Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 68 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
68
Dung lượng
4,97 MB
Nội dung
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH
HUỲNH TRẦN HUYỀN TRANG
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
VỐN BẰNG TIỀN VÀ
CÁC KHOẢN PHẢI THU
TẠI CÔNG TY TNHH DV MINH ĐỨC
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Ngành: Kế Toán
Mã số ngành: 340301
05/2014
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ
KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH
HUỲNH TRẦN HUYỀN TRANG
MSSV: B110301
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN
VỐN BẰNG TIỀN VÀ
CÁC KHOẢN PHẢI THU
TẠI CÔNG TY TNHH DV MINH ĐỨC
LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC
Ngành: Kế Toán
Mã số ngành: 340301
CÁN BỘ HƯỚNG DẪN
NGUYỄN THỊ DIỆU
05/2014
LỜI CẢM TẠ
Quá trình thực hiện luận văn tốt nghệp là cơ hội quý báu vận dụng những
kiến thức đã học vào thực tiễn cũng như rèn luyện kỹ năng làm việc một cách
khoa học.
Xin chân thành cảm ơn Ban chủ nhiệm khoa Kinh tế - Quản trị kinh
doanh và các Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ đã nhiệt tình giảng dạy,
truyền đạt những kiến thức hữu ích trong thời gian vừa qua.
Xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô Nguyễn Thị Diệu, Cô đã luôn tận tình
hướng dẫn, quan tâm, động viên, giúp đỡ trong suốt thời gian tôi thực hiện
luận văn tốt nghiệp của mình.
Xin gởi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH dịch vụ Minh Đức
đã cho phép và tạo điều kiện cho tôi thực tập tập tại Công ty.
Tuy nhiên, do một số yếu tố khách quan và kiến thức còn hạn chế nên sẽ
không thể tránh được những thiếu sót. Rất mong nhận được sự thông cảm và
góp ý của quý Thầy, Cô để bài luận văn được hoàn thiện hơn.
Cần thơ, ngày
tháng
năm 2014
Sinh viên thực hiện
Huỳnh Trần Huyền Trang
i
TRANG CAM KẾT
Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả
nghiên cứu của tôi và các kết quả này chưa được dùng cho bất cứ luận văn
cùng cấp nào khác.
Cần Thơ, này
tháng
năm 2014
Sinh viên thực hiện
Huỳnh Trần Huyền Trang
ii
NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
………………………………………………………………………
…………………………………………
Ngày
tháng
năm 2014
Giám đốc
iii
MỤC LỤC
Trang
Chương 1: GIỚI THIỆU..................................................................................1
1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu............................................................................1
1.2 Mục tiêu nghiên cứu ..............................................................................1
1.2.1 Mục tiêu chung................................................................................1
1.2.2 Mục tiêu cụ thể................................................................................1
1.3 Phạm vi nghiên cứu................................................................................2
1.3.1 Không gian nghiên cứu....................................................................2
1.3.2 Thời gian nghiên cứu.......................................................................2
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu ......................................................................2
Chương 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .............3
2.1 Cơ sở ly luận..........................................................................................3
2.1.2 Phân tích kế vốn bằng tiền và các khoản phải thu ..........................15
2.2 Phương pháp nghiên cứu......................................................................16
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu.........................................................16
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu .......................................................16
Chương 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM
HỮU HẠN DỊCH VỤ MINH ĐỨC ..............................................................18
3.1 Lịch sử hình thành ...............................................................................18
3.2 Cơ cấu tổ chức .....................................................................................18
3.3 Tổng quan hoạt động kinh doanh .........................................................19
3.4 Tổ chức bộ máy kế toán .......................................................................19
3.4.1 Sơ đồ tổ chức.................................................................................19
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán....................................20
3.4.3 Phương pháp kế toán.........................................................................21
3.5 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh..................................................21
3.6 Những thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển............................23
3.6.1 Thuận lợi .......................................................................................23
3.6.2 Khó khăn.......................................................................................23
3.6.3 Định hướng phát triển....................................................................23
Chương 4: QUY TRÌNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH & DV MINH ĐỨC...............................24
4.1 Quy trình công tác kế toán vốn bằng tiền .............................................24
4.1.1 Quy trình kế toán tiền mặt .............................................................24
4.1.2 Quy trình kế toán tiền gởi ngân hàng .............................................34
4.2 Tìm hiểu quy trình kế toán phải thu khách hàng ...................................49
Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU...........................54
5.1 Ưu, nhược điểm trong quy trình kế toán vốn bằng tiền.........................54
5.1.1 Ưu điểm ........................................................................................54
5.1.2 Nhược điểm...................................................................................54
5.2 Giải pháp .............................................................................................55
iv
Chương 6: KẾT LUẬN .................................................................................56
TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................................57
v
DANH SÁCH BẢNG
Trang
Bảng 3.1 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 – 2013............22
vi
DANH SÁCH HÌNH
Trang
Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý .............................................................18
Hình 3.2 Sơ đồ phòng kế toán tại công ty ..........................................................19
Hình 3.3 sơ đồ kế toán trên máy tính .................................................................20
Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt ..........................................25
Hình 4.2 Phiếu thu tiền vận chuyển của CN Công ty TNHH MTV Hơi Kỹ
Nghệ Que Hàn – Xí nghiệp hơi Kỹ Nghệ Cần Thơ ............................................26
Hình 4.3 Hoá đơn GTGT xuất cho CN Công ty TNHH MTV Hơi Kỹ Nghệ
Que Hàn – Xí nghiệp hơi Kỹ Nghệ Cần Thơ .....................................................27
Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt ..........................................29
Hình 4.5 Phiếu chi trả tiền cước chuyển phát nhanh ..........................................30
Hình 4.6 Hoá đơn GTGT của dịch vụ bưu chính ...............................................30
Hình 4.7 Sổ quỹ tiền mặt tháng 2/2014 của Công ty TNHH DV Minh Đức .......33
Hình 4.8 Lưu đồ luân chuyển chứng từ rút tiền gởi ngân hàng...........................35
nhập quỹ tiền mặt ..............................................................................................35
Hình 4.9 Phiếu chi tiền mặt nộp vào tài khoản tiền gởi ngân hàng .....................36
Hình 4.10 Giấy nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gởi ngân hàng ..........................36
Hình 4.11 Lưu đồ luân chuyển chứng từ rút tiền gởi ngân hàng.........................38
nhập quỹ tiền mặt ..............................................................................................38
Hình 4.12 Phiếu thu rút tiền gởi từ tài khoản ngân hàng nhập quỹ tiền mặt........39
Hình 4.13 Phiếu lĩnh tiền mặt rút từ tài khoản tiền gở ngân hàng.......................40
Hình 4.14 Lưu đồ luân chuyển chứng từ khách hàng trả nợ ...............................41
Hình 4.15 Lệnh thanh toán có tại ngân hàng do nhận chuyển khoản trả nợ của
công ty TNHH TM & DV Gia Phát ...................................................................42
Hình 4.16 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chuyển khoản trả nợ nhà cung cấp......43
Hình 4.17 Lệnh chi trả nợ nhà cung cấp là công ty xăng dầu Tây Nam Bộ ........44
Hình 4.18 Sổ chi tiết tiền gởi của Công ty TNHH DV Minh Đức ......................46
tại Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn – CN Quận Bình Thuỷ .46
Hình 4.19 Sổ chi tiết tiền gởi của Công ty TNHH DV Minh Đức ......................48
vii
tại Ngân hàng Công thương – CN Tây Đô ........................................................48
Hình 4.20 Lưu đồ luân chuyển chứng từ cung cấp dịch vụ của Công ty.............50
Hình 4.21 Sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu .................................................53
viii
DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
DV
MTV
:
:
dịch vụ
một thành viên
TNHH
:
trách nhiệm hữu hạn
ix
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU
1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động với tính thanh khoản
cao, được sử dụng cho các hoạt động mua sắm, chi tiêu nhằm phục vụ cho quá
trình sản xuất, kinh doanh của một doanh nghiệp. Đồng thời nó cũng là một trong
những căn cứ cơ bản để đánh giá khả năng thanh toán tức thời, có hiệu quả và
tính chủ động.
Tuy nhiên, tiền cũng là cũng là một trong những khoản mục khá nhạy cảm
trong vấn đề quản lý vì nó gằn liền với sự tồn tại, phát triển của doanh nghiệp.
Trong quá trình hoạt động, bên cạnh khoản mục tiền thì các khoản phải thu
quan trọng không kém vì các khoản phải thu này tồn tại như một phần nguồn tiền
bị chiếm dụng và ảnh hưởng không nhỏ đến khả năng hoạt động liên tục của mỗi
doanh nghiệp.
Theo dõi chính xác, thu hồi kịp thời các khoản phải thu cũng như công tác
quản lý, tổ chức và sử dụng một cách có hiệu quả nguồn tiền là một trong những
chiến lược sống còn của doanh nghiệp. Chính vì vậy em đã chọn đề tài “Hoàn
thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty
Trách nhiệm hữu hạn dịch vụ Minh Đức” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp.
1,2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
1.2.1 Mục tiêu chung
Mục tiêu chung của đề tài là tìm hiểu quy trình kế toán vốn bằng tiền và các
khoản phải thu tại Công ty để từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công
tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu.
1.2.2 Mục tiêu cụ thể
- Tìm hiểu quy trình kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công
ty Trách nhiệm hữu hạn dịch vụ Minh Đức.
- Nêu lên những ưu, nhược điểm trong công tác kế toán vốn bằng tiền và
các khoản phải thu tại Công ty.
- Đề ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các
khoản thu tại Công ty.
1
1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.3.1 Không gian nghiên cứu
Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH và DV Minh Đức.
1.3.2 Thời gian nghiên cứu:
- Đề tài được thực hiện trong thời gian từ 06/01/2014 đến 28/04/2014.
- Số liệu sử dụng trong đề tài là số liệu từ năm 2011 đến năm 2013.
1.3.3 Đối tượng nghiên cứu
Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình công tác kế toán vốn bằng tiền và các
khoản phải thu tại Công ty TNHH và DV Minh Đức.
2
CHƯƠNG 2
CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu
Kế toán vốn bằng tiền:
- Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới
hình thái tiền tệ và có tính thanh khoản cao nhất nên được xem là chỉ tiêu quan
trọng để đánh giá khả năng thanh toán của một doanh nghiệp. Vốn bằng tiền gồm
có tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gởi tại ngân hàng và tiền đang chuyển.
- Một số quy định kế toán vốn bằng tiền:
+ Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là
đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ” và quốc tế là VND).
+ Đối với các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt
Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ. Nếu có chênh
lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên tài khoản doanh thu, chi
phí. Cuối kỳ, số dư của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được
đánh giá lại theo quy định ngay tại thời điểm lập Báo cáo tài chính năm.
+ Đối với vàng, bạc, đá quý chỉ phản ánh vào tài khoản thuộc nhóm vốn
bằng tiền đối với doanh nghiệp không chuyên kinh doanh vàng, bạc, đá quý;
đồng thời các doanh nghiệp này phải mở sổ theo dõi chi tiết vàng, bạc, đá quý
theo từng loại, trọng lượng, quy cách, phẩm chất. Đối với các doanh nghiệp
chuyên kinh doanh vàng, bạc, đá quý thì vàng, bạc, đá quý được phản ánh ở chi
tiêu hàng tồn kho.
Nhóm tài khoản vốn bằng tiền gồm:
Tài khoản 111: tiền mặt
Tài khoản 112: tiển gởi ngân hàng
Tài khoản 113: tiền đang chuyển
Kế toán các khoản phải thu:
Các khoản nợ phải thu là một loại tài sản của doanh nghiệp, giữ vị trí quan
trọng về khả năng thanh toán của doanh nghiệp nhưng cũng rất dễ bị chiếm dụng.
Vì vậy đòi hỏi kế toán cần hạch toán chính xác, kịp thời và đầy đủ cho từng đối
tượng.
3
Một số quy định khi hạch toán các khoản phải thu:
- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng
khoản nợ và từng lần thanh toán. Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ
phải thu và thường xuyên kiểm tra, đôn đốc việc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị
chiếm dụng vốn.
- Các khách hàng thanh toán bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả phải
hoặc phải xử lý khoản nợ khó đòi cần có sự thoả thuận của hai bên và phải có đủ
các chứng từ hợp pháp, hợp lệ liên quan như biên bản đối chiếu công nợ, biên
bản bù trừ công nợ, biên bản xoá nợ kèm theo các bằng chứng xác đáng về số nợ
thất thu.
- Tài khoản “Dự phòng phải thu nợ khó đòi” cần được thiết lập để tính toán
khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó có thể đòi được trong tương lai nhằm
phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu.
Nhóm tài khoản các khoản phải thu gồm:
Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng
Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ
Tài khoản 138 – Phải thu khác
Tài khoản 139 – Dự phòng phải thu nợ khó đòi
2.1.1.1 Kế toán tiền mặt
Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc
đá quý.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 111 – tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2 là:
Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam.
Tài khoản 1112 – Ngoại tệ.
Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.
4
Kết cấu tài khoản 111:
TK 111 – Tiền mặt
Nợ
Có
SDĐK: số tiền tồn quỹ đầu kỳ
-
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,
vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập
quỹ.
-
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,
vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất
quỹ.
-
Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng,
bạc, đá quý thừa ở quỹ khi phát hiện
kiểm kê.
-
Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng,
bạc, đá quý thiếu ở quỹ khi phát hiện
kiểm kê.
-
Khoản chênh lệch giảm tỷ giá
hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại
tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại
tệ).
-
Khoản chênh lệch tăng tỷ giá
hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại
tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại
tệ).
SDCK: các khoản tiền mặt, ngoại tệ,
vàng bạc, đá quý còn tồn quỹ cuối kỳ.
Chứng từ hạch toán:
- Phiếu thu, phiếu chi.
- Bảng kiểm kê xuất hoặc nhập ngoại tệ, vàng bạc, đá quý.
- Bảng kiểm kê quỹ.
5
Sơ đồ tài khoản hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
511, 512, 515, 711
111
152, 153, 156, 211, 214
Mua vật tư, hàng hoá, tài sản
Doanh thu bán hàng
Doanh thu hoạt động tài chính
và hoạt động khác
621, 627, 641, 642, 635
3331
Chi phí sản xuất, kinh doanh
Thuế GTGT phải nộp
311, 331, 334, 341, 342...
131, 138, 141
Thanh toán các khoản nợ phải
trả
Thu nợ khách hàng
3338, 344
144, 244
Hoàn trả các khoản ký cược,
ký quỹ
Nhận ký cược, ký quỹ ngắn hạn,
dài hạn.
Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ
ngắn hạn, dài hạn.
121, 128, 221, 222, 228
521, 531, 532
Chi trả các khoản chiết khấu
thương mại, giảm giá hàng
bán
Thu hồi vốn đầu tư ngắn hạn,
dài hạn
3381
1381
Chênh lệch thừa do kiểm kê quỹ
chờ xử lý
Chênh lệch thiếu do kiểm kê
quỹ chờ xử lý
311, 341, 112
Vay ngắn hạn, vay dài hạn.
Rút tiền gởi ngân hàng về nhập
quỹ
6
2.1.1.2 Kế toán tiền gởi ngân hàng
Tiền gởi ngân hàng được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình biến
động tăng giảm các khoản tiền gởi của doanh nghiệp tại ngân hàng.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 112 – Tiền gởi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2 là:
Tài khoản 1121 – Việt Nam đồng
Tài khoản 1122 – ngoại tệ
Tài khoản 1123 – vàng, bạc, kim khí quý, đá quý
Kết cấu tài khoản 112:
TK 112 – Tiền gởi ngân hàng
Nợ
Có
SDĐK: các khoản tiền mặt, ngoại tệ,
vàng bạc, đá quý hiện còn gởi tại ngân
hàng.
-
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,
vàng bạc, kim khí quý, đá quý gởi
vào ngân hàng.
-
Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,
vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra
từ ngân hàng.
-
Khoản chênh lệch tăng tỷ giá
hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại
tệ tiền gởi cuối kỳ.
-
Khoản chênh lệch giảm tỷ giá
hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại
tệ cuối kỳ.
SDCK: các khoản tiền mặt, ngoại tệ,
vàng bạc, đá quý hiện còn gởi tại ngân
hàng.
Chứng từ hạch toán:
- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng.
- Giấy nộp tiền, bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc
như uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản….
Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gởi đến, kế toán phải kiểm tra đối
chiếu với chứng từ gốc kềm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế
toán của doanh nghiệp và số liệu trên sổ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải
thông báo ngay cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh, xử lý kịp thời. Cuối tháng
nếu chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu
của ngân hàng. Phần chênh lệch được ghi vào bên nợ của “tài khoản 138 – Phải
thu khác” hoặc bên có của “tài khoản 338 – phải trả, phải nộp khác”. Sang tháng
sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu để tìm nguyên nhân kịp thời xử lý và điều
chỉnh số liệu ghi sổ.
7
Sơ đồ tài khoản hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
112
111, 113
Tiền đang chuyển và
tiền mặt gởi vào ngân
hàng
152, 153, 156, 211,…
Mua vật tư, hàng hoá,
tài sản cố định,… bằng
tiền gởi ngân hàng
133
131
Thuế GTGT
Khách hàng trả nợ bằng
tiền gởi ngân hàng
627, 641, 642, 635,…
511, 515, 711
Chi phí sản xuất, kinh
doanh trả bằng tiển gởi
ngân hàng
Khách hàng trả nợ
bằng tiền gởi ngân
hàng
111
Rút tiền gởi ngân hàng
nhập quỹ tiền mặt
3331
Thuế GTGT
311, 331, 341,…
311, 341
Vay ngắn hạn, vay dài
hạn
Chuyển khoản thanh
toán các khoản nợ phải
trả
1381
3381
Chênh lệch thừa chờ
xử lý
Số liệu trên báo cáo thiếu
so với bảng sao ngân hàng
8
2.1.1.3 Kế toán tiền đang chuyển
Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp nộp vào ngân hàng,
kho bạc Nhà nước, đã gởi bưu điện để chuyển cho ngân hàng hoặc đã làm thủ tục
chuyển từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận
được giấy báo nợ hay bảng sao kê của ngân hàng.
Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường
hợp sau:
- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng;
- Chuyển tiền qua đơn vị khác để trả cho người bán;
- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc Nhà nước (giao tiền tay ba giữa
doanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc Nhà nước).
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2 là:
Tài khoản 1131 – tiền Việt Nam
Tài khoản 1132 – Ngoại tệ
Kết cấu tài khoản 113:
TK 113 – Tiền đang chuyển
Nợ
Có
SDĐK: khoản tiền còn đang chuyển
-
Các khoản tiền mặt hoặc séc
bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp
vào ngân hàng hoặc đã gởi bưu điện
chuyển vào ngân hàng nhưng chưa
nhận được giấy báo có.
-
Khoản chênh lệch tăng tỷ giá
hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại
tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.
-
Số kết chuyển vào tài khoản
112 – Tiền gởi ngân hàng hoặc tài
khoản có liên quan.
-
Khoản chênh lệch giảm tỷ giá
hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại
tệ tiền đang chuyển cuối kỳ.
SDCK: các khoản còn đang chuyển
cuối kỳ.
Chứng từ hạch toán:
Hoá đơn dịch vụ chuyển tiền, giấy nộp tiền, phiếu thu nơi nhận tiền chuyển
đi, giấy hồi báo khi đối tượng đã nhận được tiền đang chuyển.
9
Sơ đồ tài khoản hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
112
111
Gởi tiền mặt vào ngân
hàng nhưng chưa nhậ
được giấy báo
112
Nhận GBC của ngân
hàng số tiền đang
chuyển kỳ trước
311, 331, 341, 342,…
131
Thu nợ khách hàng,
khách hàng ứng trước tiền
hàng gởi vào ngân hàng
nhưng chưa nhận GBC
Tiền đang chuyển đã về
tài khoản của doanh
nghiệp
112
112
Nhận GBN của ngân
hàng số tiền chuyển trả
nợ
Chuyển tiền trả nợ cho
người bán nhưng chưa
nhận được GBN
511, 515, 711,…
Thu tiền bán hàng, các
khoản thu nhập khác bằng
séc nộp thẳng vào ngân
hàng
2.1.1.4 Kế toán các khoản phải thu
2.1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng
Tài khoản phải thu khách hàng dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và
tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về
tiền bán hàng hoá, dịch vụ…
Tài khoản sử dụng: tài khoản 131 – Phải thu khách hàng
10
Kết cấu tài khoản 131:
TK 131 – Phải thu khách hàng
Nợ
Có
SDĐK: khoản tiền còn phải thu khách
hàng
-
Số tiền phải thu của khách
hàng về việc bán hàng hoá, cung cấp
dịch vụ … được xác định đã phát
sinh trong kỳ.
Số tiền chưa trả lại cho khách
-
-
Số tiền khách hàng đã trả nợ.
-
Số tiền đã nhận ứng trước, trả
trước của khách hàng.
-
Khoản giảm giá hàng bán cho
khách hàng sau khi đã giao hàng và
khách hàng có khiếu nại.
hàng.
Doanh thu của hàng bán bị trả
lại.
-
Số tiền chiết khấu thanh toán
và chiết khấu thương mại cho người
mua.
SDCK: Số tiền còn phải thu của khách
hàng.
Tài khoản 131 có thể có số dư cuối kỳ bên có khi doanh nghiệp nhận tiền
trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng, chi tiết theo từng đối
tượng cụ thể.
Chứng từ hạch toán:
- Hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho kiêm hoá đơn ghi rõ chưa thu tiền
khách hàng (có thời hạn thanh toán).
- Phiếu thu, giấy báo có, biên bản bù trừ công nợ, biên bản xoá nợ…
Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
11
Sơ đồ tài khoản hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
511
521, 531, 532
112
Chiết khấu thương mại,
giảm giá hàng bán, hàng
bán bị trả lại
Doanh thu bán hàng,
cung cấp dịch vụ
3331
Thuế GTGT đầu ra
111, 112, …
Nhận tiền ứng trước, trả
trước của khách hàng
hay tiền khách hàng trả
liên quan đến bán sản
phẩm , dịch vụ
635
Chiết khấu thanh toán
2.1.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ
“Tài khoản 133 – thuế giá trị gia tăng được khấu trừ” phản ánh số thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh
nghiệp.
Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua
hàng hoá, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng
hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của
hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngoài
theo quy định của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cad nhân nước
ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư
theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam.
Tài khoản sử dụng: tài khoản 133 – thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài
khoản cấp 2 là:
12
Tài khoản 1331 – thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ.
Tài khoản 1332 – thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định.
Kết cấu tài khoản 133:
Nợ
TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Có
SDĐK: khoản tiền còn phải thu khách
hàng
-
Số thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ.
-
Số thuế GTGT đầu vào đã
khấu trừ.
-
Kết chuyển số thuế GTGT đầu
vào không được khấu trừ.
-
Thuế GTGT đầu vào của hàng
hoá mua vào nhưng đã trả lại, được
giảm giá.
-
Số thuế GTGT đầu vào đã
được hoàn lại.
SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn
được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào
được hoàn lại nhưng ngân sách Nhà
nước chưa hoàn trả.
Chứng từ hạch toán: căn cứ vào hoá đơn có thuế GTGT của bên bán.
2.1.2.3 Kế toán phải thu nội bộ
Kế toán phải thu nội bộ là các khoản phải thu giữa các đơn vị cấp trên, cấp
dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau trong đó đơn vị cấp trên là doanh nghiệp
sản xuất kinh doanh, đơn vị cấp dưới là các đơn vị thành viên phụ thuộc có tổ
chức kế toán riêng.
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ, có 2 tài khoản cấp 2 là:
Tài khoản 1361 – Vốn đơn vị kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc.
Tài khoản 1368 – Phải thu nội bộ khác: phản ánh tất cả các tài
khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ.
Chứng từ hạch toán:
- Biên bản giao vốn cấp trên xuống cấp dưới.
- Các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, các
chứng từ nội bộ khác… ddwwocj lập them liên hoặc bản sao để thể hiện mối
quan hệ nội bộ công ty.
13
2.1.2.4 Kế toán phải thu khác
Các khoản phải thu khác gồm:
- Giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân đang chờ xử lý.
- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân hay tập thể trong
hoặc ngoài đơn vị gây ra.
- Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn, tài sản cố định có tính chất
tạm thời không tính lãi.
- Các khoản thu nhập phải thu của hoạt động tài chính và hoạt động bất
thường.
- Các khoản đã chi trả cho hoạt động sự nghiệp, chi đầu tư xây dựng cơ bản,
chi phí sản xuất kinh doanh nhung không được cấp có thẩm quyền phê duyệt,
phải thu hồi hoặc xử lý.
- Các tài khoản tiền gởi vào tài khoản chuyên thu, chuyên chi để nhờ đơn vị
uỷ thác xuất nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán hàng nộp hộ các loại thuế của đơn
vị có hàng đại lý hoặc đơn vị uỷ thác…
Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 138 – Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp hai là:
Tài khoản 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý.
Tài khoản 1385 – Phải thu về cổ phần hoá.
Tài khoản 1388 – Phải thu khác.
Kết cấu tài khoản 138:
TK 138 – Phải thu khác
Nợ
Có
SDĐK:
-
Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý.
-
Các kh ản ải thu khác.
Giá trị tài sản thiếu cần được
xử lý.
-
Số tiền đã thu được thuộc nợ
phải thu khác.
SDCK: Các khoản nợ khác còn phải
thu.
2.1.2.5 Kế toán dự phòng phải thu nợ khó đòi
Tài khoản “Dự phòng phải thu nợ khó đòi” dùng để phản ánh tình hình trích
lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng, các khoản phải thu khó đòi hoặc có
khả năng không đòi được vào cuối niên độ kế toán.
14
Tài khoản sử dụng: tài khoản 139 – Dự phòng phải thu nợ khó đòi
Kết cấu tài khoản 139:
TK 139 – Dự phòng phải thu nợ khó đòi
Nợ
Có
SDĐK:
-
Hoàn nhập dự phòng phải thu
khó đòi.
-
Xoá các khoản nợ phải thu
khó đòi.
-
Số dự phòng phải thu khó đòi
được lập tính vào chi phí quản lý
doanh nghiệp.
SDCK: số dự phòng các khoản phải thu
khó đòi hiện có cuối kỳ.
Sơ đồ tài khoản hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:
642
139
Hoàn nhập dự phòng
711
642
Trích lập dự phòng
111, 112, 131, 1388
Thu hồi các khoản nợ
642
Xoá nợ phải thu khó đòi
2.1.2 Phân tích kế vốn bằng tiền và các khoản phải thu
Vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán là cơ sở để đánh giá thực lực
kinh doanh hoạt động của doanh nghiệp, khả năng tài chính, khả năng thanh toán
để tạo niềm tin cho các đối tác trực tiếp hay gián tiếp đối với doanh nghiệp . Mặt
khác, vốn bằng tiền cũng thể hiện vòng lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp có
hiệu quả hay không. Vì vậy công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu
cần phải thực hiện chính xác, nghiêm túc và chặt chẽ.
Thông qua tìm hiểu công tác kế toán vồn băng tiền và các khoản phải thu
tại đơn vị kết hợp với các báo cáo tài chính, bảng lưu chuyển tiền tệ, bảng cân
đối kế toán và các công cụ tính toán như “Hệ số khả năng thanh toán tức thời”,
“Vòng quay các khoản phải thu” và “kỳ thu tiền bình quân”,… có thể đánh giá
được mức độ quản lý khoản mục này của doanh nghiệp có hiệu quả hay không.
Hệ số khả năng thanh toán tức thời
15
“Hệ số khả năng thanh toán tức thời” là chỉ tiêu được dùng để đánh giá khă
năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của Công ty bằng tiền và tương đương
tiền hiện có.
Hệ số khả năng thanh toán tức thời = Tiền / tổng số nợ ngắn hạn
Vòng quay khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân
“Vòng quay khoản phải thu” và” kỳ thu tiền bình quân”: được dùng để đo
lường hiệu quả và chất lượng quản lý khoản phải thu, khả năng thu hồi vốn của
công ty nhanh hay chậm, có hiệu quả hay không. Vòng quay càng cao thì kỳ thu
tiền càng thấp và ngược lại.
Vòng quay khoản phải thu (vòng) = Doanh thu thuần / khoản phải thu bình quân.
Kỳ thu tiền bình quân (ngày) = vòng quay khoản phải thu / 360
2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu thứ cấp được thu thập từ phòng kế toán của công ty, từ việc quan sát
quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ trong công ty. Ngoài ra, trong quá
trình thực tập còn trao đổi, học hỏi kinh nghiệm từ các anh chị phòng kế toán.
2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu
- Phương pháp kế toán:
+ Phương pháp chứng từ kế toán: dùng để xác định và kiểm tra các nghiệp
vụ kinh tế cụ thể. Kế toán phải lập chứng từ đúng theo quy định chế độ kế toán
hiện hành đối với tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong doanh
nghiệp.
+ Phương pháp đối ứng tài khoản: là phương pháp thông tin và kiểm tra
sự vận động của tài sản và nguồn vốn trong quá trình hoạt động kinh doanh
thông qua sử dụng hệ thống tài khoản kế toán để phản ánh mọi nghiệp vụ kinh tế
phát sinh.
- Phương pháp so sánh: là phương pháp xem xét, phân tích chỉ tiêu phân
tích dựa trên việc so sánh với chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phương pháp
phổ biến được sử dụng trong phân tích nhằm xác định xu hướng, mức độ biến
động các chỉ tiêu phân tích.
+ So sánh số tuyệt đối: là hiệu số giữa chỉ tiêu của kỳ phân tích và chỉ tiêu
cơ sở, thông qua đó giúp ta có thể so sánh chỉ tiêu cần phân tích của kỳ này so
với kỳ trước để thấy được quy mô, tốc độ tăng giảm như thế nào.
Nếu gọi A là phần chênh lệch các chỉ tiêu
A1: chỉ tiêu năm sau (chỉ tiêu kỳ phân tích)
16
A0: chỉ tiêu năm trước (chỉ tiêu gốc)
A = A1 – A0
+ So sánh số tương đối: là tỉ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích với
chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của số chênh lệch tuyệt đối
so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng.
17
CHƯƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ MINH ĐỨC
3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH
Tên công ty:
CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ MINH ĐỨC
Giấy phép kinh doanh: Số 1800655247
Địa chỉ: 43/8, Lê Hồng Phong, Thành phố Cần Thơ.
Điện thoại: 07103 843 843
Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng.
Giám đốc: Nguyễn Trọng Phan
Được thành lập năm 2007, Công ty TNHH & DV Minh Đức là một trong
những doanh nghiệp đi đầu trong lĩnh vực vận tải tại Tỉnh cần Thơ cũ và là
Thành phố Cần Thơ hiện nay nói riêng và vùng Đồng bằng song Cửu Long nói
chung. Với sự cạnh tranh khắc nghiệp trong nên kinh tế thị trường đổi mới và
ngành vận tải, Công ty đã trải qua bao thảng trầm và vẫn đứng vững đến hôm
nay. Công ty hoạt động với giấy phép kinh doanh số 1800655247, trụ sở đặt tại
43/8 Lê Hồng Phong , Thành phố Cần Thơ.
Bằng sự nổ lực không ngừng của Ban lãnh đạo Công ty và đội ngũ cán bộ,
nhân viên kỹ thuật trẻ, có trình độ và năng lực, Công ty TNHH & DV Minh Đức
là một trong những đối tác có uy tín và lâu năm của các doanh nghiệp lớn như
công ty cổ phần sữa Việt Nam chi nhánh Cần Thơ, công ty cổ phần Acecook
Việt nam chi nhánh Vĩnh Long, tập đoàn Kinggroup,… góp phần xây dựng nền
kinh tế ngày một ổn định.
3.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC
Giám đốc
Phó Giám đốc
Phòng kinh doanh
Phòng kỹ thuật, bảo trì
Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
18
Phòng kế toán
Chức năng:
- Giám đốc: đại diện cho Công ty, điều hành phó giám đốc, các phòng ban
trong công ty.
- Phó giám đốc: phụ trách kinh doanh, giám sát và chỉ đạo các phòng ban
trong công ty.
- Phòng kinh doanh: đảm nhận hoạt động kinh doanh, duy trì và mở rộng
các đối tác cũng như phân tích và tìm kiếm thị trường.
- Phòng kỹ thuật, bảo trì: chịu trách nhiệm về kỹ thuật, bảo trì và điều
động các đội xe.
- Phòng kế toán: thực hiện các nhiệm vụ, chức năng liên quan về mặt kế
toán.
3.3 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Công ty TNHH dịch vụ Minh Đức thành lập từ năm 2007 với chức năng
chính là vận tải hàng hoá. Trong quá trinh hoạt động, công ty đã mở rộng địa bàn
hoạt động kinh doanh không chỉ trong thành phố Cần Thơ mà còn sang các tỉnh
lân cận trong vùng Đồng bằng sông Cửu Long và Thành phố Hồ Chí Minh với
các đối tác khách hàng đa dạng, nhiều tiềm năng như Công ty cổ phần sữa Việt
Nam, Công ty cổ phần Acecook Việt Nam, Công ty King-group...góp phần thông
suốt con đường thương mại vận tải trong vùng nói chung và xây dựng uy tín
phục vụ của Công ty nói riêng.
3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
3.4.1 Sơ đồ tổ chức
Kế toán trưởng
Kế toán viên
Thủ quỹ
Hình 3.2 Sơ đồ phòng kế toán tại công ty
- Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức, giám sát và kiểm tra các hoạt
động kế toán trong công ty. Lập các báo cáo tài chính và tư vấn trực tiếp cho
giám đốc về hoạt động kế toán cũng như phương hướng hoạt động của công ty.
- Kế toán viên: có 2 kế toán viên:
+ Kế toán viên chịu trách nhiệm về thanh toán.
19
+ Kế toán viên chịu trách nhiệm về TSCĐ và kho.
- Thủ quỹ: quản lý tiền mặt, lập sổ quỹ tiền mặt và theo dõi tình hình thu chi
tiền mặt.
3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán
Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam được Bộ tài chính ban hành theo
quyết định số 15/2006/QĐ-BTC.
Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, quản lý trên Excell.
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Sổ nhật ký
đặc biệt
Sổ nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối tài khoản
Sổ chi tiết
Báo cáo kế toán
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Hình 3.3: Sơ đồ kế toán trên máy tính
Hàng ngày khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ gốc, kế
toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của chứng từ sau đó tiến hành
nhập liệu. Các tài khoản đã được nhập liệu sẽ cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ
cái, sổ quỹ và các sổ chi tiết.
Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho,… được in sau khi nhập liệu vào máy
tính dùng cho việc luân chuyển và lưu trữ.
Cuối tháng, kế toán khoá sổ, đối chiếu các sổ sách có liên quan và in các sổ
để lưu trữ.
20
3.4.3 Phương pháp kế toán:
- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.
- Khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng.
- Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ.
3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Công ty TNHH dịch vụ Minh Đức được thành lập từ năm 2007 với chức
năng hoạt động chủ yếu là vận tải hàng hoá. Trong quá trình hoạt động, Công ty
luôn bám sát và khai thác thị trường dịch vụ vận tải một cách khách quan và có
hiệu quả nhất.
Tổng quan quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm (20112013) được thể hiện trong bảng sau:
21
Bảng 3.1 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 – 2013
Đơn vị tính: đồng
2012/2011
Chỉ tiêu/Năm
2011
2012
2013/2012
2013
Số tiền
%
Số tiền
%
Tổng doanh thu
15.608.674.550
15.365.257.560
12.656.026.880
(243.416.990)
(1,56)
(2.709.230.680)
(17,63)
Tổng chi phí
15.578.414.460
15.847.033.720
12.759.692.880
268.619.260
17,24
(3.087.340.832)
(19,48)
30.260.087
(481.776.155)
(103.666.000)
(512.036.242)
(1.692,11)
(615.702.242)
(127,80)
Lợi nhuận
trước thuế
Nguồn số liệu: Tổng hợp từ phòng kế toán
22
Tổng doanh thu của Công ty giảm dần qua 3 năm, trong đó năm 2013
giảm mạnh khoảng 2,7 tỷ so với năm 2012 do bị thu hẹp thị trường, nhiều đối
thủ cạnh tranh. Trong khi đó chi phí năm 2012 tăng nhẹ so với năm 2011
(khoảng 270 triệu) nhưng lại giảm mạnh so với năm 2013 (khoảng 3 tỷ); Vì
doanh thu bị giảm do cạnh tranh nên lượng chi phí bỏ ra cũng giảm tương ứng,
mặt khác trong năm 2012 Công ty đã thanh lý lỗ một số tài sản vẫn còn giá trị.
Nhìn chung chi phí qua 3 năm hoạt động của Công ty có tổng chi phí có xu
hướng tăng cao hơn so với tổng doanh thu đã dẫn đến lợi nhuận sau thế qua 3
năm đều giảm.
3.6 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT
TRIỂN
3.6.1 Thuận lợi
- Được thành lập từ năm 2007 đến nay, Công ty đã có 7 năm kinh
nghiệm trong lĩnh vực vận tải thông qua mở rộng và duy trì quan hệ hợp tác
cho các khách hàng lớn không chỉ trong địa bàn Thành phố Cần Thơ mà còn
sang các tỉnh lận cận trong vùng Đồng bằng sông Cửu Long và Thành phố Hồ
Chí Minh. Công ty đã tạo dựng được uy tín cũng như mạng lưới hoạt động
rộng khắp trong vùng.
- Ngoài ra đội ngũ nhân viên kỹ thuật, bảo trì có tay nghề; đội ngũ kinh
doanh nhiệt huyết và bộ máy kế toán được tổ chức quy chuẩn; đội tài xế lành
nghề…cùng trách nhiệm cao trong công việc đã trở thành tiền đề vững chắc
cho Công ty duy trì hoạt động ổn định và phát triển.
3.6.2 Khó khăn
- Công ty luôn đối mặt với thách thức ngày càng có nhiều đối thủ cạnh
tranh, giành giật khách hàng và thị trường.
- Giá cả các loại nguyên liệu như xăng, dầu, vỏ xe,.. tăng cao cũng như
các chi phí kiểm định xe, phí đường bộ…
- Nguồn vốn vay từ ngân hàng cũng là một rào cản do sự khó khăn chung
của nền kinh tế trong những năm vừa qua.
3.6.3 Định hướng phát triển
- Công ty tìm kiếm, mở rộng thị trường mới để có thêm nhiều đối tác
khách hàng. Đồng thời củng cố và giữ vững mối quan hệ với khách hàng cũ.
- Nâng cao công tác quản lý trong đơn vị, đặc biệt là công tác kế toán để
việc thu chi được phản ánh đúng đắn, kịp thời, tránh thất thoát, lãng phí.
- Hoàn thiện và nâng cao hình ảnh của Công ty trong lĩnh vực vận tải.
23
CHƯƠNG 4
QUY TRÌNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN
PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH & DV MINH ĐỨC
4.1 Quy trình công tác kế toán vốn bằng tiền
4.1.1 Quy trình kế toán tiền mặt
Công ty chỉ tồn quỹ tiền mặt Việt Nam đồng nên tài khoản 111 được sử
dụng để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh có liên quan. Thủ quỹ chịu trách
nhiệm quản lý tiền mặt. Các nghiệp vụ phát sinh thu, chi trong ngày sẽ được
kế toán viên hạch toán và theo dõi, cuối ngày kế toán viên cùng thủ quỹ sẽ đối
chiếu số liệu trên sổ sách.
a. Trình tự xử lý và luân chuyển chứng từ thu tiền mặt:
Mỗi ngày khi các nghiệp vụ thu tiền mặt nhập quỹ phát sinh như nghiệp
vụ cung cấp dịch vụ thu tiền vận chuyển, khách hàng trả nợ bằng tiền mặt, rút
tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt,… kế toán viên sẽ căn cứ vào các chứng
từ gốc như hoá đơn GTGT , giấy đối chiếu công nợ,… tiến hành kiểm tra sau
đó kế toán viên sẽ nhập liệu vào phần mềm excel để cập nhật đến các sổ như
sổ nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền, sổ chi tiết tiền mặt và tiến hành in phiếu
thu. Phiếu thu được lập thành một liên. Liên phiếu thu này cùng chứng từ gốc
sẽ được chuyển đến cho thủ quỹ kiểm tra. Sau khi đã kiểm tra, thủ quỹ sẽ thu
tiền, ký vào phiếu thu đồng thời tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt để theo dõi.
Phiếu thu cùng chứng từ gốc này sẽ được chuyển trở lại cho kế toán viên. Cuối
ngày, các phiếu thu cùng chứng từ gốc sẽ được kế toán viên tổng hợp để kế
toán trưởng và giám đốc kiểm tra, ký và chuyển cho kế toán viên lưu trữ.
24
Người nộp
tiền
Thủ quỹ
Kế toán viên
Giám đốc
Kế toán trưởng
Bắt đầu
Phiếu thu
Chứng từ gốc
Chứng từ gốc
Chứng từ gốc
Phiếu thu
Chứng từ gốc
Kiểm tra,
nhập liệu
Kiểm tra
ký phiếu thu
In phiếu thu,
ghi sổ
Sổ kế
toán
Kiểm tra
ký
thu tiền
ghi sổ
Phiếu thu
Chứng từ gốc
Phiếu thu
Phiếu thu
Chứng từ gốc
Sổ quỹ
Chứng từ gốc
Tổng hợp phiếu thu,
chứng từ gốc
Phiếu thu
Chứng từ gốc
Kết thúc
Hình 4.1: Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt
25
Phiếu thu
Chứng từ gốc
Ngày 7/2/2014 nghiệp vụ thu tiền vận chuyển cho khách hàng là CN
công ty TNHH MTV Hơi Kỹ Nghệ - Xí nghiệp Hơi Kỹ Nghệ Cần Thơ phát
sinh. Căn cứ vào hoá đơn GTGT (hình 4.3), kế toán viên tiến hành nhập liệu
vào phần mềm Excell để cập nhật đến sổ nhật ký chung, sổ nhật ký thu tiền, sổ
chi tiết và tiến hành in 1 liên phiếu thu số 01/02 (hình 4.2), tổng số tiền thanh
toán là 17.800.000 đồng. Sau đó, liên phiếu thu này và hoá đơn được chuyển
sang cho thủ quỹ. Thủ quỹ kiểm tra, ký xác nhận, ghi sổ quỹ tiền mặt (hình
4.7) và thu tiền. Phiếu thu và hoá đơn GTGT này được chuyển trở lại cho kế
toán viên. Cuối ngày, kế toán viên trình kế toán trưởng và giám đốc ký sau đó
tiến hành lưu trữ.
Hình 4.2: Phiếu thu tiền vận chuyển của CN Công ty TNHH MTV Hơi Kỹ
Nghệ Que Hàn – Xí nghiệp hơi Kỹ Nghệ Cần Thơ
26
Hình 4.3: Hoá đơn GTGT xuất cho CN Công ty TNHH MTV Hơi Kỹ Nghệ
Que Hàn – Xí nghiệp hơi Kỹ Nghệ Cần Thơ
Nhận xét:
- Công ty đã thực hiện việc lưu trữ chứng từ theo đúng quy định. Nghiệp
vụ kinh tế phát sinh được phản ánh kịp thời, chính xác.
- Ưu điểm: Phiếu thu do Công ty tự in đúng với quy định về hình thức.
Nội dung trong phiếu thu tương đối đầy đủ, rõ ràng. Vì phiếu thu được lập trên
máy tính và in nên nội dung diễn giải rõ ràng, sạch, đẹp, nhất là số tiền được
viết cả bằng số và bằng chữ rất dễ đọc, sau khi in sẽ không thể gian lận hay
thay đổi nội dung (thêm hay chỉnh sửa).
- Nhược điểm: Không có nội dung phiếu thu theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC; thiếu phần định khoản nợ có tài khoản tương tứng; thiếu số
liên phiếu thu và không có phần ký nhận của người nộp tiền. Phiếu thu phải
được lập thành hai liên nhưng kế toán viên chỉ lập một liên là chưa đúng với
quy định nhưng vì thông thường nếu người nộp tiền (mà chủ yếu là khách
hàng) không yêu cầu nhận phiếu thu thì kế toán viên chỉ lập một liên phiếu thu
để lưu nội bộ. Phiếu thu được đánh số theo tháng là sai quy định.
27
b. Trình tự xử lý và luân chuyển chứng từ chi tiền mặt:
Mỗi ngày khi nghiệp vụ chi tiền mặt phát sinh với số tiền nhỏ như chi
tiền điện – nước, chi chuyển phát nhanh, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc (hoá
đơn GTGT, giấy đề nghị tạm ứng,…) tiến hành kiểm tra sau đó kế toán viên sẽ
nhập liệu vào phần mềm excel để cập nhật đến các sổ như sổ nhật ký chung ,
sổ nhật ký chi tiền, sổ chi tiết tiền mặt và tiến hành in phiếu chi. Phiếu chi
được lập thành một liên. Liên phiếu chi này cùng chứng từ gốc sẽ được chuyển
đến cho thủ quỹ kiểm tra. Sau khi đã kiểm tra, thủ quỹ sẽ chi tiền, ký vào
phiếu chi đồng thời tiến hành ghi sổ quỹ tiền mặt để theo dõi. Phiếu chi cùng
chứng từ gốc này sẽ được chuyển trở lại cho kế toán viên. Cuối ngày, các
phiếu chi cùng chứng từ gốc sẽ được kế toán viên tổng hợp để kế toán trưởng
và giám đốc kiểm tra, ký và chuyển cho kế toán viên lưu trữ
28
Người nhận
tiền
Thủ quỹ
Kế toán viên
Giám đốc
Kế toán trưởng
Bắt đầu
Phiếu chi
Chứng từ gốc
Chứng từ gốc
Chứng từ gốc
Phiếu chi
Chứng từ gốc
Kiểm tra,
nhập liệu
Kiểm tra
ký phiếu chi
In phiếu chi,
ghi sổ
Sổ kế
toán
Kiểm tra
ký
chi tiền
ghi sổ
Phiếu chi
Phiếu chi
Chứng từ gốc
Chứng từ gốc
Phiếu chi
Phiếu chi
Sổ quỹ
Chứng từ gốc
Chứng từ gốc
Tổng hợp phiếu chi,
chứng từ gốc
Phiếu chi
Chứng từ gốc
Kết thúc
Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt
Ngày 18/2/2014 nghiệp vụ chi trả tiền cước chuyển phát nhanh phát sinh.
Căn cứ vào hoá đơn GTGT dịch vụ bưu chính (hình 4.6), kế toán viên tiến
hành nhập liệu vào phần mềm Excell để cập nhật đến sổ nhật ký chung, sổ
nhật ký chi tiền, sổ chi tiết tiền mặt và tiến hành in 1 liên phiếu chi số 01/02
(hình 4.5), tổng số tiền thanh toán là 477.180 đồng. Sau đó, liên phiếu chi này
và hoá đơn được chuyển sang cho thủ quỹ. Thủ quỹ kiểm tra, ký xác nhận, ghi
sổ quỹ tiền mặt (hình 4.7) và chi tiền. Phiếu chi và hoá đơn GTGT này được
29
chuyển trở lại cho kế toán viên. Cuối ngày, kế toán viên trình kế toán trưởng
và giám đốc ký sau đó tiến hành lưu trữ.
Hình 4.5 Phiếu chi trả tiền cước chuyển phát nhanh
Hình 4.6 Hoá đơn GTGT của dịch vụ bưu chínhNhận xét:
30
Nhận xét:
- Công ty đã thực hiện việc lưu trữ chứng từ theo đúng quy định. Nghiệp
vụ kinh tế phát sinh được phản ánh kịp thời, chính xác.
- Ưu điểm: Phiếu chi do Công ty tự in đúng với quy định về hình thức.
Nội dung trong phiếu chi tương đối đầy đủ, rõ ràng. Vì phiếu chi được lập trên
máy tính và in nên nội dung diễn giải rõ ràng, sạch, đẹp, nhất là số tiền được
viết cả bằng số và bằng chữ rất dễ đọc, sau khi in sẽ không thể gian lận hay
thay đổi nội dung (thêm hay chỉnh sửa).
- Nhược điểm: Không có nội dung phiếu chi theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC; thiếu phần định khoản nợ có tài khoản tương tứng; thiếu số
liên phiếu chi và không có phần ký nhận của người nhận tiền. Phiếu chi phải
được lập thành hai liên nhưng kế toán viên chỉ lập một liên là chưa đúng với
quy định nhưng vì thông thường nếu người nhận tiền không yêu cầu nhận
phiếu chi thì kế toán viên chỉ lập một liên phiếu chiđể lưu nội bộ. Phiếu chi
được đánh số theo tháng là sai quy định.
31
CTY TNHH DV Minh Đức
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
43/8 Lê Hồng Phong, Q.Bình Thuỷ, TPCT
Từ ngày 01/02/2014 đến 28/12/2014
Tài khoản: tiền mặt (VNĐ)
Số hiệu TK: 111
Ngày
Tài
khoản
đối ứng
Số phiếu
Diễn giải
tháng
Thu
Chi
Số tiền
Thu
Chi
Tồn đầu kỳ
Tồn
3.180.324.423
01/02/2014
PC01
Trả tiền cước điện thoại
6422
2.537.028
3.177.787.395
01/02/2014
PC01
Thuế GTGT được khấu trừ
1331
253.703
3.177.533.692
05/02/2014
PC02
Trả tiền cước điện thoại
6422
2.389.129
3.175.144.563
05/02/2014
PC02
Thuế GTGT được khấu trừ
1331
238.913
3.174.905.650
06/02/2014
PC03
Trả tiền sửa chữa xe 65N 1320
6421
15.145.455
3.159.760.195
06/02/2014
PC03
Thuế GTGT được khấu trừ
1331
1.514.545
3.158.245.650
06/02/2014
PC04
Trả tiền phí KĐ xe 65C 01595
6421
32
368.182 3.157.877.468
PC04
Thuế GTGT được khấu trừ
1331
…
….
…
28/02/2014
PC24
Trả gốc & lãi HĐ 040.11.00435/20011
28/02/2014
PC24
06/02/2014
…
28/02/2014
…
PT16
36.818
3.157.845.650
…
…
341
20.000.000
3.715.443.405
Trả lãi HĐ 040.11.00435/20011
635
6.968.889
3.708.474.516
Rút TGNH
1121
…
35.000.000
3.743.474.516
28/02/2014
PC25
Trả tiền bơm mực
6422
181.818
3.743.292.698
28/02/2014
PC25
Thuế GTGT được khấu trừ
1331
18.182
3.743.274.516
28/02/2014
PC26
Trả tiền bảo dưỡng xe 65A 01779
6422
1.215.838
3.742.058.678
28/02/2014
PC26
Thuế GTGT được khấu trừ
1331
121.584
3.741.937.094
28/02/2014
PC27
Chi hộ tiền nâng hạ - CTY Miền Tây
131
8.180.000
3.733.757.094
28/02/2014
PC28
Chi lương nhân viên T02/2014
334
69.301.500
3.664.455.594
Cộng phát sinh
912.070.800
427.939.629
Tồn cuối kỳ
3.664.455.594
Cần Thơ, ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Hình 4.7 Sổ quỹ tiền mặt tháng 2/2014 của Công ty TNHH DV Minh Đức
33
Giám đốc
Nhận xét chung:
- Hệ thống sổ kế toán của Công ty được trình bày đúng với quy định về
sổ sách kế toán doanh nghiệp.
- Khi nghiệp vụ phát sinh trong ngày, kế toán tiến hành hạch toán ngay
nên cột ngày ghi sổ trùng với ngày phát sinh nghiệp vụ. Sổ quỹ tiền mặt do thủ
quỹ theo dõi, các sổ kế toán kế toán viên theo dõi nên đảm bảo cho việc lưu
trữ, đối chiếu các số liệu kế toán.
4.1.2 Quy trình kế toán tiền gởi ngân hàng
Công ty không có tiền gởi ngân hàng là ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý,…
nên tài khoản 1121 được sử dụng để hạch toán các nghiệp vụ phát sinh có liên
quan với tiền gởi ngân hàng theo Việt Nam đồng.
a. Trình tự xử lý và luân chuyển chứng từ nộp tiền mặt vào tài khoản
ngân hàng:
Khi có yêu cầu nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gởi ngân hàng, kế toán
viên tiến hành nhập liệu vào phần mềm Excell để cập nhật đến sổ nhật ký
chung, sổ chi tiết tiền mặt, sổ nhật ký chi tiền và in phiếu chi (một liên) và.
Phiếu chi sau khi được lập sẽ được trình cho kế toán trưởng và giám đốc kiểm
tra và ký xét duyệt. Phiếu chi đã xét duyệt được chuyển tới thủ quỹ. Thủ quỹ
kiểm tra phiếu chi, ký phiếu chi, ghi sổ quỹ tiền mặt và xuất quỹ; sau đó phiếu
chi này sẽ được chuyển cho kế toán viên tiến hành lưu trữ. Kế toán viên nhận
tiền từ thủ quỹ và đến ngân hàng nộp tiền. Kế toán viên nhận giấy nộp tiền có
xác nhận của ngân hàng về lưu cùng phiếu chi. Định kỳ hoặc cuối tháng, kế
toán viên lấy sổ phụ ngân hàng về kiểm tra và đối chiếu.
34
Kế toán viên
Bắt đầu
Giám đốc
Kế toán trưởng
Thủ quỹ
Phiếu chi
Phiếu chi
Ký duyệt
Kiểm tra
Ký
Ghi sổ
Chi tièn
Nhập liệu
Ghi sổ kế toán
In phiếu chi
Sổ
kế
toán
Phiếu chi
Phiếu chi
Sổ quỹ
Ngân hàng
Tiền
Phiếu chi
Giấy nộp tiền
Hình 4.8 Lưu đồ luân chuyển chứng từ rút tiền gởi ngân hàng
nhập quỹ tiền mặt
Ngày 25/2/2014 nghiệp vụ xuất quỹ nộp tiền vào tài khoản ngân hàng
phát sinh. Kế toán viên tiến hành in phiếu chi số 23/2 và nhập liệu vào phần
mềm Excell để cập nhật đến các sổ kế toán có liên quan với tổng số tiền cần
xuất quỹ là 42.800.000 đồng. Sau đó phiếu chi này được kế toán viên trình cho
kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt (hình 4.9). Phiếu chi đã được ký duyệt
này được chuyển đến cho thủ quỹ kiểm tra, ký và ghi sổ quỹ tiền mặt đồng
thời xuất quỹ với số tiền tương ứng. Kế toán viên nhận số tiền này đến ngân
hàng nộp vào tài khoản tiển gởi của công ty và nhận giấy nộp tiền có xác nhận
đã giao dịch của ngân hàng về lưu trữ cùng với phiếu chi 23/2.
35
Hình 4.9 Phiếu chi tiền mặt nộp vào tài khoản tiền gởi ngân hàng
Hình 4.10 Giấy nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gởi ngân hàng
36
Nhận xét:
- Toàn bộ quy trình lưu chuyển chứng từ được thực hiện đúng với quy
định. Tất cả các phiếu chi đều được ký duyệt của cấp có thẩm quyền và được
thủ quỹ kiểm tra trước khi chi tiền. Giấy nộp tiền được lưu trữ cùng phiếu chi,
thuận tiện cho việc kiểm tra.
- Trong trình tự xử lý chứng từ này kế toán viên chỉ in một phiếu chi là
chưa đúng theo quy định nhưng vì phiếu chi này chỉ luân chuyển trong nội bộ
nên lập một liên phiếu chi cho thuận tiện. Phiếu chi được đánh số theo tháng
là sai quy định.
b. Trình tự xử lý và luân chuyển chứng từ rút tiền gởi ngân hàng nhập
quỹ tiền mặt:
Khi Công ty có nhu cầu rút tiền gởi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, kế
toán viên sẽ báo cáo cho kế toán trưởng và giám đốc. Khi nhận được Phiếu
lĩnh tiền mặt hợp pháp từ giám đốc, kế toán viên mang Phiếu lĩnh tiền mặt này
đến ngân hàng để rút tiền. Sau khi thực hiện giao dịch với ngân hàng, kế toán
viên sẽ nhận được phiếu lĩnh tiền mặt đã đóng dấu xác nhận thực hiện giao
dịch và ký nhận của nhân viên giao dịch từ ngân hàng. Căn cứ vào Phiếu lình
tiền mặt này kế toán viên tiến hành nhập liệu vào phần mềm Excell để cập
nhật đến các sổ kế toán có liên quan và in phiếu thu một liên, sau đó nộp tiền
cho thủ quỹ. Thủ quỹ kiểm tra phiếu thu đối chiếu với phiếu lĩnh tiền mặt và
ký phiếu thu đồng thời ghi sổ quỹ tiền mặt. Sau đó thủ quỹ giao lại bộ chứng
từ này cho kế toán viên. Cuối ngày, kế toán viên tổng hợp các phiếu thu trình
cho kế toán trưởng và giám đốc kiểm tra, ký duyệt để tiến hành lưu trữ. Định
kỳ hoặc cuối tháng, kế toán viên lấy sổ phụ ngân hàng để kiểm tra, đối chiếu.
37
Giám đốc
Kế toán trưởng
Kế toán viên
Thủ quỹ
2
Phiếu lĩnh
tiền mặt
Bắt đầu
Phiếu thu
Phiếu lĩnh
tiền mặt
Ngân
hàng
Phiếu lĩnh
tiền mặt
đã thực hiện
giao dịch
Phiếu lĩnh
tiền mặt
đã thực hiện
giao dịch
Ký duyệt
Phiếu lĩnh
tiền mặt
Kiểm tra, thu tiền
ký, ghi sổ
Phiếu thu
Phiếu lĩnh
tiền mặt
đã thực hiện
giao dịch
Nhập liệu
Ghi sổ
In phiếu thu
Sổ
kế
toán
Phiếu thu
Phiếu lĩnh
tiền mặt
đã thực hiện
giao dịch
Phiếu thu
3
Phiếu lĩnh
tiền mặt
đã thực hiện
giao dịch
Kiểm tra
Ký phiếu thu
2
3
Phiếu thu
Phiếu lĩnh
tiền mặt
đã thực hiện
giao dịch
Phiếu thu
Phiếu lĩnh
tiền mặt
đã thực hiện
giao dịch
Phiếu thu
Phiếu lĩnh
tiền mặt
đã thực hiện
giao dịch
Hình 4.11 Lưu đồ luân chuyển chứng từ rút tiền gởi ngân hàng
nhập quỹ tiền mặt
Kết thúc
38
Sổ quỹ
Ngày 13/02/2014 nghiệp vụ rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt
phát sinh. Kế toán viên nhận Phiếu lĩnh tiền mặt hợp pháp (có chữ ký của giám
đốc và kế toán trưởng) từ giám đốc và mang đến ngân hàng tiến hành giao
dịch. Ngân hàng sẽ đóng dấu xác nhận giao dịch lên Phiếu lĩnh tiền mặt (hình
4.13). Căn cứ vào Phiếu lĩnh tiền mặt này kế toán viên tiến hành nhập liệu vào
phần mềm Excell đế cập nhật đến các sổ kế toán có liên quan và in phiếu thu
số 03/2 với tổng số tiền nộp quỹ là 400.000.000 đồng. Toàn bộ tiền, Phiếu lĩnh
tiền mặt và phiếu thu được chuyển qua cho thủ quỹ. Thủ quỹ kiểm tra, đối
chiếu Phiếu lĩnh tiền mặt với phiếu thu và tổng số tiền nhận được và sau đó ký
xác nhận lên phiếu thu, ghi sổ quỹ tiền mặt và nhận tiền nộp vào quỹ. Phiếu
lĩnh tiền mặt và phiếu thu được trả về cho kế toán viên. Cuối ngày, phiếu thu
này được trình cho kế toán trưởng và giám đốc ký và bộ chứng từ này được kế
toán viên lưu trữ. Cuối tháng, kế toán viên nhận sổ phụ từ ngân hàng để kiểm
tra, đối chiếu với sổ sách kế toán của công ty.
Hình 4.12 Phiếu thu rút tiền gởi từ tài khoản ngân hàng nhập quỹ tiền mặt
39
Hình 4.13 Phiếu lĩnh tiền mặt rút từ tài khoản tiền gở ngân hàng
Nhận xét:
- Trong nghiệp vụ rút tiền gởi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt này kế
toán viên thực hiện chưa đúng quy định vì kế toán viên chỉ lập một phiếu thu.
Tuy nhiên vì nghiệp vụ này chỉ tiến hành lưu trữ nội bộ chứng từ nên kế toán
viên lập một liên phiếu thu cho thuận tiện việc luân chuyển và lưu trữ.
- Ưu điểm: Phiếu thu do Công ty tự in đúng với quy định về hình thức.
Nội dung trong phiếu thu tương đối đầy đủ, rõ ràng. Vì phiếu thu được lập trên
máy tính và in nên nội dung diễn giải rõ rang, sạch, đẹp, nhất là số tiền được
viết cả bằng số và bằng chữ rất dễ đọc, sau khi in sẽ không thể gian lận hay
thay đổi nội dung (thêm hay chỉnh sửa). Phiếu thu có đầy đủ chữ ký của các
bên có liên quan.
- Nhược điểm: Không có nội dung phiếu thu theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC; thiếu phần định khoản nợ có tài khoản tương tứng; thiếu số
liên phiếu thu. Phiếu thu đánh số theo tháng là sai quy định.
40
c. Khách hàng chuyển khoản trả nợ cho Công ty:
Khách hàng chuyển tiền trả nợ cho Công ty khi đến hạn thanh toán và
theo hình thức thoả thuận giữa khách hàng và Công ty là chuyển khoản thì
Công ty sẽ nhận được Lệnh thanh toán lệnh có của ngân hàng gởi đến. Căn cứ
vào lện thanh toán này kế toán viên tiến hành nhập liệu nghiệp vụ phát sinh
vào phần mềm Excell để cập nhật đến các sổ kế toán có liên quan và lưu trữ
chứng từ.
Kế toán viên
Bắt đầu
Lệnh thanh toán có
Lệnh có
Ngân hàng
Nhập liệu
Ghi các sổ kế toán
Sổ
kế
toán
Lệnh thanh toán có
Lệnh có
Kết thúc
Hình 4.14 Lưu đồ luân chuyển chứng từ khách hàng trả nợ
Ngày 12/2/2014 nhận được Lệnh thanh toán Lệnh Có của ngân hàng gởi
tới về việc khách hàng là Công ty TNHH & DV Gia Phát thanh toán tiền cung
cấp dịch vụ. Căn cứ vào Lệnh thanh toán này, kế toán viên tiến hành nhập liệu
vào Excell và cập nhật đến các sổ kế toán có liên quan.
41
Hình 4.15 Lệnh thanh toán có tại ngân hàng do nhận chuyển khoản trả nợ của
công ty TNHH TM & DV Gia Phát
Nhận xét:
- Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng về việc khách hàng trả nợ,
kế toán viên đã không tiến hành lập phiếu thu để lưu trữ cùng Lệnh thanh toán
Lệnh Có là sai quy định. Để khắc phục điểm yếu này, kế toán trưởng cần kiểm
tra, rà soát các phiếu thu, chi cuối mỗi ngày cùng với việc đối chiếu sổ sách và
có biện pháp nhắc nhở kế toán viên thực hiện đúng quy định lập và lưu trữ
chứng từ.
d. Chuyển khoản trả nợ nhà cung cấp bằng lệnh chi:
Khi nhận được yêu cầu thanh toán từ nhà cung cấp cùng các chứng từ
như giấy đối chiếu công nợ, hợp đồng mua bán,… kế toán viên tiến hành kiểm
tra đối chiếu công nợ và lập lệnh chi. Lệnh chi cùng giấy đối chiếu công nợ
được trình cho giám đốc kiểm tra và ký duyệt. Kế toán viên mang lệnh chi đã
ký duyệt này đến ngân hàng để giao dịch. Kết thúc giao dịch, kế toán viên căn
cứ vào lệnh chi đã được đóng dấu xác nhận giao dịch của ngân hàng để tiến
hành nhập liệu vào phần mềm Excell để cập nhật đến các sổ kế toán tương
ứng. Khi nhận được giấy báo nợ hay sổ phụ của ngân hàng vào định kỳ hay
cuối tháng, kế toán viên tiến hành đối chiếu và nhập liệu vào phần Excell để
cập nhật lại nếu cần.
42
Kế toán viên
Giám đốc
Kế toán trưởng
Bắt đầu
Lệnhchi
chi
Lệnh
Lệnh chi
Yêu cầu
thanh toán
Yêu cầu
thanh toán
Lập lệnh chi
Lệnhchi
chi
Lệnh
Lệnh chi
Kiểm tra
Ký duyệt
Yêu cầu
thanh toán
Lệnhchi
chi
Lệnh
Lệnh chi
Yêu cầu
thanh toán
Yêu cầu
thanh toán
Ngân hàng
Lệnhchi
chi
Lệnh
Lệnh chi
Nhập liệu
Ghi các sổ kế toán
Sổ
kế
toán
Lệnh thanh toán có
Lệnh có
Kết thúc
Hình 4.16 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chuyển khoản trả nợ nhà cung cấp
43
Ngày 13/2/2014 căn cứ vào yêu cầu thanh toán và hợp đồng đã ký tới hạn
thanh toán với Công ty xăng dầu Tây Nam Bộ, kế toán viên lập Lệnh Chi trình
giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt để thanh toán tiền dầu cho công ty Xăng
Dầu Tây Nam Bộ. Kế toán viên mang Lệnh chi đã ký duyệt này đến ngân hàng
để thực hiện giao dịch. Ngân hàng sẽ đóng dấu xác nhận sau khi giao dịch
được thực hiện (hình 4.17). Căn cứ vào Lệnh chi đã thực hiện giao dịch này,
kế toán viên tiến hành nhập liệu vào Excell để cập nhật kịp thời đến các sổ kế
toán có liên quan. Cuối tháng, kế toán viên nhận sổ phụ của ngân hàng để
kiểm tra, đối chiếu với sổ sách kế toán của Công ty và tiến hành điều chỉnh
nếu cần.
Hình 4.17 Lệnh chi trả nợ nhà cung cấp là công ty xăng dầu Tây Nam Bộ
Nhận xét:
- Nghiệp vụ chuyển khoản trả nợ cho nhà cung cấp được kế toán căn cứ
vào những chứng từ gốc hợp pháp như Lệnh chi để tiến hành hạch toán.
- Giám đốc, kế toán trưởng đã kiểm tra chứng từ yêu cầu thanh toán,
hợp đồng mua bán trước khi ký duyệt lệnh chi.
- Kế toán viên đã thực hiện đúng quy định quy trình lập, luân chuyển và
lưu trữ chứng từ trong nghiệp vụ này.
44
CTY TNHH DV Minh Đức
SỔ CHI TIẾT TIỀN GỞI NGÂN HÀNG
43/8 Lê Hồng Phong, Q.Bình Thuỷ, TPCT
Từ ngày 01/02/2014 đến 28/12/2014
MST: 1800655247
Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn – CN Quận Bình Thuỷ
Đơn vị tính: đồng
Ngày
Tài
khoản
đối ứng
Diễn giải
Số tiền
Thu
Chi
Số dư đầu kỳ
Tồn
1.476.471
06/02/2014
Mua 01 quyển séc
6422
12/02/2014
CTy TNHH Cơ khí Cần Thơ trả
131
89.100.000
90.566.721
12/02/2014
CTy TNHH TM DV Gia Phát trả
131
26.724.060
117.290.781
12/02/2014
CTy TNHH TM An Hưng Phước trả
131
17.478.600
134.769.381
1302/2014
CTy TNHH Thiết Lập trả
131
1.977.525
136.746.906
13/02/2014
Rút TGNH – séc số AJ8791891
111
1402/2014
CTy CP CBTP Xuất Khẩu Miền Tây trả
131
17/02/2014
Trả phí SMS – 0979 707 570
6422
27.000
219.603.906
17/02/2014
Rút TGNH – séc số AJ8791892
111
218.000.000
1.603.906
17/02/2014
CTy TNHH King Group trả
131
6.566.725
8.170.631
21/02/2014
CTy TNHH TM SX Dương Dung trả
131
2.475.000
10.645.631
27/02/2014
CTy TNHH TM DV VT Hoa Lâm Trả
131
7.827.050
18.472.681
45
9.750
133.000.000
215.884.000
1.466.721
3.746.906
219.630.906
28/02/2014
Lãi TGNH
131
Tổng số phát sinh
31.600
368.064.560
18.504.281
351.036.750
Số dư cuối kỳ
18.504.281
Cần Thơ, ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Hình 4.18 Sổ chi tiết tiền gởi của Công ty TNHH DV Minh Đức
tại Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn – CN Quận Bình Thuỷ
46
Giám đốc
CTY TNHH DV Minh Đức
43/8 Lê Hồng Phong, Q.Bình Thuỷ, TPCT
SỔ CHI TIẾT TIỀN GỞI NGÂN HÀNG
Từ ngày 01/02/2014 đến 28/12/2014
MST: 1800655247
Ngân hàng Công Thương – Chi nhánh Tây Đô
Đơn vị tính: đồng
Ngày
Tài
khoản
đối ứng
Diễn giải
Số tiền
Thu
Chi
Tồn
Số dư đầu kỳ
27.780.275
03/02/2014
Trả phí SMS – 0913973593
6422
08/02/2014
Hoàn trả lãi vay HĐ 12.320103 – 16/09/2013
635
3.300.000
31.060.275
08/02/2014
Hoàn trả lãi vay HĐ 12.320103 – 13/12/2013
635
7.956.250
39.016.525
08/02/2014
Hoàn trả lãi vay HĐ 12.320103 – 15/01/2013
635
1.045.000
40.061.525
11/02/2014
CN Cty ACECOOK VN tại Vĩnh Long
131
229.717.070
269.778.595
….
…
…
25/02/2014
Trả gốc vay HĐ 12.320104
25/02/2014
…
20.000
27.760.275
…
…
341
10.700.000
10.980.720
Trả lãi vay HĐ 12.320103 – 14/02/2013
635
1.161.111
9.819.609
25/02/2014
Trả lãi vay HĐ 12.320103 – 15/01/2013
635
2.525.417
7.294.192
25/02/2014
Trả lãi vay HĐ 12.320103 – 13/12/2013
635
5.127.361
2.166.831
27/02/2014
CN Cty TNHH Nam Phương VN tại Vĩnh Long trả
131
28/02/2014
Rút TGNH
111
47
36.295.006
38.461.837
35.000.000
3.461.837
28/02/2014
Lãi TGNH
515
Tổng số phát sinh
59.138
3.520.975
1.537.172.464 1.561.431.764
Số dư cuối kỳ
3.520.975
Cần Thơ, ngày 28 tháng 02 năm 2014
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Hình 4.19 Sổ chi tiết tiền gởi của Công ty TNHH DV Minh Đức
tại Ngân hàng Công thương – CN Tây Đô
48
Giám đốc
4.2 Tìm hiểu quy trình kế toán phải thu khách hàng
Trình tự xử lý và luân chuyển chứng từ thu nợ tiền cung cấp dịch vụ:
Khi khách hàng tới Công ty đề nghị cung cấp dịch vụ vận chuyển, nhân
viên phòng kinh doanh sẽ lập 3 liên đơn đặt hàng cung cấp dịch vụ trình
trưởng phòng kinh doanh ký xét duyệt. Sau khi ký duyệt, một liên đơn đặt
hàng sẽ được gởi cho khách hàng, một liên sẽ được chuyển qua phòng kỹ
thuật-bảo trì, liên còn lại sẽ được lưu trữ tại bộ phận. Tại phòng kỹ thuật-bảo
trì, đơn đặt hàng sẽ được kiểm tra và trình cho trưởng phòng kỹ thuật-bảo trì
ký duyệt, ghi sổ nhật ký điều xe và tiến hành điều xe. Liên đơn đặt hàng này sẽ
được chuyển cho tài xế chịu trách nhiệm vận chuyển. Tài xế chịu trách nhiệm
vận chuyển sẽ đưa khách hàng ký nhận liên đơn đặt hàng này và mang về nộp
lại cho phòng kỹ thuật-bảo trì.Nhân viên phòng kỹ thuật-bảo trì sẽ chuyển liên
đơn đặt hàng này sang phòng kế toán để nhân viên kế toán tiến hành nhập liệu
vào Excell để cập nhật đến các sổ kế toán có liên quan và sổ chi tiết công nợ
phải thu (hình 4.22) để theo dõi. Cuối cùng nhân viên kế toán sẽ tiến hàng lưu
trữ liên đơn đặt hàng này tại bộ phận. Các khoản phải thu khách hàng của
Công ty được theo dõi chặt chẽ. Khi đến hạn thanh toán trong hợp đồng hoặc
cuối tháng, kế toán viên tiến hành kiểm tra công nợ, thông báo yêu cầu khách
hàng thanh toán.
Khi khách hàng trả nợ cho Công ty bằng tiền mặt, Công ty sẽ thực hiện
thu nợ theo quy trình kế toán vốn bằng tiền mặt (thu tiền mặt) như mục a trong
4.1.1; nếu khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, Công ty thực hiện thu nợ
theo quy trình thu nợ khách hàng qua chuyển khoản như mục c trong 4.1.2
49
Khách hàng
Bắt đầu
Phòng kinh doanh
Đơn đặt hàng
Kiểm tra
Ký duyệt
Đơn đặt hàng
Phòng kỹ thuật, bảo trì
Tài xế
Đơn đặt hàng
Đơn đặt hàng
Kiểm tra, ký duyệt
Ghi sổ nhật ký điều xe
Điều xe
Nhập liệu
Đơn đặt hàng
photo
Đơn đặt hàng
Phòng kế toán
Đơn đặt hàng
Ghi sổ chi
tiết theo dõi
nợ phải thu
1
1
Đơn đặt hàng
Sổ chi
tiết nợ
phải thu
Đơn đặt hàng
2
Đơn đặt hàng
Ký xác nhận
Đơn đặt hàng
Đơn đặt hàng
Hình 4.20 Lưu đồ luân chuyển chứng từ cung cấp dịch vụ của Công ty
2
50
Nhận xét:
Công ty không mở sổ chi tiết theo dõi phải thu từng khách hàng mà chi
lập sổ chi tiết phải thu cho tất cả các khách hàng, cách làm này tuy tiết kiệm
được thời gian và thuận tiện cho quá trình ghi sổ nhưng sẽ gây khó khăn cho
việc đối chiếu chi tiết số nợ.
51
CTY TNHH DV Minh Đức
43/8 Lê Hồng Phong, Q.Bình Thuỷ, TPCT
SỔ CHI TIẾT CÔNG NỢ PHẢI THU
Tháng 2 năm 2014
MST: 1800655247
STT
Tên khách hàng
Số dư đầu kỳ
PST
PSG
SDCK
1
Chi nhánh công ty cổ phần ACECOOK Việt Nam tại Vĩnh Long
229.717.070
467.391.210
229.717.070
467.391.210
2
Công ty cổ phần chế biến thực phẩm xuất khẩu Miền Tây
215.895.000
131.930.000
215.895.000
131.930.000
3
Chi nhánh công ty TNHH Nam Phương Việt Nam tại Vĩnh Long
36.295.006
36.295.006
0
4
Doanh nghiệp tư nhân Giang Sơn
5
Công ty TNHH King Group
6
16.000.000
31.500.000
6.566.725
3.300.000
Chi nhánh hoá dầu Cần Thơ – Tổng công ty hoá dầu Petrolimex
97.157.342
23.812.114
7
Công ty TNHH thương mại xuất khẩu An Hưng Phước
17.478.600
16.888.300
8
Công ty TNHH cơ khí Cần Thơ
89.100.000
9
Công ty TNHH thương mại dịch vụ Gia Phát
26.724.060
10
Công ty TNHH một thành viên Tôn Hiệp Hưng Cần Thơ
11
Công ty TNHH thương mại sản xuất Dương Dung
2.475.000
12
Uỷ ban nhân dân phường Trà Nóc
4.780.000
13
Công ty cổ phần nhựa Sài Gòn
14
Công ty TNHH Thiết Lập
15
Doanh nghiệp tư nhân cơ khí Huy Thông
23.940.000
16
Đoạn quản lý giao thông thuỷ bộ Cà Mau
14.300.000
17
Công ty TNHH một thành viên sản xuất thương mại Hạnh Đạt
26.105.112
47.500.000
6.556.725
120.969.456
17.478.600
16.888.3000
89.100.000
0
26.724.060
26.105.112
14.512.750
14.512.750
2.475.000
0
4.780.000
20.000.000
20.000.000
0
4.444.935
1.977.525
2.467.410
0
52
3.300.000
2.233.000
26.173.000
14.300.000
5.916.160
5.916.160
18
Công ty TNHH thương mại dịch vụ vận tải Hoa Lâm
19
Công ty TNHH Đại An
20
Công ty cổ phần sản xuất thương mại dịch vụ xúc tiến đầu tư Vinh
Phát
7.827.050
33.871.200
810.276.982
7.827.050
0
23.100.000
56.971.200
58.789.060
58.789.060
841.772.712
654.056.036
997.993.658
Cần Thơ, ngày 28 tháng 02 năm 2014
Kế toán trưởng
Người ghi sổ
Hình 4.21 Sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu
53
Giám đốc
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU
5.1 Ưu, nhược điểm trong quy trình kế toán vốn bằng tiền
5.1.1 Ưu điểm
Công ty luôn nhận thức được vai trò của vốn bằng tiền và các khoản phải
thu trong quá trình hoạt động kinh doanh. Vì thế, việc quản lý, hạch toán vốn
bằng tiền và các khoản phải thu luôn được Công ty cố gắng tổ chức hợp lý và
ngày càng hoàn thiện hơn.
Trong công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại
Công ty có những ưu điểm sau:
- Quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ của Công ty được tổ
chức tương đối hợp lý. Nghiệp vụ phát sinh được phản ánh kịp thời, chính xác.
- Số lượng nhân sự được phân công phù hợp với khối lượng công việc
và trình độ đào tạo.
- Công tác theo dõi, kiểm tra và đối chiếu vốn bằng tiền được thực hiện
chặt chẽ, tiền mặt được đối chiếu với thủ quỹ cuối mỗi ngày, tiền gởi ngân
hàng được theo dõi chi tiết với từng ngân hàng Công ty có mở tài khoản và
cuối tháng đều lấy sổ phụ từ ngân hàng để tiến hành đối chiếu với số liệu sổ
sách kế toán đảm bảo tính chính xác.
5.1.2 Nhược điểm
Tuy nhiên, Công ty vẫn còn tồn tại một số hạn chế trong công tác kế toán
như:
- Phiếu thu/chi đánh số sai quy định, số liên phiếu thu/chi in không phù
hợp cho quá trình luân chuyển.
- Không lập phiếu thu khi khách hàng chuyển khoản trả nợ.
- Đối với công tác phải thu khách hàng, Công ty chỉ theo dõi tất cả các
khách hàng trong cùng một tháng mà không có sổ theo dõi chi tiết cho từng
khách hàng hay những khách hàng trọng yếu. Điều này sẽ dẫn đến việc khó
đối chiếu công nợ.
- Phần mềm kế toán Công ty sử dụng là excel, khá phổ biến và tiện
dụng nhưng cũng rất dễ truy cập và chỉnh sửa thông tin nếu không có sự kiểm
tra và quản lý chặt chẽ từ cấp trên.
54
5.2 Giải pháp
- Công tác kế toán trong Công ty cần được Ban lãnh đạo, kế toán thường
kiểm tra, rà soát để đảm bảo phản ánh một cách trung thực, hợp lý, chính xác.
Cần thường xuyên cập nhật các văn bản sủa đổi, bổ sung của Bộ Tài Chính.
Phiếu thu/chi đánh số lại theo quy định. Số liên phiếu thu/chi cần in phù hợp.
- Lập phiếu thu khi khách hàng chuyển khoản trả nợ để lưu trữ.
- Phân công theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, đến hạn nhắc nhở, đôn
đốc khách hàng trả nợ để tránh tình trạng nợ phải thu rơi vào nợ khó đòi. Mở
sổ theo dõi công nợ chi tiết cho từng khách hàng.
- Theo dõi chặt chẽ tình hình tiền mặt tại quỹ, quy trình kế toán các
nghiệp vụ phát sinh thu tiền mặt, lượng tiền mặt tại quỹ của Công ty là rất lớn
và chủ yếu trong khoản mục vốn bằng tiền. Có thể mua phần mềm kế toán
hoặc tự viết phần mềm để đảm bảo tính bảo mật trong công tác kế toán của
Công ty.
55
CHƯƠNG 6
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập tại công ty vừa qua, công ty đã tổ chức và vận
hành công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tương đối hợp ly,
nghiệp vụ phát sinh được phản ánh kịp thời, chính xác. Tuy vẫn còn một vài
hạn chế nhưng Công ty đã cố gắng tận dụng triệt để những lợi thế về con
người và vật chất để hoàn thiện bộ máy kế toán của mình nhằm mục tiêu hiệu
quả kinh tế cao nhất.
Sau 7 năm thành lập và phát triển trong lĩnh vực vận tải, Công ty TNHH
TM DV Minh Đức đã trải qua những thuận lợi cũng như khó khăn và sự khắc
nghiệt của cạnh tranh thị trường. Công ty đã không ngừng nâng cao trình độ
quản lý, trình độ của đội ngũ nhân viên mà còn luôn tìm hiểu và mở rộng thị
trường để đứng vững như ngày hôm nay và vươn cao phát triển trong tương
lai.
56
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Phan Đức Dũng, 2006. Giáo trình kế toán tài chính. Nhà xuất bản
thống kê.
2. Lê Trần Phước Huy. Bài giảng Hệ thống thông tin kế toán. Đại học
Cần Thơ.
57
[...]... trình kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty để từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu quy trình kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn dịch vụ Minh Đức - Nêu lên những ưu, nhược điểm trong công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty -... tập trung nghiên cứu quy trình công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH và DV Minh Đức 2 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu Kế toán vốn bằng tiền: - Khái niệm: Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn tồn tại dưới hình thái tiền tệ và có tính thanh khoản cao nhất nên được xem là... trị thu n của các khoản phải thu Nhóm tài khoản các khoản phải thu gồm: Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng Tài khoản 133 – Thu GTGT được khấu trừ Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ Tài khoản 138 – Phải thu khác Tài khoản 139 – Dự phòng phải thu nợ khó đòi 2.1.1.1 Kế toán tiền mặt Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc đá quý Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 – tiền. .. Chuyển tiền trả nợ cho người bán nhưng chưa nhận được GBN 511, 515, 711,… Thu tiền bán hàng, các khoản thu nhập khác bằng séc nộp thẳng vào ngân hàng 2.1.1.4 Kế toán các khoản phải thu 2.1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng Tài khoản phải thu khách hàng dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán hàng hoá, dịch vụ… Tài khoản. .. khoản phải thu cần phải thực hiện chính xác, nghiêm túc và chặt chẽ Thông qua tìm hiểu công tác kế toán vồn băng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị kết hợp với các báo cáo tài chính, bảng lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối kế toán và các công cụ tính toán như “Hệ số khả năng thanh toán tức thời”, “Vòng quay các khoản phải thu và “kỳ thu tiền bình quân”,… có thể đánh giá được mức độ quản lý khoản mục... nhiều đối tác khách hàng Đồng thời củng cố và giữ vững mối quan hệ với khách hàng cũ - Nâng cao công tác quản lý trong đơn vị, đặc biệt là công tác kế toán để việc thu chi được phản ánh đúng đắn, kịp thời, tránh thất thoát, lãng phí - Hoàn thiện và nâng cao hình ảnh của Công ty trong lĩnh vực vận tải 23 CHƯƠNG 4 QUY TRÌNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH & DV MINH ĐỨC 4.1... tục của mỗi doanh nghiệp Theo dõi chính xác, thu hồi kịp thời các khoản phải thu cũng như công tác quản lý, tổ chức và sử dụng một cách có hiệu quả nguồn tiền là một trong những chiến lược sống còn của doanh nghiệp Chính vì vậy em đã chọn đề tài Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn dịch vụ Minh Đức để làm đề tài luận văn tốt nghiệp 1,2 MỤC... các khoản phải thu Vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán là cơ sở để đánh giá thực lực kinh doanh hoạt động của doanh nghiệp, khả năng tài chính, khả năng thanh toán để tạo niềm tin cho các đối tác trực tiếp hay gián tiếp đối với doanh nghiệp Mặt khác, vốn bằng tiền cũng thể hiện vòng lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp có hiệu quả hay không Vì vậy công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải. .. hỏi kế toán cần hạch toán chính xác, kịp thời và đầy đủ cho từng đối tượng 3 Một số quy định khi hạch toán các khoản phải thu: - Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản nợ và từng lần thanh toán Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu và thường xuyên kiểm tra, đôn đốc việc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn - Các khách hàng thanh toán. .. lý khoản phải thu, khả năng thu hồi vốn của công ty nhanh hay chậm, có hiệu quả hay không Vòng quay càng cao thì kỳ thu tiền càng thấp và ngược lại Vòng quay khoản phải thu (vòng) = Doanh thu thuần / khoản phải thu bình quân Kỳ thu tiền bình quân (ngày) = vòng quay khoản phải thu / 360 2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu Số liệu thứ cấp được thu thập từ phòng kế toán của công