Lợi nhuận luôn là vấn đề được quan tâm hàng đầu đối với mọi chủ thể
kinh doanh trong nền kinh tế và hoạt động của Công ty TNHH Xây dựng Ngân Hùng cũng không ngoại lệ. Công ty luôn quan tâm đến vấn đề làm thế
nào để đạt lợi nhuận cao nhất với mức rủi ro có thể chấp nhận được. Để thấy rõ hơn về tình hình hoạt động công ty ta xem xét đến báo cáo hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2010 - 2012 và 06 tháng đầu năm 2012-2013
Tuy nhiên trong chương này chỉ khái quát đến sự biến động về tổng doanh thu, tổng chi phí và lợi nhuận trong 03 năm 2010 - 2012 và 06 tháng
đầu năm 2013 để làm rõ những điểm mạnh cũng như thấy được những khó khăn yếu kém còn tồn tại trong công ty.
Giai đoạn năm 2010 - 2012
Qua bảng số liệu 3.1 và hình 3.4 ta thấy rằng tổng doanh thu của Công ty biến động qua các năm. Doanh thu năm 2011 là cao nhất đạt mức 81.367 triệu đồng tăng 12.822 triệu đồng tương đương 18,7% so với năm 2010, Công ty đạt được sự tăng doanh thu trong năm 2011 do công ty nhận và đấu thầu
được nhiều hạn mục công trình lớn, các sản phẩm do công ty sản xuất ra đạt chất lượng tạo được lòng tin của khách hàng, ngoài ra hệ thống nhà hàng khách sạn trong năm 2011 làm ăn có hiệu quả cũng góp phần làm tăng doanh thu trong năm. Đến năm 2012, những biến động lớn của thị trường, sức mua của người tiêu dùng giảm, hàng tồn kho cao, khả năng thanh toán của khách hàng chậm là những khó khăn không chỉ của Công ty, của ngành xây dựng nói chung mà của cả nền kinh tế Việt Nam trong năm 2012. Do tình hình trầm lắng chung của toàn ngành xây dựng (bất động sản suy giảm, các hạn mức đầu
tư công bị cắt giảm), công ty Ngân Hùng cũng bị ảnh hưởng lớn khiến cho doanh thu năm 2012 chỉ đạt 77.475 triệu đồng giảm 3.893 triệu đồng tương
đương giảm 4,8% so với năm 2011. Mặc dù, doanh thu của mặt hàng vật tư và cung cấp dịch vụ của công ty có tăng nhưng không nhiều nó chỉ chiếm khoảng 12,74% trong tổng doanh thu, đa phần còn lại là công ty hoạt động nhiều trong lĩnh vực xây dựng. Trên địa bàn TP.Cần Thơ và các tỉnh hầu như ngừng hoặc giảm bớt các công trình thi công, các khách hàng và các nhà đầu tư cũng không có nhu cầu đầu tư xây dựng, dẫn đến trong năm nay công ty nhận được rất ít công trình đó là nguyên nhân chủ yếu khiến doanh thu trong năm 2012 giảm.
24 Bảng 3.1: Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty ( 2010 - 2012)
Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 68.545 81.367 77.479 12.822 18,7 (3.892) (4,78) Tổng chi phí 63.722 77.275 74.263 13.553 21,3 (3.012) (3,9) LN trước thuế 4.823 4.092 3.212 (731) (15,2) (880) (21,5) Thuế TNDN 1.206 1.023 803 (183) (15,2) (220) (21,5) LN sau thuế 3.617 3.069 2.409 (548) (15,2) (660) (21,5)
25
Tình hình chi phí của Công ty có chiều hướng tăng nhưng không đều qua các năm. Bên cạnh doanh thu năm 2011 tăng cao thì chi phí trong cùng năm
cũng tăng cao tương ứng cụ thể tổng chi phí năm 2010 là 63.722 triệu đồng
sang năm 2011 lên mức 77.275 triệu đồng tăng 13.553 triệu đồng tương đương
21,3%, nguyên nhân của sự biến động tăng chi phí này do 2 yếu tố giá vốn và chi phí lãi vay cấu thành, (do lãi suất trong năm 2011 đột ngột tăng cao, khiến chi phí lãi vay công ty phải gánh chịu rất lớn, chi phí này chiếm khoảng 20,78% tổng chi phí). Đến năm 2012 thì tổng chi phí giảm 3.012 triệu đồng
tương đương 3,9% chi phí trong năm 2012 giảm là do công ty nhận được ít công trình khiến chi phí giá vốn giảm, lãi suất ngân hàng hạ cơn sốt lãi suất đó
là nguyên nhân chủ yếu khiến chi phí giảm.
Do doanh thu và chi phí biến động qua các năm làm cho lợi nhuận trước thuế của công ty cũng biến động theo. Cụ thể, lợi nhuận trước thuế năm 2010
là 4.823 triệu đồng sang năm 2011 là 4.092 triệu đồng giảm 731 triệu đồng (do doanh thu chỉ tăng 18,7% trong khi chi phí lại tăng 21,3%), lợi nhuận trước thuếnăm 2012 chỉ còn 3.212 triệu đồng giảm 880 triệu đồng so với năm 2011 tương ứng giảm 21,5%. Nhìn chung lợi nhuận công ty giảm dần qua các năm nhưng điều này không có nghĩa là công ty đang trên đà đi xuống mà là do nền kinh tế trong nước làm ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nói riêng và các doanh nghiệp trong ngành nói chung thậm chí có nhiều doanh nghiệp thua lỗ và phá sản.
Hình 3.4 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty (2010-2012)
26
Giai đoạn 06 tháng đầu năm 2012 - 2013
Để hiểu rõ hơn về kết quả kinh doanh của công ty trong thời điểm hiện tại, ta xem xét đến kết quả hoạt động công ty trong 06 tháng đầu năm 2013. Và so sánh với 06 tháng đầu năm 2012. Bảng 3.2: Kết quả hoạt động kinh doanh 06 tháng đầu năm 2012- 2013 Đơn vị tính: Triệu đồng Chỉ tiêu 06 tháng đầu/ 2012 06 tháng đầu/ 2013 Chênh lệch Số tiền Tỷ lệ (%) Tổng doanh thu 41.073 41.251 178 0,4 Tổng chi phí 38.910 37.461 (1.449) (3,7) LN trước thuế 2.163 3.790 1.627 75,2 Thuế TNDN 541 948 407 75,2 LN sau thuế 1.622 2.843 1.220 75,2
Nguồn: Phòng kế toán tài chính công ty TNHH Xây dựng Ngân Hùng
Nhìn chung sự trầm lắng của bất động sản năm 2012 vẫn tiếp tục ảnh
hưởng xấu đến 06 tháng đầu năm 2013, khiến cho tổng doanh thu năm 2013 có tăng nhưng tăng không cao cụ thể tổng doanh thu 06 tháng đầu năm 2013 là 41.251 triệu đồng tăng 178 triệu tương ứng tăng 0,43% so với 06 tháng đầu năm 2012, tuy không nhận được nhiều công trình nhưng doanh thu vẫn tăng là do mức tăng doanh thu của mua bán vật tư và hệ thống nhà hàng khách sạn (doanh thu của 2 lĩnh vực này chiếm khoản 31,7% tổng doanh thu trong 06 tháng đầu năm 2013). Vì các công trình giảm đi đáng kể và tỷ suất lãi vay của ngân hàng cũng giảm mạnh trong 06 tháng đầu năm 2013 đã kéo theo tổng chi phí giảm 1.449 triệu đồng tương đương mức giảm 3,7% so với 06 tháng đầu năm 2012. Nhờ các chính sách của Nhà nước làm giảm lãi suất Ngân hàng hỗ
trợ cho các doanh nghiệp có thể giảm bớt phần nào gành nặng về chi phí lãi vay, bên cạnh đó các Ngân hàng thương mại đưa ra các gói tín dụng phù hợp với tình hình chung của các doanh nghiệp hiện nay, tạo điều kiện để doanh nghiệp có thể giảm đi gánh nặng trả nợ. Do doanh thu tăng chi phí giảm đã làm cho lợi nhuận trước thuế của doanh nghiệp tăng cao cụ thể lợi nhuận trước thuế 06 tháng đầu năm 2013 là 3.790 triệu đồng tăng 1.627 triệu đồng với mức tăng tương ứng 75,2% so với cùng kỳ năm 2012.
27
3.1.7 Những thuận lợi và khó khăn
3.1.7.1 Những thuận lợi
Công ty TNHH Xây dựng Ngân Hùng tuy thành lập không lâu nhưng đã
đạt được nhiều thành công và tạo được uy tín đối với đối tác, khách hàng, cùng với tiêu chí "Chất lượng tốt - cuộc sống tốt" là niềm tin vững chắc cho khách hàng. Công ty luôn hoàn thành công trình theo tiến độ được giao, chất
lượng công trình đảm bảo uy tín.
Với đội ngũ cán bộ có trình độ, dày kinh nghiệm quản lý, nhân viên nhiệt tình với công việc, có tinh thần trách nhiệm cao.
Công ty nằm trên Quốc lộ 1A trục giao thông chính của TP.Cần Thơ, nằm giữa hai tuyến đường thủy và đường bộ thuận tiện cho việc vận chuyển bằng xe tải trên đường bộ và bằng ghe, thuyền, xà lan ... trên đường thủy.
Nền kinh tế của TP.Cần Thơđang trên đà phát triển, các cấp quản lý của thành phố đang tập trung nâng cấp cơ sở hạ tầng, xây dựng lại nhiều trường học, bệnh viện, đầu tư xây dựng đường xá, cầu cống ... Để thành phố thật sự
trở thành trung tâm đô thị của ĐBSCL.
Tốc độ phát triển kinh tế như hiện nay, đời sống của người dân thành phố, cũng như nông thôn khá ổn định. Vì vậy, họ có nhu cầu cao hơn về cuộc sống: xây dựng lại nhà cửa, trang trí cho căn nhà đẹp, đầy đủ, tiện nghi... Đó cũng là cơ hội để công ty mở rộng thị phần ở một số tỉnh thành.
Công ty có tiềm lực về máy móc thiết bị phục vụ cho sản xuất, thi công công trình, cần nên khai thác tối đa đểđem lại lợi nhuận kinh tế cho công ty.
Hình 3.5: Kết quả kinh doanh của công ty trong 06 tháng đầu năm 2012-2013
28
3.1.7.2 Những khó khăn
Vì nguyên liệu sắt thép còn phải nhập khẩu từnước ngoài về, nên Công ty mua lại loại hàng hóa này về bán, giá cả trên thị trường cao và không ổn
định.
Sự cạnh tranh trong thịtrường còn nhiều yếu tố bất bình đẳng, luôn có sự
cạnh tranh gay gắt về giá cả sản phẩm giữa các doanh nghiệp kinh doanh vật liệu và đồ trang trí nội thất trong nước, hàng giả, hàng kém chất lượng, hàng nhập lậu còn nhiều động lực cạnh tranh không lành mạnh.
Ngành xây dựng là ngành chứa nhiều tiềm năng, vẫn chưa được khai thác hết nên có nhiều công ty xây dựng đã thành lập với mức đầu tư khá lớn với công nghệ máy móc hiện đại, tiềm lực tài chính mạnh.
Ngành xây dựng cũng là ngành có mức độ cạnh tranh cao.
Năng lực tài chính của Công ty còn yếu và lệ thuộc quá nhiều vào nguồn vốn vay, nguồn nợđọng trong thanh toán của các chủđầu tư, khách hàng cao.
Hiện nay, mặc dù Ngân hàng đã triển khai các gói tín dụng phù hợp với Công ty chi phí lãi thấp, nhưng trên thực tế Công ty vẫn chưa thể tiếp cận
được nguồn vốn vay này. Nên chi phí lãi vay vẫn còn là vấn đề lớn đối với các nhà quản trị của công ty.
3.2 ĐỊNH HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TRONG THỜI
GIAN SẮP TỚI
3.2.1 Định hướng chiến lược phát triển 2013 - 2018
Tăng sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ, giải quyết công ăn việc làm cho công nhân, khai thác hết công suất của các máy thi công, ghe, thuyền, phương tiện vận tải.
Đầu tư chủ yếu vào các công trình công cộng, nhà ở, chung cư...
Đầu tư mạnh cho hoạt động Marketing, sử dụng công cụ "kéo" để tăng sản lượng tiêu thụ, tăng thị phần, tăng khách hàng nhỏđể giảm rủi ro.
Tái cơ cấu và hoàn thiện tổ chức quản trị trên nguyên tắc: - Hiệu quả.
- Chuyên nghiệp ( thuê công ty tư vấn).
Phát huy vai trò đoàn kết, đầu tư nguồn nhân lực vừa có tài, có tâm, đoàn kết, đặt sự phát triển lâu dài ổn định của công ty lên trên mọi lợi ích.
29
Với chủ đề hoạt động năm 2013: "Thay đổi và dấn thân, sánh vai cùng các tập đoàn xây dựng lớn trong cả nước" công ty đã đề ra mục tiêu và chiến
lược cho năm nay:
- Mục tiêu: Thay đổi cơ cấu tổ chức nhận sự, thay đổi định hướng chiến
lược kinh doanh mở rộng quan hệ hợp tác, khai thác tối đa lợi thế cạnh tranh, tăng tốc độ phát triển, tìm các đối tác phù hợp nhằm học tập, sanh vai với các tập đoàn xây dựng lớn trong nước.
- Chiến lược: Công ty đã đề ra nhóm các giải pháp chiến lược sau:
+ Đổi mới hoàn thiện nguồn nhân lực: Đầu tư toàn diện nguồn nhân lực thông qua các chính sách lương, thưởng, cơ hội thăng tiến, chăm sóc sức khỏe, đào tạo tay nghề chuyên sâu... tạo môi trường làm việc công bằng, đoàn kết, tạo cơ hội cho các cá nhân phát huy ý tượng, sáng kiến trong công việc.
+ Đổi mới hoàn thiện cơ cấu tổ chức và hệ thống quản trị: Xây dựng thêm quy trình, quy chế làm việc phù hợp ở các bộ phận, đặc biệt là các bộ
phận liên quan đến kiểm tra, kiểm soát, hệ thống quản lý chất lượng, quản lý thông tin... ứng dụng các phương pháp quản lý hiện đại.
+ Mở rộng định hướng hợp tác: Phát huy thế mạnh vững chắc kiềng 03 chân (nhà đầu tư, khách hàng và nội lực của Ngân Hùng), tạo điều thuận thu hút các đối tác bên ngoài hợp tác thi công, sản xuất nhằm khai thác hết công suất của các thiết bị thi công, các phương tiện vận tải, khai thác hiệu quả
lợi thế hệ thống bán hàng để hợp tác phân phối độc quyền các sản phẩm của các đối tác nước ngoài trong lĩnh vực trang trí nội thất (các sản phẩm mang hàm lượng khoa học kỹ thuật cao hoặc các sản phẩm chưa tạo dựng được thương hiệu ở Việt Nam).
+ Đẩy mạnh truyền thông - Marketing theo chiến lược kéo: Tập trung ngân sách cho marketing truyền thông đến người tiêu dùng cho các sản phẩm công ty sản xuất ra có chất lượng đạt ISO 9001:2008 có lợi thế cạnh tranh (quảng cáo trên tivi, báo, đài, internet...), xây dựng phương án tăng khách hàng nhỏ, giữ khách hàng lớn - đảm bảo tăng doanh thu, hạn chế rủi ro phụ
30
CHƯƠNG 4
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NGÂN HÙNG 4.1 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
4.1.1 Đặc điểm công tác bán hàng - thu tiền
- Công tác bán hàng: công ty bán hàng vật liệu xây dựng với phương thức bán hàng đa dạng, linh hoạt mềm dẽo.
+ Bán và giao hàng đến tận công trình của khách hàng đối với bán lẻ (giá hàng hóa chưa gồm chi phí bốc dỡ).
+ Bán hàng tại kho của công ty đối với bán sỉ và lẻ ( giá cả có thể thỏa thuận giữa khách hàng và công ty).
+ Bán cho các đại lý, bán theo hợp đồng.
+ Công ty nhận bán đại lý cho các công ty sản xuất vật liệu xây dựng. + Bán hàng vận chuyển thẳng giao tay ba ...
- Công tác thu tiền: công ty thu tiền bán hàng dưới mọi hình thức, thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sec, ủy nhiệm chi ...
4.1.2 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013
Trong tháng có quá nhiều nghiệp vụ phát sinh, đây là một số nghiệp vụ đại diện trong tháng:
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: ( Đơn vị tính: đồng)
Ngày 02/06/2013, căn cứ chứng từ 0022KH bán hàng cho công ty TNHH MTV 622 – XN Cơ Khí 70 cây thép vằn D10 đơn giá 95.455 đồng/cây
chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 7.350.000
Có TK 511: 70 x 95.455 = 6.681.818 Có TK 333: 668.182
Ngày 03/06/2013, căn cứ chứng từ PT001888 công ty TNHH MTV 621 – QK9 ứng trước tiền mua hàng số tiền là 10.000.000 đồng.
Nợ TK 1111: 10.000.000 Có TK 131: 10.000.000
Ngày 05/06/2013, căn cứ chứng từ 00137TG công ty TNHH MTV 622 – XN Xây lắp 1 ứng trước tiền mua hàng, số tiền là 30.000.000 đồng.
31 Nợ TK 1121: 30.000.000
Có TK 131: 30.000.000
Ngày 07/06/2013 căn cứ chứng từ 0031KH bán hàng cho công ty CP
Đóng mới và sửa chữa phương tiện thủy 8,5 m3 cát với đơn giá 240.909 đồng/m3, tổng số tiền phải thanh toán là 2.252.500 đồng.
Nợ TK 131: 2.252.500
Có TK 511: 8,5 x 240.909 = 2.040.727 Có TK 333: 204.073
Ngày 08/06/2013 căn cứ chứng từ PT002010 khách hàng công ty TNHH SX TM DV & XD Bắc Đẩu ứng trước tiền mua hàng số tiền
12.601.000 đồng.
Nợ TK 1111: 12.601.000 Có TK 131: 12.601.000
Ngày 09/06/2013, công ty nhận được giấy báo nợ kèm ủy nhiệm chi của Ngân hàng về khoản tiền hoàn trả lại cho công ty Viễn Thông Cần Thơ, về
vấn đề hủy hợp đồng mua bán với công ty, giá trị hợp đồng 248.073.629 đồng, công ty Viễn Thông Cần Thơ đã đặt cọc trước 50% giá trị hợp đồng, nhưng vì hủy hợp đồng nên công ty Viễn Thông phải bồi thường 2% giá trị hợp đồng cho công ty.Sau khi trừ khoản tiền bồi thường, công ty đã chuyển trả số tiền