hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty tnhh dv minh đức

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH HUỲNH TRẦN HUYỀN TRANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH DV MINH ĐỨC LUẬN VĂN TỐ

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HUỲNH TRẦN HUYỀN TRANG

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN

VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH DV MINH ĐỨC

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Ngành: Kế Toán

Mã số ngành: 340301

05/2014

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HUỲNH TRẦN HUYỀN TRANG

MSSV: B110301

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN

VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH DV MINH ĐỨC

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Ngành: Kế Toán

Mã số ngành: 340301

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN NGUYỄN THỊ DIỆU

05/2014

LỜI CẢM TẠ

Quá trình thực hiện luận văn tốt nghệp là cơ hội quý báu vận dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn cũng như rèn luyện kỹ năng làm việc một cách khoa học

Xin chân thành cảm ơn Ban chủ nhiệm khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh và các Thầy, Cô trường Đại học Cần Thơ đã nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt những kiến thức hữu ích trong thời gian vừa qua

Xin gởi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô Nguyễn Thị Diệu, Cô đã luôn tận tình hướng dẫn, quan tâm, động viên, giúp đỡ trong suốt thời gian tôi thực hiện luận văn tốt nghiệp của mình

Xin gởi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo Công ty TNHH dịch vụ Minh Đức

đã cho phép và tạo điều kiện cho tôi thực tập tập tại Công ty

Tuy nhiên, do một số yếu tố khách quan và kiến thức còn hạn chế nên sẽ không thể tránh được những thiếu sót Rất mong nhận được sự thông cảm và góp ý của quý Thầy, Cô để bài luận văn được hoàn thiện hơn

Cần thơ, ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực hiện

Huỳnh Trần Huyền Trang

TRANG CAM KẾT

Tôi xin cam kết luận văn này được hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả này chưa được dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác

Cần Thơ, này tháng năm 2014 Sinh viên thực hiện

Huỳnh Trần Huyền Trang

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

………

Ngày tháng năm 2014 Giám đốc

MỤC LỤC

Trang

Chương 1: GIỚI THIỆU 1

1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1

1.2.1 Mục tiêu chung 1

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1

1.3 Phạm vi nghiên cứu 2

1.3.1 Không gian nghiên cứu 2

1.3.2 Thời gian nghiên cứu 2

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 2

Chương 2:CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

2.1 Cơ sở ly luận 3

2.1.2 Phân tích kế vốn bằng tiền và các khoản phải thu 15

2.2 Phương pháp nghiên cứu 16

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 16

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 16

Chương 3:GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ MINH ĐỨC 18

3.1 Lịch sử hình thành 18

3.2 Cơ cấu tổ chức 18

3.3 Tổng quan hoạt động kinh doanh 19

3.4 Tổ chức bộ máy kế toán 19

3.4.1 Sơ đồ tổ chức 19

3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán 20

3.4.3 Phương pháp kế toán 21

3.5 Sơ lược kết quả hoạt động kinh doanh 21

3.6 Những thuận lợi, khó khăn và định hướng phát triển 23

3.6.1 Thuận lợi 23

3.6.2 Khó khăn 23

3.6.3 Định hướng phát triển 23

Chương 4:QUY TRÌNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH & DV MINH ĐỨC 24

4.1 Quy trình công tác kế toán vốn bằng tiền 24

4.1.1 Quy trình kế toán tiền mặt 24

4.1.2 Quy trình kế toán tiền gởi ngân hàng 34

4.2 Tìm hiểu quy trình kế toán phải thu khách hàng 49

Chương 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 54

5.1 Ưu, nhược điểm trong quy trình kế toán vốn bằng tiền 54

5.1.1 Ưu điểm 54

5.1.2 Nhược điểm 54

5.2 Giải pháp 55

Chương 6:KẾT LUẬN 56 TÀI LIỆU THAM KHẢO 57

DANH SÁCH BẢNG

Trang

Bảng 3.1 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 – 2013 22

DANH SÁCH HÌNH

Trang

Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 18

Hình 3.2 Sơ đồ phòng kế toán tại công ty 19

Hình 3.3 sơ đồ kế toán trên máy tính 20

Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt 25

Hình 4.2 Phiếu thu tiền vận chuyển của CN Công ty TNHH MTV Hơi Kỹ Nghệ Que Hàn – Xí nghiệp hơi Kỹ Nghệ Cần Thơ 26

Hình 4.3 Hoá đơn GTGT xuất cho CN Công ty TNHH MTV Hơi Kỹ Nghệ Que Hàn – Xí nghiệp hơi Kỹ Nghệ Cần Thơ 27

Hình 4.4 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt 29

Hình 4.5 Phiếu chi trả tiền cước chuyển phát nhanh 30

Hình 4.6 Hoá đơn GTGT của dịch vụ bưu chính 30

Hình 4.7 Sổ quỹ tiền mặt tháng 2/2014 của Công ty TNHH DV Minh Đức 33

Hình 4.8 Lưu đồ luân chuyển chứng từ rút tiền gởi ngân hàng 35

nhập quỹ tiền mặt 35

Hình 4.9 Phiếu chi tiền mặt nộp vào tài khoản tiền gởi ngân hàng 36

Hình 4.10 Giấy nộp tiền mặt vào tài khoản tiền gởi ngân hàng 36

Hình 4.11 Lưu đồ luân chuyển chứng từ rút tiền gởi ngân hàng 38

nhập quỹ tiền mặt 38

Hình 4.12 Phiếu thu rút tiền gởi từ tài khoản ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 39

Hình 4.13 Phiếu lĩnh tiền mặt rút từ tài khoản tiền gở ngân hàng 40

Hình 4.14 Lưu đồ luân chuyển chứng từ khách hàng trả nợ 41

Hình 4.15 Lệnh thanh toán có tại ngân hàng do nhận chuyển khoản trả nợ của công ty TNHH TM & DV Gia Phát 42

Hình 4.16 Lưu đồ luân chuyển chứng từ chuyển khoản trả nợ nhà cung cấp 43

Hình 4.17 Lệnh chi trả nợ nhà cung cấp là công ty xăng dầu Tây Nam Bộ 44

Hình 4.18 Sổ chi tiết tiền gởi của Công ty TNHH DV Minh Đức 46

tại Ngân hàng Nông Nghiệp & Phát Triển Nông Thôn – CN Quận Bình Thuỷ 46 Hình 4.19 Sổ chi tiết tiền gởi của Công ty TNHH DV Minh Đức 48

tại Ngân hàng Công thương – CN Tây Đô 48 Hình 4.20 Lưu đồ luân chuyển chứng từ cung cấp dịch vụ của Công ty 50 Hình 4.21 Sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu 53

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DV : dịch vụ

MTV : một thành viên

TNHH : trách nhiệm hữu hạn

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 ĐẶT VẤN ĐỀ NGHIÊN CỨU

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động với tính thanh khoản cao, được sử dụng cho các hoạt động mua sắm, chi tiêu nhằm phục vụ cho quá trình sản xuất, kinh doanh của một doanh nghiệp Đồng thời nó cũng là một trong những căn cứ cơ bản để đánh giá khả năng thanh toán tức thời, có hiệu quả và tính chủ động

Tuy nhiên, tiền cũng là cũng là một trong những khoản mục khá nhạy cảm trong vấn đề quản lý vì nó gằn liền với sự tồn tại, phát triển của doanh nghiệp Trong quá trình hoạt động, bên cạnh khoản mục tiền thì các khoản phải thu quan trọng không kém vì các khoản phải thu này tồn tại như một phần nguồn tiền

bị chiếm dụng và ảnh hưởng không nhỏ đến khả năng hoạt động liên tục của mỗi doanh nghiệp

Theo dõi chính xác, thu hồi kịp thời các khoản phải thu cũng như công tác quản lý, tổ chức và sử dụng một cách có hiệu quả nguồn tiền là một trong những

chiến lược sống còn của doanh nghiệp Chính vì vậy em đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn dịch vụ Minh Đức” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp 1,2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Mục tiêu chung của đề tài là tìm hiểu quy trình kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty để từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Tìm hiểu quy trình kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công

ty Trách nhiệm hữu hạn dịch vụ Minh Đức

- Nêu lên những ưu, nhược điểm trong công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty

- Đề ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản thu tại Công ty

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Không gian nghiên cứu

Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH và DV Minh Đức

1.3.2 Thời gian nghiên cứu:

- Đề tài được thực hiện trong thời gian từ 06/01/2014 đến 28/04/2014

- Số liệu sử dụng trong đề tài là số liệu từ năm 2011 đến năm 2013

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Đề tài tập trung nghiên cứu quy trình công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại Công ty TNHH và DV Minh Đức

có tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp, tiền gởi tại ngân hàng và tiền đang chuyển

- Một số quy định kế toán vốn bằng tiền:

+ Hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (ký hiệu quốc gia là “đ” và quốc tế là VND)

+ Đối với các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái thì phản ánh số chênh lệch này trên tài khoản doanh thu, chi phí Cuối kỳ, số dư của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo quy định ngay tại thời điểm lập Báo cáo tài chính năm

+ Đối với vàng, bạc, đá quý chỉ phản ánh vào tài khoản thuộc nhóm vốn bằng tiền đối với doanh nghiệp không chuyên kinh doanh vàng, bạc, đá quý; đồng thời các doanh nghiệp này phải mở sổ theo dõi chi tiết vàng, bạc, đá quý theo từng loại, trọng lượng, quy cách, phẩm chất Đối với các doanh nghiệp chuyên kinh doanh vàng, bạc, đá quý thì vàng, bạc, đá quý được phản ánh ở chi tiêu hàng tồn kho

Nhóm tài khoản vốn bằng tiền gồm:

Tài khoản 111: tiền mặt

Tài khoản 112: tiển gởi ngân hàng

Tài khoản 113: tiền đang chuyển

 Kế toán các khoản phải thu:

Các khoản nợ phải thu là một loại tài sản của doanh nghiệp, giữ vị trí quan trọng về khả năng thanh toán của doanh nghiệp nhưng cũng rất dễ bị chiếm dụng

Vì vậy đòi hỏi kế toán cần hạch toán chính xác, kịp thời và đầy đủ cho từng đối tượng

Một số quy định khi hạch toán các khoản phải thu:

- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, từng khoản nợ và từng lần thanh toán Kế toán phải theo dõi chặt chẽ từng khoản nợ phải thu và thường xuyên kiểm tra, đôn đốc việc thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn

- Các khách hàng thanh toán bù trừ giữa nợ phải thu và nợ phải trả phải hoặc phải xử lý khoản nợ khó đòi cần có sự thoả thuận của hai bên và phải có đủ các chứng từ hợp pháp, hợp lệ liên quan như biên bản đối chiếu công nợ, biên bản bù trừ công nợ, biên bản xoá nợ kèm theo các bằng chứng xác đáng về số nợ thất thu

- Tài khoản “Dự phòng phải thu nợ khó đòi” cần được thiết lập để tính toán khoản lỗ dự kiến về khoản phải thu khó có thể đòi được trong tương lai nhằm phản ánh giá trị thuần của các khoản phải thu

Nhóm tài khoản các khoản phải thu gồm:

Tài khoản 131- Phải thu của khách hàng

Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ

Tài khoản 138 – Phải thu khác

Tài khoản 139 – Dự phòng phải thu nợ khó đòi

2.1.1.1 Kế toán tiền mặt

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc

đá quý

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 111 – tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2 là:

Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam

Tài khoản 1112 – Ngoại tệ

Tài khoản 1113 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Kết cấu tài khoản 111:

Nợ TK 111 – Tiền mặt Có SDĐK: số tiền tồn quỹ đầu kỳ

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập

quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng,

bạc, đá quý thừa ở quỹ khi phát hiện

kiểm kê

- Khoản chênh lệch tăng tỷ giá

hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại

tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại

tệ)

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, đá quý thiếu ở quỹ khi phát hiện kiểm kê

- Khoản chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại

tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt là ngoại tệ)

SDCK: các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng bạc, đá quý còn tồn quỹ cuối kỳ

Chứng từ hạch toán:

- Phiếu thu, phiếu chi

- Bảng kiểm kê xuất hoặc nhập ngoại tệ, vàng bạc, đá quý

- Bảng kiểm kê quỹ

Mua vật tư, hàng hoá, tài sản

Chi phí sản xuất, kinh doanh

Vay ngắn hạn, vay dài hạn

Rút tiền gởi ngân hàng về nhập

Chênh lệch thiếu do kiểm kê quỹ chờ xử lý

2.1.1.2 Kế toán tiền gởi ngân hàng

Tiền gởi ngân hàng được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng giảm các khoản tiền gởi của doanh nghiệp tại ngân hàng

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 112 – Tiền gởi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2 là:

Tài khoản 1121 – Việt Nam đồng Tài khoản 1122 – ngoại tệ

Tài khoản 1123 – vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Kết cấu tài khoản 112:

Nợ TK 112 – Tiền gởi ngân hàng Có SDĐK: các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng bạc, đá quý hiện còn gởi tại ngân

hàng

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng bạc, kim khí quý, đá quý gởi

vào ngân hàng

- Khoản chênh lệch tăng tỷ giá

hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại

tệ tiền gởi cuối kỳ

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra

từ ngân hàng

- Khoản chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại

tệ cuối kỳ

SDCK: các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng bạc, đá quý hiện còn gởi tại ngân

hàng

Chứng từ hạch toán:

- Giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

- Giấy nộp tiền, bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản…

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gởi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kềm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp và số liệu trên sổ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo ngay cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh, xử lý kịp thời Cuối tháng nếu chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của ngân hàng Phần chênh lệch được ghi vào bên nợ của “tài khoản 138 – Phải thu khác” hoặc bên có của “tài khoản 338 – phải trả, phải nộp khác” Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra, đối chiếu để tìm nguyên nhân kịp thời xử lý và điều chỉnh số liệu ghi sổ

Sơ đồ tài khoản hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

Tiền đang chuyển và

tiền mặt gởi vào ngân

hàng

Chi phí sản xuất, kinh doanh trả bằng tiển gởi ngân hàng

627, 641, 642, 635,…

Mua vật tư, hàng hoá, tài sản cố định,… bằng tiền gởi ngân hàng

152, 153, 156, 211,…

133 Thuế GTGT

Rút tiền gởi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt

111

Chuyển khoản thanh toán các khoản nợ phải trả

311, 331, 341,…

Số liệu trên báo cáo thiếu

so với bảng sao ngân hàng

1381

2.1.1.3 Kế toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển là các khoản tiền của doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, đã gởi bưu điện để chuyển cho ngân hàng hoặc đã làm thủ tục chuyển từ tài khoản tại ngân hàng để trả cho các đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hay bảng sao kê của ngân hàng

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào ngân hàng;

- Chuyển tiền qua đơn vị khác để trả cho người bán;

- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào kho bạc Nhà nước (giao tiền tay ba giữa doanh nghiệp với người mua hàng và kho bạc Nhà nước)

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 113 – Tiền đang chuyển, có 2 tài khoản cấp 2 là:

Tài khoản 1131 – tiền Việt Nam Tài khoản 1132 – Ngoại tệ

Kết cấu tài khoản 113:

Nợ TK 113 – Tiền đang chuyển Có SDĐK: khoản tiền còn đang chuyển

- Các khoản tiền mặt hoặc séc

bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp

vào ngân hàng hoặc đã gởi bưu điện

chuyển vào ngân hàng nhưng chưa

nhận được giấy báo có

- Khoản chênh lệch tăng tỷ giá

hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại

tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

- Số kết chuyển vào tài khoản

112 – Tiền gởi ngân hàng hoặc tài khoản có liên quan

- Khoản chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại

tệ tiền đang chuyển cuối kỳ

SDCK: các khoản còn đang chuyển

cuối kỳ

Chứng từ hạch toán:

Hoá đơn dịch vụ chuyển tiền, giấy nộp tiền, phiếu thu nơi nhận tiền chuyển

đi, giấy hồi báo khi đối tượng đã nhận được tiền đang chuyển

Sơ đồ tài khoản hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

2.1.1.4 Kế toán các khoản phải thu

2.1.2.1 Kế toán phải thu khách hàng

Tài khoản phải thu khách hàng dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán hàng hoá, dịch vụ…

Tài khoản sử dụng: tài khoản 131 – Phải thu khách hàng

112

Tiền đang chuyển đã về tài khoản của doanh nghiệp

311, 331, 341, 342,…

Nhận GBC của ngân hàng số tiền đang chuyển kỳ trước

112

Nhận GBN của ngân hàng số tiền chuyển trả

112

Chuyển tiền trả nợ cho

người bán nhưng chưa

Kết cấu tài khoản 131:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có SDĐK: khoản tiền còn phải thu khách

hàng

- Số tiền phải thu của khách

hàng về việc bán hàng hoá, cung cấp

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại

- Doanh thu của hàng bán bị trả lại

- Số tiền chiết khấu thanh toán

và chiết khấu thương mại cho người mua

SDCK: Số tiền còn phải thu của khách

hàng

Tài khoản 131 có thể có số dư cuối kỳ bên có khi doanh nghiệp nhận tiền trước hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng, chi tiết theo từng đối tượng cụ thể

Chứng từ hạch toán:

- Hoá đơn bán hàng, phiếu xuất kho kiêm hoá đơn ghi rõ chưa thu tiền khách hàng (có thời hạn thanh toán)

- Phiếu thu, giấy báo có, biên bản bù trừ công nợ, biên bản xoá nợ…

Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

635

Sơ đồ tài khoản hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

2.1.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

“Tài khoản 133 – thuế giá trị gia tăng được khấu trừ” phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

Thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngoài theo quy định của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cad nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

Tài khoản sử dụng: tài khoản 133 – thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài

khoản cấp 2 là:

112

Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại

521, 531, 532

3331 Thuế GTGT đầu ra

111, 112, …

Nhận tiền ứng trước, trả trước của khách hàng hay tiền khách hàng trả liên quan đến bán sản phẩm , dịch vụ

Chiết khấu thanh toán

511

Doanh thu bán hàng,

cung cấp dịch vụ

Tài khoản 1331 – thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ

Tài khoản 1332 – thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định

Kết cấu tài khoản 133:

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ Có SDĐK: khoản tiền còn phải thu khách

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn

được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào

được hoàn lại nhưng ngân sách Nhà

nước chưa hoàn trả

Chứng từ hạch toán: căn cứ vào hoá đơn có thuế GTGT của bên bán

2.1.2.3 Kế toán phải thu nội bộ

Kế toán phải thu nội bộ là các khoản phải thu giữa các đơn vị cấp trên, cấp dưới, giữa các đơn vị cấp dưới với nhau trong đó đơn vị cấp trên là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đơn vị cấp dưới là các đơn vị thành viên phụ thuộc có tổ chức kế toán riêng

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 136 - Phải thu nội bộ, có 2 tài khoản cấp 2 là:

Tài khoản 1361 – Vốn đơn vị kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc Tài khoản 1368 – Phải thu nội bộ khác: phản ánh tất cả các tài khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ

Chứng từ hạch toán:

- Biên bản giao vốn cấp trên xuống cấp dưới

- Các chứng từ như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, các chứng từ nội bộ khác… ddwwocj lập them liên hoặc bản sao để thể hiện mối quan hệ nội bộ công ty

2.1.2.4 Kế toán phải thu khác

Các khoản phải thu khác gồm:

- Giá trị tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân đang chờ xử lý

- Các khoản phải thu về bồi thường vật chất do cá nhân hay tập thể trong hoặc ngoài đơn vị gây ra

- Các khoản cho vay, cho mượn vật tư, tiền vốn, tài sản cố định có tính chất tạm thời không tính lãi

- Các khoản thu nhập phải thu của hoạt động tài chính và hoạt động bất thường

- Các khoản đã chi trả cho hoạt động sự nghiệp, chi đầu tư xây dựng cơ bản, chi phí sản xuất kinh doanh nhung không được cấp có thẩm quyền phê duyệt, phải thu hồi hoặc xử lý

- Các tài khoản tiền gởi vào tài khoản chuyên thu, chuyên chi để nhờ đơn vị

uỷ thác xuất nhập khẩu hoặc nhận đại lý bán hàng nộp hộ các loại thuế của đơn

vị có hàng đại lý hoặc đơn vị uỷ thác…

Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 138 – Phải thu khác, có 3 tài khoản cấp hai là:

Tài khoản 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý

Tài khoản 1385 – Phải thu về cổ phần hoá

Tài khoản 1388 – Phải thu khác

Kết cấu tài khoản 138:

Nợ TK 138 – Phải thu khác Có SDĐK:

- Giá trị tài sản thiếu chờ xử lý

2.1.2.5 Kế toán dự phòng phải thu nợ khó đòi

Tài khoản “Dự phòng phải thu nợ khó đòi” dùng để phản ánh tình hình trích lập, sử dụng và hoàn nhập khoản dự phòng, các khoản phải thu khó đòi hoặc có khả năng không đòi được vào cuối niên độ kế toán

139

Hoàn nhập dự phòng Trích lập dự phòng

Thu hồi các khoản nợ Xoá nợ phải thu khó đòi

Tài khoản sử dụng: tài khoản 139 – Dự phòng phải thu nợ khó đòi

Kết cấu tài khoản 139:

Nợ TK 139 – Dự phòng phải thu nợ khó đòi Có SDĐK:

- Hoàn nhập dự phòng phải thu

SDCK: số dự phòng các khoản phải thu khó đòi hiện có cuối kỳ

Sơ đồ tài khoản hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu:

2.1.2 Phân tích kế vốn bằng tiền và các khoản phải thu

Vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán là cơ sở để đánh giá thực lực kinh doanh hoạt động của doanh nghiệp, khả năng tài chính, khả năng thanh toán

để tạo niềm tin cho các đối tác trực tiếp hay gián tiếp đối với doanh nghiệp Mặt khác, vốn bằng tiền cũng thể hiện vòng lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp có hiệu quả hay không Vì vậy công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu cần phải thực hiện chính xác, nghiêm túc và chặt chẽ

Thông qua tìm hiểu công tác kế toán vồn băng tiền và các khoản phải thu tại đơn vị kết hợp với các báo cáo tài chính, bảng lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối kế toán và các công cụ tính toán như “Hệ số khả năng thanh toán tức thời”,

“Vòng quay các khoản phải thu” và “kỳ thu tiền bình quân”,… có thể đánh giá được mức độ quản lý khoản mục này của doanh nghiệp có hiệu quả hay không

Hệ số khả năng thanh toán tức thời

“Hệ số khả năng thanh toán tức thời” là chỉ tiêu được dùng để đánh giá khă năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của Công ty bằng tiền và tương đương tiền hiện có

Hệ số khả năng thanh toán tức thời = Tiền / tổng số nợ ngắn hạn

Vòng quay khoản phải thu và kỳ thu tiền bình quân

“Vòng quay khoản phải thu” và” kỳ thu tiền bình quân”: được dùng để đo

lường hiệu quả và chất lượng quản lý khoản phải thu, khả năng thu hồi vốn của công ty nhanh hay chậm, có hiệu quả hay không Vòng quay càng cao thì kỳ thu tiền càng thấp và ngược lại

Vòng quay khoản phải thu (vòng) = Doanh thu thuần / khoản phải thu bình quân

Kỳ thu tiền bình quân (ngày) = vòng quay khoản phải thu / 360

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Số liệu thứ cấp được thu thập từ phòng kế toán của công ty, từ việc quan sát quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ trong công ty Ngoài ra, trong quá trình thực tập còn trao đổi, học hỏi kinh nghiệm từ các anh chị phòng kế toán

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

- Phương pháp kế toán:

+ Phương pháp chứng từ kế toán: dùng để xác định và kiểm tra các nghiệp

vụ kinh tế cụ thể Kế toán phải lập chứng từ đúng theo quy định chế độ kế toán hiện hành đối với tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong doanh nghiệp

+ Phương pháp đối ứng tài khoản: là phương pháp thông tin và kiểm tra

sự vận động của tài sản và nguồn vốn trong quá trình hoạt động kinh doanh thông qua sử dụng hệ thống tài khoản kế toán để phản ánh mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Phương pháp so sánh: là phương pháp xem xét, phân tích chỉ tiêu phân tích dựa trên việc so sánh với chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc) Đây là phương pháp phổ biến được sử dụng trong phân tích nhằm xác định xu hướng, mức độ biến động các chỉ tiêu phân tích

+ So sánh số tuyệt đối: là hiệu số giữa chỉ tiêu của kỳ phân tích và chỉ tiêu

cơ sở, thông qua đó giúp ta có thể so sánh chỉ tiêu cần phân tích của kỳ này so với kỳ trước để thấy được quy mô, tốc độ tăng giảm như thế nào

Nếu gọi A là phần chênh lệch các chỉ tiêu

A1: chỉ tiêu năm sau (chỉ tiêu kỳ phân tích)

A0: chỉ tiêu năm trước (chỉ tiêu gốc)

A = A1 – A0 + So sánh số tương đối: là tỉ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của số chênh lệch tuyệt đối

so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng

CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ MINH ĐỨC

3.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH

Tên công ty:

CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN DỊCH VỤ MINH ĐỨC Giấy phép kinh doanh: Số 1800655247

Địa chỉ: 43/8, Lê Hồng Phong, Thành phố Cần Thơ

Điện thoại: 07103 843 843

Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng

Giám đốc: Nguyễn Trọng Phan

Được thành lập năm 2007, Công ty TNHH & DV Minh Đức là một trong những doanh nghiệp đi đầu trong lĩnh vực vận tải tại Tỉnh cần Thơ cũ và là Thành phố Cần Thơ hiện nay nói riêng và vùng Đồng bằng song Cửu Long nói chung Với sự cạnh tranh khắc nghiệp trong nên kinh tế thị trường đổi mới và ngành vận tải, Công ty đã trải qua bao thảng trầm và vẫn đứng vững đến hôm nay Công ty hoạt động với giấy phép kinh doanh số 1800655247, trụ sở đặt tại 43/8 Lê Hồng Phong , Thành phố Cần Thơ

Bằng sự nổ lực không ngừng của Ban lãnh đạo Công ty và đội ngũ cán bộ, nhân viên kỹ thuật trẻ, có trình độ và năng lực, Công ty TNHH & DV Minh Đức

là một trong những đối tác có uy tín và lâu năm của các doanh nghiệp lớn như công ty cổ phần sữa Việt Nam chi nhánh Cần Thơ, công ty cổ phần Acecook Việt nam chi nhánh Vĩnh Long, tập đoàn Kinggroup,… góp phần xây dựng nền

3.3 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

Công ty TNHH dịch vụ Minh Đức thành lập từ năm 2007 với chức năng chính là vận tải hàng hoá Trong quá trinh hoạt động, công ty đã mở rộng địa bàn hoạt động kinh doanh không chỉ trong thành phố Cần Thơ mà còn sang các tỉnh lân cận trong vùng Đồng bằng sông Cửu Long và Thành phố Hồ Chí Minh với các đối tác khách hàng đa dạng, nhiều tiềm năng như Công ty cổ phần sữa Việt Nam, Công ty cổ phần Acecook Việt Nam, Công ty King-group góp phần thông suốt con đường thương mại vận tải trong vùng nói chung và xây dựng uy tín phục vụ của Công ty nói riêng

3.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

3.4.1 Sơ đồ tổ chức

Hình 3.2 Sơ đồ phòng kế toán tại công ty

- Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức, giám sát và kiểm tra các hoạt động kế toán trong công ty Lập các báo cáo tài chính và tư vấn trực tiếp cho giám đốc về hoạt động kế toán cũng như phương hướng hoạt động của công ty

- Kế toán viên: có 2 kế toán viên:

+ Kế toán viên chịu trách nhiệm về thanh toán

Kế toán trưởng

Kế toán viên Thủ quỹ

+ Kế toán viên chịu trách nhiệm về TSCĐ và kho

- Thủ quỹ: quản lý tiền mặt, lập sổ quỹ tiền mặt và theo dõi tình hình thu chi tiền mặt

3.4.2 Chế độ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán

Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam được Bộ tài chính ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC

Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung, quản lý trên Excell

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Hình 3.3: Sơ đồ kế toán trên máy tính Hàng ngày khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiến hành kiểm tra tính hợp lý và hợp pháp của chứng từ sau đó tiến hành nhập liệu Các tài khoản đã được nhập liệu sẽ cập nhật vào sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ quỹ và các sổ chi tiết

Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho,… được in sau khi nhập liệu vào máy tính dùng cho việc luân chuyển và lưu trữ

Cuối tháng, kế toán khoá sổ, đối chiếu các sổ sách có liên quan và in các sổ

Bảng cân đối tài khoản

Báo cáo kế toán

3.4.3 Phương pháp kế toán:

- Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

- Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền

- Khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng

- Nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ

3.5 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Công ty TNHH dịch vụ Minh Đức được thành lập từ năm 2007 với chức năng hoạt động chủ yếu là vận tải hàng hoá Trong quá trình hoạt động, Công ty luôn bám sát và khai thác thị trường dịch vụ vận tải một cách khách quan và có hiệu quả nhất

Tổng quan quá trình hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2013) được thể hiện trong bảng sau:

(2011-Bảng 3.1 Tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh từ năm 2011 – 2013

trước thuế 30.260.087 (481.776.155) (103.666.000) (512.036.242) (1.692,11) (615.702.242) (127,80)

Tổng doanh thu của Công ty giảm dần qua 3 năm, trong đó năm 2013 giảm mạnh khoảng 2,7 tỷ so với năm 2012 do bị thu hẹp thị trường, nhiều đối thủ cạnh tranh Trong khi đó chi phí năm 2012 tăng nhẹ so với năm 2011 (khoảng 270 triệu) nhưng lại giảm mạnh so với năm 2013 (khoảng 3 tỷ); Vì doanh thu bị giảm do cạnh tranh nên lượng chi phí bỏ ra cũng giảm tương ứng, mặt khác trong năm 2012 Công ty đã thanh lý lỗ một số tài sản vẫn còn giá trị Nhìn chung chi phí qua 3 năm hoạt động của Công ty có tổng chi phí có xu hướng tăng cao hơn so với tổng doanh thu đã dẫn đến lợi nhuận sau thế qua 3 năm đều giảm

3.6 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN

3.6.1 Thuận lợi

- Được thành lập từ năm 2007 đến nay, Công ty đã có 7 năm kinh

nghiệm trong lĩnh vực vận tải thông qua mở rộng và duy trì quan hệ hợp tác cho các khách hàng lớn không chỉ trong địa bàn Thành phố Cần Thơ mà còn sang các tỉnh lận cận trong vùng Đồng bằng sông Cửu Long và Thành phố Hồ Chí Minh Công ty đã tạo dựng được uy tín cũng như mạng lưới hoạt động rộng khắp trong vùng

- Ngoài ra đội ngũ nhân viên kỹ thuật, bảo trì có tay nghề; đội ngũ kinh doanh nhiệt huyết và bộ máy kế toán được tổ chức quy chuẩn; đội tài xế lành nghề…cùng trách nhiệm cao trong công việc đã trở thành tiền đề vững chắc cho Công ty duy trì hoạt động ổn định và phát triển