.8 Kế toán phải thu khác DNTN Hứa Ngọc Lợi Số Dư … GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Kế toán hạch toán khoản phải thu khác kiểm kê xử lý kiểm kê thiếu vật tư, hàng hóa, quỹ vào tài khoản 138: Phải thu khác Tại DNTN Hứa Ngọc Lợi sử dụng tài khoản cấp là: +TK 1381: Tài sản thiếu chờ xử lý +TK 1388: Phải thu khác 2.2.8.2 Trình tự ghi sổ Hằng ngày vào Phiếu thu, giấy báo có, bảng kiểm kê, biên xử lý tài sản thiếu kế toán làm ghi vào sổ chi tiết tài khoản (TK 138) sổ nhật ký chung, từ sổ nhật ký chung ghi vào sổ Đến cuối kỳ, kiểm tra khớp số liệu sổ lập vào bảng cân đối phát sinh lập báo cáo tài Bảng Kiểm Kê, Biên Bản Xử Lý Tài Sản, GBC, PT, PC Sổ Nhật Ký Chung Sổ Chi Tiết Các Tài Khoản (TK 138) SỔ CÁI Bảng Cân Đối Số Phát Sinh Báo Cáo Tài Chính Ghi Ghi ngày Ghi cuối kỳ, cuối tháng Hình 2.19: Sơ đồ quy trình ghi sổ kế tốn phải thu khác 2.2.8.3 Các khoản làm tăng phải thu khác 2.2.8.3.1 Chứng từ Phiếu thu Giấy báo có Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa Bảng kiểm kê quỹ Trang 107 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái 2.2.8.3.2 Trình tự hạch tốn Kiểm kê vật tư, hàng hóa -Ngày 20/01 kiểm kê phát thiếu lúa khơ 100kg Nợ TK 1381: Có TK 152: 400.000 400.000 -Ngày 12/05 kiểm kê phát thiếu máy vi tính (phịng kế tốn) Nợ TK 1381: Có TK 153: 5.500.000 5.500.000 -Ngày 19/08 mua lúa khô 1500kg Vựa lúa Sóc Trăng nhập kho phát thiếu 50kg, chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 152: 5.800.000 Nợ TK 1381: 200.000 Nợ TK 1331: 300.000 Có TK 331: 6.300.000 -Ngày 05/11 Công Ty TNHH Minh Anh bồi thường vi phạm HĐKT Công Ty TNHH Minh Anh giao 1000 bao ni lông (Gạo) không chất lượng Nợ TK 1388: Có TK 711: 3.800.000 3.800.000 -Ngày 29/11 mua gạo trắng 5000kg Nhà Máy Tam Long nhập kho phát thiếu 2000kg, chưa xác định nguyên nhân Nợ TK 152: 15.000.000 Nợ TK 1381: 10.000.000 Nợ TK 1331: 1.250.000 Có TK 111: 26.250.000 Kiểm kê quỹ -Ngày 30/09 kiểm kê quỹ định kỳ phát thiếu tiền mặt 500.000đ so với sổ sách, chưa tìm nguyên nhân Nợ TK 1381: Có TK 111: 500.000 500.000 * Minh họa chứng từ sử dụng cho số nghiệp vụ Trang 108 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái 1-Ngày 30/09 kiểm kê quỹ biên kiểm quỹ số 02 phát thiếu tiền mặt 500.000đ Mẫu số:08a-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vị: DNTN Hứa Ngọc Lợi Bộ phận: Phịng Kế Tốn BẢNG KIỂM KÊ QUỸ (Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào 15 00, ngày 30 tháng 09 năm 2012 Chúng gồm: Số: 02 - Ơng : Trần Chánh Trung đại diện kế tốn - Bà : Nguyễn Mỹ Trinh đại diện thủ quỹ - Bà : Hồng Thị Thanh Thủy đại diện chủ doanh nghiệp Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết sau: STT A I II III Diễn giải B Số dư theo sổ quỹ: Số kiểm kê thực tế: Trong đó: - Loại 500.000đ - Loại 200.000đ - Loại 100.000đ - Loại 50.000đ - Loại 10.000đ Chênh lệch (III=I-II): Số lượng (tờ) x Số tiền 419.730.000đ 419.230.000đ 409 645 796 122 204.500.000đ 129.000.000đ 79.600.000đ 6.100.000đ 30.000đ 500.000đ - Lý + Thiếu: thực tế thiếu 500.000đ so với sổ sách kế toán Kết luận sau kiểm kê quỹ : chưa xác định nguyên nhân thiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ (Ký, họ tên) 2.2.8.4 Các khoản làm giảm phải thu khác 2.2.8.4.1 Chứng từ Biên xử lý tài sản thiếu Phiếu thu 2.2.8.4.2 Trình tự hạch tốn  Xử lý thiếu vật tư, hàng hóa -Ngày 28/01 lúa khơ thiếu ngày 20/01 xử lý sau: Trang 109 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái +Thiếu định mức cho phép 10kg +Số vượt định mức bắt thủ kho bồi thường dần tháng Nợ TK 152: 40.000 Nợ TK 1388: 360.000 Có TK 1381: 400.000 -Ngày 30/05 điều tra khơng tìm ngun nhân máy vi tính (phịng kế tốn) Xử lý ghi vào chi phí khác Nợ TK 811: Có TK 1381: 2.000.000 2.000.000 -Ngày 22/08 lúa khơ thiếu ngày 19/08 tìm ngun nhân, bên bán giao thiếu Xử lý giảm nợ, thuế GTGT khấu trừ 5% Nợ TK 331: 210.000 Có TK 1381: 200.000 Có TK 1331: 10.000 -Ngày 30/11 gạo trắng thiếu ngày 29/11 tìm nguyên nhân, bên bán giao thiếu Bên bán giao bổ sung nhập kho đủ Nợ TK 152: Có TK 1381: 10.000.000 10.000.000  Xử lý thiếu quỹ -Ngày 07/10 thủ quỹ bồi thường tiền mặt kiểm kê chênh lệch 500.000đ thực tế so với sổ sách vào ngày 30/09 Nợ TK 111: Có TK 1381: 500.000 500.000 Trang 110 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái CHƯƠNG 3:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1Nhận Xét Từ thành lập nay, DNTN Hứa Ngọc Lợi ln phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt cạnh tranh gay gắt đơn vị, tổ chức kinh tế khác Nhưng doanh nghiệp có cố gắng đáng ghi nhận việc tổ chức máy quản lý nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập với quản lý Nhà nước doanh nghiệp phải tìm cho máy quản lý, phương thức kinh doanh cho có hiệu Song, bên cạnh yếu tố trên, tinh thần đồn kết đóng vai trị quan trọng bước đường tự khẳng định Ban lãnh đạo doanh nghiệp quan tâm động viên cán rèn luyện đạo đức, tinh thần kỹ nghiệp vụ, khuyến khích họ đồn kết phấn đấu lên Cơng tác quản lý hạch tốn kinh doanh nói chung cơng tác kế tốn nói riêng khơng ngừng củng cố hồn thiện, thực trở thành công cụ đắc lực phục vụ cho trình quản lý sản xuất kinh doanh 3.1.1 Những mặt tích cực DN tổ chức máy kế toán theo kiểu tập chung, đảm bảo cho trình quản lý đạo nhanh chóng, kịp thời thị cấp Với phân công công việc cách khoa học, rõ ràng nhân viên máy kế toán đảm bảo cho kiểm tra xác số liệu ngăn chặn phần sai sót xảy trình hoạt động - Chứng từ kế toán DN áp dụng phù hợp theo quy định nhà nước Chứng từ xếp theo thứ tự tháng, quý đảm bảo phản ánh kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh công tác hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu, thuận lợi cho trình kiểm tra, đối chiếu -Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cập nhật ngày nên thơng tin mang tính liên tục, xác Vì tình trạng biến động vốn tiền DN nắm bắt kịp thời -Mức tạm ứng quy định rõ ràng trình xin tạm ứng quản lý chặt chẽ Trang 111 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái DN sử dụng kế tốn máy theo hình thức Nhật Ký Chung phù hợp với tình hình hoạt động DN Đồng thời kết hợp với ghi chép tay vấn đề cần thiết đảm bảo việc lưu trữ sổ sách, chứng từ chặt chẽ phòng ngừa có cố xảy 3.1.2 Những mặt hạn chế -Tại DN số trường hợp thất tiền mặt vấn đề phịng kế tốn nên xem xét lại Chủ doanh nghiệp cần tìm hiểu lý đưa biện pháp rõ ràng, cụ thể để cơng tác kế tốn thuận lợi - Doanh nghiệp chưa đưa mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể kế hoạch toán tiền công nợ thống nên dẫn đến số tiền mặt tồn quỹ khơng ổn định, có lúc q có lúc nhiều Điều dễ gây nên khó khăn cho DN việc chi tiêu tiền mặt phục vụ sản xuất kinh doanh gây ứ động nhiều tiền làm vòng quay sản xuất bị chậm lại -Hiện nay, quy định quản lý công nợ phải thu DN tương đối rõ ràng, nhiên chủ DN phải thường xuyên kiểm tra sổ chi tiết toán với người mua quy định cho kế toán báo cáo với định kỳ ( khơng nên giao hồn tồn cho kế tốn tốn cơng nợ) Vì khoản mục quan trọng, quản lý khơng tốt khoản mục ảnh hưởng đến việc chiếm dụng nguồn vốn DN dẫn đến khả tốn vịng quay vốn chậm, khả vốn cao - Về phần tạm ứng DN có ghi thời gian toán cụ thể Giấy đề nghị tạm ứng, cịn số CBCNV khơng tn thủ thời gian toán, toán chậm trễ 3.2 Kiến Nghị Sau khoảng thời gian thực tập doanh nghiệp, nghiên cứu chuyên đề “Kế toán vốn tiền khoản phải thu” qua nhận xét mục em xin đóng góp số kiến nghị sau: - Doanh nghiệp cần mở rộng hình thức thu tiền bán hàng qua Ngân Hàng tiện lợi cho khách hàng DN, DN chủ yếu thu tiền mặt dễ dẫn tới tiêu cực(như chiếm dụng công quỹ làm thất thoát tài sản DN) Trang 112 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái - Doanh nghiệp cần xây dựng định mức tồn quỹ cụ thể kỳ kế toán vào kế hoạch thu, chi tiền mặt kỳ Định mức xê dịch kỳ hạch tốn, khơng nên tăng cao, hay giảm thấp gây tình trạng bất ổn quỹ tiền mặt doanh nghiệp -Về phần kiểm kê vốn tiền DN thực kiểm kê lần/tháng Nhưng để hạn chế thất thốt, chênh lệch cần nên thay đổi kiểm kê tuần lần, có thất dễ dàng cho việc điều tra tìm nguyên nhân Qua việc kiểm kê thường xuyên biết lượng vốn tiền tồn DN từ lập phương án thích hợp kinh doanh Ví dụ: Nếu lượng tiền tồn cịn so với nhu cầu SXKD phải vay ngân hàng, tránh trường hợp khơng kiểm kê mà vay khơng có kế hoạch gây lãng phí -DN cần áp dụng sách chiết khấu khách hàng trả chậm mà toán trước hạn Để từ thu hồi, đưa vốn vào sử dụng nhanh chóng -Tuy DN có sách quản lý công nợ phải thu khách hàng kế toán dựa sổ chi tiết toán với người mua Theo chiều hướng phát triển DN, ngày có nhiều khách hàng kế tốn theo dõi tuổi nợ sổ chi tiết toán với người mua vừa khó quản lý thời gian nên em có ý kiến lập Bảng theo dõi tuổi nợ khách hàng, sau: BẢNG THEO DÕI TUỔI NỢ CỦA KHÁCH HÀNG (ĐVT: đồng) Tên Khách Hàng Số Tiền Nợ Ngày Mua Hàng Đến Hạn Quá Hạn >= 15 ngày Thời Gian Quá Hạn >= 30 >= 50 >= 90 ngày >= 120 ngày 1/ C.Ty An Thành 2/ Đ.Lý Tân Hoa ………… Tổng Cộng Bảng 3.1 Bảng theo dõi tuổi nợ khách hàng -Quy định DN thời gian toán tạm ứng tiếp khách, cơng tác phí 15 ngày trường hợp tam ứng khác tháng Nhưng theo em thời gian nên rút ngắn lại 15 ngày cho tất trường hợp tạm ứng Bởi vì, tạm ứng mua nguyên Trang 113 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái liệu, công cụ… thời gian 15 ngày đủ, để lâu làm vòng quay tiền chậm lại, trình quản lý tiền mặt khó khăn - Tạm ứng phải tốn thời gian quy định Giấy đề nghị tạm ứng Cần có biện pháp xử lý cụ thể trường hợp chậm trễ Hiên DN quản lý tạm ứng sổ chi tiết tài khoản (TK 141), nhiêm em nghĩ để quản lý theo dõi chặt chẽ khoản mục DN cần có sổ chi tiết tạm ứng (mở sổ cho cá nhân) SỔ QUẢN LÝ TẠM ỨNG CÁ NHÂN Đối tượng: …………………… Loại tiền: …………………… Tháng… / năm… Ngày, tháng Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh NỢ CÓ Số dư đầu tháng …………………… …………………… Cộng phát sinh Số dư cuối tháng Bảng 3.2 Sổ quản lý tạm ứng Trang 114 (ĐVT: Đồng) Số dư NỢ CÓ GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái PHẦN KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập nghiên cứu công tác kế tốn nói chung kế tốn vốn tiền khoản phải thu nói riêng DNTN Hứa Ngọc Lơi Em tiếp xúc với công tác kế toán toán, kế toán vốn tiền thực tế Qua trình thực tập em chủ doanh nghiệp, phịng kế tốn doanh nghiệp tạo điều kiện thuận lợi với hướng dẫn Thầy, giúp đỡ em đem hiểu biết từ lý thuyết để vận dụng vào thực tế, từ nhằm nâng cao kiến thức trình độ chun mơn cho thân Kế toán vốn tiền doanh nghiệp tương đối lớn, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập quản lý nhà nước, quy mơ kinh doanh lớn có nhiều thuận lợi nên vịng quay vốn nhanh, doanh nghiệp có đội ngũ kế toán giàu kinh nghiệm, nghiệp vụ chuyên mơn giỏi Để kế tốn phát huy vai trị quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh với chủ doanh nghiệp cách chặt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn doanh nghiệp khâu trình tái sản xuất nhằm cung cấp thơng tin xác hợp lý phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn doanh nghiệp tất yếu, trình chuyển đổi kinh tế sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Vốn tiền trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu doanh nghiệp nhà quản lý việc hạch tốn vốn tiền địi hỏi phải kiện toàn Em nhận thấy việc hạch toán kế toán vốn tiền khoản phải thu vấn đề quan trọng, doanh nghiệp muốn tồn phát triển việc hạch tốn giúp doanh nghiệp thấy rõ tình hình vốn thời gian qua, đồng thời qua giúp doanh nghiệp nhận thiếu sót, hạn chế từ có thêm kinh nghiệm giúp doanh nghiệp phát triển sau Do hạn chế hiểu biết lý luận thực tiễn, thời gian thực tập doanh nghiệp có hạn nên trình nghiên cứu trình bày viết khơng tránh khỏi sai sót Em mong có đóng góp giúp đỡ Thầy Cơ cán phịng kế tốn DNTN Hứa Ngọc Lợi Trang 115 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Em xin chân thành cảm ơn Thầy Nam Cô Chú doanh nghiệp tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Trang 116 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái TÀI LIỆU THAM KHẢO 1/ PGS.TS.Nghiêm Văn Lợi ( Tháng 02/2001) Giáo trình kế tốn tài NXB Tài Chính.Hà Nội 2/ PGS.TS.Võ Văn Nhị ( Tháng 03/2006) Kế tốn tài NXB Tài Chính 3/ TS.Trần Phước ( Năm 2012) Giáo trình nguyên lý kế tốn NXB Phương Đơng 4/ PGS.TS Bùi Văn Dương ( Năm 2008) Giáo trình kế tốn tài NXB Giao Thông Vận Tải 5/ TS Vũ Hữu Đức Th.S Võ Anh Dũng (Năm 2011) Kiểm toán NXB Lao Động Xã Hội 6/ www.tailieu.vn 7/ www.webketoan.vn Trang 117 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái PHỤ LỤC A Trang 118 GVHD: Th.S Nguyễn Thanh Nam SVTH: Hồng Ngọc Phương Ái Trang 49 Lớp09DKTC2 ... SỞ LÝ LUẬN VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền khoản phải thu 1.1.1 Những nội dung kế toán vốn tiền 1.1.2 Kế toán tiền mặt ... chung kế toán phải thu 1.2.1 Những nội dung kế toán phải thu 1.2.1.1 Khái niệm Phải thu khoản nợ phải thu doanh nghiệp trình HĐSXKD Bao gồm phải thu khách hàng, phải thu nội bộ, tạm ứng, phải thu. .. Kiểm kê vốn tiền DNTN Hứa Ngọc Lợi 79 2.2.5 Kế toán phải thu khách hàng DNTN Hứa Ngọc Lợi 85 2.2.6 Kế toán phải thu nội DNTN Hứa Ngọc Lợi 94 2.2.7 Kế toán khoản tạm ứng DNTN Hứa