Các ho t đ ng giám sát giúp đánh giá ch t l ng c a h th ng KSNB, t đó có nh ng s a đ i, đi u ch nh phù h p v i tình hình th c t . ê th c hi n công vi c giám sát thì NQL tr c ti p th c hi n ho c thông qua thông tin ph n h i t các nhân viên tham gia trong h th ng. K t qu kh o sát nh sau:
Các DN đ c kh o sát, vi c giám sát ch y u d a vào thông tin t các nhân viên tr c ti p tham gia trong h th ng. Tuy nhiên, h th ng KSNB l i không t o đi u ki n cho các nhân viên ki m soát l n nhau, do v y thông tin c a NQL nh n đ c r t h n ch . i u này cho th y NQL c p cao t i DN ch a quan tâm đúng m c đ n vi c giám sát h th ng. i u này có th do s h n ch c a NQL v KSNB, v r i ro ho c do cách th c qu n lý theo ki u gia đình, ho c do áp l c v vi c qu n lý t t h n các r i ro đ i v i NQL còn th p.
2.3. u nh c đi m c a h th ng KSNB DNNVV trên đ a bàn thành ph V ng Tàu
Thông qua vi c kh o sát th c tr ng xây d ng h th ng KSNB trong các DNNVV trên đ a bàn thành ph V ng Tàu ng i vi t nh n th y các DNNVV có quan tâm xây d ng h th ng KSNB h u hi u. H th ng KSNB các DN ch a quan tâm đ n vi c xây d ng nó (nhóm 2) b c l nhi u khi m khuy t, nh ng chính sách và th t c mang tính t phát, nh h ng đ n ch t l ng ho t đ ng c a DN. Các b ph n c u thành h th ng KSNB u đi m Nh c đi m Môi tr ng ki m soát - Các DN đ u đ t tính chính tr c và đ o đ c lên hang đ u trong quá trình kinh doanh.
- Nhìn chung các DN c ng có l p b ng mô t công viêc cho t ng v trí và c ng có phân tích yêu c u v k n ng c a t ng v trí c th đ đ m b o đ i ng nhân viên có n ng l c. - NQL r t quan tâm đ n k t qu c a BCTC và có nh ng l a ch n nguyên t c và c tính k toán đ l p đ c BCTC trung th c và h p lý, đi u này chính là s h tr tích c c cho h th ng KSNB h u hi u. - a s các DN có l p s đ c c u DN và phân chia công vi c
- i đa s không truy n đ t và h ng d n c th yêu c u v đ o đ c ngh nghi p. Các bi n pháp x lý hành vi vi ph m đ o đ c c ng không rõ ràng còn mang n ng c m tính.
- ã l p bang mô t công vi c cho t ng v trí nh ng c p qu n lý còn v trí nhân viên thì ch a có. Ngoài ra còn v n đ ng i d ng ch m v i “ ng i nhà” nên NQL không dám sa th i nhân viên ch a đ n ng l c.
- Ph n l n NQL đ u ch u s c ép v vi c ph i báo cáo nh ng k t qu tài chính kh quan cho nên d d n đ n hành vi thi u minh b ch trong các ho t đ ng, t đó t o đi u ki n thông đ ng gi a các nhân viên c p d i.
Môi tr ng ki m soát b ng v n b n - Vi c phân đnh quy n h n và trách nhi m khá phù h p v i m c tiêu c a DN t đó nhân viên có bi t chính xác nhi m v c a mình và s liên quan đ i v i các cá nhân, phòng ban khác. - a s các nhân viên hi u đ c trách nhi m và các th t c liên quan đ n công vi c c a mình. - H QT đ u ti n hành h p th ng xuyên, các thành viên c a H QT và BKS nhìn chung có đ ki n th c và kinh nghi m. Ph n l n các DN đ u không l p y Ban ki m toán, nh ng có l p BKS m c dù t l không cao l m nh ng đi u đó th hi n NQL có ý th c v xây d ng h th ng KSNB. và ch a phát huy tác d ng c a các ho t đ ng ki m soát làm cho môi tr ng ki m soát b đe d a, khi có v n đ phát sinh thì không quy trách nhi m thu c b ph n nào c th .
- Không có s t ng x ng gi a quy n l i và trách nhi m d đ n tâm lý b t mãn trong nhân viên.
- Các DN ch a có nh ng bi n pháp c n thi t đ gi nhân viên làm vi c lâu dài c ng nh không t o m i đi u ki n đ nhân viên c p nh t, nâng cao ki n th c và k n ng làm vi c. Do đó, nhân viên ch a hoàn thành t t các yêu c u nhi m v và vì v y làm gi m hi u qu c a vi c qu n tr r i ro. Ngoài ra, chính sách ti n l ng, khen th ng không đ c nh tranh đ gi chân nh ng NV gi i làm vi c lâu dài cho DN.
- BKS là thành viên c a, do đó BKS không đ t quy n l i c a c đông mà ch u chi ph i nh h ng c a BG nên thi u tính khách quan. ánh giá r i ro - Vi c l p BCTC ch y u đ i phó v i c quan ch c n ng. - H u nh các DN đ u xác đ nh đ c nguyên nhân t o nên r i
- Các m c tiêu c a đánh giá r i ro này h u nh ch a đ c thông qua các v n b n chính th c nên trong quá trình th c hi n công vi c d d n đ n sai l ch m c
ro. - DN có nh n th c và đ ra bi n pháp phòng ch ng r i ro nh ng ch y u là nh ng bi n pháp t c th i. tiêu. - Các NQL thi u các ki n th c và công c đ l ng hóa r i ro. Vi c l ng hóa v n b chi ph i r t nhi u b i y u t c m tính. Vì v y, h khó có th nh n d ng h t các r i ro ho c đánh giá r i ro không chính xác do đó hi u qu c a vi c qu n tr r i ro th p. - H u nh các DN đ u ch a l p ch ng trình đánh giá r i ro c th và c c u hi n t i c ng không phòng ng a đ c r i ro. Ho t đ ng ki m soát - H th ng máy tính t ng đ i t t, vi c b o đ m an toàn cho h th ng máy tính c ng đã đ c quan tâm đúng m c. - Các báo cáo k t xu t có tính chính xác cao. - Các th t c ki m soát đ c áp d ng trong th c t . NQL th ng xuyên ra soát l i th t c ki m soát.
- H u h t các nhân viên trong DN có s kiêm nhi m r t nhi u.
Thông tin và truy n th ng - Ban lãnh đ o có ý th c cao trong vi c ti p thu ý ki n c a b ph n ki m toán đ c l p đ đi u ch nh h th ng. - H th ng KSNB l i không t o đi u ki n cho các nhân viên ki m soát l n nhau, do v y thông tin c a NQL nh n đ c r t h n ch .
Giám sát - Ban lãnh đ o có ý th c cao trong vi c ti p thu ý ki n c a b ph n ki m toán đ c l p đ đi u ch nh h th ng. - Các DN trong b ng kh o sát có ti n hành giám sát h th ng KSNB đnh k và th ng xuyên đánh giá r i ro nh m nâng cao ch t l ng c a h th ng KSNB
DN.
- H th ng KSNB l i không t o đi u ki n cho các nhân viên ki m soát l n nhau, do v y thông tin c a NQL nh n đ c r t h n ch . - Vi c xem xét, đánh giá đ nh k h th ng KSNB đ đi u ch nh, b sung nh ng y u t c n thi t nh m kh c ph c nh ng y u kém c a h th ng KSNB ch a đ c chú tr ng B ng 2.10: u nh c đi m c a h th ng KSNB DNNVV ậ thành ph V ng Tàu 2.4. Nh n di n nguyên nhân nh h ng t i h th ng KSNB t i DNNVV thành ph V ng Tàu. Các b ph n c u thành h th ng KSNB
Nguyên nhân bên trong Nguyên nhân bên ngoài
Môi tr ng ki m soát
- Trình đ và kinh nghi m v v n đ đ o đ c c a NQL còn h n ch nên các chính sách đ c thi t l p ch mang tính chung chung thích h p v i thông l kinh doanh ch ch a đi vào t ng tr ng h p c th
- Tâm lý e ng i v ngh a v n p thu c a DN.
- Do ch u nh h ng c a phong cách và v n hóa Á ông nên cách x lý c a NQL mang n ng c m tính.
- Do áp l c c nh tranh c a các DN ngày càng cao.
Môi tr ng ki m soát
- Ch đ kiêm nhi m DN và ki n th c c a NQL KSNB y u kém.
- B h n ch v ngân sách đào t o và ch đ kiêm nhi m nên nhân viên không có đi u ki n chuyên môn hóa sâu.
- Do tâm lý ng i đ ng ch m đ n ng i nhà c a NQL nên không m nh d n lo i b nhân viên không đ n ng l c đáp ng yêu c u DN đ t ra. - H n ch v v n nên chính sách l ng th ng không mang tính c nh tranh cao. - Ch a có h ng d n c th t Nhà n c hay các c quan ch c n ng v h th ng KSNB. Ch a có mô hình nào c th c a DNNVV đ c xây d ng và hoàn thi n cho các DN t i thành ph V ng Tàu tham kh o th c hi n. ánh giá r i ro - NQL đ t n ng v n đ m c tiêu các c p qu n lý tr c ti p h n là nhân viên nên các m c tiêu này ch d ng m c đ ph bi n trao đ i, ch a có quy t đ nh v n b n chính th c.
- Trình đ chuyên môn c a NQL h n ch nên không tiên đoán h t đ c nh ng r i ro x y ra.
- Do v n ít không đ kh n ng đ u t công ngh tiên ti n và nâng cao trình đ k thu t nhân (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Có nhi u nhân t tác đ ng mà DN không th l ng tr c đ c nh chính sách, ch đ quy đnh c a Nhà N c ch a đ c chi ti t c th , các thông t v n b n th ng xuyên thay đ i cùng các bi n đ ng trên th tr ng.
viên đ nghiên c u chuyên sâu và bài b n v vi c đánh giá và phân tích r i ro. Ngoài ra, do c c u t ch c ch a h p lý, còn ch ng chéo nên không phát huy đ c kh n ng phòng ng a r i ro.
Ho t đ ng ki m soát - DN không đ nhân l c nên t n t i ch đ kiêm nhi m.
Thông tin và truy n thông - Cách th c truy n đ t gi a các b ph n ch a ch t ch . Giám sát - Trính đ NQL ch a cao. - Vai trò BKS ít cho ch c n ng cao B ng 2.11: Nguyên nhân nh h ng t i h th ng KSNB t i DNNVV ậ thành ph V ng Tàu.
K t lu n ch ng 2
Trên c s lý thuy t ch ng 1, ch ng 2 đã mô t th c tr ng h th ng KSNB c a các DNNVV thông qua vi c s d ng công c đánh giá COSO 1992 m t s DNNVV trên đ a bàn thành ph V ng Tàu.
K t qu kh o sát cho th y các DN đã có c g ng v n d ng lý thuy t KSNB vào th c t đ ki m soát và qu n lý các ho t đ ng c a DN nh m đ t đ c nh ng m c tiêu đã đ ra. Tuy nhiên vi c thi t k ch mang tính t phát, không h th ng nên m c đ thành công không cao, còn nhi u đi u khi n h th ng KSNB ch a phát huy h t hi u qu nh : phân đnh trách nhi m, đánh giá và phân tích r i ro DN…
Bên c nh đó k t qu kh o sát cho th y nhóm DN có quan tâm đ n vi c hoàn thi n h th ng KSNB thì h th ng KSNB v n hành t ng đ i hi u qu h n so v i nhóm không quan tâm đ n h th ng KSNB. Các DN thu c lo i hình DN C ph n, DN liên doanh, DN có v n đ u t n c ngoài thì quan tâm đ n vi c thi t l p h th ng KSNB h n DNTN và DN TNHH. M t khác DN thu c ngành Công Nghi p khai thác D u Khí và Công Nghi p xây d ng thì chú ý h n nh ng ngành còn l i. ng th i nh ng DN có tu i đ i lâu n m, s thành viên trong DN nhi u thì càng quan tâm đ n vi c xây d ng và hoàn thi n h th ng KSNB h n các DN còn l i.
Ch ng 3 s trình bày v m t s gi i pháp nh m xây d ng ( đ i v i DN ch a hình thành h th ng KSNB) và hoàn thi n ( đ i v i DN đã t n t i h th ng KSNB nh ng còn khi m khuy t) h th ng KSNB giúp DN trên đa bàn thành ph V ng Tàu v n hành h u hi u h n trong th i gian s p t i.
CH NG 3: XỂY D NG VÀ PHÁT TRI N H TH NG KI M SOÁT N I B CHO CÁC DOANH NGHI P NH VÀ V A TRểN A BÀN THÀNH PH V NG
TÀU
3.1. Quan đi m xây d ng và hoàn thi n h th ng KSNB. 3.1.1. Phù h p v i quy mô DN.
c đi m c a nh ng DN có quy mô v a và nh là có ít v n, ít nhân viên, nên vi c áp d ng nguyên t c phân chia trách nhi m s r t kho kh n. Bên c nh đó, lo i hình DN này ch a bài b n trong công tác qu n lý và qu n tr DN, th ng l thu c vào các cá nhân lãnh đ o - th ng là ch s h u DN trong vi c nh n di n và ng phó v i r i ro. Vai trò c a các cá nhân này r t quan tr ng và ph thu c nhi u vào b n n ng c ng nh đ nh y bén c a h trong ho t đ ng kinh doanh.
Tuy nhiên, trong đi u ki n môi tr ng kinh doanh ngày m t ph c t p ho c khi quy mô ho t đ ng và s thay đ i c a đi u ki n th tr ng v t quá kh n ng ki m soát c a h thì s d d n đ n nguy c th t b i cao. Do đó, đ xây d ng và hoàn thi n h th ng KSNB c n chú tr ng vào vi c:
Nâng cao ý th c th c hi n vi c xây d ng h th ng KSNB c a NQL m t cách bài b n và chuyên nghi p h n.
Nâng cao n ng l c và đ o đ c c a đ i ng nhân viên vì n u nhân viên có n ng l c và đ o đ c t t thì dù DN không áp d ng nguyên t c phân chia trách nhi m đ y đ thì v n không x y ra m t mát, r i ro.
Xây d ng ngu n nhân s phù h p v i tình hình c a DN.
3.1.2. Cân đ i l i ích – chi phí xây d ng và hoàn thi n h th ng KSNB.
DNNVV có s v n kinh doanh h n ch nên các DN đ u mong mu n đ t đ c h th ng KSNB hi u qu v i chi phí b ra là th p nh t. Do v y vi c đ ra các gi i pháp xây d ng và hoàn thi n h th ng KSNB c ng b chi ph i b i m c đích này.
Các gi i pháp đ a ra v i m c đích giúp DN trên đ a bàn thành ph V ng Tàu xây d ng và hoàn thi n n m y u t c u thành h th ng KSNB v i chi phí b ra th p nh t và đ t
đ c nh ng m c tiêu c th nh sau:
m b o thông tin trên BCTC đáng tin c y thông qua vi c ki m soát quá trình luân