Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế của Việt Nam trong tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế

1 B GIO DC V O TO MC LC TRNG I HC KINH T TP H CH MINH Trang Danh mc cm t vit tt Danh mc cỏc bng, biu MAI èNH LM Danh mc cỏc hỡnh v Li m u CHNG 1: CC YU T C BN NH HNG TI CHNH SCH THU CA VIT NAM TRONG TIN TRèNH HI NHP KINH T QUC T HON THIN H THNG CHNH SCH THU CA VIT NAM TRONG TIN TRèNH HI NHP KINH T QUC T 1.1 NHNG VN C BN V THU 1.1.1 Quan im v c im ca thu 1.1.1.1 Cỏc quan im v thu 1.1.1.2 c im ca thu 1.1.2 Yu t c bn ca thu v phõn loi thu Chuyờn ngnh : Kinh t ti chớnh - ngõn hng Mó s : 60.31.12 1.1.2.1 Yu t c bn ca thu 1.1.2.2 Phõn loi thu 11 1.1.3 Kh nng th thu v co gión thu 12 1.1.4 Nguyờn tc xõy dng thu 14 LUN VN THC S KINH T 1.2 CC YU T C BN NH HNG TI CHNH SCH THU CA VIT NAM TRONG QA TRèNH HI NHP KINH T QUC T 17 1.2.1 Yu t nc 17 1.2.2 Cỏc yu t quc t 19 NGI HNG DN KHOA HC: TS Nguyn Hng Thng 1.2.2.1 Cỏc cam kt v thu Hip nh u ói thu quan ASEAN tin hnh thnh lp khu vc mu dch t ASEAN (AFTA) 19 1.2.2.2 Cỏc cam kt v thu vi cỏc nc thnh viờn Din n hp tỏc Chõu Thỏi Bỡnh Dng (APEC) 22 1.2.2.3 Cỏc hip nh trỏnh ỏnh thu hai ln c ký kt gia Vit Nam v cỏc nc 23 TP H CH MINH - NM 2006 1.2.2.4 Cỏc hip nh ca T chc thng mi th gii (WTO) 24 1.3 KINH NGHIM XY DNG H THNG CHNH SCH THU CA 3.2.1.1 Thu giỏ tr gia tng 70 MT S NC KHI HI NHP KINH T QUC T 25 3.2.1.2 Thu tiờu th c bit 74 1.3.1 Cỏc nc OECD 25 3.2.1.3 Thu xut, nhp khu 75 1.3.2 Kinh nghim ca cỏc nc ụng u 31 3.2.1.4 Thu thu nhp doanh nghip 80 1.3.3 Trung Quc 32 CHNG 2: THC TRNG H THNG THU CA VIT NAM TRONG BI CNH HI NHP KINH T QUC T 3.2.1.5 Thu thu nhp i vi ngi cú thu nhp cao 82 3.2.2 Ban hnh cỏc sc thu mi 85 3.2.3 i mi quy trỡnh qun lý thu, nõng cao quyn t ch 2.1 CI CCH THU VIT NAM T NM 1990 N NAY 37 cho i tng np thu 86 2.2 THC TRNG CA H THNG THU CA VIT NAM 38 3.2.4 Tng cng tuyờn truyn ph bin phỏp lut v thu 89 2.2.1 Nhng kt qa t c 38 2.2.1.1 m bo ng viờn s thu ch yu cho ngõn sỏch nh nc 38 2.2.1.2 H thng chớnh sỏch thu gúp phn thỳc y tng trng kinh t 43 2.2.1.3 H thng chớnh sỏch thu c hon thin theo hng m bo cụng bng, bỡnh ng v ngha v thu 44 2.2.1.4 H thng chớnh sỏch thu ang c hon thin dn tim cn vi thụng l v cỏc cam kt quc t, tng bc thỳc y hi nhp kinh t khu vc v th gii 46 2.2.2 Mt s im cha phự hp gia phỏp lut thu ca Vit Nam vi cỏc quy nh ca WTO v nhng bt cp ca h thng thu 47 2.2.2.1 Nhng im cha phự hp 47 2.2.2.2 Nhng bt cp ca h thng thu hin hnh gia nhp WTO 52 CHNG 3: HON THIN H THNG THU CA VIT NAM TRONG TIN TRèNH HI NHP KINH T QUC T 3.1 MC TIấU 68 3.1.1 Mc tiờu tng quỏt 68 3.1.2 Mc tiờu, yờu cu c th 69 3.2 GII PHP HON THIN H THNG THU CA VIT NAM TRONG TIN TRèNH HI NHP KINH T QUC T 70 3.2.1 Sa i, b sung ng b cỏc sc thu, phớ hin hnh 70 3.2.5 Ci cỏch b mỏy v tng cng o to, bi dng i ng cỏn b thu 89 3.2.6 y mnh v i mi cụng tỏc tra, kim tra thu 90 KT LUN 92 DANH MC CễNG TRèNH CA TC GI 94 DANH MC TI LIU THAM KHO 95 PH LC 97 LI M U hnh thu ú lm tng thi gian tip xỳc trc tip gia cỏn b thu v ngi np thu, t ú lm tng tỡnh trng tiờu cc, hch sỏch, quan liờu Cỏc cam kt ca Vit Nam thi gian va qua vic ct gim thu sut i vi thu nhp khu i vi khu vc AFTA ang cú chiu hng i vo chiu sõu v Nh nc v thu l hai phm trự luụn gn lin vi S dng thu lm cụng c qun lý, iu tit v mụ i vi nn kinh t l mt s cn thit khỏch quan i vi mi nh nc Nhng mc v ni dung s dng cụng c thu qun lý, iu tit kinh t cỏc nc thỡ khụng hon ton ging m tựy thuc vo tng nh nc nht nh, vi tỡnh hỡnh kinh t - xó hi nht nh v nh hng phỏt trin kinh t c th tng thi k ca lch s Trong bi cnh tỡnh hỡnh hin nay, m s hp tỏc kinh t gia cỏc nc ang m rng theo xu th khu vc húa v ton cu húa, thỡ vic s dng cụng c thu qun lý, iu tit v mụ nn kinh t khụng th tip tc thc hin theo nhng ni dung mang tớnh truyn thng trc õy na, m nú cn cú nhng sa i, b sung cho phự hp Chớnh vỡ vy, thu l quan tõm hng u ca mi quc gia, bt k quc gia phỏt trin hay ang phỏt trin nc ta, thu v h thng thu ó v ang khụng ch l mi quan tõm ca cỏc nh hoch nh chớnh sỏch kinh t v mụ, ca cỏc nh nghiờn cu m cũn ca c cỏc doanh nghip v ụng o qun chỳng nhõn dõn K t chuyn c ch qun lý kinh t theo hng th trng, chớnh sỏch thu c nhỡn nhn ỳng thuc tớnh t nhiờn ca nú v ngy cng phỏt huy tỏc ng to ln n mi hot ng kinh t - xó hi ca t nc Nhng tỏc ng ny tr nờn sõu sc hn tin trỡnh Vit Nam hi nhp kinh t khu vc v th gii Theo bỏo cỏo xp hng mụi trng kinh doanh nm 2006 ca Cụng ty ti chớnh quc t (IFC), Vit Nam b tt bc so vi nm trc Trong ú, mt nhng nguyờn nhõn lm cho Vit Nam b tt hng l h thng thu Theo ú, h thng thu ca Vit Nam t trc n vic ci cỏch thu thng trung vo vic tớnh toỏn nhng t l, vic thu hay khụng thu m cha chỳ trng thớch ỏng vo h thng sp bc vo giai on kt thỳc ca vic ct gim ng thi, cỏnh ca WTO ó dn hộ m cho Vit Nam Theo ỏnh giỏ ca nhiu chuyờn gia kinh t v ngoi nc, nu Quc hi M b phiu thụng qua quy ch thng mi bỡnh thng vnh vin (PNTR) i vi Vit Nam trc thỏng 11 nm tng thng M tham d hi ngh thng nh APEC ti Vit Nam v cỏc vũng m phỏn a phng cui cựng din thun li thỡ cui nm 2006, Vit Nam s chớnh thc gia nhp vo t chc ny S hi nhp ú buc Chớnh ph Vit Nam phi cú nhiu n lc vic ci cỏch chớnh sỏch, c bit l chớnh sỏch thu Bi l, chớnh sỏch ny liờn quan n nhiu mt kinh t - xó hi, khụng nhng n s cng c ngun lc ti chớnh cụng, kớch thớch tng trng kinh t m cũn gúp phn n nh v mụ nn kinh t - xó hi Vi lý ú tụi ó quyt nh chn ti "Hon thin h thng chớnh sỏch thu ca Vit Nam tin trỡnh hi nhp kinh t quc t" lm lun thc s kinh t - Mc tiờu nghiờn cu: Trờn c s phõn tớch thc trng h thng chớnh sỏch thu ca Vit Nam, cỏc yu t nc v quc t cú nh hng n chớnh sỏch thu ca Vit Nam, lun xut nhng gii phỏp hon thin h thng thu hin hnh cho phự hp vi thụng l quc t nhm gia tng v th cnh tranh quc gia - i tng v phm vi nghiờn cu: Nghiờn cu h thng chớnh sỏch thu hin hnh Vit Nam, ú chỳ trng n thu giỏ tr gia tng, thu tiờu th c bit, thu xut nhp khu, thu thu nhp cỏ nhõn, thu thu nhp doanh nghip - Phng phỏp nghiờn cu: Lun s dng phng phỏp phõn tớch t nhng s liu hp c t ú a nhng kin ngh nhm hon thin h thng thu cho phự hp vi thụng l quc t Ngoi ra, lun cng s dng phng phỏp lụgic vic h thng húa cỏc yu t v a gii phỏp phự hp - í ngha khoa hc v thc tin ca ti: ti gúp phn ci cỏch h thng CHNG thu ca Vit Nam, nht l úng gúp mt s gii phỏp cho vic ci cỏch thu bc ba CC YU T C BN NH HNG TI CHNH SCH THU CA ca Vit Nam (giai on 2008 - 2010) VIT NAM TRONG TIN TRèNH HI NHP KINH T QUC T - Nhng im ni bt ca lun vn: Lun nghiờn cu tng i c th cỏc nhõn t nc, quc t nh hng n h thng chớnh sỏch thu ca Vit Nam; Phõn tớch mt s u im v bt cp ca chớnh sỏch thu hin hnh ca Vit Nam; xut mt s bin phỏp ci cỏch h thng chớnh sỏch thu phự hp vi ch 1.1 NHNG VN C BN V THU 1.1.1 Quan im v c im ca thu 1.1.1.1 Cỏc quan im v thu trng ca ng v Nh nc, ng thi phự hp vi thụng l quc t Vit Nam cú th hi nhp cú hiu qu vo nn kinh t th gii - Kt cu lun Nghiờn cu v lch s tn ti v phỏt trin ca nh nc qua cỏc thi k, cỏc nh nghiờn cu ó ch rng m bo cho s tn ti v phỏt trin ca mỡnh, nh nc ch cú th v cn phi dựng quyn lc bt buc cỏc thnh viờn xó hi cú Ngoi phn m u, phn kt lun v phn ph lc, Lun c chia thnh ba chng: ngha v úng gúp mt phn sn phm, mt phn thu nhp cho nh nc Hỡnh thc úng gúp y chớnh l thu Ngay t nh nc i thỡ thu cng xut hin, thu l Chng Cỏc yu t c bn nh hng ti chớnh sỏch thu ca Vit Nam tin trỡnh hi nhp kinh t quc t Chng Thc trng h thng thu hin hnh ca Vit Nam "sn phm" tt yu t s xut hin h thng b mỏy nh nc Ngc li, n lt nú, thu l cụng c m bo cung cp phng tin vt cht cn thit cho s tn ti v hot ng ca h thng b mỏy nh nc Bn v mi liờn h gia thu v nh nc, Mỏc vit "Thu l c s kinh t ca b mỏy nh nc, l th on n gin kho bc thu c tin hay ti sn ca ngi dõn dựng vo vic chi tiờu ca nh nc" iu kin hi nhp kinh t quc t Chng cng vit " trỡ quyn lc cụng cng, cn phi cú s úng gúp ca cụng dõn cho nh nc, ú l thu mỏ" Hon thin h thng thu ca Vit Nam iu kin hi nhp kinh t quc t Ra i v tn ti cựng nh nc, t ú n thu ó tri qua quỏ trỡnh phỏt trin v hon thin lõu di, ng thi ngi ta ó a khụng ớt cỏc khỏi nim v thu trờn cỏc gúc khỏc nhau: Lờ Nin, Lờ Nin ton tp, 15, cho rng "Thu l cỏi m nh nc thu ca dõn nhng khụng bự li" v "Thu cu thnh nờn phn thu ca Chớnh ph, nú c ly t sn phm ca t v lao ng nc, xột cho cựng thỡ thu c ly t t bn hay thu nhp ca ngi chu thu" Mac, tuyn - NXB S tht, H Ni 1961, nghen: Ngun gc ca gia ỡnh, ca ch t hu v Nh nc - Nh xut bn s tht, H Ni, 1962 Cũn trờn gúc phõn phi thu nhp, TS Nguyn Th Bt v TS V Duy Ho 10 Khỏc vi cỏc khon vay, nh nc thu thu t cỏc t chc kinh t v cỏc cỏ a khỏi nim v thu nh sau: "Thu l hỡnh thc phõn phi v phõn phi li tng nhõn nhng khụng phi hon tr li trc tip cho ngi np thu sau mt khong thi sn phm xó hi v thu nhp quc dõn nhm hỡnh thnh nờn qy tin t trung ln gian vi mt khon tin m h ó np vo ngõn sỏch nh nc S tin thu thu c, nht ca nh nc (qy ngõn sỏch nh nc) ỏp ng nhu cu chi tiờu cho vic nh nc s s dng cho cỏc chi tiờu cụng cng, phc v cho nhu cu ca nh nc v thc hin cỏc chc nng ca nh nc" Theo chỳng tụi: "Thu l khon úng gúp theo quy nh ca phỏp lut m nh ca cỏ nhõn xó hi Mi cỏ nhõn, ngi cú np thu cho nh nc cng nh ngi khụng np thu, ngi np nhiu cng nh ngi np ớt, u bỡnh ng nc bt buc mi t chc, cỏ nhõn phi cú ngha v np vo cho ngõn sỏch nh nc vic nhn c cỏc phỳc li cụng cng t phớa nh nc, c tớnh toỏn khụng da v khon thu ny khụng mang tớnh hon tr trc tip" trờn lng li ớch cụng cng h nhn c m da trờn nhng hot ng c th 1.1.1.2 c im ca thu v thu nhp ca h c im ny cng phõn bit gia thu, phớ v l phớ Nh vy, cú nhiu quan nim khỏc v thu Tuy nhiờn, cỏc khỏi nim ny, v mt khớa cnh no ú cha th hin ht bn cht kinh t ca thu lm rừ hn 1.1.2 Yu t c bn ca thu v phõn loi thu 1.1.2.1 Yu t c bn ca thu bn cht ca thu, ta cn tỡm hiu v nhng c im ca thu: H thng thu ca bt k quc gia no cng gm nhiu loi thu hot ng Th nht, Thu mang tớnh cng ch v phỏp lý cao cỏc lnh vc khỏc nhau, nhm nhng mc tiờu khỏc v cú cỏch tớnh riờng c im ny c th ch húa lut phỏp ca mi quc gia Trong cỏc bit Tuy nhiờn, chỳng thng nht vi nhng yu t cu thnh Cỏc yu t cu quc gia, vic úng thu cho nh nc c coi l mt nhng ngha v bt buc ca cỏc t chc kinh t v cụng dõn ca nh nc Cỏc t chc kinh t v cụng dõn thc hin ngha v thu theo cỏc lut thu c th c c quan quyn lc ti cao quc gia ú quy nh phự hp vi cỏc hot ng v thu nhp ca tng t chc kinh t v cụng dõn T chc hoc cỏ nhõn no khụng thc hin ỳng ngha v thu ca mỡnh, tc l h ó vi phm lut phỏp ca quc gia ú thnh ú to nờn ni dung c bn ca mt sc thu, bao gm: - Tờn gi ca sc thu: Mi sc thu cú mt tờn gi riờng Thụng thng tờn gi ca mi sc thu th hin i tng tỏc ng ca sc thu hoc mc tiờu ca vic ỏp dng sc thu ú Vớ d, thu "Giỏ tr gia tng" cho ta thy loi thu ny tớnh trờn phn giỏ tr tng thờm (giỏ tr gia tng) ca hng húa v dch v, thu "Thu nhp doanh nghip" tớnh c im ny phõn bit s khỏc gia thu vi cỏc khon úng gúp mang trờn tng cỏc khon thu nhp ca doanh nghip, thu "Tiờu th c bit" ỏnh vo vic tớnh t nguyn cho ngõn sỏch nh nc v thu i vi cỏc khon vay mn ca chớnh sn xut, nhp khu cỏc hng húa v dch v c bit, thu "Xut nhp khu" tỏc ng ph vo hng húa xut, nhp khu qua biờn gii Tuy nhiờn, cng cn phi hiu rng thu l bin phỏp ti chớnh mang tớnh bt buc ca nh nc, nhng s bt buc ú luụn c xỏc lp da trờn nn tng ca cỏc kinh t, chớnh tr, xó hi nc v quan h kinh t quc t Th hai, thu l khon úng gúp khụng mang tớnh hon tr trc tip - i tng np thu: L cỏc t chc kinh t hoc cỏc cỏ nhõn cú trỏch nhim phi kờ khai v thc hin ngha v np thu vo ngõn sỏch nh nc theo cỏc quy nh c th mi sc thu i tng np thu th hin phm vi ỏp dng ca mt chớnh sỏch thu c th Trong h thng chớnh sỏch thu ca nc ta hin nay, cú nhng sc thu cú TS Nguyn Th Bt - TS V Duy Ho, Giỏo trỡnh Qun lý thu, NXB Thng kờ, H Ni, 2002; phm vi ỏp dng rt rng (chng hn thu giỏ tr gia tng, thu mụn bi), nhng cng 11 12 cú nhng sc thu cú phm vi hp (nh thu chuyn quyn s dng t, thu xut, + Mc thu c nh: nhp khu) Cú nhng i tng np thu ch kờ khai v np mt loi thu, song cng Trong h thng cỏc sc thu ang c ỏp dng nc ta hin nay, thu mụn cú nhng i tng, mt thi gian phi kờ khai v np nhiu loi thu khỏc bi v thu s dng t nụng nghip cũn ỏp dng mc thu c nh Tuy nhiờn, sc (Thu giỏ tr gia tng, thu thu nhp doanh nghip, thu nhp khu), iu ú hon ton thu ny cng cú tớnh cht c bit: Mc thu c nh c n nh cho cỏc i tng tựy thuc vo tớnh cht sn xut kinh doanh ca h np thu c nm cn c vo mc thu nhp ca i tng np thu - C s thu: L i tng tỏc ng ca mt chớnh sỏch thu Mi sc thu u c xõy dng da trờn mt c s xỏc nh Khụng th mt loi thu va tớnh trờn c s ny va tớnh trờn c s khỏc Cỏc sc thu ỏp dng mc thu c nh n gin v d thc hin quỏ trỡnh hnh thu, song nú cng cú nhng nhc im ln l khụng m bo c tớnh cụng bng v d b nh hng bi lm phỏt Tu trung, cú ba c s tớnh thu: + Thu sut t l: + Giỏ tr hng húa v dch v c to bi hot ng kinh t Mc quy nh bng mt t l phn trm ca c s thu v khụng thay i theo + Thu nhp ca cỏ nhõn v doanh nghip quy mụ ca c s thu Loi thu ny c s dng ph bin nhiu sc thu + Giỏ tr ti sn ang ỏp dng nc ta v trờn th gii, thu sut t l cú th bao gm: i vi cỏc loi thu ỏnh vo hng húa, dch v hay ti sn, xỏc nh i tng tớnh thu th hin qua vic xỏc nh ng thi i tng chu thu v giỏ tớnh Thu sut ly tin: Mc thu c quy nh bng mt t l phn trm trờn c s thu, nhng tng dn theo quy mụ ca c s thu Thu sut ly thoỏi: L loi thu sut cú tớnh cht ngc li vi thu sut ly thu i tng chu thu l hng húa, dch v Vớ d: i tng chu thu nhp khu l cỏc mt hng nhp khu qua biờn gii quc gia Giỏ tớnh thu cú th l giỏ bỏn ca tin, tc l mc thu sut gim dn c s thu li tng dn - Ngoi nhng yu t c bn trờn õy, cỏc sc thu cũn quy nh v giỏ hng húa, dch v v cng cú th l giỏ nh nc quy nh Do ú, tr giỏ tớnh thu ca mt sn phm khụng nht thit trựng hp giỏ tr th trng ca nú i vi cỏc loi thu ỏnh vo thu nhp, vic xỏc nh giỏ tớnh thu khụng cn thit t bi phn ln cn c tớnh thu th hin di hỡnh thc tin t õy, xỏc tớnh thu, cỏc gim hoc nhng u ói v thu nhng trng hp c th nhm thc hin cỏc v chớnh sỏch xó hi hoc khuyn khớch phỏt trin kinh t nh cỏc tiờu chun, cỏc nh mc chi phớ gi vai trũ quan trng Thng khụng cú s - T chc thc hin (hnh thu): õy l yu t mang tớnh phỏp lý, c th hin nht trớ gia nh nc v doanh nghip xỏc nh tiờu chun phõn b chi phớ Mi thụng qua cỏc quy nh v ng ký thu, cp mó s thu, th tc thu - np, thi hn, x bờn u a nhng lý l ca mỡnh, nhng chớnh ph cú li th hn lý vi phm, - Mc thu: L yu t quan trng nht ca mt sc thu Cú th núi, thu sut l linh hn ca mt sc thu Nú phn ỏnh mc iu tit trờn mt c s thu Do ú, thu sut th hin quan im ca nh nc v yờu cu ng viờn nhm khuyn khớch hay khụng khuyn khớch s phỏt trin ca mt ngnh ngh, mt loi sn phm c th no ú Thu sut l mc thu c n nh trờn mt c s thu bng nhng phng phỏp tớnh toỏn thớch hp T ú hỡnh thnh hai loi mc thu sau õy: 13 14 1.1.2.2 Phõn loi thu * Phõn loi theo i tng chu thu Hỡnh s 1.1: S thu theo i tng chu thu Hỡnh s 1.3: Thu t l vi mc thu sut khụng i Thu Thu sut Thu ỏnh vo hng húa, dch v Vớ d: GTGT, TTB, thu nhp khu, Thu ỏnh vo thu nhp Vớ d: thu TNDN, thu TN cỏ nhõn, Thu ỏnh vo ti sn Vớ d: Thu s dng t, thu chuyn quyn SD, thu ti nguyờn, * Phõn loi theo tớnh cht - Thu giỏn thu: L loi thu giỏn tip ỏnh vo thu nhp ca ngi tiờu dựng, Thu nhp chu thu - Thu ly thoỏi l sc thu m t l gim dn thu nhp chu thu tng lờn Hỡnh s 1.4: Thu ly thoỏi Thu sut ú ngi np thu khụng ng thi l ngi chu thu - Thu trc thu: L loi thu trc tip ỏnh vo thu nhp ca cỏc thnh phn dõn c, ú ngi np thu ng thi l ngi chu thu Thu nhp chu thu * Phõn loi theo mi tng quan vi thu nhp - Thu ly tin l sc thu cú t l ngy cng tng theo thu nhp chu thu Hỡnh s 1.2: Thu ly tin tng quan vi thu nhp 1.1.3 Kh nng th thu v co gión thu 1.1.3.1 Kh nng th thu Kh nng th thu l t l ti a t thu nhp m doanh nghip v ngi dõn Thu sut sn sng trớch tr thu m khụng lm thay i hot ng cú ca h ng gúc nn kinh t quc dõn, kh nng th thu ca mt t nc cho thy t phn bỡnh quõn ca thu nhp xó hi c ng viờn thụng qua thu Kh nng th thu tựy thuc vo bn cht v trng thỏi kinh t, truyn thng Thu nhp chu thu ca mi quc gia, s hiu bit v thỏi ca dõn chỳng i vi cỏc chng trỡnh hnh ng v sc mnh quyn lc ca nh nc Kh nng th thu l mt khỏi nim lý - Thu t l l sc thu m thu sut khụng thay i thuyt c dựng phõn nh ranh gii phõn chia hp lý thu nhp xó hi gia khu 15 16 vc cụng v khu vc t Nu nh nc ng viờn thu cha t gii hn kh nng th %T* thu thỡ ngun lc xó hi trung vo tay nh nc cha tht y Nu nh nc ng viờn vt gii hn kh nng th thu thỡ s bo mũn kh nng tớch ly tỏi sn co gión ca thu Nu kh nng th thu l gii hn ng viờn thu nhp xó hi vo ngõn sỏch nh nc thỡ n lc thu thu cho thy nhng nhng tỏc ng ch quan ca nh nc nhm = % Y xut m rng ti doanh nghip v lm gim sỳt s thu tng lai 1.1.4 Nguyờn tc xõy dng thu 1.1.4.1 Nguyờn tc minh bch V mt xó hi, nguyờn tc ny ũi hi cỏc quy nh v thu phi rừ rng v khai thỏc kh nng th thu ca nn kinh t Gi T l tng thu thu c nm v ký hiu GDP l Y, thỡ t s (T/Y) cho thy t mang tớnh i chỳng nhm ngn nga hin tng lm thu i vi ngi np, ngn l ng viờn GDP qua thu ca mt quc gia v gi s kh nng th thu ca t nc nga hin tng tham ụ v bin ln thu nhõn viờn thu, ng thi cho thy thỏi (T*/Y), thỡ n lc thu thu l t s gia T/Y thc t v (T*/Y) c tớnh tụn trng ngi np thu ca chớnh ph Trong kinh doanh, thu l mt khon chi phớ (ngha v) nhng cng cú th l mt khon u ói (quyn li); ú, s rừ rng ca (T/Y) thc t N lc thu thu = (T*/Y) Nu t s trờn nh hn cho thy n lc thu thuc catớnhchớnh ph cha t n thu giỳp cỏc ch th kinh doanh hoch nh chớnh xỏc mi chi phớ v thu v ỏnh giỏ y u ói ca thu T ú, h cm thy yờn tõm sn xut kinh doanh v mnh dn b vo u t lõu di gii hn kh nng th thu Mun tng s thu ca ngõn sỏch nh nc t thu, chớnh Nguyờn tc minh bch biu hin c th qua cỏc im sau: ph cú th thay i c s thu hoc thu sut hoc c hai tng s tin thu m - Thu phi c xõy dng theo mt trỡnh t phỏp lý nghiờm ngt khụng lm tn hi quan h phõn phi thu nhp xó hi vi doanh nghip v gia ỡnh, - Nh nc v cỏc c quan hnh thu phi to iu kin doanh nghip v dõn bi vỡ tim nng th thu ang c khai thỏc mc thp Khi n lc thu thu ln chỳng thc hin quyn c bit mt cỏch minh bch s tin thu phi np, th tc hn thỡ h thng thu hin ti ó thu hỳt GDP vt tim nng N lc thu thu cao thu, np thu, u ói v thu, khụng nht thit ng nht vi xut hin tỡnh trng bi thu ngõn sỏch nh nc v cng khụng th cho rng nn kinh t ang tng trng thun li hoc chớnh ph ang hnh chớnh sỏch kinh t ỳng n 1.1.3.2 co gión ca thu co gión ca thu l t s gia % thay i tng thu thu vi % thay i GDP Tng thu thu dựng tớnh co gión khụng c bao gm cỏc khon thu thay i c s thu hoc thu sut hoc c hai co gión ca thu l mt s o nhy cm ca thu trc nhng thay i ca nn kinh t Gi %T* l phn trm thay i tng thu thu v % Y l phn trm thay i GDP, co gión ca thu c tớnh nh sau: - Nhng quy nh v thu phi ph thụng v nht quỏn; tớnh thu phi n gin, d thc hin v kim tra - Thu thu phi thun tin cho ngi np theo thi gian v khụng gian 1.1.4.2 Nguyờn tc hiu qu Nguyờn tc ny ũi hi vic xõy dng mi sc thu v h thng thu phi chỳ trng n hiu qu kinh t - xó hi Mt h thng thu gi l hiu qu c phỏt huy ti a mi tỏc dng Tỏc dng ca thu ngy khụng ch gii hn ch to khon thu ch yu cho nh nc, m cũn c s dng tỏc ng vo mi mt hot ng ca i sng kinh t xó hi Núi khỏc i, thu l mt cụng c thuc chớnh sỏch ti chớnh v mụ cha ng 17 18 nhiu mc tiờu: to s thu ngõn sỏch nh nc; tng cng qun lý cỏc hot ng kinh cụng bng ũi hi thu khụng c phõn bit i x i tng np thu, v thu phi t - xó hi, iu chnh cỏc hot ng kinh t v mụ theo hng thỳc y tng trng gúp phn to mụi trng cnh tranh lnh mnh gia cỏc doanh nghip kinh t ton din; to hnh lang cnh tranh bỡnh ng gia cỏc doanh nghip; khuyn Nguyờn tc cụng bng cú liờn quan n nguyờn tc thu trung lp Nguyờn tc khớch u t v tit kim nn kinh t; iu tit hp lý thu nhp ca cỏc doanh thu trung lp ũi hi nh nc khụng c nhõn c hi ỏnh thu lm thay i nghip v mi tng lp dõn c tng quan thu nhp gia cỏc doanh nghip hoc tỡnh trng kinh t ca mi cụng dõn Thờm na, hiu qu ca h thng thu cũn th hin thụng qua chi phớ hnh thu Thu ch nờn lm s thu nhp thng xuyờn ca t nhõn gim xung, ri n chi thp Chi phớ ny khỏc mi sc thu, nhng bỡnh quõn khụng nờn vt quỏ 1% tiờu, nh nc hon li cho cỏ nhõn bng li ớch ca cỏc dch v chớnh ph cung tng s thu thu c Tit gim chi phớ thu thu liờn quan n phng phỏp hnh thu cp Phng phỏp tng i tit kim chi phớ l ngi np thu t khai, t tớnh v t np Vic ng viờn % GDP qua thu cng l mt thuc lnh vc cụng bng Nh nc nm quyn lc cụng cng, chim u th phõn chia thu nhp vi doanh thu Trờn phng din ton b nn kinh t, phi tớnh vo chi phớ thu thu nhng chi nghip v dõn c Nu nh nc thu thu vt quỏ kh nng th thu ca doanh phớ m xó hi mt i cho mt ng thu thu c vo ngõn sỏch nh nc ú l chi nghip v dõn c thỡ khụng nhng chi phớ thu mt ng thu s vt quỏ li ớch phớ v thi gian v cụng sc m i tng np thu phi b nghiờn cu thc thi mt ng thu mang li m cũn gõy cng thng phõn chia thu nhp gia khu vc thu, l chi phớ sp xp quỏ trỡnh kinh doanh phự hp vi nhng quy nh thu mi t v khu vc cụng Nguyờn tc hiu qu yờu cu i x thu nh mt cụng c kinh t nhm tng cng 1.2 CC YU T C BN NH HNG TI CHNH SCH THU CA vai trũ ca thu i vi cỏc hot ng kinh t - xó hi 1.1.4.3 Nguyờn tc linh hot Nguyờn tc linh hot ũi hi thu gn cht vi hot ng kinh t, phn ỏnh thc s nhng thng trm kinh t v nhng bin ng chớnh tr, xó hi Tớnh linh hot th hin qua ni v co gión thu VIT NAM TRONG QU TRèNH HI NHP KINH T QUC T 1.2.1 Yu t nc - S phỏt trin kinh t nc lm gia tng cỏc loi hỡnh doanh nghip, cỏc hot ng kinh t v cỏc loi hỡnh dch v: Nn kinh t nc ta la chn l nn kinh t th trng nh hng xó hi ch Ngoi ra, nguyờn tc linh hot cũn ũi hi a cỏc quy nh, phỏp lut ngha Phỏt trin kinh t nhiu thnh phn l mt nhng ni dung quan trng thu phi tiờn liu mi phỏt sinh hay thay i cn bn thu, ú thu s t mt nht ca ng li i mi ca ng ta Khụng cú kinh t nh nc (m b phn l ni mt khong thi gian nht nh Nh vy, chớnh s linh hot ca thu lm doanh nghip nh nc) thỡ khụng th thc hin c nh hng xó hi ch ngha; cho nhng quy nh v thu n nh iu ny khụng ch giỳp nh nc tit kim chi nhng khụng cú kinh t t nhõn thỡ khụng cú th trng, Phỏt trin kinh t nhiu phớ hnh thu m cũn giỳp cỏc doanh nghip tit kim ỏng k thi gian v cụng sc thnh phn vi nhiu loi hỡnh doanh nghip thi gian qua ó cú bc chuyn cho vic thc thi thu bin rừ rt, c cu thnh phn kinh t tip tc chuyn dch theo hng phỏt huy tim 1.1.4.4 Nguyờn tc cụng bng nng ca cỏc thnh phn kinh t v an xen nhiu hỡnh thc s hu Trờn phng din kinh t, nguyờn tc cụng bng ũi hi thu tỏi phõn phi thu Trong GDP, xu hng chung l t trng kinh t nh nc, kinh t th, kinh nhp xó hi theo kh nng ti chớnh ca ngi chu thu V mt xó hi, nguyờn tc t cỏ th gim, t trng kinh t t nhõn v kinh t cú u t nc ngoi 19 20 tng lờn Xu hng ny s cũn tip tc thi gian ti, bi nhng doanh nghip t th ch, chớnh sỏch, th tc hnh chớnh, quy trỡnh nghip v, t chc b mỏy v cỏn nhõn tip tc c thnh lp nhiu cỏc nm qua t Lut doanh nghip i, b, nhm gúp phn nõng cao hiu lc v hiu qu thc t, nh: ci cỏch v th cụng tỏc c phn húa, giao, bỏn, khoỏn, cho thuờ doanh nghip nh nc theo k ch v chớnh sỏch; ci cỏch th tc hnh chớnh lnh vc thu; ci cỏch v t chc hoch c y mnh; t trng khu vc cú u t nc ngoi cng s c gia b mỏy v cỏn b, tng u t nc ngoi t cui nm 2004 n v ti õy s gia tng mnh 1.2.2 Cỏc yu t quc t to thnh ln súng mi c v s ng ký mi, s b sung cng nh s 1.2.2.1 Cỏc cam kt v thu Hip nh u ói thu quan ASEAN tin thc hin, Vit Nam gia nhp WTO - S thay i quan trng hot ng ca cỏc doanh nghip, cỏc t chc kinh t cng nh mi cụng dõn: hnh thnh lp khu vc mu dch t ASEAN (AFTA) Khu vc mu dch t ASEAN (AFTA) chớnh thc cú hiu lc t nm 1993 Mun xõy dng thnh cụng AFTA cỏc thnh viờn ó thng nht ký Hip Vit Nam ó tri qua cn khng hong sau nhng nm c ch qun lý nh v Chng trỡnh u ói thu quan cú hiu lc chung (CEPT) nhm thc hin trung bao cp, ngy hot ng nn kinh t th trng vi s cnh tranh khc chng trỡnh ct gim thu quan i vi hng húa nhp khu t cỏc nc ni lit trờn th trng ũi hi cỏc doanh nghip, cỏc t chc kinh t phi thay i phng t nm 1993 n 2003 thc hot ng thớch nghi c vi iu kin cnh tranh gay gt; ng thi mi Trong ú, iu kin c gim thu: (1) T l ni a húa t ớt nht 40%; hoc cụng dõn cng cú nhiu s la chn hn i vi hng húa, dch v trờn th trng, cỏc (2) t l ni t ớt nht 40% Tuy nhiờn, ti cuc hp Jarkarta (Indonesia) t quy lut v giỏ c c phỏt huy iu ú cng to cỏch ngh, cỏch ng x mi phự ngy - 5/9/2004, cỏc b trng kinh t ASEAN ó thng nht sa i t l ni a hp vi nn kinh t th trng (hoc ni khi) c gim dn xung 20%, v 10% nhng nm tip theo, nhm - Cuc ci cỏch hnh chớnh c tin hnh sõu rng, ng b mi ngnh, mi cp: thỳc y thng mi ni vỡ tng s lng cỏc sn phm xut khu c hng thu quan thp Ni dung ch yu ca CEPT bao gm: Thc hin chng trỡnh tng th v ci cỏch hnh chớnh nh nc giai on - Quy nh vic gim thu cho tt c cỏc mt hng (ngoi tr mt s mt hng 2001 - 2010 theo Quyt nh s 136/2001/Q - TTg ngy 17/9/2001 ca Th tng thuc din loi tr hon ton (GEL - General Exculasion List) gm nhng mt hng chớnh ph, B Ti chớnh ó v ang trin khai ton ngnh ti chớnh k hoch ci khụng xột n chng trỡnh gim thu, ú l nhng mt hng cú nh hng n cỏch hnh chớnh 2006 - 2010, giai on 2001 - 2005, cụng tỏc ci cỏch hnh an ninh quc gia, cuc sng v sc khe ngi, ng thc vt, nh hng n cỏc chớnh ó c B Ti chớnh trin khai sõu rng trờn tt c cỏc mt v t c nhiu giỏ tr lch s kho c, ) xung mc thu sut - 5% vo nm 2006 (i vi Vit kt qu tớch cc Cụng tỏc ci cỏch hnh chớnh lnh vc thu, phớ, hi quan ó Nam) vi cỏc quy nh cht ch, rừ rng v lch trỡnh cỏc bc gim thu cỏc nc c t vi trng tõm l to mụi trng thụng thoỏng, bỡnh ng, thun li, gim tuõn th t l ng viờn khuyn khớch u t, khuyn khớch xut khu, bo h cú chn lc, Thc t, nm 1999 Vit Nam ó thc hin gim thu c 3.590 mt hng; nm cú mc thỳc y sn xut nc, thỳc y chuyn dch c cu kinh t, bo 2000 a thờm 643 dũng thu vo danh mc ct gim thu Tớnh n ht nm 2000 ó m ngun thu cho ngõn sỏch nh nc Nhm mc tiờu ú, cụng tỏc ci cỏch hnh cú 4.233 dũng thu c thc hin theo chng trỡnh CEPT (chim 66% biu thu chớnh lnh vc thu, phớ v hi quan ó c trin khai sõu rng, ng b c v xut nhp khu); tớnh n 01/1/2001 gim thu c 4.986 mt hng, S mt hng 65 - Hng ti vic ỏp dng c ch mt mc thu sut giỏ tr gia tng S cú nhiu 66 vi hai loi c s kinh doanh ny Thu giỏ tr gia tng cỏc c s kinh doanh nh ý kin cho rng vic ỏp dng mt mc thu sut s lm cho thu giỏ tr gia tng mang c thu tr cho u vo ca c s ny s khụng ly li c, nờn mc li ớch tớnh ly thoỏi nhiu hn v vỡ vy cú li cho ngi giu hn ngi nghốo Tuy vy, tng i m cỏc c s ny cú th thu c cũn hn ch Mt s nc quy nh: Cỏc ng trờn tm v mụ, vic phi hy sinh cỏi ny t c cỏi khỏc cú hiu qu cao c s sn xut kinh doanh nh di mc ngng thu phi chu mt mt loi hn cng l iu thng thy quỏ trỡnh hoch nh cỏc chớnh sỏch kinh t Nu thu doanh thu n gin vi mc thu sut tng i thp Bin phỏp ny ớt c s vic ci cỏch nhng sc thu khỏc cú tớnh cht ly tin (cỏc loi thu thu nhp) bự dng vỡ chi phớ hnh chớnh cú th vt quỏ mc thu thu c, tr phi mc ngng rt li tớnh ly thoỏi ca thu giỏ tr gia tng thỡ cú th kt hp c c hai tiờu thc cao Thu doanh thu l mt loi thu ỏnh trựng, vy vic thay th loi thu ny hiu qu v cụng bng mt cỏch ti u, ng thi h thng thu cng s tin gn chớnh l mc tiờu ca vic ỏp dng thu giỏ tr gia tng hn ti trng thỏi n gin, d qun lý v thc hin - Vic thu cho cỏc c s kinh doanh di mc ngng ch yu giao dch (3) Hon thin phng phỏp tớnh thu l cn thit vỡ tớnh thc t ca phng vi cỏc doanh nghip chu thu thc t s phỏ v dõy chuyn khu tr thu, dn n phỏp tớnh trc tip trờn giỏ tr gia tng rt thp Tuy nhiờn cú th ỏp dng phng hin tng ỏnh trựng, t cỏc c s kinh doanh c thu vo th bt li so vi phỏp khu tr thu, cn phi tin hnh mt s bin phỏp sau: i th cnh tranh phi chu thu Cỏch gii quyt hiu qu l a vo quy nh - Phõn loi cỏc h kinh doanh t nhõn cú quy mụ nh, thu nhp thp, doanh thu phỏp lut v thu giỏ tr gia tng iu khon v vic ng ký thu giỏ tr gia tng tựy di ngng chu thu giỏ tr gia tng a din chu thu giỏ tr gia tng chn cho cỏc c s kinh doanh di mc ngng v ỏp dng thi hn ng ký ti chuyn sang ỏp dng thu khoỏn, n nh trờn doanh thu cỏc nc vic la chn thiu (gi s l nm) mc ngng thớch hp luụn bao gm vic cõn bng s thu vi vic chi tiờu cỏc ngun - Tt c cỏc h kinh doanh cú quy mụ ln u phi thc hin ch k toỏn, s lc ti chớnh Thc t cho thy nờn t mc ngng cao loi tt c cỏc i tng dng húa n, chng t tớnh thu giỏ tr gia tng theo phng phỏp khu tr Vic hin ang ỏp dng phng phỏp trc tip din chu thu giỏ tr gia tng ỏp dng nht phng phỏp khu tr thu va cho phộp n gin húa chớnh sỏch, V lý thuyt, gi s mc tng ca s thu t thu giỏ tr gia tng vic b sung va to iu kin tt hn cho c ch liờn hon t kim soỏt thụng qua húa n, chng thờm mt i tng vo din chu thu giỏ tr gia tng l R = t.v.T, v C l chi phớ t, t ú to iu kin gim thiu cỏc hin tng gian ln thu u vo, chim ot hnh chớnh v xó hi tng thờm, ú t l thu sut thu giỏ tr gia tng, v l t l tin thu ca nh nc giỏ tr gia tng trờn doanh thu v T l doanh thu Rừ rng l mc ngng nờn c (4) Hon thin cỏc quy nh v hon thu giỏ tr gia tng gim xung chng no m R > C Mc ngng ti u s t c sau R = C, hoc - Nờn ỏp dng mt mc ngng thng nht ti thiu hon thu k hin ti im m T = C/ (t.v) Cụng thc ny hm ý rng, tt c cỏc iu kin ngang ti i vi cỏc khon thu u vo cha c khu tr ht cho tt c cỏc i tng np bng, thu sut thu giỏ tr gia tng cng thp thỡ mc ngng nờn cng cao thu giỏ tr gia tng ng thi, cn xem xột li mc ngng hin ti phc v cho Tuy nhiờn, vic mc ngng doanh thu loi cỏc i tng np thu cú quy mụ nh i tng chu thu giỏ tr gia tng s ny sinh nhng sau: mc ớch ny Trờn thc t, cú th thc hin yờu cu chuyn sang k sau v t mc ngng ng thi nh hin i vi cỏc trng hp hon thu giỏ tr gia tng Tuy - Mc ngng ny s to li th cnh tranh cho cỏc c s kinh doanh nh so nhiờn, vic mc ngng mt cỏch phự hp l gii phỏp thng c la chn vi cỏc c s kinh doanh ln hn, lm mt tớnh trung lp vic i x v thu i hn cỏc nc Vic hon thu giỏ tr gia tng sau mt s ớt k tớnh thu nhm trỏnh 67 68 cỏc trng hp gian ln hon thu, nhng ũi hi s phc Cỏc cụng ty xut Th ba, khụng nờn ỏp dng ch gim thu tiờu th c bit cho cỏc c khu ln - nhng i tng thng xuyờn cú thu giỏ tr gia tng u vo ln hn u s sn xut hng húa thuc din chu thu tiờu th c bit bi õy l thu giỏn thu ra, phi c i x nh trng hp ngoi l gim thiu gỏnh nng thu giỏ tr gia ngi tiờu dựng chu thu, cỏc c s sn xut ch l ngi np h nờn vic quy nh tng ỏnh lờn hng xut khu gim thu i vi loi thu ny l khụng hp lý, hn na theo cỏc cam kt quc 3.2.1.2 Thu tiờu th c bit Trờn c s nhng tn ti ca thu tiờu th c bit ó phõn tớch chng 2, t v thu phi thc hin tin trỡnh hi nhp, thu tiờu th c bit khụng c phõn bit gia hng húa sn xut nc v hng húa nhp khu Mt khỏc, õy l thu tiờu th c bit phự hp vi tin trỡnh hi nhp kinh t quc t, thi gian nhng loi hng húa dch v m nh nc cn iu tit, nh hng cho vic sn xut, ti thu tiờu th c bit cn phi c hon thin theo hng sau: tiờu dựng m bo li ớch cng ng, hu ht nhng loi hng húa, dch v ny Th nht, nờn m rng i tng chu thu tiờu th c bit i vi cỏc loi khụng phi l nhng mt hng thit yu cho i sng nhõn dõn, khụng thuc din hng húa, dch v nh cỏc thit b in, in t gia dng cao cp, in thoi di ng v khuyn khớch tiờu dựng (tr mt hng cỏ bit nh xng), nờn vic quy nh gim dch v kinh doanh nú, vt dng cao cp lm bng pha lờ, thm len, m phm cao thu i vi cỏc mt hng ny l khụng cn thit cp, khụng phõn bit ú l hng húa sn xut nc v hng nhp khu Bi 3.2.1.3 Thu xut, nhp khu õy l nhng loi hng húa, dch v cao cp m thnh phn s dng a s l tng lp Lut thu xut khu, thu nhp khu ban hnh t nm 1991 n ó hn 15 giu cú Vic m rng din chu thu tiờu th c bit vi nhng loi hng húa dch v nm vi ba ln sa i, b sung (nm 1994, nm 1998 v nm 2005) cha c h ny s gúp phn iu tit thu nhp, nh hng tiờu dựng, m rng thờm c ngun thng húa li, cho nờn lut thu xut nhp khu hin hnh bc l mt s im cn sa thu Mc khỏc, nờn a mt hng ụ tụ t 16 n 24 ch ngi danh mc i i, b sung ỏp ng yờu cu ca tỡnh hỡnh mi v hi nhp kinh t quc t v phỏt tng chu thu tiờu th c bit vỡ õy l loi phng tin lu thụng nhiu ch ngi, trin t nc gúp phn gim thiu ỏp dng quỏ ti giao thụng iu kin hin nc ta Th hai, v thu sut, s iu tit cn t mi quan h vi cỏc sc thu Cn c chng trỡnh ci cỏch h thng thu n nm 2010 ó c Th tng Chớnh ph phờ duyt v yờu cu hi nhp kinh t quc t, sa i Lut thu xut nhp khỏc C th, iu kin thu nhp khu tip tc c iu chnh gim theo cam khu cn ỏp ng c nhng mc tiờu v yờu cu sau: Thc hin cú hiu qu tin kt thc hin CEPT, ỏp dng thu giỏ tr gia tng i vi hng húa, dch v thuc din trỡnh hi nhp kinh t quc t theo hng n nh, cụng khai, minh bch, khụng phõn chu thu tiờu th c bit, theo ú, cn iu chnh thu sut thu tiờu th c bit bit i x, phự hp vi tin trỡnh ci cỏch ng b h thng chớnh sỏch thu; Khuyn hin hnh xung mc hp lý nhm khụng lm nh hng n kt qu sn xut kinh khớch phỏt trin sn xut v xut khu, bo h hp lý, cú iu kin, cú chn lc, phự doanh ca cỏc doanh nghip ang sn xut kinh doanh cỏc mt hng, dch v ny Bờn hp vi tin trỡnh hi nhp; Gúp phn n nh ngun thu cho ngõn sỏch nh nc; K cnh ú, phự hp hn vi thụng l quc t, mi loi hng húa thuc din chu thu tha nhng quy nh ca Lut thu xut nhp khu hin hnh ang phỏt huy hiu qu tiờu th c bit ch nờn ỏp dng mt hoc hai mc thu sut m bo tớnh n thc tin, ng thi sa i, b sung nhng quy nh cha phự hp vi iu kin gin, kh thi ch khụng chia nh nh hin lm cho biu thu tiờu th c bit phc hi nhp, cha ng b vi phỏp lut hin hnh v cha cao c vai trũ qun lý v khú ỏp dng ca Nh nc chng gian ln thng mi, chng tht thu thu 69 70 Theo ú, thu xut, nhp khu phi c sa i b sung theo cỏc nhúm sut c th, phự hp vi danh mc nhúm hng chu thu v phm vi khung thu (1) Nhúm th nht: m bo cho ngun thu ngõn sỏch nh nc; thc hin bo h cú chn lc, cú iu Mt s ni dung ang thc hin theo cỏc bn di Lut, cn c quy nh kin, cú thi hn, phự hp vi cỏc cam kt quc t m Vit Nam ký kt hoc gia nhp sau: sut y ban thng v Quc hi quy nh; gúp phn bỡnh n th trng, giỏ c v rừ Lut thu xut nhp khu bo m tớnh minh bch v to iu kin thun li gia nhp WTO - V thu chng bỏn phỏ giỏ, thu chng tr cp, thu chng phõn bit, i x, thu t v: - V giỏ tớnh thu nhp khu: Cn phi sa i li quy nh v giỏ tớnh thu Lut hin hnh quy nh thu thu b sung i vi cỏc trng hp hng húa nhp nhp khu theo ỳng nguyờn tc ca Hip nh giỏ GATT nhm m bo tớnh phỏp lý khu vo Vit Nam m cũn bỏn phỏ giỏ, cú s tr cp ca nc xut khu, cú xut x v th hin s ch ng, tớch cc ca Vit Nam m phỏn gia nhp WTO t nc m ú cú s phõn bit i x vi hng húa ca Vit Nam hoc l hng húa - V thu sut v thm quyn ban hnh biu thu: Sp xp li th t cỏc iu 8, nhp khu t vo Vit Nam gõy khú khn cho ngnh sn xut nc cn phi t Lut thu xut nhp khu hin hnh theo trỡnh t: iu quy nh v thu v Thu thu b sung l cụng c cn thit t v, nhm hn ch nhng tỏc ng tiờu sut, iu quy nh v thm quyn ban hnh biu thu Vic sp xp ny khc phc cc bờn ngoi i vi sn xut nc Nhng lut hin hnh ghi l "thu c s trựng lp, thiu rừ rng nh hin b sung" nờn d b cỏc i tỏc nc ngoi hiu lm cho rng õy l khon thu thờm, H thng húa li cỏc loi thu sut hin hnh ỏp dng i vi tng i tng theo mc quan h thng mi vi Vit Nam phn cn c tớnh thu v phng phỏp tớnh thu cú b sung thờm hỡnh thc tớnh thu theo mc tuyt i Vic b sung ch khụng phi l mt loi thu theo ỳng quy nh ca Hip nh v thu chng bỏn phỏ giỏ, thu chng tr cp, thu chng phõn bit i x, thu t v Trong nm 2004, cn c vo quy nh ti iu ca Lut Thu xut nhp khu thờm hỡnh thc thu ny l cn thit vỡ khụng trỏi vi nhng nguyờn tc chung ca hin hnh, y ban thng v Quc hi ó ban hnh Phỏp lnh chng bỏn phỏ giỏ v WTO v Vit Nam cú th m phỏn ỏp dng thu tuyt i cn thit Phỏp lnh v chng tr cp, ú cú quy nh v vic ỏp dng thu chng bỏn phỏ Quy nh v thm quyn ban hnh biu thu Trong hi nhp kinh t quc t, giỏ, thu chng tr cp Vỡ vy, cn phi sa cm t "thu b sung" thnh "thu chng thu xut nhp khu cú v trớ quan trng c cỏc i tỏc tham gia m phỏn quan tõm bỏn phỏ giỏ, thu chng tr cp, thu chng phõn bit i x, thu t v" cho phự hp hng u v l mt nhng ni dung chớnh m phỏn hi nhp i vi vi Hip nh v chng bỏn phỏ giỏ v Hip nh chng tr cp ca WTO nc ta, sn xut nc cũn ph thuc nhiu vo ngun vt t, nguyờn liu - V khiu ni v gii quyt khiu ni: nhp khu nờn thng phi chu tỏc ng ln ca s bin ng giỏ c th trng th V ni dung khiu ni v gii quyt khiu ni, quy nh Lut hin gii Do vy, nhng quy nh hin hnh v thc hin cỏc iu c quc t m Vit hnh cha phự hp vi cụng c Kyoto v gii quyt khiu ni, t cỏo v thu, cng Nam ký kt hoc tham gia v cú thm quyn iu hnh thu sut thu nhp khu l rt nh yờu cu v ci cỏch hnh chớnh thu nc ta, cho nờn cn sa i nhng quy quan trng, m bo s ch ng m phỏn hi nhp kinh t quc t v gúp nh v khiu ni v gii quyt khiu ni cho phự hp vi cỏc cam kt quc t v quy phn bỡnh n giỏ c th trng nc Vỡ vy, thu xut nhp khu sa i phi nh ca phỏp lut Vit Nam v khiu ni t cỏo quy nh thm quyn ban hnh biu thu v thu sut nh lut hin hnh, nhng b sung thờm nguyờn tc ban hnh cho cht ch nh: B Ti chớnh quy nh mc thu - Quy nh v thu xut nhp khu: 71 Trong cỏc quy nh hin hnh v thu xut nhp khu cũn cú s phõn bit gia u t nc ngoi v u t nc v cú s chng chộo, phc t 72 Mt s im quy nh lut thu xut nhp khu cn sa i, b sung cho phự hp vi lut Hi quan v phự hp vi yờu cu ci cỏch hnh chớnh chc thc hin m bo s cụng bng v minh bch v chớnh sỏch, khụng phõn - Nờn b thụng bỏo thu: bit i x theo ỳng quy nh ca WTO cn hp v h thng li cỏc quy nh v Lut hin hnh quy nh: "Trong thi hn gi lm vic, k t ng ký t thu xut nhp khu ó quy nh cỏc Lut cú liờn quan i vi cỏc hỡnh thc khai hng húa xut, nhp khu, c quan thu thụng bỏo chớnh thc cho i tng np u t, a vo thu xut nhp khu (sa i) v ỏp dng chung cho u t nc thu s thu phi np" phự hp vi tin trỡnh ci cỏch th tc hnh chớnh, nõng cao ngoi v u t nc V nguyờn tc hp li cỏc quy nh v thu xut tớnh t giỏc, t chu trỏch nhim ca i tng np thu v ng b vi qun lý thu nhp khu l: Chn nhng quy nh thu mc cao nht cho tng i tng u ni a, cn m bo b quy nh v thụng bỏo thu lnh vc qun lý thu t nc ngoi v u t nc ỏp dng chung cho cỏc d ỏn u t; ng thi xut khu, thu nhp khu Doanh nghip kinh doanh xut nhp khu thc hin t lc b nhng quy nh khụng kh thi, khú cú cn c thc hin, nh quy nh khai, t tớnh, t np thu vo ngõn sỏch nh nc v np t khai hi quan cho c quan thu nhp khu i vi hng húa nc ó sn xut c nhng cha ỏp ng yờu hi quan, ni cú hng húa nhp khu cu cht lng (2) Nhúm th hai: Sa i, b sung mt s quy nh va khuyn khớch xut khu, va hn ch nhng s h d b li dng gian ln thng mi v lm tht thu thu - V thi hn np thu: to thun li cho cỏc doanh nghip chp hnh tt - V hon thu: Lut hin hnh quy nh hon thu cho cỏc trng hp: Hng nhp khu ó np thu m cũn lu kho, lu bói ca khu v c phộp tỏi xut; hng ó np thu xut khu, nhng khụng xut khu; hng ó np thu theo t khai, nhng thc t xut khu hoc thc t nhp khu ớt hn; hng l vt t nguyờn liu nhp khu sn xut hng ngha v thu, mt khỏc m bo cht ch cụng tỏc qun lý, chng hin tng xut khu; hng tm nhp tỏi xut khu, hng tm xut tỏi nhp khu, c c chõy , li dng chim ot tin thu, thu xut nhp khu phi c sa i, b sung quan nh nc cú thm quyn cho phộp Ti õy, cn b sung thờm trng hp l: thờm cỏc iu kin rng buc nh doanh nghip phi m bo mc tớn nhim hoc Hng húa ó xut khu, nhp khu ó np thu nhng vỡ lý khỏch quan buc phi cú bo lónh, tớn chp, gn vi trỏch nhim ca doanh nghip vic np thu, nhp khu tr li hoc phi tỏi xut; hng húa l mỏy múc, thit b, dng c, phng hn ch n ng thu kộo di tin chuyn ca cỏc t chc ó c phộp tm nhp thc hin cỏc d ỏn u t - V gim thu: Lut hin hnh quy nh: "c xột gim thu cỏc trng hp hng húa quỏ trỡnh chuyn, bc xp b h hng hoc b mt mỏt cú lý v c tỏi xut Vit Nam hon thnh d ỏn 3.2.1.4 Thu thu nhp doanh nghip xỏc ỏng c c quan giỏm nh nh nc v hng xut nhp khu chng nhn" nh Lut Thu thu nhp doanh nghip sa i, b sung cú hiu lc t ngy vy l khụng rừ rng, cũn mp m Vỡ vy, sa i lut thu xut, nhp khu cn 01/1/2004, i vo cuc sng ó gúp phn to s thng nht v hp lý hn b sung thi im c gim thu l "Hng húa ang quỏ trỡnh giỏm sỏt ca c vic huy ng ngõn sỏch nh nc t mt sc thu quan trng cú tớnh cht trc thu l quan hi quan, nu b h hng hoc b mt mỏt, " mi c gim thu thu thu nhp doanh nghip Tuy vy, cng cn phi cú nhng iu chnh phự hp (3) Nhúm th ba: hn vi thc tin v thụng l quc t: 73 74 Th nht, v thu sut thu thu nhp doanh nghip, s thay i thu sut t thc hin, chỳng tụi cho rng nhng thụng tin t t khai ny l cn thit, to tớnh rừ 32% trc õy xung cũn 28% nh hin l bc ci cỏch quan trng Nú khụng rng, minh bch ca s liu doanh nghip v phự hp vi c ch cng nh cỏc chun nhng th hin vic khuyn khớch phỏt trin sn xut kinh doanh m cũn chng t vit mc qun lý mi Tuy nhiờn, mu t khai cng nờn c quy nh gn hn, m bo qun lý thu thu nhp doanh nghip ó cht ch, khoa hc hn, iu ny rt quan trng tớnh khoa hc cao theo hng ch th hin cỏc ch tiờu tng hp, cũn phn chi tit nờn iu kin hi nhp kinh t quc t ca nc ta hin Mc dự vy, so vi cỏc mt t trỡnh khỏc kốm theo nc trờn th gii hin nay, mc thu ny cũn cao v cn c gim hn na 3.2.1.5 Thu thu nhp i vi ngi cú thu nhp cao ng thi, xem xột li vic gim thu theo hng thu hp din min, gim thu Ngh quyt i hi ng IX v X ó xỏc nh "p dng thu thu nhp cỏ nhõn thu nhp theo hng cú chn lc i vi ngnh, sn phm cn u ói thỳc y sn thng nht v thun li cho mi i tng chu thu, bo m cụng bng xó hi v to xut, thu hỳt u t, iu ú s va m bo phỏt huy tớnh cht iu tit, khuyn khớch ng lc phỏt trin" v "Hon thin h thng phỏp lut v thu theo nguyờn tc cụng sn xut kinh doanh ca thu sut, va n gin thc hin thu thu nhp doanh bng, thng nht v ng b, iu chnh chớnh sỏch thu theo hng gim v n nghip nh thu sut, m rng i tng thu, iu tit hp lý thu nhp" C th húa Ngh Th hai, v thu thu nhp doanh nghip t hot ng chuyn quyn s dng quyt ca i hi ng, B chớnh tr ó thụng qua Chin lc ci cỏch thu n nm t, chuyn quyn thuờ t, iu 12 - Ngh nh 164/2003/N - CP ngy 22/12/2003 2010 ú t yờu cu: "Cn sm xỏc nh cỏc bc i thớch hp tng t ca Chớnh ph quy nh chi tit v thu thu nhp doanh nghip cú ghi: "i tng np trng cỏc ngun thu nc cho phự hp vi tin trỡnh hi nhp M rng din thu thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn thuờ t l t chc sn xut, thu trc thu v tng t l thu t thu trc thu" Thc hin cỏc Ngh quyt ny, chớnh kinh doanh hng húa, dch v cú thu nhp t chuyn quyn s dng t, chuyn quyn ph ó ban hnh Quyt nh s 201/Q - TTg trin khai thc hin chin lc ci cỏch thuờ t" Tuy nhiờn, cỏc cn c tớnh thu thu nhp doanh nghip t hot ng ny thu, ú thu thu nhp cỏ nhõn c xỏc nh ban hnh vo nm 2007 nh doanh thu, chi phớ, rt khú xỏc nh chớnh xỏc v thng nht m ch yu Sc thu ny s cựng vi thu thu nhp doanh nghip tr thnh loi thu trc l cỏc giao dch nn kinh t ca ta cha minh bch v cht ch Chớnh vỡ vy, thu ch yu, chim v trớ quan trng h thng thu v t trng thu thu nhp cỏ cn cú nhng hng dn c th, riờng cho ny thc hin thng nht v cú nhõn tng thu ngõn sỏch nh nc s cú xu hng tng cao hiu qu hn Theo kinh nghim ca nhiu quc gia trờn th gii, thu thu nhp cỏ nhõn Th ba, v kờ khai thu thu nhp doanh nghip, Ngh nh 164/2003/N-CP thng úng vai trũ c bn h thng thu ca mt nc Bờn cnh vic mang li quy nh: C s kinh doanh cú trỏch nhim kờ khai doanh thu, chi phớ, thu nhp chu ngun ti chớnh cho nh nc, thu thu nhp cỏ nhõn cũn phõn phi li ca ci/ thu thu, s thu phi np c nm, cú chia tng qỳy theo mu t khai ca c quan thu nhp v vic ỏnh thu i vi cỏ nhõn c thit k phự hp vi kh nng úng gúp v np cho c quan thu trc tip qun lý chm nht l ngy 25 thỏng hng nm v cú xem xột n hon cnh cỏ nhõn ca ngi np thu K t cui nm 1970, thu hoc ngy 25 ca thỏng k tip thỏng kt thỳc nm ti chớnh i vi c s kinh doanh thu nhp cỏ nhõn cũn cú mt vai trũ mi nh l mt c ch nh hng kinh t cú nm ti chớnh khỏc nm dng lch c th Bc tip theo l vic ban hnh mu t Lut thu thu nhp cỏ nhõn c thit k nhm mc ớch phõn phi li ca ci khai t quyt toỏn thu thu nhp doanh nghip (ti thụng t 128/2004/TT - BTC ngy C cu thu sut thu thu nhp cỏ nhõn thng mang tớnh cht ly tin, tc l thu nhp 27/12/2004 ca B Ti chớnh ỏp dng cho tt c cỏc doanh nghip) Trong quỏ trỡnh cao phi chu thu sut cao hn thu nhp thp Hn na, thu thu nhp cỏ nhõn thng 75 76 c thit k m bo nhng ngi cú thu nhp thp khụng chu nh hng ca vc, ngnh ngh hin ang iu chnh ti Lut thu thu nhp doanh nghip vo i thu thu nhp cỏ nhõn tng iu chnh ca Lut thu thu nhp cỏ nhõn, vỡ: Hin nay, hn 180 nc ó ỏp dng thu thu nhp cỏ nhõn Theo xu hng phỏt + Th nht, cỏc i tng ny khụng phi l doanh nghip nờn vic tip tc ỏp trin ca thu gii thỡ thu thu nhp chim t trng ngy cng cao tng s thu dng Lut thu thu nhp doanh nghip s khụng hp lý, khụng phự hp vi thụng l ngõn sỏch, c bit l cỏc nc phỏt trin nh M, Nht, Anh, Phỏp cú thu nhp chim quc t khong 30 - 40% tng thu ngõn sỏch Mt s nc ASEAN nh Thỏi Lan, + Th hai, m bo ng viờn bỡnh ng v thu thu nhp ca cỏ nhõn khụng Malaysia, Philipines, thu thu nhp cỏ nhõn chim khong 13 - 14% tng thu ngõn phõn bit thu nhp t kinh doanh hoc thu nhp t tin lng, tin cụng: p dng sỏch nh nc, ú Vit Nam, s thu t thu thu nhp i vi ngi cú thu chung biu thu v cựng c chit tr gia cnh nhp cao ch chim khong 2,5% tng thu ngõn sỏch Nu tớnh c t s thu t cỏ nhõn, + Th ba, m bo phự hp vi thụng l quc t Thu thu nhp doanh nghip h kinh doanh v cỏ nhõn chuyn quyn s dng t thỡ tng s thu thu thu nhp t iu tit vo thu nhp ca doanh nghip, thu thu nhp cỏ nhõn iu tit vo cỏc thu cỏc i tng ny cng ch chim khong 4% tng thu ngõn sỏch nh nc nhp ca cỏ nhõn, khụng phõn bit ngun to thu nhp l t kinh doanh hay lm Trong nhng nm ti, trc yờu cu phỏt trin mnh m ca cỏc th trng v cụng n lng cỏc thnh phn kinh t, yờu cu hi nhp kinh t quc t ngy cng sõu, thu nhp ca - Bao quỏt v c th húa cỏc quy nh v xỏc nh thu nhp, cỏc khon c cỏ nhõn s ngy cng a dng, vic ban hnh Lut thu thu nhp cỏ nhõn trờn c s gim tr theo hng minh bch, rừ rng phự hp vi thụng l quc t: Theo ú, a thng nht sc thu (gm thu thu nhp doanh nghip i vi cỏ nhõn kinh doanh; phn thu nhp t li tc c phn, li tc t cỏc hỡnh thc gúp kinh doanh, thu Thu thu nhp i vi ngi cú thu nhp cao ỏp dng cho ngi cú thu nhp t tin nhp t chuyn nhng hin tm thi cha thu vo din chu thu; ng thi thu lng, tin cụng; Thu chuyn quyn s dng t ỏp dng i vi ngi cú thu nhp thu i vi thu nhõp t tha k v qựa tng m chớnh sỏch thu hin hnh cha thu t chuyn quyn s dng t) s gúp phn tng cng cụng tỏc kim soỏt, phõn phi i vi khon thu nhp ny, Vic kờ khai gim tr gia cnh cho nhng ngi ph thu nhp v iu tit v mụ nn kinh t - xó hi, nhm hon thin h thng chớnh sỏch thuc (con, b, m, ), ngi np thu cn c vo thu nhp ca bn thõn v nhng thu ỏp ng yờu cu phỏt trin kinh t - xó hi v hi nhp kinh t quc t ngi np thu khỏc gia ỡnh la chn hỡnh thc kờ khai mc gim tr cho thi gian ti, gúp phn m bo tớnh n nh v ngun lc cho ngõn sỏch nh nc Lut thu thu nhp cỏ nhõn sp ti cn c nghiờn cu xõy dng v ỏp dng nhõn vi mụ hỡnh ỏnh thu thu nhp cỏ nhõn cn c vo thu nhp tng hp Thu nhp chu thu t mi ngun ca cỏc cỏ nhõn phỏt sinh nm s c tng hp li v ỏp ngi ph thuc nhng m bo nguyờn tc nhng ngi np thu mt gia ỡnh khụng kờ khai trựng ngi ph thuc ca gia ỡnh ú - Xõy dng biu thu ly tin tng phn, tng mc iu tit khong 30% tng thu nhp ca cỏ nhõn; dng mt biu thu sut chung ng thi phi xỏc nh ngng thu nhp chu thu v - Thu hp dn khong cỏch im chu thu v tin ti ỏp dng thng nht phi tớnh n yu t chit tr gia cnh nhm bo m s ng viờn ca thu sỏt vi cho ngi Vit Nam v ngi nc ngoi, v ỏp dng i vi thu nhp t kinh doanh, kh nng úng gúp ca ngi np Theo ú, cn: t tin lng, tin cụng õy l khon thu nhp cú tớnh cht ph bin, thng xuyờn, - Quy nh chun li i tng thuc din np thu thu nhp cỏ nhõn: Theo ú cn a cỏ nhõn kinh doanh v ch h gia ỡnh sn xut, kinh doanh cỏc lnh n nh ca cỏ nhõn nm nờn mc thu nhp tớnh thu c tớnh theo nm v tm thu theo thỏng 77 3.2.2 Ban hnh cỏc sc thu mi 78 chu trỡnh sn xut v sn phm mi gim thiu tỏc hi n mụi trng Xột trờn khớa Trờn c s va thc hin nghiờm tỳc cỏc cam kt hi nhp theo ỳng ni dung cnh kinh t, thu ỏnh vo cỏc ngun thu nhp t lao ng, v tit kim thng v lch trỡnh ó c ký kt, va phự hp vi mc tớch ly tng ngnh khuyn gõy cỏc nh hng tiờu cc hn cho xó hi so vi thu bo v mụi trng Nhng thu khớch sn xut nc phỏt trin v to ngun thu lõu di cho ngõn sỏch nh bo v mụi trng khụng gõy tỏc ng ca thu i vi tng trng kinh t, hn na nc, cỏc B ngnh cn tham mu cho Chớnh ph trỡnh Quc hi xem xột, ban hnh v lõu di cũn gúp phn lm tng sc cnh tranh ca sn phm, ca doanh nghip v thờm mt s sc thu mi nh: nn kinh t iu ny cú ngha l ngun thu t cỏc loi thu khỏc i vi thu nhp t - Thu chng bỏn phỏ giỏ: Loi thu ny nhm mc ớch bo v th trng ni lao ng v Vic chuyn i i tng ca cỏc loi thu: t vic ỏnh vo "nhng a nhp nhng hng húa phỏ giỏ vi mc giỏ thp hn rt nhiu ln so vi giỏ th cỏi tt" ca nn kinh t (nh lao ng v vn) sang "nhng cỏi xu" (nh ụ nhim mụi gii trng) s phỏt huy c khớa cnh sinh thỏi hc ca thu - Thu tuyt i (c bit): p dng cho hng nhp khu, loi thu ny c ỏp dng bo v th trng ni a nu nhp nhng hng húa vi mt s lng nht 3.2.3 i mi quy trỡnh qun lý thu, nõng cao quyn t ch cho i tng np thu nh m gõy thit hi cho sn xut nc, hoc thc hin trng pht i vi i vi mt cỏn b thu, qun lý thu cú th coi nh mt quỏ trỡnh bao gm nhng ngi tham gia vo mi quan h i ngoi phm li ớch ca v cú hot ng riờng bit, liờn tip nhau: xỏc nh i tng np thu, xỏc nh s thu phi hnh vi cnh tranh khụng thin Vớ d, thu tuyt i ỏp dng i vi mt hng xe np v thu thu, ú cỏn b thu l ch th v i tng np thu l khỏch th ụ tụ c Chc nng ch yu ca qun lý õy l kim soỏt s tuõn th v ỏp dng cỏc khon - Ban hnh thu mụi trng: Trong thi gian qua, tỡnh hỡnh mụi trng Vit pht theo lut thu rn e nhng i tng np thu vi phm ng thi, quỏ trỡnh Nam xu i nhanh chúng, gúp phn gii quyt ny, Chớnh ph Vit Nam ó qun lý ny cng phi m bo bờn ngi trung gian th ba bỏo cỏo y , trung thc s dng nhiu bin phỏp khỏc Tuy nhiờn, cỏc bin phỏp ny ch yu mang tớnh cỏc giao dch kinh t vi i tng np thu cú phỏt sinh thu np ngõn sỏch nh hnh chớnh, tc l a cỏc tiờu chun cho cỏc doanh nghip thi hnh, nu cỏc doanh nc nghip vi phm cỏc tiờu chun ny v b phỏt hin s b pht tin, phi lp t thit b Nh vy, cú th thy rng qun lý thu thu l hot ng ca nh nc, m c x lý ụ nhim, di di hoc b buc ngng hot ng Tuy nhiờn, thi gian qua cho thy quan thu l i din, t chc, iu hnh cỏc hot ng ng viờn ngun thu t thu cỏc bin phỏp ny em li hiu qu khụng cao, vỡ vy, vic xõy dng lut thu mụi vo ngõn sỏch nh nc v a phỏp lut v thu hũa nhp vi cuc sng, ng thi trng Vit Nam l cn thit v phự hp vi thụng l quc t, t ú cú th kt hp thc hin cỏc mc tiờu ca nh nc v c quan thu tng thi k ú c cỏc mc tiờu mụi trng phỏt trin kinh t, xỏc nh c nhng mõu thun chớnh l quỏ trỡnh c quan thu t chc v thc thi gii phỏp v qun lý thu thu nhm v u tiờn gia mc tiờu mụi trng v mc tiờu tng trng cú cỏch gii quyt t c nhng mc tiờu ó tha ỏng Theo ú, thu bo v mụi trng cu thnh vo giỏ hng húa, dch v, nờn Cỏc quy trỡnh c bn qun lý thu bao gm: ng ký thu, kờ khai np cú tỏc dng kớch thớch v iu chnh sn xut, tiờu dựng theo hng bo v mụi thu, tớnh thu, thụng bỏo thu, thu thu, kim tra, kim soỏt v x lý vi phm phỏp trng, thỳc y vic nghiờn cu tỡm cỏc ngun nng lng "sch" nhm ỏp ng lut v thu ca nhng t chc, cỏ nhõn cú ngha v np ngõn sỏch, ca c quan thu nhu cu ngy cng tng ca ngi hoc cú th dn ti vic i ca cụng ngh, thu v cỏc t chc, cỏ nhõn cú liờn quan ũi hi phi c lut húa m bo hiu 79 80 qu ca qun lý thu thu Chớnh vỡ vy, vic ban hnh Lut qun lý thu Vit Nam phc v cho qun lý thu phự hp C quan thu l ngi i din cho Nh nc thc hin l phự hp vi yờu cu ca ci cỏch hnh chớnh ca Nh nc núi chung cng hin qun lý nh nc v thu, cú trỏch nhim thu thu theo lut nh, khụng cỏ nhõn nh yờu cu ci cỏch h thng chớnh sỏch thu núi riờng Chớnh sỏch thu thay i ũi t chc no cn tr; L c quan qun lý nh nc, cú trỏch nhim phc v y cỏc hi phi cú s thay i ng b cỏc bin phỏp nghip v qun lý thu Nhiu nc trờn dch v cụng liờn quan n thu cho i tng np thu h thc hin tt ngha v th gii v khu vc ó ban hnh Lut qun lý thu (Nht Bn ban hnh Lut qun lý ca mỡnh ng thi, cn quy nh rừ rng, c th trỏch nhim ca c quan thu thu nm 1950; Trung Quc ban hnh Lut qun lý thu vo nm 2001) vic xõy dng i ng cỏn b cú nng lc, trỡnh , phm cht o c cú th Yờu cu xõy dng Lut qun lý thu l: Phự hp vi cỏc thụng l quc t, nõng cao trỡnh qun lý thu Vit Nam ngang tm vi cỏc nc tiờn tin khu vc; m bo qun lý, kim soỏt c i tng np thu tỡnh hỡnh s lng doanh m ng tt cụng tỏc thu - Vi cỏc t chc, cỏ nhõn liờn quan: Quy nh rừ trỏch nhim tr giỳp cho i tng np thu, c quan thu thc hin tt phỏp lut v thu ca Nh nc nghip ngy cng tng, s i tng np thu thu nhp cỏ nhõn cng ngy cng tng Cỏc quy phm phỏp lut, quy trỡnh qun lý, cỏc th tc np thu cng nh quy sau ban hnh lut thu thu nhp cỏ nhõn, ỏp ng yờu cu ci cỏch b mỏy qun nh v trỏch nhim, ngha v ca cỏ nhõn v t chc liờn quan n qun lý thu c lý Nh nc v ci cỏch hnh chớnh thu nhm nõng cao hiu lc, hiu qu qun lý quy nh cựng mt lut s m bo tớnh thng nht, n gin, khoa hc, d hiu nh nc cng nh qun lý thu v to iu kin thun li cho c s kinh doanh v d thc hin, trỏnh s chng chộo, trựng lp vic thi hnh lut, t ú nõng cao vic tuõn th phỏp lut thu hiu qu qun lý thu thu; m bo iu tit mt cỏch hp lý mi ngun thu vo ngõn Lut qun lý thu c xõy dng ỏp dng thng nht v thay th cho cỏc ni sỏch vi cỏc bin phỏp nghip v phự hp vi iu kin kinh t xó hi ca t nc v dung qun lý thu c quy nh c th tng lut, phỏp lut thu hin hnh v thụng l quc t cn bao gm cỏc ni dung c bn sau: 3.2.4 Tng cng tuyờn truyn ph bin phỏp lut v thu - Vi i tng np thu: Quy nh trỏch nhim, ngha v ca i tng np y mnh cụng tỏc tuyờn truyn, hng dn, cung cp dch v h tr t thu i vi nh nc, cao tớnh t chu trỏch nhim ca h trc phỏp lut cho i tng np thu v ngi khai hi quan nh ó v ang lm a dng húa cỏc vic xỏc nhn ngha v thu ca mỡnh, nh: t giỏc ng ký thu, t kờ khai v np hỡnh thc tuyờn truyn, h tr to thun li cho vic m rng ỏp dng c ch t thu, t quyt toỏn s thu phi np; cú trỏch nhim chp hnh nghiờm chnh cỏc lut tớnh, t khai, t np thu, t chu trỏch nhim trc phỏp lut Ban hnh quy nh thu cng nh quyt nh v thu ca c quan thu ng thi, quy nh quyn li ca hng dn v to iu kin xó hi húa cụng tỏc t thu v i lý khai hi quan i tng np thu, ú l: c hng cỏc phỳc li xó hi mang li t thu, quyn 3.2.5 Ci cỏch b mỏy v tng cng o to, bi dng i ng cỏn b thu c khiu ni li ớch b xõm phm nguyờn nhõn t chớnh sỏch thu, c quan thu, cỏn b thu Thc hin vic sp xp, luõn chuyn cỏn b ni b ngnh thu, hi quan cng nh vic iu chuyn cỏn b gia hai ngnh, nht l cỏn b lónh o cn tng - Vi c quan thu, cỏn b thu: Quy nh rừ t chc, b mỏy, chc nng, cng vic o to v chun b lc lng cỏn b sn sng m ng cỏc chc v nhim v v trỏch nhim ca c quan thu, cỏn b thu trc phỏp lut qun lý lónh o cỏc Chi cc, Cc Thu, Hi quan Xõy dng chc nng, nhim v, quy ch thu, t ú, quy nh c cu t chc b mỏy, quy trỡnh nghip v qun lý cỏc loi thu, lm vic, mi quan h gia cỏc b phn h thng ngnh Thu, Hi quan phự hp ỏp dng v phỏt trin cỏc cụng ngh thụng tin v cỏc phng tin k thut hin i vi nhng ci cỏch v quy trỡnh, th tc qun lý núi trờn 81 82 Theo ụng Ohtake Kenichiro, Phú ch tch ngõn hng Shoko Chukin Nht Bn, thỡ quỏ trỡnh iu tra, thu thp chng c, d liu cng phi mt vi thỏng hoc vi nm nguyờn Tng cc trng Tng cc thu Nht Bn phỏt biu ti cuc hi tho Ci cỏch Vi khong thi gian ny, cỏc hnh vi trn thu, chim ot tin thu chc chn ó thu v phỏt trin ngun nhõn lc i vi ngnh thu Tng cc thu Vit Nam phi din hoc cỏc i tng vi phm ó cú th trn mt tớch Vụ hỡnh chung, cỏc c hp vi t chc hp tỏc quc t ca chớnh ph Nht Bn thc hin thỏng 12/2005, cho quan qun lý nh nc tr nờn b ng trc loi ti phm nguy him ang ngy cng rng: " o to mt ngi cỏn b thu phi tri qua giai on: th nht l giỏo dc gia tng vi mc trm trng Chớnh vỡ vy, xõy dng v ban hnh Lut qun lý lũng yờu nc, th hai l trang b nhng kin thc v lut thu v th ba l dy cho thu sp ti, cn cho phộp c quan thu cỏc cp c thnh lp n v chuyờn trỏch ngi ta v cỏc phng phỏp k toỏn hiu ngn ngnh v k toỏn doanh nghip" phũng, chng trn thu cú chc nng phỏt hin, thu thp chng c ti liu liờn quan Vỡ vy, tng lai trc tỡnh hỡnh mi ang din lnh vc thu ú n hnh vi vi phm; trng hp cú thụng tin xỏc nh hnh vi trn thu n mc phi l xu th ton cu húa nn kinh t, theo ú s cú nhiu doanh nghip gii th, sỏp nhp, truy cu trỏch nhim hỡnh s thỡ c quan thu chuyn h s sang c quan cú thm liờn doanh, t chc cỏc hỡnh thc liờn kt sn xut nc ngoi, ũi hi cỏn b thu quyn iu tra t v ỏn theo quy nh ca b lut t tng hỡnh s ú l yu t phi cú nng lc kim soỏt tt c cỏc c ch, hỡnh thỏi mi ca doanh nghip, vỡ tớch cc, tng thờm s ch ng cho ngnh thu, vy Vit Nam cn: Tiu kt chng 3: - Xõy dng lc lng cỏn b thu, hi quan cú phm cht o c tt, chuyờn nghip, chuyờn sõu v nghip v, s dng c cỏc phng tin hin i - Hỡnh thnh cỏc tiờu v húa ng x i vi cỏc cỏn b lm cụng tỏc thu v hi quan - Tng cng cụng tỏc kim tra ni b, kim tra ca cp trờn i vi cỏn b thu v hi quan c s, m bo thc hin ỳng chc nng nhim v, chp hnh lut phỏp ca nh nc v thu v hi quan 3.2.6 y mnh v i mi cụng tỏc tra, kim tra thu Tng cc thu cn tng cng cụng tỏc ch o iu hnh, tra, kim tra ca c quan thu cp trờn i vi cp di nhm kp thi phỏt hin, x lý cỏc hnh vi vi phm cỏc quy nh, x lý nghiờm cỏc trng hp thiu tin thn trỏch nhim hoc c ý lm sai cỏc quy nh ca nh nc v ca ngnh C quan thu hin vi t cỏch l ngnh qun lý trc tip hin mi ch c giao chc nng, quyn hn tra, kim tra thu nh quy nh cỏc lut, phỏp lnh hin hnh l rt hn hp v mc tiờu ngn chn kp thi cỏc trng hp c ý trn thu, chim ot thu cú phỏt hin cỏc du hiu vi phm bỏo cỏo c quan cụng an Chng nờu lờn nh hng v mc tiờu, yờu cu c th i vi vic hon thin h thng thu iu kin hi nhp kinh t quc t ca ng v Nh nc ta T nhng mc tiờu, yờu cu ú tỏc gi ó a mt s gii phỏp nhm gúp phn hon thin h thng thu ca Vit Nam cho phự hp vi chun mc v thụng l quc t nhm nõng cao v th cnh tranh ca quc gia 83 KT LUN 84 Trờn c s lý lun v thc tin v s dng cụng c thu iu tit v mụ nn kinh t nh núi trờn: Xut phỏt t nhng nhc im ca h thng chớnh sỏch thu hin hnh, v nh hng ci cỏch thu ca Vit Nam thi gian ti, tỏc gi ó xut Thu l ngun thu ch yu ca ngõn sỏch nh nc Chớnh sỏch thu l mt b mt s gii phỏp, bao gm: Sa i, b sung ng b cỏc sc thu, phớ hin hnh; Ban phn trng tõm ca chớnh sỏch ti chớnh quc gia, liờn quan n vic huy ng v phõn hnh cỏc sc thu mi; i mi quy trỡnh qun lý thu, nõng cao quyn t ch cho i b cỏc ngun lc ti chớnh ca xó hi Hon thin h thng thu, lm cho h thng tng np thu; Tng cng tuyờn truyn ph bin phỏp lut v thu; Ci cỏch b mỏy thu phự hp vi tỡnh hỡnh kinh t - xó hi tin trỡnh hi nhp kinh t quc t v tng cng o to, bi dng i ng cỏn b thu; y mnh v i mi cụng tỏc cng l nhm mc tiờu tng thu cho ngõn sỏch nh nc Nhng thụng qua cụng tỏc tra, kim tra thu, t ú gúp mt phn nh vo chin lc ci cỏch thu n qun lý thu thc t, thu tỏc ng mnh m v sõu sc n cung - cu trờn th 2010 ca nc ta, nhm nõng cao hiu qu ca chớnh sỏch thu v phự hp vi thụng trng, t ú tỏc ng trc tip lm thay i c cu kinh t, thay i cht lng sn l quc t, t ú giỳp Vit Nam cú th nõng cao v th cnh tranh quc gia v hi nhp phm Thu tỏc ng trc tip v thng xuyờn n mi t chc, cỏ nhõn xó hi, thnh cụng vo nn kinh t th gii vỡ vy thu l mt nhng cụng c cú hiu lc ca nh nc qun lý v iu tit v mụ nn kinh t Vỡ vy, huy ng ngun lc ca c h thng thu phi gúp phn kim soỏt quy mụ ti chớnh khu vc cụng, gi k lut ti chớnh tng th lnh mnh húa nn ti chớnh quc gia v n nh kinh t v mụ Mt nhng yờu cu c bn ca ci cỏch h thng chớnh sỏch thu nc ta l phỏt huy tỏc dng tớch cc ca cụng c thu iu tit v mụ nn kinh t nhm gúp phn khuyn khớch sn xut theo hng cụng nghip húa - hin i húa, thỳc y qỳa trỡnh hi nhp kinh t quc t nhm to iu kin thun li y nhanh nhp tng trng kinh t nc Trong tin trỡnh hon thin chớnh sỏch thu cn quỏn trit sõu sc v ton din quan im ca ng v Nh nc v i mi chớnh sỏch thu Tng cng tớnh hiu qu ca h thng thu trờn c s hỡnh thnh mt c cu thu va hin i, va phự hp vi mt nn kinh t ang chuyn i bi cnh hi nhp kinh t quc t Chớnh sỏch thu phi gúp phn nõng cao nng lc cnh tranh, tng cng u t i mi cụng ngh ỏp ng yờu cu cụng nghip húa, hin i húa iu kin Vit Nam hi nhp kinh t quc t H thng thu hin i theo thụng l quc t yờu cu phi m bo n gin, n nh v cú tớnh lut phỏp cao Hon thin c ch qun lý v t chc hnh thu thu, tin ti tng ng vi khu vc v trỡnh qun lý 85 86 DANH MC CễNG TRèNH CA TC GI DANH MC TI LIU THAM KHO Ting vit: B ti chớnh, Danh mc hng húa v mc thu sut thu nhp khu u ói c bit TS o ng Kiờn - Mai ỡnh Lõm, Trung Quc ci cỏch h thng thu gia nhp WTO v bi hc kinh nghim i vi Vit Nam, Tp Thụng tin v d bỏo, Trung tõm thụng tin v d bỏo kinh t - xó hi, B K hoch&u t, s thỏng ca Vit Nam thc hin hip nh v chng trỡnh u ói thu quan cú hiu lc chung ca cỏc nc ASEAN giai on 2006 - 2013, NXB Ti chớnh thỏng 3/2006 TS Nguyn Th Bt - TS V Duy Ho, Giỏo trỡnh Qun lý thu, NXB Thng Kờ, nm 2006 H Ni, nm 2002 B Ti chớnh, H thng Mc lc Ngõn sỏch nh nc, NXB Ti chớnh, thỏng nm 2006 Vừ i Lc, Trung Quc gia nhp t chc Thng mi Th gii - Thi c v thỏch thc, Nh xut bn Khoa hc xó hi, H Ni, nm 2004 GS.TS Bựi Xuõn Lu (Ch biờn), Giỏo trỡnh Thu v h thng Thu Vit Nam, NXB Giỏo dc, nm 2003 GS.TS Dng Th Bỡnh Minh (Ch biờn), Ti chớnh cụng, NXB Ti chớnh, nm 2005 GS.TS Dng Th Bỡnh Minh - TS Bch Minh Huyn, Hon thin chớnh sỏch thu phự hp vi tin trỡnh hi nhp kinh t quc t, trang 18, Tp Cng sn, s 12 thỏng 6/2006 TS H Th Ngc Oanh, Kinh t i ngoi - Nhng nguyờn lý v dng ti Vit Nam, Nh xut bn Thng kờ, nm 2006 GS.TS Nguyn Vn Thng - GS.TS Nguyn K Tun, Kinh t Vit Nam nm 2005 trc ngng ca ca T chc thng mi Th gii, NXB H Kinh t Quc dõn, H Ni, nm 2006 10 Tp Nghiờn cu Kinh t t nm 2002 n 07/2006 11 Tp Ti chớnh t nm 2001 n 07/2006 12 Vn kin i hi ng ton quc ln th IX, X 13 Website: www.gso.gov.vn; www.mpi.gov.vn www.vnexpress.net; www.mof.gov.vn; 87 88 Simons James - Christopher Nobes, The Economics of Taxation - Principles, Policy PHUẽ LUẽC Ting Anh and Practice, Pearson Education, 2000 Eleanor Brown - Robert L More, Readings, Issues, and Problems in Public Finance, Irwin, 1996 Glenn W Fisher, Financing Illinois Government, University of Illinois Press, Ubrana, 1960 phủ cộng ho xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số : 201/2004/QĐ-TTg H Nội, ngy 06 tháng 12 năm 2004 định thủ tớng Chính phủ Về việc phê duyệt chơng trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 _ thủ tớng phủ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngy 25 tháng 12 năm 2001; Căn mục tiêu chiến lợc phát triển kinh tế - xã hội 2001 - 2010; Căn ý kiến kết luận Bộ Chính trị công văn số 147-TB/TW ngy 16 tháng năm 2004 Ban Chấp hnh Trung ơng; Theo đề nghị Bộ trởng Bộ Ti chính, Quyết định : Điều Phê duyệt chơng trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 với nội dung chủ yếu sau : Mục tiêu tổng quát : xây dựng hệ thống sách thuế đồng bộ, có cấu hợp lý phù hợp với kinh tế thị trờng định hớng xã hội chủ nghĩa, gắn với đại hoá 89 công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo 90 Việc ban hnh v thực sắc thuế phải ý đến đối tợng, nguồn lực ti phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc; góp phần mức độ v thời điểm áp dụng cho phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội đất nớc, thực bình đẳng, công xã hội v chủ động hội nhập kinh tế quốc tế đảm bảo ổn định sản xuất, thị trờng v đời sống nhân dân Mục tiêu, yêu cầu cụ thể : a) Chính sách thuế, phí v lệ phí (sau gọi chung l sách thuế) phải l công cụ quản lý v điều tiết vĩ mô Nh nớc kinh tế, động viên đợc nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất; khuyến khích xuất khẩu, đầu t, đổi công nghệ, chuyển dịch cấu kinh tế; đảm bảo cho kinh tế tăng trởng cao, bền vững, góp phần ổn định v nâng cao đời sống nhân dân b) Chính sách thuế phải huy động đầy đủ nguồn thu vo ngân sách nh nớc, đảm bảo nhu cầu chi tiêu thờng xuyên Nh nớc v dnh phần cho tích luỹ b) Sửa đổi, bổ sung đồng sắc thuế hnh; tăng dần tỷ trọng nguồn thu nớc cho phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, mở rộng diện thuế trực thu v tăng tỷ trọng thuế trực thu tổng số thu thuế c) Nội dung, lộ trình cải cách số sắc thuế chủ yếu : - Thuế giá trị gia tăng : đến năm 2008 hon thiện theo hớng giảm bớt số lợng nhóm hng hoá, dịch vụ không chịu thuế tạo điều kiện cho việc tính thuế, khấu trừ thuế đợc liên hon khâu trình sản xuất kinh doanh; áp dụng mức thuế suất để đảm bảo công nghĩa vụ thuế v đơn giản việc tính phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Đảm bảo tỷ lệ động viên thuế giá trị gia tăng hng hoá, dịch vụ; hon thiện phơng pháp tính thuế, tiến tới thuế vo ngân sách nh nớc bình quân hng năm đạt từ 20% - 21% GDP xác định ngỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng để thực phơng pháp c) Chính sách thuế phải thể v tạo nội dung cụ thể phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, đồng thời bảo đảm đợc yêu cầu bảo hộ có chọn lọc, có tính thuế khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế - Thuế tiêu thụ đặc biệt : đến năm 2008 hon thiện theo hớng mở rộng đối thời hạn, có điều kiện cách hợp lý, tăng sức cạnh tranh kinh tế, thúc đẩy sản tợng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, điều chỉnh thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt cho phù xuất phát triển, bảo đảm lợi ích quốc gia hợp với mục tiêu điều tiết thu nhập v hớng dẫn tiêu dùng Tiến tới xoá bỏ miễn, giảm d) Chính sách thuế phải tạo môi trờng pháp lý bình đẳng, công áp dụng hệ thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo công bằng, bình đẳng nghĩa vụ thuế v nguyên tắc thống thuế thống không phân biệt thnh phần kinh tế nh không phân biệt đối xử hng hoá sản xuất nớc v nhập doanh nghiệp nớc v doanh nghiệp có vốn đầu t nớc ngoi đ) Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hớng đơn giản, minh bạch, công khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế e) Nhanh chóng đại hoá v nâng cao lực máy quản lý thuế; khắc phục tợng tiêu cực, yếu lm cho máy quản lý thuế sạch, vững - Thuế xuất khẩu, thuế nhập : năm 2005 trình Quốc hội hon thiện Luật Thuế xuất khẩu, Thuế nhập theo hớng khuyến khích tối đa xuất khẩu; sửa đổi quy định thuế suất, giá tính thuế, thời hạn nộp thuế để thực cam kết v thông lệ quốc tế; sửa đổi quy trình, thủ tục thu nộp thuế cho phù hợp với Luật Hải quan, góp phần tăng cờng quản lý hoạt động xuất, nhập theo cam kết quốc tế mạnh Nội dung cải cách hệ thống sách thuế : a) Ban hnh sắc thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử; thuế bảo vệ môi trờng; thuế ti sản; thuế sử dụng đất - Thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử dự kiến trình Quốc hội ban hnh vo cuối năm 2005 - Thuế thu nhập doanh nghiệp : đến năm 2008 hon thiện theo hớng giảm mức thuế suất, giảm diện miễn, giảm thuế; thống mức thuế suất v u đãi thuế 91 92 thnh phần kinh tế để khuyến khích đầu t v đảm bảo bình đẳng cạnh tranh b) Đẩy mạnh cải cách hnh công tác quản lý thu thuế nhằm nâng cao quyền hạn, trách nhiệm v hiệu lực máy quản lý thuế Năm 2006 trình - Thuế thu nhập cá nhân : đến năm 2007 trình Quốc hội ban hnh Luật Thuế Quốc hội ban hnh Luật Quản lý thuế nhằm quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm đối thu nhập cá nhân thay cho Pháp lệnh thuế thu nhập ngời có thu nhập cao tợng nộp thuế, quan thuế v tổ chức, cá nhân khác có liên quan; bổ sung quyền hnh theo hớng mở rộng đối tợng chịu thuế, đối tợng nộp thuế, thu hẹp cỡng chế thuế, điều tra vụ vi phạm thuế cho quan thuế Từ năm 2007 áp khác biệt đối tợng nộp thuế l ngời Việt Nam v ngời nớc ngoi dụng chế tự khai, tự nộp thuế phạm vi ton quốc - Thuế sử dụng đất, thuế ti nguyên : đến năm 2008 hon thiện theo hớng mở rộng đối tợng chịu thuế v đối tợng nộp thuế - Thuế bảo vệ môi trờng : đến năm 2008 trình Quốc hội ban hnh Luật Thuế c) Thực tuyên truyền, giáo dục thuế nhiều hình thức phong phú để nâng cao ý thức tự giác tuân thủ pháp luật đối tợng nộp thuế; khuyến khích v phát triển mạnh mẽ dịch vụ t vấn, kế toán thuế; mở rộng diện nộp thuế theo bảo vệ môi trờng theo hớng đối tợng chịu thuế l sản phẩm hng hoá, dịch vụ phơng pháp kê khai Từ năm 2005, áp dụng hình thức dịch vụ hỗ trợ thuế cho gây ô nhiễm môi trờng; tính thuế đợc xác định phù hợp với loại hng đối tợng nộp thuế ton quốc hoá, dịch vụ gây ô nhiễm môi trờng Nguồn thu từ thuế bảo vệ môi trờng dnh để dùng cho bảo vệ môi trờng, không dùng cho việc khác d) áp dụng công nghệ tin học đại vo công tác quản lý thuế : giai đoạn 2005 - 2008 kết nối mạng quan : Thuế, Hải quan, Kho bạc, doanh nghiệp v - Thuế ti sản : đến năm 2008 trình Quốc hội ban hnh Luật Thuế ti sản theo quan liên quan; xây dựng chơng trình ứng dụng hỗ trợ cho công tác tra, hớng mở rộng đối tợng ti sản chịu thuế để bảo đảm công tổ chức, cá kiểm tra thuế; cung cấp dịch vụ hỗ trợ cho đối tợng nộp thuế; xây dựng chơng trình nhân có quyền sở hữu, sử dụng ti sản ứng dụng quản lý thuế theo chế đối tợng nộp thuế tự khai, tự nộp thuế; xây dựng - Về phí, lệ phí đợc xếp lại theo hớng : tiếp tục r soát, bãi bỏ sửa đổi chơng trình ứng dụng quản lý thuế thu nhập cá nhân loại phí, lệ phí không hợp lý, gây phiền h cho sản xuất v đời sống Các loại phí Giai đoạn 2009 - 2010 củng cố chơng trình đợc thiết lập, mở rộng việc thu cung cấp dịch vụ công chuyển dần sang giá dịch vụ, loại phí mang tính kết nối thông tin với tổ chức, cá nhân có liên quan phục vụ cho công tác quản lý chất thuế chuyển thnh thuế Thống mức thu phí, lệ phí tổ chức, cá nhân thuế nớc v tổ chức, cá nhân nớc ngoi để thực công xã hội Nội dung, lộ trình cải cách quản lý thuế : đẩy mạnh cải cách hnh thuế, nâng cao trình độ quản lý thuế Việt Nam ngang tầm với nớc khu vực theo hớng : a) Hiện đại hoá ton diện công tác quản lý thuế phơng pháp quản lý, thủ tục hnh chính, máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, áp dụng rộng rãi công nghệ thông tin để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý, kiểm soát cho đợc tất đối tợng chịu thuế, đối tợng nộp thuế, hạn chế thất thu thuế mức thấp nhất, bảo đảm thu đúng, thu đủ v kịp thời khoản thu vo ngân sách nh nớc đ) Mở rộng ủy nhiệm thu số loại thu gắn với quan, tổ chức chi trả nguồn thu nhập để đảm bảo chống thất thu e) Tăng cờng công tác đo tạo, bồi dỡng nâng cao lực điều hnh, trình độ chuyên môn, nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức cán thuế theo hớng chuyên sâu, chuyên nghiệp g) Nâng cao chất lợng v hiệu công tác tra, kiểm tra thuế nhằm ngăn ngừa, phát v xử lý kịp thời trờng hợp vi phạm pháp luật thuế Giải pháp thực : 93 94 a) Tăng cờng lãnh đạo, đạo trực tiếp, thờng xuyên Đảng, Quốc hội, Chính phủ, Bộ, ngnh v quyền địa phơng cấp tất mặt lĩnh vực thuế v cải cách hệ thống thuế b) Các quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục sách thuế để tổ chức, cá Điều Quyết định ny có hiệu lực thi hnh sau 15 ngy, kể từ ngy đăng Công báo Điều Các Bộ trởng, Thủ trởng quan ngang Bộ, Thủ trởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch ủy ban nhân dân tỉnh, thnh phố trực thuộc Trung ơng chịu trách nhiệm thi hnh Quyết định ny / nhân hiểu rõ v tự giác chấp hnh nghiêm chỉnh pháp luật thuế Biểu dơng tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời phê phán mạnh mẽ tợng vi phạm pháp luật thuế c) Hon thiện, cải cách đồng chế, sách quản lý đất đai, toán không dùng tiền mặt, đăng ký kinh doanh, xuất, nhập khẩu, xuất, nhập cảnh, kế toán, giá để tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế v cải cách hệ thống thuế thủ tớng phủ Nơi nhận : - Ban Bí th Trung ơng Đảng, - Thủ tớng, Phó Thủ tớng Chính phủ, - Các Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, d) Tăng cờng trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế nh : cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo v biện pháp hnh khác để nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật thuế đ) Khuyến khích, đẩy mạnh hoạt động t vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán, kiểm toán, đại lý thuế nhằm giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định pháp luật thuế, lm tốt công tác kế toán, thực nghĩa vụ v trách nhiệm e) Kiện ton máy ngnh thuế theo hớng quản lý theo chức năng, tăng cờng trách nhiệm v quyền hạn quan thuế cấp g) Tăng cờng công tác đo tạo, bồi dỡng nâng cao trình độ cán thuế theo hớng chuyên nghiệp, chuyên sâu, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế tiên tiến, đại h) Các sách thuế đợc quy định v có giá trị pháp lý văn pháp luật thuế Điều Giao Bộ Ti chủ trì, phối hợp với Bộ, quan ngang Bộ, quan thuộc Chính phủ, ủy ban nhân dân tỉnh, thnh phố trực thuộc Trung ơng triển khai thực chơng trình cải cách hệ thống thuế đến năm 2010 nêu Quyết định ny - HĐND, UBND tỉnh, thnh phố trực thuộc Trung ơng, - Văn phòng Trung ơng v Ban Đảng, - Văn phòng Quốc hội, - Hội đồng Dân tộc v ủy ban Quốc hội, - Văn phòng Chủ tịch nớc, - To án nhân dân tối cao, - Viện Kiểm sát nhân dân tối cao, - Cơ quan Trung ơng đon thể, - Học viện Hnh quốc gia, - Công báo, - VPCP : BTCN, TBNC, PCN, BNC, Ngời phát ngôn Thủ tớng Chính phủ, Vụ, Cục, đơn vị trực thuộc, - Lu : KTTH (5b), Văn th Phan Văn Khải - ký