HOÀN THIỆN HỆ THỐNG CHÍNH SÁCH THUẾ CỦA VIỆT NAM TRONG TIẾN TRÌNH HỘI NHẬP KINH TẾ QUỐC TẾ

1 B GIO DC V O TO TRNG I HC KINH T TP H CH MINH MAI èNH LM HON THIN H THNG CHNH SCH THU CA VIT NAM TRONG TIN TRèNH HI NHP KINH T QUC T Chuyờn ngnh : Kinh t ti chớnh - ngõn hng Mó s : 60.31.12 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: TS Nguyn Hng Thng TP H CH MINH - NM 2006 MC LC Trang Danh mc cm t vit tt Danh mc cỏc bng, biu Danh mc cỏc hỡnh v Li m u CHNG 1: CC YU T C BN NH HNG TI CHNH SCH THU CA VIT NAM TRONG TIN TRèNH HI NHP KINH T QUC T 1.1 NHNG VN C BN V THU 1.1.1 Quan im v c im ca thu 1.1.1.1 Cỏc quan im v thu 1.1.1.2 c im ca thu 1.1.2 Yu t c bn ca thu v phõn loi thu 1.1.2.1 Yu t c bn ca thu 1.1.2.2 Phõn loi thu 11 1.1.3 Kh nng th thu v co gión thu 12 1.1.4 Nguyờn tc xõy dng thu 14 1.2 CC YU T C BN NH HNG TI CHNH SCH THU CA VIT NAM TRONG QA TRèNH HI NHP KINH T QUC T 17 1.2.1 Yu t nc 17 1.2.2 Cỏc yu t quc t 19 1.2.2.1 Cỏc cam kt v thu Hip nh u ói thu quan ASEAN tin hnh thnh lp khu vc mu dch t ASEAN (AFTA) 19 1.2.2.2 Cỏc cam kt v thu vi cỏc nc thnh viờn Din n hp tỏc Chõu Thỏi Bỡnh Dng (APEC) 22 1.2.2.3 Cỏc hip nh trỏnh ỏnh thu hai ln c ký kt gia Vit Nam v cỏc nc 23 1.2.2.4 Cỏc hip nh ca T chc thng mi th gii (WTO) 24 1.3 KINH NGHIM XY DNG H THNG CHNH SCH THU CA MT S NC KHI HI NHP KINH T QUC T 25 1.3.1 Cỏc nc OECD 25 1.3.2 Kinh nghim ca cỏc nc ụng u 31 1.3.3 Trung Quc 32 CHNG 2: THC TRNG H THNG THU CA VIT NAM TRONG BI CNH HI NHP KINH T QUC T 2.1 CI CCH THU VIT NAM T NM 1990 N NAY 37 2.2 THC TRNG CA H THNG THU CA VIT NAM 38 2.2.1 Nhng kt qa t c 38 2.2.1.1 m bo ng viờn s thu ch yu cho ngõn sỏch nh nc 38 2.2.1.2 H thng chớnh sỏch thu gúp phn thỳc y tng trng kinh t 43 2.2.1.3 H thng chớnh sỏch thu c hon thin theo hng m bo cụng bng, bỡnh ng v ngha v thu 44 2.2.1.4 H thng chớnh sỏch thu ang c hon thin dn tim cn vi thụng l v cỏc cam kt quc t, tng bc thỳc y hi nhp kinh t khu vc v th gii 46 2.2.2 Mt s im cha phự hp gia phỏp lut thu ca Vit Nam vi cỏc quy nh ca WTO v nhng bt cp ca h thng thu 47 2.2.2.1 Nhng im cha phự hp 47 2.2.2.2 Nhng bt cp ca h thng thu hin hnh gia nhp WTO 52 CHNG 3: HON THIN H THNG THU CA VIT NAM TRONG TIN TRèNH HI NHP KINH T QUC T 3.1 MC TIấU 68 3.1.1 Mc tiờu tng quỏt 68 3.1.2 Mc tiờu, yờu cu c th 69 3.2 GII PHP HON THIN H THNG THU CA VIT NAM TRONG TIN TRèNH HI NHP KINH T QUC T 70 3.2.1 Sa i, b sung ng b cỏc sc thu, phớ hin hnh 70 3.2.1.1 Thu giỏ tr gia tng 70 3.2.1.2 Thu tiờu th c bit 74 3.2.1.3 Thu xut, nhp khu 75 3.2.1.4 Thu thu nhp doanh nghip 80 3.2.1.5 Thu thu nhp i vi ngi cú thu nhp cao 82 3.2.2 Ban hnh cỏc sc thu mi 85 3.2.3 i mi quy trỡnh qun lý thu, nõng cao quyn t ch cho i tng np thu 86 3.2.4 Tng cng tuyờn truyn ph bin phỏp lut v thu 89 3.2.5 Ci cỏch b mỏy v tng cng o to, bi dng i ng cỏn b thu 89 3.2.6 y mnh v i mi cụng tỏc tra, kim tra thu 90 KT LUN 92 DANH MC CễNG TRèNH CA TC GI 94 DANH MC TI LIU THAM KHO 95 PH LC 97 LI M U Nh nc v thu l hai phm trự luụn gn lin vi S dng thu lm cụng c qun lý, iu tit v mụ i vi nn kinh t l mt s cn thit khỏch quan i vi mi nh nc Nhng mc v ni dung s dng cụng c thu qun lý, iu tit kinh t cỏc nc thỡ khụng hon ton ging m tựy thuc vo tng nh nc nht nh, vi tỡnh hỡnh kinh t - xó hi nht nh v nh hng phỏt trin kinh t c th tng thi k ca lch s Trong bi cnh tỡnh hỡnh hin nay, m s hp tỏc kinh t gia cỏc nc ang m rng theo xu th khu vc húa v ton cu húa, thỡ vic s dng cụng c thu qun lý, iu tit v mụ nn kinh t khụng th tip tc thc hin theo nhng ni dung mang tớnh truyn thng trc õy na, m nú cn cú nhng sa i, b sung cho phự hp Chớnh vỡ vy, thu l quan tõm hng u ca mi quc gia, bt k quc gia phỏt trin hay ang phỏt trin nc ta, thu v h thng thu ó v ang khụng ch l mi quan tõm ca cỏc nh hoch nh chớnh sỏch kinh t v mụ, ca cỏc nh nghiờn cu m cũn ca c cỏc doanh nghip v ụng o qun chỳng nhõn dõn K t chuyn c ch qun lý kinh t theo hng th trng, chớnh sỏch thu c nhỡn nhn ỳng thuc tớnh t nhiờn ca nú v ngy cng phỏt huy tỏc ng to ln n mi hot ng kinh t - xó hi ca t nc Nhng tỏc ng ny tr nờn sõu sc hn tin trỡnh Vit Nam hi nhp kinh t khu vc v th gii Theo bỏo cỏo xp hng mụi trng kinh doanh nm 2006 ca Cụng ty ti chớnh quc t (IFC), Vit Nam b tt bc so vi nm trc Trong ú, mt nhng nguyờn nhõn lm cho Vit Nam b tt hng l h thng thu Theo ú, h thng thu ca Vit Nam t trc n vic ci cỏch thu thng trung vo vic tớnh toỏn nhng t l, vic thu hay khụng thu m cha chỳ trng thớch ỏng vo h thng hnh thu ú lm tng thi gian tip xỳc trc tip gia cỏn b thu v ngi np thu, t ú lm tng tỡnh trng tiờu cc, hch sỏch, quan liờu Cỏc cam kt ca Vit Nam thi gian va qua vic ct gim thu sut i vi thu nhp khu i vi khu vc AFTA ang cú chiu hng i vo chiu sõu v sp bc vo giai on kt thỳc ca vic ct gim ng thi, cỏnh ca WTO ó dn hộ m cho Vit Nam Theo ỏnh giỏ ca nhiu chuyờn gia kinh t v ngoi nc, nu Quc hi M b phiu thụng qua quy ch thng mi bỡnh thng vnh vin (PNTR) i vi Vit Nam trc thỏng 11 nm tng thng M tham d hi ngh thng nh APEC ti Vit Nam v cỏc vũng m phỏn a phng cui cựng din thun li thỡ cui nm 2006, Vit Nam s chớnh thc gia nhp vo t chc ny S hi nhp ú buc Chớnh ph Vit Nam phi cú nhiu n lc vic ci cỏch chớnh sỏch, c bit l chớnh sỏch thu Bi l, chớnh sỏch ny liờn quan n nhiu mt kinh t - xó hi, khụng nhng n s cng c ngun lc ti chớnh cụng, kớch thớch tng trng kinh t m cũn gúp phn n nh v mụ nn kinh t - xó hi Vi lý ú tụi ó quyt nh chn ti "Hon thin h thng chớnh sỏch thu ca Vit Nam tin trỡnh hi nhp kinh t quc t" lm lun thc s kinh t - Mc tiờu nghiờn cu: Trờn c s phõn tớch thc trng h thng chớnh sỏch thu ca Vit Nam, cỏc yu t nc v quc t cú nh hng n chớnh sỏch thu ca Vit Nam, lun xut nhng gii phỏp hon thin h thng thu hin hnh cho phự hp vi thụng l quc t nhm gia tng v th cnh tranh quc gia - i tng v phm vi nghiờn cu: Nghiờn cu h thng chớnh sỏch thu hin hnh Vit Nam, ú chỳ trng n thu giỏ tr gia tng, thu tiờu th c bit, thu xut nhp khu, thu thu nhp cỏ nhõn, thu thu nhp doanh nghip - Phng phỏp nghiờn cu: Lun s dng phng phỏp phõn tớch t nhng s liu hp c t ú a nhng kin ngh nhm hon thin h thng thu cho phự hp vi thụng l quc t Ngoi ra, lun cng s dng phng phỏp lụgic vic h thng húa cỏc yu t v a gii phỏp phự hp - í ngha khoa hc v thc tin ca ti: ti gúp phn ci cỏch h thng thu ca Vit Nam, nht l úng gúp mt s gii phỏp cho vic ci cỏch thu bc ba ca Vit Nam (giai on 2008 - 2010) - Nhng im ni bt ca lun vn: Lun nghiờn cu tng i c th cỏc nhõn t nc, quc t nh hng n h thng chớnh sỏch thu ca Vit Nam; Phõn tớch mt s u im v bt cp ca chớnh sỏch thu hin hnh ca Vit Nam; xut mt s bin phỏp ci cỏch h thng chớnh sỏch thu phự hp vi ch trng ca ng v Nh nc, ng thi phự hp vi thụng l quc t Vit Nam cú th hi nhp cú hiu qu vo nn kinh t th gii - Kt cu lun Ngoi phn m u, phn kt lun v phn ph lc, Lun c chia thnh ba chng: Chng Cỏc yu t c bn nh hng ti chớnh sỏch thu ca Vit Nam tin trỡnh hi nhp kinh t quc t Chng Thc trng h thng thu hin hnh ca Vit Nam iu kin hi nhp kinh t quc t Chng Hon thin h thng thu ca Vit Nam iu kin hi nhp kinh t quc t CHNG CC YU T C BN NH HNG TI CHNH SCH THU CA VIT NAM TRONG TIN TRèNH HI NHP KINH T QUC T 1.1 NHNG VN C BN V THU 1.1.1 Quan im v c im ca thu 1.1.1.1 Cỏc quan im v thu Nghiờn cu v lch s tn ti v phỏt trin ca nh nc qua cỏc thi k, cỏc nh nghiờn cu ó ch rng m bo cho s tn ti v phỏt trin ca mỡnh, nh nc ch cú th v cn phi dựng quyn lc bt buc cỏc thnh viờn xó hi cú ngha v úng gúp mt phn sn phm, mt phn thu nhp cho nh nc Hỡnh thc úng gúp y chớnh l thu Ngay t nh nc i thỡ thu cng xut hin, thu l "sn phm" tt yu t s xut hin h thng b mỏy nh nc Ngc li, n lt nú, thu l cụng c m bo cung cp phng tin vt cht cn thit cho s tn ti v hot ng ca h thng b mỏy nh nc Bn v mi liờn h gia thu v nh nc, Mỏc vit "Thu l c s kinh t ca b mỏy nh nc, l th on n gin kho bc thu c tin hay ti sn ca ngi dõn dựng vo vic chi tiờu ca nh nc" cng vit " trỡ quyn lc cụng cng, cn phi cú s úng gúp ca cụng dõn cho nh nc, ú l thu mỏ" Ra i v tn ti cựng nh nc, t ú n thu ó tri qua quỏ trỡnh phỏt trin v hon thin lõu di, ng thi ngi ta ó a khụng ớt cỏc khỏi nim v thu trờn cỏc gúc khỏc nhau: Lờ Nin, Lờ Nin ton tp, 15, cho rng "Thu l cỏi m nh nc thu ca dõn nhng khụng bự li" v "Thu cu thnh nờn phn thu ca Chớnh ph, nú c ly t sn phm ca t v lao ng nc, xột cho cựng thỡ thu c ly t t bn hay thu nhp ca ngi chu thu" Mac, tuyn - NXB S tht, H Ni 1961, nghen: Ngun gc ca gia ỡnh, ca ch t hu v Nh nc - Nh xut bn s tht, H Ni, 1962 Cũn trờn gúc phõn phi thu nhp, TS Nguyn Th Bt v TS V Duy Ho a khỏi nim v thu nh sau: "Thu l hỡnh thc phõn phi v phõn phi li tng sn phm xó hi v thu nhp quc dõn nhm hỡnh thnh nờn qy tin t trung ln nht ca nh nc (qy ngõn sỏch nh nc) ỏp ng nhu cu chi tiờu cho vic thc hin cỏc chc nng ca nh nc" Theo chỳng tụi: "Thu l khon úng gúp theo quy nh ca phỏp lut m nh nc bt buc mi t chc, cỏ nhõn phi cú ngha v np vo cho ngõn sỏch nh nc v khon thu ny khụng mang tớnh hon tr trc tip" 1.1.1.2 c im ca thu Nh vy, cú nhiu quan nim khỏc v thu Tuy nhiờn, cỏc khỏi nim ny, v mt khớa cnh no ú cha th hin ht bn cht kinh t ca thu lm rừ hn bn cht ca thu, ta cn tỡm hiu v nhng c im ca thu: Th nht, Thu mang tớnh cng ch v phỏp lý cao c im ny c th ch húa lut phỏp ca mi quc gia Trong cỏc quc gia, vic úng thu cho nh nc c coi l mt nhng ngha v bt buc ca cỏc t chc kinh t v cụng dõn ca nh nc Cỏc t chc kinh t v cụng dõn thc hin ngha v thu theo cỏc lut thu c th c c quan quyn lc ti cao quc gia ú quy nh phự hp vi cỏc hot ng v thu nhp ca tng t chc kinh t v cụng dõn T chc hoc cỏ nhõn no khụng thc hin ỳng ngha v thu ca mỡnh, tc l h ó vi phm lut phỏp ca quc gia ú c im ny phõn bit s khỏc gia thu vi cỏc khon úng gúp mang tớnh t nguyn cho ngõn sỏch nh nc v thu i vi cỏc khon vay mn ca chớnh ph Tuy nhiờn, cng cn phi hiu rng thu l bin phỏp ti chớnh mang tớnh bt buc ca nh nc, nhng s bt buc ú luụn c xỏc lp da trờn nn tng ca cỏc kinh t, chớnh tr, xó hi nc v quan h kinh t quc t Th hai, thu l khon úng gúp khụng mang tớnh hon tr trc tip TS Nguyn Th Bt - TS V Duy Ho, Giỏo trỡnh Qun lý thu, NXB Thng kờ, H Ni, 2002; 10 Khỏc vi cỏc khon vay, nh nc thu thu t cỏc t chc kinh t v cỏc cỏ nhõn nhng khụng phi hon tr li trc tip cho ngi np thu sau mt khong thi gian vi mt khon tin m h ó np vo ngõn sỏch nh nc S tin thu thu c, nh nc s s dng cho cỏc chi tiờu cụng cng, phc v cho nhu cu ca nh nc v ca cỏ nhõn xó hi Mi cỏ nhõn, ngi cú np thu cho nh nc cng nh ngi khụng np thu, ngi np nhiu cng nh ngi np ớt, u bỡnh ng vic nhn c cỏc phỳc li cụng cng t phớa nh nc, c tớnh toỏn khụng da trờn lng li ớch cụng cng h nhn c m da trờn nhng hot ng c th v thu nhp ca h c im ny cng phõn bit gia thu, phớ v l phớ 1.1.2 Yu t c bn ca thu v phõn loi thu 1.1.2.1 Yu t c bn ca thu H thng thu ca bt k quc gia no cng gm nhiu loi thu hot ng cỏc lnh vc khỏc nhau, nhm nhng mc tiờu khỏc v cú cỏch tớnh riờng bit Tuy nhiờn, chỳng thng nht vi nhng yu t cu thnh Cỏc yu t cu thnh ú to nờn ni dung c bn ca mt sc thu, bao gm: - Tờn gi ca sc thu: Mi sc thu cú mt tờn gi riờng Thụng thng tờn gi ca mi sc thu th hin i tng tỏc ng ca sc thu hoc mc tiờu ca vic ỏp dng sc thu ú Vớ d, thu "Giỏ tr gia tng" cho ta thy loi thu ny tớnh trờn phn giỏ tr tng thờm (giỏ tr gia tng) ca hng húa v dch v, thu "Thu nhp doanh nghip" tớnh trờn tng cỏc khon thu nhp ca doanh nghip, thu "Tiờu th c bit" ỏnh vo vic sn xut, nhp khu cỏc hng húa v dch v c bit, thu "Xut nhp khu" tỏc ng vo hng húa xut, nhp khu qua biờn gii - i tng np thu: L cỏc t chc kinh t hoc cỏc cỏ nhõn cú trỏch nhim phi kờ khai v thc hin ngha v np thu vo ngõn sỏch nh nc theo cỏc quy nh c th mi sc thu i tng np thu th hin phm vi ỏp dng ca mt chớnh sỏch thu c th Trong h thng chớnh sỏch thu ca nc ta hin nay, cú nhng sc thu cú phm vi ỏp dng rt rng (chng hn thu giỏ tr gia tng, thu mụn bi), nhng cng 80 phc v cho qun lý thu phự hp C quan thu l ngi i din cho Nh nc thc hin qun lý nh nc v thu, cú trỏch nhim thu thu theo lut nh, khụng cỏ nhõn t chc no cn tr; L c quan qun lý nh nc, cú trỏch nhim phc v y cỏc dch v cụng liờn quan n thu cho i tng np thu h thc hin tt ngha v ca mỡnh ng thi, cn quy nh rừ rng, c th trỏch nhim ca c quan thu vic xõy dng i ng cỏn b cú nng lc, trỡnh , phm cht o c cú th m ng tt cụng tỏc thu - Vi cỏc t chc, cỏ nhõn liờn quan: Quy nh rừ trỏch nhim tr giỳp cho i tng np thu, c quan thu thc hin tt phỏp lut v thu ca Nh nc Cỏc quy phm phỏp lut, quy trỡnh qun lý, cỏc th tc np thu cng nh quy nh v trỏch nhim, ngha v ca cỏ nhõn v t chc liờn quan n qun lý thu c quy nh cựng mt lut s m bo tớnh thng nht, n gin, khoa hc, d hiu v d thc hin, trỏnh s chng chộo, trựng lp vic thi hnh lut, t ú nõng cao hiu qu qun lý thu thu; m bo iu tit mt cỏch hp lý mi ngun thu vo ngõn sỏch vi cỏc bin phỏp nghip v phự hp vi iu kin kinh t xó hi ca t nc v thụng l quc t 3.2.4 Tng cng tuyờn truyn ph bin phỏp lut v thu y mnh cụng tỏc tuyờn truyn, hng dn, cung cp dch v h tr t cho i tng np thu v ngi khai hi quan nh ó v ang lm a dng húa cỏc hỡnh thc tuyờn truyn, h tr to thun li cho vic m rng ỏp dng c ch t tớnh, t khai, t np thu, t chu trỏch nhim trc phỏp lut Ban hnh quy nh hng dn v to iu kin xó hi húa cụng tỏc t thu v i lý khai hi quan 3.2.5 Ci cỏch b mỏy v tng cng o to, bi dng i ng cỏn b thu Thc hin vic sp xp, luõn chuyn cỏn b ni b ngnh thu, hi quan cng nh vic iu chuyn cỏn b gia hai ngnh, nht l cỏn b lónh o cn tng cng vic o to v chun b lc lng cỏn b sn sng m ng cỏc chc v lónh o cỏc Chi cc, Cc Thu, Hi quan Xõy dng chc nng, nhim v, quy ch lm vic, mi quan h gia cỏc b phn h thng ngnh Thu, Hi quan phự hp vi nhng ci cỏch v quy trỡnh, th tc qun lý núi trờn 81 Theo ụng Ohtake Kenichiro, Phú ch tch ngõn hng Shoko Chukin Nht Bn, nguyờn Tng cc trng Tng cc thu Nht Bn phỏt biu ti cuc hi tho Ci cỏch thu v phỏt trin ngun nhõn lc i vi ngnh thu Tng cc thu Vit Nam phi hp vi t chc hp tỏc quc t ca chớnh ph Nht Bn thc hin thỏng 12/2005, cho rng: " o to mt ngi cỏn b thu phi tri qua giai on: th nht l giỏo dc lũng yờu nc, th hai l trang b nhng kin thc v lut thu v th ba l dy cho ngi ta v cỏc phng phỏp k toỏn hiu ngn ngnh v k toỏn doanh nghip" Vỡ vy, tng lai trc tỡnh hỡnh mi ang din lnh vc thu ú l xu th ton cu húa nn kinh t, theo ú s cú nhiu doanh nghip gii th, sỏp nhp, liờn doanh, t chc cỏc hỡnh thc liờn kt sn xut nc ngoi, ũi hi cỏn b thu phi cú nng lc kim soỏt tt c cỏc c ch, hỡnh thỏi mi ca doanh nghip, vỡ vy Vit Nam cn: - Xõy dng lc lng cỏn b thu, hi quan cú phm cht o c tt, chuyờn nghip, chuyờn sõu v nghip v, s dng c cỏc phng tin hin i - Hỡnh thnh cỏc tiờu v húa ng x i vi cỏc cỏn b lm cụng tỏc thu v hi quan - Tng cng cụng tỏc kim tra ni b, kim tra ca cp trờn i vi cỏn b thu v hi quan c s, m bo thc hin ỳng chc nng nhim v, chp hnh lut phỏp ca nh nc v thu v hi quan 3.2.6 y mnh v i mi cụng tỏc tra, kim tra thu Tng cc thu cn tng cng cụng tỏc ch o iu hnh, tra, kim tra ca c quan thu cp trờn i vi cp di nhm kp thi phỏt hin, x lý cỏc hnh vi vi phm cỏc quy nh, x lý nghiờm cỏc trng hp thiu tin thn trỏch nhim hoc c ý lm sai cỏc quy nh ca nh nc v ca ngnh C quan thu hin vi t cỏch l ngnh qun lý trc tip hin mi ch c giao chc nng, quyn hn tra, kim tra thu nh quy nh cỏc lut, phỏp lnh hin hnh l rt hn hp v mc tiờu ngn chn kp thi cỏc trng hp c ý trn thu, chim ot thu cú phỏt hin cỏc du hiu vi phm bỏo cỏo c quan cụng an 82 thỡ quỏ trỡnh iu tra, thu thp chng c, d liu cng phi mt vi thỏng hoc vi nm Vi khong thi gian ny, cỏc hnh vi trn thu, chim ot tin thu chc chn ó din hoc cỏc i tng vi phm ó cú th trn mt tớch Vụ hỡnh chung, cỏc c quan qun lý nh nc tr nờn b ng trc loi ti phm nguy him ang ngy cng gia tng vi mc trm trng Chớnh vỡ vy, xõy dng v ban hnh Lut qun lý thu sp ti, cn cho phộp c quan thu cỏc cp c thnh lp n v chuyờn trỏch phũng, chng trn thu cú chc nng phỏt hin, thu thp chng c ti liu liờn quan n hnh vi vi phm; trng hp cú thụng tin xỏc nh hnh vi trn thu n mc phi truy cu trỏch nhim hỡnh s thỡ c quan thu chuyn h s sang c quan cú thm quyn iu tra t v ỏn theo quy nh ca b lut t tng hỡnh s ú l yu t tớch cc, tng thờm s ch ng cho ngnh thu, Tiu kt chng 3: Chng nờu lờn nh hng v mc tiờu, yờu cu c th i vi vic hon thin h thng thu iu kin hi nhp kinh t quc t ca ng v Nh nc ta T nhng mc tiờu, yờu cu ú tỏc gi ó a mt s gii phỏp nhm gúp phn hon thin h thng thu ca Vit Nam cho phự hp vi chun mc v thụng l quc t nhm nõng cao v th cnh tranh ca quc gia 83 KT LUN Thu l ngun thu ch yu ca ngõn sỏch nh nc Chớnh sỏch thu l mt b phn trng tõm ca chớnh sỏch ti chớnh quc gia, liờn quan n vic huy ng v phõn b cỏc ngun lc ti chớnh ca xó hi Hon thin h thng thu, lm cho h thng thu phự hp vi tỡnh hỡnh kinh t - xó hi tin trỡnh hi nhp kinh t quc t cng l nhm mc tiờu tng thu cho ngõn sỏch nh nc Nhng thụng qua cụng tỏc qun lý thu thc t, thu tỏc ng mnh m v sõu sc n cung - cu trờn th trng, t ú tỏc ng trc tip lm thay i c cu kinh t, thay i cht lng sn phm Thu tỏc ng trc tip v thng xuyờn n mi t chc, cỏ nhõn xó hi, vỡ vy thu l mt nhng cụng c cú hiu lc ca nh nc qun lý v iu tit v mụ nn kinh t Vỡ vy, huy ng ngun lc ca c h thng thu phi gúp phn kim soỏt quy mụ ti chớnh khu vc cụng, gi k lut ti chớnh tng th lnh mnh húa nn ti chớnh quc gia v n nh kinh t v mụ Mt nhng yờu cu c bn ca ci cỏch h thng chớnh sỏch thu nc ta l phỏt huy tỏc dng tớch cc ca cụng c thu iu tit v mụ nn kinh t nhm gúp phn khuyn khớch sn xut theo hng cụng nghip húa - hin i húa, thỳc y qỳa trỡnh hi nhp kinh t quc t nhm to iu kin thun li y nhanh nhp tng trng kinh t nc Trong tin trỡnh hon thin chớnh sỏch thu cn quỏn trit sõu sc v ton din quan im ca ng v Nh nc v i mi chớnh sỏch thu Tng cng tớnh hiu qu ca h thng thu trờn c s hỡnh thnh mt c cu thu va hin i, va phự hp vi mt nn kinh t ang chuyn i bi cnh hi nhp kinh t quc t Chớnh sỏch thu phi gúp phn nõng cao nng lc cnh tranh, tng cng u t i mi cụng ngh ỏp ng yờu cu cụng nghip húa, hin i húa iu kin Vit Nam hi nhp kinh t quc t H thng thu hin i theo thụng l quc t yờu cu phi m bo n gin, n nh v cú tớnh lut phỏp cao Hon thin c ch qun lý v t chc hnh thu thu, tin ti tng ng vi khu vc v trỡnh qun lý 84 Trờn c s lý lun v thc tin v s dng cụng c thu iu tit v mụ nn kinh t nh núi trờn: Xut phỏt t nhng nhc im ca h thng chớnh sỏch thu hin hnh, v nh hng ci cỏch thu ca Vit Nam thi gian ti, tỏc gi ó xut mt s gii phỏp, bao gm: Sa i, b sung ng b cỏc sc thu, phớ hin hnh; Ban hnh cỏc sc thu mi; i mi quy trỡnh qun lý thu, nõng cao quyn t ch cho i tng np thu; Tng cng tuyờn truyn ph bin phỏp lut v thu; Ci cỏch b mỏy v tng cng o to, bi dng i ng cỏn b thu; y mnh v i mi cụng tỏc tra, kim tra thu, t ú gúp mt phn nh vo chin lc ci cỏch thu n 2010 ca nc ta, nhm nõng cao hiu qu ca chớnh sỏch thu v phự hp vi thụng l quc t, t ú giỳp Vit Nam cú th nõng cao v th cnh tranh quc gia v hi nhp thnh cụng vo nn kinh t th gii 85 DANH MC CễNG TRèNH CA TC GI TS o ng Kiờn - Mai ỡnh Lõm, Trung Quc ci cỏch h thng thu gia nhp WTO v bi hc kinh nghim i vi Vit Nam, Tp Thụng tin v d bỏo, Trung tõm thụng tin v d bỏo kinh t - xó hi, B K hoch&u t, s thỏng nm 2006 86 DANH MC TI LIU THAM KHO Ting vit: B ti chớnh, Danh mc hng húa v mc thu sut thu nhp khu u ói c bit ca Vit Nam thc hin hip nh v chng trỡnh u ói thu quan cú hiu lc chung ca cỏc nc ASEAN giai on 2006 - 2013, NXB Ti chớnh thỏng 3/2006 TS Nguyn Th Bt - TS V Duy Ho, Giỏo trỡnh Qun lý thu, NXB Thng Kờ, H Ni, nm 2002 B Ti chớnh, H thng Mc lc Ngõn sỏch nh nc, NXB Ti chớnh, thỏng nm 2006 Vừ i Lc, Trung Quc gia nhp t chc Thng mi Th gii - Thi c v thỏch thc, Nh xut bn Khoa hc xó hi, H Ni, nm 2004 GS.TS Bựi Xuõn Lu (Ch biờn), Giỏo trỡnh Thu v h thng Thu Vit Nam, NXB Giỏo dc, nm 2003 GS.TS Dng Th Bỡnh Minh (Ch biờn), Ti chớnh cụng, NXB Ti chớnh, nm 2005 GS.TS Dng Th Bỡnh Minh - TS Bch Minh Huyn, Hon thin chớnh sỏch thu phự hp vi tin trỡnh hi nhp kinh t quc t, trang 18, Tp Cng sn, s 12 thỏng 6/2006 TS H Th Ngc Oanh, Kinh t i ngoi - Nhng nguyờn lý v dng ti Vit Nam, Nh xut bn Thng kờ, nm 2006 GS.TS Nguyn Vn Thng - GS.TS Nguyn K Tun, Kinh t Vit Nam nm 2005 trc ngng ca ca T chc thng mi Th gii, NXB H Kinh t Quc dõn, H Ni, nm 2006 10 Tp Nghiờn cu Kinh t t nm 2002 n 07/2006 11 Tp Ti chớnh t nm 2001 n 07/2006 12 Vn kin i hi ng ton quc ln th IX, X 13 Website: www.gso.gov.vn; www.mpi.gov.vn www.vnexpress.net; www.mof.gov.vn; 87 Ting Anh Simons James - Christopher Nobes, The Economics of Taxation - Principles, Policy and Practice, Pearson Education, 2000 Eleanor Brown - Robert L More, Readings, Issues, and Problems in Public Finance, Irwin, 1996 Glenn W Fisher, Financing Illinois Government, University of Illinois Press, Ubrana, 1960 88 PHUẽ LUẽC phủ cộng ho xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số : 201/2004/QĐ-TTg H Nội, ngy 06 tháng 12 năm 2004 định thủ tớng Chính phủ Về việc phê duyệt chơng trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 _ thủ tớng phủ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngy 25 tháng 12 năm 2001; Căn mục tiêu chiến lợc phát triển kinh tế - xã hội 2001 - 2010; Căn ý kiến kết luận Bộ Chính trị công văn số 147-TB/TW ngy 16 tháng năm 2004 Ban Chấp hnh Trung ơng; Theo đề nghị Bộ trởng Bộ Ti chính, Quyết định : Điều Phê duyệt chơng trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 với nội dung chủ yếu sau : Mục tiêu tổng quát : xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hoá 89 công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực ti phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc; góp phần thực bình đẳng, công xã hội v chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Mục tiêu, yêu cầu cụ thể : a) Chính sách thuế, phí v lệ phí (sau gọi chung l sách thuế) phải l công cụ quản lý v điều tiết vĩ mô Nh nớc kinh tế, động viên đợc nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu t, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trởng cao, bền vững, góp phần ổn định v nâng cao đời sống nhân dân b) Chính sách thuế phải huy động đầy đủ nguồn thu vo ngân sách nh nớc, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thờng xuyên Nh nớc v dnh phần cho tích luỹ phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Đảm bảo tỷ lệ động viên thuế vo ngân sách nh nớc bình quân hng năm đạt từ 20% - 21% GDP c) Chính sách thuế phải thể v tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm đợc yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia d) Chính sách thuế phải tạo môi trờng pháp lý bình đẳng, công áp dụng hệ thống thuế thống không phân biệt thnh phần kinh tế nh doanh nghiệp nớc v doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoi đ) Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hớng đơn giản, minh bạch, công khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế e) Nhanh chóng đại hoá v nâng cao lực máy quản lý thuế; khắc phục tợng tiêu cực, yếu lm cho máy quản lý thuế sạch, vững mạnh Nội dung cải cách hệ thống sách thuế : a) Ban hnh sắc thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử; thuế bảo vệ môi trờng; thuế ti sản; thuế sử dụng đất 90 Việc ban hnh v thực sắc thuế phải ý đến đối tợng, mức độ v thời điểm áp dụng cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nớc, đảm bảo ổn định sản xuất, thị trờng v đời sống nhân dân b) Sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế hnh; tăng dần tỷ trọng nguồn thu nớc cho phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, mở rộng diện thuế trực thu v tăng tỷ trọng thuế trực thu tổng số thu thuế c) Nội dung, lộ trình cải cách số sắc thuế chủ yếu : - Thuế giá trị gia tăng : đến năm 2008 hon thiện theo hớng giảm bớt số lợng nhóm hng hoá, dịch vụ không chịu thuế tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế đợc liên hon khâu trình sản xuất kinh doanh; áp dụng mức thuế suất để đảm bảo công nghĩa vụ thuế v đơn giản việc tính thuế giá trị gia tăng hng hoá, dịch vụ; hon thiện phơng pháp tính thuế, tiến tới xác định ngỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng để thực phơng pháp tính thuế khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế - Thuế tiêu thụ đặc biệt : đến năm 2008 hon thiện theo hớng mở rộng đối tợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, điều chỉnh thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cho phù hợp với mục tiêu điều tiết thu nhập v hớng dẫn tiêu dùng Tiến tới xoá bỏ miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo công bằng, bình đẳng nghĩa vụ thuế v nguyên tắc không phân biệt đối xử hng hoá sản xuất nớc v nhập - Thuế xuất khẩu, thuế nhập : năm 2005 trình Quốc hội hon thiện Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập theo hớng khuyến khích tối đa xuất khẩu; sửa đổi quy định thuế suất, giá tính thuế, thời hạn nộp thuế để thực cam kết v thông lệ quốc tế; sửa đổi quy trình, thủ tục thu nộp thuế cho phù hợp với Luật Hải quan, góp phần tăng cờng quản lý hoạt động xuất, nhập theo cam kết quốc tế - Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử dự kiến trình Quốc hội ban hnh vo cuối năm 2005 - Thuế thu nhập doanh nghiệp : đến năm 2008 hon thiện theo hớng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn, giảm thuế; thống mức thuế suất v u đãi thuế 91 thnh phần kinh tế để khuyến khích đầu t v đảm bảo bình đẳng cạnh tranh - Thuế thu nhập cá nhân : đến năm 2007 trình Quốc hội ban hnh Luật Thuế thu nhập cá nhân thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập ngời có thu nhập cao hnh theo hớng mở rộng đối tợng chịu thuế, đối tợng nộp thuế, thu hẹp khác biệt đối tợng nộp thuế l ngời Việt Nam v ngời nớc ngoi - Thuế sử dụng đất, thuế ti nguyên : đến năm 2008 hon thiện theo hớng mở rộng đối tợng chịu thuế v đối tợng nộp thuế - Thuế bảo vệ môi trờng : đến năm 2008 trình Quốc hội ban hnh Luật Thuế bảo vệ môi trờng theo hớng đối tợng chịu thuế l sản phẩm hng hoá, dịch vụ gây ô nhiễm môi trờng; tính thuế đợc xác định phù hợp với loại hng hoá, dịch vụ gây ô nhiễm môi trờng Nguồn thu từ thuế bảo vệ môi trờng dnh để dùng cho bảo vệ môi trờng, không dùng cho việc khác - Thuế ti sản : đến năm 2008 trình Quốc hội ban hnh Luật Thuế ti sản theo hớng mở rộng đối tợng ti sản chịu thuế để bảo đảm công tổ chức, cá nhân có quyền sở hữu, sử dụng ti sản - Về phí, lệ phí đợc xếp lại theo hớng : tiếp tục r soát, bãi bỏ sửa đổi loại phí, lệ phí không hợp lý, gây phiền h cho sản xuất v đời sống Các loại phí thu cung cấp dịch vụ công chuyển dần sang giá dịch vụ, loại phí mang tính chất thuế chuyển thnh thuế Thống mức thu phí, lệ phí tổ chức, cá nhân nớc v tổ chức, cá nhân nớc ngoi để thực công xã hội Nội dung, lộ trình cải cách quản lý thuế : đẩy mạnh cải cách hnh thuế, nâng cao trình độ quản lý thuế Việt Nam ngang tầm với nớc khu vực theo hớng : a) Hiện đại hoá ton diện công tác quản lý thuế phơng pháp quản lý, thủ tục hnh chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý, kiểm soát cho đợc tất đối tợng chịu thuế, đối tợng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ v kịp thời khoản thu vo ngân sách nh nớc 92 b) Đẩy mạnh cải cách hnh công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao quyền hạn, trách nhiệm v hiệu lực máy quản lý thuế Năm 2006 trình Quốc hội ban hnh Luật Quản lý thuế nhằm quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm đối tợng nộp thuế, quan thuế v tổ chức, cá nhân khác có liên quan; bổ sung quyền cỡng chế thuế, điều tra vụ vi phạm thuế cho quan thuế Từ năm 2007 áp dụng chế tự khai, tự nộp thuế phạm vi ton quốc c) Thực tuyên truyền, giáo dục thuế nhiều hình thức phong phú để nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật đối tợng nộp thuế; khuyến khích v phát triển mạnh mẽ dịch vụ t vấn, kế toán thuế; mở rộng diện nộp thuế theo phơng pháp kê khai Từ năm 2005, áp dụng hình thức dịch vụ hỗ trợ thuế cho đối tợng nộp thuế ton quốc d) áp dụng công nghệ tin học đại vo công tác quản lý thuế : giai đoạn 2005 - 2008 kết nối mạng quan : Thuế, Hải quan, Kho bạc, doanh nghiệp v quan liên quan; xây dựng chơng trình ứng dụng hỗ trợ cho công tác tra, kiểm tra thuế; cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tợng nộp thuế; xây dựng chơng trình ứng dụng quản lý thuế theo chế đối tợng nộp thuế tự khai, tự nộp thuế; xây dựng chơng trình ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân Giai đoạn 2009 - 2010 củng cố chơng trình đợc thiết lập, mở rộng việc kết nối thông tin với tổ chức, cá nhân có liên quan phục vụ cho công tác quản lý thuế đ) Mở rộng ủy nhiệm thu số loại thu gắn với quan, tổ chức chi trả nguồn thu nhập để đảm bảo chống thất thu e) Tăng cờng công tác đo tạo, bồi dỡng nâng cao lực điều hnh, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức cán thuế theo hớng chuyên sâu, chuyên nghiệp g) Nâng cao chất lợng v hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát v xử lý kịp thời trờng hợp vi phạm pháp luật thuế Giải pháp thực : 93 a) Tăng cờng lãnh đạo, đạo trực tiếp, thờng xuyên Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ, ngnh v quyền địa phơng cấp tất mặt lĩnh vực thuế v cải cách hệ thống thuế b) Các quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ v tự giác chấp hnh nghiêm chỉnh pháp luật thuế Biểu dơng tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tợng vi phạm pháp luật thuế c) Hon thiện, cải cách đồng chế, sách quản lý đất đai, toán không dùng tiền mặt, đăng ký kinh doanh, xuất, nhập khẩu, xuất, nhập cảnh, kế toán, giá để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế v cải cách hệ thống thuế d) Tăng cờng trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế nh : cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo v biện pháp hnh khác để nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật thuế đ) Khuyến khích, đẩy mạnh hoạt động t vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế nhằm giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định pháp luật thuế, lm tốt công tác kế toán, thực nghĩa vụ v trách nhiệm e) Kiện ton máy ngnh thuế theo hớng quản lý theo chức năng, tăng cờng trách nhiệm v quyền hạn quan thuế cấp g) Tăng cờng công tác đo tạo, bồi dỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hớng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, đại h) Các sách thuế đợc quy định v có giá trị pháp lý văn pháp luật thuế Điều Giao Bộ Ti chủ trì, phối hợp với Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, ủy ban nhân dân tỉnh, thnh phố trực thuộc Trung ơng triển khai thực chơng trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 nêu Quyết định ny 94 Điều Quyết định ny có hiệu lực thi hnh sau 15 ngy, kể từ ngy đăng Công báo Điều Các Bộ trởng, Thủ trởng quan ngang Bộ, Thủ trởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch ủy ban nhân dân tỉnh, thnh phố trực thuộc Trung ơng chịu trách nhiệm thi hnh Quyết định ny / thủ tớng phủ Nơi nhận : - Ban Bí th Trung ơng Đảng, - Thủ tớng, Phó Thủ tớng Chính phủ, - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, - HĐND, UBND tỉnh, thnh phố trực thuộc Trung ơng, - Văn phòng Trung ơng v Ban Đảng, - Văn phòng Quốc hội, - Hội đồng Dân tộc v ủy ban Quốc hội, - Văn phòng Chủ tịch nớc, - To án nhân dân tối cao, - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao, - Cơ quan Trung ơng đon thể, - Học viện Hnh quốc gia, - Công báo, - VPCP : BTCN, TBNC, PCN, BNC, Ngời phát ngôn Thủ tớng Chính phủ, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, - Lu : KTTH (5b), Văn th Phan Văn Khải - ký