Hoàn thiện hệ thống kế toán ngân hàng việt nam theo chuẩn mực kế toán quốc tế

B GIÁO DC VÀ ÀO TÀO TRNG I HC KINH T TP.HCM NGUYN LÊ DIM PHNG HOÀN THIN H THNG K TOÁN NGÂN HÀNG VIT NAM THEO CHUN MC K TOÁN QUC T LUN VN THC S KINH T TP. H Chí Minh ậ Nm 2014 B GIÁO DC VÀ ÀO TÀO TRNG I HC KINH T TP.HCM NGUYN LÊ DIM PHNG HOÀN THIN H THNG K TOÁN NGÂN HÀNG VIT NAM THEO CHUN MC K TOÁN QUC T Chuyên ngành: Tài Chính - Ngân Hàng Mư s : 60340201 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: PGS.TS. BỐI KIM YN TP. H Chí Minh ậ Nm 2014 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan lun vn này là kt qu nghiên cu ca bn thân di s hng dn ca PGS.TS Bùi Kim Yn. Ngun s liu đc thu thp trung thc, chính xác. Tt c tài liu tham kho đu đc trích dn đy đ và rõ ràng. Ngi cam đoan Nguyn Lê Dim Phng MC LC TRANG PH BÌA LI CAM OAN MC LC DANH MC CÁC CH VIT TT DANH MC BNG BIU DANH MC HÌNH V M U 1 CHNG 1: Lụ LUN V CHUN MC K TOÁN QUC T VÀ K TOÁN NGÂN HÀNG 3 1.1. LỦ lun v chun mc k toán, h thng chun mc k toán quc t 3 1.1.1. Khái nim v chun mc k toán và s cn thit ca chun mc k toán 3 1.1.2. H thng chun mc k toán quc t 5 1.2. LỦ lun v k toán ngơn hƠng 16 1.2.1 nh ngha k toán ngân hàng 16 1.2.2 i tng ca k toán ngân hàng 17 1.2.3 c đim ca k toán ngân hàng 18 1.2.4 Vai trò ca k toán ngân hàng 19 1.2.5 Nhim v ca k toán ngân hàng 19 1.3. Mi quan h gia k toán vƠ qun tr trong hot đng ngơn hƠng 20 1.4. Kinh nghim áp dng chun mc k toán quc t  mt s nn kinh t tiêu biu 22 1.4.1. Vic áp dng chun mc k toán quc t  mt s nn kinh t tiêu biu 22 1.4.2. Bài hc kinh nghim hoàn thin h thng k toán ngân hàng thng mi theo chun mc k toán quc t 23 1.5. S cn thit phi hoƠn thin h thng k toán ngơn hƠng Vit Nam theo chun mc k toán quc t 24 KT LUN CHNG 1 27 CHNG 2: PHÂN TệCH THC TRNG KHÁC BIT GIA H THNG K TOÁN NGÂN HÀNG VIT NAM VÀ H THNG CHUN MC K TOÁN QUC T 28 2.1. Tng quan v h thng ngơn hƠng Vit Nam 28 2.2. Tng quan v s khác bit 30 2.2.1. Tính thng nht v h thng tài khon 30 2.2.2. K thut ghi chép tài khon 31 2.2.3. H thng s sách k toán 32 2.2.4. Tính bt buc v hình thc 32 2.2.5. H thng phng pháp đánh giá tài sn 33 2.3. Thc trng s khác bit theo tng khon mc c th 33 2.3.1. S khác bit các khon mc trong Bng cân đi k toán 33 2.3.2. S khác bit các khon mc trong Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh 41 2.3.3. S khác bit trong Báo cáo lu chuyn tin t 43 2.3.4. S khác bit báo cáo thay đi vn ch s hu 44 2.4. Minh ha s sai lch ca mt s ch tiêu tƠi chính do s khác bit gia h thng k toán ngơn hƠng vƠ chun mc k toán quc t 44 2.4.1. Phân tích báo cáo kt qu hot đng kinh doanh theo chun mc k toán quc t 44 2.4.2. Phân tích v vn ch s hu 47 2.4.3. Phân tích t sut sinh li trên tng tài sn – ROA 48 2.4.4. Phân tích t sut sinh li trên vn ch s hu - ROE 50 2.5. ánh giá nhng vn đ tn ti ca h thng k toán 50 KT LUN CHNG 2 54 CHNG 3: GII PHÁP HOÀN THIN H THNG K TOÁN NGÂN HÀNG VIT NAM THEO CHUN MC K TOÁN QUC T 55 3.1. Nguyên nhơn cha th áp dng ngay vƠ toƠn b chun mc k toán quc t 55 3.1.1. Nhân t v nn kinh t 55 3.1.2. Nhân t v h thng lut pháp 56 3.1.3. Nhân t v công ngh thông tin 56 3.2. Mc tiêu hoƠn thin h thng k toán Ngơn hƠng Vit Nam 57 3.3. Gii pháp hoƠn thin h thng k toán Ngơn hƠng Vit Nam theo chun mc k toán quc t 58 3.3.1. y nhanh phát trin nn kinh t th trng 58 3.3.2. Sa đi lut k toán và h thng chun mc k toán Vit Nam hin hành, đ ch đng trin khai phù hp vi đc thù k toán ngân hàng 58 3.3.3. Gii pháp hoàn thin h thng k toán ngân hàng ti Vit Nam 60 3.3.4. To điu kin áp dng công ngh mi đ hoàn thành tt hn nhim v k toán ca ngân hàng thng mi hin đi 64 3.3.5. Ci thin ni dng, phng pháp đào to chuyên môn thuc lnh vc k toán – tài chính cho đi ng cán b k toán ngân hàng 65 KT LUN CHNG 3 67 KT LUN 68 PH LC DANH MC CÁC CH VIT TT AFTA: ASEAN Free Trade Area Khu vc thng mi t do ASEAN CHXHCN: Cng Hòa Xã Hi Ch Ngha IAS: International Accounting Standard Chun mc k toán quc t IASB: International Accounting Standards Board Hi đng chun mc k toán quc t IASC: International Accounting Standards Committee y ban chun mc k toán quc t IFRS: International Financial Reporting Standard Chun mc báo cáo tài chính quc t IFRIC: International Financial Reporting Interpretations Committee y ban gii thích các chun mc k toán quc t NHNN: Ngân hàng nhà nc NHTM: Ngân hàng thng mi SAC: Standards Advisory Council Hi đng t vn chun mc SEC: Security and Exchange Commission y ban chng khoán quc gia Hoa K TMCP: Thng mi c phn US-GAAP: United States Generally Accepted Accounting Principles Nguyên tc k toán chung ca Hoa k VAS: Vietnamese Accounting Standard Chun mc k toán Vit Nam WTO: World Trade Organization T chc thng mi th gii DANH MC BNG BIU Bng 2.1: Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh ca Ngân hàng TMCP Nam Vit Bng 2.2: Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh ca Ngân hàng TMCP Nam Vit theo IAS Bng 2.3: Bng ngun vn ca Ngân hàng TMCP Nam Vit Bng 2.4: Bng ngun vn ca Ngân hàng TMCP Nam Vit theo IAS Bng 2.5: Bng phân tích v t sut sinh li trên tng tài sn - ROA Bng 2.6: Bng phân tích v t sut sinh li trên tng ngun vn - ROE DANH MC HÌNH V Hình 1.1: S đ cu trúc IASB Hình 1.2: Quy trình son tho các chun mc k toán quc t 1 M U Lụ DO CHN  TÀI Hi nhp kinh t tr thành mt xu th thi đi và din ra mnh m trên nhiu lnh vc. Cùng vi xu th đó Vit Nam đã ch đng tham gia vào quá trình hi nhp quc t nh gia nhp AFTA, WTO, Trong bi cnh chung ca nn kinh t, các Ngân hàng thng mi c phn Vit Nam s có nhiu c hi hn, đng thi cng đt ra nhiu thách thc. Phi làm sao sm hi nhp, nâng cao kh nng cnh tranh ca bn thân v hot đng kinh doanh cng nh công ngh ngân hàng, trong đó có công c qun lý, công ngh điu hành trên c s phù hp vi thc tin v các mt  Vit Nam. Mt trong nhng công c qun lý quan trng ca ngân hàng là h thng k toán. K toán ngân hàng có vai trò đc bit trong vic cung cp các s liu, phn ánh din bin các hot đng kinh t và nh đó có th kim tra hot đng ca ngân hàng có hiu qu không. Do đó, h thng k toán ngân hàng phi không ngng đc hoàn thin. Trong thi gian qua, đã có mt s đ tài nghiên cu v s hoàn thin h thng k toán, h thng pháp lut k toán nhm mc đích hi nhp quc t. Song hu ht các đ tài nghiên cu v k toán nói chung, cha tp trung nghiên cu sâu v h thng k toán ngân hàng. Vi nhng lý do nêu trên, tôi quyt đnh chn đ tài nghiên cu: “HOẨN THIN H THNG K TOÁN NGÂN HÀNG VIT NAM THEO CHUN MC K TOÁN QUC T” MC TIÊU NGHIÊN CU Nhn bit rõ nhng khác bit gia h thng k toán Ngân hàng Vit Nam và chun mc k toán quc t; Nêu nhng quan đim ng dng ti u các chun mc k toán quc t vào h thng k toán Ngân hàng Vit Nam; Trên c s đó, đ tài đa ra mt s kin ngh nhm hoàn thin h thng k toán Ngân hàng đ đy mnh hiu qu công tác qun lý và hi nhp th gii. [...]... ách ngân hàng ngân hàng 3 1.1 1.1.1 toán 1.1.1.1 toán này - nhau: - 4 - - AAA và ra kinh doanh thành có lãi p 5 1.1.2 - 6 g - khác nhau - (IASB a IASB SAC IFRIC 7 gia và các bên liên quan (14 thành viên) hích các Chú thích Báo cáo cho Các y viên qu n tr b nhi m thành viên c a IASB, IFRIC, SAC Bên c nh vi c giám sát IASB m b o ho ng hi u qu c a y ban này và gây qu , các y viên qu n tr còn phê chu n ngân. .. NewYork, - 1.2 1.2.1 ngân hàng 17 ngân hàng 1.2.2 Tài trong quá tr Ngoà 18 1.2.3 1.2.4 - 19 - 1.2.5 20 nói riêng, 1.3 21 không? n - Báo cáo - âu Thông qua báo - ký i - sau: 22 - - 1.4 1.4.1 Liên minh Châu Âu, -GAAP cáo tài 23 IAS/IFRS 2016 Úc 114) công ty 2006 IAS/IFRS n 1.4.2 24 này là Nigieria, Malaysia, Singapore, - - - - 1.5 oài vào Hai ; 25 Ba ngân hàng - trình bày thông tin; theo 26 27 Các c... ch t k t lu n v o cho nhân viên c a mình so n th o chính th c các chu n m c k toán qu c t M t chu n m c k toán m i ph c chính thành viên c a IASB phê chu n 10 Hình 1.2 Qu - án 11 IASs (International Accounting Standards) IFRSs (International Finalcial Reporting Standards) - IAS 1 IAS 2 IAS 3 IAS 4 IAS 5 IAS 6 IAS 7 IAS 8 toán IAS 9 01/07/1999 IAS 10 báo cáo IAS 11 ngày 12 IAS 12 IAS 13 01/07/1998... nh chính ch trình ho xu t có a lý ng ý ki n góp ý bao g m 15 thành viên và g p nhau ít nh t 3 l n m m ng Các y is d ng này c ng n cho ng c a các chu n i l p báo cáo tài 8 y ban gi i thích chu n m c k toán qu c t - ng ch d n v cách áp d ng và gi i thích các tiêu chu n báo cáo tài chính qu c t ban này ch u trách nhi m v nh ng v y báo cáo tài chính m i xu t hi n mà c nêu ra trong các tiêu chu n báo cáo... v i thích phù h p ho c có nh ng s gi i thích trái c Trong quá trình ho chu n m c k ng, h chu n m c k i, b sung m t s ng nh ng nh ng chu n m c trình bày báo cáo tài chính và ban hành m t s chu n m c k toán m i v nh ng v xé c 9 c 2 quy t d án vào m t l ch trình ho nh có th c hi n d ng, IASB s t mình hay là s h p tác v i các t ch c so n th o chu n m c khác c 4: M c dù m n m i th o lu n không ph i là . bit gia h thng k toán ngân hàng ti Vit Nam và h thng chun mc k toán quc t Chng 3: Gii pháp hoàn thin h thng k toán ngân hàng Vit Nam theo chun mc k toán quc t Kt lun. chun mc k toán quc t 5 1.2. LỦ lun v k toán ngơn hƠng 16 1.2.1 nh ngha k toán ngân hàng 16 1.2.2 i tng ca k toán ngân hàng 17 1.2.3 c đim ca k toán ngân hàng 18 1.2.4. đng kinh doanh ca Ngân hàng TMCP Nam Vit Bng 2.2: Báo cáo kt qu hot đng kinh doanh ca Ngân hàng TMCP Nam Vit theo IAS Bng 2.3: Bng ngun vn ca Ngân hàng TMCP Nam Vit Bng 2.4: