29
Với chủ đề hoạt động năm 2013: "Thay đổi và dấn thân, sánh vai cùng các tập đoàn xây dựng lớn trong cả nước" công ty đã đề ra mục tiêu và chiến
lược cho năm nay:
- Mục tiêu: Thay đổi cơ cấu tổ chức nhận sự, thay đổi định hướng chiến
lược kinh doanh mở rộng quan hệ hợp tác, khai thác tối đa lợi thế cạnh tranh, tăng tốc độ phát triển, tìm các đối tác phù hợp nhằm học tập, sanh vai với các tập đoàn xây dựng lớn trong nước.
- Chiến lược: Công ty đã đề ra nhóm các giải pháp chiến lược sau:
+ Đổi mới hoàn thiện nguồn nhân lực: Đầu tư toàn diện nguồn nhân lực thông qua các chính sách lương, thưởng, cơ hội thăng tiến, chăm sóc sức khỏe, đào tạo tay nghề chuyên sâu... tạo môi trường làm việc công bằng, đoàn kết, tạo cơ hội cho các cá nhân phát huy ý tượng, sáng kiến trong công việc.
+ Đổi mới hoàn thiện cơ cấu tổ chức và hệ thống quản trị: Xây dựng thêm quy trình, quy chế làm việc phù hợp ở các bộ phận, đặc biệt là các bộ
phận liên quan đến kiểm tra, kiểm soát, hệ thống quản lý chất lượng, quản lý thông tin... ứng dụng các phương pháp quản lý hiện đại.
+ Mở rộng định hướng hợp tác: Phát huy thế mạnh vững chắc kiềng 03 chân (nhà đầu tư, khách hàng và nội lực của Ngân Hùng), tạo điều thuận thu hút các đối tác bên ngoài hợp tác thi công, sản xuất nhằm khai thác hết công suất của các thiết bị thi công, các phương tiện vận tải, khai thác hiệu quả
lợi thế hệ thống bán hàng để hợp tác phân phối độc quyền các sản phẩm của các đối tác nước ngoài trong lĩnh vực trang trí nội thất (các sản phẩm mang hàm lượng khoa học kỹ thuật cao hoặc các sản phẩm chưa tạo dựng được thương hiệu ở Việt Nam).
+ Đẩy mạnh truyền thông - Marketing theo chiến lược kéo: Tập trung ngân sách cho marketing truyền thông đến người tiêu dùng cho các sản phẩm công ty sản xuất ra có chất lượng đạt ISO 9001:2008 có lợi thế cạnh tranh (quảng cáo trên tivi, báo, đài, internet...), xây dựng phương án tăng khách hàng nhỏ, giữ khách hàng lớn - đảm bảo tăng doanh thu, hạn chế rủi ro phụ
30
CHƯƠNG 4
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CÔNG NỢ VÀ CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG NGÂN HÙNG 4.1 KẾ TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
4.1.1 Đặc điểm công tác bán hàng - thu tiền
- Công tác bán hàng: công ty bán hàng vật liệu xây dựng với phương thức bán hàng đa dạng, linh hoạt mềm dẽo.
+ Bán và giao hàng đến tận công trình của khách hàng đối với bán lẻ (giá hàng hóa chưa gồm chi phí bốc dỡ).
+ Bán hàng tại kho của công ty đối với bán sỉ và lẻ ( giá cả có thể thỏa thuận giữa khách hàng và công ty).
+ Bán cho các đại lý, bán theo hợp đồng.
+ Công ty nhận bán đại lý cho các công ty sản xuất vật liệu xây dựng. + Bán hàng vận chuyển thẳng giao tay ba ...
- Công tác thu tiền: công ty thu tiền bán hàng dưới mọi hình thức, thu tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, sec, ủy nhiệm chi ...
4.1.2 Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng 06/2013
Trong tháng có quá nhiều nghiệp vụ phát sinh, đây là một số nghiệp vụ đại diện trong tháng:
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: ( Đơn vị tính: đồng)
Ngày 02/06/2013, căn cứ chứng từ 0022KH bán hàng cho công ty TNHH MTV 622 – XN Cơ Khí 70 cây thép vằn D10 đơn giá 95.455 đồng/cây
chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 7.350.000
Có TK 511: 70 x 95.455 = 6.681.818 Có TK 333: 668.182
Ngày 03/06/2013, căn cứ chứng từ PT001888 công ty TNHH MTV 621 – QK9 ứng trước tiền mua hàng số tiền là 10.000.000 đồng.
Nợ TK 1111: 10.000.000 Có TK 131: 10.000.000
Ngày 05/06/2013, căn cứ chứng từ 00137TG công ty TNHH MTV 622 – XN Xây lắp 1 ứng trước tiền mua hàng, số tiền là 30.000.000 đồng.
31 Nợ TK 1121: 30.000.000
Có TK 131: 30.000.000
Ngày 07/06/2013 căn cứ chứng từ 0031KH bán hàng cho công ty CP
Đóng mới và sửa chữa phương tiện thủy 8,5 m3 cát với đơn giá 240.909 đồng/m3, tổng số tiền phải thanh toán là 2.252.500 đồng.
Nợ TK 131: 2.252.500
Có TK 511: 8,5 x 240.909 = 2.040.727 Có TK 333: 204.073
Ngày 08/06/2013 căn cứ chứng từ PT002010 khách hàng công ty TNHH SX TM DV & XD Bắc Đẩu ứng trước tiền mua hàng số tiền
12.601.000 đồng.
Nợ TK 1111: 12.601.000 Có TK 131: 12.601.000
Ngày 09/06/2013, công ty nhận được giấy báo nợ kèm ủy nhiệm chi của Ngân hàng về khoản tiền hoàn trả lại cho công ty Viễn Thông Cần Thơ, về
vấn đề hủy hợp đồng mua bán với công ty, giá trị hợp đồng 248.073.629 đồng, công ty Viễn Thông Cần Thơ đã đặt cọc trước 50% giá trị hợp đồng, nhưng vì hủy hợp đồng nên công ty Viễn Thông phải bồi thường 2% giá trị hợp đồng cho công ty.Sau khi trừ khoản tiền bồi thường, công ty đã chuyển trả số tiền còn lại cho công ty Viễn Thông Cần Thơ.
Nợ TK 131: 124.036.815
Có TK 112: 48% x 248.073.629 = 119.075.342 Có TK 711: 2% x 248.073.629 = 4.961.473
Ngày 10/06/2013 căn cứ chứng từ 0043KH bán cho khách hàng Hồ
Ngọc Bé 150 m3 cát lấp nền với đơn giá 54.545đồng/m3chưa thu tiền. Nợ TK 131: 8.999.925
Có TK 511: 150 x 54.545 = 8.181.750 Có TK 333: 818.175
Ngày 12/06/2013 căn cứ chứng từ 0046KH bán cho công ty TNHH TK
Tư Vấn & Xây Dựng 14,11 m3đá 1x2 xanh với đơn giá 372.727 đồng/m3, tổng số tiền phải thu 5.785.096 đồng. Công ty đã thanh toán 50% bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111: 2.892.548 Nợ TK 131: 2.892.548 Có TK 511: 5.259.178 Có TK 333: 525.918
32
Ngày 12/06/2013 căn cứ chứng từ 0048KH bán cho khách hàng Thạch
Minh Đức 11 kg kẽm buộc với đơn giá 21.818 đồng/kg và 573 kg thép cuộn phi 6 với đơn giá 14.818 đồng/kg, tổng số tiền phải thu 9.603.900 đồng, chưa
thu tiền.
Nợ TK 131: 9.603.900 Có TK 511: 8.730.818 Có TK 333: 873.082
Ngày 14/06/2013 căn cứ chứng từ 0056KH bán cho khách hàng Nguyễn Ngọc Dũng 172 kg thép cuộn phi 8 với đơn giá 14.774 đồng /kg và 274 m3 cát lắp nền với đơn giá 54.545 đồng/m3 chưa thu tiền, số tiền 18.503.750 đồng.
Nợ TK 131: 18.503.750 Có TK 511: 16.821.591 Có TK 333: 1.682.159
Ngày 14/06/2013 căn cứ chứng từ 0058KH bán cho khách hàng Vũ
Xuân Việt Dũng 1500 viên gạch Thành Tâm với đơn giá 950 đồng/viên chưa
thu tiền, số tiền 1.591.250 đồng.
Nợ TK 131: 1.591.250 Có TK 511: 1.446.591
Có TK 333: 144.659
Ngày 15/06/2013 căn cứ chứng từ 0060KH bán cho khách hàng công ty
CP Tư vấn thiết kế Gia Khiêm 23,85 m3đá xanh xám vĩnh cửu Biên Hòa với
đơn giá 260.000 đồng/m3chưa thu tiền, số tiền 6.820.000 đồng. Nợ TK 131: 6.820.000
Có TK 511: 6.200.000 Có TK 333: 620.000
Ngày 15/06/2013 căn cứ chứng từ 0068KH bán cho khách hàng công ty CP TNHH TM DV Hoàng An Lạc 1000 m3 cát sạch với đơn giá chưa thuế giá trịgia tăng 240.909 đồng/m3 chưa thu tiền, số tiền 240909.091 đồng.
Nợ TK 131: 265.000.000 Có TK 511: 240.909.091 Có TK 333: 24.090.909
Ngày 17/06/2013 căn cứ chứng từ 0070KH bán cho khách hàng Hoàng Thị Hạnh 41,64 m3đá xanh với đơn giá 372.727 đồng/m3 chưa thu tiền, số tiền
18.780.680 đồng.
Nợ TK 131: 17.072.400 Có TK 511: 15.520.364 Có TK 333: 1.552.036
33
Ngày18/06/2013 căn cứ chứng từ 0072KH bán cho khách hàng công ty
TNHH XD TM & DV Hoàng Gia chưa thu tiền, số tiền 7.989.600 đồng. Nợ TK 131: 7.989.600
Có TK 511: 7.263.272 Có TK 333: 726.327
Ngày 18/06/2013 căn cứ chứng từ 0075KH bán cho khách hàng Trần Anh Hùng 87 m3 cát Vĩnh Xương với đơn giá chưa có thuế giá trịgia tăng là 75.000 đồng/m3 chưa thu tiền, số tiền 6.525.000 đồng.
Nợ TK 131: 6.525.000 Có TK 511: 5.931.818 Có TK 333: 593.182
Ngày 21/06/2013 căn cứ chứng từ 0079KH bán cho khách hàng công ty
TNHH Hưng Lâm 6 cây thép vằn D18 với đơn giá chưa thuế 335.455
đồng/cây chưa thu tiền, số tiền 2.214.000 đồng. Nợ TK 131: 2.214.000
Có TK 511: 2.012.727 Có TK 333: 201.273
Ngày 22/06/2013 căn cứ chứng từ 0082KH bán cho khách hàng Đinh
Ngọc Lệ 1000 viên gạch ống và 200 viên gạch thẻĐức Thịnh với đơn giá chưa có thuế giá trị gia tăng là 900 đồng/viên, chưa thu tiền.
Nợ TK 131: 1.08.000 Có TK 511: 981.818 Có TK 333: 98.182
Ngày 22/06/2013 căn cứ chứng từ 0088KH bán cho khách hàng Đinh
Thị Lý chưa thu tiền, tổng số tiền phải thu 1.995.999 đồng. Nợ TK 131: 1.995.999
Có TK 511: 1.814.545 Có TK 333: 181.454
Ngày 22/06/2013 căn cứ chứng từ 0091KH bán cho khách hàng công ty CP thiết kế xây dựng Nam Phương 59,18 m3 đá 1x2 xanh xám với đơn giá
318.182 đồng/m3chưa thu tiền, tổng số tiền phải thu 20.713.000 đồng. Nợ TK 131: 20.713.000
Có TK 511: 18.830.000 Có TK 333: 1.883.000
Ngày 25/06/2013 căn cứ chứng từ PT002055 công ty TNHH SX TMDV Ngọc Anh ứng trước tiền mua hàng số tiền 12.000.000 đồng.
34 Nợ TK 1111: 12.000.000 Có TK 131: 12.000.000
4.1.3 Sổ sách kế toán
Sổ sách kế toán của công ty thể hiện trong thang 6/2013 của công ty Ngân Hùng, gồm:
- Chứng từ ghi sổ (Phụ lục 01) - Sổđăng ký chứng từ (Phụ lục 02) - Sổ chi tiết tài khoản 131 (Phụ lục 03) - Sổ cái tài khoản 131 (Phụ lục 04)
4.2 CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU VÀ CHÍNH SÁCH CHIẾT KHẤU CỦA CÔNG TY
4.2.1 Phân loại nhóm khách hàng
Nhóm khách hàng loại A: là khách hàng thường xuyên, thân thiết có mối quan hệ tốt với công ty, những khách hàng có uy tín, luôn trả nợ đúng hạn, chưa có tình trạng trể hạn, tiềm lực tài chính mạnh, hoạt động kinh doanh tốt.
Nhóm khách hàng loại B ( khách hàng đảm bảo): là những khách hàng do bộ phận tiếp thị giới thiệu, hoặc nhân viên công ty giới thiệu. Có thể là những khách hàng mời hoặc khách hàng cũ, khách hàng cũđã có tình trạng trả
nợ trễ hẹn, nhưng vẫn có khả năng trả nợ.
Nhóm khách hàng loại C: là những khách hàng thân quen, có mối quan hệ với các quản lý cấp cao, những khách hàng do xếp giới thiệu.
Nhóm khách hàng loại D: là khách hàng mới mua hàng qua điện thoại, hoặc khách hàng trực tiếp lại tại cửa hàng mua hàng.
4.2.2 Chính sách bán chịu của công ty và tỷ lệđặt trước
Đối với nhóm khách hàng loại A: khi đặt hàng Công ty không yêu cầu
đặt cọc trước giá trị hợp đồng, tuy nhiên hợp đồng thường chia ra làm nhiều
đợt giao hàng ( với hợp đồng giá trị lớn và nhiều khoản mục vật tư). Sau khi giao đợt hàng nào thì Công ty cho khách hàng trả chậm trong 2 - 3 ngày, với lần giao hàng cuối cùng khách hàng có thể trả chậm trong vòng 25 - 30 ngày.
Đối với nhóm khách hàng loại B: là những khách hàng do bộ phận tiếp thị hoặc nhân viên giới thiệu, khi đặt hàng Công ty yêu cầu đặt cọc 60% giá trị
hợp đồng (giá trị hàng hóa). Sau khi giao hàng khách hàng có thể trả chậm trong vòng 15 - 20 ngày. Nhóm khách hàng này có đặc điểm, nếu đến hạn trả
35
công ty giới thiệu sẽ phải chịu trách nhiệm phần nợ này (có thể trả thay sau đó đi đòi lại của khách hàng)
Đối với nhóm khách hàng loại C: là những khách hàng có mối quan hệ
và do xếp giới thiệu. Khi đặt hành, Công ty yêu cầu đặt trước 70 % giá trị hợp
đồng. Sau khi giao hàng khách hàng có thể trả chậm số tiền còn lại trong vòng 30-45 ngày. Nhóm khách hàng này có đặc điểm nếu khách hàng không có khả
năng trả nợ thì khoản nợ này sẽ đưa vào khoản thu khó đòi và lập dự phòng cho khoản này.
Đối với nhóm khách hàng loại D: là khách hàng mới và đặt hàng qua
điện thoại. Nếu khách hàng đặt hàng qua điện thoại, khi giao hàng tại kho hoặc tại nơi khách hàng yêu cầu khách hàng phải trả tiền liền khi nhận được hàng. Còn khách hàng trực tiếp lại mua hàng tại cửa hàng, Công ty sẽ yêu cầu nhận ngay 100% số tiền trên hóa đơn, và tùy vào sự thỏa thuận của khách hàng và Công ty mà khách hàng có nhận được chiết khấu hay không.
4.2.3 Chính sách chiết khấu của công ty
Vì là kinh doanh vật liệu xây dựng nên việc phải quay vòng vốn là rất nhanh nên để thu hồi được nợ sớm công ty áp dụng chính sách chiết khấu đối với khách hàng thanh toán hết và sớm trong thời gian quy định:
- Đối với khách hàng thanh toán sớm trong vòng 7 ngày sẽ được hưởng chiết khấu từ 1%-1,5% giá trị hợp đồng.
- Còn với những trường hợp khác không có quy định cụ thể tùy vào sự
thỏa thuận giữa khách hàng với công ty.
4.2.4 Chính sách thu tiền của công ty
Chính sách thu nợ của công ty được tiến hành phụ thuộc vào lộ trình xuất hàng của đơn hàng. Phòng kinh doanh phối hợp với phòng kế toán và thông báo cho phòng kế toán về lịch kế hoạch hàng đi, cùng thông tin chi tiết liên quan. Phòng kếtoán căn cứ vào đó để kiểm tra quản lý việc thu tiền đúng hạn theo hợp đồng, nhưng thông thường trong thời hạn tín dụng khách hàng
thường thanh toán nhiều lần và phần còn lại đợi đến hạn mới thanh toán chứ
không trả đúng theo quy định hợp đồng. Thực ra thanh toán nhiều lần không
theo quy định không phải là điều khoản chính mang tính bắt buộc, mà chỉ dựa trên sự thông cảm lẫn nhau.
4.2.5 Biện pháp phòng ngừa rủi ro và xử lý nợkhó đòi
Hiện công ty chưa có biện pháp phòng ngừa rủi ro nợ khó đòi nào, vì thực tế hiện này công ty chưa có phát sinh khoản nợ lớn hay nợ chưa thu hồi
36
được, phần lớn khách hàng đều có ý thức thanh toán dù là có quá hạn. Công ty cũng chủ quan nên không có trích lập dự phòng rủi ro.
4.3 PHÂN TÍCH CHÍNH SÁCH BÁN CHỊU CỦA CÔNG TY 4.3.1 Phân tích hiệu quả quản lý công nợqua 3 năm 2010-2012
Trong cơ cấu khoản phải thu của công ty thì hầu như khoản phải thu khách hàng luôn chiếm tỷ trọng lớn trong khoản phải thu. Vì vậy, các nhà quản lý luôn quan tâm và chú trọng vào các khoản phải thu khách hàng, đặt ra các giải pháp nhằm thu hồi các khoản nợ chưa được thanh toán từ khách hàng
để vốn lưu động không bịứđọng lâu dài. Để xem xét hiệu quả của chính sách
được đặt ra ta xem xét các chỉ tiêu quản lý công nợ của 3 năm 2010-2012. Do Công ty kinh doanh nhiều lĩnh vực: mua bán vật tư; Xây dựng công trình; mua bán đồ nội thất; kinh doanh nhà hàng, khách sạn...Vì vậy, để xem tính hiệu quả quản lý công nợqua 3 năm tôi chỉ phân tích về lĩnh vực mua bán vật tư, tuy chiếm tỷ lệ không lớn trong tổng doanh thu, nhưng lĩnh vực này cũng đem lại doanh thu cho công ty, và cũng được các nhà quản lý quan tâm và chú trọng đến.
Để thấy được những biến động về quản lý công nợ tôi đi sâu vào phân
tích tình hình quản lý công nợtrong 3 năm 2010-2012:
Bảng 4.1. Các chỉ tiêu quản lý công nợ của Công ty qua 3 năm 2010-2012 Chỉ tiêu ĐVT Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
DT thuần Tr.đ 6.034 8.045 9.778
Khoản phải thu BQ Tr.đ 1.436 1.960 2.579
Vòng quay khoản phải thu Vòng 4,20 4,11 3.79
Kỳ thu tiền BQ Ngày 85,68 87,70 91,37
Tỷ lệ giữa khoản phải thu
BQ với DTT
%
23,80 24,36 26,38 Qua bảng số liệu 4.1, thấy rõ doanh thu thuần mua bán vật tư tăng đều
qua các năm kéo theo các khoản phải thu tăng lên. Cụ thể, năm 2010 doanh thu đạt 6.034 triệu đồng và khoản phải thu bình quân là 1.436 triệu đồng.