Phóng v n tr c ti p v i NQL c a DNNVV câu h i:
Anh (ch ) có quan tâm, đ n v n đ KSNB trong DN c a m nh không? Hay anh (ch ) hãy cho bi t đã t ng nghe đ n c m t h th ng KSNB trong DN hay không?.
Theo anh (ch )t i sao m t s DN l i không xây d ng hay quam tâm đ n vi c hoàn thi n h th ng KSNB?.
Ch a có h ng d n c th t Nhà n c hay các c quan ch c n ng v h th ng KSNB. Ch a có mô hình nào c th c a DNNVV đ c xây d ng và hoàn thi n cho các DN tham kh o th c hi n.
Chi phí xây d ng h th ng KSNB có th cao. DNNVV là nhóm DN kinh doanh nh l doanh thu không nhi u, h ch p nh n r i ro ch không xây d ng h th ng KSNB.
Quy mô DN nh s l ng nhân viên không nhi u nên không c n xây d ng h th ng KSNB làm gì cho r m rà. H có th t ki m soát đ c nhau.
NQL không có nhi u th i gian đ nghiên c u và thi t l p mô hình KSNB.
Khác.
S d ng b ng câu h i kh o sát g m 54 câu h i. C th nh sau:
STT N i dung câu h i S l ng Th t
1 Môi tr ng ki m soát 22 câu h i 01-22 2 ánh giá r i ro 10 câu h i 23-32 3 Ho t đ ng ki m soát 07 câu h i 33-39 4 Thông tin và truy n thông 08 câu h i 40-47
5 Giám sát 07 câu h i 48-54 54 câu h i B ng 2.9: N i dung câu h i kh o sát 2.2.4. K t qu kh o sát.23 2.2.4.1. Môi tr ng ki m soát a. Tính trung th c và giá tr đ o đ c.
Nói chung NQL DN đ t l i ích c a DN lên hàng đ u. Nh ng do đ c thù là các DNNVV nên h u h t các DN không công b chính th c các v n đ liên quan đ n đ o đ c ngh nghi p và vì v y các vi ph m đ u đ c x lý theo c m tính c a NQL c p cao.
Trong vi c gi m thi u c h i và s c ép có th d n d n các hành vi vi ph m đ o đ c c a NV thì g n nh 100% các DN đ u có chú ý. Nh ng ch có 35/80 DN đ c kh o sát là có các bi n pháp h n ch c th .
b. m b o n ng l c nhân viên.
S hoàn thi n c a DN luôn g n li n v i ch t l ng đ i ng nhân viên. NQL ph i th hi n rõ cam k t yêu c u v n ng l c c a đ i ng nhân viên m i đúng là nh ng ng i đáp ng đ c yêu c u c a công vi c. N u DN có h th ng KSNB g m nh ng quy đ nh rõ ràng h p lý nh ng thi u con ng i có kh n ng thì h th ng KSNB đó c ng không th c hi n đ c. Chính vì v y, m t h th ng KSNB h u hi u thì y u t đ t lên hàng đ u là y u t con ng i. i u này đ c th hi n tr c h t là cam k t c a NQL v n ng l c c a nhân viên.
Nhìn chung DN có l p b n mô t công vi c cho t ng v trí ch c danh, có phân tích yêu c u v ki n th c và k n ng đ i v i t ng lo i công vi c đ đ m b o đ i ng nhân viên có n ng l c đáp ng yêu c u c a NQL đ t ra. Tuy nhiên, vi c làm trên h u nh ch dành cho c p qu n lý còn v trí nhân viên thì không đ c chú tr ng, cho nên các v trí hi n nay c a các nhân viên ch a đáp ng hoàn toàn yêu c u công vi c.
c. H QT/ H TV và UBKT / BKS.
H QT và BKS đ c coi là b ph n giám sát công tác qu n lý c a NQL trong DN. Khi b ph n này ho t đ ng không hi u qu , đ c l p thì khi đó d gây lên tình tr ng ki m soát l ng l o, gây t n h i đ n tình hình chung c a DN. Do v y, H QT và BKS là y u t nh h ng đáng k t i v n đ ki m soát trong DN. Trong s các DN kh o sát có 45/80 DN là hình th c DN c ph n hay TNHH có H QT và BKS.
Xét khía c nh n ng l c c a H QT và BKS th y có 43/45 DN có H QT và BKS đ n ng l c đ gi i quy t nh ng v n đ quan tr ng trong DN.
Cu c h p gi a H QT và BGD, các phòng ban DN đ nh k chi m 33/45 DN và có 12/45 DN không DN h p đ nh k mà khi nào c m th y c n thi t thì m i DN. i u này s nh h ng không t t v i nh ng DN không th ng xuyên DN h p vì DN h p th ng xuyên s giúp H QT giám sát đ c ch t ch h n BGD và theo dõi đ c ho t đ ng kinh doanh c a DN đ k p th i đ a ra chi n l c c ng nh bi n pháp kinh doanh hi u qu .
K t qu kh o sát c ng cho th y 25/45 DN có BKS là ng i c a DN – t c là BKS n l ng c a DN b ki m soát. S thi u đ c l p này d x y ra tình tr ng t làm t ki m, v n đ ki m tra giám sát ch mang tính ch t hình th c ch quan không th hi n s đ c l p, khách quan, t đó có th nh h ng đ n DN.
100% các DN đ u ph bi n các chính sách, qui đ nh m i đ c đ ra trong các bu i h p r ng rãi đ n các phòng ban c ng nh đ n các nhân viên trong DN. Hình th c áp d ng có th là qua v n b n hay c ng có th là qua l i nói. i u này r t có l i trong vi c hoàn thành m c tiêu c a h th ng KSNB.
K t qu kh o sát cho th y 42/80 các NQL th n tr ng trong các quy t đnh kinh doanh. Nh ng NQL này luôn tìm ki m nhi u thông tin, quan sát, trao đ i, suy xét, c n th n, cân đ i gi a chi phí – l i ích có th thu đ c tr c khi ra quy t đ nh. i u này có th lý gi i đ c vì do các DN ch y u là các DNNVV, ch DN c ng th ng là giám đ c DN ph i đi u hành các ho t đ ng trong DN sao cho phù h p v i m c tiêu đ ra c a DN m t khác c ng ph i đ m nh n vai trò tìm ki m và quy t đ nh các c h i kinh doanh nên h r t th n tr ng khi ra các quy t đnh.
Còn 23/80 NQL ch p nh n r i ro đ có l i nhu n. i u này có th gi i thích đ c là do DNNVV thành ph V ng Tàu ch y u là DN tr do v y NQL ch p nh n m o hi m và r i ro đ kinh doanh v i m c đích là t o đ c th ng hi u riêng cho DN hay giúp DN có ngu n v n và ngu n nhà cung c p l n đàm b o cho v trí c a DN trên th tr ng V ng Tàu nói riêng và th tr ng Vi t Nam nói chung.
Có 100% NQL có thái đ đúng trong vi c áp d ng nh ng nguyên t c k toán, khai báo thông tin trên BCTC, ch ng gian l n, gi m o ch ng t và s n sàng đi u ch nh thông tin trên BCTC khi phát hi n có sai sót tr ng y u. i u này là m t thu n l i h tr tích c c cho vi c xây d ng và hoàn thi n h th ng KSNB h u hi u.
Theo kh o sát có 60/80 DN c ng th ng xuyên trao đ i ý ki n v k ho ch, m c tiêu tài chính, kinh doanh gi a NQL và nhân viên c p d i hay nhân viên, đi u này s mang l i hi u qu cho vi c hoàn thành m c tiêu phù h p v i n ng l c c a DN. Nh ng m t khác c ng có 14/80 DN trong m u đi u tra không l y ý ki n c a nhân viên c p d i khi ra quy t đnh, ch y u quy t đnh m t chi u t c p lãnh đ o cao đ c ch p nh n th c hi n trong toàn DN, chính đi u này s làm nh h ng đ n m c tiêu c a h th ng KSNB và m c tiêu chung c a toàn DN.
DNNVV v n còn t n t i nh ng NQL ch a th hi n đ c phong cách đi u hành cho các nhân viên c p d i đ c bi t. i u này có th là do n ng l c lãnh đ o c a NQL còn h n ch , ch a ti p c n v i ki n th c kinh doanh trong đi u ki n n n kinh t h i nh p.
C c u DN là y u t giúp NQL th c hi n t t ch c n ng qu n lý DN. M t môi tr ng ki m soát t t đòi h i DN c n có s đ DN và có s phân đnh quy n h n gi a các c p rõ ràng minh b ch, đ ng th i ph i có b ng mô t công vi c cho t ng c p b c, phòng ban, tránh tình tr ng tr n tránh đùn đ y công vi c và đ th a sai ph m khi g p l i sai.
T i DN vi c l p s đ ph thu c vào vi c phân chia quy n h n, trách nhi m gi a các
b ph n, phòng ban, các cá nhân. K t qu kh o sát cho th y có 52/80 DN có s đ DN v i
vi c phân chia trách nhi m b ng v n b n, t tr ng này nghiêng v Nhóm 1. C th , có 52/75
DN thu c Nhóm 1 có c c u DN v i vi c phân chia quy n h n b ng v n b n còn Nhóm 2 thì
05/05 DN đ u không có s đ c c u DN, các DN này thu c lo i hình DN TNHH hay
DNTN có quy mô nh , s l ng nhân viên ít, hình th c qu n lý theo ki u gia đình không
phân đ nh rõ ràng, nó t p trung ch y u vào ngành nông lân th y s n.
M t khác đ phát huy t t vai trò c a s đ DN và phân chia quy n h n trách nhi m b ng v n b n thì NQL c ng ph i đánh giá ki m tra đ nh k hay th ng xuyên xem c c u DN đó và vi c phân chia quy n h n có còn phù h p v i DN n a hay không. Tuy nhiên, k t qu kh o sát cho th y, ch có 24/80 DN là đánh giá đ nh k hay th ng xuyên s h p lý c a vi c phân chia quy n h n và c c u c a DN. S còn l i thì h u nh không có đánh giá l i ho c đ i đ n khi có s thay đ i đ n đi u ki n kinh doanh thì m i quan tâm đ n vi c đánh giá l i quy n h n và c c u DN. ây là vi c làm có th nh h ng không t t đ n DN.
Trong DN khi phân chia quy n h n và trách nhi m b ng v n b n th vi c th c hi n nhi m v c a m i cá nhân, b phân s t t h n, h n ch đùn đ y trách nhi m t đó s nâng cao h n tính h u hi u c a h th ng KSNB trong DN. Có 52/80 DN Có s phân chia quy n h n b ng v n b n trong đó thì Nhóm 1 có t l là 52/75 DN có s phân chia này rành m ch rõ ràng b ng v n b n trong khi đó Nhóm 2 thì 100% DN không phân chia quyên h n trách nhi m b ng v n b n. ây là đi u không t t cho h th ng KSNB.
Có 47/80 DN tr l i c c u DN hi n t i phù h p v i quy mô, b n ch t kinh doanh và m c đ ph c t p c a công vi c, nh ng h u h t không đ c quy đnh b ng v n b n. i u này có th s d n đ n r i ro các nhân viên không nh h t nhi m v c mình và DN s không bi t
x lý nh th nào n u có xung đ t x y ra.
C c u DN t i DNNVV h u h t là ch ng chéo, có th gi i thích đó là do DNNVV nhân viên ít nên m t ng i hay m t b ph n kiêm nhi m nhi u ch c n ng khác nhau. Và c ng chính vì th mà h u h t các DN này có c c u DN không đ m b o cho các th t c ki m soát phát huy tác d ng và t o đi u ki n cho vi c truy n đ t thông tin theo hai chi u. Th c t kh o sát c ng đã ch ng minh, có đ n 63/80 DN đ c kh o sát có c c u DN tr l i không / không bi t c c u DN DN c a mình có đ m b o cho các th t c ki m soát ho t đ ng h u hi u hay không. T l này nghiêng v Nhóm 2 nhi u h n Nhóm 1, c th Nhóm 2 có 05/05 DN tr l i không còn Nhóm 1 ch có 58/75 DN tr l i không / không bi t mà thôi.
f. Phân đ nh quy n h n và trách nhi m.
K t qu kh o sát cho th y 52/80 DN nh n đ nh r ng DN phân chia quy n h n và trách nhi m cho các bô ph n, cá nhân phù h p v i m c tiêu c a DN, n ng l c c a nhân viên. Trong đó Nhóm 1 chi m đa s là 52/75 DN tr l i có, trong khi Nhóm 2 không có DN nào tr l i có. Khi đó các b ph n và các cá nhân trong DN bi t đ c nhi m v c a mình và s liên quan trách nhi m v i các b ph n hay cá nhân khác. i u này c ng đ c ki m đnh khi có 60/80 DN cho r ng nhân viên trong DN hi u trách nhi m và các th t c áp d ng cho công vi c c a h . S còn l i tr l i không bi t hay không xác đnh rõ, t tr ng Nhóm 2 tr l i không bi t là 05/05 DN còn Nhóm 1 tr l i không bi t là 15/75 DN.
Kh o sát c ng cho th y, 60/80 DN cho r ng không / không bi t có s t ng x ng v quy n h n và trách nhi m c a mình. i u này d d n đ n tâm lý b t mãn. Chán làm vi c và không mu n g n k t lâu dài v i DN. i u này có th gi i thích đ c là do h n ch v v n nên chính sách l ng th ng không mang tính c h tranh cao mà mang tính đ ng đ u.
g. Chính sách nhân s .
Qua kh o sát th y h u h t các DN đ u xây d ng quy ch tuy n d ng và đào t o nhân viên m t cách phù h p nh ng h u h t không th c hi n b ng v n b n và không đ c công b rông rãi cho nhân viên bi t.
công vi c và ch a có nâng cao trình đ c a nhân viên. i u này s khó đ m b o nhân viên s hoàn thành t t các công vi c đ c bi t trong đi u ki n th ng kiêm nhi m nhi u công vi c khác nhau nên càng không có đi u ki n chuyên môn hóa sâu.
M t khác, chính sách ti n l ng th ng t i nh ng DN này ch a đ c c nh tranh nên khó tuy n d ng hay gi chân ng i tài làm vi c lâu dài cho DN.
Qua s li u kh o sát ta c ng nh n th y có 41/75 DN Nhóm 1 có chính sách nhân s rõ ràng h n Nhóm 2, còn 34/75 DN Nhóm 1 tr l i không bi t và 05/05 DN Nhóm 2 tr l i là các chính sách nhân s đó không đ c xây d ng h p lý và rõ ràng. ây chính là nh c đi m cho nh ng DN Nhóm 2 và m t s DN Nhóm 1.
2.2.4.2. ánh giá r i ro.
a. Nh n d ng r i ro
R i ro do r t nhi u nguyên nhân c t nguyên nhân bên trong và bên ngoài DN, nó làm DN không th đ t đ c m c tiêu đ ra. NQL ph i xem xét m c đ r i ro và bi n pháp
