phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận tại hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp cửu long

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH VÕ THỊ ANH THƢ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN TẠI HỢP TÁC XÃ TIỂU THỦ CÔNG NGHIỆP CỬU LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 Tháng 8 Năm 2013 1 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH VÕ THỊ ANH THƢ MSSV: LT11356 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN TẠI HỢP TÁC XÃ TIỂU THỦ CÔNG NGHIỆP CỬU LONG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC NGÀNH: KẾ TOÁN Mã số ngành: 52340301 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN TS. PHẠM LÊ THÔNG Tháng 8 Năm 2013 2 LỜI CẢM TẠ -----Hoàn thành luận văn, lời cảm ơn đầu tiên tôi muốn gửi đến giáo viên hƣớng dẫn Ts. Phạm Lê Thông. Thầy đã luôn tận tình hƣớng dẫn, chỉ bảo để tôi có thể hoàn thành tốt luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn các anh chị và cô chú trong phòng kế toán tài chính đã rất nhiệt tình chỉ bảo và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực tập tại đơn vị Hợp Tác Xã Tiểu Thủ Công Nghiệp Cửu Long. Qua đây tôi muốn đƣợc bày tỏ lòng biết ơn tới các thầy cô trong Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh đã giảng dạy và truyền thụ cho tôi những kiến thức từ trƣớc đến nay và các cán bộ phòng kế toán - tài chính đã tạo mọi điều kiện để tôi đƣợc tiếp cận với công việc thực tiễn và thu thập những tài liệu phục vụ cho luận văn. Sau cùng tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè đã luôn ở bên tôi cổ vũ, khích lệ và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình nghiên cứu đề tài. Cần Thơ, ngày 19 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực hiện Võ Thị Anh Thƣ 3 LỜI CAM KẾT -----Tôi xin cam kết luận văn này đƣợc hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi và các kết quả nghiên cứu này chƣa đƣợc dùng cho bất cứ luận văn cùng cấp nào khác. Cần Thơ, ngày 19 tháng 11 năm 2013 Ngƣời thực hiện Võ Thị Anh Thƣ 4 NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP -----.................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. .................................................................................................. Bến Tre, ngày tháng Thủ trƣởng đơn vị (Ký tên và đóng dấu) 5 năm 2013 MỤC LỤC   Trang CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU............................................................................... 1 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC NGHIÊN CỨU .............................................. 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .......................................................................... 1 1.2.1 Mục tiêu chung................................................................................... 1 1.2.2 Mục tiêu cụ thể ................................................................................... 1 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ............................................................................. 2 1.3.1 Không gian ......................................................................................... 2 1.3.2 Thời gian ............................................................................................ 2 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu ........................................................................ 2 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU .............................................................................. 2 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU..................................................................................................................... 4 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN ............................................................................... 4 2.1.1. Các khái niệm và chỉ tiêu trong phân tích tình hình tiêu thụ ............ 4 2.1.1.1. Khái niệm về tiêu thụ ..................................................................... 4 2.1.1.2 Phân tích khái quát ......................................................................... 4 2.1.1.3 Phân tích bộ phận ........................................................................... 4 2.1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ .................................. 4 2.1.2. Khái niệm về doanh thu .................................................................... 7 2.1.3 Khái niệm chi phí ............................................................................... 8 2.1.4 Khái niệm về lợi nhuận ...................................................................... 8 2.1.4.1 Khái niệm ........................................................................................ 8 2.1.4.2 Các bộ phận cấu thành lợi nhuận ................................................... 9 2.1.4.3 Đánh giá mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận 9 2.1.5 Phân tích các chỉ tiêu sinh lời ............................................................ 11 2.1.5.1 Lãi gộp trên doanh thu .................................................................... 11 6 2.1.5.2 Doanh lợi tiêu thụ sản phẩm .......................................................... 11 2.1.5.3 Doanh lợi trên tài sản ..................................................................... 12 2.1.5.4 Doanh lợi trên vốn chủ sở hửu ....................................................... 12 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ................................................................. 12 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ............................................................. 12 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệụ ........................................................... 12 2.2.2.1 Phương pháp so sánh ...................................................................... 12 2.2.2.2.Phương pháp thay thế liên hoàn ..................................................... 13 CHƢƠNG 3: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG ........................................................................................................................... 15 3.1. GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG ............. 15 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển......................................................... 15 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quy mô kinh doanh của Hợp tác xã ........... 16 3.1.2.1 Chức năng ....................................................................................... 16 3.1.2.2 Nhiệm vụ ........................................................................................ 16 3.1.2.2 Quy mô kinh doanh ......................................................................... 17 3.1.3 Cơ cấu tổ chức và quản lý của Hợp tác xã ......................................... 17 3.1.3.1 Sơ đồ tổ chức của Hợp tác xã ......................................................... 17 3.1.4 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh ........................................... 17 3.1.4.1 Các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh .................................. 17 3.1.4.2 Các sản phẩm kinh doanh chủ yếu ................................................. 18 3.1.5 Những mặt còn hạn chế của Hợp Tác Xã TTCN Cửu Long ............. 18 3.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG .................................................................................................................. 18 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán ............................................................ 18 3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận.............................................. 19 3.2.2.1 Chức năng ....................................................................................... 19 3.2.2.2 Nhiệm vụ ......................................................................................... 19 3.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG .................................................................................................................. 20 7 3.3.1 Chế độ kế toán.................................................................................... 20 3.3.2 Niên độ kế toán .................................................................................. 20 3.3.3 Hệ thống sổ sách kế toán tại Hợp Tác Xã TTCN Cửu Long ............. 20 CHƢƠNG 4: PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN TẠI HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG .................................................................................................................. 21 4.1. KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG QUA BA NĂM 2010 -2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 ..... 21 4.1.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Hợp Tác Xã Cửu Long qua 3 năm 2010 – 2012 ....................................................................................... 21 4.1.2 Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 .................................................................................... 25 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ CÁC MẶT HÀNG CỦA HỢP TÁC XÃ QUA BA NĂM 2010 – 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 ......... 28 4.2.1 Phân tích tình hình tiêu thụ các mặt hàng dƣới hình thức số lƣợng .. 28 4.2.1.1 Đánh giá kết quả tiêu thụ theo số lượng qua 3 năm 2010– 2012 ... .28 4.2.1.2 Phân tích tình hình tiêu thụ các mặt hàng dưới hình thức số lượng của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 .............................. 31 4.2.2 Phân tích tình hình tiêu thụ các mặt hàng dƣới hình thức giá trị ....... 23 4.2.2.1 Giá bán các mặt hàng ..................................................................... 33 4.2.2.2 Phân tích doanh thu tiêu thụ các mặt hàng .................................... 36 4.2.3 Thị trƣờng tiêu thụ ............................................................................. 44 4.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ ............... 44 4.3.1 Yếu tố chủ quan ................................................................................. 44 4.3.1.1 Tình hình cung cấp .......................................................................... 44 4.3.1.2 Chất lượng, chủng loại, cơ cấu hàng hóa ....................................... 46 4.3.1.3 Phương thức bán hàng, chiến lược tiếp thị .................................... 47 4.3.1.4 Tổ chức kỹ thuật thương mại .......................................................... 47 4.3.2 Yếu tố khách quan.............................................................................. 47 4.3.2.1 Yếu tố về chính sách nhà nước ........................................................ 47 4.3.2.2 Yếu tố thuộc về xã hội ..................................................................... 48 8 4.4 PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG ......................................................................................................... 48 4.4.1 Đánh giá tình hình chi phí của Hợp Tác Xã TTCN Cửu Long qua 3 năm 2010 -2013 ................................................................................................... 48 4.4.2 Đánh giá tình hình chi phí của Hợp Tác Xã TTCN Cửu Long qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ................................................... 51 4.5 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG ......................................................................................................... 53 4.5.1 Phân tích chung tình hình lợi nhuận của Hợp Tác Xã TTCN Cửu Long qua 3 năm 2010 - 2012 ............................................................................... 53 4.5.1.1 Phân tích lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ ................. 53 4.5.1.2 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính .................................... 54 4.5.1.3 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh ................................ 54 4.5.1.4 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động khác ........................................... 54 4.5.1.5 Phân tích lợi nhuận sau thuế .......................................................... 54 4.5.2. Phân tích tình hình lợi nhuận của Hợp Tác Xã qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 .................................................................... 55 4.5.3 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận ................................ 56 4.5.3.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ............................................................................................. 56 4.5.3.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động tài chính..................................................................................................................... 67 4.5.3.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động khác . .................................................................................................................... 67 4.6 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU SINH LỜI ..................................................... 68 4.6.1 Tình hình các chỉ tiêu sinh lời qua 3 năm 2010 – 2012 ..................... 68 4.6.1.1 Phân tích chỉ tiêu tỷ lệ gộp trên doanh thu ..................................... 68 4.6.1.2 Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) .... 68 4.6.1.3 Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) ...................... 69 4.6.1.4 Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản vốn chủ sở hữu (ROE) ................................................................................................................... 69 9 4.6.2 Tình hình các chỉ tiêu 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 . .................................................................................................................... 70 4.6.2.1 Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) .... 70 4.6.2.2 Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) ...................... 71 4.6.2.3 Phân tích tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản vốn chủ sở hữu (ROE) ................................................................................................................... 71 CHƢƠNG 5: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ NÂNG CAO LỢI NHUẬN TẠI HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG ........................................................................................................ 72 5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN .................................................................. 72 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP .................................................................................... 72 5.3 GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ ...................................... 73 5.3.1 Tăng sản lƣợng tiêu thụ...................................................................... 73 5.3.2 Điều chỉnh giá bán hợp lý .................................................................. 74 5.4 GIẢI PHÁP TĂNG LỢI NHUẬN ................................................................ 74 5.4.1 Các giải pháp giảm chi phí ................................................................. 74 5.4.2 Giảm giá thành sản phẩm ................................................................... 74 5.4.3 Giảm chi phí tài chính ........................................................................ 75 5.4.4 Giảm chi phí hoạt động ...................................................................... 75 5.4.5 Kiểm soát các khoản phải thu ............................................................ 75 5.4.6 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản ..................................... 75 CHƢƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ................................................... 77 6.1 KẾT LUẬN.................................................................................................... 77 6.2 KIẾN NGHỊ ................................................................................................... 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................................. 79 PHỤ LỤC............................................................................................................ 80 10 DANH SÁCH BẢNG   Trang Bảng 4.1: Đánh giá chung tình hình lợi nhuận của Hợp Tác Xã Cửu Long qua 3 năm 2010-2012 ................................................................................................. 22 Bảng 4.2: Đánh giá chung tình hình lợi nhuận của Hợp Tác Xã Cửu Long ở 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ................................................... 26 Bảng 4.3: Số lƣợng tiêu thụ các mặt hàng tại Hợp Tác Xã Cửu Long từ năm 2010 - 2012 .......................................................................................................... 30 Bảng 4.4: Sự biến động khối lƣợng tiêu thụ các mặt hàng thạch dừa tại Hợp Tác Xã từ năm 2010 - 2012 ................................................................................. 31 Bảng 4.5: Sự biến động khối lƣợng tồn kho các mặt hàng thạch tại Hợp Tác Xã Cửu Long ....................................................................................................... 31 Bảng 4.6: Số lƣợng tiêu thụ các mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long .................................................... 32 Bảng 4.7: Sự biến động về đơn giá bán các sản phẩm thạch dừa tại Hợp tác xã từ 2010- 2012 ...................................................................................................... 34 Bảng 4.8: Đơn giá bán các mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long ..................................................................... 35 Bảng 4.9: Doanh thu tiêu thụ các mặt hàng qua 3 năm 2010 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long ........................................................................................................ 37 Bảng 4.10: Doanh thu tiêu thụ các mặt hàng của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp Tác Xã Cửu Long .................................................. 41 Bảng 4.11 Tổng hợp chi phí qua 3 năm 2010 – 2012 tại Hợp Tác Xã Cửu Long ..................................................................................................................... 49 11 Bảng 4.12: Tổng hợp tình hình chi phí của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long .............................................................. 52 Bảng 4.13: Phân tích chung tình hình lợi nhuận qua 3 năm 2010 – 2012 tại Hợp Tác Xã Cửu Long . ....................................................................................... 53 Bảng 4.14: Phân tích tình hình lợi nhuận qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long.............................................................. 55 Bảng 4.15: Phân tích các nhân tố lƣợng tiêu thụ và giá ảnh hƣởng đến lợi nhuận năm 2010 - 2011 ....................................................................................... 56 Bảng 4.16: Phân tích các nhân tố chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp ảnh hƣởng đến lợi nhuận năm 2010 - 2011 ......................................................... 57 Bảng 4.17: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận năm 2010 2011 ..................................................................................................................... 59 Bảng 4.18: Phân tích các nhân tố lƣợng tiêu thụ và giá ảnh hƣởng đến lợi nhuận các mặt hàng thạch năm 2011 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long .............. 60 Bảng 4.19: Phân tích các nhân tố chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp ảnh hƣởng đến lợi nhuận của các mặt hàng thạch năm 2011 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long ........................................................................................................ 60 Bảng 4.20: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới lợi nhuận năm 2011 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long ............................................................................. 62 Bảng 4.21: Phân tích các nhân tố lƣợng tiêu thụ và giá ảnh hƣởng đến lợi nhuận các mặt hàng của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ......... 63 Bảng 4.22: Phân tích các nhân tố chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp ảnh hƣởng đến lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.. 64 Bảng 4.23: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 ............................................................. 66 Bảng 4.24: Tỷ suất doanh lợi trên doanh thu qua ba năm 2010 – 2012 tại Hợp Tác Xã Cửu Long ................................................................................................ 68 12 Bảng 4.25: Các chỉ số lợi nhuận qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long ..................................................................... 70 13 DANH SÁCH HÌNH   Trang Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức tại Hợp tác xã Cửu Long ................................................ 17 Hình 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Hợp tác xã Cửu Long ................................ 18 Hình 3.3 Trình tự ghi Nhật ký sổ cái tại Hợp tác xã Cửu Long .......................... 20 Hình 4.1 Số lƣợng tiêu thụ của các mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long ..................................................... 32 Hình 4.2 Đơn giá bán các mặt hàng thạch qua 3 năm 2010- 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long ......................................................................................................... 34 Hình 4.3 Biểu đồ thể hiện sự biến động giá bình quân của nƣớc dừa từ năm 2010 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long .................................................................. 45 Hình 4.4 Biểu đồ thể hiện sự biến động giá bình quân của nƣớc dừa của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long............ 46 Hình 4.5: Tình hình chi phí qua 3 năm 2010 – năm 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long ..................................................................................................................... 49 Hình 4.6: Tình hình chi phí của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long .............................................................................. 51 14 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT   TTCN: Tiểu thủ công nghiệp QLDN: Quản lý doanh nghiệp LNG BHCCDV: Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ LNT HĐKD: Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh LN HĐTC: Lợi nhuận hoạt động tài chính LNK: Lợi nhuận khác LNST TNDN: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp DT BH – CCDV: Doanh thu bán hàng – cung cấp dịch vụ CKGT DT: Các khoản giảm trừ doanh thu DTT BH – CCDV: Doanh thu thuần bán hàng – cung cấp dịch vụ DT TC: Doanh thu tài chính CP TC: Chi phí tài chính CP LV: Chi phí lãi vay CP BH: Chi phí bán hàng TNK: Thu nhập khác CPK: Chi phí khác TLN KTTT: Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế CP T TNDN: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp VCSH: Vốn chủ sở hữu LNST: Lợi nhuận sau thuế GVHB: Giá vốn hàng bán HĐKD: Hoạt động kinh doanh ROS: Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu ROA: Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản ROE: Tỷ suất lợi nhuận trên tổng vốn chủ sở hữu 15 CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 SỰ CẦN THIẾT CỦA VIỆC NGHIÊN CỨU Những năm gần đây, nền kinh tế thế giới gặp nhiều khó khăn, dẫn đến tốc độ tăng trƣởng kinh tế Việt Nam càng chậm lại. Do vậy, vấn đề lớn nhất đặt ra cho các doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, không chỉ dừng lại ở sản xuất sản phẩm phù hợp với nhu cầu mà còn hoạch định tốt chiến lƣợc sản xuất kinh doanh, tạo lợi nhuận. Đối với một doanh nghiệp, tiêu thụ là giai đoạn chuyển hóa sản phẩm từ hình thái vật chất sang hình thái tiền tệ, kết thúc một vòng luân chuyển vốn. Tiêu thụ có ý nghĩa rất quan trọng, bởi vì thông qua kết quả tiêu thụ thì tính hữu ích của sản phẩm ở doanh nghiệp mới đƣợc thị trƣờng thừa nhận về số lƣợng, kết cấu, thị hiếu,… Từ đó, doanh nghiệp có thể bù đắp đƣợc mọi chi phí, nộp ngân sách nhà nƣớc, chia lãi và trích lập các quỹ. Nhƣng mục tiêu chủ yếu và quan trọng nhất của doanh nghiệp là lợi nhuận. Mà lợi nhuận có đƣợc là thông qua kết quả tiêu thụ. Vì vậy, để đạt đƣợc hiệu quả tối ƣu trong kinh doanh thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải thƣờng xuyên phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận. Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận giúp cho doanh nghiệp có cái nhìn toàn diện nhằm đánh giá đầy đủ hơn về thực trạng sản xuất kinh doanh tại đơn vị mình. Đồng thời, nhà quản lý nắm bắt và phát hiện ra những nguyên nhân cũng nhƣ ảnh hƣởng của các nhân tố đến doanh thu và lợi nhuận. Từ đó, chủ động đề ra những giải pháp thích hợp khắc phục những mặt hạn chế và phát huy hơn nữa những thế mạnh của mình, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp mình. Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, tôi đã chọn đề tài: “Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận tại Hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Cửu Long” làm đề tài tốt nghiệp cho mình. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài tập trung phân tích tình hình tiêu thụ các sản phẩm và lợi nhuận tại Hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Cửu Long qua ba năm từ 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, từ đó tìm ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho Hợp tác xã Cửu Long. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Việc phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận tại Hợp tác xã TTCN Cửu Long sẽ tập trung phân tích các nội dung sau: - Phân tích tình hình tiêu thụ các sản phẩm về mặt số lƣợng và giá trị tiêu thụ trong ba năm từ 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. 16 - Phân tích mức độ ảnh hƣởng của nhân tố khối lƣợng và giá bán của các sản phẩm đến doanh thu tiêu thụ bằng phƣơng pháp thay thế liên hoàn. - Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Hợp tác xã TTCN Cửu Long từ năm 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. - Phân tích tình hình chi phí và lợi nhuận, các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận của Hợp tác xã TTCN Cửu Long từ năm 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. - Đƣa ra giải pháp nhằm đẩy mạnh quá trình tiêu thụ và nâng cao lợi nhuận cho Hợp tác xã TTCN Cửu Long. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài chủ yếu thu thập số liệu tại Hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Cửu Long. Số liệu đƣợc thu thập tại phòng Kế toán - Tài chính của Hợp tác xã thủ công nghiệp Cửu Long. 1.3.2 Thời gian Đề tài đƣợc thực hiện trong khoảng thời gian thực tập tại Hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Cửu Long từ ngày 12/8/2013 đến ngày 18/11/2013. Số liệu đƣợc sử dụng phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài này đƣợc thu thập từ năm 2010 đến năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Tình hình tiêu thụ các sản phẩm và lợi nhuận tại Hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Cửu Long. 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU Ngô Thị Ngọc Sáng (2012) nghiên cứu “Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty xăng dầu Tây Nam Bộ chi nhánh xăng dầu Bạc Liêu”, Luận văn tốt nghiệp đại học. Đại học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp từ phòng kế toán của công ty. Từ đó, tác giả khái quát hiệu quả hoạt động của công ty từ năm 2009 đến năm 2011. Đồng thời, tác giả sử dụng phƣơng pháp so sánh, thay thế liên hoàn để phân tích và đánh giá những biến động về doanh thu, chi phí, lợi nhuận của công ty qua ba năm. Ngoài ra, tác giả còn phân tích các tỷ số tài chính giúp công ty có thể đƣa ra những quyết định đúng đắn cho mục tiêu chiến lƣợc kinh doanh ngày càng có hiệu quả cao và đề ra giải pháp nhằm tăng doanh thu, tăng lợi nhuận, giảm chi phí. Nguyễn Thị Thanh Thoảng (2011) nghiên cứu “Phân tích tình tiêu thụ và lợi nhuận của doanh nghiệp tƣ nhân thƣơng mại Phƣớc Vinh”. Luận văn tốt nghiệp đại học. Đại học Cần Thơ. Tác giả đã thu thập số liệu thứ cấp từ phòng kế toán của công ty. Trên cơ sở đó, tác giả áp dụng phƣơng pháp so sánh, thay 17 thế liên hoàn để đánh giá tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của doanh nghiệp tƣ nhân thƣơng mại Phƣớc Vinh qua 3 năm 2008 - 2010, đồng thời xác định và phân tích nguyên nhân làm ảnh hƣởng đến tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của doanh nghiệp. Từ đó, đề xuất giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả tiêu thụ hàng hóa và lợi nhuận của doanh nghiệp. Qua lƣợc khảo tài liệu cho thấy, các nghiên cứu trƣớc đây đều sử dụng các số liệu thứ cấp thu thập từ phòng kế toán. Từ đó, các tác giả tiến hành phân tích, đánh giá các chỉ tiêu phân tích bằng các phƣơng pháp phân tích. Do vậy, nghiên cứu này kế thừa phƣơng pháp nghiên cứu của Ngô Thị Ngọc Sáng (2012), Nguyễn Thị Thanh Thoảng (2011) để thực hiện phân tích những biến động về doanh thu, chi phí, lợi nhuận và các nhân tố ảnh hƣởng đến tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của Hợp tác xã Cửu Long qua ba năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012. Đồng thời, phân tích các tỷ số tài chính giúp đơn vị có thể đƣa ra những quyết định đúng đắn cho mục tiêu chiến lƣợc kinh doanh, cũng nhƣ tìm ra giải pháp góp phần nâng cao hiệu quả tiêu thụ và lợi nhuận của đơn vị. 18 CHƢƠNG 2 PHƢƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƢƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Các khái niệm và chỉ tiêu trong phân tích tình hình tiêu thụ 2.1.1.1 Khái niệm về tiêu thụ: Tiêu thụ là quá trình cung cấp sản phẩm và thu đƣợc tiền hàng hoặc đƣợc ngƣời mua chấp nhận thanh toán. Sản phẩm của doanh nghiệp nếu đáp ứng nhu cầu của thị trƣờng sẽ tiêu thụ nhanh, tăng vòng quay vốn, nếu giá thành hạ sẽ tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 2.1.1.2 Phân tích khái quát Phân tích tình hình tiêu thụ thì phải phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tiêu thụ theo cả hai mặt giá trị và số lƣợng: - Phân tích mặt số lƣợng để xem xét chi tiết từng mặt hàng và sự ảnh hƣởng của các nhân tố nội tại và nhân tố khách quan đến từng mặt hàng đó. - Phân tích về mặt giá trị nhằm đánh giá tổng quát tình hình hoạt động, mức hoàn thành chung về kế hoạch tiêu thụ. 2.1.1.3 Phân tích bộ phận Dựa vào các hợp đồng mua bán, tình hình và kết quả thực hiện để phân tích toàn diện, xuyên suốt quá trình kinh doanh, bao gồm: - Phân tích các yếu tố đầu vào: nguồn cung cấp hàng hóa, nhóm nguồn cung cấp hàng hóa, phƣơng thức thu mua. - Phân tích tình hình tiêu thụ theo nhóm hàng, mặt hàng chủ yếu. - Phân tích theo phƣơng thức bán hàng, hình thức thanh toán, tỉ trọng của từng loại. - Phân tích theo thị trƣờng: nhóm thị trƣờng, thị trƣờng chủ yếu, thị trƣờng mới mở, thị trƣờng có hạn ngạch và thị trƣờng tự do. Nội dung phân tích trên đều có ý nghĩa trong việc hình thành chiến lƣợc kinh doanh lâu dài, ổn định hay tìm ra giải pháp trƣớc mắt cho doanh nghiệp. Kết quả phân tích là cơ sở cho các quyết định quản trị về: cơ cấu sản phẩm, chiến lƣợc tiếp thị, chất lƣợng hàng hóa, giá cả cạnh tranh trong từng giai đoạn kinh doanh. 2.1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ a. Yếu tố chủ quan: * Tình hình cung cấp (thu mua): Việc cung cấp nguyên liệu đầu vào ảnh hƣởng rất lớn đến kinh doanh và tiêu thụ của doanh nghiệp. Cụ thể, nó sẽ ảnh hƣởng đến việc dự trữ, sản xuất và tiêu thụ sản phẩm của đơn vị. Vì vậy, việc lựa chọn nguồn cung cấp phù 19 hợp là rất quan trọng, góp phần làm giảm chi phí mà lại đáp ứng yêu cầu cho doanh nghiệp. Nguyên nhân chủ yếu ảnh hƣởng đến việc cung cấp nguyên vật liệu đầu vào là: Vốn, tiền mặt, thị trƣờng cung ứng, năng lực vận chuyển, bảo quản, kho bãi. Doanh nghiệp muốn ổn định đầu ra thì phải đảm bảo đầu vào. Vì vậy, cần nắm rõ những nguyên nhân nói trên để có biện pháp khắc phục kịp thời. * Giá bán: Giá cả là yếu quan trọng ảnh hƣởng trực tiếp đến khối lƣợng tiêu thụ và doanh thu tiêu thụ. Theo lý thuyết kinh tế, giá cả và lƣợng cầu có quan hệ nghịch biến khi xét đến hành vi ngƣời tiêu dùng - thể hiện đƣờng cầu dốc xuống trên đồ thị phẳng. Khi giá tăng lƣợng cầu sẽ giảm và ngƣợc lại. Tại Hợp tác xã Cửu Long, ngoại trừ việc kinh doanh sản phẩm thạch dừa viên còn có các mặt hàng mỹ phẩm chăm sóc da dùng nguyên liệu từ nƣớc dừa. Đây là loại hàng hóa không thiết yếu đối với đời sống. Vì vậy, nhu cầu đối với những hàng hóa này rất nhạy cảm đối với giá, nên cầu rất co giãn. Do đó, đơn vị phải nghiên cứu kỹ lƣỡng trong việc định giá bán sản phẩm nhằm tạo năng lực cạnh tranh và mang lại lợi nhuận để thực hiện tái sản xuất mở rộng. (Lê Khƣơng Ninh, 2008, trang 55). * Chất lượng hàng hóa: Yếu tố này vô cùng quan trọng ảnh hƣởng trực tiếp đến tình hình tiêu thụ. Khi xã hội phát triển, mức sống con ngƣời ngày càng đƣợc nâng cao thì khách càng đòi hỏi về chất lƣợng tốt, mẫu mã đa dạng, bao bì đẹp,… Trong thị trƣờng cạnh tranh ngày càng gay gắt hiện nay, chất lƣợng hàng hóa phải đƣợc quan tâm hàng đầu. Chính vì chất lƣợng sản phẩm đảm bảo thì uy tín ngày càng đƣợc củng cố, tạo đƣợc sự tín nhiệm từ khách hàng. Song song đó, chất lƣợng sản phẩm phải đi đôi với giá cả hợp lý, ổn định. * Phương thức bán hàng: Xem xét các phƣơng thức thanh toán và quảng cáo tiếp thị, đánh giá các nhân tố ảnh hƣởng đến tình hình tiêu thụ, cụ thể: - Phƣơng thức bán hàng: Phƣơng thức bán hàng theo đơn đặt hàng, bán hàng thông qua đại lí, bán buôn hay bán lẻ. - Hình thức thanh toán: Thanh toán trƣớc khi giao hàng, thanh toán ngay khi giao hàng, thanh toán sau khi giao hàng (bán hàng trả chậm). Tùy thuộc vào hình thức kinh doanh các mặt hàng mà doanh nghiệp sẽ áp dụng phƣơng thức thanh toán phù hợp. Hợp tác xã áp dụng phƣơng thức thanh toán ngay khi giao hàng. Vì hình thức này vừa thuận lợi vừa đảm bảo cho doanh nghiệp. 20 - Quảng cáo tiếp thị: Hình thức quảng cáo nhằm tuyên truyền và giới thiệu đến ngƣời tiêu dùng về các sản phẩm chính của doanh nghiệp. Đồng thời, quảng bá thƣơng hiệu của doanh nghiệp đến khách hàng. Chi phí quảng cáo đƣợc chi cho rất nhiều các phƣơng tiện truyền tin khác nhau: tạp chí, báo, đài phát thanh và truyền hình, quảng cáo ngoài trời (panô, băng rôn, áp phích), quà tặng, biển quảng cáo trên các phƣơng tiện vận tải,… Mỗi doanh nghiệp có cách bố trí chiến lƣợc quảng cáo khác nhau. Nhờ có việc quảng cáo mà các doanh nghiệp ngày càng có cơ hội quảng bá sản phẩm đến ngƣời tiêu dùng nhiều hơn, tạo ấn tƣợng sâu sắc đến khách hàng. Nhờ đó mà doanh nghiệp ngày càng thuận lợi hơn trong kinh doanh của mình. * Tổ chức kỹ thuật thương mại: Vấn đề nhân sự của doanh nghiệp ra sao? Mạng lƣới đại lý nhƣ thế nào? Và cách bố trí cửa hàng có hợp lý hay không? Đây là những câu hỏi mà tất cả các doanh nghiệp đều cần phải lƣu ý và có những biện pháp quản trị thích hợp và điều chỉnh kịp thời góp phần tạo điều kiện kinh doanh thuận lợi, kích thích quá trình tiêu thụ cho doanh nghiệp mình. b. Yếu tố khách quan * Yếu tố thuộc về chính sách nhà nước: - Chính sách thuế ảnh hƣởng đến doanh thu, các chính sách kinh tế của chính phủ và tình hình giao thƣơng quốc tế nhƣ thế nào để thuận lợi cho kinh doanh của doanh nghiệp. - Đồng thời, mỗi doanh nghiệp cũng phải quan tâm mức độ tác động của tỷ giá hối đoái và những diễn biến của thị trƣờng tài chính, tiền tệ. - Những tác động của cuộc khủng hoảng kinh tế và mức độ cạnh tranh trên thị trƣờng. - Các chính sách bảo hộ của nhà nƣớc đối với các ngành kinh doanh mà nhà nƣớc khuyến khích đầu tƣ. Đây là vấn đề mà tất cả các doanh nghiệp đều rất quan tâm. Trong đó, Hợp Tác Xã đang phát triển các sản phẩm có liên quan đến đặc sản xứ dừa. Vì vậy, đây cũng là mặt hàng chiến lƣợc của tỉnh đang cần đƣợc khai thác và bảo hộ. * Yếu tố về xã hội: Chúng ta cần nhìn nhận về nhu cầu, thu nhập, thay đổi tập quán tiêu dùng. Trong đó, nhu cầu tiêu dùng có mối quan hệ đồng biến với thu nhập. Tức là, khi thu nhập tăng thì nhu cầu ngƣời tiêu dùng tăng và ngƣợc lại. Tùy thuộc vào nhu cầu tối thiểu hay cao cấp mà chúng có sự ứng xử khác nhau theo sự thay đổi của thu nhập: - Nhu cầu cần thiết: Tiêu dùng cho nhu cầu thiết yếu tăng nhanh khi thu nhập và các mức bảo hòa. Ví dụ: lƣơng thực, thực phẩm… 21 - Nhu cầu trung lƣu: Khi thu nhập tăng tiêu dùng cho nhu cầu trung lƣu tăng chậm, sau đó tăng nhanh và có mức độ bảo hòa. Ví dụ: Hàng may mặc, nhà ở… - Nhu cầu cao cấp: Khi thu nhập tăng nhu cầu cao cấp tăng nhanh và không giới hạn. Ví dụ: Nhà cao cấp, du lịch nƣớc ngoài… Tóm lại, doanh nghiệp muốn đẩy mạnh quá trình tiêu thụ sản phẩm của mình thì trƣớc hết phải xem xét sản phẩm của doanh nghiệp thuộc vào loại nhu cầu nào của ngƣời tiêu dùng để có biện pháp kinh doanh phù hợp. Mà nhu cầu về các sản phẩm chăm sóc da là một nhu cầu cao cấp. Cho nên, khi thu nhập tăng lên thì nhu cầu về sản phẩm cũng tăng, không giới hạn. (Nguyễn Tấn Bình, 2004, trang 85). 2.1.2 Khái niệm về doanh thu Doanh thu là tổng giá trị của các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu đƣợc hoặc sẽ thu đƣợc trong kỳ kinh doanh phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động không thƣờng xuyên khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng nguồn vốn chủ sở hữu. Theo nguồn hình thành, doanh thu của doanh nghiệp bao gồm các bộ phận cấu thành sau đây: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu bán hàng: Là toàn bộ tiền bán hàng hóa sản phẩm, dịch vụ đã đƣợc khách hàng chấp nhận thanh toán (không phân biệt đã thu hay chƣa thu đƣợc tiền). + Doanh thu cung cấp dịch vụ: Phản ánh số tiền đã nhận đƣợc và số tiền khách hàng chấp nhận thanh toán vế khối lƣợng dịch vụ đã cung cấp (đã thực hiện). - Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu bán hàng thuần: Là phản ánh khoản tiền thực tế doanh nghiệp thu đƣợc trong kinh doanh. + Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: Chiết khấu thƣơng mại, thuế, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng – Các khoản giảm trừ doanh thu - Doanh thu hoạt động tài chính Bao gồm các khoản thu từ hoạt động liên doanh liên kết, góp vốn cổ phần, cho thuê tài chính, lãi tiền gởi (cho vay), thu từ hoạt động mua bán chứng khoán, hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán đã trích năm trƣớc nhƣng không sử dụng hết. - Thu nhập từ hoạt động khác: Là các khoản thu mà doanh nghiệp không dự tính trƣớc đƣợc hay có dự tính đến nhƣng ít có khả năng thực hiện, hoặc là các khoản thu không mang tính chất thƣờng xuyên. 22 2.1.3 Khái niệm chi phí Chi phí là khoản hao phí thể hiện bằng tiền trong quá trình kinh doanh với mong muốn mang về một sản phẩm, dịch vụ hoàn thành hoặc một kết quả kinh doanh nhất định. Chi phí phát sinh trong các hoạt động sản xuất, thƣơng mại, dịch vụ nhằm đạt đƣợc mục tiêu cuối cùng của doanh nghiệp là doanh thu và lợi nhuận. Chi phí phát sinh một cách khách quan trong quá trình kinh doanh nhƣng phân loại chúng lại là ý muốn chủ quan của con ngƣời, nhằm phục vụ nhu cầu khác nhau của phân tích. Tùy thuộc vào mục đích sử dụng, góc độ nhìn, chi phí đƣợc phân loại dựa vào nhiều tiêu thức khác nhau nhƣ: chi phí sản xuất, chi phí ngoài sản xuất, chi phí thời kì, chi phí khả biến, chi phí bất biến, chi phí cơ hội. Nhƣng trong phạm vi của đề tài chỉ xem xét sự biến động của các loại chi phí sau: - Giá vốn hàng bán: phản ánh trị giá vốn (giá nhập kho) của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, sản xuất. - Chi phí thời kỳ (còn gọi là chi phí hoạt động): là những chi phí làm giảm lợi tức trong một kỳ nào đó. Nó bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. + Chi phí bán hàng: phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhƣ: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì… + Chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh các chi phí quản lý chung của toàn doanh nghiệp nhƣ: chi phí nhân viên bộ phận quản lý, chi phí vật liệu văn phòng… - Chi phí tài chính: chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc lỗ phát sinh liên quan đến hoạt động tài chính nhƣ: chi phí đi vay, lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ chênh lệch tỷ giá,… - Chi phí khác: chi phí khác là các chi phí phát sinh do các hoạt động riêng biệt với các hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp nhƣ: chi phí thanh lý, nhƣợng bán tài sản cố định, tiền phạt do vi phạm hợp đồng,… (Võ Văn Nhị và cộng sự, 2009, trang 357). 2.1.4 Khái niệm về lợi nhuận 2.1.4.1 Khái niệm Lợi nhuận là một khoản thu nhập thuần túy của doanh nghiệp sau khi đã khấu trừ mọi chi phí. Nói cách khác lợi nhuận là khoản tiền chênh lệch giữa doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi các khoản giảm trừ, giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động, chi phí thuế. 23 Bất kì một tổ chức nào cũng có mục tiêu để hƣớng tới, mục tiêu sẽ khác nhau giữa các tổ chức mang tính chất khác nhau. Mục tiêu của tổ chức phi lợi nhuận là công tác hành chính, xã hội, là mục đích nhân đạo, không mang tính chất kinh doanh. Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều xoay quanh mục tiêu lợi nhuận, hƣớng đến lợi nhuận và tất cả vì lợi nhuận. Theo lý thuyết kinh tế, lợi nhuận trong sản xuất kinh doanh quyết định quá trình tái sản xuất mở rộng xã hội. Lợi nhuận đƣợc bổ sung vào khối lƣợng tƣ bản cho chu kì sản xuất sau, cao hơn trƣớc. 2.1.4.2. Các bộ phận cấu thành lợi nhuận của doanh nghiệp Do đặc điểm hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp phong phú và đa dạng, nên lợi nhuận đƣợc hình thành từ nhiều bộ phận. Hiểu rõ nội dung, đặc điểm của lợi nhuận từng bộ phận tạo cơ sở để thực hiện tốt công tác phân tích lợi nhuận. Nếu xét theo nguồn hình thành, lợi nhuận của doanh nghiệp bao gồm các bộ phận sau: a. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh - Lợi nhuận về hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ trừ đi giá thành toàn bộ sản phẩm, hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ. - Lợi nhuận từ hoạt động tài chính là bộ phận lợi nhuận thu từ hoạt động góp vốn liên doanh, hoạt động đầu tƣ mua, bán chứng khoán dài hạng, ngắn hạn, hoạt động cho thuê tài sản,... Chỉ tiêu này đƣợc xác định bằng khoản chênh lệch giữa thu nhập hoạt động tài chính và các chi phí phát sinh từ hoạt động tài chính. b. Lợi nhuận khác Lợi nhuận khác là khoản lợi nhuận mà doanh nghiệp thu đƣợc ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh, ngoài dự tính, lợi nhuận không mang tính chất thƣờng xuyên. Chỉ tiêu này đƣợc tính bằng cách lấy thu nhập khác trừ đi các khoản chi phí khác phát sinh trong doanh nghiệp. 2.1.4.3 Đánh giá mức độ ảnh hưởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận a. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ Phân tích mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến sự tăng giảm tổng mức lợi nhuận của doanh nghiệp, ta xác định mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố sau: - Khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ (Q) - Kết cấu mặt hàng (KC) - Giá thành sản xuất (giá vốn) (Z) 24 - Chi phí bán hàng (CB) - Chi phí quản lý doanh nghiệp (CQ) - Giá bán (G) Ta áp dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn để phân tích và các nhân tố đƣợc sắp xếp theo trình tự từ số lƣợng đến chất lƣợng. Ta có: Lợi nhuận năm sau: P1 = ∑ Q1 x (G1 – Z1– C1B – C1Q) Lợi nhuận năm trƣớc: P0 = ∑ Q0 x (G0 – Z0– C0B – C0Q) Xác định đối tƣợng phân tích: P = P1 - P0 Mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố: - Thay thế lần 1: Thay khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ kế hoạch bằng khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ thực tế, trong điều kiện các nhân tố khác không đổi. Gọi Q’1 là khối lƣợng tiêu thụ sản phẩm thực tế trong điều kiện kết cấu kế hoạch Q’1 = t. Q0 Trong đó, t là tỷ lệ hoàn thành kế hoạch tiêu thụ chung của doanh nghiệp ∑Q1.G0 t = x 100 ∑Q0.G0 + Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là: P01 = t. P0 ► Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ đến lợi nhuận là PQ = P01 – P0 - Thay thế lần 2: Thay kết cấu mặt hàng kế hoạch bằng kết cấu mặt hàng thực tế, trong điều kiện các nhân tố khác không đổi (nghĩa là thay Q’1 = Q1) + Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là: P02 = ∑ Q1 x (G0 – Z0– C0B – C0Q) ► Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố kết cấu mặt hàng đến lợi nhuận là PKC = P02 – P01 - Thay thế lần 3: Thay giá thành sản xuất kế hoạch bằng giá thành sản xuất thực tế, trong điều kiện các nhân tố khác không đổi. + Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là: P03 = ∑ Q1 x (G0 – Z1– C0B – C0Q) ► Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố giá thành đến lợi nhuận là: PZ = – ∑Q1(Z1 – Z0) - Thay thế lần 4: Thay chi phí bán hàng kế hoạch bằng chi phí bán hàng thực tế, trong điều kiện các nhân tố khác không đổi. ► Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố giá thành đến lợi nhuận là: PCB = – ∑Q1.(C1B – C0B) 25 - Thay thế lần 5: Thay chi phí QLDN kế hoạch bằng chi phí QLDN thực tế, trong điều kiện các nhân tố khác không đổi. ► Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố chi phí QLDN đến lợi nhuận là: PCQ = – ∑Q1.(C1Q – C0Q) - Thay thế lần 6: Thay giá bán kế hoạch bằng giá bán thực tế, trong điều kiện các nhân tố khác không đổi. ► Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố giá thành đến lợi nhuận là: PG = ∑Q1.(G1 – G0) Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng: PQ + PKC + PZ + PCB + PCQ + PG = P = Đối tƣợng phân tích. b. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận từ hoạt động tài chính PTC = PTC 1 – PTC 0 Trong đó: PTC 1: Lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm sau PTC 0: Lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm trƣớc c. Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận từ hoạt động khác PK = PK 1 – PK 0 PK 1: Lãi từ hoạt động khác năm sau PK 0: Lãi từ hoạt động khác năm trƣớc (Phạm Văn Dƣợc và cộng sự, 2009, trang 89) 2.1.5 Phân tích các chỉ tiêu sinh lời 2.1.5.1 Lãi gộp trên doanh thu Lãi gộp là khoản chênh lệch giữa giá bán và giá vốn không tính đến chi phí kinh doanh. Tỷ lệ lãi gộp biến động sẽ là nguyên nhân trực tiếp ảnh hƣởng đến lợi nhuận. Tỷ lệ lãi gộp thể hiện khả năng trang trải chi phí. Lợi nhuận gộp Tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu = Doanh thu thuần 2.1.5.2 Doanh lợi tiêu thụ sản phẩm Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu chỉ tính hiệu quả hoạt động kinh doanh từ lợi nhuận sinh ra từ doanh thu. Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận/ doanh thu thuần = x 100 % Doanh thu thuần 26 Lợi nhuận sau thuế: phần lợi nhuận sau khi trừ nghĩa vụ đối với nhà nƣớc (nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) 2.1.5.3 Doanh lợi trên tài sản Doanh lợi trên tổng vốn là thƣớc đo mức sinh lợi của tổng vốn đƣợc chủ đầu tƣ không phân biệt nguồn hình thành. Lợi nhuận sau thuế Doanh lợi trên tài sản = x 100 % Tổng tài sản bình quân 2.1.5.4 Doanh lợi trên vốn chủ sở hữu Doanh lợi trên vốn chủ sở hữu là thƣớc đo mức doanh lợi trên mức đầu tƣ của vốn chủ sở hữu. Doanh lợi trên vốn chủ sở hữu = Lợi nhuận sau thuế x 100 % Vốn chủ sở hữu bình quân (Nguyễn Minh Kiều, 2010). 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu: Số liệu cho việc nghiên cứu đề tài này là số liệu thứ cấp tại Hợp tác xã Cửu Long qua ba năm (2010-2012), số liệu của 6 tháng đầu năm 2013, bao gồm: bảng cân đối kế toán, bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Trong đó, số liệu 6 tháng đầu năm đƣợc phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long ƣớc tính. Đồng thời, tác giả thu thập một số thông tin từ tạp chí, từ nguồn internet để phục vụ thêm cho việc phân tích. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu Đề tài phân tích theo phƣơng pháp so sánh qua các năm cả về tƣơng đối và tuyệt đối; phƣơng pháp thay thế liên hoàn. 2.2.2.1 Phương pháp so sánh - Phương pháp so sánh số tuyệt đối: Là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của chỉ tiêu kinh tế. Kết quả so sánh biểu hiện khối lƣợng quy mô của một hiện tƣợng kinh tế. F = Ft – F0 Trong đó: Ft là chỉ tiêu kinh tế ở kỳ phân tích F0 là chỉ tiêu kinh tế ở kỳ gốc - Phương pháp so sánh số tương đối: Là một chỉ tiêu tổng hợp biểu hiện bằng số lần (%) phản ánh tình hình của sự kiện, khi số tuyệt đối không thể nói lên đƣợc. Số tƣơng đối còn là tỷ lệ phần trăm của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để đánh giá một vấn đề nào đó ở 2 thị trƣờng khác nhau. Phƣơng 27 pháp số tƣơng đối còn giúp ta nghiên cứu cơ cấu của một hiện tƣợng nhƣ cơ cấu ngành, cơ cấu doanh thu. 2.2.2.2 Phương pháp thay thế liên hoàn a. Khái niệm Là phƣơng pháp mà ở đó các nhân tố lần lƣợt đƣợc thay thế theo một trình tự nhất định để xác định chính xác mức độ ảnh hƣởng của chúng đến chỉ tiêu cần phân tích tức là đối tƣợng phân tích bằng cách cố định các nhân tố khác trong mỗi lần thay thế. b. Đặc điểm - Muốn xác định mức độ ảnh hƣởng của nhân tố nào đó thì chỉ có nhân tố đó đƣợc biến đổi còn các nhân tố khác đƣợc cố định lại. - Các nhân tố phải đƣợc sắp xếp theo một trình tự nhất định, nhân tố số lƣợng sắp trƣớc, nhân tố chất lƣợng sắp sau. Xác định ảnh hƣởng của nhân tố số lƣợng trƣớc, chất lƣợng. - Lần lƣợt đem số thực tế vào thay cho số kế hoạch của từng nhân tố, lấy kết quả thay thế lần sau so với kết quả thay thế lần trƣớc sẽ đƣợc mức độ ảnh hƣởng của nhân tố vừa biến đổi, các lần thay thế hình thành một mối quan hệ liên hoàn. Tổng đại số mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố phải đúng bằng đối tƣợng phân tích. * Gọi Q là chỉ tiêu phân tích. Gọi a,b,c,d là trình tự các nhân tố ảnh hƣởng đến chỉ tiêu phân tích. Q1 là kết quả lỳ phân tích: Q1 = a1.b1.c1.d1 Q0 là chỉ tiêu kỳ kế hoạch: Q0 = a0.b0.c0.d0  Q1 – Q0 = Q: Mức chênh lệch giữa thực hiện so với kế hoạch, là đối tƣợng phân tích. Q = Q1– Q0 = a1.b1.c1 d1 - a0.b0.c0.d0 * Thực hiện phƣơng pháp thay thế liên hoàn: - Xác định ảnh hƣởng của nhân tố “a” Thay thế lần 1: Qa = a1.b0.c0.d0  Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố “a”: Qa = Qa – Q0 - Xác định ảnh hƣởng của nhân tố “b” Thay thế lần 2: Qb = a1.b1.c0.d0  Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố “b”: Qb = Qb – Qa - Xác định ảnh hƣởng của nhân tố “c” Thay thế lần 3: Qc = a1.b1.c1.d0  Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố “c”: Qc = Qc – Qb - Xác định ảnh hƣởng của nhân tố “d” Thay thế lần 3: Qd = a1.b1.c1.d1 28  Mức độ ảnh hƣởng của nhân tố “d”: Qd = Qd – Qc * Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng: Qa + Qb + Qc + Qd = Q (Phạm Văn Dƣợc và cộng sự, 2009, trang 13). 29 CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG 3.1 GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG - Tên gọi đầy đủ bằng tiếng Việt Nam: HỢP TÁC XÃ TIỂU THỦ CÔNG NGHIỆP CỬU LONG - Tên giao dịch quốc tế: CUU LONG CO-OPERATIVE - Tên gọi tắt: HỢP TÁC XÃ CỬU LONG - Biểu tƣợng của HTX: - Trụ sở giao dịch đặt tại: Số 15B, Nguyễn Đình Chiểu, Khu phố 1, Phƣờng 8, thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre. - Điện thoại: 0753.829418 - Fax: 0753.511672 - Email: cuulongbt@yahoo.com - Mã số thuế: 1300272870 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển a. Lịch sử hình thành - Hợp tác xã thành lập căn cứ theo giấy phép kinh doanh số 009TX, ký ngày 08/12/1999 do Chủ tịch Uỷ ban nhân dân thành phố Bến Tre cấp, do bà Trƣơng Thị Thanh Thu sinh năm 1967 đóng góp công sức và tài sản lập ra Hợp tác xã theo quy định của pháp luật để sản xuất kinh doanh trong lĩnh vực tiểu thủ công nghiệp và thƣơng mại. - Với nguồn vốn điều lệ là 418.000.000 đồng (Bốn trăm mƣời tám triệu đồng), trong đó bao gồm: + Vốn bằng tiền mặt: 312.000.000 đồng (Ba trăm mƣời hai triệu đồng). + Vốn bằng tài sản khác: 106.000.000 đồng (Một trăm lẻ sáu triệu đồng). - Hợp tác xã có vốn và tài sản nên chịu mọi trách nhiệm đối với các khoản nợ và nghĩa vụ khác bằng toàn bộ số vốn và tài sản thuộc sở hữu của Hợp tác xã. Hợp tác xã có con dấu riêng và mở tài khoản tại Ngân hàng Công thƣơng Bến Tre. - Nhằm bảo vệ môi trƣờng Hợp tác xã thực hiện các quy định của Nhà nƣớc về môi trƣờng nhƣ xử lý nƣớc thải bằng hệ thống lắng lọc. b. Quá trình phát triển - Tuy Hợp tác xã còn mới mẻ trong những năm đầu hoạt động nhƣng nhờ có đƣợc sự hỗ trợ mạnh mẽ của các ngành hữu quan nhƣ: Sở Công nghiệp, Ủy ban nhân dân tỉnh, Cục thuế tỉnh,… đặc biệt là sự giúp đỡ nhiệt tình của Liên 30 minh Hợp tác xã tỉnh Bến Tre nên Hợp tác xã ngày càng hoạt động ổn định và phát triển tạo điều kiện giải quyết công ăn việc làm cho ngƣời lao động. - Ngoài ra, Hợp tác xã còn tham gia công tác xã hội ở địa phƣơng: ủng hộ Hội chữ thập đỏ, các quỹ phúc lợi, ủng hộ ngày thƣơng binh liệt sỹ và tham gia các cuộc mít tinh do các cấp các ngành phát động. 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quy mô kinh doanh của Hợp tác xã 3.1.2.1 Chức năng - Chức năng của Hợp tác xã là sản xuất, sản xuất mặt nạ dừa và dầu dừa nhằm đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, đồng thời góp phần duy trì và phát triển nền kinh tế địa phƣơng. 3.1.2.2 Nhiệm vụ - Hợp tác xã là một đơn vị hoạt động theo nguyên tắc tự quản dân chủ, bình đẳng, tự chịu trách nhiệm và cùng có lợi. Hợp tác xã chủ động thành lập hoặc giải thể các bộ phận trực thuộc sao cho hiệu quả cao nhất và có lợi cho các phƣơng án kinh doanh và dịch vụ. Hợp tác xã chủ động xác định phƣơng án kinh doanh, lựa chọn thiết bị công nghệ, tổ chức dịch vụ phù hợp với tình hình kinh tế địa phƣơng và mục tiêu hoạt động của đơn vị. - Sau khi thanh toán mọi chi phí kinh doanh, hoàn thành nghĩa vụ cho nhà nƣớc, nộp phạt do vi phạm hợp đồng (nếu có), chiết khấu bảo toàn vốn, doanh nghiệp tiến hành phân phối lãi và trích lập các quỹ nhƣ sau: - Trả bù các khoản lỗ của năm trƣớc (nếu có); -Trích các quỹ của doanh nghiệp và quỹ ăn chia. Cụ thể các quỹ đƣợc trích lập gồm: + Quỹ phát triển sản xuất. + Quỹ dự phòng tài chính. + Quỹ khen thƣởng phúc lợi. - Quỹ ăn chia: chia theo tỷ lệ góp vốn cho các thành viên song song với kế hoạch sản xuất, lao động vật tƣ và kế hoạch khác. - Việc thu chi tài chính đƣợc thực hiện mỗi tháng một lần và báo cáo sơ kết cuối tháng và tổng kết cuối năm. Thu chi tài chính đƣợc đối chiếu với sổ sách kế toán. Mọi phát sinh thừa thiếu phải đƣợc giải quyết kịp thời, nếu thiếu phải bồi thƣờng, nếu thừa thì lập biên bản vào tài sản của đơn vị và ghi vào sổ kế toán. 31 3.1.2.3. Quy mô kinh doanh Hợp tác xã có quy mô kinh doanh nhƣ sau: - Một trụ sở chính. - Một cơ sở sản xuất kinh doanh. 3.1.3 Cơ cấu tổ chức và quản lý của Hợp tác xã 3.1.3.1 Sơ đồ tổ chức của Hợp tác xã Ban quản trị Kiểm soát viên Chủ nhiệm Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phòng nhân sự Xƣởng sản xuất Phòng kỹ thuật Mặt nạ Thạch dừa Tổ xử lý đóng gói Tổ lên men Tổ cắt phân loại Tổ xử lý Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức tại Hợp tác xã Cửu Long. (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 3.1.4 Lĩnh vực hoạt động của Hợp tác xã TTCN Cửu Long 3.1.4.1 Các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Để phát triển thế mạnh của tỉnh nhà Bến Tre, Hợp tác xã Cửu Long đã lựa chọn lĩnh vực sản xuất các mặt hàng từ nƣớc dừa. Trƣớc năm 2011, Hợp tác xã Cửu Long chuyên sản xuất các mặt hàng thạch dừa. Từ đầu năm 2012 đơn vị đã cho ra đời sản phẩm làm đẹp, chăm sóc da từ nƣớc dừa thiên nhiên. Hiên tại, Hợp tác xã Cửu Long đã và đang ra mắt các sản phẩm này đến tay ngƣời tiêu dùng. 32 3.1.4.2 Các sản phẩm kinh doanh chủ yếu Các sản phẩm chủ yếu hiện nay: Các loại thạch: thạch 0.5 vuông, thạch 1.2 vuông và thạch 0.5 sợi. Bên cạnh đó, sản phẩm làm đẹp, chăm sóc da từ nƣớc dừa thiên nhiên là: Mặt nạ từ nƣớc dừa. 3.1.5 Những mặt còn hạn chế của Hợp tác xã TTCN Cửu Long - Sản phẩm dùng theo mùa, ảnh hƣởng nhiều đến mức thu nhập của nhân viên và công ăn việc làm của công nhân. - Nguồn cung ứng nguyên liệu theo mùa, đôi khi bị khan hiếm, dẫn đến giá nguyên liệu cao từ đầu vào. - Do qui mô chƣa đủ lớn nên mạng lƣới Marketing còn hạn chế, việc bố trí các kho hàng, đại lý chƣa rộng khắp. 3.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÍ CỦA HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán - Bộ máy kế toán tại Hợp tác xã bao gồm: + Một kế toán trƣởng: Kiêm kế toán tổng hợp, kế toán tiền lƣơng. + Một kế toán nguyên vật liệu. + Một thủ quỹ. - Hợp tác xã tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, theo hình thức này thì toàn bộ công việc kế toán đƣợc tập trung tại phòng kế toán, từ những công việc xử lý chứng từ kế toán, ghi sổ tổng hợp cho đến việc báo cáo tài chính, sau đó toàn bộ chứng từ đƣợc chuyển đến kế toán trƣởng. Nhân viên kế toán ở các bộ phận đƣợc giao những phần việc nhất định theo sự phân công của kế toán trƣởng. Kế toán trƣởng Kế toán nguyên vật liệu Thủ quỹ Ghi chú: Quan hệ lãnh đạo Quan hệ hỗ trợ Hình 3.2: Tổ chức bộ máy kế toán tại Hợp tác xã Cửu Long (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 33 3.2.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận 3.2.2.1 Chức năng * Kế toán trưởng: - Kế toán trƣởng kiêm kế toán tổng hợp, kế toán tiền lƣơng là ngƣời có quyền hạn và chịu trách nhiệm cao nhất trong phòng kế toán. - Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ: + Hạch toán hoàn chỉnh quá trình sản xuất tại Hợp tác xã. + Lập báo cáo tài chính. + Bảo vệ số liệu, quyết toán tài chính với cơ quan Nhà nƣớc. + Lƣu trữ thông tin và diễn biến kinh tế tài chính của Hợp tác xã thông qua số liệu tổng hợp. + Quản lý, hỗ trợ số liệu, chứng từ. + Theo dõi tình hình tài chính tổng hợp, nguồn vốn, vòng quay vốn. + Cuối tháng kế toán tổng hợp tất cả các số liệu thu thập đƣợc từ kế toán nguyên vật liệu, thủ quỹ để báo cáo cho Chủ nhiệm nắm bắt tình hình hoạt động của Hợp tác xã. * Kế toán lương: - Đảm nhận việc tính lƣơng và trích các khoản theo lƣơng nhƣ: bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp theo đúng quy định của pháp luật. * Kế toán nguyên vật liệu: - Theo dõi tình hình thu mua, phân loại nguyên vật liệu, tình hình nhập xuất - tồn nguyên vật liệu, hoàn chỉnh số liệu chi tiết cung cấp cho bộ phận tổng hợp. * Thủ quỹ: - Quản lý tiền mặt của đơn vị, thực hiện các nghiệp vụ thu chi, lập báo cáo quỹ tiền mặt sau khi cập nhật chứng từ nghiệp vụ thu, chi hằng ngày, quản lý chứng từ liên quan đến thu, chi quỹ. - Mọi thành viên trong phòng kế toán đều có nhiệm vụ chung là theo dõi, phát hiện các trƣờng hợp bất thƣờng, báo cáo cho cấp trên để có biện pháp giải quyết kịp thời đảm bảo cho Hợp tác xã hoạt động liên tục, ổn định. 3.2.2.2 Nhiệm vụ - Kế toán phải theo dõi chính xác, kịp thời những thông tin sai sót báo cáo lên cấp trên. - Kế toán phải báo cáo đúng, chính xác phát hiện kịp thời những hành vi sai sót ảnh hƣởng đến tình hình hoạt động và nguồn thu nhập của Hợp tác xã. 34 3.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG 3.3.1 Chế độ kế toán - Hiện nay Hợp tác xã đang áp dụng "Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ" ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng - Bộ tài chính ban hành. 3.3.2 Niên độ kế toán - Niên độ kế toán: Hợp tác xã đang áp dụng niên độ kế toán năm, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc ngày 31 tháng 12 hàng năm. 3.3.3 Hệ thống sổ sách kế toán - Hợp tác xã hiện đang áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký sổ cái" và trình tự ghi Sổ Cái nhƣ sau: Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Nhật ký sổ cái Báo cáo tài chính Ghi chú Đối chiếu kiểm tra Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Hình 3.3: Trình tự ghi Nhật Ký Sổ Cái tại Hợp tác xã Cửu Long (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 35 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết CHƢƠNG 4 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN TẠI HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG 4.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG QUA BA NĂM 2010- 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 4.1.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Hợp tác xã Cửu Long qua 3 năm 2010 – 2012 Nhằm đánh giá, kiểm tra việc thực hiện các chỉ tiêu kinh tế nhƣ thế nào, những mục tiêu đặt ra đƣợc thực hiện đến đâu, rút ra những tồn tại, tìm nguyên nhân khách quan, chủ quan và đề ra biện pháp khắc phục để tận dụng một cách triệt để thế mạnh của doanh nghiệp. Do vậy, trƣớc khi phân tích về tình hình tiêu thụ và lợi nhuận, ta tiến hành đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Hợp tác xã là điều cần thiết. Từ bảng số liệu bảng 4.1, ta thấy các chỉ tiêu qua 3 năm của Hợp tác xã Cửu Long có sự biến đổi khác nhau cụ thể nhƣ sau: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhìn chung tăng nhẹ, khá đều qua các năm: năm 2011 doanh thu tăng 97.727 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 1,89% so với năm 2010. Đến năm 2012 doanh thu tăng 200.764 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 3,67% so với năm 2011. Doanh thu của Hợp tác xã tăng nhẹ và khá đều qua các năm là do doanh nghiệp thực hiện các chính sách mở rộng thị trƣờng, nên lƣợng tiêu thụ tăng và giá cả cũng biến động ở các mặt hàng qua các năm. - Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ở năm 2011 tăng 98.979 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 1,93% so với năm 2010. Sang năm 2012 doanh thu thuần tiếp tục tăng 193.935 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 3,72% so với năm 2011. Mặc dù, các khoản giảm trừ doanh thu ở năm 2011 giảm 2,5% so với năm 2010, nhƣng các khoản giảm trừ doanh thu lại tăng ở năm 2012 là 11,43% so với năm 2011. Chứng tỏ, mặt hàng bán ra của đơn vị có phần kém chất lƣợng, phẩm chất, quy cách không theo yêu cầu của khách hàng nên hàng bị đổi, trả lại. Đơn vị cần có giải pháp hạn chế tình hình này, để không làm ảnh hƣởng đến uy tín của đơn vị đối với khách hàng. 36 Bảng 4.1: Đánh giá chung tình hình lợi nhuận của Hợp tác xã Cửu Long qua 3 năm 2010-2012 Đvt: 1.000 đ CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 2011/ 2010 Số tiền 1. Doanh thu bán hàng – cung cấp dịch vụ 2012/ 2011 Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 5.167.421 5.265.148 5.465.912 97.727 1,89 200.764 3,67 60.983 59.731 66.560 (1.252) (2,05) 6.829 11,43 3. Doanh thu thuần bán hàng – cung cấp dịch vụ 5.106.438 5.205.417 5.399.352 98.979 1,93 193.935 3,72 4. Giá vốn hàng bán 4.372.179 4.394.144 4.534.947 21.965 0,50 140.803 3,20 734.259 811.273 864.405 77.014 10,49 53.132 6,54 2.590 2.940 3.570 350 13,51 630 21,42 7.Chi phí tài chính 115.815 156.907 178.334 41.092 35,48 21.427 13,65 Trong đó: Chi phí lãi vay 115.815 156.907 178.334 41.092 35,48 21.427 13,65 8. Chi phí bán hàng 265.685 279.440 307.550 13.755 5,17 28.110 10,05 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 340.925 356.750 369.800 15.825 4,64 13.050 3,65 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 14.424 21.116 12.291 6.692 46,39 (8.825) (41,79) 11. Thu nhập khác 10.432 - 7.550 (10.432) (100) 7.550 - 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 5. Lợi nhuận gộp bán hàng – cung cấp dịch vụ 6. Doanh thu tài chính 22 CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 2011/ 2010 2012/ 2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 12. Chi phí khác 2.110 - 1.359 (2.110) (100) 1.359 - 13. Lợi nhuận khác 8.332 - 6.191 (8.332) - 6.191 - 22.756 21.116 18.482 (1.640) (7,20) (2.634) (12,47) 5.689 5.279 4.621 (410) (7,20) (658) (12,47) 17.067 15.837 13.861 (1.230) (7,20) (1.976) (12,47) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 23 - Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ở năm 2011 tăng 98.979 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 1,93% so với năm 2010. Sang năm 2012 doanh thu thuần tiếp tục tăng 193.935 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 3,72% so với năm 2011. Từ đó, cho thấy doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng khá chậm qua các năm. Mặc dù, các khoản giảm trừ doanh thu ở năm 2011 giảm 2,5% so với năm 2010. Nhƣng các khoản giảm trừ doanh thu lại tăng thêm ở năm 2012 là 11,43% so với năm 2011. Điều này chứng tỏ rằng, mặt hàng bán ra của đơn vị có phần kém chất lƣợng, phẩm chất, quy cách không theo yêu cầu của khách hàng nên hàng bị đổi, trả lại hay hàng bị giảm giá. Đơn vị cần có giải pháp hạn chế tình hình này, để không làm ảnh hƣởng đến uy tín của đơn vị đối với khách hàng. - Khoản mục chi phí giá vốn hàng bán cũng tăng đều qua các năm: giá vốn hàng bán năm 2011 tăng ít 21.965 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 0,50% so với năm 2010. Đến năm 2012 tăng nhiều hơn tăng 140.833 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 3,2%. Giá vốn tăng qua các năm là do doanh thu tiêu thụ tăng, giá vốn là chỉ tiêu phụ thuộc khá nhiều vào lƣợng tiêu thụ và biến động giá nguyên liệu đầu vào, cho nên đơn vị cần có biện pháp nhằm ổn định tình hình biến động này. - Đối với khoản mục chi phí bán hàng ở năm 2011 tăng 13.755 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 5,17% so với năm 2010. Chi phí bán hàng ở năm 2012 tăng 28.110 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 10,05% so với năm 2011. - Tốc độ tăng của chi phí quản lý doanh nghiệp không ngừng qua các năm, năm 2011 tăng 15.825 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 4,64% so với năm 2010. Đến năm 2012 tăng 13.050 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 3,65% so với năm 2011. Nhƣ vậy, hai khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đều tăng, nhƣng ở năm 2012 tăng cao hơn các năm, do đơn vị phải chi thêm chi phí phục vụ cho việc mở rộng thị trƣờng và cung cấp cho thị trƣờng mới. - Hoạt động tài chính: Ở mỗi năm, đơn vị có khoản doanh thu tài chính không nhiều và tăng đều qua các năm, năm 2011 tăng 13,51%, đến năm 2012 doanh thu này tiếp tục tăng 21,42% so với năm 2011. Song song với doanh thu tài chính đó là khoản mục chi phí tài chính cũng phát sinh và chiếm khá lớn, trong đó toàn bộ là khoản lãi vay và tăng qua các năm. Cụ thể, năm 2011 tăng 35,48% so với năm 2010. Đến năm 2012 tốc độ chi phí tài chính tăng chậm lại tăng 13,65% so với năm 2011. Chi phí tài chính tăng do đơn vị thiếu nguồn vốn kinh doanh, khả năng góp vốn các xã viên còn yếu nên phải vay từ phía ngân hàng và bên ngoài. Bên cạnh đó, chi phí trả lãi tiền vay của Hợp tác xã 24 Cửu Long còn phụ thuộc vào công tác thu hồi công nợ, nếu công tác thu hồi công nợ tốt sẽ làm cho đơn vị thanh toán tốt các khoản vay và lãi vay tạo điều kiện cho đơn vị phát triển tốt hơn. - Sự biến động của các chi phí nói trên đã dẫn đến lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2011 tăng 6.692 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 46,39% so với năm 2010. Tuy nhiên, đến năm 2012 giảm 41,79%, tƣơng đƣơng giảm với 8.825 ngàn đồng so với năm 2011. Do các khoản chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp không ngừng tăng cao và mức tăng của chi phí tài chính rất đáng kể. Song song đó, thì lợi nhuận gộp tăng nhẹ qua các năm, năm 2011 tăng 10,48% so với năm 2010 và năm 2012 tốc độ tăng chậm lại, tăng 6,54% so với năm 2011, trong đó, chi phí giá vốn không ngừng tăng qua các năm. Vì vậy, đơn vị nên kiểm soát chi phí chặt chẽ hơn nữa để đem lại hiệu quả kinh doanh cao hơn cho những năm tới. - Bên cạnh đó các khoản thu nhập khác giảm năm 2011 là 10.432 ngàn đồng so với năm 2010, đến năm 2012 tăng 7.510 ngàn đồng so với năm 2011. Đồng hành với khoản thu nhập là chi phí khác phát sinh ở năm 2010 là 2.110 ngàn đồng, năm 2012 phát sinh là 1.359 ngàn đồng. Khoản thu nhập khác và chi phí khác phát sinh là do thanh lý tài sản cố định của đơn vị phát sinh trong năm, từ đó, làm tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế giảm dần qua các năm. Cụ thể, năm 2011 giảm 7,2% so với năm 2010, sang năm 2012 tiếp tục giảm 12,47% so với năm 2011. - Phần nghĩa vụ nộp thuế TNDN với nhà nƣớc giảm dần qua các năm. Đồng thời, lợi nhuận sau thuế cũng giảm đều qua các năm, năm 2011 giảm 7,2% so với năm 2010 và giảm 12,47% ở năm 2012 so với năm 2011. Kết quả này cho thấy tình hình hoạt động Hợp tác xã Cửu Long có chuyển biến xấu đi, đơn vị cần xem xét lại và có giải pháp tốt nhất cho việc giảm giá trị các khoản mục chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí tài chính và chi phí QLDN, các loại chi phí này có chiều hƣớng tăng qua các năm, sẽ làm ảnh hƣởng đến tình hình kinh doanh trong tƣơng lai của đơn vị. 4.1.2 Đánh giá kết quả hoạt động kinh doanh của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Để có thể tìm hiểu sâu hơn về tình hình kinh doanh của doanh nghiệp nên ta đánh giá thêm kết quả hoạt động kinh doanh của Hợp tác xã Cửu Long vào 6 tháng đầu năm của năm 2013 so với cùng kỳ năm trƣớc. Ta có bảng số liệu 4.2 nhƣ sau: 25 Bảng 4.2: Đánh giá chung tình hình lợi nhuận của Hợp tác xã Cửu Long ở 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đvt: 1.000đ CHỈ TIÊU 1. Doanh thu bán hàng – cung cấp dịch vụ 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 2.532.697 2.601.758 Chênh lệch 6t 2013/ 6 t2012 Số tiền Tỷ lệ (%) 69.061 2,72 14.090 (11.010) (43,86) 3. Doanh thu thuần bán hàng – cung cấp dịch vụ 2.507.597 2.587.668 80.071 3,19 4. Giá vốn hàng bán 2.099.479 2.149.090 49.611 2,36 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 5. Lợi nhuận gộp bán hàng – cung cấp dịch vụ 25.100 408.118 438.578 30.460 7,46 1.680 1.990 310 18,45 7.Chi phí tài chính 84.167 90.070 5.903 7,01 Trong đó: Chi phí lãi vay 84.167 90.070 5.903 7,01 8. Chi phí bán hàng 143.650 152.460 8.810 6,13 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 180.900 194.780 13.880 7,67 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.081 3.258 2.177 201,38 11. Thu nhập khác 7.550 - (7.550) (100) 12. Chi phí khác 1.359 - (1.359) (100) 13. Lợi nhuận khác 6.191 - (6.191) (100) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 7.272 3.258 (4.014) (55,19) 15. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 1.818 815 (1.003) (55,17) 16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 5.454 2.444 (3.010) (55,18) 6. Doanh thu tài chính (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Từ bảng số liệu 4.2 ta đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của 6 tháng đầu năm của năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 đƣợc: 26 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng nhẹ vào 6 tháng đầu năm 2013 là 69.061 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 2,72% so với cùng kỳ năm 2012. Doanh thu của Hợp tác xã Cửu Long tăng là do đơn vị tiếp tục mở rộng thị trƣờng, đẩy mạnh tiêu thụ nên lƣợng tiêu thụ tăng theo. - Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng 80.071 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 3,19% so với 6 tháng đầu năm 2012. Do các khoản giảm trừ doanh thu ở 6 tháng đầu năm 2013 giảm mạnh 43,86% so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012. Điều này chứng tỏ rằng, đơn vị đã cải thiện về phẩm chất các mặt hàng dần dần tạo lòng tin cho khách hàng. - Khoản mục chi phí giá vốn hàng bán tiếp tục tăng ở 6 tháng đầu năm 2013, cụ thể tăng 49.611 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 2,36% so với 6 tháng đầu năm 2012. Giá vốn liên tục tăng, đơn vị cần ổn định tình hình nguyên liệu đầu vào là vấn đề quan trọng lúc này. - Chi phí bán hàng ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng 8.810 ngàn đồng, tƣơng ứng 6,13% so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012. Tốc độ tăng tƣơng đối của chi phí quản lý doanh nghiệp tăng ở 6 tháng đầu năm 2013 là 13.880 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 7,67% so với cùng kỳ năm 2012. Nhƣ vậy, hai khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp đều tăng, do đơn vị tiếp tục chi thêm chi phí phục vụ cho việc mở rộng thị trƣờng, bao gồm chi phí bán hàng, chi phí tiếp khách, quảng cáo nhằm đẩy mạnh chiến lƣợc Marketing. - Hoạt động tài chính: doanh thu tài chính tăng ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng 18,45%, so với 6 tháng đầu năm 2012. Đồng thời, chi phí tài chính cũng phát sinh và chiếm khá nhiều hay đó chính là khoản lãi vay. Cụ thể, ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng 7,01% so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012, chi phí tài chính tăng do đơn vị thiếu nguồn vốn kinh doanh, trong kinh đơn vị đang mở rộng thị trƣờng mà khả năng góp vốn các xã viên còn yếu, nên giải pháp đi vay là thực thi. - Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 tăng hơn 2 lần so với 6 tháng đầu năm 2012, đó là do lợi nhuận gộp và doanh thu tài chính tang đẩy lợi nhuận thuần tăng, đây là kết quả cần đƣợc đơn vị phát huy hơn vào cuối năm 2013. - Bên cạnh đó, các khoản thu nhập khác giảm 6 tháng đầu năm 2013 là 7.550 ngàn đồng, so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012. Cùng với khoản thu nhập là chi phí khác giảm ở 6 tháng đầu năm 2013 là 1.359 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Từ đó, làm ảnh hƣởng đến tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế giảm dần qua 6 tháng cùng kỳ. Cụ thể, 6 tháng tháng đầu năm 2013 giảm 4.014 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 55,19% so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012. 27 - Thuế TNDN phải nộp cũng giảm dần. Lợi nhuận sau thuế cũng giảm ở 6 tháng đầu năm 2013 giảm 3.010 ngàn đồng, tƣơng ứng giảm 55,18% so với 6 tháng cùng kỳ năm. Qua kết quả phân tích, Hợp tác xã Cửu Long cần xem xét tình hình gia tăng của các khoản mục chi phí. Từ đó, có giải pháp kịp thời và hợp lý cho kết quả hoạt động của đơn vị. 4.2 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TIÊU THỤ CÁC MẶT HÀNG CỦA HỢP TÁC XÃ QUA 3 NĂM 2010 – 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 Nhƣ phần cơ sở lý luận đã trình bày ở chƣơng 2, thì khi phân tích tình hình tiêu thụ sản phẩm, ta cần phải phân tích song song cả hai mặt số lƣợng và giá trị. 4.2.1 Phân tích tình hình tiêu thụ các mặt hàng dƣới hình thức số lƣợng 4.2.1.1 Đánh giá kết quả tiêu thụ theo số lượng qua 3 năm 2010 – 2012 Khi nói về mặt số lƣợng tiêu thụ chính là nói đến việc xem xét chi tiết từng mặt hàng kinh doanh tại doanh nghiệp. Từ đó, ta có thể đánh giá chính xác mặt hàng nào bán chạy nhất, mặt hàng nào bán kém hơn, chƣa đạt yêu cầu, để từ đó tìm ra những nguyên nhân chủ quan hay khách quan, đã làm ảnh hƣởng đến quá trình tiêu thụ của từng loại sản phẩm, nhằm có biện pháp kịp thời khắc phục. Trƣớc hết, ta xét về tình hình tiêu thụ các sản phẩm tại Hợp tác xã Cửu Long từ năm 2010 – 2012. Với số liệu nhƣ tồn kho đầu kì trƣớc chuyển sang, số lƣợng hàng nhập trong kì và số lƣợng hàng xuất tiêu thụ trong kì, ta áp dụng công thức tính tồn kho cuối kỳ: Tồn kho cuối kỳ = Tồn kho đầu kỳ + Nhập trong kỳ - Xuất tiêu thụ trong kỳ Ta tính đƣợc bảng 4.3: Số lƣợng tiêu thụ các sản phẩm thạch dừa của đơn vị trong ba năm 2010- 2012. Áp dụng phƣơng pháp so sánh giữa số lƣợng của kỳ sau so với kỳ trƣớc, dựa vào bảng 4.3 ta tính ra bảng 4.4, bảng 4.5: Sự chênh lệch về số lƣợng tiêu thụ, lƣợng tồn kho đầu kỳ, nhập trong kỳ của các sản phẩm thạch dừa tại Hợp tác xã Cửu Long qua ba năm 2010- 2012 đƣợc trình bày ở trang 30, ta tiến hành phân tích lần lƣợt quá trình tiêu thụ của sản phẩm nhƣ sau: * Thạch 1.2 vuông: Nhìn chung, tình hình tiêu thụ sản phẩm này kém ổn định, sản lƣợng tiêu thụ giảm mạnh ở năm 2011. Cụ thể, sản lƣợng thạch tiêu thụ năm 2011 giảm so với năm 2010 là 137.760 kg tƣơng ứng giảm 24,78%. Nguyên nhân năm 2011 lƣợng tiêu thụ giảm do đơn vị chƣa thực hiên tốt khâu dự trữ đầu kì (giảm 73.995 kg so với năm 2010), và khâu sản xuất trong kì giảm 23.305 kg. Tuy nhiên, sang năm 2012 có chiều hƣớng khởi sắc, số lƣợng thạch tiêu thụ tăng 51.760 kg so với năm 2011, tƣơng đƣơng tăng 12,38%. Do đơn vị thực 28 hiện tốt khâu dự trữ đầu kì tăng 40.460 kg, và khâu sản xuất lần lƣợt tăng 1.600 kg. * Thạch 0.5 vuông: Tình hình tiêu thụ thạch 0.5 vuông biến động tƣơng tự thạch 1.2 vuông qua các năm. Cụ thể, số lƣợng thạch bán ra năm 2011 ít hơn năm 2010 là 56.880 kg, tƣơng ứng giảm 19,82%. Mặc dù, đơn vị thực hiện tốt kế hoạch sản xuất, nhƣng tình hình tiêu thụ không tốt nên số dự trữ cuối kỳ tăng 29.926 kg. Đây là biểu hiện không tốt, không đảm bảo đƣợc tính cân đối giữ sản xuất, dự trữ và tiêu thụ. Năm 2012 lƣợng tiêu thụ tăng nhẹ là 9.880 kg, tƣơng ứng 4,29% so với năm 2011. Nguyên nhân dẫn đến tình hình này là do mức dự trữ đầu kỳ tăng 29.926 kg, khâu sản xuất không đảm bảo nên giảm 40.046 kg. * Thạch 0.5 sợi: Sản lƣợng tiêu thụ năm 2011 tăng mạnh 77.130 kg so với năm 2010, tƣơng ứng 51,08%. Tuy nhiên, năm 2012 tăng rất nhẹ 168 kg, tƣơng ứng tăng chỉ 0,07%. Nguyên nhân của việc tăng nhẹ là do năm 2012 không đảm bảo khâu nhập trong kì giảm 732 kg. Tóm lại, tình hình tiêu thụ các loại thạch không ổn định. Trong đó, thạch 0.5 vuông có chiều hƣớng tiêu thụ còn yếu. Đối với thạch 1.2 vuông và 0.5 sợi tình hình tiêu thụ cũng bất ổn. Đây cũng là mặt hàng chiến lƣợc, có sức ảnh hƣởng lớn về sản lƣợng tiêu thụ của đơn vị. Vì vậy, việc đảm bảo tính cân đối giữa sản xuất, dự trữ, tiêu thụ việc làm rất cần thiết đối với đơn vị. 29 Bảng 4.3: Số lƣợng tiêu thụ các mặt hàng tại Hợp tác xã Cửu Long từ năm 2010 - 2012 TỒN KHO ĐẦU KỲ MẶT HÀNG NHẬP TRONG KỲ XUẤT TRONG KỲ TỒN KHO CUỐI KỲ ĐƠN VỊ 2010 2011 2012 2010 2011 2012 2010 2011 2012 TÍNH (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) 2010 2011 2012 (10) (11) (12) =1+4-7 =2+5-8 =3+6-9 Thạch 1.2 vuông Kg 108.000 34.005 74.465 482.005 458.700 460.300 556.000 418.240 470.000 34.005 74.465 64.765 Thạch 0.5 vuông Kg 54.000 4.000 33.926 237.000 260.046 220.000 287.000 230.120 240.000 4.000 33.926 13.926 Thạch 0.5 sợi Kg 18.000 24.998 35.616 158.000 238.750 238.018 151.002 228.132 228.300 24.998 35.616 45.334 Tổng Kg 180.000 63.003 144.007 877.005 957.496 918.318 994.002 876.492 938.300 63.003 144.007 124.025 Mặt nạ từ nƣớc dừa Hộp - - - - - 7.241 - - 6.450 - - 791 Tổng Hộp - - - - - 7.241 - - 6.450 - - 791 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 30 Bảng 4.4: Sự biến động khối lƣợng tiêu thụ các mặt hàng thạch dừa tại Hợp tác xã Cửu Long từ năm 2010- 2012 ĐVT: Kg SẢN PHẨM CHÊNH LỆCH XUẤT TRONG KỲ NĂM 2011 SO VỚI NĂM 2010 Số chênh lệch Thạch 1.2 vuông Thạch 0.5 vuông Thạch 0.5 sợi CHÊNH LỆCH XUẤT TRONG KỲ NĂM 2012 SO VỚI NĂM 2011 Tỷ lệ (%) Số chênh lệch Tỷ lệ (%) (137.760) (24,78) 51.760 12,38 (56.880) (19,82) 9.880 4,29 77.130 51,08 168 0,07 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp Tác Xã Cửu Long) Bảng 4.5: Sự biến động khối lƣợng tồn kho các mặt hàng thạch dừa tại Hợp tác xã Cửu Long từ năm 2010- 2012 ĐVT: Kg CHÊNH LỆCH TỒN ĐẦU KỲ CHÊNH LỆCH NHẬP TRONG KỲ SẢN PHẨM 2011 so với 2010 2012 so với 2011 2011 so với 2010 2012 so với 2011 Thạch 1.2 vuông (73.995) 40.460 (23.305) 1.600 Thạch 0.5 vuông (50.000) 29.926 23.046 (40.046) 6.998 10.618 80.750 (732) Thạch 0.5 sợi (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp Tác Xã Cửu Long) 4.2.1.2 Phân tích tình hình tiêu thụ các mặt hàng dưới hình thức số lượng của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Lƣợng tiêu thụ của 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2012 của các mặt hàng đều tăng nhẹ, trừ mặt hàng thạch 0.5 vuông có lƣợng tiêu thụ giảm ở 6 tháng đầu năm 2013. Để tìm hiểu cụ thể hơn về tình hình này ta dựa vào hình 4.1 và bảng 4.6 dƣới đây: 31 Hình 4.1: Số lƣợng tiêu thụ của các mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long 250000 213.404 225.100 200000 150000 119.500 100000 102.800 90.706 91.670 4.438 3.497 50000 0 Thạch 1.2 vuông (Kg) Thạch 0.5 vuông Thạch 0.5 sợi (Kg) Mặt nạ từ nƣớc dừa (Kg) (Hộp) Lƣợng tiêu thụ ở 6 tháng đầu năm 2012 Lƣợng tiêu thụ ở 6 tháng đầu năm 2013 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp Tác Xã Cửu Long) Bảng 4.6: Số lƣợng tiêu thụ của các mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long Đơn SẢN PHẨM vị tính Lƣợng tiêu thụ ở 6 tháng đầu năm 2012 2013 Chênh lệch Giá trị (%) Thạch 1.2 vuông Kg 213.404 225.100 11.696 5,48 Thạch 0.5 vuông Kg 119.500 102.800 (16.700) (13,97) Thạch 0.5 sợi Kg 90.706 91.670 964 1,06 Mặt nạ từ nƣớc dừa Hộp 3.497 4.438 941 26,91 (Nguồn: Phòng kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Nhìn vào hình 4.1 và bảng 4.6 ta đánh giá đƣợc tình hình tăng giảm về lƣợng tiêu thụ của từng mặt hàng nhƣ sau: * Thạch 1.2 vuông: Ta thấy 6 tháng đầu năm 2013 số lƣợng tiêu thụ thạch này tăng 11.696 kg, tƣơng ứng giảm 5,48% so với 6 tháng đầu năm 2012. * Thạch 0.5 vuông: Mức chênh lệch về lƣợng tiêu thụ loại thạch này ở 6 tháng đầu năm 2013 của loại giảm 13,97%, tƣơng ứng giảm 16.700 kg so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012. 32 * Thạch 0.5 sợi: Tình hình tiêu thụ loại thạch này có chiều hƣớng tăng nhẹ. Số lƣợng tiêu thụ tăng 964 kg, tƣơng ứng tăng 1,06% so với 6 tháng đầu năm 2012. * Mặt nạ từ nƣớc dừa: Số lƣợng tiêu thụ tăng 941 hộp, tƣơng ứng tăng 26,9% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nhìn chung, mặt hàng thạch 1.2 vuông và 0.5 sợi thì lƣợng tiêu thụ có chiều hƣớng tăng nhẹ và khá ổn định ở 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng cùng kì năm 2012. Điều này, cho thấy hai loại hàng này có sức hút đối với ngƣời tiêu dùng và thị trƣờng tiêu thụ dần dần ổn định. Vì vậy, đơn vị cũng nên nghiên cứu mở rộng thêm thị trƣờng tiêu thụ để tăng lƣợng đầu ra cho từng loại sản phẩm. Tuy nhiên, đối với mặt hàng thạch 0.5 vuông có lƣợng tiêu thụ giảm, chứng tỏ sự ƣa chuộng của khách hàng về mặt hàng này giảm. Cho nên, đơn vị cần nghiên cứu thêm về qui cách cũng nhƣ ích lợi của loại thạch này, để kịp thời ổn định và nâng cao lƣợng tiêu thụ. Ngoài các loại thạch nói trên, đầu năm 2012 Hợp tác xã đã đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh và cho ra mắt thị trƣờng sản phẩm mặt nạ từ nƣớc dừa. Với quá trình nghiên cứu qua 10 năm, sản phẩm mới này đã đƣợc thị trƣờng chấp nhận và tình hình lƣợng tiêu thụ ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng 941 hộp, tƣơng ứng tăng 26,91% so với 6 tháng cùng kì năm 2012. Cho thấy, đây là bƣớc đầu thuận lợi cho việc kinh doanh sản phẩm mới, đơn vị cần nổ lực thêm nữa để mở rộng qui mô và đa dạng thêm chủng loại của các mặt hàng này. 4.2.2 Phân tích tình hình tiêu thụ các mặt hàng dƣới hình thức giá trị 4.2.2.1 Giá bán các mặt hàng Việc phân tích kết quả tiêu thụ theo mặt số lƣợng chỉ có thể giúp ta biết đƣợc mặt hàng nào bán chạy nhất, mặt hàng nào bán chƣa đạt và nguyên nhân do đâu. Hơn thế, một khi đã ra kinh doanh thì vấn đề cần quan tâm nhiều đó là lợi nhuận. Ta cần xem xét về mặt doanh thu tiêu thụ .Có nhƣ vậy mới biết đƣợc sản phẩm nào đem lại giá trị kinh tế cao nhất, sản phẩm nào kém kinh tế hơn. Để từ đó, đơn vị kịp thời có chính sách kinh doanh phù hợp. Phân tích về mặt giá trị là phân tích về mối quan hệ tích số giữa khối lƣợng hàng hóa tiêu thụ với giá bán tƣơng ứng của chúng trong kỳ. a. Giá bán các mặt hàng qua ba năm 2010 – 2012 Tình hình giá cả và sự biến động giá bán các mặt hàng qua ba năm đƣợc thể hiện ở hình 4.2 và bảng 4.7 nhƣ sau: 33 Hình 4.2: Đơn giá bán các mặt hàng thạch qua ba năm 2010 – 2013 tại Hợp Tác Xã Cửu Long 7000 6000 6.630 5.000 5.750 5.530 6.030 5.850 5.300 4.750 5.140 5000 750 4000 3000 2000 1000 0 Thạch 1.2 vuông (đ/kg) ĐƠN GIÁ BÁN Năm 2010 Thạch 0.5 vuông (đ/kg) ĐƠN GIÁ BÁN Năm 2011 Thạch 0.5 sợi (đ/kg) ĐƠN GIÁ BÁN Năm 2012 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Bảng 4.7: Sự biến động về đơn giá bán các sản phẩm thạch dừa tại Hợp tác xã Cửu Long từ năm 2010- 2012 Đơn vị tính: đ/kg 2011 SO VỚI 2010 MẶT HÀNG Số tiền Tỷ lệ 2012 SO VỚI 2011 Số tiền (%) Tỷ lệ (%) Thạch 1.2 vuông 750 15,00 -1.000 -17,39 Thạch 0.5 vuông 1.100 19,89 -600 -9,05 Thạch 0.5 sợi 550 10,37 -710 -12,14 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Qua bảng số liệu 4.7 và hình 4.2 trên, cho ta thấy đơn giá từng mặt hàng của đơn vị không ổn định qua các năm. Cụ thể: * Thạch 1.2 vuông: Giá bán loại thạch này tăng ở năm 2011, tăng 750 đồng/kg, tƣơng ứng tăng 15% so với năm 2010. Tuy nhiên, sang năm 2012 mức giá bán ra giảm nhiều 1.000 đồng/ kg, tƣơng ứng giảm 17,39% so với mức giá năm 2011. * Thạch 0.5 vuông: Mức chênh lệch về giá loại thạch này ở năm 2011 và năm 2010 tăng mạnh 1.100 đồng/ kg, tƣơng ứng tăng 19,89%. Đến năm 2012 đơn giá bán lại giảm 600 đồng/ kg, tƣơng ứng giảm 9,05% so với năm 2011. * Thạch 0.5 sợi: Tình hình giá loại thạch này cũng có chiều hƣớng tăng rồi lại giảm. Giá bán năm 2011 tăng 550 đồng/ kg, tƣơng ứng tăng 10,37% so với năm 2010. Giá bán giảm 710 đồng/kg vào năm 2012, tƣơng ứng giảm 12,14% so với năm 2011. 34 Nhìn chung, đơn giá bán có xu hƣớng tăng đều ở các mặt hàng vào năm 2011 và giá bán giảm đều ở năm 2012. Trong đó, loại thạch 0.5 vuông có đơn giá tăng mạnh ở năm 2011. Việc tăng giá bán sẽ làm tăng doanh thu nhƣng sẽ gây khó khăn cho tình hình tiêu thụ của các mặt hàng này ở hiện tại và tƣơng lai. Bởi giá bán ảnh hƣởng nhiều đến quyết định sự lựa chọn của ngƣời tiêu dùng. Các doanh nghiệp thƣờng khó chủ động đƣợc trong việc định giá bán của sản phẩm mà phụ thuộc nhiều vào giá nguyên liệu đầu vào. Muốn đứng vững đƣợc trên thị trƣờng doanh nghiệp phải có những chính sách giá phù hợp vừa đảm bảo đƣợc thị phần vừa phải tạo đƣợc lợi nhuận. b) Giá bán các mặt hàng của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Giá bán của các mặt hàng của doanh nghiệp vào 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 đƣợc thể hiện cụ thể trong bảng số liệu sau: Bảng 4.8 Đơn giá bán các mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long MẶT HÀNG Đơn vị tính 6 tháng 6 tháng đầu 2012 đầu 2013 6T2013/6T2012 Số tiền Tỷ lệ (%) Thạch 1.2 vuông Đ/Kg 4.750 4.807 57 1,20 Thạch 0.5 vuông Đ/Kg 6.030 6.012 (18) (0,29) Thạch 0.5 sợi Đ/Kg 5.140 5.140 0 0 Mặt nạ từ nƣớc dừa Đ/Hộp 97.000 2.000 2,11 95.000 (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Từ bảng số liệu 4.8 ta thấy, đơn giá của các mặt hàng ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng nhẹ, cụ thể: - 6 tháng đầu năm 2013 đơn giá tăng chỉ 57 đồng/kg, tƣơng đƣơng 1.2% so với 6 tháng đầu năm 2012 đối với mặt hàng thạch 1.2 vuông. - Đối với loại thạch 0.5 vuông ở 6 tháng đầu năm 2013 lại có mức giá giảm là 18 đồng/ kg, tƣơng ứng giảm 0,29% so với 6 tháng đầu năm 2012. - Mức giá đƣợc bình ổn đối với mặt hàng thạch 0.5 sợi vào 6 tháng đầu năm 2012, 2013 là 5.140 đồng/ kg. - Mức giá bán của sản phẩm mới – mặt nạ từ nƣớc dừa ở 6 tháng đầu năm 2013 có xu hƣớng tăng 2.000 đồng/hộp, tƣơng đƣơng tăng với tỷ lệ 2,11% so với 6 tháng đầu năm 2012. Do đây là sản phẩm mới nên chi phí của 35 nguyên liệu đầu vào còn cao, đơn vị chƣa đủ thời gian và điều kiện để hạn chế các chi phí có liên quan đến việc sản xuất sản phẩm này. Tóm lại, các mặt hàng đa số có mức giá bán ổn định, tăng nhẹ, tạo điều kiện thuận lợi cho tình hình tiêu thụ. Do đơn vị đã có chính sách về kho, bãi lƣu trữ, chi phí vận chuyển…tạo sự ổn định về giá của nguyên liệu đầu vào, khi giá nguyên liệu có sự biến động giá theo mùa. Chính vì vậy, việc ổn định giá phải kịp thời để không làm ảnh hƣởng đến kết quả tiêu thụ của đơn vị 4.2.2.2 Phân tích doanh thu tiêu thụ các mặt hàng Dựa vào bảng số liệu sản lƣợng tiêu thụ và đơn giá bán, ta tính đƣợc doanh thu tiêu thụ các mặt hàng của đơn vị Hợp tác xã Cửu Long qua 3 năm 2010 – 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. a. Đánh giá doanh thu tiêu thụ các sản phẩm qua ba năm 2010- 2012 tại Hợp Tác Xã Cửu Long. Doanh thu tiêu thụ của các mặt hàng của Hợp tác xã Cửu Long qua 3 năm 2010 – 2012 đƣợc thể hiện cụ thể trong bảng số liệu sau: 36 Bảng 4.9 Doanh thu tiêu thụ các mặt hàng qua 3 năm 2010 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long Đvt: 1.000 đồng MẶT HÀNG 2010 2011 (1) 2012 (2) (3) CHÊNH LỆCH 2011/ 2010 CHÊNH LỆCH 2012/ 2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) (4) (5) (6) (7) = (2) - (1) =100*4/1 =(3) – (2) =100*6/2 (13,49) (172.380) (7,16) Thạch 1.2 vuông 2.780.000 2.404.880 2.232.500 (375.120) Thạch 0.5 vuông 1.587.110 1.525.696 1.447.200 (61.414) (3,87) (78.496) (5,14) Thạch 0.5 sợi 800.311 1.334.572 1.173.462 534.261 66,75 (161.110) (12,07) 5.167.421 5.265.148 4.853.162 97.727 1,89 (411,986) (7,82) TỔNG Mặt nạ từ nƣớc dừa TỔNG - - 612.750 - - 612.750 - 5.167.421 5.265.148 5.465.912 97.727 1,89 200.764 3,81 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Nhìn chung tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Hợp tác xã không ngừng tăng lên qua các năm, cho thấy tình hình kinh doanh đang có chiều hƣớng tốt, cụ thể: * Doanh thu năm 2011 so với năm 2010: Năm 2011 tổng doanh thu tăng 97.727 (ngàn đồng), tƣơng ứng tăng 1,89% so với năm 2010. Mặc dù doanh thu của hai loại thạch vuông đều giảm: + Thạch 1.2 vuông: Doanh thu loại thạch này giảm 375.120 (ngàn đồng), tƣơng ứng giảm 13,49 % so với năm 2010. + Thạch 0.5 vuông: Doanh thu loại thạch này cũng giảm 61.414 (ngàn đồng), tƣơng ứng giảm 3,87% so với năm 2010. + Thạch 0.5 sợi: Nhờ sự đóng góp của thạch 0.5 sợi mà tổng doanh thu tăng lên đáng kể, với mức doanh thu năm 2011của mặt hàng này tăng 66,75% so với năm 2010. * Doanh thu năm 2012 so với năm 2011: 37 Năm 2012 tổng doanh thu tăng 200.764 (ngàn đồng), tƣơng ứng tăng 3,18 % so với năm 2011. Trong đó: Tổng doanh thu các loại thạch có xu hƣớng giảm ở năm 2012, cụ thể giảm 411,986 (ngàn đồng), tƣơng ứng giảm 7,82% so với tổng doanh thu của các loại thạch năm 2011. Tuy nhiên, nhờ có doanh thu của mặt hàng mặt nạ từ nƣớc dừa đã kéo tổng doanh thu năm 2012 tăng lên đáng kể. Cụ thể hơn là: + Thạch 1.2 vuông: Doanh thu loại thạch này giảm 172.380 (ngàn đồng), tƣơng ứng giảm 7,16 % so với năm 2011. + Thạch 0.5 vuông: Doanh thu loại thạch này cũng giảm 78.496 (ngàn đồng), tƣơng ứng giảm 5,14 % so với năm 2011. + Thạch 0.5 sợi: Loại thạch này có mức doanh thu cũng giảm 161.110 (ngàn đồng), tƣơng ứng giảm 12,07 % so với doanh thu năm 2011. + Mặt nạ từ nƣớc dừa: Tuy mới xuất hiện trên thị trƣờng nhƣng sản phẩm đã mang về cho đơn vị mức doanh thu là: 612.750 (ngàn đồng), đã góp phần nâng cao tổng doanh thu trong năm 2012. Từ những đánh giá trên, tình hình doanh thu mặt hàng thạch có diễn biến xấu đi. Vì vậy, đơn vị muốn mở rộng sản xuất sản phẩm mới thì phải vừa phát triển, đầu tƣ vào sản phẩm mới, vừa phải biết chú trọng đến các mặt hàng cũ để tổng doanh thu mang về từ tất cả các mặt hàng cho đơn vị là cao nhất.  Mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố lượng tiêu thụ và giá bán đến doanh thu tiêu thụ của các mặt hàng thạch năm 2010 – 2012 - Mức độ ảnh hƣởng của lƣợng tiêu thụ: Lƣợng tiêu thụ hàng hóa tỷ lệ thuận với doanh thu tiêu thụ. Khi đơn giá bán sản phẩm không đổi thì lƣợng sản phẩm tiêu thụ ảnh hƣởng trực tiếp đến doanh thu tiêu thụ. Để đánh giá mức độ ảnh hƣởng của lƣợng tiêu thụ ta cố định giá bán đơn vị hàng hóa năm gốc. - Mức độ ảnh hƣởng của giá bán: Giá bán cũng tỷ lệ thuận với doanh thu tiêu thụ, giá cả cũng là nhân tố chủ yếu tác động đến tiêu thụ hàng hóa, kích thích hay hạn chế tiêu dùng. Để đánh giá mức độ ảnh hƣởng của giá bán ta cố định lƣợng tiêu thụ năm kế hoạch. - Doanh thu năm 2011 so với năm 2010 Bằng phƣơng pháp thay thế liên hoàn ta đánh giá mức độ ảnh hƣởng của các nhân tố đến doanh thu tiêu thụ nhƣ sau: Chênh lệch doanh thu năm 2011 so với năm 2010 (đối tƣợng phân tích) DT = DT2011 – DT2010 = 5.265.148 - 5.167.421= 97.727 (ngàn đồng) - Mức độ ảnh hƣởng của lƣợng tiêu thụ: + Thạch 1.2 vuông: (418.240 x 5.000) - (556.000 x 5.000) = - 688.800 (ngàn đồng) 38 + Thạch 0.5 vuông: (230.120 x 5.530) – (287.000 x 5.530) = - 314.546 (ngàn đồng) + Thạch 0.5 sợi: (228.132 x 5.300) – (151.002 x 5.300) = 408.789 (ngàn đồng) - Mức độ ảnh hƣởng của giá bán: + Thạch 1.2 vuông: (418.240 x 5.750) – (418.240 x 5000) = 313.680 (ngàn đồng) + Thạch 0.5 vuông: (230.120 x 6.630) – (230.120 x 5.530 ) = 253.132 (ngàn đồng) + Thạch 0.5 sợi: (228.132 x 5.850) – (228.132 x 5.300) = 125.472 (ngàn đồng) * Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu tiêu thụ: - 688.800 + (- 314.546) + 408.789 + 313.680+253.132 + 125.472 = 97.727 (ngàn đồng) = đối tƣợng phân tích. Qua phân tích trên, ta thấy: Tổng doanh thu tiêu thụ tăng lên 97.727 ngàn đồng, trong đó: - Thạch 1.2 vuông làm doanh thu giảm: -688.800 + 313.680 = -375.120 ngàn đồng - Thạch 0.5 vuông tiếp tục làm giảm doanh thu là: - 314.546 + 253.132 = - 61.414 ngàn đồng. - Thạch 0.5 sợi làm doanh thu tăng là: 408.789 + 125.472 = 534.261 ngàn đồng. Ta thấy, sự biến động lƣợng tiêu thụ của các mặt hàng làm tổng doanh thu tiêu thụ các mặt hàng thạch giảm: -688.800 + (- 314.546) + 408.789 = - 594.557 ngàn đồng. Trong đó, lƣợng tiêu thụ của loại thạch vuông 1.2 giảm 137.760 kg và lƣợng thạch 0.5 vuông giảm 56.880 kg làm giảm doanh thu tiêu thụ lần lƣợt là - 688.800 ngàn đồng và - 314.546 ngàn đồng. Tuy nhiên, lƣợng tiêu thụ của loại thạch sợi năm 2011 tăng 77.130 kg làm tổng doanh thu tiêu thụ năm 2011 tăng 97.727 (ngàn đồng) so với năm 2010. Ngoài sự biến động của lƣợng tiêu thụ, còn có nhân tố giá cũng góp phần làm tăng doanh thu tiêu thụ các mặt hàng năm 2011 so với năm 2010 là 313.680 +253.132 + 125.472= 692.284 ngàn đồng. Nguyên nhân do giá bán mặt hàng thạch tăng ở năm 2011. Trong đó, giá bán thạch 0.5 vuông tăng mạnh 1.100 đ/kg làm tăng doanh thu là 253.132 ngàn đồng. Thạch 1.2 vuông giá tăng là 750 đ/ kg làm doanh thu tăng 313.680 ngàn đồng. Giá loại thạch sợi tăng ít 550 đ/ kg làm doanh thu tăng 125.472 ngàn đồng. Tình hình này cho thấy, yếu tố giá bán các mặt hàng ảnh hƣởng rất nhiều đến doanh thu tiêu thụ hơn là yếu tố sản lƣợng tiêu thụ. Tuy nhiên, việc tăng sản 39 lƣợng tiêu thụ là điều cần thiết và có lợi cho đơn vị. Bởi biến động giá hay tăng giá, sẽ làm ảnh hƣởng xấu đến khả năng cạnh tranh ở hiện tại lẫn trong tƣơng lai, và sẽ làm ảnh hƣởng đến kết quả tiêu thụ về sau của đơn vị. - Doanh thu năm 2012 so với năm 2011: Chênh lệch doanh thu của các mặt hàng thạch năm 2012 so với năm 2011 (đối tƣợng phân tích) DT = DT2012 – DT2011 = 4.853.162 - 5.265.148= - 411.986 (ngàn đồng) - Mức độ ảnh hƣởng của lƣợng tiêu thụ: + Thạch 1.2 vuông: (470.000 x 5.750) - (418.240 x 5.750) = 297.620 (ngàn đồng) + Thạch 0.5 vuông: (240.000 x 6.630) – (230.120 x 6.630) = 65.505 (ngàn đồng) + Thạch 0.5 sợi: (228.300 x 5.850) – (228.132 x 5.850) = 982 (ngàn đồng) - Mức độ ảnh hƣởng của giá bán: + Thạch 1.2 vuông: (470.000 x 4.750) – (470.000 x 5.750) = - 470.000 (ngàn đồng) + Thạch 0.5 vuông: (240.000 x 6.030) – (240.000 x 6.630 ) = - 144.000 (ngàn đồng) + Thạch 0.5 sợi: (228.300 x 5.140) – (228.300 x 5.850) = - 162.093 (ngàn đồng) * Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu tiêu thụ: 297.620 + 65.505 + 982 + (-470.000) + (-144.000) + (-162.093) = - 411.986 (ngàn đồng) = đối tƣợng phân tích. Qua phân tích trên, ta thấy: Tổng doanh thu tiêu thụ của các mặt hàng thạch giảm 411.986 ngàn đồng, trong đó: - Thạch 1.2 vuông làm doanh thu giảm: 297.620 + (- 470.000) = -172.380 ngàn đồng - Thạch 0.5 vuông tiếp tục làm giảm doanh thu là: 65.505 + (-144.000) = 78.495 ngàn đồng. - Thạch 0.5 sợi làm doanh thu giảm là: 982 + (-162.093) = -161.111 ngàn đồng. Ta thấy, sự biến động lƣợng tiêu thụ của các mặt hàng thạch làm tổng doanh thu tiêu thụ các mặt hàng này tăng: 297.620 + 65.505 + 982= 364.107 ngàn đồng. Trong đó, lƣợng tiêu thụ của loại thạch vuông 1.2 tăng 51.760 kg làm tăng doanh thu tiêu thụ là 297.620 ngàn đồng, và lƣợng thạch 0.5 vuông tăng 9.880 kg làm tăng doanh thu tiêu thụ là 65.505 ngàn đồng. Lƣợng tiêu thụ 40 của loại thạch 0.5 sợi tăng nhẹ 168 kg năm 2012, làm doanh thu tiêu thụ loại thạch này tăng 982 (ngàn đồng) so với năm 2011. Đối với nhân tố giá đã làm tổng doanh thu tiêu thụ các mặt hàng thạch giảm năm 2012 so với năm 2011 là - 470.000 + (-144.000) + (-162.093 = -776.093 ngàn đồng. Nguyên nhân do giá bán mặt hàng thạch giảm đều ở năm 2012. Trong đó, giá bán thạch 0.5 vuông giảm mạnh 1.000 đ/kg làm giảm doanh thu là 470.000 ngàn đồng. Thạch 1.2 vuông giá giảm là 600 đ/ kg làm doanh thu giảm 144.000 ngàn đồng. Loại thạch sợi giá tăng ít 710 đ/ kg làm doanh thu giảm 162.093 ngàn đồng. Tình hình trên cho thấy, sản lƣợng tiêu thụ tăng ở các mặt hàng thạch vào năm 2012, nhƣng cũng không thể đẩy tổng doanh thu tiêu thụ năm 2012 tăng hơn so với năm 2011. Bởi giá bán các mặt hàng này đều giảm, làm tổng doanh thu cũng giảm theo. Vì thế, đơn vị cần có biện pháp vừa làm tăng sản lƣợng tiêu thụ, đồng thời bình ổn giá bán là điều cần thiết và có lợi cho kết quả tiêu thụ của đơn vị ở hiện tại và trong tƣơng lai. b. Phân tích doanh thu tiêu thụ các sản phẩm của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long Doanh thu tiêu thụ của các mặt hàng của đơn vị vào 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 đƣợc thể hiện cụ thể trong bảng số liệu sau: Bảng 4.10: Doanh thu tiêu thụ các mặt hàng của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long Đvt: 1.000đ MẶT HÀNG 6 tháng 6 tháng đầu 2012 đầu 2013 Số tiền % 1 2 3 = 2-1 4=100* 3/1 6T2013/ 6T2012 Thạch 1.2 vuông 1.013.669 1.082.055 68.386 6,75 Thạch 0.5 vuông 720.585 618.033 (102.552) (14,23) Thạch 0.5 sợi 466.228 471.184 4.956 1,06 TỔNG 2.200.482 2.171.272 (29.210) (1,33) 332.215 430.486 98.271 29,58 Mặt nạ từ nƣớc dừa TỔNG 2.532.697 2.601.758 69.061 (Nguồn: Phòng kế toán- tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 2,73 Dựa vào bảng số liệu 4.10 ta thấy tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của Hợp tác xã tăng lên đáng kể qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Trong đó, tổng doanh thu các mặt hàng thạch 6 tháng đầu năm 41 2013 giảm 29.210 (ngàn đồng), tƣơng ứng giảm 1,33% so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012. Tuy nhiên, doanh thu của mặt hàng mặt nạ từ nƣớc dừa lại tăng, cụ thể nhƣ sau: + Thạch 1.2 vuông: Doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng 68.386 (ngàn đồng), tƣơng ứng 6,75 % so với 6 tháng đầu năm 2012. + Thạch 0.5 vuông: Doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 giảm tƣơng đối mạnh 102.552 (ngàn đồng), tƣơng ứng giảm 14,23 % so với 6 tháng đầu năm 2012. + Thạch 0.5 sợi: Doanh thu mang về của thạch này ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng 4.956 (ngàn đồng), tƣơng ứng tăng 1,06 % so với 6 tháng đầu năm 2012. + Mặt nạ từ nƣớc dừa: Doanh thu sản phẩm này của 6 tháng năm 2013 tăng 98.271 (ngàn đồng), tƣơng ứng tăng 29,58 % so với 6 tháng năm 2012. Tình hình doanh thu nói trên của các loại thạch tăng tƣơng đối chƣa cao. Riêng loại thạch 0.5 vuông lại có xu hƣớng giảm nhiều. Vì thế, đơn vị cần có chính sách đẩy mạnh tiêu thụ, cũng nhƣ nghiên cứu các hạn chế của mặt hàng này để tạo sức hút cho thị trƣờng.  Mức độ ảnh hưởng của hai nhân tố lượng tiêu thụ và giá bán đến doanh thu tiêu thụ của các mặt hàng ở 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Ta áp dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn để đánh giá mức độ ảnh hƣởng của từng nhân tố đến doanh thu tiêu thụ. Chênh lệch doanh thu của các mặt hàng ở 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 (đối tƣợng phân tích) DT = DT6T 2013 – DT6T 2012 = 2.601.758 - 2.532.697 = 69.061 (ngàn đồng) - Mức độ ảnh hƣởng của lƣợng tiêu thụ: + Thạch 1.2 vuông: (225.100 x 4.750) - (213.404 x 4.750) = 55.556 (ngàn đồng) + Thạch 0.5 vuông: (102.800 x 6.030) – (119.500 x 6.030) = -100.701 (ngàn đồng) + Thạch 0.5 sợi: (91.670 x 5.140) – (90.706 x 5.140) = 4.955 (ngàn đồng) + Mặt nạ từ nƣớc dừa: (4.438 x 95.000) – (3.497 x 95.000) = 89.395 (ngàn đồng) - Mức độ ảnh hƣởng của giá bán: + Thạch 1.2 vuông: (225.100 x 4.807) – ( 225.100 x 4.750) = 12.830 (ngàn đồng) 42 + Thạch 0.5 vuông: (102.800 x 6.012) – (102.800 x 6.030 ) = -1.850 (ngàn đồng) + Thạch 0.5 sợi: (91.670 x 5.140) – (91.670 x 5.140) = 0 (ngàn đồng) + Mặt nạ từ nƣớc dừa: (4.438 x 97.000) – (4.438 x 95.000) = 8.876 (ngàn đồng) Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu tiêu thụ: 55.556 + (-100.701) + 4.955 + 89.395 + 12.830 + (-1.850) + 8.876 = 69.061 (ngàn đồng) = đối tƣợng phân tích. Nhận xét: Qua phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến doanh thu tiêu thụ của các mặt hàng tại Hợp tác xã Cửu Long, đƣợc so sánh giữa 6 tháng đầu năm 2013 và 6 tháng đầu năm 2012, ta thấy: Tổng doanh thu tiêu thụ tăng lên 69.061 ngàn đồng, trong đó, mặt hàng thạch 1.2 vuông làm doanh thu tăng lên 55.556 + 12.830 = 68.386 ngàn đồng, mặt hàng thạch 0.5 vuông làm doanh thu giảm -100.701+ (-1.850) = - 102.551 ngàn đồng, thạch 0.5 sợi làm doanh thu tăng là 4.955 ngàn đồng. Đối với sản phẩm mặt nạ từ dừa làm doanh thu tăng lên là 89.395 + 8.876 = 98.271 ngàn đồng. Ta thấy, sự biến động lƣợng tiêu thụ có tăng giảm khác nhau ở từng mặt hàng, nhƣng mức giảm không cao bằng mức tăng nên vẫn làm tổng doanh thu tiêu thụ các mặt hàng này tăng 55.556 + (-100.701) + 4.955 + 89.395 = 49.205 ngàn đồng. Cụ thể: - Lƣợng tiêu thụ của thạch 1.2 vuông ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng 11.696 kg làm tổng doanh thu tiêu thụ tăng 55.556 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. - Lƣợng tiêu thụ của thạch 0.5 vuông tƣơng đối giảm mạnh ở 6 tháng đầu năm 2013 giảm 16.700 kg so với 6 tháng đầu năm 2012 nên làm giảm tổng doanh thu tiêu thụ ở 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 là -100.701 ngàn đồng. - Đối với thạch 0.5 sợi, lƣợng tiêu thụ tăng nhẹ 964 kg so với 6 tháng đầu năm 2012, đẩy mức doanh thu tăng lên 4.955 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. - Sản phẩm mặt nạ từ nƣớc dừa có lƣợng tiêu thụ tăng 941 hộp so với 6 tháng đầu năm 2012, làm tổng doanh thu tăng 89.395 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Sự biến động giá bán đơn vị của các mặt hàng làm tăng doanh thu tiêu thụ ở 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 là: 12.830 + (-1.850) + 8.876 = 19.856 ngàn đồng. Trong đó: 43 - Giá bán thạch 1.2 vuông ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng ít 57 đ/kg làm tổng doanh thu tiêu thụ tăng 12.830 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. - Giá bán thạch 0.5 vuông giảm nhẹ ở 6 tháng đầu năm 2013 giảm 18 đ/kg so với 6 tháng đầu năm 2012 nên làm giảm tổng doanh thu tiêu thụ ở 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012 giảm là 1.850 ngàn đồng. - Đối với thạch 0.5 sợi, giá bán ổn định 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, nên không làm ảnh hƣởng đến việc tăng giảm của tổng doanh thu. - Sản phẩm mặt nạ từ nƣớc dừa ở 6 tháng đầu năm 2013 có mức giá tăng 2.000 đ/hộp so với 6 tháng đầu năm 2012, làm tổng doanh thu tăng 89.395 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Tuy tổng doanh thu tiêu thụ tăng ở 6 tháng đầu năm 2013. Trong đó, lƣợng tiêu thụ và giá cả của mặt hàng thạch 0.5 vuông còn kém ổn định gây ảnh hƣởng nhiều đến doanh thu tiêu thụ. Về tình hình biến động của lƣợng tiêu thụ và giá bán ở mặt hàng thạch 0.5 sợi và thạch 1.2 vuông tăng và tƣơng đối ổn định, là điều kiện thuận lợi trong cạnh tranh và cho thấy đây là mặt hàng chiến lƣợc, có sức hút của thị trƣờng cao hơn các mặt hàng còn lại, đơn vị cần phát huy. Ngoài ra, đối với giá bán tăng, làm doanh thu tiêu thụ tiếp tục tăng lên. Tuy nhiên, lƣợng tiêu thụ sản phẩm này cần nâng cao hơn nữa, bởi đây là sản phẩm mới cần chú trọng và phát triển mạnh hơn. Vì thế, đơn vị nên có những chính sách tiếp tục đẩy mạnh sản lƣợng tiêu thụ, bình ổn giá bán của các mặt hàng chiến lƣợc, đồng thời có biện pháp kịp thời hạn chế tình hình biến động giá cả, đẩy mạnh lƣợng tiêu thụ của thạch 0.5 vuông và sản phẩm mặt nạ từ nƣớc dừa trong thời gian tới. 4.2.3 Thị trƣờng tiêu thụ Thị trƣờng tiêu thụ chủ yếu hiện nay là ở các tỉnh thành: Hồ Chí Minh, Mỹ Tho, Long An, Bến Tre,... Đây là những nơi tập trung dân cƣ đông đúc, mức sống ngƣời dân cao, là nơi có nhiều nhu cầu sử dụng sản phẩm của Hợp Tác Xã. Hợp Tác Xã có trụ sở tại tỉnh Bến Tre nên cũng thuận tiện cho việc vận chuyển hàng, giao lƣu, mua bán với các tỉnh thành từ thành phố Hồ Chí Minh trở vào miền Tây. Gần đây, các sản phẩm mới thuộc mỹ phẩm chăm sóc da đang có chiến lƣợc phát triển rộng hơn ở các nơi nhƣ: Nha Trang, Đà Nẵng, Hà Nội, Cần Thơ... Đây là điều kiện thuận lợi để mở rộng và phát triển hơn nữa thị trƣờng cũng nhƣ thế mạnh thƣơng hiệu của Hợp tác xã Cửu Long. 4.3 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ 4.3.1 Yếu tố chủ quan 4.3.1.1 Tình hình cung cấp Tình hình cung cấp nguyên liệu đầu vào có ảnh hƣởng rất lớn đến việc dự trữ và tiêu thụ sản phẩm của đơn vị. Thời gian qua, giá dừa trái trong nƣớc, 44 cũng nhƣ tại địa bàn tỉnh Bến Tre luôn biến động thất thƣờng, vì chịu sự tác động của thị trƣờng thế giới, bởi những biến động phức tạp về thời tiết, mùa màng và cả quan hệ cung cầu, phụ thuộc khá lớn vào hoạt động nhập khẩu dừa trái của thị trƣờng thế giới, đặc biệt là thị trƣờng Trung Quốc. Một điều dễ nhận thấy trong nhiều năm qua là mỗi khi có tàu Trung Quốc vào “ăn hàng” tại địa phƣơng thì giá dừa nguyên liệu có xu hƣớng tăng mạnh, và ngƣợc lại. Sở dĩ khách hàng Trung Quốc sẵn sàng mua dừa nguyên liệu với giá cao, chƣa kể chi phí vận chuyển, hoa hồng cho đại lý…bởi vì sẵn có thị trƣờng tiêu thụ nội địa rộng lớn. Bên cạnh đó, dừa Bến Tre luôn đƣợc các thƣơng nhân Trung Quốc quan tâm, vì họ đánh giá chất lƣợng dừa Bến Tre tốt hơn các nơi khác, sản lƣợng lớn, tập trung nên dễ thu mua nhanh hơn so với các nơi khác. Đầu năm 2010, giá dừa Bến Tre tháng 1/2010 từ 35.000 đến 40.000 đ/chục. Giá dừa tiếp tục tăng mạnh vào năm 2011 đạt mức kỷ lục vào tháng 10/2011 là từ 140.000 đến 160.000đ/chục. Tuy nhiên, những tháng đầu năm 2012, giá dừa có xu hƣớng giảm mạnh, thấp hơn giá năm 2010, chỉ còn 28.000 đến 35.000đ/chục. Đến năm 2013, đặc biệt là trong những tháng gần đây, giá dừa trái trên thị trƣờng lại đang có xu hƣớng tăng cao. Tháng 5/2013 việc sử dụng dừa tƣơi phục vụ nhu cầu giải khát tiếp tục tăng, lƣợng dừa nguyên liệu khan hiếm, dừa trái có giá 85.000 – 90.000 đồng/chục điều này làm ảnh hƣởng xấu đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp. (Phòng Khoa học Tài chính, Sở Công Thƣơng, 2013). Thật vậy, giá dừa trái không ổn định dẫn đến giá nguyên liệu đầu vào là nƣớc dừa cũng biến động theo. Cụ thể, Những biến động đó đƣợc thể hiện ở các biểu đồ nhƣ sau: 120.000 100.000 80.000 60.000 40.000 20.000 0.000 Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Giá bình quân của nƣớc dừa: đồng/ thùng Hình 4.3: Biểu đồ thể hiện sự biến động giá bình quân của nƣớc dừa từ năm 2010- 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 45 Nhìn vào hình 4.3 và hình 4.4 ta thấy: Giá nƣớc dừa 2011 tăng cao đến 100.000 đồng/ thùng, tăng 30.000đồng/ thùng, tƣơng ứng với tăng 42,8% so với giá năm 2010. Đến năm 2012 giá giảm mạnh còn 55.000đồng/ thùng, giảm 45.000 đồng/ thùng, tƣơng đƣơng giá giảm 45% so với giá năm 2011. Đến 6 háng đầu năm 2013 thì giá nƣớc dừa cũng tăng đáng kể so với 6 tháng đầu năm 2012, 6 tháng đầu 2013 giá 95.000 đồng/ thùng cao hơn giá của 6 tháng đầu 2012 là 45.000 đồng/ thùng, tƣơng ứng giá tăng 90% so với 6 tháng đầu năm 2012. 100.000 80.000 60.000 40.000 20.000 0.000 6 tháng đầu 2012 6 tháng đầu 2013 Giá bình quân của nƣớc dừa: đồng/ thùng Hình 4.4: Biểu đồ thể hiện sự biến động giá bình quân của nƣớc dừa 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Nhƣ vậy, trƣớc những biến động của nguồn nguyên liệu này, Hợp tác xã Cửu Long cần có biện pháp kịp thời nhằm khắc phục tình trạng khan hiếm nguyên liệu đầu vào nhƣ: nắm bắt giá cả kịp thời, đảm bảo có đủ kho dự trữ, tìm kiếm các nhà cung cấp lớn- uy tín, … từ đó, không làm ảnh hƣởng đến tình hình dự trữ, sản xuất, cũng nhƣ doanh thu và lợi nhuận. 4.3.1.2 Chất lượng, chủng loại, cơ cấu hàng hóa Hợp tác xã Cửu Long đã nghiên cứu và cho ra đời các mặt hàng thực phẩm là thạch dừa tiêu thụ nội địa. Hơn thế, đơn vị cũng cho ra mắt thị trƣờng các mặt hàng mỹ phẫm chăm sóc da có nguyên liệu từ dừa. Từ đó, Hợp tác xã Cửu Long đã góp phần nâng cao giá trị cây dừa, cũng nhƣ làm giàu mạnh thêm cho tỉnh nhà. Để phục vụ cho việc nghiên cứu và hoạt động, Hợp tác xã Cửu Long đã xây dựng phòng thí nghiệm, sử dụng công nghệ vi sinh hiện đại, có khả năng phân tích mẫu các sản phẩm và đƣợc công nhận đạt chuẩn GMP. Do đó, chất 46 lƣợng sản phẩm của đơn vị luôn đƣợc đảm bảo nhằm nâng cao thƣơng hiệu và uy tín. Chủng loại hàng hóa của Hợp tác xã khá đa dạng. Ngoài các loại thạch viên với nhiều qui cách khác nhau, còn có các sản phẩm chăm sóc da là mặt nạ từ nƣớc dừa. Hợp tác xã Cửu Long cần nghiên cứu thêm về chủng loại và giữ vững chất lƣợng sản phẩm mới có thể cạnh tranh với đối thủ lâu dài. Ngoài ra, Hợp tác xã trang bị bộ phận giỏi về khâu sản phẩm, do đó chất lƣợng và chủng loại có thể phát triển và có sức cạnh tranh với đối thủ. 4.3.1.3 Phương thức bán hàng, chiến lược tiếp thị Hợp tác xã Cửu Long áp dụng hình thức bán hàng trả chậm, bán hàng thu tiền – giao hàng. Hình thức thanh toán này sẽ thu hút thêm nhiều đại lý mới hợp tác với doanh nghiệp mình. Bởi, thông thƣờng đại lý không thích trả tiền trƣớc cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, hình thức thanh toán này sẽ xảy ra tình trang ứ động vốn, gây bất lợi cho việc tái sản xuất mở rộng. Chiến lƣợc quảng cáo tiếp thị hiện nay đƣợc quan tâm nhƣng chƣa cao. Hợp tác xã Cửu Long áp dụng phƣơng thức quảng cáo trên một số kênh truyền hình nhƣng thời lƣợng phát sóng còn hạn chế. Cho nên, sản phẩm mới chƣa đƣợc nhiều nơi biết đến và ảnh hƣởng đến tình hình tiêu thụ, lợi nhuận ở hiện tại lẫn trong tƣơng lai. 4.3.1.4 Tổ chức và kỹ thuật thương mại Mạng lƣới phân phối còn hạn chế nên việc đƣa sản phẩm đến tay ngƣời tiêu dùng còn chƣa nhiều. Do đó, để nâng cao số lƣợng sản phẩm tiêu thụ thì phải mở rộng kênh phân phối, áp dụng các biện pháp khuyến mãi để thu hút khách hàng. Tình hình nhân sự ở bộ phận bán hàng còn hạn chế, cho nên doanh nghiệp muốn mở rộng mạng lƣới kênh phân phối cũng cần có chính sách tuyển dụng nhân sự. 4.3.2 Yếu tố khách quan 4.3.2.1 Yếu tố thuộc về chính sách nhà nước Có thể nói trong những năm gần đây Nhà nƣớc đã tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp. Các doanh nghiệp có thể giao lƣu, trao đổi, buôn bán. Kể từ năm 2011 do suy thoái kinh tế, thị trƣờng đình đốn doanh nghiệp lâm vào tình thế lao đao, Nhà nƣớc đã đƣa đề ra các chính sách miễn, giảm, gia hạn thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2011 đến nay, nhằm tháo gỡ khăn, hỗ trợ thị trƣờng giúp cho nhiều doanh nghiệp thoát ra khỏi khủng hoảng và tiếp tục phát triển. 47 Sở Khoa học và Công nghệ tỉnh Bến Tre cũng triển khai việc hỗ trợ doanh nghiệp đổi mới công nghệ, nâng cao năng suất và chất lƣợng, tăng khả năng cạnh tranh của sản phẩm. 4.3.2.2 Yếu tố thuộc về xã hội Trong cơ chế thị trƣờng hiện nay khi thu nhập và nhu cầu tăng lên ngƣời tiêu dùng sẽ rất chú trọng đến vấn đề chất lƣợng giá cả sản phẩm và lựa chọn nhà cung cấp cho mình. Do đó, yếu tố con ngƣời vô cùng quan trọng trong việc tiêu thụ sản phẩm. Vì khi sản phẩm làm ra cần xác định bán cho ai và ai cần sản phẩm này. Muốn vậy, Hợp tác xã Cửu Long Cửu Long phải chịu khó tìm hiểu, theo dõi, nắm bắt nhu cầu khách hàng trong và ngoài tỉnh, cũng nhƣ ở các nƣớc lân cận. Đặc biệt, Hợp tác xã Cửu Long đang phát triển mặt hàng mỹ phẩm chăm sóc da, dùng nguyên liệu từ nƣớc dừa, là sản phẩm mà phái đẹp đang rất quan tâm. Vì vậy, đơn vị cần nghiên cứu rõ là khách hàng cần và mong đợi gì ở sản phẩm mới này, từ đó mới có thể tiến hành thực thi công việc kinh doanh của mình. 4.4 PHÂN TÍCH CHUNG TÌNH HÌNH CHI PHÍ CỦA HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG QUA 3 NĂM 2010 – 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 Nhƣ chúng ta đã biết chi phí là một vấn đề mà bất cứ doanh nghiệp nào cũng phải quan tâm vì nó ảnh hƣởng rất lớn đến lợi nhuận doanh nghiệp. Tại sao các doanh nghiệp luôn tìm cách cải tiến lại bộ máy quản lý, đổi mới trang thiết bị, công nghệ, hay thực hiện chính sách tiết kiệm trong công ty? Tất cả các việc làm trên đều nằm trong một mục đích duy nhất là giảm chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. 4.4.1 Đánh giá tình hình chi phí của Hợp tác xã Cửu Long qua 3 năm 2010 – 2012 Tình hình chi phí qua 3 năm 2010 – 2012 của đơn vị đƣợc thể hiện trong bảng sau: 48 5000000 4500000 4000000 3500000 3000000 2500000 2000000 1500000 1000000 500000 0 Chi phí ở năm 2010 Chi phí ở năm 2011 Chi phí ở năm 2012 ĐVT: 1.000 đồng GVHB Chi phí Chi phí Chi phí Chi phí BH QLDN TC khác Hình 4.5: Tình hình chi phí qua 3 năm 2010 – năm 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Ghi chú: GVHB: Giá vốn hàng bán; Chi phí BH: Chi phí bán hàng; Chi phí QLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp; Chi phí TC: Chi phí tài chính. Bảng 4.11 Tổng hợp chi phí qua 3 năm 2010 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long Đvt: Ngàn đồng Năm Chỉ tiêu 2010 GVHB 2011/2010 2011 2012 4.372.179 4.394.144 4.534.947 Số tiền % 2012/2011 Số tiền 21.965 0,50 140.803 % 3,20 CP BH 265.685 279.440 307.550 13.755 5,17 28.110 10,05 CP QLDN 340.925 356.750 369.800 15.825 4,64 13.050 3,65 CP TC 115.815 156.907 178.334 41.092 35,48 21.427 13,65 2.110 - 1.359 (2.110) (100) 1.359 - 5.096.714 5.187.241 5.391.990 90.527 1,78 204.749 3,95 CP K Tổng (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Ghi chú: GVHB: Giá vốn hàng bán; CP BH: Chi phí bán hàng; CP QLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp; CPTC: Chi phí tài chính; CP K: Chi phí khác. Nhìn vào bảng 4.11 và hình 4.5 ta thấy, tổng chi phí năm 2011 tăng 90.527 ngàn đồng so với năm 2010, tƣơng đƣơng tăng 1,78%, năm 2012 tổng chi phí tăng 204.749 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 3,95% so với năm 2011. Tổng chi phí có mức tăng đều và không cao qua các năm. Nguyên nhân của sự 49 biến động này là do sự tác động của các chi phí thành phần: giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí tài chính và chi phí khác. Cụ thể: - Giá vốn hàng bán: Ta thấy giá vốn hàng bán là chỉ tiêu chiếm tỉ trọng lớn nhất trong tổng chi phí phát sinh của đơn vị. Năm 2011 giá vốn hàng bán tăng nhẹ 21.965 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 0,50% so với năm 2010, đến năm 2012 giá vốn tăng 140.803 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 3,2% so với năm 2011. Nguyên nhân giá vốn tăng do trong các năm có nhiều đơn đặt hàng hơn, số lƣợng tiêu thụ nhiều hơn. Đồng thời, giá nguyên liệu đầu vào biến động mạnh qua các năm làm ảnh hƣởng đến giá vốn hàng bán. - Chi phí bán hàng: năm 2011 chi phí này tăng 13.755 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 5,17% so với năm 2010, năm 2012 chi phí này tăng thêm 28.110 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 10,05% so với năm 2011. Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp cũng tăng ở năm 2011 là 15.825 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 4,64% so với năm 2010. Nhƣng đến năm 2012 chi phí này có tốc độ tăng chậm lại, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 13.050 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 3,65% so với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng chi phí quản lý doanh nghiệp và bán hàng là do doanh nghiệp thực hiện chính sách mở rộng thị trƣờng, tìm kiếm khách hàng, chi phí giao hàng phát sinh nhiều. Điều này sẽ gây ảnh hƣởng đến lợi nhuận hiện tại nhƣng sẽ thúc đẩy doanh thu tiêu thụ trong tƣơng lai. Tuy nhiên, ta thấy ở năm 2012 chi phí quản lý có tăng nhƣng tăng ít hơn những năm trƣớc, do đơn vị kịp thời hạn chế, tiết kiệm khoản chi phí: tiền điện nƣớc, chi phí liên quan đến văn phòng phẩm, điều này cần đƣợc phát huy. Trong tƣơng lai doanh nghiệp nên có những chính sách sử dụng những khoản chi phí này một cách tiết kiệm và hợp lý hơn nhằm giảm gánh nặng chi phí cho doanh nghiệp. - Chi phí tài chính: năm 2011 chi phí tài chính tăng thêm 41.092 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 35,48% so với năm 2010, vì trong năm 2011 nguyên liệu đầu vào khá cao, hợp đồng với khách hàng tăng nên đơn vị phải vay thêm vốn để mua nguyên liệu đầu vào làm cho chi phí lãi vay tăng khá mạnh. Đến năm 2012 chi phí này tăng 21.427 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 13,65% so với năm 2011, tuy chi phí này vẫn tăng qua các năm, nhƣng tốc độ tăng có giảm ở năm 2012, đây là một dấu hiệu khả quan đối với đơn vị về tình hình tài chính, nhƣng khoản mục chi phí này vẫn gây ảnh hƣởng đến lợi nhuận của đơn vị rất nhiều. - Về chi phí khác tuy chiếm tỷ trọng thấp trong tổng chi phí nhƣng chi phí này cũng có những biến đổi rõ rệt: năm 2011 chi phí này giảm 2.110 ngàn đồng, tƣơng đƣơng giảm 100% so với năm 2010, do năm 2011 không phát 50 sinh khoản chi phí khác. Năm 2012 chi phí này tăng thêm 1.359 ngàn đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do, năm 2012 đơn vị thanh lý thiết bị máy đã khấu hao hết và đã bị hỏng, nên chi phí có liên quan đến việc thanh lý phát sinh. 4.4.2 Tình hình chi phí của Hợp tác xã qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Tình hình chi phí của doanh qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 đƣợc thể hiện trong hình và bảng sau: 2500000 2,36% 2000000 Chi phí của 6 tháng đầu 2012 1500000 Chi phí của 6 tháng đầu 2013 1000000 500000 6,13% 7,67% 7,01% ĐVT: 1.000 đồng -100% 0 Hình 4.6 Tình hình chi phí của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Ghi chú: GVHB: Giá vốn hàng bán; Chi phí BH: Chi phí bán hàng; Chi phí QLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệp; Chi phí TC: Chi phí tài chính. 51 Bảng 4.12 Tổng hợp tình hình chi phí của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long Đơn vị tính: ngàn đồng 6 tháng 6 tháng đầu 2012 đầu 2013 Số tiền Giá vốn hàng bán 2.099.479 2.149.090 49.611 2,36 Chi phí bán hàng 143.650 152.460 8.810 6,13 Chi phí quản lý doanh nghiệp 180.900 194.780 13.880 7,67 84.167 90.070 5.903 7,01 1.359 - (1.359) (100) 2.509.555 2.586.400 76.845 3,06 Chỉ tiêu Chi phí tài chính Chi phí khác Tổng 6t2013/6t2012 % (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Nhìn vào bảng 4.12 và hình 4.6 ta thấy tổng chi phí 6 tháng đầu năm 2013 tăng 76.845 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012, tƣơng đƣơng tăng 3,06%. Nguyên nhân của sự biến động này là do sự tác động của những chi phí thành phần: giá vốn hàng bán, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng, chi phí tài chính và chi phí khác. - Giá vốn hàng bán: ta thấy giá vốn hàng bán vẫn là chỉ tiêu chiếm tỉ trọng cao nhất trong tổng chi phí của doanh nghiệp. Ở 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn hàng bán tăng 49.611 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 2,36% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân giá vốn tăng mạnh là do 6 tháng đầu năm nay có nhiều hợp đồng của khách hàng đƣợc ký kết với đơn vị, nên lƣợng tiêu thụ tăng dẫn đến giá vốn tăng. - Chi phí quản lý doanh nghiệp và bán hàng: 6 tháng đầu năm 2013 chi phí bán hàng tăng 8.810 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 6,13% so với 6 tháng đầu năm 2012. Và chi phí quản lý doanh nghiệp của 6 tháng đầu năm 2013 tăng 13.880 ngàn đồng, tƣơng ứng tăng 7,67% so với 6 tháng đầu năm 2012. Nguyên nhân của sự tăng chi phí quản lý doanh nghiệp và bán hàng là do doanh nghiệp có đơn đặt hàng nhiều hơn ở những tỉnh thành khác nên chi phí giao hàng phát sinh và liên tục tăng. - Chi phí tài chính: 6 tháng đầu năm 2013 chi phí tài chính tăng thêm 5.903 ngàn đồng, tăng tƣơng đƣơng 7,01% so với 6 tháng đầu năm 2012. Do đơn vị phải thanh toán những khoản nợ đến hạn cho nhà cung cấp, mà hàng 52 bán chƣa thu tiền về nên đơn vị phải vay vốn ngân hàng nhiều. Do đó chi phí tài chính tăng khá mạnh so với cùng kì năm trƣớc. - Chi phí khác chiếm tỷ trọng rất thấp trong tổng chi phí: 6 tháng đầu năm chi phí này giảm 1.359 ngàn đồng so với cùng kỳ năm trƣớc, nhƣ đã nói trên năm 2012 đơn vị thanh lý thiết bị máy đã khấu hao hết và đã bị hỏng, nên chi phí có liên quan đến việc thanh lý phát sinh, sang đầu năm 2013 không phát sinh khoản chi phí khác, chỉ tiêu này hạn chế sẽ có ích cho tình hình lợi nhuận của đơn vị. 4.5 PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG Có thể nói với bất kỳ một doanh nghiệp nào thì lợi nhuận bao giờ cũng là mục tiêu cuối cùng, là chỉ tiêu tổng hợp để đánh giá hiệu quả kinh tế trƣớc tiên mà công ty cần phải có. Do vậy, phân tích lợi nhuận phải đƣợc tiến hành thƣờng xuyên, cụ thể không chỉ phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp ngày càng hiệu quả. 4.5.1 Phân tích chung tình hình lợi nhuận của Hợp tác xã Cửu Long qua 3 năm 2010 – 2012 Tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp qua 3 năm 2010 – 2012 đƣợc thể hiện trong bảng sau: Bảng 4.13 Phân tích chung tình hình lợi nhuận qua 3 năm 2010 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long Đvt: 1.000đ Chỉ tiêu 1. LNG 2. LN HĐTC 3. LNT HĐKD 4. LNK Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 734.259 811.273 864.405 77.014 10,49 53.132 6,54 (113.225) (153.967) (174.764) (40.742) 35,98 (328.731) 213,5 14.424 21.116 12.291 6.692 46,39 (8.825) (41,79) 8.332 - 6.191 (8.332) - 6.191 - 2011/ 2010 Số tiền 2012/ 2011 Số tiền % % 5. LNST TNDN 17.067 15.837 13.861 (1.230) (7,20) (1.976) (12,47) (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Ghi chú: LNG: Lợi nhuận gộp; LN HĐTC: Lợi nhuận hoạt động tài chính; LNT HĐKD: Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh; LNK: Lợi nhuận khác; LNST TNDN: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp. 4.5.1.1 Phân tích lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ Qua bảng 4.13 ta thấy lợi nhuận gộp đều tăng qua các năm: năm 2011 lợi nhuận gộp tăng 77.014 ngàn đồng, tƣơng đƣơng 10,49% so với năm 2010, năm 2012 lợi nhuận gộp tăng 53.132 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 6,54% so 53 với năm 2011. Tuy lợi nhuận gộp đều tăng qua các năm nhƣng tốc độ tăng giảm dần trong các năm sau. Trong đó, doanh thu đều tăng qua các năm thúc đẩy lợi nhuận tăng lên, và giá vốn cũng không ngừng tăng ở các năm làm chậm tốc độ tăng của lợi nhuận gộp so với các năm trƣớc đó. 4.5.1.2 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động tài chính Lợi nhuận từ hoạt động tài chính có giá trị âm qua các năm. Cụ thể, năm 2011 giảm là 40.742 ngàn đồng so với năm 2010 và năm 2012 lợi nhuận tiếp tục giảm mạnh 328.731 ngàn đồng so với năm 2011. Trong đó, mức tăng chi phí tài chính hay lãi vay chiếm tỷ trọng rất lớn, trong khi doanh thu tài chính rất nhỏ và không đáng kể qua các năm. 4.5.1.3 Phân tích lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh Năm 2011 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng 6.692 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 46,39% so với năm 2010. Tuy nhiên, sang năm 2012 lợi nhuận này giảm 8.825 ngàn đồng, tƣơng đƣơng giảm 41,79% so với năm 2011. Nhƣ chúng ta đã biết chi phí và lợi nhuận tỷ lệ nghịch nhau, vì vậy lợi nhuận năm 2012 giảm so với năm 2011 là do chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng ở năm 2011. Đồng thời, lãi thuần chịu ảnh hƣởng của tốc độ tăng của lãi gộp chậm dần qua năm 2011- 2012, và chi phí lãi vay cũng tăng từ năm 2010 đến năm 2012. 4.5.1.4 Phân tích lợi nhuận từ hoạt động khác Nhìn chung chỉ tiêu này đều tăng giảm bất thƣờng qua các năm: năm 2011 lợi nhuận khác giảm 8.332 ngàn đồng, tƣơng đƣơng 100% so với năm 2010, năm 2012 lợi nhuận này tăng thêm 6.191 ngàn đồng so với năm 2011. Nguyên nhân của sự tăng giảm này là do sự biến động của chỉ tiêu thu nhập khác và chi phí khác ở năm 2010 và năm 2012 (do trong những năm này đơn vị thu từ khoản thanh lý tài sản cố định đã hỏng và đã khấu hao hết và chi phí có liên quan đến quá trình thanh lý tài sản này). 4.5.1.5 Phân tích lợi nhuận sau thuế Qua bảng 4.13 ta thấy năm 2011 lợi nhuận sau thuế giảm 1.230 ngàn đồng, tƣơng đƣơng giảm 7,2% so với năm 2010. Đến năm 2012 lợi nhuận sau thuế tiếp tục giảm 1.976 ngàn đồng, tƣơng đƣơng giảm 12,47% so với năm 2011. Tình hình cho thấy lợi nhuận này giảm càng nhiều qua các năm. Nguyên nhân là do lợi nhuận trƣớc thuế của năm 2012 giảm 12,47% so với năm 2011, lợi nhuận trƣớc thuế của năm 2011 giảm 7,2% so với năm 2010. Chỉ tiêu chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phụ thuộc vào lợi nhuận trƣớc thuế, nên lợi nhuận trƣớc thuế có tỷ lệ giảm nhƣ thế nào thì chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp giảm tƣơng ứng tƣơng ứng. 54 4.5.2 Phân tích tình hình lợi nhuận của Hợp tác xã qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Tình hình lợi nhuận của Hợp tác xã qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 đƣợc thể hiện trong bảng sau: Bảng 4.14 Phân tích tình hình lợi nhuận qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long Đvt: ngàn đồng Chênh lệch 6 tháng đầu năm 2012 6 tháng đầu năm 2013 408.118 438.578 30.460 7,46 1.081 3.258 2.177 201,38 (82.487) (88.080) (5.593) 6.78 6.191 - (6.191) (100) 4. Lợi nhuận sau thuế 5.454 2.444 (3.010) (Nguồn: Phòng Kế toán- Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) (55,18) CHỈ TIÊU 1. Lợi nhuận gộp 2. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 3. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính 3. Lợi nhuận khác 6t 2013 / 6t 2012 Số tiền Tỷ lệ (%) - Lợi nhuận gộp: Qua bảng 4.14 ta thấy 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận gộp tăng 30.460 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 7.46% so với 6 tháng đầu năm 2012, nguyên nhân là do 6 tháng đầu năm 2013 mức tăng của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng, trong khi giá vốn hàng bán chỉ tăng và các khoản giảm trừ doanh thu giảm so với 6 tháng đầu năm 2012. - Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: Ở 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng rất mạnh 2.177 ngàn đồng, tƣơng đƣơng tăng 201,39% so với cùng kỳ năm 2012, đây là kết quả đáng mừng cho kết quả hoạt động của đơn vị. Trong đó, tốc độ chi phí bán hàng, chi phí QLDN và chi phí tài chính vẫn tăng ở 6 tháng đầu năm 2013. Nhƣ vậy, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh có tăng mạnh là do ảnh hƣởng lãi gộp và doanh thu tài chính tăng ở 6 tháng đầu năm 2013. - Lợi nhuận từ hoạt động khác: Do tính chất lợi nhuận khác phát sinh ngoài dự tính, lợi nhuận không mang tính chất thƣờng xuyên nên 6 tháng đầu năm 2013 không phát sinh khoản lợi nhuận này. Nhƣng do ở 6 tháng đầu năm 2012 lợi nhuận này phát sinh là 6.191 (do trong 6 tháng đầu năm này đơn vị thu từ khoản thanh lý tài sản cố định đã hỏng, đã khấu hao hết và chi phí có liên quan đến quá trình thanh lý tài sản này). 55 Qua bảng 4.14 ta thấy lợi nhuận sau thuế giảm 3.010 ngàn đồng, tƣơng đƣơng giảm 55,18% so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012. Do ảnh hƣởng lợi nhuận trƣớc thuế của 6 tháng đầu năm 2013 giảm và lợi nhuận khác tăng ở 6 tháng đầu năm 2012 và không phát sinh lợi nhuận khác ở 6 tháng cùng kỳ năm 2013. Còn chỉ tiêu chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp cũng phụ thuộc vào lợi nhuận trƣớc thuế, nên lợi nhuận trƣớc thuế có tỷ lệ giảm, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp giảm tƣơng ứng tƣơng ứng. 4.5.3 Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận 4.5.3.1 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ Phân tích mức độ ảnh hƣởng các nhân tố đến tình hình lợi nhuận là xác định mức độ ảnh hƣởng của kết cấu mặt hàng, khối lƣợng sản phẩm tiêu thụ, giá thành sản xuất, giá bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp đến lợi nhuận. Để hiểu rõ nhân tố tác động trực tiếp đến lợi nhuận của các mặt hàng trên và đƣa ra những phƣơng án kinh doanh hiệu quả giúp việc tiêu thụ đƣợc tốt hơn, đem lại lợi nhuận cao hơn cho Hợp tác xã, ta đi sâu phân tích chi tiết những nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận trong thời gian từ 2010 đến 2012. Bảng số liệu dùng để phân tích đƣợc trình bày chi tiết ở Bảng 4.15 và Bảng 4.16 nhƣ sau: a. Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận thuần năm 20102011 Ta có bảng số liệu nhƣ sau: Bảng 4.15: Phân tích các nhân tố lƣợng tiêu thụ và giá ảnh hƣởng đến lợi nhuận năm 2010 – 2011 tại Hợp tác xã Cửu Long Đvt: đồng Mặt hàng Đơn giá bán (đ/kg) Số lƣợng tiêu thụ 2010 Giá thành đơn vị (đ/kg) 2010 2011 2011 2010 Thạch 1.2 vuông 556.000 418.240 5.000 5.750 4.350 4.590 Thạch 0.5 vuông 287.000 230.120 5.530 6.630 4.615 5.905 Thạch 0.5 sợi 151.002 228.132 5.300 5.850 4.166 4.890 Tổng 994.002 876.492 - - - - (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 56 2011 Bảng 4.16: Phân tích các nhân tố chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp ảnh hƣởng đến lợi nhuận năm 2010 – 2011 tại Hợp tác xã Cửu Long Đơn vị tính Năm 2010 Năm 2011 1.000 đ 265.685 279.440 13.755 5,17 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.000 đ 340.925 356.750 15.825 4,64 Chỉ tiêu Chi phí bán hàng Chênh lệch Giá trị % (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Dựa vào số liệu nêu trên, ta xác định các chỉ tiêu phân tích dƣới đây: Gọi P0 và P1 lần lƣợt là lợi nhuận thuần tiêu thụ sản phẩm ở năm 2010 và năm 2011. Lợi nhuận đƣợc tính bởi công thức: P0 = ∑ Q0 x (G0 – Z0) – C0B – C0Q ; P1 = ∑ Q1 x (G1 – Z1) – C1B – C1Q Trong đó: Q0 và Q1 lần lƣợt là số lƣợng sản phẩm tiêu thụ ở năm 2010 và năm 2011. G0 và G1lần lƣợt là đơn giá bán sản phẩm ở năm 2010 và năm 2011. Z0 và Z1 lần lƣợt là giá thành sản phẩm ở năm 2010 và năm 2011. C0B và C0Q lần lƣợt là chi phí bán hàng ở năm 2010 và năm 2011. C0B và C1Q lần lƣợt là chi phí quản lý doanh nghiệp ở năm 2010 và năm 2011. - Năm 2010: P0 = ∑Q0 x (G0 – Z0) - C0B – C0Q = 5.106.438 – 4.372.179 – 265.685 – 340.925 = 127.649 (ngàn đồng) - Năm 2011: P1 = ∑Q1 x (G1– Z1) - C1B – C1Q) = 5.205.417 – 4.394.144 – 279.440 – 356.75 = 175.083 (ngàn đồng) ∆P = P1 – P0 = 175.083 – 127.649 = 47.434 (ngàn đồng) Ta thấy, lợi nhuận năm 2011 đã tăng so với năm 2010 là 47.434 ngàn đồng. Sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn ta lần lƣợt xét các nhân tố ảnh hƣởng đến ∆P nhƣ sau: Xét ảnh hưởng của nhân tố số lượng đến lợi nhuận (∆PQ): Ta có: ∑Q1.G0 t = 4.572.863 x 100 = ∑Q0.G0 5.106.438 57 x 100 = 89,6% t là tỷ lệ hoàn thành mức tiêu thụ chung của năm 2010. Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là P01 = t.P0 = 114.373 (ngàn đồng) ∆ PQ = P01 – P0 = 114.373 – 127.649 = -13.276 (ngàn đồng) Năm 2011 số lƣợng sản phẩm tiêu thụ giảm làm cho lợi nhuận giảm 13.276 ngàn đồng so với năm 2010. Xét ảnh hưởng của nhân tố cơ cấu sản phẩm tiêu thụ (∆Pk): ∆ Pk = ∑ Q1(G0 – Z0) - C0B – C0Q – P01 = 4.572.863 – 3.831.745 – 265.685 – 340.925 – 114.373= 20.135 (ngàn đồng) Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ trong năm 2011 thay đổi làm lãi thuần tăng 20.135 (ngàn đồng) so với năm 2010. Xét ảnh hưởng của nhân tố giá thành (∆PZ): ∆ Pz = – ∑Q1(Z1 – Z0) = - (4.394.144 - 3.831.745) = - 562.399 (ngàn đồng) Giá thành các mặt hàng thạch năm 2011 tăng làm lãi thuần giảm 562.399 ngàn đồng so với năm 2010. Ở năm 2011 giá nguyên liệu đầu vào tăng so với năm 2010 và do máy móc kĩ thuật chƣa trang bị đầy đủ nên trong khâu sản xuất bị vƣợt định mức tiêu hao nguyên liệu. Xét ảnh hưởng của nhân tố CPBH (∆PCB): ∆PCB = – (C1B – C0B) = - (279.440 - 265.685) = - 13.755 (ngàn đồng) Tổng CPBH năm 2011 tăng so với năm 2010 làm lãi thuần năm 2011 giảm 13.755 ngàn đồng. Xét ảnh hưởng của nhân tố QLDN (∆PCQ): ∆PCQ = – (C1Q – C0Q) = - (356.750 – 340.925) = - 15.825 (ngàn đồng) Năm 2011 chi phí quản lý tăng làm lợi nhuận giảm 15.825 ngàn đồng so với năm 2010. Xét ảnh hưởng của nhân tố giá bán (∆PG ): ∆ PG = ∑Q1(G1 – G0) = 5.205.417 – 4.572.863 = 632.554 (ngàn đồng) Giá bán các mặt hàng thạch năm 2011 tăng làm lãi thuần tăng 632.554 ngàn đồng so với năm 2010. * Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng ta có: 58 ∆PQ + ∆PK + ∆PZ + ∆PCB + ∆PCQ + ∆PG = ∆P = - 13.276 + 20.135 + (-13.755)+ (-15.825) + (- 562.399) + 632.554 = 47.434 ngàn đồng = ∆P Ta có bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới lợi nhuận năm 2010 – 2011 nhƣ sau: Bảng 4.17: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới lợi nhuận năm 2010 – 2011 tại Hợp tác xã Cửu Long Đvt: Ngàn đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận Nhân tố sản lƣợng (∆PQ) Mức độ ảnh hƣởng đến lợi nhuận (13.276) Nhân tố cơ cấu sản phẩm tiêu thụ (∆PK) Nhân tố giá thành (∆PZ) 20.135 (562.399) Nhân tố chi phí bán hàng (∆PCB) (13.755) Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp (∆PCQ) (15.825) Nhân tố giá bán (∆PG ) 632.554 Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng (∆P) 47.434 Kết luận: Qua phân tích các nhân tố trên ta nhận thấy, tổng lợi nhuận của Hợp Tác Xã tăng 47.434 ngàn đồng so với năm 2010, chủ yếu do tăng kết cấu mặt hàng thay đổi, giá bán tăng. Nếu tăng giá do yếu tố chủ quan mà lƣợng giảm thì kết quả không tốt. Do vậy, việc tăng giá có thể chƣa là trƣờng hợp tốt, đơn vị nên xem xét lại và có biện pháp hợp lý cho công tác định giá. Bên cạnh đó, lƣợng giảm, giá thành sản phẩm, chi phí bán hàng và QLDN tăng làm cho lợi nhuận giảm đáng kể. Điều này cho thấy, chiến lƣợc quảng cáo tiếp thị chƣa đạt hiệu quả, chƣa đƣợc quan tâm đúng mức, dẫn đến lƣợng tiêu thụ giảm ở năm 2011. Trong năm 2011, thị trƣờng không ổn định và lạm phát tăng cao. Do đó, việc khắc phục ngay tình trạng gia tăng chi phí nói trên, bằng công tác quản lý tốt nhất và hợp lý nhất cho các chi phí là việc làm cần thiết, từ đó để cải thiện tình hình lợi nhuận của đơn vị. b. Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận thuần của các mặt hàng thạch năm 2011- 2012 59 Ta có bảng số liệu nhƣ sau: Bảng 4.18: Phân tích các nhân tố lƣợng tiêu thụ và giá ảnh hƣởng đến lợi nhuận các mặt hàng thạch năm 2011 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long Số lƣợng tiêu thụ Mặt hàng Đơn giá bán 2011 Giá thành đơn vị 2011 2012 2012 2011 2012 Thạch 1.2 vuông (đ/kg) 418.240 470.000 5.750 4.750 4.590 4.012 Thạch 0.5 vuông (đ/kg) 230.120 240.000 6.630 6.030 5.905 4.789 Thạch 0.5 sợi (đ/kg) 228.132 228.300 5.850 5.140 4.890 4.300 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Bảng 4.19: Phân tích các nhân tố chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp ảnh hƣởng đến lợi nhuận của các mặt hàng thạch năm 2011 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long Đơn vị tính Năm 2011 Năm 2012 Chi phí bán hàng 1.000 đ 279.440 292.500 13.060 4,67 Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.000 đ 356.750 362.230 5.480 1,54 Chỉ tiêu Chênh lệch Giá trị % (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Dựa vào số liệu nêu trên, ta xác định các chỉ tiêu phân tích dƣới đây: Tƣơng tự nhƣ phần phân tích trên, ta gọi P1 và P2 lần lƣợt là lợi nhuận thuần tiêu thụ sản phẩm ở năm 2011 và năm 2012. Lợi nhuận đƣợc tính bởi công thức: P1 = ∑ Q1 x (G1 – Z1) – C1B – C1Q ; P2 = ∑ Q2 x (G2 – Z2) – C2B – C2Q Trong đó: Q1 và Q2 lần lƣợt là số lƣợng sản phẩm tiêu thụ ở năm 2011 và năm 2012. G1 và G2 lần lƣợt là đơn giá bán sản phẩm ở năm 2011 và năm 2012. Z1 và Z2 lần lƣợt là giá thành sản phẩm ở năm 2011 và năm 2012. C1B và C2Q lần lƣợt là chi phí bán hàng ở năm 2011 và năm 2012. 60 C1B và C2Q lần lƣợt là chi phí quản lý doanh nghiệp ở năm 2011 và năm 2012. - Năm 2011: P1 = 5.205.417 – 4.394.144 – 279.440 – 356.750 = 175.083 (ngàn đồng) - Năm 2012: P2 = 4.853.162 – 4.016.690 – 292.500 – 362.230 = 181.742 (ngàn đồng) ∆P = P2 – P1 = 181.742 – 175.083 = 6.659 (ngàn đồng) Ta thấy, lợi nhuận năm 2012 đã tăng so với năm 2011 là 6.659 ngàn đồng. Sử dụng phƣơng pháp thay thế liên hoàn ta lần lƣợt xét các nhân tố ảnh hƣởng đến ∆P nhƣ sau: Xét ảnh hưởng của nhân tố số lượng đến lợi nhuận (∆PQ): Ta có: ∑Q2.G1 t = 5.629.255 x 100 = ∑Q1.G1 x 100 = 108% 5.205.417 t là tỷ lệ hoàn thành mức tiêu thụ chung của nam 2011. Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là P02 = t.P1 = 189.089 (ngàn đồng) ∆ PQ = P02 – P1 =189.089 – 175.083 = 14.006 (ngàn đồng) Số lƣợng sản phẩm tiêu thụ năm 2012 tăng làm cho lợi nhuận tăng 14.006 ngàn đồng so với năm 2011. Xét ảnh hưởng của nhân tố cơ cấu sản phẩm tiêu thụ (∆Pk): ∆ Pk = ∑Q2(G1 – Z1) – C1B – C1Q – P02 = 5.629.255 – 4.690.887 – 279.440 – 356.750 - 189.089 = 113.089 (ngàn đồng) Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ trong năm 2012 thay đổi làm lãi thuần tăng 113.089 (ngàn đồng) so với năm 2011. Xét ảnh hưởng của nhân tố giá thành (∆PZ): ∆ Pz = – ∑Q2(Z2 – Z1) = - (4.016.690 - 4.690.887) = 674.197 (ngàn đồng) Giá thành sản xuất sản phẩm năm 2012 giảm làm lãi thuần tăng 674.197 ngàn đồng so với năm 2011. Nhƣ vậy, công tác lƣu trữ nguyên liệu đầu vào đƣợc quan tâm và tình hình giá nguyên liệu đầu vào cũng tạm lắng xuống mức giá hợp lý cho sản xuất của đơn vị. 61 Xét ảnh hưởng của nhân tố CPBH (∆PCB): ∆PCB = – (C2B – C1B) = -13.060 (ngàn đồng) Chi phí bán hàng năm 2012 tăng làm giảm đi lợi nhuận thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 13.060 ngàn đồng so với năm 2011. Xét ảnh hưởng của nhân tố QLDN (∆PCQ): ∆PCQ = – (C2Q – C1Q) = - 5.480 (ngàn đồng) Chi phí QLDN năm 2012 tăng làm giảm đi lãi thuần 5.480 ngàn đồng so với năm 2011. Xét ảnh hưởng của nhân tố giá bán (∆PG ): ∆ PG = ∑Q2(G2– G1) = 4.853.162 – 5.629.255 = - 776.093 (ngàn đồng) Việc định giá bán sản phẩm hợp lý là rất quan trọng, nó ảnh hƣởng đến doanh thu hay lợi nhuận và khả năng cạnh tranh của đơn vị. Ở năm 2012 giá bán các mặt hàng giảm nhiều làm doanh thu giảm 776.093 ngàn đồng, làm lãi thuần giảm 776.093 ngàn đồng so với năm 2011. Ta có bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới lợi nhuận năm 2011 – 2012 nhƣ sau: Bảng 4.20: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới lợi nhuận năm 2011 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long Đvt: Ngàn đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận Nhân tố sản lƣợng (∆PQ) Mức độ ảnh hƣởng đến lợi nhuận 14.006 Nhân tố cơ cấu sản phẩm tiêu thụ (∆PK) 113.089 Nhân tố giá thành (∆PZ) 674.197 Nhân tố chi phí bán hàng (∆PCB) (13.060) Nhân tố chi phí quản lý doanh nghiệp (∆PCQ) ( 5.480) Nhân tố giá bán (∆PG ) (776.093) Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng (∆P) 6.659 Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng ta có: ∆PQ + ∆PK + ∆PZ + ∆PCB + ∆PCQ + ∆PG = ∆P = 14.006 + 113.089+ 674.197 + (- 13.060)+ (-5.480) + (- 776.093) = ∆P 62 Kết luận: Trong năm 2012, các nhân tố ảnh hƣởng làm lợi nhuận của các mặt hàng thạch tăng 6.659 ngàn đồng so với năm 2011. Tuy nhiên, mức tăng này không cao hơn các năm trƣớc. Trong đó, lƣợng tiêu thụ năm 2012 tăng làm lợi nhuận tăng lên 14.006 ngàn đồng, chứng tỏ các mặt hàng của Hợp tác xã Cửu Long đƣợc khách hàng quan tâm, sức cạnh tranh của đơn vị đƣợc nâng cao. Trong khi đó, giá bán giảm nhiều làm ảnh hƣởng đến doanh thu, nếu giá bán giảm hợp lý sẽ tạo điều kiện tốt cho khả năng cạnh tranh của đơn vị. Vì vậy, đơn vị nên nghiên cứu ấn định mức giá sao cho hợp lý. Ngoài ra, kết cấu mặt hàng thay đổi và giá vốn hàng bán giảm mạnh tạo điều kiện cho lợi nhuận tăng lên đáng kể. Tuy nhiên, các chi phí bán hàng và QLDN vẫn tăng làm giảm lợi nhuận năm 2012, Hợp tác xã Cửu Long cần có giải pháp sử dụng các khoản mục chi phí tiết kiệm, phù hợp với tình hình kinh doanh và điều kiện của đơn vị mà vẫn tăng khả năng tiêu thụ sản phẩm trong tƣơng lai. c. Mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận thuần của các mặt hàng ở 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Ta có bảng số liệu nhƣ sau: Bảng 4.21: Phân tích các nhân tố lƣợng tiêu thụ và giá ảnh hƣởng đến lợi nhuận các mặt hàng của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Số lƣợng tiêu thụ Mặt hàng Đơn giá bán Giá thành đơn vị (Kg) 6T 2012 6T 2013 6T 2012 6T 2013 6T 2012 6T 2013 213.404 225.100 4.750 4.807 4.012 4.012 Thạch 0,5 vuông (đ/kg) 119.500 102.800 6.030 6.012 4.789 4.800 Thạch 0,5 sợi (đ/kg) 90.706 91.670 5.140 5.140 4.300 4.300 3.497 4.438 80.350 80.750 Thạch 1,2 vuông (đ/kg) Mặt nạ từ nƣớc dừa (đ/hộp) 95.000 97.000 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 63 Bảng 4.22: Phân tích các nhân tố chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp ảnh hƣởng đến lợi nhuận của các mặt hàng của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đơn vị tính Chỉ tiêu Chênh lệch 6T 2012 6T 2013 Giá trị % Chi phí bán hàng 1.000 đ 143.650 152.460 8.810 6,13 Chi phí QLDN 1.000 đ 180.900 194.780 13.880 7,67 (Nguồn: Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) Dựa vào số liệu nêu trên, ta xác định các chỉ tiêu phân tích dƣới đây: Tƣơng tự nhƣ công thức và phần phân tích trên, ta có P’2 và P3 lần lƣợt là lợi nhuận thuần tiêu thụ sản phẩm ở 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013. Lợi nhuận đƣợc tính bởi công thức: P’2 = ∑ Q’2 x (G’2 – Z’2) – C’2B – C’2Q = 2.532.697 – 2.099.479 – 143.650 – 180.900 = 108.668 ngàn đồng P3 = ∑ Q3 x (G3 – Z3) – C3B – C3Q = 2.601.758 – 2.149.090 – 152.460 – 194.780 = 105.428 ngàn đồng ∆P = P3 – P’2 = 105.428 – 108.668 = - 3.240 (ngàn đồng) Ta thấy, lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng đầu năm 2012 là 3.240 ngàn đồng do ảnh hƣởng của các nhân tố ảnh hƣởng đến ∆P nhƣ sau: Xét ảnh hưởng của nhân tố số lượng đến lợi nhuận (∆PQ): Ta có: ∑Q3.G’2 t = 2.581.902 x 100 = ∑Q’2.G’2 x 100 = 102% 2.532.697 t là tỷ lệ hoàn thành mức tiêu thụ chung của 6 tháng đầu năm 2012 . Lợi nhuận trong trƣờng hợp này là P03 = t.P’2 = 110.841 (ngàn đồng) ∆ PQ = P03 – P’2 = 110.841 – 108.668 = 2.173 (ngàn đồng) Nhƣ vậy, ở 6 tháng đầu năm 2013 lƣợng sản phẩm tiêu thụ tăng làm cho lợi nhuận tăng 2.173 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Xét ảnh hưởng của nhân tố cơ cấu sản phẩm tiêu thụ (∆Pk): ∆ Pk = ∑Q3(G’2 – Z’2) – C’2B – C’2Q – P03 64 = 2.581.902 – 2.146.184 – 143.650 – 180.900 - 110.841 = 327 (ngàn đồng) Cơ cấu sản phẩm tiêu thụ trong 6 tháng đầu năm 2013 thay đổi làm lãi thuần tăng 327 (ngàn đồng) so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012. Xét ảnh hưởng của nhân tố giá thành (∆PZ): ∆ Pz = – ∑Q3(Z3 – Z’2) = - (2.149.090 – 2.146.184) = - 2.906 (ngàn đồng) Giá thành đơn vị các mặt hàng ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng làm lãi thuần giảm 2.906 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Xét ảnh hưởng của nhân tố CPBH (∆PCB): ∆PCB = – (C3B – C’2B) = - (152.460 – 143.650) = - 8.810 (ngàn đồng) Tổng CPBH ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng làm giảm đi lãi thuần 8.810 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Chi phí bán hàng tăng, cho thấy chiến lƣợc quảng cáo, tiếp thị,… đƣợc đẩy mạnh nhằm tăng khả năng mở rộng thị trƣờng cho đơn vị. Xét ảnh hưởng của nhân tố QLDN (∆PCQ): ∆PCQ = – (C3Q – C’2Q) = - (194.780 – 180.900) = - 13.880 (ngàn đồng) Chi phí QLDN ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng làm lãi thuần giảm 13.880 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Xét ảnh hưởng của nhân tố giá bán (∆PG ): ∆ PG = ∑Q3(G3– G’2) = 2.601.758 – 2.581.902 = 19.856 (ngàn đồng) Do ảnh hƣởng giá nguyên liệu đầu vào nên giá bán sản phẩm ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng làm doanh thu tăng 19.856 ngàn đồng, làm lãi thuần giảm 19.856 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Ta có bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới lợi nhuận từ thuần từ BH CCDV của 6 tháng đầu năm năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 nhƣ sau: 65 Bảng 4.23: Bảng tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Đvt: Ngàn đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi nhuận Mức độ ảnh hƣởng đến lợi nhuận Nhân tố sản lƣợng (∆PQ) 2.173 Nhân tố cơ cấu sản phẩm tiêu thụ (∆PK) 327 Nhân tố giá thành (∆PZ) ( 2.906) Nhân tố CPBH (∆PCB) (8.810) Nhân tố CP QLDN (∆PCQ) (13.880) Nhân tố giá bán (∆PG ) 19.856 Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng (∆P) (3.240) Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng ta có: ∆PQ + ∆PK + ∆PZ + ∆PCB + ∆PCQ + ∆PG = ∆P = 2.173 + 327 + (-2.906) + (- 8.810) + (- 13.880) + 19.856 = - 3.240 = ∆P Kết luận: Các nhân tố ảnh hƣởng làm lợi nhuận của các mặt hàng ở 6 tháng đầu năm 2013 giảm 3.240 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Trong đó, lƣợng tiêu thụ ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng làm lợi nhuận tăng lên 2.173 ngàn đồng. Chứng tỏ các mặt hàng của Hợp tác xã Cửu Long đang đƣợc khách hàng quan tâm. Bên cạnh đó, kết cấu mặt hàng thay đổi và giá bán tăng mạnh làm lợi nhuận ở 6 tháng đầu năm 2013 tăng lần lƣợt là 327 ngàn đồng và 19.856 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Khi lƣợng tăng và giá bán tăng do điều kiện khách quan là tình hình tốt cho Hợp tác xã Cửu Long. Tuy nhiên, việc tăng giá do yếu tố chủ quan sẽ ảnh hƣởng đến khả năng cạnh tranh của đơn vị. Sở dĩ, lợi nhuận thuần từ BH và CCDV giảm ở 6 tháng đầu năm 2013 là do ảnh hƣởng của nhân tố giá thành các mặt hàng tăng, đặc biệt chi phí BH và chi phí QLDN tăng nhiều làm lợi nhuận giảm lần lƣợt là 8.810 ngàn đồng và 13.880 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. Nhìn chung, các chi phí bán hàng và QLDN và tình hình giá bán tăng ở 6 tháng đầu năm nay. Vậy, Hợp tác xã Cửu Long cần có giải pháp sử dụng các khoản mục chi phí tiết kiệm, phù hợp với tình hình kinh doanh và điều kiện của đơn vị, đồng thời có giải pháp điều chỉnh giá bán hợp lý kết hợp với việc ổn định giá nguyên liệu đầu vào cho 6 tháng cuối năm nay. 66 4.5.3.2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động tài chính ► Năm 2011 so với năm 2010: Ta có: PTC = PTC 2011 – PTC 2010 = (-153.967) – (-113.225) = - 40.742 ngàn đồng ► Năm 2012 so với năm 2011: P’TC = PTC2012 – PTC2011 = (-174.764) – (- 153.967) = - 20.797 ngàn đồng ► 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012: P’’TC = PTC2013 – PTC2012 = - 88.080 - (- 82.487) = - 5.593 ngàn đồng Do nguồn vốn kinh doanh của đơn vị còn phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn vay, nên lợi nhuận từ hoạt động tài chính của đơn vị qua 3 năm luôn mang giá trị âm, do chi phí tài chính luôn lớn hơn doanh thu tài chính. Năm 2011 nhân tố này làm cho lợi nhuận giảm 40.742 ngàn đồng so với năm 2010. Sang năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động tài chính tiếp tục giảm so với năm 2011, nhƣng tốc độ giảm ít hơn ở năm 2011 so với năm 2010, làm cho lợi nhuận giảm 20.797 năm 2012. Ở 6 tháng đầu năm 2013 chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động tài chính này lại giảm, làm giảm lợi nhuận của 6 tháng đầu năm 2013 là 5.593 ngàn đồng so với cùng kỳ năm trƣớc. Đơn vị cần có biện pháp giảm nguồn vốn vay bằng việc tăng huy động vốn từ các xã viên và hạn chế các khoản phải thu, từ đó tạo vòng vốn xoay cho đơn vị. 4.5.3.3 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động khác ► Năm 2011 so với năm 2010: Ta có: PK = PK 2011 – PK 2010 = 0 – 8.332 = - 8.332 ngàn đồng ► Năm 2012 so với năm 2011: P’K = PK2012 – PK2011 = 6.191 - 0 = 6.191 ngàn đồng ► 6 tháng đầu năm 2013 so với 6 tháng đầu năm 2012: P’’K = PK2013 – PK2012 = 0 – 6.191 = - 6.191 ngàn đồng Do lợi nhuận khác có đƣợc từ các hoạt động bất thƣờng và không có tính ổn định, cho nên ảnh hƣởng không lớn đến hiệu quả kinh doanh của đơn vị. Lợi nhuận khác của năm 2010 tăng 8.332 ngàn đồng nhƣng đến năm 2011 thì dừng lại, làm lợi nhuận 2011 giảm 8.332 ngàn đồng so với năn 2010 và đến 67 năm 2012 thì tăng lên 6.191 ngàn đồng và mức tăng ít hơn năm 2011. Vào năm 2010 và năm 2012 đơn vị tiến hành thanh lý tài sản hết hạn sử dụng làm cho doanh thu từ các hoạt động khác tăng lên. Đến 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận khác giảm, làm tăng lợi nhuận là 6.191 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012. 4.6 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ TIÊU SINH LỜI 4.6.1 Tình hình các chỉ tiêu sinh lời qua 3 năm 2010 – 2012 Ta có bảng tổng hợp các chỉ tiêu sinh lời qua 3 năm nhƣ sau: Bảng 4.24: Tỷ suất doanh lợi trên doanh thu qua ba năm 2010 – 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long NĂM CHỈ TIÊU ĐVT 2010 2011 2012 1. Lợi nhuận gộp Ngàn đồng 734.259 811.273 864.405 2. Lợi nhuận sau thuế Ngàn đồng 17.067 15.837 13.861 3. Doanh thu thuần Ngàn đồng 5.106.438 5.205.417 5.399.352 4. Tổng tài sản bình quân Ngàn đồng 1.460.032 1.934.980 2.638.075 5. Vốn chủ sở hữu bình quân Ngàn đồng 601.028 665.470 835.545 6. ( Lợi nhuận gộp/ DT) *100 (%) 14,37 15,58 16 7. ROS = (2/3)*100 (%) 0,33 0,3 0,25 8. ROA =(2/4)*100 (%) 1,16 0,81 0,52 9. ROE = (2/5)*100 (%) 2,83 2,37 1,65 (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 4.6.1.1 Phân tích chỉ tiêu tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu Nhìn vào bảng 4.24 ta thấy, tỷ lệ lãi gộp trên doanh thu của doanh nghiệp tăng dần qua các năm nhƣng không tăng không nhiều. Cụ thể, năm 2010 đạt 14,37% sang năm 2011 đạt 15,58% và năm 2012 đạt 16%. Nhƣ vậy, ở năm 2010 cứ 100 đồng doanh thu thuần sẽ mang lại 14,37 đồng lợi nhuận cho đơn vị. Đến năm thì 100 đồng doanh thu lợi nhuận thu về là 15,58 đồng. Sang năm 2012 tỷ lệ này tiếp tục tăng, cứ 100 đồng doanh thu thì lợi nhuận đạt đƣợc là 16 đồng. Đây là một dấu hiệu cho thấy đơn vị có các chiến lƣợc để kinh doanh có lợi nhuận và ngày càng tăng. 4.6.1.2 Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Chỉ số này thể hiện một đồng doanh thu sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Đây là mối quan hệ lợi nhuận với doanh thu, hai yếu tố này có mới 68 quan hệ mật thiết, doanh thu chỉ vai trò, vị trí của công ty trên thƣơng trƣờng và lợi nhuận cho biết chất lƣợng hiệu quả cuối cùng của đơn vị. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu (ROS) năm 2010 có giá trị 0,33%, khi 100 đồng doanh thu thì Hợp tác xã Cửu Long sẽ thu về 0,33 đồng lợi nhuận ròng. Đến năm 2011 (ROS) giảm so với năm 2010 chỉ đạt 0,3%. Sang năm 2012, chỉ tiêu này tiếp tục giảm so với năm 2011, chỉ đạt 0,25%. Điều này cho thấy nếu đơn vị có 100 đồng doanh thu thì thu chỉ đƣợc 0,25 đồng lợi nhuận ròng, mất đi 0,05 đổng lợi nhuận so với năm 2011. Nhìn chung, tốc độ tăng của tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu có chiều hƣớng giảm dần qua các năm. Nguyên nhân chính là do ảnh hƣởng của chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên làm tổng chi phí tăng mạnh hơn tổng doanh thu. Chỉ tiêu này thể hiện khả năng sinh lời của đơn vị nên đơn vị cần phải nâng cao chỉ tiêu này. 4.6.1.3 Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA) Sức sinh lời của tài sản biến động qua các năm cho thấy hiệu quả sử dụng tài sản chƣa đƣợc tốt. Tỷ suất lợi nhuận trên tài sản của đơn vị năm 2010 là 1,16%, thể hiện cứ 100 đồng tài sản Hợp tác xã sẽ tạo ra 1,16 đồng lợi nhuận. Bƣớc sang năm 2011 có tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản chỉ đạt 0,81%, thể hiện cứ 100 đồng tài sản đơn vị sẽ tạo ra 0,81 đồng lợi nhuận, mất đi 0,35 đồng so với năm 2010. Đến năm 2012 tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản của đơn vị là 0,52%, cứ 100 đồng tài sản Hợp tác xã sẽ tạo ra 0,52 đồng lợi nhuận, ít hơn 0,29 đồng lợi nhuận so với năm 2011. Ta thấy, chỉ tiêu này giảm dần qua các năm, điều này chứng tỏ việc sử dụng tài sản của đơn vị trong việc đầu tƣ vào sản xuất chƣa đạt hiệu quả. Điều này cũng nói lên rằng, đơn vị bố trí chƣa hợp lý các tài sản trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình. 4.6.1.4 Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên tổng vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất lợi nhuận trên VCSH là chỉ tiêu mà nhà đầu tƣ rất quan tâm vì nó cho thấy khả năng tạo lãi của một đồng vốn họ bỏ ra để đầu tƣ vào doanh nghiệp. Qua bảng 4.15 ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên VCSH của Hợp tác xã Cửu Long trong năm 2010 là 2,83%, tức có nghĩa là cứ 100 đồng tiền vốn bỏ ra sẽ tạo nên 2,83 đồng lợi nhuận. Đến năm 2011, tỷ suất lợi nhuận trên VCSH có giá trị là 2,37%, cứ 100 đồng tiền vốn bỏ ra sẽ tạo nên chỉ 2,37 đồng lợi nhuận, ít hơn 0,46 đồng lợi nhuận tạo ra so với năm 2010. Năm 2012 tỷ suất lợi nhuận trên VCSH tiếp tục giảm so với năm 2011 và chỉ đạt 1,65%, mất 0,72 đồng lợi nhuận so với năm 2011. Điều này không tốt cho đơn vị và cũng 69 là một rủi ro của Hợp tác xã, vì đơn vị sử dụng vốn vay là chủ yếu nên nếu doanh nghiệp sử dụng vốn kém hiệu quả sẽ ảnh hƣởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp. Do đó Hợp tác xã Cửu Long phải tìm cách tăng ROE trong tƣơng lai. 4.6.2 Tình hình các chỉ tiêu sinh lời 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 Ta có bảng tổng hợp các chỉ tiêu sinh lời qua 2 kỳ nhƣ sau: Bảng 4.25 Các chỉ số lợi nhuận qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long Đơn vị tính: 1.000 đ Chỉ tiêu 1. Lợi nhuận sau thuế 6 tháng 6 tháng Chênh lệch đầu 2012 đầu 2013 6t2013/6t2012 Số tiền Số tiền Số tiền % 5.454 2.443 (3.011) (55,20) 2. Doanh thu thuần 2.507.597 2.587.668 80.071 3,19 3. Tổng tài sản bình quân 1.289.035 1.317.039 28.004 2,17 785.399 890.460 105.061 13,37 5. ROS (%) 0,21 0,09 - (0,12)* 6. ROA (%) 0,42 0,18 - (0,24)* 0,69 0,27 7. ROE (%) Ghi chú: (0,12)= 0,09 – 0,21 ; (0,24)= 0,18 – 0,42 ; (0,42)= 0,27 – 0,69 (Nguồn: Phòng kế toán – tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) (0,42)* 4. Vốn chủ sở hữu bình quân 4.6.2.1 Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) Qua bảng 4.25, trong 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2012, ta thấy tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu (ROS) của đơn vị đạt 0,21%, tức là cứ 100 đồng doanh thu mà doanh nghiệp thu đƣợc thì sẽ có 0,21 đồng lợi nhuận. Tuy nhiên, ở 6 tháng đầu năm 2013 chỉ đạt 0,09%, nghĩa là có 100đ doanh thu sẽ tạo 0,09 đồng lợi nhuận, mất 0,12 đồng lợi nhuận so với cùng kỳ năm 2012. Cho thấy, trong thời gian này Hợp tác xã kinh doanh chƣa đạt hiệu quả. Nguyên nhân chính là do ảnh hƣởng của giá nƣớc dừa tăng cao, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên làm tổng chi phí tăng mạnh hơn tổng doanh thu, khiến lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với 6 tháng cùng kỳ năm 2012. 70 4.6.2.2 Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Tỷ suất lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) của đơn vị giảm trong 6 tháng đầu năm 2013 và chỉ đạt 0,18%. Nhƣ vậy, cứ 100 đồng tài sản bỏ ra sẽ tạo ra 0,18 đồng lợi nhuận, giảm 0,24 đồng lợi nhuận so với 6 tháng đầu năm 2012. Cho thấy, hiệu quả sử dụng tài sản của doanh nghiệp chƣa đạt hiệu quả cao, trong thời gian tới doanh nghiệp cần có những biện pháp sử dụng tài sản có hiệu quả hơn. 4.6.2.3 Phân tích chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) Hiệu quả sử dụng vốn của doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm 2013 có giảm so với cùng kì năm trƣớc. Cụ thể, 6 tháng đầu năm 2012 ROE là 0,69% nhƣng sang 6 tháng đầu năm 2013 ROE lại giảm xuống còn 0,27%, nghĩa là cứ 100 đồng vốn bỏ ra sẽ mang về 0,69 đồng lợi nhuận, giảm 0,42 đồng lợi nhuận đƣợc tạo ra so với 6 tháng đầu năm 2012. Chỉ số ROE có ý nghĩa quan trọng, đặc biệt với các xã viên trực tiếp góp vốn vào quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nó phản ánh khả năng sinh lời mà các xã viên có thể nhận đƣợc từ đồng vốn góp của mình. Vì vậy, Hợp tác xã Cửu Long cần có biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn. 71 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ NÂNG CAO LỢI NHUẬN TẠI HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG 5.1 TỒN TẠI VÀ NGUYÊN NHÂN Thực trạng kinh doanh tại Hợp tác xã Cửu Long còn tồn tại rất nhiều hạn chế, ảnh hƣởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị. Cụ thể là thị trƣờng cạnh tranh ngày càng gay gắt nên việc tìm kiếm khách hàng càng khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp. Nhận thấy rằng công tác tìm khách hàng, đối tác, việc mở rộng thị trƣờng ngoài nƣớc của Hợp tác xã Cửu Long chƣa đƣợc triển khai đến, phần lớn khách hàng ở các tỉnh thành trong nƣớc. Ngoài ra, sự ảnh hƣởng của khí hậu và tình hình xuất khẩu dừa trái sang Trung Quốc, dẫn đến nguồn chi phí nguyên liệu đầu vào khan hiếm và giá kém ổn định, ảnh hƣởng đến giá vốn hàng bán tăng qua các năm. Thực trạng cho thấy chi phí hoạt động kinh doanh tăng lên theo tỷ lệ cao hơn tỷ lệ tăng doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ qua các năm. Hợp tác xã Cửu Long chú trọng phát triển sản phẩm mới là sản phẩm mặt nạ và kém chú trọng đến các mặt hàng thạch đã có từ trƣớc đây. Hơn nữa, tình hình khủng hoảng và suy thoái kinh tế thế giới diễn biến phức tạp, kinh tế vĩ mô không ổn định, … Trong đó, lãi suất tín dụng cao (lãi suất cao nhất vào năm 2011 giao động từ 17% - 21%/năm, chƣa kể đến các ngân hàng ngoài quốc doanh lãi suất là 21% - 24%/năm), trong khi đó Hợp tác xã Cửu Long có nhu cầu sử dụng vốn vay là tất yếu vì tình hình huy động vốn từ xã viên kém, buộc lòng đơn vị phải vay vốn từ ngân hàng và phải trả lãi suất vay cao. Đây thực sự là thách thức lớn đối nhiều doanh nghiệp trong việc tìm kiếm nguồn vốn vay. Thực tế, nguồn vốn vay chiếm tỷ trọng lớn trong tổng nguồn vốn chủ sở hữu của đơn vị dẫn đến chi phí tài chính cũng không ngừng tăng lên, làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận của đơn vị. 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP Trong hoạt động kinh doanh thì bất kỳ doanh nghiệp nào cũng vậy đều mong muốn hoạt động kinh doanh của đơn vị mình đạt đƣợc kết quả cao. Nghĩa là phải thu đƣợc lợi nhuận hay nói đúng hơn lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng mà doanh nghiệp hƣớng đến. Tuy nhiên, để đạt đƣợc mức lợi nhuận mong muốn thì đòi hỏi doanh nghiệp đó phải có những chính sách kinh doanh hợp lý, những biện pháp quản lý thích hợp trong bất kỳ một thời điểm nào hay một tình huống bất ngờ nào xảy ra. Trong cơ chế thị trƣờng nhƣ hiện nay, có thể thấy đƣợc tình hình kinh tế luôn biến động, để có thể tồn tại và phát triển vững mạnh thì đòi hỏi doanh 72 nghiệp đó, phải hoạt động kinh doanh ngày càng gia tăng mức lợi nhuận, cùng với mức doanh thu cao và chi phí giảm mức thấp nhất. Vì vậy, việc phân tích tình hình doanh thu và lợi nhuận để đƣa ra những biện pháp khắc phục kịp thời, định hƣớng kinh doanh phù hợp hơn để mang lại hiệu quả cao cho kỳ kinh doanh tiếp theo. Qua phân tích, tôi xin đề xuất một số giải pháp để duy trì và phát triển những mặt mạnh cũng nhƣ khắc phục những tồn tại nhằm góp phần làm tăng lợi nhuận của đơn vị trong tƣơng lai. 5.3 GIẢI PHÁP CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ Qua phân tích ta thấy doanh thu của Hợp Tác Xã TTCN Cửu Long chủ yếu là doanh thu từ bán hàng và CCDV. Vậy, muốn nâng cao doanh thu từ bán hàng và CCDV trong điều kiện nền kinh tế cạnh tranh gay gắt và quyết liệt nhƣ hiện nay, thì việc tăng giá bán là việc vô cùng khó khăn không chỉ riêng đối với Hợp tác xã Cửu Long mà là đối với tất cả các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh. Chính vì thế, để nâng cao doanh thu từ bán hàng và CCDV trong thời gian tới chỉ có thể là gia tăng sản lƣợng tiêu thụ và điều chỉnh giá bán ở mức hợp lý. 5.3.1 Tăng sản lƣợng tiêu thụ Để tăng sản lƣợng bán ra công ty cần đẩy mạnh chiến lƣợc quảng bá, không ngừng nâng cao chất lƣợng sản phẩm sản xuất, và luôn luôn tìm kiếm để mở rộng thị trƣờng trong nƣớc. Hợp tác xã Cửu Long cần xác định thị trƣờng trong nƣớc vẫn là thị trƣờng mục tiêu và chủ đạo trong tiêu thụ các sản phẩm của đơn vị, xúc tiến việc nghiên cứu và mở rộng thị trƣờng tiêu thụ nội địa. Ngoài thị trƣờng ở các tỉnh thành, quận huyện từ thành phố Hồ Chí Minh đến các tỉnh miền Tây, thì Hợp Tác Xã TTCN Cửu Long cần có kế hoạch phát triển thị trƣờng đầy tiềm năng ở các tỉnh Khánh Hòa, Đà Nẵng, Hải Phòng, Hà Nội, Cần Thơ, Sóc Trăng, An Giang với các mặt hàng thạch và mặt nạ từ nƣớc dừa, đƣa thƣơng hiệu của Hợp tác xã Cửu Long phát triển rộng hơn. Ngoài ra, Hợp tác xã Cửu Long cần có tạo trang web riêng để giới thiệu sản phẩm, thu hút nhiều hơn khách hàng và những ngƣời qua tâm đến mặt hàng của đơn vị có thể tìm hiểu từ đó tạo thêm nhiều mối quan hệ và tìm kiếm thêm nhiêu đồi tác mới trong lẫn ngoài nƣớc. Hợp tác xã Cửu Long nên mở rộng hệ thống phân phối, đồng thời đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ bằng cách kết hợp nhiều phƣơng thức bán hàng nhƣ bán chiết khấu, giảm giá với số lƣợng mua hàng lớn, có thể gia hạn thêm thời gian thanh toán tiền hàng đối với khách hàng quen. Bên cạnh đó, đơn vị nên tham dự nhiều buổi triển lãm, hội chợ tại tỉnh nhà và nhiều tỉnh thành khác để quảng bá sản phẩm mới đến ngƣời tiêu dùng. 73 Đồng thời, cũng có những chính sách khuyến mãi, tặng quà,… nhằm kích thích ngƣời tiêu dùng sử dụng sản phẩm của mình. Ngoài ra, Hợp tác xã Cửu Long cần nghiên cứu và khai thác thêm các tiềm năng từ trái dừa, từ đó tung ra thị trƣờng nhiều sản phẩm mới, đa dạng nhƣ: Dầu dƣỡng tóc, sữa dƣỡng thể, các thực phẩm chay, nƣớc ngọt,… sẽ góp phần tăng khả năng cạnh tranh, thuận tiện, dễ dàng cho lựa chọn của khách hàng và tăng lƣợng tiêu thụ, tăng doanh thu. 5.3.2 Điều chỉnh giá bán hợp lý Việc theo dõi giá cả thị trƣờng, biến động trong từng mặt hàng là điều rất quan trọng nhằm xem xét giá cả đầu ra cho phù hợp với giá thị trƣờng. Cụ thể, đơn vị cần có biện pháp dự trữ bằng việc tăng cƣờng kho bãi, cũng nhƣ dự báo tình hình giá nguyên liệu đầu vào để có thể hạn chế giá nguyên liệu tăng cao kéo theo giá vốn tăng. Đồng thời, Hợp tác xã Cửu Long cần tìm kiếm nơi cung cấp nguyên liệu uy tín và ổn định khi nguyên liệu khan hiếm. Từ đó, ổn định giá bán, tăng sức cạnh tranh với đối thủ. Hợp tác xã Cửu Long nên tiếp tục cải tiến phong cách phục vụ mang tính chuyên nghiệp, đơn vị có thể tăng chiết khấu hay giảm giá cho những khách hàng quen thuộc, khách hàng mua với số lƣợng lớn hoặc với những khách hàng thanh toán nhanh,… tạo quan hệ hợp tác lâu dài với đối tác. 5.4 GIẢI PHÁP TĂNG LỢI NHUẬN 5.4.1 Các giải pháp giảm chi phí Một trong những mục tiêu phấn đấu của Hợp tác xã Cửu Long là giảm thiểu chi phí để có điều kiện tăng lợi nhuận. Nhƣ đã phân tích ở trên, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong cơ cấu tổng chi phí từ HĐKD, do đó việc thực hiện tiết kiệm khoản chi phí này là một việc làm rất quan trọng. Mặt khác, GVHB tăng lên do sự tăng lên của sản lƣợng tiêu thụ và giá thành sản phẩm. Tuy nhiên, doanh nghiệp không thể làm giảm chi phí GVHB bằng cách giảm sản lƣợng tiêu thụ đƣợc. Bởi vì sự tăng lên của khối lƣợng tiêu thụ là dấu hiệu đáng mừng cho việc kinh doanh của Hợp tác xã Cửu Long. Do đó, công ty cần có biện pháp cụ thể để giảm giá thành sản phẩm hay ổn định và giảm giá nguyên liệu đầu vào nhằm làm giảm giá vốn hàng bán, tăng thêm lợi nhuận của đơn vị. 5.4.2 Giảm giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm của đơn vị biến động liên tục qua các năm. Các nhân tố ảnh hƣởng đến giá thành bao gồm: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung. Vì vậy để giảm chi phí này đơn vị cần có các biện pháp sau: 74 + Ban hành các định mức tiêu hao nguyên vật liệu phù hợp với điều kiện thực tế về chi phí sản xuất. Áp dụng các biện pháp khen thƣởng đối với các tổ xã viên hoàn thành nhiệm vụ và chế tài đối với các tổ xã viên cố tình làm vƣợt định mức tiêu hao nguyên liệu. + Xem xét các yếu tố chi phí, tiết kiệm công đoạn nhằm giảm giá thành sản phẩm, tăng hiệu quả kinh doanh. + Chọn nhà phân phối, nhà sản xuất uy tín và chất lƣợng để mua vật liệu đầu vào dùng cho sản xuất. Cụ thể chọn các đơn vị có trụ sở gần địa điểm hoạt động của Hợp tác xã Cửu Long nhƣ ở các huyện lân cận: Mỏ Cày, Giồng Trôm, Ba Tri để thuận tiện cho việc vận chuyển, giảm chi phí thu mua. 5.4.3 Giảm chi phí tài chính Kết hợp với các biện pháp quản lý các khoản phải thu, việc thu tiền hàng nhanh chóng sẽ giúp đơn vị có đủ vốn trong quá trình sản xuất và giảm các khoản vay ngắn hạn, hạn chế lãi vay phải trả cho các tổ chức tín ngân hàng. 5.4.4 Giảm chi phí hoạt động + Có quyết định sau khi đã xem xét kỹ tính hợp lý của các khoản chi nhƣ: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, chi phí tiền lƣơng cho ngƣời bán hàng và quản lý, chi phí làm các thủ tục trong quá trình mua bán và các chi phí cho các dịch vụ mua ngoài khác. + Tăng cƣờng kiểm soát, quản lý thật chặt chẽ, thực hiện có hiệu quả các chi phí nhƣ chi phí hội nghị, tiếp khách,… + Xây dựng định mức sử dụng điện, nƣớc, điện thoại,.. Đơn vị có thể đề ra quy chế thƣởng phạt về sử dụng tiết kiệm hoặc lãng phí tài sản của đơn vị nhằm nâng cao ý thức tiết kiệm trong toàn bộ xã viên. 5.4.5 Kiểm soát các khoản phải thu - Hợp tác xã Cửu Long cần lập các biên bản để thỏa thuận với khách hàng về thời gian thu hồi nợ, đảm bảo thu hồi nợ đúng và đủ, hạn chế tối đa nợ quá hạn, nợ mất khả năng thanh toán. - Có thể khuyến khích khách hàng thanh toán bằng các chính sách về chiết khấu thanh toán (giảm % trên giá bán nếu thanh toán 1 lần ngay khi mua hàng,..). - Có thể nhờ đến pháp luật can thiệp trong việc thu hồi các khoản nợ mà khách hàng cố tình không trả. 5.4.6 Giải pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản + Các nhà máy, các kho phải tổ chức tuần tra giám sát thƣờng xuyên nhằm bảo vệ tài sản công của đơn vị. + Trƣớc khi đầu tƣ mua sắm loại tài sản cố định nào thì nên xem xét thật kỹ lƣỡng công dụng của loại tài sản đó xem nó có đáp ứng đƣợc nhu cầu sử 75 dụng của công ty hay không, tránh trƣờng hợp mua mà không sử dụng đƣợc, đầu tƣ lãng phí. + Định kỳ phải xem xét và đánh giá lại tài sản cố định, điều chỉnh kịp thời phù hợp với giá cả thị trƣờng. + Thƣờng xuyên bảo trì, sửa chữa những tài sản của đơn vị nhằm tăng công suất hoạt động và tiết kiệm đƣợc chi phí. + Lập kế hoạch khấu hao, thực hiện việc hạch toán khấu hao TSCĐ đúng quy định, thanh lý hoặc nhƣợng bán một số tài sản cố định không cần thiết, tài sản sử dụng không hiệu quả giúp bổ sung thêm nguồn vốn lƣu động. 76 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Với sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng gay gắt, quyết liệt hiện nay, ngành sản xuất kinh doanh thạch dừa của Hợp tác xã Cửu Long cũng không ngoại lệ. Nhƣng đơn vị luôn phấn đấu phát huy năng lực của mình và đẩy mạnh việc nâng cao chất lƣợng sản phẩm lên hàng đầu. Chính sự vƣơn lên đó, Hợp tác xã Cửu Long đã đƣợc nhiều khách hàng biết đến, ngày càng tạo dựng đƣợc uy tín về chất lƣợng sản phẩm cũng nhƣ chất lƣợng phục vụ đối với khách hàng. Tuy nhiên trƣớc tình hình kinh tế biến động nhƣ hiện nay, Hợp tác xã Cửu Long đang đứng trƣớc nhiều khó khăn và thách thức. Qua việc tính toán và phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của Hợp tác xã Cửu Long chƣa đƣợc khả quan. Tuy doanh thu tiêu thụ đều tăng qua các năm, nhƣng lợi nhuận liên tục giảm qua các năm và 6 tháng đầu năm 2013. Lợi nhuận bị giảm là do tình hình nguyên liệu đầu vào có nhiều biến động, giá bán các loại thạch không ổn định. Bên cạnh đó, chi phí hoạt động kinh doanh tăng qua các năm. Đồng thời, chi phí tài chính đang tạo sức ép rất lớn đối với đơn vị. Về thực trạng công tác kế toán, qua tìm hiểu tôi nhận thấy Hợp tác xã Cửu Long đã thực hiện tốt theo đúng cơ chế hiện hành và có những sáng tạo phù hợp với điều kiện cụ thể của đơn vị. Bộ máy kế toán đã không ngừng phát huy vai trò của mình góp phần không nhỏ vào kết quả kinh doanh của đơn vị. Việc vận dụng hệ thống sổ sách, chứng từ, hệ thống tài khoản rất đầy đủ. Các báo cáo đƣợc lập chính xác, đúng hạn, theo đúng quy định hiện hành. 6.2 KIẾN NGHỊ Trong quá trình phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận của Hợp tác xã Cửu Long, tôi nhận thấy các khoản chi phí hoạt động kinh doanh phát sinh còn khá cao, điều đó sẽ làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận. Vì vậy, Hợp tác xã Cửu Long cần tìm mọi biện pháp giảm bớt các chi phí và giảm bớt những hao hụt nguyên liệu trong quá trình vận chuyển và sản xuất. Hợp tác xã Cửu Long nên mở rộng thị trƣờng thêm nữa không chỉ trong và ngoài tỉnh mà cả ở nƣớc bạn: Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan, Thái Lan,... tăng cƣờng hệ thống tiếp thị, mở rộng chƣơng trình khuyến mãi nhằm thu hút khách hàng, góp phần làm tăng lợi nhuận và tạo thế mạnh trên thƣơng trƣờng. Bên cạnh đó, Hợp tác xã Cửu Long nên thiết kế trang web riêng, tham gia các chƣơng trình của báo đài, tạo sự điều kiện trong việc quảng bá sản phẩm mới, tìm kiếm đối tác. 77 Ngoài ra, Hợp tác xã Cửu Long nên trang bị cho mình phần mềm kế toán nhằm thuận tiện, chính xác cho việc ghi chép của bộ phận kế toán. Bên cạnh đó, Hợp tác xã Cửu Long cũng nên bồi dƣỡng, nâng cao trình độ tay nghề của các xã viên nhằm nâng cao hơn nữa về chất lƣợng sản phẩm của đơn vị. 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Trần Đình Bảo, 2000. Maketing căn bản. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống Kê. 2. Nguyễn Tấn Bình, 2004. Phân tích hoạt động doanh nghiệp. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống Kê. 3. Phạm Văn Dƣợc và cộng sự, 2009. Phân tích hoạt động kinh doanh. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Lao Động. 4. Võ Văn Nhị và cộng sự, 2009. Kế toán tài chính. Hồ Chí Minh: Nhà xuất bản Tài Chính. 5. Lê Khƣơng Ninh, 2008. Kinh tế vi mô. Cần Thơ: Nhà xuất bản Giáo Dục. 6. Nguyễn Minh Kiều, 2010. Tài chính doanh nghiệp căn bản. Hà Nội: Nhà xuất bản Thống Kê. 7. Phòng KHTC, Sở Công Thƣơng, 2013. Một số vấn đề về tình hình biến động giá dừa nguyên liệu trong thời gian qua http://www.congthuongbentre.gov.vn/home/mot-so-van-de-ve-tinh-hinh-biendong-gia-dua-nguyen-lieu-trong-thoi-gian-qua-Print1354.htm. [Ngày truy cập: Ngày 7 tháng 9 năm 2013]. 8. ĐTCK, 2011. Nhiều ngân hàng giảm lãi suất cho vay xuống 17%/năm. . [Ngày truy cập: Ngày 9 tháng 10 năm 2013]. 79 PHỤ LỤC Phụ lục 01 Mẫu số B 01 - DNN Đơn vị: HỢP TÁC XÃ CỬU LONG (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC Địa chỉ: 15B KP1, Nguyễn Đình Chiểu, Thành phố Bến Tre ngày 14/ 9/2006 của Bộ trƣởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2010 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Mã số TÀI SẢN A B A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 Thuyết minh C Số Số cuối năm đầu năm 1 2 1.126.879.017 1.371.759.311 24.409.723 160.089.706 750.012.000 I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 (III.01) II. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 (III.05) 1. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn (*) 129 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 612.955.282 1. Phải thu của khách hàng 131 512.955.282 2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 100.000.000 3. Các khoản phải thu khác 138 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 IV. Hàng tồn kho 140 1. Hàng tồn kho 141 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 1. Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ 151 2. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nƣớc 152 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240) 200 80 (III.02) 489.514.012 461.657.605 489.514.012 461.657.605 230.027.333 191.400.000 I. Tài sản cố định 210 1. Nguyên giá (III.03.04) 230.027.333 191.400.000 211 819.396.686 725.616.006 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (589.369.353) (534.216.006) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 II. Bất động sản đầu tƣ 220 1. Nguyên giá 221 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 III. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 230 1. Đầu tƣ tài chính dài hạn 231 2. Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn (*) (III.05) 239 IV. Tài sản dài hạn khác 240 1. Phải thu dài hạn 241 2. Tài sản dài hạn khác 248 3. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 1.356.906.350 1.563.159.311 300 1.295.871.350 971.453.003 I. Nợ ngắn hạn 310 1.295.871.350 971.453.003 1. Vay ngắn hạn 311 998.500.000 598.000.000 2. Phải trả cho ngƣời bán 312 76.630.372 262.451.404 3. Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 37.612.599 27.612.599 5. Phải trả ngƣời lao động 315 56.721.000 83.389.000 6. Chi phí phải trả 316 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 II. Nợ dài hạn 320 1. Vay và nợ dài hạn 321 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 4. Dự phòng phải trả dài hạn 329 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) 81 III.06 126.407.379 B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 610.350.000 591.706.308 606.287.434 588.275.888 785.530.134 704.993.027 (400 = 410+430) III.07 I. Vốn chủ sở hữu 410 1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 411 2. Thặng dƣ vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối 417 (179.242.700) (180.308.277) II. Quỹ khen thƣởng, phúc lợi 430 4.062.566 3.430.420 440 1.356.906.350 1.563.159.311 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 63.591.138 (440 = 300 + 400 ) Lập, ngày 25 tháng 02 năm 2011 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thị Hồng Ảnh Trƣơng Thị Thanh Thu 82 Phụ lục 02 Mẫu số B 01 - DNN Đơn vị: HỢP TÁC XÃ CỬU LONG (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC Địa chỉ: 15B KP1, Nguyễn Đình Chiểu, Thành phố Bến Tre ngày 14/ 9/2006 của Bộ trƣởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2011 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Mã số TÀI SẢN A B A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 Thuyết minh C Số Số cuối năm đầu năm 1 2 2.135.309.898 1.126.879.017 24.314.926 24.409.723 I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 (III.01) II. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 (III.05) 1. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn (*) 129 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 130 685.912.756 612.955.282 1. Phải thu của khách hàng 131 555.552.228 512.955.282 2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 130.360.528 100.000.000 3. Các khoản phải thu khác 138 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 IV. Hàng tồn kho 140 1.407.665.202 489.514.012 1. Hàng tồn kho 141 1.407.665.202 489.514.012 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 17.417.014 1. Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ 151 17.417.014 2. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nƣớc 152 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240) 200 I. Tài sản cố định 210 83 (III.02) (III.03.04) 377.743.863 230.027.333 377.743.863 230.027.333 1. Nguyên giá 211 1.025.517.996 819.396.686 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (647.774.133) (589.369.353) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 II. Bất động sản đầu tƣ 220 1. Nguyên giá 221 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 III. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 230 1. Đầu tƣ tài chính dài hạn 231 2. Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn (*) (III.05) 239 IV. Tài sản dài hạn khác 240 1. Phải thu dài hạn 241 2. Tài sản dài hạn khác 248 3. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 2.513.053.761 1.356.906.350 300 1.792.463.761 1.295.871.350 I. Nợ ngắn hạn 310 1.792.463.761 1.295.871.350 1. Vay ngắn hạn 311 1.338.000.000 998.500.000 2. Phải trả cho ngƣời bán 312 53.137.382 76.630.372 3. Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 40.503.883 37.612.599 5. Phải trả ngƣời lao động 315 73.422.000 56.721.000 6. Chi phí phải trả 316 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 287.400.496 126.407.379 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 II. Nợ dài hạn 320 1. Vay và nợ dài hạn 321 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 4. Dự phòng phải trả dài hạn 329 720.590.000 610.350.000 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 84 III.06 (400 = 410+430) I. Vốn chủ sở hữu 410 1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 411 2. Thặng dƣ vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối II. Quỹ khen thƣởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN III.07 713.827.434 606.287.434 875.399.991 785.530.134 417 (161.572.557) (179.242.700) 430 6.762.566 4.062.566 440 2.513.053.761 1.356.906.350 (440 = 300 + 400 ) Lập, ngày 17 tháng 02 năm 2012 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thị Hồng Ảnh Trƣơng Thị Thanh Thu 85 Phụ lục 03 Mẫu số B 01 - DNN Đơn vị: HỢP TÁC XÃ CỬU LONG (Ban hành theo QĐ số 48/2006 /QĐ-BTC Địa chỉ: 15B KP1, Nguyễn Đình Chiểu, Thành phố Bến Tre ngày 14/ 9/2006 của Bộ trƣởng BTC) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Năm 2012 Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Mã số TÀI SẢN Thuyết minh A B C A - TÀI SẢN NGẮN HẠN (100=110+120+130+140+150) 100 I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền 110 (III.01) II. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn 120 (III.05) 1. Đầu tƣ tài chính ngắn hạn 121 2. Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính ngắn hạn (*) 129 III. Các khoản phải thu ngắn hạn Số Số cuối năm đầu năm 1 2 2.322.146.925 2.135.309.898 62.104.536 24.314.926 130 512.492.000 685.912.756 1. Phải thu của khách hàng 131 402.453.000 555.552.228 2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 132 110.039.000 130.360.528 3. Các khoản phải thu khác 138 4. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139 IV. Hàng tồn kho 140 1.747.550.389 1.407.665.202 1. Hàng tồn kho 141 1.747.550.389 1.407.665.202 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V. Tài sản ngắn hạn khác 150 17.417.014 1. Thuế giá trị gia tăng đƣợc khấu trừ 151 17.417.014 2. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nƣớc 152 3. Tài sản ngắn hạn khác 158 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (200 = 210+220+230+240) 200 I. Tài sản cố định 210 86 (III.02) (III.03.04) 440.950.023 377.743.863 440.950.023 377.743.863 1. Nguyên giá 211 1.025.517.996 1.025.517.996 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 212 (728.858.133) (647.774.133) 3. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 213 144.290.160 II. Bất động sản đầu tƣ 220 1. Nguyên giá 221 2. Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 222 III. Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn 230 1. Đầu tƣ tài chính dài hạn 231 2. Dự phòng giảm giá đầu tƣ tài chính dài hạn (*) (III.05) 239 IV. Tài sản dài hạn khác 240 1. Phải thu dài hạn 241 2. Tài sản dài hạn khác 248 3. Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 249 TỔNG CỘNG TÀI SẢN (250 = 100 + 200) 250 2.763.096.948 2.513.053.761 300 1.812.596.948 1.792.463.761 I. Nợ ngắn hạn 310 1.812.596.948 1.792.463.761 1. Vay ngắn hạn 311 1.160.000.000 1.338.000.000 2. Phải trả cho ngƣời bán 312 3. Ngƣời mua trả tiền trƣớc 313 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nƣớc 314 5. Phải trả ngƣời lao động 315 6. Chi phí phải trả 316 7. Các khoản phải trả ngắn hạn khác 318 8. Dự phòng phải trả ngắn hạn 319 II. Nợ dài hạn 320 1. Vay và nợ dài hạn 321 2. Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 322 3. Phải trả, phải nộp dài hạn khác 328 4. Dự phòng phải trả dài hạn 329 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ (300 = 310 + 320) B - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 87 53.137.382 III.06 24.658.575 40.503.883 53.979.000 73.422.000 573.959.373 287.400.496 950.500.000 720.590.000 (400 = 410+430) I. Vốn chủ sở hữu 410 1. Vốn đầu tƣ của chủ sở hữu 411 2. Thặng dƣ vốn cổ phần 412 3. Vốn khác của chủ sở hữu 413 4. Cổ phiếu quỹ (*) 414 5. Chênh lệch tỷ giá hối đoái 415 6. Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu 416 7. Lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối II. Quỹ khen thƣởng, phúc lợi TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN III.07 944.037.434 713.827.434 1.091.376.434 875.399.991 417 (147.339.000) (161.572.557) 430 6.462.566 6.762.566 440 2.763.096.948 2.513.053.761 (440 = 300 + 400 ) Lập, ngày 15 tháng 02 năm 2013 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê Thị Hồng Ảnh Trƣơng Thị Thanh Thu 88 [...]... Hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Cửu Long qua ba năm từ 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013, từ đó tìm ra giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho Hợp tác xã Cửu Long 1.2.2 Mục tiêu cụ thể Việc phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận tại Hợp tác xã TTCN Cửu Long sẽ tập trung phân tích các nội dung sau: - Phân tích tình hình tiêu thụ các sản phẩm về mặt số lƣợng và giá trị tiêu thụ trong... năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long 70 13 DANH SÁCH HÌNH   Trang Hình 3.1 Sơ đồ tổ chức tại Hợp tác xã Cửu Long 17 Hình 3.2 Tổ chức bộ máy kế toán tại Hợp tác xã Cửu Long 18 Hình 3.3 Trình tự ghi Nhật ký sổ cái tại Hợp tác xã Cửu Long 20 Hình 4.1 Số lƣợng tiêu thụ của các mặt hàng qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long 32 Hình 4.2 Đơn giá... tại Hợp tác xã Cửu Long 52 Bảng 4.13: Phân tích chung tình hình lợi nhuận qua 3 năm 2010 – 2012 tại Hợp Tác Xã Cửu Long 53 Bảng 4.14: Phân tích tình hình lợi nhuận qua 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long 55 Bảng 4.15: Phân tích các nhân tố lƣợng tiêu thụ và giá ảnh hƣởng đến lợi nhuận năm 2010 - 2011 56 Bảng 4.16: Phân tích các nhân... và phát huy hơn nữa những thế mạnh của mình, nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cho doanh nghiệp mình Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, tôi đã chọn đề tài: Phân tích tình hình tiêu thụ và lợi nhuận tại Hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Cửu Long làm đề tài tốt nghiệp cho mình 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Đề tài tập trung phân tích tình hình tiêu thụ các sản phẩm và lợi nhuận tại Hợp tác. .. Phòng Kế toán – Tài chính tại Hợp tác xã Cửu Long) 35 Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết CHƢƠNG 4 PHÂN TÍCH CÁC YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN TÌNH HÌNH TIÊU THỤ VÀ LỢI NHUẬN TẠI HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG 4.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA HỢP TÁC XÃ TTCN CỬU LONG QUA BA NĂM 2010- 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013 4.1.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Hợp tác xã Cửu Long qua 3 năm 2010 – 2012... giá chung tình hình lợi nhuận của Hợp Tác Xã Cửu Long qua 3 năm 2010-2012 22 Bảng 4.2: Đánh giá chung tình hình lợi nhuận của Hợp Tác Xã Cửu Long ở 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 26 Bảng 4.3: Số lƣợng tiêu thụ các mặt hàng tại Hợp Tác Xã Cửu Long từ năm 2010 - 2012 30 Bảng 4.4: Sự biến động khối lƣợng tiêu thụ các mặt hàng thạch dừa tại Hợp Tác Xã từ năm... tại Hợp tác xã Cửu Long 34 Hình 4.3 Biểu đồ thể hiện sự biến động giá bình quân của nƣớc dừa từ năm 2010 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long 45 Hình 4.4 Biểu đồ thể hiện sự biến động giá bình quân của nƣớc dừa của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác xã Cửu Long 46 Hình 4.5: Tình hình chi phí qua 3 năm 2010 – năm 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long 49 Hình. .. thu tiêu thụ các mặt hàng qua 3 năm 2010 – 2012 tại Hợp tác xã Cửu Long 37 Bảng 4.10: Doanh thu tiêu thụ các mặt hàng của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp Tác Xã Cửu Long 41 Bảng 4.11 Tổng hợp chi phí qua 3 năm 2010 – 2012 tại Hợp Tác Xã Cửu Long 49 11 Bảng 4.12: Tổng hợp tình hình chi phí của 6 tháng đầu năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 tại Hợp tác. .. thực tập tại Hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Cửu Long từ ngày 12/8/2013 đến ngày 18/11/2013 Số liệu đƣợc sử dụng phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài này đƣợc thu thập từ năm 2010 đến năm 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Tình hình tiêu thụ các sản phẩm và lợi nhuận tại Hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Cửu Long 1.4 LƢỢC KHẢO TÀI LIỆU Ngô Thị Ngọc Sáng (2012) nghiên cứu Phân tích kết... xã TTCN Cửu Long từ năm 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 - Đƣa ra giải pháp nhằm đẩy mạnh quá trình tiêu thụ và nâng cao lợi nhuận cho Hợp tác xã TTCN Cửu Long 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài chủ yếu thu thập số liệu tại Hợp tác xã tiểu thủ công nghiệp Cửu Long Số liệu đƣợc thu thập tại phòng Kế toán - Tài chính của Hợp tác xã thủ công nghiệp Cửu Long 1.3.2 Thời gian Đề tài đƣợc thực