Quản lý thu thuế xuất nhập khẩu của cục hải quan tỉnh lạng sơn

HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ QUỐC GIA HỒ CHÍ MINH HỌC VIỆN CHÍNH TRỊ KHU VỰC I PHÙNG QUANG HỘI QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Mã số: 60340410 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN XUÂN QUANG HÀ NỘI - 2015 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa công bố công trình Tác giả luận văn Phùng Quang Hội ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Luận văn này, tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám đốc Học viện Chính trị khu vực I tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập Đầu tiên cho phép chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình PGS, TS Nguyễn Xuân Quang, người trực tiếp hướng dẫn, sửa chữa suốt thời gian nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo, cô giáo Khoa Kinh tế, Ban đào tạo phận sau Đại học; Tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp giúp đỡ, động viên tơi suốt thời gian học tập hồn thiện luận văn Bản thân cố gắng song lực, điều kiện cịn hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì tơi mong nhận ý kiến góp ý Thầy giáo, quan quản lý để tơi hồn thiện Xin chân thành cảm ơn! Người thực Phùng Quang Hội iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .iii DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ vii MỞ ĐẦU Chương CƠ SỞ LÝ THUYẾT NGHIÊN CỨU QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN .6 1.1 THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU .6 1.1.1 Khái niệm thuế xuất nhập .6 1.1.2 Các sắc thuế xuất nhập nội dung thuế XNK 1.1.3 Đặc điểm thuế xuất nhập 27 1.1.4 Vai trò thuế xuất nhập kinh tế quốc dân 28 1.2 QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN 29 1.2.1 Khái niệm, vai trò quản lý thu thuế xuất nhập hoạt động hải quan 29 1.2.2 Mục tiêu quản lý thu thuế xuất nhập hải quan .30 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế xuất nhập hải quan 30 1.2.4 Phương pháp quản lý thu thuế xuất nhập hải quan 31 1.2.5 Nội dung quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 32 1.3 CÁC NHÂN TỐ CƠ BẢN TÁC ĐỘNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN 37 1.3.1 Hệ thống văn pháp lý 38 1.3.2 Cơ chế quản lý quy trình nghiệp vụ 39 1.3.3 Hệ thống tổ chức, phân cấp quản lý mối liên hệ 39 1.3.4 Chất lượng nguồn nhân lực hải quan 40 1.3.5 Ý thức hành vi đối tượng nộp thuế 40 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA MỘT SỐ CỤC HẢI QUAN ĐỊA PHƯƠNG VÀ RÚT RA BÀI HỌC CHO CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 42 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lào Cai 42 1.4.2 Kinh nghiệm quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Quảng Ninh 43 1.4.3 Rút học kinh nghiệm cho Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 43 Chương 45 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU 45 iv CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 45 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 45 2.1.1 Quá trình phát triển Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn .45 2.1.2 Tổ chức máy Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 48 2.2 TÌNH HÌNH XUẤT NHẬP KHẨU HÀNG HÓA QUA CÁC CỬA KHẨU TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH LẠNG SƠN 49 2.2.1 Thực trạng hàng hóa xuất nhập qua cửa địa bàn tỉnh Lạng Sơn, giai đoạn 2011 - 2014 49 2.2.2 Quản lý hàng hóa xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 51 2.3 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2011 - 2014 51 2.3.1 Quản lý đối tượng kê khai nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập 52 2.3.2 Quản lý tính thuế xuất nhập 53 2.3.3 Quản lý trình thu nộp thuế .59 2.3.4 Quản lý miễn, giảm, hồn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, khơng thu thuế, khoản hồ sơ 62 2.3.5 Kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất nhập 63 2.3.6 Phòng, chống buôn lậu gian lận thương mại 64 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2011 2014 65 2.4.1 Kết đạt quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn .65 2.4.2 Hạn chế quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 68 2.4.3 Nguyên nhân tồn hạn chế quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 70 Chương 78 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH 78 LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2015 – 2020 78 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN .78 3.1.1 Quan điểm quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn .78 3.1.2 Dự báo yếu tố tác động đến quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn năm tới 80 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 87 v 3.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 88 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp thông tin cho đối tượng nộp thuế xây dựng chiến lược “tuân thủ pháp luật tự nguyện” đối tượng nộp thuế 88 3.2.2 Kiên chống gian lận qua tính thuế xuất nhập khẩu, đặc biệt chống gian lận qua giá tính thuế 90 3.2.3 Hồn thiện quy trình quản lý khoản, tốn thuế, xét miễn, giảm, hoàn thuế 92 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan, tra thuế xuất khẩu, thuế nhập .92 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý theo dõi nợ thuế xuất nhập khẩu, tổ chức cưỡng chế thuế, đấu tranh phịng chống bn lậu gian lận thương mại .95 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN 95 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài .96 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan 99 3.3.3 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn .101 KẾT LUẬN 102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 vi DANH MỤC KÝ HIỆU VÀ CÁC CHỮ VIẾT TẮT XK Xuất NK Nhập NSNN Ngân sách nhà nước XNK Xuất khẩu, nhập XNC Xuất cảnh, nhập cảnh HQCK Hải quan cửa GTGT Giá trị gia tăng TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường WTO Tổ chức thương mại giới (World Trade Organization) CK Cửa CKQT Cửa quốc tế WCO C/O Tổ chức Hải quan giới (World Customs Organization) Giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa (Certificate of Origin) QLRR Quản lý rủi ro vii DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Số thu thuế xuất khẩu, thuế nhập từ năm 2011 đến năm 2014 42 Bảng 1.2 : Số thu thuế xuất khẩu, thuế nhập từ năm 2011 đến năm 2014.43 Bảng 2.1: Kim ngạch XNK giai đoạn 2011 - 2014 50 Bảng 2.2: Tình hình quản lý hàng hóa xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 51 Bảng 2.3: Bảng thống kê số nợ đọng thuế Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn .53 Bảng 2.4: Tình hình truy thu qua tham vấn giá 55 Bảng 2.5: Biểu thống kê tổng kim ngạch xuất nhập khẩu, tổng số thu thuế xuất khẩu, thuế nhập từ năm 2011 đến năm 2014 .59 Bảng 2.6: Số thuế nợ đọng thuế Cục Hải quan Lạng Sơn năm 2014 62 Bảng 2.7: Kết kiểm tra sau thông quan Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 63 Bảng 2.8: Số liệu vi phạm phát năm 2011 - 2014 65 DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn 48 Sơ đồ 2.2 : Tổ chức máy thu thuế xuất khẩu, thuế nhập (cấp Cục) .49 Biểu đồ 3.1: Diễn biến kim ngạch xuất khẩu, nhập hàng hóa cán cân thương mại giai đoạn 2004 - 2014 81 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế xuất (XK), thuế nhập (NK) nguồn thu quan trọng ngân sách Nhà nước, việc thu thuế định đến nguồn ngân sách hàng năm quốc gia Trong thuế XK, thuế NK đóng góp hàng năm với tỷ lệ cao cho nguồn thu ngân sách Nhà nước (NSNN), có vai trị quan trọng nhằm trì cân đối ngân sách, đảm bảo đáp ứng tốt nhu cầu hoạt động máy nhà nước Vai trò thuế xuất nhập (XNK) trở nên quan trọng đất nước ta hội nhập quốc tế, Đảng Nhà nước ta đổi phát triển kinh tế đất nước theo kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng x· héi chñ nghÜa, đồng thời đẩy mạnh sách kinh tế đối ngoại với nước khu vực giới, nhằm đẩy mạnh cơng cơng nghiệp hố, đại hố đất nước Do vậy, cơng tác thu thuế xuất khẩu, thuế nhập đòi hỏi phải thu thu đủ, chống thất thu thuế có hiệu thuế XK, thuế NK nước ta nói chung địa bàn tỉnh Lạng Sơn nói riêng vấn đề khó khăn, phức tạp, yêu cầu cấp bách nhằm tăng số thu nộp NSNN, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển Từ góp phần ổn định tình hình kinh tế - xã hội, thúc đẩy sản xuất nước, tạo tiền đề cần thiết để chuyển kinh tế nước ta sang thời kỳ phát triển mới, thời kỳ hội nhập quốc tế Những năm gần đây, sách chế quản lý thuế XNK có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu ngân sách Nhà nước, khuyến khích sản xuất kinh doanh nước phát triển, bước tạo môi trường kinh doanh lành mạnh nước, thực bình đẳng công xã hội, đáp ứng kịp thời việc cân đối thu chi Nhà nước Song công tác quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập có bất cập, việc tuân thủ thực thi pháp luật số doanh nghiệp cịn chưa nghiêm, sách thuế cịn có điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho tổ chức, cá nhân lợi dụng gian lận thuế, tình trạng nợ đọng thuế diễn ra, hoạt động kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành sách thuế chưa tiến hành thường xuyên liên tục làm cho hiệu công tác quản lý thu thuế XK, NK thấp Thực trạng địi hỏi phải khơng ngừng tăng cường cơng tác quản lý thuế hàng hóa xuất nhập Đây yêu cầu cấp bách nhằm tăng thu cho ngân sách, điều đặc biệt có ý nghĩa quan trọng nước ta bước vào giai đoạn hội nhập sâu rộng với yêu cầu cắt giảm thuế quan theo thỏa thuận song phương đa phương ngày liệt, dẫn đến nguồn thu thuế xuất nhập giảm đáng kể phải đảm bảo yêu cầu cân đối ngân sách để đáp ứng hoạt động chi Nhà nước Lạng Sơn tỉnh miền núi biên giới phía Bắc, điều kiện kinh tế - xã hội cịn nhiều khó khăn, có 231,7 km đường biên giới với tỉnh Quảng Tây – Trung Quốc, 02 cửa quốc tế (Cửa Hữu Nghị cửa Ga đường sắt Quốc tế Đồng Đăng), 01 cửa (cửa Chi Ma) 09 cửa phụ Tỉnh Lạng Sơn phát triển Khu kinh tế trọng điểm Bắc Bộ thành trục tứ giác kinh tế trọng điểm (Lạng Sơn – Hà Nội – Hải Phòng – Quảng Ninh), giữ vai trò trọng yếu đầu mối giao lưu quan trọng tuyến hành lang kinh tế vanh đai kinh tế ven vịnh Bắc Bộ Với vị trí địa kinh tế gắn với hệ thống giao thông cửa thuận lợi, năm qua Lạng Sơn trở thành địa bàn hấp dẫn, sôi động hoạt động thương mại – dịch vụ - xuất nhập khẩu, trở thành địa bàn hoạt động xuất nhập với thị trường Trung Quốc tương lai không xa đầu cầu quan trọng trung chuyển, thơng thương hàng hóa ASEAN – Trung Quốc ngược lại Để phát triển kinh tế - xã hội giai đoạn hội nhập quốc tế, tỉnh Lạng Sơn xác định mục tiêu chủ yếu từ đến năm 2020 tranh thủ lợi để phát triển kinh tế cửa khẩu, tạo động lực phát triển lĩnh vực kinh tế-xã hội khác tỉnh Với vị trí cửa ngõ đường phía Bắc quan trọng nước, nhiều năm qua Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đứng đầu kim ngạch số thu ngân sách so với Cục Hải quan địa phương có cửa đường Đồng thời, số thu thuế từ hoạt động xuất khẩu, nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn đóng góp 80% tổng số thu hàng 95 3.2.5 Tăng cường công tác quản lý theo dõi nợ thuế xuất nhập khẩu, tổ chức cưỡng chế thuế, đấu tranh phịng chống bn lậu gian lận thương mại Để tăng cường công tác quản lý nợ thuế theo hướng giảm nợ thuế hạn, không nợ hạn, Hải quan Lạng Sơn cần thực giải pháp sau: - Giải triệt để số nợ phát sinh trước thực Luật quản lý thuế (rà soát xử lý dứt điểm số nợ thuộc thẩm quyền Trình Tổng cục Hải quan đề xuất giải pháp xử lý khoản nợ không thuộc thẩm quyền) - Bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Gắn trách nhiệm công chức hải quan, Chi cục trưởng số nợ Chi cục việc khen thưởng, đề bạt - Triển khai thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế phù hợp với Luật quản lý thuế - Kiện toàn tổ đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế cấp Cục cấp Chi cục theo hướng chun mơn hố, chuyên sâu công việc - Xây dựng sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn quản lý thu nợ cưỡng chế thuế áp dụng toàn Cục - Thực trao đổi, kết nối thông tin với quan, tổ chức liên quan để quan thuế theo dõi tình trạng tài sản tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ tốt công tác thu nợ - Phối hợp với quan thuế, quan pháp luật địa phương để thu hồi nợ; - Tăng cường việc đăng tải phương tiện thông tin đại chúng doanh nghiệp nợ thuế - Đề nghị thành lập Đội quản lý thuế Chi cục Hải quan trực thuộc - Tăng cường biện pháp nghiệp vụ kiểm soát hải quan nhằm phát kịp thời, xác, xử lý nghiêm minh hành vi buôn lậu, gian lận thương mại 3.3 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN Nhằm hoàn thiện quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước; cải thiện môi trường đầu tư, tạo điều 96 kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập khẩu; thực đầy đủ cam kết quốc tế góp phần nâng cao lực cạnh tranh kinh tế Tác giả xin đưa số kiến nghị, cụ thể sau: 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài 3.3.1.1 Ban hành bổ sung, đồng thời sửa đổi số quy trình thủ tục quản lý thuế - Về Quy trình: Để quản lý thu thuế có hiệu quả, giám sát việc thực thi pháp luật thuế, hệ thống quy trình quản lý thuế phải ban hành đồng bộ, đầy đủ dựa chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế người nộp thuế Từ thực trạng thực nhiều quy trình quản lý hàng hóa XNK (quy trình phân loại, kiểm tra trị giá, kiểm tra mã số, miễn thuế ), theo tác giả, lâu dài nên xây dựng thống quy trình thủ tục hải quan, quản lý thuế hàng hóa XNK Quy trình nên dựa sở hợp số quy trình hành quy trình thủ tục hải quan hàng hóa XNK thương mại, quy trình miễn, giảm, hồn thuế, quy trình quản lý hàng gia cơng, quy trình quản lý hàng NK sản xuất xuất khẩu, quy trình kiểm tra xuất xứ, quy trình kiểm tra xác định giá, quy trình phân loại áp dụng mức thuế Nội dung quy trình liệt kê loại công việc phải làm làm thủ tục hải quan cho lơ hàng theo loại hình khác bước công việc bắt buộc phải làm cho loại cơng việc (từ tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra hồ sơ, xác định số tiền thuế phải nộp, kiểm tra thực tế hàng hóa, xác nhận thực xuất, thơng quan hàng hóa, phúc tập hồ sơ, lưu hồ sơ) - Về Quy chế: theo tác giả cần sửa đổi, bổ sung ban hành số quy chế như: + Sửa đổi, bổ sung quy chế hỗ trợ tuyên truyền cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế + Xây dựng quy chế quản lý theo dõi nợ thuế, cưỡng chế thuế + Xây dựng Quy chế phối hợp cụ thể quan Hải quan Ngân hàng thương mại, đảm bảo việc cập nhật thông tin tình trạng tài khoản hoạt 97 động tốn doanh nghiệp, nhằm tăng cường chống gian lận qua giá nâng cao hiệu công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng Yêu cầu cần có quy trình, quy chế: + Nội dung quy trình phải quy định rõ bước công việc phải làm từ tiếp nhận hồ sơ đến lưu hành văn bản, phù hợp với Luật quản lý thuế, Luật Hải quan pháp luật có liên quan + Khơng chồng chéo, mâu thuẫn với quy trình thủ tục hải quan để áp dụng cho thủ tục hải quan thông thường thủ tục hải quan điện tử 3.3.1.2 Sửa đổi quy định thuế hàng hố xuất nhập Đổi cơng tác quản lý thuế điều kiện hải quan đại thơng thống phải đảm bảo tính hiệu quả, giảm nợ thuế hạn, chống trốn, tránh thuế gian lận thuế Để yêu cầu trở thành thực, bên cạnh ý thức tuân thủ tốt pháp luật thuế người nộp thuế, nỗ lực quan hải quan việc thực hiện, kiểm tra áp dụng biện pháp theo dõi nợ thuế, đôn đốc thu nộp thuế kịp thời, cần phải nghiên cứu để sửa đổi quy định chưa phù hợp thuế hàng hóa nhập Nội dung cụ thể sau: - Về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: để đảm bảo thống thủ tục quản lý thuế nhập với thuế giá trị gia tăng, khắc phục tình trạng trốn thuế điều kiện nay, theo tác giả nên chuyển hàng hóa hàng tạm nhập tái xuất từ đối tượng không chịu thuế GTGT sang đối tượng chịu thuế GTGT Khoản thuế phải chịu quản lý thời hạn nộp thuế, thời hạn khoản, quan thu thuế thuế NK Giải theo hướng đơn giản hóa cho q trình quản lý thuế (cùng thao tác, quản lý hai sắc thuế lô hàng NK; theo quy định hành phải có nhiều thao tác khác quản lý được) - Về thuế nhập khẩu: Để khắc phục tình trạng mặt hàng phân loại vào nhiều phân nhóm, có nhiều mức thuế suất khác thời gian qua, bên cạnh việc phân loại hàng hóa, việc nghiên cứu để sửa đổi mức thuế suất Biểu thuế 98 theo hướng giảm bớt số lượng mức thuế suất hợp lý Khi giảm số lượng mức thuế suất, độ vênh mức thuế phân nhóm hàng khơng nhiều giảm vướng mắc so với - Về thuế GTGT: nên quy định mức thuế suất thuế GTGT tất hàng NK (mức 10%) Trường hợp phải quy định mức thuế suất trở lên hàng NK (5% 10%), ghi rõ tên mặt hàng mã số hàng hóa chịu thuế theo tên hàng Biểu thuế NK, khơng nên quy định theo mục đích sử dụng phân loại lĩnh vực 3.3.1.3 Hoàn thiện quy định quản lý thuế, đảm bảo thống nhất, đồng Khả thi nguyên tắc quan trọng sách thuế, địi hỏi sách thuế phải dựa nhiều yếu tố khả đóng góp đối tượng nộp thuế, trình độ tổ chức, quản lý thu nộp thuế, môi trường pháp lý, ý thức pháp luật mặt dân trí Do vậy, sách thuế dù tiến hay hoàn thiện đến đâu không dựa điều kiện thực tiễn kinh tế - xã hội sách thuế khơng đảm bảo tính khả thi hiệu đạt không mong muốn Trong thời gian tới cần hoàn thiện quy định thuế sau đây: - Hiện Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế quy định cụ thể thẩm quyền xóa nợ cấp Trong Tổng cục Hải quan có thẩm quyền xem xét, xóa khoản nợ tỷ đồng Do đề nghị văn hướng dẫn Luật có quy định hướng dẫn xử lý cụ thể trường hợp để quan Hải quan chủ động xử lý khoản nợ này, đặc biệt khoản nợ phát sinh trước ngày 01/7/20007 (ngày Luật quản lý thuế có hiệu lực) - Năm 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/HQ13 ngày 20/11/2012 (có hiệu lực từ 01/7/2013) sửa đổi quy định thời hạn nộp thuế hàng hóa NK Theo hầu hết hàng hóa NK thuộc loại hình (trừ nguyên liệu sản xuất hàng XK) phải nộp thuế có bảo lãnh 99 thuế trước nhận hàng Như giảm đáng kể số nợ thuế phát sinh thời gian tới Tuy nhiên việc áp dụng bảo lãnh thuế phức tạp, đòi hỏi phải quy định, hướng dẫn cụ thể văn Luật (Nghị định, Thông tư) ban hành thời gian tới để tránh tình trạng ″chây ỳ″ tổ chức tín dụng thực bảo lãnh thuế - Mặc dù Luật quản lý thuế sửa đổi, bổ sung tồn số nội dung chưa thống với Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật Hải quan thời hạn truy thu thuế, thời hạn khai bổ sung thuế Do kiến nghị tiếp tục nghiên cứu sửa đổi Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Hải quan để đảm bảo thống thực 3.3.2 Kiến nghị Tổng cục Hải quan 3.3.2.1 Hoàn thiện máy tổ chức, xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức hải quan có trình độ lực đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xuất nhập thời kỳ đất nước hội nhập quốc tế Để xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế điều kiện cần tập trung vào giải pháp sau đây: - Xây dựng kế hoạch tổ chức thực việc đào tạo nâng cao lực quản lý cán lãnh đạo cấp Đảm bảo cán Hải Quan đào tạo theo chuẩn mực hải quan đại, có kỹ chuyên sâu thủ tục thông quan kiểm tra, giám sát hàng hóa, hành khách xuất nhập cảnh; Trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu công việc giao - Xây dựng đội ngũ chuyên gia giỏi số lĩnh vực Đội ngũ chuyên viên làm công tác tham mưu nghiên cứu đào tạo chuyên môn nghiệp vụ chuyên sâu, có khả nghiên cứu, tham mưu, đề xuất, kiểm tra hướng dẫn lĩnh vực phụ trách, có kinh nghiệm thực tiễn, trình độ ngoại ngữ đáp ứng yêu cầu nghiên cứu - Xây dựng chế tuyển dụng, bố trí luân chuyển theo nguyên tắc người, việc, có sách ưu tiên tuyển dụng nhân tài, tuyển chọn chuyên gia lĩnh vực chuyên môn trọng yếu ngành 100 - Đề nghị Tổng cục Hải quan cho phép thành lập Đội quản lý thuế chuyên trách Chi cục để theo dõi cơng tác kế tốn thuế, đơn đốc cưỡng chế thuế cơng tác khoản, tốn thuế - Tăng cường công tác tra, kiểm tra công vụ, nghiệp vụ nhằm kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm trường hợp vi phạm quy định ngành vi phạm pháp luật, thu hồi thuế cho ngân sách đảm bảo có tính răn đe, giáo dục cao Đồng thời, Cục cần đạo Chi cục Kiểm tra sau thông quan đẩy mạnh công tác kiểm tra sau thông quan, phối hợp với Chi cục đấu tranh có hiệu với hành vi gian lận qua giá, mã số hàng hóa, gian lận thương mại qua giá 3.3.2.2 Xây dựng sở vật chất đáp ứng yêu cầu, đại hóa hải quan hoạt động quản lý thuế xuất nhập Để quản lý thuế tốt sở vật chất kỹ thuật phải đại tảng ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu nghiệp vụ; đảm bảo cung cấp thơng tin nhanh chóng xác phục yêu cầu quản lý thuế; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao Theo đó, cần phải: - Xây dựng hệ thống trụ sở làm việc đại; trang bị thiết bị, phương tiện kỹ thuật đại, đồng với quy trình thủ tục Hải quan có đủ cán có trình độ sử dụng thiết bị Đảm bảo trang cấp đầy đủ trang thiết bị kiểm tra, giám sát đại cho Chi cục, như: máy soi hành lý, máy soi container, camera giám sát - Đưa Website Cục trở thành cổng thông tin điện tử cung cấp thông tin dịch vụ hành cơng cho người dân doanh nghiệp, cụ thể: cung cấp đầy đủ thơng tin quy trình thủ tục (hướng dẫn quy trình, bước tiến hành, thời gian thực ); cho phép khả tải biểu mẫu, đơn, hồ sơ hải quan Người khai hải quan in giấy điền vào mẫu khai gửi thông tin khai hải quan trước cho quan Hải quan - Đảm bảo Trung tâm liệu Cục Chi cục hoạt động thơng suốt với mức độ an ninh, an tồn mạng cao 101 3.3.2.3 Tăng cường công tác thu thập xử lý thông tin, quản lý rủi ro quản lý thuế xuất nhập - Tích hợp số chức bản, chuẩn hóa, tập trung sở liệu phục vụ công tác quản lý hải quan Đặc biệt cần nghiên cứu hoàn thiện hệ thống sở liệu thông tin giá để hỗ trợ cho đơn vị sở quản lý giá hàng hóa nhập - Đề nghị xem xét cử đại diện Hải quan nước để thu thập thông tin, hỗ trợ cho đơn vị công tác xác minh đối tượng gian lận thương mại, buôn lậu 3.3.3 Kiến nghị Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn 3.3.3.1 Đẩy nhanh tiến độ xây dựng kết cấu hạ tầng sở Khu kinh tế cửa cửa địa bàn tỉnh Lạng Sơn Về sở vật chất hạ tầng cửa khẩu, cần đề nghị UBND tỉnh Lạng Sơn tăng cường đạo ngành chức đẩy nhanh tiến độ thi cơng, sớm hồn thiện hạng mục khu vực cửa khẩu, đặc biệt khu vực làm thủ tục hải quan, hệ thống kho, bãi đỗ xe, địa điểm tập kết, kiểm tra hàng hóa XNK biên giới cửa khẩu, địa điểm kiểm tra tập trung… để nâng cao lực thơng quan hàng hóa đảm bảo cơng tác kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan đạt hiệu cao 3.3.3.2 Chỉ đạo công tác phối hợp chặt chẽ lực lượng Hải quan, Biên phịng, Cơng an, Thuế, Ngân hàng… - Xây dựng Quy chế phối hợp quan Hải quan, Cơng an, Biên Phịng, Thuế, Ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu tư quản lý Doanh nghiệp Tăng cường công tác trao đổi thông tin quan quản lý nhà nước để để kiểm tra giám sát, quản lý đối tượng nộp thuế XNK - Qua công tác phối hợp, kịp thời phát xử lý đối tượng nộp thuế vi phạm pháp luật hải quan pháp luật khác có liên quan đến hoạt động XNK 102 KẾT LUẬN Sự lớn mạnh ngành Hải quan hôm nỗ lực xây dựng vun đắp hệ cán bộ, công chức Hải quan qua 70 năm xây dựng phát triển, qua hai chiến tranh bảo vệ Tổ quốc đến thời kỳ đổi phát triển kinh tế mở rộng giao lưu hội nhập quốc tế ngày Dù giai đoạn phát triển lịch sử nào, Hải quan Việt Nam đóng vai trị quan trọng lực lượng nòng cốt đấu tranh nhằm khẳng định, bảo vệ lợi ích, chủ quyền an ninh kinh tế, trị, góp phần quan trọng vào việc thúc đẩy hội nhập phát triển kinh tế quan hệ đối ngoại đất nước Với kết thu đáng khích lệ thủ tục hải quan đơn giản, rõ ràng hơn, dễ thực hơn, rút ngắn thời gian thơng quan nhờ tạo thuận lợi đáng kể cho giao lưu hàng hoá xuất nhập khẩu, đầu tư, du lịch, góp phần đóng góp vào nghiệp cơng nghiệp hố - đại hố đất nước Với nhiệm vụ trị giao, năm qua Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn có nhiều nỗ lực quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, đồng thời đạt kết đáng khích lệ Để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ tình hình mới, giai đoạn kinh tế có bước chuyển đổi, phát triển nhanh chóng cần phải có đánh giá đắn, mức cần thiết phải tăng cường quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập nhằm nâng cao vị mình, khuyến khích doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập, thu hút đầu tư, tạo điều kiện thuận lợi thúc đẩy kinh tế phát triển Trên sở phân tích đánh giá thực trạng quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Lạng Sơn, hy vọng giải pháp trình bày luận văn góp phần tích cực vào việc tăng cường quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập địa bàn tỉnh Lạng Sơn giai đoạn 2015 - 2020 Do đề tài phức tạp điều kiện nghiên cứu hạn chế tài liệu thời gian, phía tác giả khả năng, kinh nghiệm tư khoa học cịn nhiều hạn chế kết nghiên cứu khơng thể tránh khỏi thiếu sót Tác giả luận văn mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp để đề tài thêm hoàn thiện 103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2003), Quyết định số 15/2003/QĐ-BTC ngày 10 tháng 02 năm 2003 Về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, thành phố, Hà Nội Bộ Tài (2010), Quyết định số 1027/QĐ-BTC ngày 11 tháng năm 2010 Bộ trưởng Bộ Tài quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Hải quan tỉnh, liên tỉnh, thành phố trực thuộc Tổng cục Hải quan, Hà Nội Bộ Tài (2015), Thơng tư số 38/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Bộ Tài (2014), Thơng tư số 22/2014/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan điện tử hàng hóa xuất khẩu, nhập thương mại (Đã hết hiệu lực từ 01/4/2015) Bộ Tài (2013), Thơng tư số 128/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập (Đã hết hiệu lực từ 01/4/2015) Bộ Tài (2013), Thơng tư số 196/2013/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định thủ tục hải quan điện tử hàng hoá xuất khẩu, nhập thương mại (Đã hết hiệu lực từ 01/4/2015) Bộ Tài (2007), Thơng tư số 45/2007/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định việc hưỡng dẫn thực thuế suất thuế nhập ưu đãi đặc biệt (Đã hết hiệu lực từ 01/4/2015) Bộ Tài (2013), Thơng tư 219/2013/TT-BTC Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT 104 Bộ Tài (2014), Thơng tư 126/2014/TT-BTC Bộ Tài quy định số thủ tục kê khai, thu nộp thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt khoản thu khác hàng hóa xuất khẩu, nhập 10 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 39/2015/TT-BTC Bộ Tài Chính Quy định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập 11 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 205/2010/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập (Đã hết hiệu lực từ 01/4/2015) 12 Bộ Tài (2012), Thông tư số 29/2012/TT-BTC sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 205/20110/TT-BTC hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2007 Chính phủ Quy định việc xác địn trị giá hải quan hàng hóa xuất khẩu, nhập (Đã hết hiệu lực từ 01/4/2015) 13 Bộ Tài chính, QĐ số 14/2008/QĐ – BTC ngày 11/3/2008 Bộ Tài việc quy định mức thuế tuyệt đối thuế nhập xe ô tô qua sử dụng nhập 14 PGS.TS Nguyễn Thị Bất, TS Vũ Duy Hào (Đồng chủ biên), Giáo trình quản lý thuế, NXB Thống kê, 2002 15 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21 tháng 01 năm 2015 quy định chi tiết biện pháp thi hành Luật Hải quan thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm sốt hải quan 16 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số Điều Nghị định thuế 105 17 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 87/2010/NĐ-CP ngày 13 tháng năm 2010 quy định chi tiết thi hành số Điều Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập 18 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế 19 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định 187/2013/NĐ-CP ngày 20/11/2013 quy định chi tiết thi hành Luật Thương mại hoạt động mua bán hàng hóa quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia công q cảnh hàng hóa với nước ngồi 20 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng 21 Chính phủ nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Nghị định số 113/2011/NĐ-CP ngày tháng 12 năm 2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 26/2009/NĐ-CP ngày 16 tháng năm 2009 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế tiêu thụ đặc biệt 22 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế bảo vệ môi trường Nghị định số 69/2012/NĐ-CP ngày 14 tháng 09 năm 2012 Chính phủ sửa đổi, bổ sung khoản Điều Nghị định số 67/2011/NĐ-CP ngày 08 tháng 08 năm 2011 Chính phủ 23 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 23/2007/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2007 quy định chi tiết Luật Thương 106 mại hoạt động mua bán hàng hoá hoạt động có liên quan trực tiếp đến mua bán hàng hố doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Việt Nam 24 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 quy định khu công nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế 25 Chính phủ nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Nghị định số 164/2013/NĐ-CP ngày 13 tháng 11 năm 2013 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 29/2008/NĐ-CP ngày 14 tháng năm 2008 Chính phủ quy định khu cơng nghiệp, khu chế xuất khu kinh tế 26 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn (2010), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công năm 2010, Lạng Sơn 27 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn (2011), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công năm 2011, Lạng Sơn 28 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn (2012), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công năm 2012, Lạng Sơn 29 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn (2013), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ công năm 2013, Lạng Sơn 30 Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn (2014), Báo cáo tóm tắt kết thực nhiệm vụ cơng năm 2014, Lạng Sơn 31 GS.TS Nguyễn Duy Gia (1997), Nâng cao quyền lực-năng lực-hiệu lực quản lý Nhà nước nâng cao hiệu lực pháp luật, Học viện Hành quốc gia, Nhà xuất lao động, Hà nội 32 TS Nguyễn Thị Liên, TS Nguyễn Văn Hiệu (Đồng chủ biên), Giáo trình nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, 2005 33 PGS,.TS Đỗ Đức Minh, TS Nguyễn Việt Cường (Đồng chủ biên), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, 2005 107 34 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2012), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, NXB Tài chính, Hà Nội 35 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12, NXB Tài chính, Hà Nội 36 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 37 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 38 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế bảo vệ môi trường số 57/2010/QH12 39 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 40 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật sử đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 41 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật thương mại số 36/2005/QH11 42 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan năm 2001;Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 45/2005/QH11 (Đã hết hiệu lực từ 01/01/2015) 43 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Hải quan số 54/2014/QH13 44 GS.TS Đỗ Hoàng Toàn, PGS.TS Mai Văn Bửu (Đồng chủ biên), Giáo trình Quản lý nhà nước kinh tế, NXB Lao động – Xã hội, 2005 108 NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC PGS, TS NGUYỄNXUÂN QUANG HỌC VIÊN PHÙNG QUANG HỘI ... tiêu quản lý thu thuế xuất nhập hải quan .30 1.2.3 Nguyên tắc quản lý thu thuế xuất nhập hải quan 30 1.2.4 Phương pháp quản lý thu thuế xuất nhập hải quan 31 1.2.5 Nội dung quản lý thu thuế xuất. .. THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH 78 LẠNG SƠN GIAI ĐOẠN 2015 – 2020 78 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CỤC HẢI QUAN TỈNH LẠNG SƠN... sở lý thuyết nghiên cứu quản lý thu thuế xuất nhập hải quan Chương 2: Thực trạng quản lý thu thuế xuất nhập Cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế xuất