XÂY DỰNG VÀ HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CHO DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VŨNG TÀU.PDF

XÂY DNG VÀ HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B CHO DOANH NGHIP NH VÀ VA TRểN A BÀN THÀNH PH VNG TÀU OÀN THANH MAI B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH TP H Chí Minh, nm 2013 LUN VĂN THC SĨ KINH T Chuyên ngành : K toán Mã s: 60340301 XÂY DNG VÀ HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B CHO DOANH NGHIP NH VÀ VA TRểN A BÀN THÀNH PH VNG TÀU OÀN THANH MAI Ngi hng dn khoa hc: PGS. TS. VÕ VN NH B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH TP H Chí Minh, nm 2013 LUN VN THC S KINH T LI CAM OAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cu khoa hc, đc lp ca tôi vi s hng dn khoa hc ca PGS. TS Võ Vn Nh. ây là đ tài lun vn Thc S kinh t, chuyên nghành k toán. Lun vn này cha đc ai công b di bt kì hình thc nào. Tt c các ngun tài liu tham kho đã đc công b chính xác và đy đ. Tác gi: oàn Thanh Mai MC LC Trang Trang ta bìa Li cam đoan Mc lc Danh mc ch vit tt Danh mc s đ bng biu Danh mc ph lc LI M U 01 CHNG 1: MT S LÝ LUN CN BN VÈ H THNG KSNB VÀ C IM CA H THNG KSNB TRONG DNNVV 04 1.1. Mt s vn đ chung v KSNB 05 1.1.1. Khái nim KSNB và h thng KSNB 05 1.1.1.1. Quá trình hình thành và phát trin 05 1.1.1.2. Khái nim KSNB 07 1.1.1.3. Khái nim h thng KSNB 09 1.1.2. Các b phn cu thành h thng KSNB 10 1.1.2.1. Theo COSO 1992 10 1.1.2.2. Theo COSO 2004 25 1.1.2.3. Mi quan h gia các b phn hp thành h thng KSNB 26 1.1.3. Trách nhim ca các đi tng liên quan tham gia vào xây dng và vn hành h thng KSNB 27 1.1.4. Li ích và nhng hn ch tin tàng ca h thng KSNB 28 1.1.4.1. Li ích ca h thng KSNB 28 1.1.4.2. Hn ch tin tàng ca h thng KSNB 28 1.2. c đim ca h thng KSNB trong DNNVV ti Vit Nam 29 1.2.1. Khái nim và phân loi DNNVV 29 1.2.2. c đim DNNVV ti Vit Nam 33 1.2.3. c đim h thng KSNB DNNVV ti Vit Nam 36 KT LUN CHNG 1 39 CHNG 2: THC T V H THNG KSNB CA DNNVV TRểN A BÀN THÀNH PH VNG TÀU 40 2.1. Gii thiu tng quát tình hình DNNVV trên đa bàn Thành Ph Vng Tàu 40 2.2. Kho sát h thng KSNB DNNVV trên đa bàn Thành Ph Vng Tàu 41 2.2.1. Phm vi kho sát 42 2.2.2. i tng kho sát 42 2.2.2.1. Phân loi theo loi hình DN 43 2.2.2.2. Phân loi theo s lng nhân viên 43 2.2.2.3. Phân loi theo s nm hot đng 44 2.2.2.4. Phân loi theo ngành ngh kinh doanh 45 2.2.3. Ni dung kho sát 46 2.2.4. Kt qu kho sát 47 2.2.4.1. Mi trng kim soát 47 2.2.4.2. ánh giá ri ro 52 2.2.4.3. Hot đng kim soát 53 2.2.4.4. Thông tin và truyn thông 54 2.2.4.5. Giám sát 55 2.3. u nhc đim ca h thng KSNB DNVN ti đa bàn Thành Ph Vng Tàu 56 2.4. Nhn đin nguyên nhân nh hng ti h thng KSNB ti DNNVV tai Thành Ph Vng Tàu 59 KT LUN CHNG 2 62 CHNG 3: XỂY DNG VÀ PHÁT TRIN HÊ THNG KSNB CHO CÁC DNNVV TRểN A BÀN THÀNH PH VNG TÀU 63 3.1. Quan đim xây dng và phát trin h thng KSNB 63 3.1.1. Phù hp vi quy mô DN 63 3.1.2. Cân đi li ích - Chi Phí xây dng, phát trin KSNB 63 3.1.3. Phù hp vi lnh vc kinh doanh thc t 64 3.1.4. Phù hp quy đnh h thng KSNB trên Th Gii 65 3.2. Gii pháp xây dng và phát trin h thng KSNB trên đa bàn Thành Ph Vng Tàu 65 3.2.1. V phía Hi ngh nghip 65 3.2.2. V phía Chính Ph 66 3.2.3. V phía DN 67 3.2.3.1. nh hng xây dng h thng KSNB đi vi nhng DN cha quan tâm, thit k h thng KSNB 67 3.2.3.2. Xây dng h thng KSNB đi vi nhng DN cha quan tâm, thit k h thng KSNB hía DN 72 3.2.3.3. Phát trin h thng KSNB đi vi nhng DN đã tn ti h thng KSNB nhng còn nhiu khim khuyt 76 KT LUN CHNG 3 86 KT LUN CHUNG 87 DANH MC TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CH VIT TT STT Vit tt Ni dung vit tt 01 DNNVV Doanh nghip va và nh 02 DN Doanh nghip 03 KSNB Kim soát ni b 04 NQL Nhà qun lý 05 BCTC Báo cáo tài chính 06 TNHH Trách nhim hu hn 07 DNTN Doanh nghip t nhân 08 HQT Hi đng qun tr 09 BKS Ban kim soát 10 BGD Ban giám đc DANH MC S  BNG BIU STT Tên bng biu và s đ Bng 1.1 Tiêu thc xác đnh DNNVV ti 1 s quc gia Bng 1.2 Tiêu thc xác đnh DNNVV theo WB và IFC Bng 1.3 Tiêu thc xác đnh DNNVV theoND56 N/CP ca Chính Ph Bng 2.1 S phân b loi hình DN trên đa bàn Thành Ph Vng Tàu Bng 2.2 S phân b loi hình DNNVV theo c cu nn kinh t Bng 2.3 Bng kê mu chn theo c ch nn kinh t Bng 2.4 Ý kin ca NQL trong vn đ h thng KSNB Bng 2.5 Thng kê DNNVV theo loi hình DN Bng 2.6 Thng kê DNNVV theo s lng nhân viên Bng 2.7 Thng kê DNNVV theo s nm hot đng Bng 2.8 Thng kê DNNVV theo nghành ngh hot đng KD Bng 2.9 Ni dung câu hi kho sát Bng 2.10 u nhc đim ca H thng KSNB  DNNVV – Thành Ph Vng Tàu Bng 2.11 Nguyên nhân nh hng ti h thng KSNB ti DNNVV – Thành Ph Vng Tàu DANH MC PH LC STT Tên bng ph lc Ph lc 01 Các b phn hp thành ca h thng KSNB Ph lc 02 So sánh COSO 1992 – COSO 2004 Ph lc 03 Danh sách DN kho sát bng câu hi và danh sách đi tng kho sát Ph lc 04 Bng câu hi điu tra Ph lc 05 Kt qu kho sát 1 LI M U I. S cn thit ca đ tài. H thng KSNB đóng vai trò quan trng trong các hot đng kinh t ca DN vì h thng KSNB giúp cho NQL qun lý hiu qu hn các ngun lc kinh t ca DN mình, gim thiu nhng tác đng không có li ti các hot đng ca DN và hn ch nhng ri ro phát sinh trong quá trình sn xut kinh doanh. Khái nim KSNB đã xut hin t đu th k 19 sau đó đc hoàn thin thành mt h thng lý lun tng đi hoàn chnh thông qua báo cáo COSO vào nm 1992 (COSO 1992). COSO 1992 đã to lp đc c s lý thuyt cn bn v KSNB.  Vit Nam hin nay, DNNVV chim mt v trí rt quan trng và là b phn không th thiu trong nn kinh t, góp phn thc hin thành công quá trình công nghip hóa hin đa hóa đt nc. Nhng thc t cho thy đa s các DN đc bit là các DNNVV cha nhn thc đc tm quan trng ca KSNB hay cha xây dng đc mt h thng KSNB hu hiu. iu này chính là mt thách thc cho DN Vit Nam nói chung, cho DNNVV trên lãnh th Vit Nam nói riêng. Vì vy, vic xây dng mt h thng KSNB hu hiu là nhim v cn thit, nht là vi DNNVV - nhng DN đang mun tn ti, hoàn thin và nâng cao nng lc cnh tranh trong xu th hi nhp và toàn cu hóa nh hin nay. Thành ph Vng Tàu là ni có tc đ hoàn thin tng đi cao vi nhiu ngành ngh có tim lc kinh t, các DNNVV không chim t trng cao nhng li là thành phn đóng góp cao sn lng GDP ca thành ph Vng Tàu, hn na nhng DN này cha hoc ít quan tâm đn vic xây dng mt h thng KSNB hu hiu. Mt khác, trên thc t cng đã có rt nhiu đ tài nghiên cu h thng KSNB nh: Hoàn thin h thng KSNB DNNVV tnh Bình Dng ca Nguyn Hoàng Thanh Yn – Trong đ tài này tác gi Hoàng Yn đã nêu lên đc thc trng h thng KSNB ti Bình Dng và cng đã nêu lên cách hoàn thin vi nhng ví d ht sc d hiu và kh nng thc hin ti các DNNVV ti Bình Dng là cao; Hay nh đ tài Thc trang và gii pháp nâng cao tính hiu qu ca h thng KSNB ti các [...]... Ki m soát ng d ng: Là ho ng ki m soát ng d ng cho t ng quy trình c th Ki m soát ng d ng t p trung vào vi c ki m soát d li li th c t u ra Ki m soát ng d ng liên quan t i t ng ho ho u vào, quá trình x lý, d ng c a DN vì v y r t ng ki m soát di n ra có hi u qu ng trên k t h p gi a ki m soát b ng máy và ki m soát th công M i quan h gi a ki m soát chung và ki m soát ng d ng: ki m soát chung và Kki m soát. .. c u v h th trên tài nào nghiên c u sâu v h th ng KSNB DNNVV t i Thành ph Tàu Chính vì nh tài : ng và hoàn thi n h th ng ki m soát n i b cho doanh nghi p nh và v a vi t ch tài lu nghiên c a bàn Thành ph t nghi p th av ng i a h c Kinh T c này II M c tiêu nghiên c u K t h p gi DNNVV trên lý lu n v KSNB theo COSO 1992 và th c t ki m soát t i m t s a bàn thành ph t s gi i pháp nh m xây d ng và hoàn thi n... c tr ng xây d ng, hoàn thi n 4 tài nghiên c u th c tr ng xây d ng h th ng KSNB t thành ph a bàn a trên s v n d ng n n t ng khuôn m u lý thuy t c a y ban COSO 1992 c ti n: m và tìm hi u nguyên nhân d ch trong xây d ng h th n vi c h n ng gi i pháp giúp DNNVV trên a bàn thành ph ng, hoàn thi n h th ng KSNB VII K t c u lu N i dung lu t s lý lu n, m c a h th ng KSNB trong DNNVV c tr ng h th a bàn thành ph... KSNB t i DNNVV t i thành ph III Câu h i nghiên c u Báo cáo COSO 1992 áp d ng h th nào? Báo cáo COSO 1992 áp d ng cho DNNVV t i thành ph Nh ng v c n xu nào? c, các DN t i thành ph xây d ng và hoàn tri n h th ng KSNB h u hi u ng, ph m vi, gi i h n nghiên c u ng nghiên c u: H th ng KSNB cho a bàn thành ph Ph m vi nghiên c u: a bàn thành ph p trung vào ch y u 5 ngành ngh : Nông lâm nghi p và th y s n, Công... h m t thi t và h tr l n nhau Ki m soát chung c n thi d ng m b o cho s v n hành c a ki m soát ng 21 Ki m soát ng d ng giúp hoàn thi n v hoàn thi n h th ng, t xu i và ki m soát Ki m soát v t ch t: Là các ho ng ki m soát nh m b o cho tài s n c c b o v m t cách ch t ch Ngoài ra nó còn bao g m vi ki m kê tài s s i chi u s sách Ki m soát v t ch t nh ng hay tình tr ng c a các tài s n ph c v cho ho nh k ti... ng có th k t h p ki m soát phòng ng a và phát hi nâng cao tính hi u qu c a ki m soát Ki m soát phát hi n: Là ho sót ho c gian l ng ki m soát nh m phát hi n ra k p th i hành vi sai c th c hi n Ki m soát p: Là vi ng thêm th t c ki m soát nh m b sung cho m t th t c ki m soát khác ng có th k t h p gi a ki m soát phòng ng a và ki m soát phát hi n nh m nâng cao tính hi u qu c a ki m soát Xét v ch i ho NQL... truy n thông và ph n m m ti n ích Các ph n m n này v n hành h th ng và cho phép các ng d ng ho t ng Ki m soát truy c p là ho ng ki m soát b o v h th a vi c truy c p và s d ng trái phép các thông tin trên h th ng Ngày nay ki m soát truy c p có m t vai trò ngày càng quan tr ng trong vi ngày càng hoàn thi n m b o cho ho i dùng s ng c a DN vì m cc p truy c p vào h th i truy n thông usename và m t kh u i... nh ng ho ng ki m soát c th c m i b ph n và m i c ng ki m soát ch n vi trong DN c1m c nhi u m c tiêu T c t nâng cao tính hi u qu c a toàn b h th ng Ho ng ki m soát bao g m 2 b ph n: chính sách ki m soát và th t c ki m soát Chính sách ki m soát cho vi c th c hi n các th t c ki m soát th c ch t hi u n nó là nh ng nguyên t c c n ph i làm Chính sách ki m soát có th , có h th ng Th t c ki m soát là nh n ho... m soát chung bao g m: Ki m soát ho ng c a trung tâm d li u Ki m soát ph n m m h th ng Ki m soát truy c p Ki m soát vi c hoàn thi n và b o trì các h th ng ng d ng Ki m soát ho ng c a trung tâm d li u bao g m vi c lên k ho ch, s p x p l ch c h i d li u n u có s c x y ra Trong m t s DN l n thì ho ng n vi c phân b và s d ng ngu n l c Ki m soát ph n m m h th ng bao g m ki m soát vi c mua s m, th c hi n và. .. t s lý lu n, m c a h th ng KSNB trong DNNVV c tr ng h th a bàn thành ph ng Tàu ng, hoàn thi n h th ng KSNB cho, ph a bàn thành 5 TS LÝ LU N V H TH NG KI M SOÁT N I B M C A H TH NG KI M SOÁT N I B NH 1.1 M t s v TRONG DOANH NGHI P VÀ V A chung v KSNB 1.1.1 Khái ni m KSNB và h th ng KSNB 1.1.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n n ti n COSO1 ( t v Thu t ng KSNB b ki c) u xu t hi u th k v c a qu n tr . XÂY DNG VÀ HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B CHO DOANH NGHIP NH VÀ VA TRểN A BÀN THÀNH PH VNG TÀU OÀN THANH MAI B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T THÀNH PH. DNNVV trên đa bàn thành ph Vng Tàu.  Chng 3: Xây dng, hoàn thin h thng KSNB cho, DNNVV trên đa bàn thành ph Vng Tàu. 5 CHNG 1: MT S LÝ LUN CN BN V H THNG KIM SOÁT. DNNVV TRểN A BÀN THÀNH PH VNG TÀU 40 2.1. Gii thiu tng quát tình hình DNNVV trên đa bàn Thành Ph Vng Tàu 40 2.2. Kho sát h thng KSNB DNNVV trên đa bàn Thành Ph Vng Tàu 41 2.2.1.