a. c đi m m c tiêu.
Trong các DN luôn t n t i ba lo i hình k ho ch là k ho ch dài h n, k ho ch trung h n và k ho ch ng n h n. K ho ch dài h n nh m xác đ nh m t đ nh h ng cho s hoàn
13
thi n s n xu t và kinh doanh mà DN c n theo đu i trong m t kho ng th i gian t ng đ i dài. K ho ch trung h n là m t quy t đ nh có tính chi n thu t nh m đi u ti t trung h n quá trình s n xu t, là c u n i gi a các quy t đ nh chi n l c có tính ch t dài h n và các quy t đ nh có tính ch t ng n h n. K ho ch ng n h n th ng đ c xây d ng cho th i gian ng n h n, là toàn b các ho t đ ng xây d ng l ch trình s n xu t, đi u ph i, phân giao các công vi c nh m đ m b o hoàn thành đúng ti n đ đã xác đ nh trong l ch trình s n xu t trên c s s d ng có hi u qu kh n ng s n xu t hi n có c a DN. Nh ng do NQL DNNVV luôn đ t m c tiêu chính cho DN là doanh s cao, l i nhu n t i đa. M t khác, do y u t ngành ngh , m t hàng kinh doanh không nhi u nên h u h t các DNNVV đ u quan tâm c p nh t thông tin m i v đi u ki n kinh doanh, đ i th , lu t pháp và nhanh chóng có hành đ ng thay đ i k p th i đ i v i nhân t tác đ ng t bên trong và ngoài DN. H n n a, m c tiêu chính c a h v n là các m c tiêu l i nhu n hi n t i nhi u h n nên không quan tâm nhi u đ n k ho ch dài h n.
M c tiêu c a DN th ng do NQL cao nh t c a DN đ a ra nên các m c tiêu ch a có tính chi n l c, ch a có cái nhìn t ng quát h t v th tr ng ng i tiêu dùng, th tr ng nguyên v t li u, th tr ng v n, th tr ng lao đ ng…
Có th nói, các DNNVV th ng phát sinh nh ng nghi p v k toán không ph c t p nh nh ng DN l n hay các t p đoàn do v y vi c l p và trình bày BCTC d dàng h n và BCTC có ph n trung th c và h p lý h n.
Ngoài ra trong DNNVV ch DN c ng th ng tham gia vào vi c qu n lý và đi u hành DN cho nên áp l c v thu và các ngh a v r t là quan tr ng trong DN. tránh n p quá nhi u thu và th c hi n ngh a v v i Nhà N c DN có th x y ra tình tr ng tr n thu , …gây th t thoát ngu n thu c a Nhà N c, t o hình nh x u trong con m t nhà đ u t n c ngoài vào Vi t Nam.
b. c đi m ho t đ ng.
Quy n s h u DN thông th ng m t ng i, 1 nhóm ng i nh (có th là nh ng thành viên trong m t gia đình, b n bè thân thi t…).
Ch DN là m t chuyên gia hay đ n thu n là m t ng i có tay ngh gi i m t l nh v c ngh nghi p nào đó.
H u h t ch DN đ u t qu n lý và tham gia tr c ti p vào trong quá trình s n xu t kinh doanh t i DN mình.
Do quy mô s n xu t kinh doanh nh v i ngu n v n t có ít nên h u h t NQL DNNVV đ ng th i là ng i tr c ti p đi u hành nhân viên, v a đóng vai trò c a m t doanh nhân do đó m c đ t p quy n l n, ít có s phân quy n cho các b ph n c p d i. Vì v y, các nhân viên c p d i ch thu n túy th c hi n nhi m v chuyên môn, không tham gia vào qu n lý DN.
C ng do ngu n v n t có ít thêm vào n a là đ i đa s nh ng DNNVV đ u là nh ng DN tr đang n l c có v trí trong th tr ng Vi t Nam nên NQL thuê r t ít nhân viên đ ti t ki m chi phí vì v y trong các DNNVV thì s phân chia trách nhi m th ng g p khó kh n, có th d n đ n kiêm nhi m m t s ch c n ng, ho c v a th c hi n công vi c và v a th c hi n ki m soát.
H n n a vi c phân chia trách nhi m không rõ ràng nên ai c ng có th ti p xúc v i tài s n và s sách k toán c a DN. Bên c nh đó, vì t n d ng t i đa ngu n nhân l c ít i c a DN và m t ng i có th đ m đ ng nhi u công vi c cùng m t lúc nên nguyên t c b t kiêm nhi m th ng b vi ph m.
M t khác NQL c ng vì u tiên v n cho ho t đ ng kinh doanh c a DN h n là tuy n d ng và đào t o ngu n nhân l c đã làm cho nhân t lao đ ng trong các DN v a ít v a không có chuyên môn cao nên h không đ nhân l c đ phân chia trách nhi m c ng nh phân chia trách nhi m trong công vi c sao cho có hi u qu .
Khi ra quy t đ nh kinh doanh, các NQL DN th ng d a vào thông tin t th tr ng và kinh nghi m phán đoán có đ c t th c t h n là d a vào nh ng thông tin do h th ng k toán cung c p. Vì th , ho t đ ng k toán đ c th c hi n ch y u vì m c đích ph c v báo cáo theo quy đ nh c a nhà n c ch không nh m m c đích ph c v cho công tác qu n tr ra quy t đ nh.
Các DN này th ng không có k ho ch kinh doanh rõ ràng và tính t phát trong các ho t đ ng kinh doanh khá cao. Nh ng do quy mô nh , ch s h u l i tham gia tr c ti p vào qu n lý DN nên tính n ng đ ng và linh ho t cao, có kh n ng đáp ng nhanh, nh y v i nhu c u c a th tr ng.
Ngoài ra các DNNVV còn có đ c đi m là ch tham gia th tr ng m t đ a bàn gi i h n nh t đ nh. H u h t chúng không tham gia thi tr ng ch ng khoán.
1.2.3. c đi m các b ph n h p thành h th ng KSNB đ i v i DNNVV.
a. Môi tr ng ki m soát.
Tính trung th c và các giá tr đ o đ c: i v i DNNVV có th không c n ban hành b n quy t c ng x nh ng không có ngh a là không quan tâm đ n v n hóa DN. o đ c c a NQL c p cao s là nhân t quy t đ nh đ n thái đ c a toàn b nhân viên. ng th i v i vi c tham gia tr c ti p c a giám đ c đi u hành ho c ch DN vào quá trình qu n lý, thì nh ng cam k t c a h v tính trung th c có th đ c truy n thông qua các phát bi u trong các cu c h p, khi làm vi c v i khách hàng, nhà cung c p…
Chính sách nhân s : C ng có th không ban hành b ng v n b n, nh ng nh ng chính sách này có th đ c truy n đ t b ng cách – Giám đ c đi u hành ra yêu c u, tiêu chu n v i t ng v trí, đôi khi có th ch đ ng tham gia vào vi c tuy n d ng.
H QT và UBKT: i v i DN mà NQL c ng là ch DN và không kêu g i v n góp bên ngoài thì tiêu chu n v H QT và UBKT không c n thi t.
b. ánh giá r i ro.
Quá trình đánh giá r i ro có th không chính th c ho c ít ph c t p h n. Các DN c ng l p m c tiêu cho dù có th là ng m hi u. Bên c nh đó, DNNVV ho t đ ng th ng t p chung h n và m c đ phân quy n ít h n. M c tiêu có th truy n đ t d dàng t NQL c p cao cho đ n nhân viên do nh ng DN này có ít c p qu n lý.
Quá trình nh n d ng và phân tích r i ro th ng do NQL c p cao nh t đ m nh n thông qua s ti p xúc v i khách hàng, nhà cung c p…Ngoài ra, thông tin t nh ng bu i h p, nói chuy n v i nhân viên, cán b ch ch t s giúp NQL nh n d ng, phân tích và tìm cách đ i
phó. Các bi n pháp này th ng th c hi n nhanh chóng.
Vi c đánh giá r i ro trong DNNVV th ng h u hi u h n DN l n vì có s liên k t ch t ch gi a giám đ c đi u hành và các c p qu n lý.
c. Ho t đ ng ki m soát.
Ho t đ ng ki m soát trong các DNNVV không có gì khác bi t so v i DN l n, nh ng th t c chi ti t có th có khác bi t.
S phân chia trách nhi m trong các DNNVV th ng g p khó kh n do s l ng nhân viên trong DN th ng không nhi u, cho nên d n đ n tr ng h p m t nhân viên kiêm nhi m nhi u ch c n ng ho c v a th c hi n, v a t ki m soát công vi c. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ki m soát h th ng thông tin máy tính luôn là v n đ nan gi i đ i v i DNNVV vì các ho t đ ng thông th ng không có quy đ nh m t cách chính th c. Chính vì v y, NQL c p cao th ng ph i tham gia nhi u h n vào vi c ki m soát.
d. Thông tin và truy n thông.
H th ng thông tin trong các DNNVV c ng có vai trò quan tr ng, nh ng h th ng này có h u hi u v i quy mô v a và nh hay không còn tùy thu c vào NQL c p cao.
Do có ít c p qu n lý nên vi c truy n thông trong n i b gi a NQL và nhân viên h u hi u h n các DN có quy mô l n. Kênh truy n thông nh ng DN này th ng đ c th c hi n thông qua vi c ti p xúc, h i h p hàng ngày gi a NQL c p cao và nhân viên và thông qua s ti p xúc, g p g gi a NQL và các đ i tác (khách hàng, nhà cung c p, ngân hàng…).
e. Giám sát.
Ho t đ ng giám sát t i DNNVV ch y u đ c th c hi n b i giám đ c ho c ch DN. Các th t c ki m soát ch y u t p trung vào ho t đ ng kinh doanh. Các NQL c p cao th ng đi u hành tr c ti p các ho t đ ng trong DN, vì v y h có c h i nh n ra các b t th ng trong ho t đ ng hay các thông tin tài chính và qua đó h s th c hi n vi c ki m soát và giám sát các ho t đ ng đó.
Các DN này th ng ít có các cu c đánh giá h th ng KSNB đnh k nh ng nó l i có các th t c giám sát hi u qu . Các DN v a có th có b ph n ki m toán n i b đ th c hi n
vi c đánh giá riêng bi t. Còn các DN nh thì ph i d a vào k toán đ có th đánh giá ki m soát các ho t đ ng. M t s DN thuê ki m toán viên đ c l p đ đánh giá v tính h u hi u c a h th ng KSNB c a DN h .
M t khác, DNNVV có c c u DN đ n gi n nên các th t c còn thi u h t s đ c phát hi n và thông báo d dàng đ n ng i có trách nhi m, đ ng th i các nhân viên c ng có nh ng nh n th c rõ ràng các v n đ c n và không c n báo c p trên, n u báo cáo thì s báo cáo cho ai.
K t lu n ch ng 1.
Trong ch ng 1 đã trình bày nh ng đi m c b n v lý thuy t KSNB theo COSO 1992 đ làm c s cho nh ng phân tích v h th ng KSNB. Bên c nh đó trong ch ng 1 còn trình bày khái ni m và đ c đi m c a DNNVV t đó k t h p v i lý thuy t COSO 1992 giúp cho ng i vi t đ a ra nh ng quan đi m, đ nh h ng và nh ng gi i pháp đ xây d ng và hoàn thi n h th ng KSNB t i các DNNVV trên đ a bàn thành ph V ng Tàu.
Theo COSO 1992 thì h th ng ki m soát g m 5 ph n có m i quan h ch t ch v i nhau, đó là: Môi tr ng ki m soát, đánh giá r i ro, ho t đ ng ki m soát, thông tin – truy n thông và giám sát. Khi h th ng KSNB đ c đánh giá là h u hi u thì nh ng m c tiêu c a DN có th th c hi n đ c. M c dù v y, do b n thân b t c m t h th ng KSNB nào c ng t n t i nh ng h n ch v n có nên khi thi t l p h th ng KSNB thì m i DN đ u có th xây d ng cho mình m t h th ng KSNB khác nhau. Do đó, đi u quan tr ng là DN c n quan tâm đ n xây d ng và hoàn thi n m t h th ng KSNB mà v n đ m b o đ c m i quan h gi a l i ích và chi phí khi xây d ng h th ng KSNB c ng nh h n ch t i đa các r i ro cho DN.
K t qu kh o sát và đánh giá th c tr ng đ c trình bày trong ch ng 2 c a Lu n v n này.
CH NG 2: TH C TR NG V H TH NG KI M SOÁT N I B C A CÁC DOANH NGHI P NH VÀ V A TRểN A BÀN THÀNH PH V NG TÀU
2.1. Gi i thi u t ng quát tình hình DNNVV trên đ a bàn thành ph V ng Tàu.
Theo s li u c a c c th ng kê t i thành ph V ng Tàu tính đ n ngày 31/12/2012 thành ph V ng Tàu có 3584 DN đang ho t đ ng. S l ng DNNVV so v i các lo i hình DN khác đ c phân b nh sau: STT Lo i hình DN S l ng DN T l % 1 DN siêu nh 2,097 58.5% 2 DNNVV 1,358 37.9% 3 DN l n 129 3.6% 3,584 100% B ng 2.114: S phân b lo i hình DN thành ph V ng Tàu
Tuy lo i hình DNNVV ch chi m 37.9% so v i t ng s DN trên đ a bàn thành ph V ng Tàu tính đ n ngày 31/12/2012 nh ng t c đ gia t ng s l ng DNNVV t n m 2011 đ n 2012 là 142.5% t ng ng v i 405 DN (Niên giám th ng kê 2012, 2013, trang 214) và t l đóng góp và GDP c a các DNNVV là 55% so v i t ng GDP c a thành ph V ng Tàu n m 2012 (Ngu n c c th ng kê TP V ng Tàu). H n th n a, theo S lao đ ng th ng binh xã h i t nh Bà R a V ng Tàu thì s lao đ ng trong các DNNVV chi m 40% so v i t ng s lao đ ng thành ph V ng Tàu và t ng 135% so v i n m 2011. Chính vì vai trò c a DNNVV t i thành ph V ng Tàu nh v y nên trong lu n v n này ng i vi t ch n lo i hình DNNVV đ làm đ i t ng nghiên c u.
C n c ch n m u d a vào s phân chia c c u trong n n kinh t . C th nh sau:
14
STT C c u n n kinh t S l ng T l %
1 Nông lâm th y s n 44 3.30% 2 Công nghi p và xây d ng 637 46.9%
3 D ch v 677 49.8%
1,358 100% B ng 2.215: S phân b DNNVV theo c c u n n kinh t .
Th y ngành nông lâm th y s n có s l ng DNNVV là 44 t ng ng v i 3.3%, ngành công nghi p và xây d ng s DNNVV là 637 DN t ng ng là 46.9% còn ngành d ch v chi m t tr ng l n nh t là 49.8% t ng ng v i 677 DN. Chính vì s phân b này mà ng i vi t ch n m u nh sau:
STT C c u n n kinh t S
l ng T l % Ghi chú
1 Nông lâm th y s n 10 12.50%
2 Công nghi p - xây
d ng 47 58.75% (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
T p trung vào ngành khai thác d u khí và khoáng s n, xây d ng và s n xu t v t li u xây d ng. 3 D ch v 23 28.75% T p trung vào 2 ngành chính là bán