hoàn thiện công tác kế toán công nợ và chính sách bán chịu tại công ty trách nhiệm hữu hạn xây dựng ngân hùng

Xuất phát từ những lý do trên cùng với những đòi hỏi cấp thiết của việc hoàn thiện công tác quản lý công nợ hiện nay, nên em đã thực hiện nghiên cứu đề tài: " Hoàn thiện công tác kế toán

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH



NGUYỄN THỊ PHƯƠNG THẢO

HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU

TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN XÂY DỰNG NGÂN HÙNG

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Ngành: Kế Toán

Mã số ngành: 52340301

Tháng 12/2013

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH

TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM

HỮU HẠN XÂY DỰNG NGÂN HÙNG

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Ngành: Kế Toán

Mã số ngành: 52340301

CÁN BỘ HƯỚNG DẪN PGS.TS: TRƯƠNG ĐÔNG LỘC

Tháng 12/2013

LỜI CẢM TẠ

Sau 2 năm học tập và nghiên cứu tại trường Đại học Cần Thơ cùng với thời gian thực tập tại Công ty TNHH Ngân Hùng, tôi đã tiếp thu nhiều kiến thức vô cùng quý báu và có ích cho luận văn tốt nghiệp của mình Đề tài này được hoàn thành là nhờ công lao to lớn của quý Thầy Cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh và sự giúp đỡ cán bộ tại cơ quan thực tập Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến:

- Quý Thầy Cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ đã tận tâm hướng dẫn và truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu trong suốt thời gian qua Đặc biệt, tôi xin cảm ơn thầy Trương Đông Lộc đã tận tình hướng dẫn và chỉ dạy, giúp tôi hoàn thành tốt bài luận văn tốt nghiệp của mình

- Ban Giám đốc cùng các anh chị đang công tác tại Công ty TNHH Ngân Hùng đã tạo điều kiện thuận lợi và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực tập tại Công ty

Cuối cùng tôi xin kính chúc quý Thầy Cô Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ và Ban Giám đốc cùng các anh chị tại Công ty dồi dào sức khỏe, hạnh phúc, luôn thành đạt trong công tác cũng như trong cuộc sống

Cần Thơ, ngày tháng năm 2013

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Phương Thảo

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng đề tài này là do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất

kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào

Cần Thơ, ngày tháng năm 2013

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Phương Thảo

NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP

Cần Thơ, ngày tháng năm 2013

Thủ trưởng đơn vị

MỤC LỤC

Trang

CHƯƠNG 1 1

GIỚI THIỆU 1

1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 2

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 2

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 2

1.3.3 Thời gian nghiên cứu 2

CHƯƠNG 2 3

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 3

2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 3

2.1.1 Những vấn đề chung về doanh thu 3

2.1.2 Khái quát kế toán công nợ 5

2.1.3 Kế toán công nợ phải thu khách hàng 7

2.1.4 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ QUẢN LÝ CÔNG NỢ 11

2.1.5 Chính sách bán chịu và nhân tố ảnh hưởng chính sách bán chịu 12

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 14

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 14

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 14

CHƯƠNG 3 16

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN XÂY DỰNG NGÂN HÙNG 16

3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY 16

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 16

3.1.2 Lĩnh vực kinh doanh 17

3.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 17

3.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 20

3.1.5 Tình hình sản xuất - kinh doanh của Công ty 23

3.1.6 Những thuận lợi và khó khăn 27

3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG THỜI GIAN SẮP TỚI 28

3.2.1 Định hướng chiến lược phát triển 2013 - 2018 28

3.2.2 Định hướng hoạt động trong năm 2013 28

CHƯƠNG 4 30

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NGÂN HÙNG 30

4.1 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 30

4.1.1 Đặc điểm công tác bán hàng - thu tiền 30

4.1.2 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013 30

4.1.3 Sổ sách kế toán 34

4.2 CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU VÀ CHÍNH SÁCH CHIẾT KHẤU CỦA CÔNG TY 34

4.2.1 Phân loại nhóm khách hàng 34

4.2.2 Chính sách bán chịu của công ty và tỷ lệ đặt trước 34

4.2.3 Chính sách chiết khấu của công ty 35

4.2.4 Chính sách thu tiền của công ty 35

4.2.5 Biện pháp phòng ngừa rủi ro và xử lý nợ khó đòi 35

4.3 PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU CỦA CÔNG TY 36

4.3.1 Phân tích hiệu quả quản lý công nợ qua 3 năm 2010-2012 36

4.3.2 Phân tích hiệu quả quản lý công nợ qua 06 tháng đầu năm 2011 - 2013 37

4.3.3 Phân tích chính sách bán chịu của công ty ở thời điểm 06 tháng đầu năm 2013 38

4.3.4 Đề ra chính sách bán chịu mới cho công ty 41

4.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 43

4.4.1 Những mặt đạt được 43

4.4.2 Những mặt chưa đạt được 44

4.5 ĐÁNH GIÁ VỀ CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU CỦA CÔNG TY 44

4.6 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU TẠI CÔNG TY 45

4.6.1 Đối với kế toán công nợ 45

4.6.2 Đối với chính sách bán chịu 45

CHƯƠNG 5 46

KẾT LUẬN - KIẾN NGHỊ 46

5.1 KẾT LUẬN 46

5.2 KIẾN NGHỊ 46

5.2.1 Đối với công ty 46

5.2.2 Đối với Nhà nước 47

TÀI LIỆU THAM KHẢO 48

DANH MỤC BIỂU BẢNG

Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty năm 2010-2012 24 Bảng 3.2: Kết quả hoạt động kinh doanh 06 tháng đầu năm 2012-2013 26 Bảng 4.1: Các chỉ tiêu quản lý công nợ của Công ty qua 3 năm 2010-2012 37 Bảng 4.2: Các chỉ tiêu quản lý công nợ qua 06 tháng đầu năm 2011-2013 38 Bảng 4.3: Chính sách bán chịu của công ty trong 06 tháng đầu năm 2013 40 Bảng 4.4: Doanh thu, giá vốn và khoản phải thu bình quân dự kiến của 06 tháng cuối năm 2013 41 Bảng 4.5: Thiết lập chính sách bán chịu mới cho Công ty vào 06 tháng cuối năm 2013 43

DANH MỤC HÌNH

Hình 2.1: Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng 10

Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Công Ty 18

Hình 3.2: Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng Tài chính kế toán 20

Hình 3.3: Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 22

Hình 3.4: Kết quả hoạt động kinh doanh Công ty 2010-2012 25

Hình 3.5: Kết quả hoạt động Công ty qua 06 tháng đầu năm 2012-2013 27

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Trong những năm gần đây, nền kinh tế thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng đã và đang trải qua thời kỳ tương đối khó khăn Và vẫn còn nhiều diễn biến bất ổn định trong thời gian sắp tới Để tồn tại và phát triển bền vững, đòi hỏi mỗi doanh nghiệp cần phải thiết lập cho mình một nền tảng tài chính vững chắc Điều này không chỉ có nghĩa là doanh nghiệp phải có nguồn tài chính đủ mạnh mà quan trọng hơn là việc quản lý tài chính như thế nào cho có hiệu quả để phát huy tối đa lợi thế của doanh nghiệp trên thương trường Một

cơ chế quản lý tài chính được đánh giá là có hiệu quả trước hết cơ chế này phải đảm bảo, duy trì và tăng cường được khả năng thanh toán của doanh nghiệp trong tương lai Muốn vậy cần phải thiết lập, điều chỉnh, vận hành và tăng cường hiệu quả của bộ phận kế toán công nợ trong doanh nghiệp Đặc biệt là trong giai đoạn nguồn vốn bị thắt chặt như hiện nay, bên cạnh các điều kiện cho vay ngặt nghèo là mức lãi suất cho vay cao thì việc thu hồi và chiếm dụng vốn là điều mà mỗi doanh nghiệp cần thực hiện tốt để nâng cao khả năng tài chính của mình Đối với một doanh nghiệp trực tiếp sản xuất và kinh doanh thì các quan hệ thanh toán với khách hàng và nhà cung cấp là những quan hệ phát sinh thường xuyên và phổ biến Những mối quan hệ này có ảnh hưởng lớn tới quá trình sản xuất và kinh doanh của doanh nghiệp vì nó quyết định một phần quan trọng công tác huy động vốn và thu hồi vốn Vì vậy quản lý tốt công tác thanh toán, mà đặc biệt là quản lý công nợ, sẽ giúp công ty giảm bớt được những khó khăn trong huy động vốn và rủi ro trong thu hồi vốn kinh doanh nhằm đẩy nhanh quá trình sản xuất, kinh doanh và gia tăng lợi nhuận Các khoản phải thu và khoản phải trả là hai khoản mục quan trọng được trình bày trên báo cáo tài chính, liên quan mật thiết đến kết quả hoạt động kinh doanh của đơn vị Để giúp những người quan tâm hiểu rõ hơn về tầm quan trọng của công tác công nợ cũng như nâng cao hiệu quả, tiết kiệm thời gian, chí phí và đảm bảo tin cậy thông tin cho người sử dụng thì cần có nhiều nghiên cứu hơn trong lĩnh vực này Xuất phát từ những lý do trên cùng với những đòi hỏi cấp thiết của việc hoàn thiện công tác quản lý công nợ hiện nay, nên em đã thực hiện nghiên cứu đề tài: " Hoàn thiện công tác kế toán công nợ

và chính sách bán chịu tại Công ty TNHH xây dựng Ngân Hùng" cho luận văn tốt nghiệp của mình.Thông qua đề tài, em có thể vận dụng những lý thuyết đã học vào thực tế và đồng thời cũng tiếp thu những kinh nghiệm thực tế hữu ích cho công việc sau này

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Mục tiêu chung của đề tài này là nghiên cứu thực trạng công tác kế toán công nợ và chính sách bán chịu tại công ty TNHH xây dựng Ngân Hùng, trên

cơ sở đó, đề ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác kế toán công

nợ và chính sách bán chịu tại Công ty

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

Để thực hiện mục tiêu chung đã đề ra ta sẽ đi vào các mục tiêu cụ thể sau:

- Tìm hiểu thực trạng công tác kế toán công nợ tại Công ty;

- Phân tích chính sách bán chịu, chính sách chiết khấu của Công ty;

- Đề xuất một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện hơn công tác kế toán công nợ tại Công ty, qua đó nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất và tính thanh khoản của Công ty

1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu gồm các chứng từ, sổ sách, tài liệu liên quan đến các khoản phải thu khách hàng trong tháng 06 năm 2013, các thông tin trên bảng cân đối kế toán từ năm 2010 đến năm 2012 và 06 tháng đầu năm 2013

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu

Đề tài được thực hiên tại phòng kế toán tài chính của công ty TNHH xây dựng Ngân Hùng

1.3.3 Thời gian nghiên cứu

Số liệu thu thập được trong kế toán công nợ khoản phải thu khách hàng

là số liệu của tháng 06/2013 Và số liệu dùng trong phân tích tình hình công

nợ và khả năng thanh toán của khách hàng lấy từ báo cáo tài chính năm 2010,

2011, 2012, 06 tháng đầu năm 2013, bảng tổng hợp khoản phải thu trong 6 tháng năm 2013

CHƯƠNG 2

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN

2.1.1 Những vấn đề chung về doanh thu

Doanh thu và nợ phải thu khách hàng có mối quan hệ chặt chẽ với nhau

vì đều được phát sinh từ quy trình bán hàng

2.1.1.1 Khái niệm về doanh thu

Theo chuẩn mực kế toán số 14, doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh

tế doanh nghiệp thu được trong một kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt đông sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ

Tài khoản doanh thu là tài khoản trung gian không có số dư cuối kỳ

TK 511 " Doanh thu bán hàng - cung cấp dịch vụ"

- Số thuế TTĐB, thuế xuất khẩu tính

trên doanh thu bán hàng thực tế và

đã xác định đã tiêu thụ trong kỳ

- Số thuế GTGT phải nộp của doanh

nghiệp tính thuế GTGT theo phương

pháp trực tiếp

- Các khoản giảm giá hàng bán,

hàng bán bị trả lại, chiết khấu

thương mại cuối kỳ kết chuyển sang

- Kết chuyển doanh thu thuần vào

TK 911

- Doanh thu bán sản phẩm,hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư xác định đã tiêu thu trong kỳ

2.1.1.4 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

Doanh thu bán hàng: doanh thu bán hàng được ghi nhận khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:

- Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn các rủi ro và lợi ích gắn với các quyền sở hữu sản phẩm Với điều kiện này, để ghi nhận doanh thu doanh nghiệp phải xác định thời điểm chuyển giao phần lớn rủi ro, lợi ích thông thường thì thời điểm này trùng với thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hay quyền kiểm soát

- Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý như người sở hữu sản phẩm hàng hóa hoặc quyền kiểm soát sản phẩm hàng hóa Lúc đó hàng hóa không còn là tài sản của đơn vị, giá trị của nó được chuyển vào chi phí và doanh thu được ghi nhận

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn Doanh thu bán hàng được đo lường trên số lượng sản phẩm, hàng hóa bán ra và giá bán trên hóa đơn bán hàng

- Doanh nghiệp đã thu hay sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc bán hàng Đối với những giao dịch mà chưa chắc chắn thu được lợi ích thì doanh thu được ghi nhận khi đã xử lý xong các yếu tố không chắc chắn

- Xác định được chi phí liên quan đến việc bán hàng Theo nguyên tắc phù hợp, doanh thu và chi phí liên quan tới cùng một giao dịch phải được ghi nhận đồng thời

Doanh thu cung cấp dịch vụ:

- Dịch vụ là sản phẩm không có hình thái vật chất cụ thể vì vậy nguyên tắc ghi nhận có điểm giống và điểm khác so với ghi nhận doanh thu bán hàng Doanh thu cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả của việc cung cấp dịch

vụ được xác định một cách đáng tin cậy, tức là nó thỏa mãn bốn điều kiện sau:

- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn trường hợp giao dịch liên quan đến nhiều kỳ thì doanh thu được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành trong kỳ

- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ các giao dịch đó

- Xác đinh được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập báo cáo kế toán Điều này là cơ sở để doanh thu được xác định chắc chắn

- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch đó

2.1.2 Khái quát kế toán công nợ

2.1.2.1 Khái niệm kế toán công nợ

Đặc điểm cơ bản của hoạt động kinh doanh thương mại là thực hiện việc

tổ chức lưu thông hàng hóa, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong tiêu dùng xã hội Trong quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan

hệ thanh toán giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, với cán bộ công nhân viên Trên cơ sở các quan hệ thanh toán này làm phát sinh các khoản phải thu và các khoản phải trả Kế toán các khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung là kế toán công nợ Như vậy, kế toán công nợ là một phần hành kế toán

có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu, nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

2.1.2.2 Nội dung kế toán công nợ

a Các khoản nợ phải thu

Khoản phải thu xác định quyền lợi của doanh nghiệp về một khoản tiền, hàng hóa, dịch vụ mà doanh nghiệp sẽ thu về trong tương lai Khoản nợ phải thu là một tài sản của doanh nghiệp đang bị các đơn vị, tổ chức, cá nhân chiếm dụng mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu hồi

Các khoản phải thu được kế toán của công ty ghi lại và phản ánh trên bảng Cân đối kế toán, bao gồm tất cả các khoản nợ mà công ty chưa đòi được

và các khoản chưa đến hạn thanh toán Các khoản phải thu được ghi nhận như một tài sản của công ty vì phản ánh các khoản tiền sẽ được thanh toán trong tương lai Các khoản phải thu dài hạn sẽ được ghi nhận là tài sản dài hạn trên bảng cân đối kế toán

Các khoản phải thu bao gồm: Phải thu khách hàng, Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, Phải thu nội bộ, Phải thu khác, Tạm ứng, Cầm cố - ký cược -

ký quỹ, Dự phòng phải thu khó đòi

b Các khoản phải trả

Các khoản phải trả là một bộ phận thuộc nguồn vốn của doanh nghiệp xác định nghĩa vụ phải thanh toán cho nhà cung cấp và các đối tượng khác trong và ngoài doanh nghiệp về vật tư, hàng hóa, sản phẩm mà các bên liên quan đã cung cấp cho doanh nghiệp trong thời gian nhất định Khoản phải trả

là các khoản mà doanh nghiệp đã chiếm dụng của các cá nhân, tổ chức trong

và ngoài doanh nghiệp

Nợ phải trả được phân làm hai loại: Nợ ngắn hạn và nợ dài hạn

- Nợ ngắn hạn: Là nợ mà doanh nghiệp phải trả trong vòng một năm hoặc một chu kỳ sản xuất kinh doanh bình thường

- Nợ dài hạn: Là nợ mà doanh nghiệp phải trả trong thời gian trên một năm

Các khoản nợ phải trả bao gồm: Phải trả người bán, thuế và các khoản phải nộp Nhà nước, phải trả công nhân viên, chi phí phải trả, phải trả nội bộ, phải trả khác

2.1.2.3 Vai trò và nhiệm vụ kế toán công nợ

a Vai trò kế toán công nợ

Kế toán công nợ là một phần hành kế toán khá quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán của một doanh nghiệp, liên quan đến các khoản nợ phải thu

và các khoản nợ phải trả Việc quản lý công nợ tốt không chỉ là yêu cầu mà còn là vấn đề cần thiết ảnh hưởng đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp Tùy vào đặc điểm, loại hình sản xuất kinh doanh, quy mô, ngành nghề kinh doanh, trình độ quản lý trong doanh nghiệp và trình độ của đội ngủ kế toán để tổ chức bộ máy kế toán phù hợp cho doanh nghiệp

b Nhiệm vụ của kế toán công nợ

Nhiệm vụ của kế toán công nợ là theo dõi, phân tích, đánh giá và tham mưu để cấp quản lý có những quyết định đúng đắn trong hoạt động của doanh nghiệp

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng tài khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau quá lâu

- Đối với những khách hàng nợ có quan hệ giao dịch mua, bán thường xuyên hoặc có dư nợ lớn thì định kỳ hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán công

nợ cần tiến hành kiểm tra đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán

2.1.2.4 Nguyên tắc kế toán công nợ

Phải theo dõi chi tiết từng khoản nợ thu theo từng đối tượng thường xuyên tiến hành đối chiếu kiểm tra, đôn đốc việc thanh toán được kịp thời Phải kiểm tra đối chiếu theo định kỳ hoặc cuối tháng từng khoản nợ phát sinh, số phải thu và số còn phải thu

Phải theo dõi cả bằng nguyên tệ và quy đổi theo tỷ giá đồng Việt Nam của ngân hàng Nhà nước Việt Nam đối với các khoản nợ phải thu có gốc ngoại

tệ, cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo tỷ giá quy đổi thực tế

Phải chi tiết theo cả chỉ tiêu giá trị và hiện vật đối với các khoản nợ phải thu bằng vàng, bạc, đá quý Cuối kỳ phải điều chỉnh số dư theo giá thực tế Phải phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như theo từng đối tượng

Phải căn cứ vào số dư chi tiết bên nợ của một số tài khoản thanh toán

131, 331, để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên bảng cân đối kế toán

2.1.2.5 Phân loại nợ

Phân loại nợ phải thu theo thời hạn thanh toán:

- Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường trong vòng 12 tháng: Nợ phải thu trong vòng 12 tháng được xếp vào nợ phải thu ngắn hạn; sau 12 tháng được xếp vào nợ phải thu dài hạn

- Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường hơn 12 tháng:

Nợ phải thu trong một chu kỳ kinh doanh bình thường được xếp vào nợ phải thu ngắn hạn; dài hơn một chu kỳ kinh doanh được xếp vào nợ phải thu dài hạn

- Nợ quá hạn: Là các khoản nợ đã đến hạn thanh toán nhưng chưa được thanh toán Khi đó, các khoản nợ này sẽ được các doanh nghiệp chuyển sang

theo dõi riêng và đưa ra các biện pháp thu hồi nợ nhanh chóng

2.1.3 Kế toán công nợ phải thu khách hàng

2.1.3.1 Khái niệm

Khoản phải thu khách hàng là khoản thu do khách hàng mua sản phẩm,

dịch vụ, hàng hóa của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán

 Đặc điểm khoản phải thu

- Nợ phải thu khách hàng là một loại tài sản của công ty bị người mua

chiếm dụng mà đơn vị có trách nhiệm phải thu hồi

- Nợ phải thu còn là một loại tài sản khá nhạy cảm với những gian lận

- Nợ phải thu là đối tượng để sử dụng các thủ thuật làm tăng doanh thu

và lợi nhuận của công ty

- Nợ phải thu phải được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được

và còn phụ thuộc vào việc lập dự phòng phải thu khó đòi nên có nhiều khả năng sai sót và khó kiểm tra

2.1.3.2 Chứng từ sử dụng

Hóa đơn thuế GTGT ( Hóa đơn bán hàng); Hóa đơn thông thường

Phiếu thu; phiếu chi

Giấy báo có ngân hàng

Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ , thu tiền ngay ( thu tiền mặt, thu bằng sec, thu qua ngân hàng) Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các tài khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

Trong quan hệ mua bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ theo sự thỏa thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch

vụ cung cấp , không đạt đúng yêu cầu thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hoặc trả lại số hàng đã giao Định kỳ kế toán tiến hành đối chiếu công nợ, xác định được các loại nợ trả đúng hạn, khoản nợ quá hạn, nợ khó đòi hoặc khoản nợ không đòi được để căn cứ xác định số trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi và xử lý với khoản

nợ không đòi được

2.1.3.4 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 131: Phải thu khách hàng

Kết cấu tài khoản: Tài khoản này có kết cấu hai bên

- Số tiền phải thu khách hàng giảm khi khách hàng thanh toán tiền

- Số tiền nhận trước, trả trước của khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại ( có thuế hoặc không có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu thanh toán, chiết khấu thương mại cho người mua

SDCK: Số tiền còn phải thu khách

2.1.3.5 Sơ đồ hạch toán tài khoản 131

Hình 2.1 Sơ đồ kế toán phải thu khách hàng

Thuế GTGT (nếu có)

Bù trừ công nợ cho cùng một đối tượng

2.1.4 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ QUẢN LÝ CÔNG NỢ

Phân tích hiệu quả quản lý công nợ là quá trình thu thập những thông tin liên quan đến công nợ ( nợ phải thu và nợ phải trả), sử dụng những chỉ tiêu tài chính liên quan để đánh giá hiệu quả quản lý công nợ dựa trên những thông tin thu thập được nhằm xác định được nguyên nhân đề ra giải pháp để phục vụ cho mục đích quản trị doanh nghiệp

2.1.4.1 Một số chỉ tiêu đánh giá tình hình công nợ

Nếu quản lý được thực hiện tốt, công ty sẽ chủ động được trong việc thanh toán các khoản nợ đến hạn và tận dụng được số nợ trong hạn để đầu tư sinh lời Đồng thời, tránh được thất thu nợ do khách hàng mất khả năng thanh toán hoặc dây dưa không thực hiện trả nợ đúng hạn

a Vòng quay nợ phải thu

Vòng quay các khoản phải thu ( hay hệ số thu hồi nợ) là một trong những

tỷ số tài chính để đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp

Các số liệu này có thể lấy từ bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp

- Hệ số này chỉ rỏ khả năng thu hồi nợ của doanh nghiệp Hệ số thu hồi

nợ càng lớn chứng tỏ tốc độ thu hồi các khoản nợ càng nhanh, doanh nghiệp

sử dụng chính sách bán hàng thu tiền ngay chiếm tỷ trọng lớn Ngược lại, hệ

số thu hồi nợ càng thấp thì tiền doanh nghiệp bị chiếm dụng ngày càng nhiều, doanh nghiệp không chủ động được trong nguồn vốn lưu động để sản xuất kinh doanh

b Kỳ thu tiền bình quân

Kỳ thu tiền bình quân là số ngày bình quân để thu hồi một khoản nợ Hệ

số này dùng để đo lường hiệu quả và chất lượng quản lý các khoản nợ phải thu

phải thu

=

Kỳ thu tiền bình quân (ngày) =

Số ngày của kỳ phân tích Vòng quay KPT

Doanh thu thuần Bình quân các khoản phải thu

- Kỳ thu tiền bình quân ngắn, chứng tỏ doanh nghiệp không bị ứ đọng

vốn trong khâu thanh toán Ngược lại, nếu kỳ thu tiền dài chứng tỏ thời gian thu hồi các khoản phải thu chậm Tuy nhiên, để đánh giá thực trạng này tố hay xấu còn phụ thuộc vào chính sách tín dụng thương mại của doanh nghiệp và tình hình thực tế thanh toán nợ của các khoản phải thu Trog nhiều trường hợp

do công ty muốn chiếm lĩnh thị trường thông qua bán hàng trả chậm hay tài trợ cho các chi nhánh bán hàng hay đại lý dẫn đến kỳ thu tiền bình quân tăng

2.1.5 Chính sách bán chịu và nhân tố ảnh hưởng chính sách bán chịu

2.1.5.1 Chính sách bán chịu

a Tiêu chuẩn chính sách bán chịu

Tiêu chuẩn bán chịu là những yếu tố liên quan đến sức mạnh tài chính và mức độ tín nhiệm mà mỗi khách hàng phải đảm bảo để có quyền được hưởng mức bán chịu mà công ty cấp cho họ Nếu khách hàng không đáp ứng được yêu cầu với thời hạn bán chịu thông thường, họ vẫn có thể mua hàng của công

ty nhưng với thời hạn khắt khe hơn

Tiêu chuẩn này được sử dụng để xác định những khách hàng nào được đảm bảo tiêu chuẩn bán chịu bình thường và mức bán chịu mà họ có thể được hưởng

Tiêu chuẩn bán chịu còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố như chính sách của doanh nghiệp ở mỗi thời kỳ, giá trị sản phẩm cao hay thấp

Phân tích chính sách bán chịu cho khách hàng thông qua việc phân tích các thông số tài chính sau:

- Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Mô tả điều kiện hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Lịch sử thanh toán nợ của công ty trong thời gian gần đây: thường trả đúng thời hạn hay trễ hạn, trong thời gian gần đây có lần nào không trả đúng thời hạn hay không, nếu có thì tỷ lệ bao nhiêu lần

b Thời hạn ban chịu

Thời hạn bán chịu là thời gian người mua được trì hoãn thanh toán, thời hạn cuối cùng họ phải thanh toán Thời hạn bán chịu có thể tác động lớn đến doanh số, nếu như nhu cầu đối với một loại sản phẩm nào đó phụ thuộc vào thời kỳ bán hàng, việc mở rộng thời hạn bán chịu vừa làm cho khách hàng cũ kéo dài thời hạn thanh toán đồng thời thu hút thêm nhiều khách hàng mới cho công ty

Khi mở rộng thời hạn bán chịu, các nhà quản trị tài chính cần xem xét giữa khoản lợi nhuận tăng thêm và khoản chi phí tăng thêm Cần phải phân tích những ảnh hưởng có thể có của việc kéo dài thời hạn bán chịu tới lợi nhuận của công ty Cụ thể, cần phải so sánh khả năng sinh lời của doanh số kỳ vọng tăng thêm với tỷ suất sinh lợi cần thiết các khoản đầu tư vào khoản phải thu và tồn kho

c Chiết khấu thanh toán

Là biện pháp khuyến khích khách hàng trả tiền sớm bằng cách thực hiện việc giảm giá đối với các trường hợp mua hàng trả tiền trước hạn

Chiết khấu nhờ trả sớm cho khách hàng là tỷ lệ phần trăm giảm giá và thời hạn trả trước để được nhận chiết khấu tiền mặt Ví dụ: 2/10 net 30, nếu khách hàng thanh toán trong vòng 10 ngày kể từ ngày nhận được hóa đơn sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán là 2% , thời hạn cuối cùng phải thanh toán

là 30 ngày kể từ ngày nhận được hóa đơn

Chiết khấu thanh toán được áp dụng để tăng tốc độ thu hồi các khoản phải thu, giảm đầu tư vào các khoản phải thu và chi phí liên quan Mặt khác, doanh nghiệp sẽ mất đi phần chi phí chiết khấu trên phần doanh thu của các hóa đơn

d Chính sách thu tiền

Bao gồm các quy định về cách thức thu tiền như thu một lần, thu nhiều lần hay trả góp, các biện pháp đối với các khoản thu quá hạn

2.1.5.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến chính sách bán chịu

a Điều kiện của doanh nghiệp

Đặc điểm về sản phẩm, ngành nghề kinh doanh và tiềm lực tài chính là những yếu tố chủ yếu tác động đến chính sách tín dụng của doanh nghiệp Doanh nghiệp có quy mô lớn, có tiềm lực mạnh về tài chính, sản phẩm có thời gian sử dụng lâu bền thường cho phép mở rộng chính sách tín dụng hơn là các công ty có vốn ít, sản phảm dễ hư hỏng, mất phẩm chất, khó bảo quản

b Điều kiện của khách hàng

Điều kiện của khách hàng được đánh giá dựa vào các thông tin sau:

- Tư cách doanh nghiệp: là tiêu chí đầu tiên, quan trọng nhất đánh giá uy tín của khách hàng Nó được hiểu là đạo đức, lòng tin, độ sẵn lòng trả nợ Trách nhiệm trả nợ được bộc lộ rõ khi nợ quá hạn phát sinh Người phân tích cần dựa vào dữ liệu quá khứ về việc trả nợ và những đánh giá của các đối tác khác của khách hàng

- Vốn hay sức mạnh tài chính: là thước đo về tình hình tài chính của một doanh nghiệp, nó ảnh hưởng đến rủi ro thanh toán Yếu tố này được xác định dựa vào quy mô vốn chủ sở hữu, tổng giá trị tài sản của doanh nghiệp, khả năng sinh lợi từ hoạt động kinh doanh

- Khả năng thanh toán: được đánh giá qua các hệ số thanh toán chung, hệ

số thanh toán nhanh, hệ số thanh toán lãi vay của khách hàng

- Tài sản đảm bảo: là yếu tố không mấy quan trọng trong quan hệ mua bán chịu Khách hàng cam kết sử dụng tài sản của mình làm đảm bảo cho khoản mua chịu, và người bán có quyền yêu cầu khách hàng bán tài sản để trả

nợ Tuy nhiên, trên thực tế, rất ít trường hợp bán chịu có tài sản bảo đảm

- Điều kiện kinh doanh: có thể bao gồm các yếu tố khách quan, tương đối khó định lượng như bối cảnh của nền kinh tế nói chung và môi trường kinh doanh của từng vùng nói riêng, tình hình chung của ngành có ảnh hưởng đến việc thanh toán của khách hàng đối với món nợ

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Phương pháp thu thập số liệu từ số liệu thứ cấp ở tại Công ty, các báo cáo tài chính, sổ sách kế toán, chứng từ liên quan tại phòng kế toán tài chính của Công ty TNHH xây dựng Ngân Hùng

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

Phương pháp so sánh: bao gồm phương pháp số tuyệt đối và số tương đối, nhằm so sánh đối chiếu các số liệu ở mỗi năm với nhau Trên cơ sở đó, đánh giá được vấn đề thực hiện được và chưa thực hiện được, nhằm xác định được nguyên nhân và tìm ra giải pháp tối ưu nhất Điều kiện so sánh là các chỉ tiêu phân tích và so sánh phải phù hợp về yếu tố không gian và thời gian, đơn

vị đo lường, phương pháp tính toán

- Phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối: là hiệu số giữa hai chỉ tiêu của

kỳ phân tích và kỳ gốc Số tuyệt đối là mức độ biểu hiện quy mô, khối lượng, giá trị của một chỉ tiêu nào đó trong thời gian và địa điểm cụ thể Ta có công thức:

Trong đó: y1: là chỉ tiêu năm sau ( năm chọn phân tích)

y0: là chỉ tiêu năm trước ( năm chọn làm gốc) Δy: là phần chênh lệch tăng (giảm) của chỉ tiêu PT

y = y 1 - y 0

- Phương pháp so sánh bằng số tương đối: là tỷ số phần trăm giữa chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc Nó thể hiện mức độ hoàn thành kế hoạch hoặc tỷ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng

CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU

HẠN XÂY DỰNG NGÂN HÙNG 3.1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY

3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển

Thành lập ngày 12/08/2003 với tên gọi Công ty TNHH xây dựng Ngân Hùng quy mô kinh doanh còn thu hẹp chỉ các mặt hàng vật liệu xây dựng làm nền tảng

Năm 2005: qua nghiên cứu thị trường và khả năng cung ứng vật tư của công ty mà điểm ngắm là các công trình có quy mô từ nhỏ đến tầm cỡ ở TP.Cần Thơ và bước xa hơn là các vùng lần cận Công ty đã quyết định mở rộng lĩnh vực kinh doanh thêm các chủng loại mặt hàng vật liệu xây dựng, đồ dùng trang trí nội thất, xây dựng các công trình như nhà ở, công trình công cộng, san lấp mặt bằng

Năm 2006: Công ty mở 01 chi nhánh và 01 showroom trưng bày sản phẩm nội thất tại 147A đường Lê Hồng Phong- quận Bình Thủy - TP.Cần Thơ Chi nhánh được mở ra là đầu mối không nhỏ cho việc cung cấp vật tư, vật dụng trang trí nội thất cho các công trình nội và ngoại ô TP.Cần Thơ Năm 2008: để bắt kịp với xu thế xã hội và nhu cầu ngày càng cao của người dân Cần Thơ nói riêng và khách bản xứ nói chung Công ty đã quyết định lấn sang một linh vực mới kinh doanh dịch vụ, tháng 11/2008 công ty đã khởi công xây dựng 01 hệ thống nhà hàng - khách sạn ưu việt do chính công

ty thi công

Năm 2010: Công ty là một trong 65 doanh nghiệp đã vinh dự nhận được

" Cúp vàng chất lượng xây dựng Việt Nam" năm 2010 lần đầu tiên được trao cho các công trình tiêu biểu xây dựng đạt chất lượng cao, do Phó thủ tướng Chính Phủ Nguyễn Thiện Nhân và Bộ trưởng Bộ Xây dựng Nguyễn Hồng Quân trao tặng

Với hơn 09 năm hoạt động trong lĩnh vực kinh doanh vật liệu xây dựng, thi công các công trình xây dựng, với tiêu chí "Chất lượng tốt, cuộc sống tốt" Công ty đã có được niềm tin của khách hàng, có uy tín trong lĩnh vực xây dựng Thành công có được là nhờ bộ phận quản lý có trình độ, giàu kinh nghiệm, đội ngũ nhân viên tay nghề cao, cách phục vụ khách hàng tận tình chu đáo với bất kỳ khách hàng nào

Thông tin tổng quan về công ty:

- Tên công ty : Công ty TNHH Xây dựng Ngân Hùng

Mua bán vật liệu xây dựng, đồ trang trí nội thất

Xây dựng các công trình công cộng, nhà ở, công trình công nghiệp San lấp mặt bằng, các công trình thủy lợi, nạo vét kênh

3.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

3.1.3.1 Cơ cấu tổ chức

Công ty TNHH Xây dựng Ngân Hùng được tổ chức và hoạt động tuân thủ luật doanh nghiệp 2005, các luật khác có liên quan và điều lệ Công ty (bản sửa đổi bổ sung lần thứ 2) Cơ cấu tổ chức của công ty được trình bày chi tiết

ở hình 3.1

18 Hình 3.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức Công ty

TỔNG GIÁM ĐỐC

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH

Phòng tài chính

Phòng

bán hàng

Phòng Marketing

Hệ thống chi nhánh

Phòng Xây dựng

PHÓ GIÁM ĐỐC

KỸ THUẬT

Bộ phận thi công

Phòng kỹ thuật

Phòng kinh

doanh

Phòng kế toán tài chính

Kho vật liệu xây dựng

Kho chứa máy móc xây dựng

Bộ phận giám sát thi công

TỔNG GIÁM ĐỐC

GIÁM ĐỐC

PHÓ GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH

Phòng tài chính

Sơ đồ cơ cấu tổ chức theo mô hình trực tuyến chức năng Ưu điểm mô hình này là mang lại hiệu quả trong việc: nhóm các hoạt động chuyên môn hóa theo chức năng cho phép tận dụng, phát huy tài năng và quản lý, ra quyết định tập trung, dễ dàng trong công tác tuyển dụng Việc phân chia trách nhiệm đầy

đủ

3.1.3.2 Chức năng nhiệm vụ các phòng ban

Tổng Giám đốc: là người có quyền hành cao nhất tại Công ty, chịu trách

nhiệm pháp lý trước pháp luật Có nhiệm vụ tổ chức điều hành và quản lý mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của Công ty theo những chiến lược

và kế hoạch đã được đề ra

Giám đốc: là người chịu trách nhiệm điều hành và triển khai các chiến

lược theo kế hoạch đề ra, hỗ trợ đắc lực cho Tổng Giám Đốc về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao 1 cách trung thực, mẫn cán vì lợi ích của Công ty

Các Phó Giám Đốc chức năng: Công ty có 02 Phó giám đốc chức năng

chịu trách nhiệm điều hành các bộ phận theo chức năng được phân quyền, và thực hiện các công việc được sự ủy quyền của giám đốc

Phòng Tài chính: Hạch toán, theo dõi các khoản thu chi, các sổ sách,

chứng từ, phản ánh và báo cáo tình hình vốn và tài sản của đơn vị, thực hiện chi trả lương nhân viên, chi trả các khoản thuế , theo dõi vật tư, hàng hóa trong kho , xác định hiệu quả sản xuất kinh doanh lập báo cáo kế hoạch theo qui định

Phòng Kinh doanh: lập kế hoạch kinh doanh và triển khai thực hiện, thiết

lập giao dịch trực tiếp với khách hàng, các đại lý Chịu trách nhiệm về hợp đồng mua bán hàng hóa nội thất, công trình của công ty Thực hiện hoạt động bán hàng tới các khách hàng Phối hợp với các phòng ban có liên quan nhằm đưa ra các dịch vụ, sản phẩm tốt nhất cho khách hàng

Phòng Marketting: có nhiệm vụ là nghiên cứu thị trường nắm bắt nhu

cầu trên thị trường thông qua các đợt khảo sát thăm dò ý kiến của KH và tổ chức hoạt động tiếp thị, chiêu thị như quảng cáo, khuyến mại … đồng thời đưa

ra những nhận định về thị trường giúp cho việc hoạch định các kế hoạch, chiến lược của Công ty

Phòng Bán hàng: nắm bắt thông tin về tình hình hoạt động bán hàng:

doanh thu, tình hình, trình độ của lực lượng lao động số lượng lao động của Công ty … đồng thời tập trung huấn luyện, đào tạo và mở rộng các lớp tập huấn nhằm nâng cao trình độ của cán bộ công nhân viên

Hệ thống chi nhánh: gồm showroom bán hàng, văn phòng đại diện của

Công ty, nhằm giới thiệu và bán sản phẩm tới các khách hàng

Phòng Xây dựng: phụ trách bên phần công trình của Công ty, quản lý

tiến độ, kiểm tra chất lượng công trình, quản lý công nhân, lập kế hoạch riêng cho các công trình thi công

Phòng Kỹ thuật: quản lý máy móc thi công, xây dựng quy trình kỹ thuật

cho công trình, xử lý các máy móc hư hỏng

Bộ phận thi công: khi có dự án công trình c ủa Công ty, lúc này dưới sự lãnh đạo của cấp trên phòng xây dựng phối hợp với phòng kỹ thuật tiến hành lập kế hoạch và chỉ đạo công nhân làm việc hoàn thành đúng với tiến độ đề ra

Bộ phận giám sát thi công: trực tiếp giám sát công trình thi công, theo

dõi vật tư xuất nhập trong thời gian thi công, đôn đốc nhắc nhở nhân công thực hiện đúng tiến độ Là người chịu trách nhiệm trực tiếp chất lượng công trình

Bộ phận kho quản lý máy móc, vật tư công trình: chịu trách nhiệm bảo quản, lưu trữ, quản lý trực tiếp các máy móc, vật tư của công trình

3.1.4 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

3.1.4.1 Cơ cấu tổ chức ( Gồm 12 nhân viên)

Bộ máy kế toán của công ty theo mô hình tập trung: toàn bộ công việc xử

lý thông tin trong toàn bộ công ty được thực hiện ở phòng kế toán, các bộ phận và các chi nhánh, showroom chỉ thực hiện việc thu thập, phân loại và luân chuyển chứng từ cùng các nghiệp vụ về phòng quản trị tài chính để xử lý

& TSCĐ

Kế toán công nợ

Thủ quỹ Kế toán

bán hàng

3.1.4.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận

Kế toán trưởng: tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của

pháp luật, chịu trách nhiệm trong việc thường xuyên cập nhật thông tin, nắm bắt kịp thời, chính xác các văn bản pháp luật, các văn bản cơ quan, ban, ngành, soạn thảo trình ban giám đốc ký ban hành các văn bản thực hiện Tính toán phân tích kịp thời về kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty Quản lý,

sử dụng, bảo quản và lưu trữ tài liệu kế toán Tham gia công tác đào tạo giảng dạy khi có yêu cầu của Tổng giám đốc, giám đốc, đồng thời điều hành, hướng

dẫn, chỉ đạo công việc thực hiện của phòng tài chính kế toán

Kế toán tổng hợp: kế toán công trình, thuế, kế toán tính và phân tích hiệu

quả hoạt động chi nhánh, mặt hàng bán tại showroom và vật liệu tại Công ty

Kế toán chịu trách nhiệm về việc điều hành tổ chức theo dõi tổng hợp Thực hiện các nhiệm vụ được ủy quyền khi kế toán trưởng vắng mặt Tham gia công

tác đào tạo, giảng dạy khi có yêu cầu của Ban quản lý công ty

Kế toán công nợ: gồm kế toán ngân hàng, kế toán thu chi tiền mặt tại

công ty, kế toán theo dõi công nợ phải thu, kế toán theo dõi công nợ phải trả,

theo dõi công nợ các chi nhánh, showroom bán hàng

Kế toán kho và tài sản: gồm kế toán tài sản cố định, CCDC, XDCB, kế

toán hàng hóa, vật tư tại công ty, kế toán hàng hóa tại chi nhánh, showroom

Kế toán bán hàng: gồm kế toán theo dõi bán hàng hóa, vật tư tại các chi

Cơ sở lập Báo cáo tài chính: được lập theo chuẩn mực kế toán và chế độ

kế toán doanh nghiệp Việt Nam hiện hành Báo cáo tài chính riêng được lập

trên cơ sở dồn tích ngoại trừ bảng Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp

Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp Chứng từ kế toán cùng loại

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ , thẻ kế toán chi tiết

Hình 3.3 Sơ đồ hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

 Chú thích

Ghi hàng ngày:

Ghi cuối ngày:

Đối chiếu kiểm tra:

3.1.5 Tình hình sản xuất - kinh doanh của Công ty

Lợi nhuận luôn là vấn đề được quan tâm hàng đầu đối với mọi chủ thể kinh doanh trong nền kinh tế và hoạt động của Công ty TNHH Xây dựng Ngân Hùng cũng không ngoại lệ Công ty luôn quan tâm đến vấn đề làm thế nào để đạt lợi nhuận cao nhất với mức rủi ro có thể chấp nhận được Để thấy

rõ hơn về tình hình hoạt động công ty ta xem xét đến báo cáo hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2010 - 2012 và 06 tháng đầu năm 2012-2013

Tuy nhiên trong chương này chỉ khái quát đến sự biến động về tổng doanh thu, tổng chi phí và lợi nhuận trong 03 năm 2010 - 2012 và 06 tháng đầu năm 2013 để làm rõ những điểm mạnh cũng như thấy được những khó khăn yếu kém còn tồn tại trong công ty

 Giai đoạn năm 2010 - 2012

Qua bảng số liệu 3.1 và hình 3.4 ta thấy rằng tổng doanh thu của Công

ty biến động qua các năm Doanh thu năm 2011 là cao nhất đạt mức 81.367 triệu đồng tăng 12.822 triệu đồng tương đương 18,7% so với năm 2010, Công

ty đạt được sự tăng doanh thu trong năm 2011 do công ty nhận và đấu thầu được nhiều hạn mục công trình lớn, các sản phẩm do công ty sản xuất ra đạt chất lượng tạo được lòng tin của khách hàng, ngoài ra hệ thống nhà hàng khách sạn trong năm 2011 làm ăn có hiệu quả cũng góp phần làm tăng doanh thu trong năm Đến năm 2012, những biến động lớn của thị trường, sức mua của người tiêu dùng giảm, hàng tồn kho cao, khả năng thanh toán của khách hàng chậm là những khó khăn không chỉ của Công ty, của ngành xây dựng nói chung mà của cả nền kinh tế Việt Nam trong năm 2012 Do tình hình trầm lắng chung của toàn ngành xây dựng (bất động sản suy giảm, các hạn mức đầu

tư công bị cắt giảm), công ty Ngân Hùng cũng bị ảnh hưởng lớn khiến cho doanh thu năm 2012 chỉ đạt 77.475 triệu đồng giảm 3.893 triệu đồng tương đương giảm 4,8% so với năm 2011 Mặc dù, doanh thu của mặt hàng vật tư và cung cấp dịch vụ của công ty có tăng nhưng không nhiều nó chỉ chiếm khoảng 12,74% trong tổng doanh thu, đa phần còn lại là công ty hoạt động nhiều trong lĩnh vực xây dựng Trên địa bàn TP.Cần Thơ và các tỉnh hầu như ngừng hoặc giảm bớt các công trình thi công, các khách hàng và các nhà đầu tư cũng không có nhu cầu đầu tư xây dựng, dẫn đến trong năm nay công ty nhận được rất ít công trình đó là nguyên nhân chủ yếu khiến doanh thu trong năm 2012 giảm

24

Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ( 2010 - 2012)

Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011