Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các kho bạc nhà nước trên địa bàn thành phố hồ chí minh thực trạng và giải pháp hoàn thiện

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM ---o0o--- NGUYỄN THANH HIẾU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TP.HỒ CHÍ MINH THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 60340301 TP. HCM, tháng 3/2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM ---o0o--- NGUYỄN THANH HIẾU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TP.HỒ CHÍ MINH THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã ngành: 60340301 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TP. HCM, tháng 3/2015 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán hướng dẫn khoa học: TS. DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM TS. DƯƠNG THỊ MA I HÀ TRÂM Luận văn Thạc sĩ bảo vệ Trường Đại h ọc Công nghệ TP. HCM ngày … tháng … năm … Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: Họ Tên TT Chức danh Hội đồng PGS.TS. Phan Đình Nguyên TS. Nguyễn Trần Phúc Phản biện TS. Phạm Ngọc Toàn Phản biện TS. Phan Mỹ Hạnh TS. Phạm Quốc Việt Chủ tịch Ủy viên Ủy viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa (nếu có) . Chủ tịch Hội đồng đánh giá LV PGS.TS. Phan Đình Nguyên TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự – Hạnh phúc TP. HCM, ngày 15 tháng 03 năm 2015 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tê n học viên: Nguyễn Thanh Hiếu . Giới tính: Nữ . Ngày, tháng, năm sinh: 29/05/1975. Nơi sinh: Tp. Hồ Chí Minh. Chuyên ngành: Kế toán. MSHV: 1341850019. I-Tên đề tài: HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KBNN TRÊN ĐỊA BÀN TP.HỒ CHÍ MINH THỰC TRẠNG VÀ GIẢI P HÁP HOÀN THIỆN II-Nhiệm vụ nội dung:  Hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội lĩnh vực Tài Chính Công.  Thứ hai khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội kho bạc Tp. Hồ Chí Minh .  Thứ ba dựa ưu , nhược điểm đưa từ thực trạng tác giả đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội kho bạc địa bàn Tp. Hồ Chí Minh. III- Ngày giao nhiệm vụ: 18/08/2014 IV-Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 15/03/2015 V-Cán hướng dẫn: TS. DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM CÁN BỘ HƯỚNG DẪN TS. DƯƠNG THỊ MAI HÀ TRÂM KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tôi. Các số liệu, kết nêu Luận văn trung thực chưa công bố b ất kỳ công trình khác. Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thông tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc. Học viên thực Luận văn Nguyễn Thanh Hiếu ii LỜI CÁM ƠN Lời đầu tiên, xin phép gửi lời biết ơn sâu sắc đến Quý thầy cô phụ trách giảng dạy lớp 13SKT11 chương trình cao học Trường Đại học Công Nghệ TP.HCM. Trong suốt thời gian học tập, Quý thầy cô trang bị thêm kiến thức mới, kèm theo nhữn g dẫn chứng thực tế minh họa hữu ích, hỗ trợ kiến thức tốt cho công việc nhận định tốt diễn biến thị trường. Ngoài ra, Quý thầy cô cho thêm lời khuyên hỗ trợ kịp thời cho vướng mắc mà gặ p phải công việc sau thời gian học tập lớp. Và lời cảm ơn chân thành nhất, xin phép gửi đến giảng viên hướng dẫn luận văn tốt nghiệp cho tôi, Cô TS. Dương Thị Mai Hà Trâm . Trong suốt thời gian dài tập trung cho luận văn, Cô Trâm hướng dẫn chi tiết tận tình để hoàn tất luận văn này. Với giúp đỡ Cô, hiểu sâu thêm đề tài làm, cách xử lý phân tích số liệu phân tích hàm ý quản trị. Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo KBNN Quận 11, đồng nghiệp, tổ chức, cá nhân truyền đạt kiến thức, thảo luận, giúp trả lời bảng câu hỏi khảo sát làm nguồn liệu cho việc phân tích cho kết luận văn này. Cuối cùng, hết lòng biết ơn đến người thân gia đì nh bạn bè đã sát cánh, động viên, tạo động lực hỗ trợ tốt tinh thần công việc để hoàn thành luận văn cách tốt đẹp. Bằng tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, lần xin gửi lời cảm ơn chân thành đến người giúp đỡ hoàn thành luận văn này. Và để đền đáp phần công ơn đó, mong đề tài phần mang lại hữu ích cho ngành kế toán Kho bạc . Trân trọng. Nguyễn Thanh Hiếu iii TÓM TẮT Kho bạc nhà nước (KBNN) quan quản lý Tài công trực t huộc Bộ Tài Chính với nhiệm vụ quản lý Quỹ ngân sách, nguồn lực Tài quan trọng cho trình vận hành hoạt động Nhà nước. Chiến lược phát triển KBNN đến năm 2020 hướng đến việc đẩy nhanh trình Kho bạc điện tử với sứ mệnh tăng cường lực, hiệu quả, tính công khai minh bạch quản lý nguồn Tài Nhà nước với mục tiêu: Xây dựng Kho bạc đại, hoạt động an toàn, hiệu phát triển ổn định vững sở cải cách thể chế, sách, hoàn thiện tổ chức máy gắn với đại hóa công nghệ phát triển nguồn nhân lực để thực tốt chức năng: Quản lý quỹ ngân sách Nhà nước quỹ tài nhà nước; quản lý ngân quỹ quản lý nợ phủ, tổng kế toán nhà nước nhằm tăng cường lực, hiệu tính công khai minh bạch quản lý nguồn lực tài nhà nước. Để đáp ứng ngày tốt yêu cầu, nhiệm vụ trị giao đòi hỏi hệ thống KBNN phải có hệ thống kiểm soát nội (HTKSNB) hữu hiệu đơn vị KBNN nước nói chung đơn vị KBNN Tp. Hồ Chí Minh nói riêng. Và mục tiêu chủ đạo luận văn này. Với mục tiêu nghiên cứu đề tài nhằm đánh giá thực trạng tìm giải pháp nhằm hoàn thiện HTKSNB kho bạc Tp. Hồ Chí Minh tác giả tiến hành nghiên cứu nội dung sau: Đầu tiên tìm hiểu sở lý luận HTKSNB dựa tảng báo cáo COSO đưa năm yếu tố HTKSNB bao gồm: Môi trường kiểm soát ; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm soát; Thông tin truyền thông; Giám sát. Đây yếu tố để đánh giá thực trạng HTKSNB KBNN Tp. Hồ Chí Minh nhằm đưa KBNN Tp. Hồ Chí Minh đạt mục tiêu: Hoạt động hữu hiệu hiệu quả; Bảo đảm tính trung thực đáng tin cậy báo cáo tài chính; Tuân thủ luật lệ quy định. Tiếp tác giả tiến hành khảo sát thống kê tình hình thực tế HTKSNB kho bạc Tp. Hồ Chí Minh, từ đưa đánh giá thực trạng HTKSNB, thấy mặt làm được, mặt hạn chế nguyên nhân tồn làm tảng đề xuất c ác giải pháp hoàn thiện để giảm bớt nguy rủi ro tiềm ẩn iv quản lý quỹ ngân sách. Bảo vệ tài sản khỏi bị hư hỏng, mát, hao hụt, gian lận, lừa gạt, trộm cắp. Đảm bảo CBCC tuân thủ nội quy, quy chế ngành quy định pháp luật, kiểm tra giám sát chấn chỉnh, khắc phục triệt để nhằm đảm bảo an toàn tiền tài sản nhà nước giao quản lý, hoàn thành nhiệm vụ trị đơn vị hệ thống Kho bạc Nhà Nước. Trên sở kết khảo sát, tác giả đưa giải pháp nhằm nân g cao hiệu giám sát HTKSNB KBNN Tp. Hồ Chí Minh. v ABSTRACT State Treasury is a monetary management agency under the Ministry of Finance of Finance with the task of managing the budget fund, an important resource for both the operation and activities of the State. The development strategy of the State Treasury to 2020 and is aiming to modernize the present State Treasury to an electronic One with a mission to strengthen the capacity, efficiency, transparency in the management of the financial resources of the State. It is done with the following objectives: to modernize the Treasury, operate safely, efficiently as well as develop stably which is based on regulation and policy reforms, organizational structure completion associated with the innovation of technology and development of human resources to properly implement the functions: managing the State budget, financial budget and government debt, auditing the state account in order to strengthen the capacity, efficiency and transparency in the financial management of state resources. To better meet the requirements and tasks assigned, it requires the State Treasury system to have a completely effective internal control system installed at State Treasury branches through the country in general and other State Treasury branches in Ho Chi Minh city in particular. It is also a key objective of this thesis. The aims of the research study are also to assess the present situations to give solutions to improve the internal control system in the treasury branches at Ho Chi Minh City. The author has studied the contents as follows: The first is to investigate the rationale for the literature review of the internal control system based on five factors in reports issued by COSO. They are listed as follow: control environment; risk assessment; control activities; information and communication; supervision. These are the basic factors to assess the situation of the internal control system at the State Treasury branches in the city. Mastering these factors can help the branches operate effectively by giving exact and reliable financial reports within law and regulation framework. Then the author has conducted a statistics survey about actual situation of the internal control system at these branches in Ho Chi Minh City to give evaluations of vi it. The results of the evaluations will expose all the positive as well as negative feedbacks that can be used to consult the State budget management about complete solutions to reduce potential risks in the management of budget funds, protect property from damage, loss, fraud… Especially, to ensure all state workers compliance with rules and regulations of the branch. Based on the survey results, the authors offer solutions to improve the efficiency of monitoring the internal control system and also propose the management for monitoring redress and give remedies thoroughly to ensure the safety of cash and state property. It is also the political tasks of the State Treasury. PHỤ LỤC 3: BẢNG CHỌN MẪU - Tổng số lượng bảng khảo sát 119. - Các địa kho bạc chọn khảo s át: TT Tên đơn vị Địa Tp. Hồ Chí Minh KBNN TP.HCM KBNN Quận KBNN Quận KBNN Quận KBNN Quận KBNN Quận 37, Nguyễn Huệ P. Bến Nghé, Q. 14, Nguyễn Thái Bình P. Nguyễn Thái Bình, Q Điểm GD: 41, Trần Hưng Đạo P. Nguyễn Thái Bình, Q. Liên Tỉnh Lộ 25B P. Thạnh Mỹ Lợi, Q. 264B, Lê Văn Sỹ P. 14, Q. 52, Đoàn Như Hài P. 12, Q. 384-386, Trần Hưng Đạo P. 11, Q. KBNN Quận 64, Tháp Mười P. 2, Q. KBNN Quận KBNN Quận 80, Huỳnh Tấn Phát P. Phú Mỹ, Q. 1075, Phạm Thế Hiển P. 5, Q. 10 KBNN Quận 5, Trần Hưng Đạo P. Hiệp Phú, Q. 11 KBNN Quận 10 18B/G1-G1, Tháng P. 12, Q. 10 Điểm GD: 24, Trần Thiện Chánh P. 12, Q. 10 12 KBNN Quận 11 343, Lãnh Binh Thăng P. 9, Q. 11 13 KBNN Quận 12 316, Lê Thị Riêng P. Thới An, Q 12 14 KBNN Quận Bình Thạnh 368, Bạch Đằng P. 14, Q. Bình Thạnh 15 KBNN Quận Phú Nhuận 145/12, Nguyễn Văn Trỗi P. 11, Q. Phú Nhuận 16 KBNN Quận Tân Bình 132, Cộng Hòa P. 4, Q. Tân Bình 17 18 19 20 1A, Nguyễn Oanh P. 10, Q. Gò Vấp 39, Lê Thúc Hoạch P. Phú Thọ Hòa, Q. Tân Phú 12, Đường Số P. Linh Chiểu, Q. Thủ Đức 549, Kinh Dương Vương P. An Lạc, Q. Bình Tân Lô 10 - 11 Khu Tái Định Cư 2ha TT.Tân Trúc, Bình Chánh KBNN Quận Gò Vấp KBNN Quận Tân Phú KBNN Quận Thủ Đức KBNN Quận Bình Tân 21 KBNN Huyện Bình Chánh 22 KBNN Huyện Cần Giờ Kp Giồng Ao, Lương Văn Nho Tt. Cần Thạnh, H. Cần Giờ 23 KBNN Huyện Củ Chi Tỉnh Lộ Tt. Củ Chi, H. Củ Chi 24 KBNN Huyện Hóc Môn 25 KBNN Huyện Nhà Bè 92, Bà Triệu Tt. Hóc Môn, H. Hóc Môn 306, Nguyễn Bìn h X. Phú Xuân, H. Nhà Bè PHỤ LỤC 4: 1. Hệ số Cronbach's Alpha: Bảng 3.1: Tình hình thu thập liệu nghiên cứu định lượng Mô tả Số lượng (bảng) Tỷ lệ (%) Số bảng câu hỏi phát 125 - Số bảng câu hỏi thu 125 100 119 95,2 Trong Số bảng câu hỏi hợp lệ Số bảng câu hỏi không hợp lệ 06 4,8 Phần trăm hợp lệ 10.1 10.1 10.1 10.1 15.1 15.1 15.1 14.3 100.0 Phần trăm Tích lũy 10.1 20.2 30.3 40.3 55.5 70.6 85.7 100.0 Bảng 3.2 Thống kê mẫu đặc điểm chức vụ Đặc điểm Chuc vu Số lượng Tỷ lệ (%) (Người) 12 10.1 12 10.1 12 10.1 12 10.1 18 15.1 18 15.1 18 15.1 17 14.3 119 100.0 Giam Doc Pho Giam Doc Truong Phong Pho Phong Ke toan vien Kiem ngan Chuyen vien Thu quy Tổng cộng Bảng 4.1: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố môi trường k iểm soát Cronbach's Alpha .772 N of Items Trung bình thang đo loại biến Biến quan sát Phương sai thang đo loại biến Hệ số tương quan biến tổng Cronbach's Alpha loại biến MTKS1: Can bo cong chuc tan voi cong viec 13.6303 9.506 .422 .769 MTKS2: Ban lanh dao danh gia cao vai tro KSNB 13.7731 8.906 .558 .727 MTKS3: CBCC co chuyen mon trinh cao 14.0504 8.336 .534 .735 MTKS4: CBCC duoc bo tri cong viec dung chuyen mon 13.7059 8.277 .628 .701 MTKS5: NV luon co co hoi de phat trien 13.5462 8.064 .586 .716 Descriptive Statistics MTKS1: Can bo cong chuc tan voi cong viec MTKS2: Ban lanh dao danh gia cao vai tro KSNB MTKS3: CBCC co chuyen mon trinh cao MTKS4: CBCC duoc bo tri cong viec dung chuyen mon MTKS5: NV luon co co hoi de phat trien Valid N (listwise) Bảng 4.2: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố đánh giá rủi ro Cronbach's Alpha .769 N of Items N 119 119 119 119 119 119 Mean 3.5462 3.4034 3.1261 3.4706 3.6303 Biến quan sát Trung bình thang đo loại biến Phương sai thang đo loại biến Hệ số tương quan biến tổng Cronbach's Alpha loại biến DGRR1: Kho bac dam bao an toan tuyet doi tai san cua nha nuoc 13.8067 9.395 .518 .735 DGRR2: BPKS chi thuong xuyen kiem tra doi chieu cac khoan muc 13.9580 9.617 .515 .735 DGRR3: BPKH kiem soat qua trinh thuc hhien du an va giai ngan kip thoi 14.3109 9.843 .467 .751 DGRR4: Lanh dao kiem soat chat che quy trinh nghiep vu 14.3613 8.724 .654 .686 DGRR5: Lanh dao phat hien kip thoi va xu ly rui ro nhanh chong 14.4874 9.388 .548 .724 Descriptive Statistics DGRR1: Kho bac dam bao an toan tuyet doi tai san cua nha nuoc DGRR2: BPKS chi thuong xuyen kiem tra doi chieu cac khoan muc DGRR3: BPKH kiem soat qua trinh thuc hhien du an va giai ngan kip thoi DGRR4: Lanh dao kiem soat chat che quy trinh nghiep vu DGRR5: Lanh dao phat hien kip thoi va xu ly rui ro nhanh chong Valid N (listwise) N 119 119 119 119 119 119 Bảng 4.3: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố hoạt động kiểm soát Mean 3.9244 3.7731 3.4202 3.3697 3.2437 Cronbach's Alpha N of Items .781 LẦN ĐẦU LOẠI KS7, KS6 Biến quan sát Trung bình thang đo loại biến Phương sai thang đo loại biến Hệ số tương quan biến tổng Cronbach's Alpha loại biến KS1: CBCC chap hanh tot su phan cong tu lanh dao 13.0840 5.535 .553 .741 KS2: Lanh dao phan cong cong viec va trach nhiem ca nhan hop ly 13.3109 5.962 .489 .761 KS3: Cac chung tu phat sinh duoc kiem soat chat che, kip thoi, khoa hoc 13.3697 5.828 .483 .764 KS4: Thong tin ca nhan duoc bao mat tuyet doi va thay doi thuong xuyen 13.2017 5.247 .665 .703 KS5: Kho bac thuong xuyen kiem tra tai san va dinh muc ton quy 13.2521 5.156 .595 .727 Descriptive Statistics KS1: CBCC chap hanh tot su phan cong tu lanh dao KS2: Lanh dao phan cong cong viec va trach nhiem ca nhan hop ly KS3: Cac chung tu phat sinh duoc kiem soat chat che, kip thoi, khoa hoc KS4: Thong tin ca nhan duoc bao mat tuyet doi va thay doi thuong xuyen N 119 119 119 119 Mean 3.4706 3.2437 3.1849 3.3529 KS5: Kho bac thuong xuyen kiem tra tai san va dinh muc ton quy KS6: Phong tra KBTP thuong xuyen kiem tra o cac bo phan KS7: Cac phong ban thuong xuyen kiem tra quy trinh nghiep vu Valid N (listwise) 119 119 119 119 3.3025 3.5126 3.3445 Bảng 4.4: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố thông tin truyền thông Cronbach's Alpha N of Items .775 LẦN ĐẦU LOẠI TT6 Biến quan sát TT1: Kho bạc thuc hien tot viec toan song phuong qua ngan hang TT2: Giao nhan ho so dung thoi gian quy dinh TT3: Su hai long cua KH ve viec mo va quna ly tai san dieu kien TABMIS TT4: KH hai long giao dich chi cua TT5: NVKho bạc huong dan chi tiet khach hang lam khong dung thu tuc Trung bình thang đo loại biến Phương sai thang đo loại biến Hệ số tương quan biến tổng Cronbach's Alpha loại biến 12.6471 9.332 .608 .712 13.0084 9.534 .592 .717 12.5042 10.879 .606 .722 12.2605 10.940 .430 .771 12.3697 10.337 .528 .740 Descriptive Statistics TT1: KB thuc hien tot viec toan song phuong qua ngan hang TT2: Giao nhan ho so dung thoi gian quy dinh TT3: Su hai long cua KH ve viec mo va quna ly tai san dieu kien TABMIS TT4: KH hai long giao dich chi cua N 119 119 Mean 3.0504 2.6891 119 3.1933 119 3.4370 TT5: NVKB huong dan chi tiet khach hang lam khong dung thu tuc TT6: Bang huong dan cong viec tai cac phong ban giup ich cho KH Valid N (listwise) 119 119 119 3.3277 3.2857 Bảng 4.5: Cronbach’s Alpha thang đo nhân tố Hoạt động giám sát Cronbach's Alpha N of Items .767 Biến quan sát GS1: Kho bạcTP hoat dong giam sat theo dinh ky GS2: hoat dong giam sat tai cac don vi duoc thuc hien dot xuat phat sinh rui ro GS3: Lanh dao xem viec nang cao chuyen mon cua NV la nhiem vu thuong xuyen GS4: Cong tac tu kiem tra tai cac don vi duoc thuc hien thuong xuyen GS5: Cac don vi thuong kiem tra cheo cac quy trinh nghiep vu Trung bình thang đo loại biến Phương sai thang đo loại biến Hệ số tương quan biến tổng Cronbach's Alpha loại biến 14.3025 5.653 .569 .713 14.5042 5.913 .521 .730 14.2521 5.953 .564 .717 14.3529 5.790 .550 .720 14.5882 5.905 .486 .743 Descriptive Statistics GS1: KBTP hoat dong giam sat theo dinh ky GS2: hoat dong giam sat tai cac don vi duoc thuc hien dot xuat phat sinh rui ro GS3: Lanh dao xem viec nang cao chuyen mon cua NV la nhiem vu thuong xuyen N 119 Mean 3.6975 119 3.4958 119 3.7479 GS4: Cong tac tu kiem tra tai cac don vi duoc thuc hien thuong xuyen GS5: Cac don vi thuong kiem tra cheo cac quy trinh nghiep vu Valid N (listwise) 119 119 119 3.6471 3.4118 Bảng 4.6: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ Kiểm tra KMO and Bartlett's Hệ số KMO (Kaiser -Meyer-Olkin) Giá trị Chi-Square Mô hình kiểm tra Bậc tự Bartlett Sig (giá trị P – value) .774 1224.181 300 .000 Bảng 4.7: Bả ng phương sai trích lần thứ Nhân tố Giá trị Eigenvalues Chỉ số sau trích Tổng Phương Tích lũy sai trích phương sai trích 6.526 26.102 26.102 2.407 9.627 35.729 2.159 8.636 44.365 1.717 6.868 51.233 1.404 5.618 56.851 1.272 5.090 61.941 Chỉ số sau xoay Tổng Phương Tích lũy Tổng Phương sai trích phương sai trích sai trích 6.526 26.102 26.102 3.024 12.097 2.407 9.627 35.729 2.918 11.673 2.159 8.636 44.365 2.804 11.215 1.717 6.868 51.233 2.747 10.988 1.404 5.618 56.851 2.719 10.878 Rotated Component Matrixa DGRR4: Lanh dao kiem soat chat che quy trinh nghiep vu DGRR5: Lanh dao phat hien kip thoi va xu ly rui ro nhanh chong .771 .745 Component Tích lũy phương sai trích 12.097 23.770 34.985 45.973 56.851 DGRR1: Kho bac dam bao an toan tuyet doi tai san cua nha nuoc DGRR2: BPKS chi thuong xuyen kiem tra doi chieu cac khoan muc DGRR3: BPKH kiem soat qua trinh thuc hhien du an va giai ngan kip thoi TT4: KH hai long giao dich chi cua MTKS4: CBCC duoc bo tri cong viec dung chuyen mon MTKS3: CBCC co chuyen mon trinh cao MTKS5: NV luon co co hoi de phat trien MTKS2: Ban lanh dao danh gia cao vai tro KSNB MTKS1: Can bo cong chuc tan voi cong viec GS3: Lanh dao xem viec nang cao chuyen mon cua NV la nhiem vu thuong xuyen GS4: Cong tac tu kiem tra tai cac don vi duoc thuc hien thuong xuyen GS1: Kho bạc TP hoat dong giam sat theo dinh ky .640 .271 .635 .590 .306 .427 .413 .350 .760 .726 .717 .670 .603 .737 .721 .700 .300 GS2: hoat dong giam sat tai cac don vi duoc thuc hien dot xuat phat sinh rui ro GS5: Cac don vi thuong kiem tra cheo cac quy trinh nghiep vu KS1: CBCC chap hanh tot su phan cong tu lanh dao KS5: Kho bac thuong xuyen kiem tra tai san va dinh muc ton quy KS4: Thong tin ca nhan duoc bao mat tuyet doi va thay doi thuong xuyen KS2: Lanh dao phan cong cong viec va trach nhiem ca nhan hop ly KS3: Cac chung tu phat sinh duoc kiem soat chat che, kip thoi, khoa hoc TT1: Kho bạc thuc hien tot viec toan song phuong qua ngan hang TT2: Giao nhan ho so dung thoi gian quy dinh TT3: Su hai long cua KH ve viec mo va quna ly tai san dieu kien TABMIS TT5: NVKho bạc huong dan chi tiet khach hang lam khong dung thu tuc .657 .269 .254 .539 .374 .276 .716 .716 .258 .318 .665 .379 .579 .553 .505 .821 .354 .366 .645 .600 .576 LẦN LOẠI TT4, LẦN LOẠI KS3, LẦN LOẠI KS2 LẦN CUỐI Bảng 4.8: Hệ số KMO kiểm định Barlett thành phần lần thứ Kiểm tra KMO and Bartlett's Hệ số KMO (Kaiser-Meyer-Olkin) Mô hình kiểm tra Bartlett Giá trị Chi-Square Bậc tự Sig (giá trị P – value) .750 1013.920 231 .000 Bảng 4.9: Bảng phương sai trích lần thứ năm Nhân tố Giá trị Eigenvalues Tổng Phương Tích lũy sai trích phương sai trích 5.782 26.280 26.280 2.246 10.208 36.488 2.080 9.456 45.944 1.549 7.040 52.983 1.334 6.062 59.045 1.269 5.769 64.814 a Rotated Component Matrix Chỉ số sau trích Chỉ số sau xoay Tổng Phương Tích lũy Tổng Phương Tích lũy sai trích phương sai trích phương sai trích sai trích 5.782 26.280 26.280 2.833 12.879 12.879 2.246 10.208 36.488 2.801 12.731 25.609 2.080 9.456 45.944 2.664 12.108 37.717 1.549 7.040 52.983 2.526 11.482 49.199 1.334 6.062 59.045 2.166 9.846 59.045 MTKS4: CBCC duoc bo tri cong viec dung chuyen mon MTKS5: NV luon co co hoi de phat trien MTKS3: CBCC co chuyen mon trinh cao MTKS2: Ban lanh dao danh gia cao vai tro KSNB MTKS1: Can bo cong chuc tan voi cong viec .768 .742 .727 .677 .576 Component DGRR4: Lanh dao kiem soat chat che quy trinh nghiep vu DGRR5: Lanh dao phat hien kip thoi va xu ly rui ro nhanh chong DGRR1: Kho bac dam bao an toan tuyet doi tai san cua nha nuoc DGRR2: BPKS chi thuong xuyen kiem tra doi chieu cac khoan muc DGRR3: BPKH kiem soat qua trinh thuc hhien du an va giai ngan kip thoi GS4: Cong tac tu kiem tra tai cac don vi duoc thuc hien thuong xuyen GS3: Lanh dao xem viec nang cao chuyen mon cua NV la nhiem vu thuong xuyen GS1: Kho bạcTP hoat dong giam sat theo dinh ky GS5: Cac don vi thuong kiem tra cheo cac quy trinh nghiep vu GS2: hoat dong giam sat tai cac don vi duoc thuc hien dot xuat phat sinh rui ro TT1: Kho bạc thuc hien tot viec toan song phuong qua ngan hang TT2: Giao nhan ho so dung thoi gian quy dinh TT3: Su hai long cua KH ve viec mo va quna ly tai san dieu kien TABMIS TT5: NVKho bạc huong dan chi tiet khach hang lam khong dung thu tuc .775 .725 .657 .308 .656 .632 .256 .764 .696 .254 .681 .344 .637 .611 .290 .823 .685 .333 .258 .638 .588 KS5: Kho bac thuong xuyen kiem tra tai san va dinh muc ton quy KS4: Thong tin ca nhan duoc bao mat tuyet doi va thay doi thuong xuyen .255 .814 .423 .724 KS1: CBCC chap hanh tot su phan cong tu lanh dao          .288 .306 .660 COMPUTE X1=MEAN(MTKS1,MTKS2,MTKS3,MTKS4,MTKS5). EXECUTE. COMPUTE X2=MEAN(DGRR1,DGRR2,DGRR3,DGRR4,DGRR5). EXECUTE. COMPUTE X3=MEAN(GS1,GS2,GS3,GS4,GS5). EXECUTE. COMPUTE X4=MEAN(TT1,TT2,TT3,TT5). EXECUTE. COMPUTE X5=MEAN(KS1,KS4,KS5). Bảng 4.10: Bảng thống kê mô tả nhân tố Giá trị trung bình HOAN THIEN X1 X2 X3 X4 X5 Độ lệch chuẩn Số biến khảo sát 3.3221 .49084 119 3.4353 3.5462 3.6000 3.0651 3.3754 .71386 .74502 .58744 .82689 .66745 119 119 119 119 119 Bảng 4.11: Bảng thống kê Hệ số tương quan Pearson HOAN THIEN HOAN THIEN X1 Hệ số tương quan X2 Pearson X3 X4 X5 HOAN THIEN X1 X2 X3 X4 X5 1.000 .480 .409 .623 .543 .533 .480 .409 .623 .543 .533 1.000 .223 .256 .380 .287 .223 1.000 .291 .324 .270 .256 .291 1.000 .400 .468 .380 .324 .400 1.000 .429 .287 .270 .468 .429 1.000 . .000 .000 .000 .000 .000 X1 X2 X3 X4 X5 HOAN THIEN X1 X2 X3 X4 X5 Sig. .000 .000 .000 .000 .000 . .007 .002 .000 .001 .007 . .001 .000 .001 .002 .001 . .000 .000 .000 .000 .000 . .000 .001 .001 .000 .000 . 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 119 Bảng 4.12 : Bảng đánh giá độ phù hợp mô hình Thống kê thay đổi Hệ số ố Sai s Durbin2 Mô Hệ số Hệ số Hệ số R2 ẩn Hệ số R Hệ số Bậc Bậc Hệ số Sig. Watson chu hình R R2 hiệu chỉnh ước lượng sau F tự tự F sau đổi đổi do đổi 32.93 .770a .593 .575 .31999 .593 113 .000 1.485 Bảng 4.13 : Bảng đánh giá độ phù hợp mô hình Mô hình Tổng bình phương Bậc tự Trung bình bình phương Hồi qui 16.859 3.372 Phần dư 11.570 113 .102 Tổng 28.430 118 F 32.93 Sig. .000b Bảng 4.14: Thông số thống kê mô hình hồi qui phương pháp Enter Mô hình Hệ số chưa chuẩn Hệ số chuẩn hóa hóa B Sai số chuẩn Beta t Sig. Thống kê đa cộng tuyến Hệ số Tolerance Hệ số VIF (Hằng số) .563 .227 2.484 .002 X1 .160 .045 .233 3.529 .001 .826 1.211 X2 X3 .094 .043 .003 .850 1.176 .304 .059 .143 2.196 .364 5.132 .000 .715 1.399 X4 .111 .043 .187 2.578 .004 .688 1.454 X5 .130 .053 .177 2.461 .002 .697 1.435 Đồ thị phân tán phần dư Biểu đồ tần số Histogram [...]... Phương pháp nghiên cứu Chương 4: Thực trạng và kết quả nghiên cứu hệ thống KSNB tại các Kho bạc Chương 5: Các giải pháp hoàn thiệ n hệ thống KSNB tại các Kho bạc 5 CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 2.1 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB): 2.1.1 Khái niệm cơ bản về hệ thống kiểm soát nội bộ Khái niệm KSNB bắt đầu được sử dụng vào đầu thế kỷ 20 trong các tài liệu về kiểm. .. thiện HTKSNB tại các kho bạc quận (huyện) trên địa bàn Tp Hồ Chí Minh 2 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Nghiên cứu thực trạng hoạt động của HTKSNB tại các Kho bạc trên địa bàn Tp Hồ Chí Minh Thời gian thực hiện nghiên cứu: từ tháng 07/2013 đến 12/2014 Khảo sát các yếu tố của hệ thống K SNB tại 24 KBNN Quận , Huyện trên địa bàn Tp Hồ Chí Minh Tiếp cận HTKSNB theo 5 bộ phận cấu thành chứ không theo... những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại Tổng công ty Tài chính Cổ phầ n Dầu khí Việt Nam Như vậy các công trình nghiên cứu trên đã nghiên cứu các vấn đề chủ yếu sau: Thực trạng 4 kiểm soát thu, chi ngân sách tại đơn vị, thực trạng kiểm soát nội bộ tại tác công ty… nhận thấy mặt tồn tại của đơn vị từ đó đề ra các giải pháp để hoàn thiện Tuy nhiên tác giả đề xuất những giải pháp về KSNB trong các. .. chỉnh và ngăn ngừa các sai phạm đảm bảo ổn định hệ thống KBNN nói chung và Kho bạc địa phương nói riêng 1.2 Mục tiêu công trình nghiên cứu Đề tài tập trung nghiê n cứu giải quyết các mục tiêu sau đây: - Hệ thống hóa lý luận HTKSNB trong lĩnh vực tài chính công - Đánh giá thực trạng HTKSNB tại các KBNN trên địa bàn Tp Hồ Chí Minh - Đưa ra những tồn tại và giải pháp góp phần hoàn thiện HTKSNB tại các kho. .. COSO năm 1992 Và các giả thuyết của các yếu tố được đặt ra như sau (hình 2.2): H1: Môi trường kiểm soát tác động đến sự hoàn thiện môi trường KSNB kho bạc tại Tp Hồ Chí Minh H2: Đánh giá rủi ro tác động đến sự hoàn thiện môi trường KSNB kho bạc tại Tp Hồ Chí Minh H3: Giám sát tác động đến sự hoàn thiện môi trường KSNB kho bạc tại Tp Hồ Chí Minh H4: Thông tin và truyền thông tác đến sự hoàn thiện môi trườn... độc quyền khai thác hệ thống KSNB tại Việt Nam 1.5.2 Tình hình nghiên cứu trong nước Đề tài Hệ thống KSNB tại KBNN Quận 10- TP HCM - thực trạng và giải pháp hoàn thiện năm 200 5 của thạc sĩ Nguyễn Tha nh Huyền” Luận văn đã nêu lên thực trạng hệ thống KSNB tại KBNN Quận 10 và đã đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB tại KBNN Quận 10 Đề tài Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên... các doanh nghiệp, công ty, tuy nhiên tại các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước vấn đề này chưa được nghiên cứu hoặc chỉ nghiên cứu một hoặc một vài bộ phận trong hệ thống Với những kiến thức được các thầy cô trường Đ ại học Công nghệ Tp Hồ Chí Minh trang bị trong hai năm theo học cao học tại trường, tôi chọn đề tài nghiên cứu khoa học Hệ thống kiểm soát nội bộ tại các KBNN trên địa bàn Tp Hồ Chí Minh. .. Chí Minh – Thực trạng và giải pháp hoàn thiện ” nhằm góp phần giảm bớt nhữ ng nguy cơ, rủi ro thất thoát trong công tác quản lý nhà nước về quỹ Ngân sách nhà nước, các quỹ Tài chính nhà nước và các quỹ khác của nhà nước được giao quản lý Đồng thời nâng cao chất lượng công tác kiểm tra, KSNB hệ thống trên các lĩnh vực hoạt động n ghiệp vụ và quản lý nội bộ; phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát để kịp... chính sách đó 17 Có rất nhiều loại họat động kiểm soát khác nhau mà tổ chức có thể thiết kế và áp dụng như kiểm soát phòng ngừa, kiểm soát phát hiện, kiểm soát bù đắp, hay kiểm soát thủ công, kiểm soát trông môi trường máy tính và kiểm soát quản lý Tuy nhiên, trên thực tế, xét về mục đích thì người ta thường chia hoạt động kiểm soát thành 3 loại: kiểm soát phòng ngừa, kiểm soát phát hiện và kiểm soát. .. đã thực hiện đề tài: Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các KBNN trên địa bàn Tp Hồ Chí Minh ” nhằm góp phần nâng cao chất lượng kiểm soát nội bộ và tăng tính hiệu quả trong việc quản lý an toàn tiền và tài sản Nhà nước 1.6 Đóng góp của đề tài Đề tài xác định được ý nghĩa quan trọng trong công tác kiểm tra kiểm soát thông qua việc phân tích những cơ sở lý luận về HTKSNB, những mặt hạn chế, các . 4 : THỰC TRẠNG VÀ KẾT QUẢ KHẢO SÁT CÁC NHÂN TỐ CẤU THÀNH KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO BẠC NHÀ NƯỚC TRÊN ĐỊA BÀN TP. HỒ CHÍ MINH 30 4.1 Giới thiệu về Kho bạc nhà nước TP.HCM 30 4.1.1 Cơ sở pháp. 61 CHƯƠNG 5 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO BẠC TRÊN ĐỊA BÀN TP.HCM 62 5.1 Quan điểm hoàn thiện 62 5.1.1 Mục tiêu hoàn thiện 63 5.2 Một số giải pháp hoàn thiện theo. BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯ ỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM o0o NGUY ỄN THANH HIẾU H Ệ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC KHO B ẠC NHÀ NƯỚC TRÊN Đ ỊA BÀN TP.HỒ CHÍ MINH TH ỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN